(Luận văn thạc sĩ) hoàn thiện kiểm soát nội bộ tại bảo hiểm xã hội thành phố quy nhơn, tỉnh bình định

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC QUY NHƠN NGUYỄN AN TỐN HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI BẢO HIỂM XÃ HỘI THÀNH PHỐ QUY NHƠN TỈNH BÌNH ĐỊNH h Chun ngành: KẾ TỐN Mã số: 8.34.03.01 Ngƣời hƣớng dẫn: PGS TS HÀ XUÂN THẠCH LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu cá nhân đƣợc thực sở nghiên cứu lý thuyết tình hình thực tiễn đơn vị dƣới hƣớng dẫn PGS.TS Hà Xuân Thạch Các nội dung kết nghiên cứu luận văn trung thực chƣa đƣợc công bố dƣới nghiên cứu khác Tác giả luận văn Nguyễn An Toán h LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành luận văn này, cố gắng thân nhận đƣợc giúp đỡ nhiều tập thể, cá nhân ngồi trƣờng Trƣớc hết tơi xin bày tỏ lịng kính trọng biết ơn sâu sắc tới thầy giáo PGS.TS Hà Xn Thạch, ngƣời ln tận tình hƣớng dẫn giúp đỡ tơi q trình thực luận văn Xin bày tỏ lòng biết ơn tới Thầy, Cơ Khoa Kinh tế Kế tốn, Phòng Đào tạo sau đại học tạo điều kiện thuận lợi cho tơi q trình học tập, nghiên cứu Trong q trình làm đề tài tơi cịn nhận đƣợc giúp đỡ nhiệt tình lãnh đạo cán bộ, nhân viên quan Bảo hiểm xã hội TP Quy Nhơn Xin chân thành cảm ơn giúp đỡ quý báu Cuối cùng, xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc tới ngƣời thân gia đình, bạn bè, ngƣời ln động viên, khích lệ tơi q trình hồn thành khóa học h Trân trọng cảm ơn Tác giả luận văn Nguyễn An Toán MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC HÌNH DANH MỤC BẢNG MỞ Đ U 1 Tính cấp thiết đề tài Tổng quan đề tài nghiên cứu có liên quan Mục tiêu nghiên cứu Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Phƣơng pháp nghiên cứu Ý nghĩa khoa học đề tài Cấu trúc luận văn Chƣơng CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SỐT NỘI BỘ TRONG KHU VỰC h CƠNG 1.1 Lý luận chung kiểm soát nội 1.1.1 Lịch sử hình thành phát triển kiểm soát nội 1.1.2 Kiểm soát hoạt động quản lý 1.1.3 Khái niệm kiểm soát nội 1.1.4 Các yếu tố cấu thành kiểm soát nội 1.2 Sự phát triển kiểm sốt nội khu vực cơng 1.2.1 Khái niệm KSNB theo INTOSAI 2001 INTOSAI 2013 1.2.2 Các yếu tố cấu thành KSNB theo INTOSAI 10 1.3 Đặc điểm hoạt động ngành Bảo hiểm xã hội Việt Nam 22 1.3.1 Sơ lƣợc tổ chức Bảo hiểm xã hội 22 KẾT LUẬN CHƢƠNG 29 Chƣơng THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI BẢO HIỂM XÃ HỘI TP QUY NHƠN 30 2.1 Giới thiệu chung Bảo hiểm xã hội TP Quy Nhơn 30 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Bảo hiểm xã hội TP Quy Nhơn 30 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ quyền hạn Bảo hiểm xã hội TP Quy Nhơn 30 2.1.3 Cơ cấu tổ chức máy quản lý 33 2.2 Thực trạng kiểm soát nội Bảo hiểm xã hội TP Quy Nhơn 37 2.2.1 Thiết kế khảo sát thực nghiệm 37 2.2.2 Kết khảo sát 38 2.3 Đánh giá kiểm soát nội Bảo hiểm xã hội TP Quy Nhơn 59 2.3.1 Tồn 59 2.3.2 Nguyên nhân 61 KẾT LUẬN CHƢƠNG 65 Chƣơng MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI TẠI BẢO HIỂM XÃ HỘI TP QUY NHƠN 66 3.1 Phƣơng hƣớng chung nhằm hồn thiện kiểm sốt nội Bảo hiểm xã hội TP Quy Nhơn 66 3.2 Một số giải pháp nhằm hồn thiện kiểm sốt nội Bảo hiểm xã hội TP Quy Nhơn 68 h 3.2.1 Hồn thiện mơi trƣờng kiểm sốt 69 3.2.2 Hoàn thiện đánh giá rủi ro 70 3.2.3 Hoàn thiện hoạt động kiểm soát 71 3.2.4 Hồn thiện hệ thống thơng tin truyền thông 72 3.2.5 Hoàn thiện hoạt động giám sát 74 3.3 Một số kiến nghị quan cấp 75 KẾT LUẬN CHƢƠNG 76 KẾT LUẬN CHUNG 77 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC QUYẾT ĐỊNH GIAO ĐỀ TÀI LUẬN VĂN THẠC SĨ (bản sao) DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT ASXH: An sinh xã hội BHXH: Bảo hiểm xã hội BHYT: Bảo hiểm y tế BHTN: Bảo hiểm thất nghiệp DN: Doanh nghiệp INTOSAI: International Organization of Supreme Audit Institutions KSNB: Kiểm soát nội NLĐ: Ngƣời lao động NSNN: Ngân sách Nhà nƣớc SDLĐ: Sử dụng lao động TP: Thành phố h DANH MỤC BẢNG Trang Bảng 1.1: Bảng tổng hợp nguồn thu BHXH 27 Bảng 1.2: Bảng tổng hợp khoản chi từ quỹ BHXH 28 Bảng 2.3: Mô tả chung đối tƣợng khảo sát 37 Bảng 2.4: Tỷ lệ đồng ý thành phần mơi trƣờng kiểm sốt 39 Bảng 2.5: Tỷ lệ đồng ý thành phần đánh giá rủi ro 43 Bảng 2.6: Tỷ lệ đồng ý thành phần hoạt động kiểm soát 49 Bảng 2.7: Tỷ lệ đồng ý thành phần thông tin truyền thông 52 Bảng 2.8: Tỷ lệ đồng ý thành phần hoạt động giám sát 56 h DANH MỤC HÌNH Trang Hình 1.1: Sơ đồ phận hợp thành KSNB theo INTOSAI 11 Hình 1.2: Sơ đồ mối quan hệ tƣơng tác yếu tố KSNB 22 h M Đ U Tính cấp thiết đề tài Chính sách Bảo hiểm xã hội với vai trò trụ cột hệ thống an sinh xã hội ln đƣợc Đảng, Nhà nƣớc ta quan tâm phát triển coi vừa mục tiêu, vừa động lực phát triển bền vững đất nƣớc nhƣ thể chất tốt đẹp chế độ xã hội chủ nghĩa.Đảng Nhà nƣớc ta thƣờng xuyên quan tâm với sách này, ban hành nhiều quy định nhằm chăm lo đời sống cho ngƣời lao động gia đình họ, sau luật Bảo hiểm xã hội đƣợc ban hành ngày 20 tháng 11 năm 2014, tạo sở pháp lý để thực quyền nghĩa vụ bên tham gia thụ hƣởng sách BHXH, BHYT Trong tổ chức thực luật nhiều vấn đề đƣợc đặt Bảo hiểm xã hội Việt Nam quán triệt không ngừng mở rộng đối tƣợng tham gia, có đối tƣợng tham gia đƣợc thể thông qua nguyên tắc đóng - hƣởng, cơng bằng, chia sẻ; bảo đảm khả cân đối quỹ h Hiện thành phố Quy Nhơn có khu kinh tế Nhơn Hội, nhiều khu công nghiệp khác, doanh nghiệp mọc lên, điều kiện để dân số vùng thị trấn, nơng thơn tập trung làm ăn, sinh sống; số ngƣời tham gia BHXH, BHYT ngày tăng Đó thách thức quan bảo hiểm xã hội TP Quy Nhơn việc quản lý Từ lý đòi hỏi ngành Bảo hiểm xã hội nói chung Bảo hiểm xã hội TP Quy nhơn nói riêng phải có kiểm sốt nội hữu hiệu, hoạt động thực có hiệu Do việc nghiên cứu lý thuyết đại kiểm sốt nội để hồn thiện kiểm sốt nội Bảo hiểm xã hội TP Quy Nhơn cần thiết Bảo hiểm xã hội TP Quy Nhơn đơn vị nghiệp hoạt động hệ thống sách pháp lý Việt Nam; Vì địi hỏi cần xây dựng hồn thiện kiểm soát nội yêu cầu quan trọng nhằm ngăn ngừa, phát sai phạm yếu kém, giảm thiểu tổn thất, nâng cao hiệu nhằm giúp tổ chức đạt đƣợc mục tiêu đề Xuất phát từ thực tế nói đƣợc hƣớng dẫn tận tình giảng viên: PGS.TS Hà Xn Thạch, tơi chọn đề tài “Hồn thiện kiểm soát nội Bảo hiểm xã hội Thành phố Quy Nhơn, tỉnh Bình Định” làm luận văn thạc sĩ Tổng quan đề tài nghiên cứu có liên quan Thời gian qua, có nhiều cơng trình nghiên cứu cán lãnh đạo, quản lý, chuyên gia, từ đề tài cấp bộ, luận văn tiến sĩ, luận văn thạc sĩ nghiên cứu vấn đề BHXH, BHYT Điển hình đề tài nghiên cứu sau: - “Hồn thiện cơng tác kiểm sốt thu BHXH Tỉnh Bình Định”, đề tài luận văn thạc sĩ tác giả Võ Năm, Phó Giám đốc BHXH Tỉnh Bình Định, bảo vệ năm 2012 Đề tài dựa sở lý luận chung KSNB đại nƣớc giới áp dụng Báo cáo COSO 1992, hƣớng dẫn INTOSAI 1992 để áp dụng vào đơn vị nghiệp cơng nói chung hệ thống ngành BHXH để kiểm soát nguồn thu BHXH, BHYT, BHTN Tác giả sâu vào thực trạng cơng tác kiểm sốt thu BHXH, BHYT, BHTN BHXH tỉnh Bình Định đƣa giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kiểm sốt thu BHXH, BHYT, BHTN địa bàn tỉnh Bình Định h - “Hồn thiện cơng tác quản lý thu bảo hiểm xã hội khu vực kinh tế tƣ nhân địa bàn tỉnh Gia Lai”, đề tài luận văn thạc sĩ tác giả Trần Ngọc Tuấn, bảo vệ năm 2013 Tác giả sâu vào việc nghiên cứu phân tích vấn đề liên quan đến cơng tác quản lý thu BHXH khu vực kinh tế tƣ nhân dựa quy định quản lý thu BHXH, phân tích thực trạng cơng tác quản lý thu BHXH, nhân tố tác động đến công tác quản lý thu BHXH khu vực kinh tế tƣ nhân sở lý luận khoa học thực tiễn đề tài xây dựng giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý BHXH khu vực kinh tế tƣ nhân địa bàn tỉnh Gia Lai giai đoạn từ năm 2013-2020 - “Hoàn thiện hệ thống Kiểm soát nội khoản chi Bảo hiểm xã hội Đồng Nai ”, đề tài luận văn thạc sĩ tác giả Bùi Thị Ngọc Cẩm viên chức BHXH tỉnh Đồng Nai, bảo vệ năm 2014 Mục đích nghiên cứu đề tài đánh giá cách khách quan thực trạng hệ thống KSNB khoản chi BHXH đơn vị từ năm 2011 đến năm 2013, đề xuất số giải pháp hoàn thiện hệ thống KSNB khoản chi BHXH quan BHXH tỉnh Đồng nai nhằm quản lý nguồn lực hiệu