(Luận văn thạc sĩ) hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ theo hướng quản trị rủi ro tại các doanh nghiệp chế biến gỗ tỉnh bình định

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUY NHƠN NGUYỄN THỊ KIM CHI HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ THEO HƯỚNG QUẢN TRỊ RỦI RO TẠI CÁC DOANH NGHIỆP CHẾ BIẾN GỖ h TỈNH BÌNH ĐỊNH Chuyên ngành: Kế toán Mã số: 83.4.03.01 Người hướng dẫn: PGS.TS Huỳnh Đức Lộng LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn: “HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ THEO HƯỚNG QUẢN TRỊ RỦI RO TẠI CÁC DOANH NGHIỆP CHẾ BIẾN GỖ TỈNH BÌNH ĐỊNH” cơng trình tơi tự nghiên cứu hồn thành hướng dẫn người hướng dẫn khoa học Phó giáo sư Tiến sĩ Huỳnh Đức Lộng Các số liệu kết trình bày luận văn trung thực chưa công bố luận văn trước Bình Định, ngày tháng năm 2020 Tác giả thực luận văn Nguyễn Thị Kim Chi h LỜI CẢM ƠN Để hồn thành khóa luận tốt nghiệp này, bên cạnh nỗ lực cố gắng thân, tác giả nhận nhiều quan tâm hướng dẫn tận tình giáo viên hướng dẫn Trước hết, tác giả xin gửi lời cảm ơn đến Quý thầy cô trường Đại Học Quy Nhơn dạy dỗ, trang bị kiến thức cần thiết cho tác giả suốt thời gian học tập, nghiên cứu đề tài Đặc biệt, tác giả xin gửi lời cảm ơn chân thành sâu sắc đến giáo viên hướng dẫn - PGS.TS Huỳnh Đức Lộng, người tận tình hướng dẫn tác giả hoàn thành luận văn Đồng thời, tác giả xin cảm ơn Hiệp hội gỗ lâm sản Bình Định tạo điều kiện thuận lợi, cung cấp thơng tin cần thiết để hồn thành luận văn Cuối cùng, tác giả xin chân thành cảm ơn tới tất bạn bè, người thân luôn bên cạnh, quan tâm, ủng hộ, giúp tác giả chuyên tâm nghiên cứu hoàn thành h luận văn cách tốt Tuy nhiên, hạn chế mặt thời gian khả chuyên môn, luận văn có nhiều sai sót Kính mong nhận cảm thông nhận xét tận tình thầy bạn Tác giả thực luận văn Nguyễn Thị Kim Chi MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU DANH MỤC SƠ ĐỒ MỞ ĐẦU 1 Lý thực đề tài Các đề tài nghiên cứu có liên quan cơng bố Mục tiêu nghiên cứu đề tài Đối tượng phạm vi nghiên cứu 5 Phương pháp nghiên cứu 6 Kết cấu đề tài Ý nghĩa khoa học đề tài CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ h THEO HƯỚNG QUẢN TRỊ RỦI RO 1.1 Sự hình thành phát triển hệ thống KSNB 1.1.1 Giai đoạn sơ khai 1.1.2 Giai đoạn hình thành 1.1.3 Giai đoạn phát triển 10 1.1.4 Giai đoạn 11 1.2 Khái niệm kiểm soát nội 12 1.1.2 Theo COSO 1992 12 1.2.2 Theo COSO 2004 12 1.2.3 Theo COSO 2013 13 1.2.4 Theo COSO 2016 13 1.2.5 So sánh kiểm soát nội theo COSO 1992, COSO 2004, COSO 2013 COSO 2016 13 1.3 Các yếu tố cấu thành hệ thống kiểm soát nội theo COSO 2004 16 1.3.1 Môi trường nội 16 1.3.2 Xác định mục tiêu 18 1.3.3 Nhận dạng biến cố 19 1.3.4 Đánh giá rủi ro 20 1.3.5 Đối phó với rủi ro 20 1.3.6 Hoạt động kiểm soát 21 1.3.7 Thông tin truyền thông 21 1.3.8 Giám sát 22 1.4 Quản trị rủi ro vai trò hệ thống kiểm soát nội vấn đề quản trị rủi ro doanh nghiệp 23 1.4.1 Khái niệm quản trị rủi ro 23 1.4.2 Phân loại rủi ro 23 1.4.3 Quy trình quản trị rủi ro doanh nghiệp 25 1.4.4 Vai trò hệ thống kiểm soát nội vấn đề quản trị rủi ro doanh nghiệp 26 KẾT LUẬN CHƯƠNG 32 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ THEO h HƯỚNG QUẢN TRỊ RỦI RO TẠI CÁC DOANH NGHIỆP CHẾ BIẾN GỖ TỈNH BÌNH ĐỊNH 33 2.1 Giới thiệu doanh nghiệp chế biến gỗ tỉnh Bình Định 33 2.1.1 Số lượng doanh nghiệp chế biến gỗ tỉnh Bình Định 33 2.1.2 Vai trị doanh nghiệp chế biến gỗ tỉnh Bình Định 34 2.1.3 Sản lượng doanh nghiệp chế biến gỗ tỉnh Bình Định 35 2.1.4 Doanh thu, lợi nhuận doanh nghiệp chế biến gỗ tỉnh Bình Định 36 2.1.5 Thuận lợi, khó khăn mục tiêu phát triển doanh nghiệp chế biến gỗ tỉnh Bình Định 38 2.2 Thực trạng hệ thống KSNB theo hướng quản trị rủi ro doanh nghiệp chế biến gỗ tỉnh Bình Định 41 2.2.1 Giới thiệu trình khảo sát thu thập liệu 41 2.2.2 Thực trạng hệ thống KSNB theo hướng quản trị rủi ro doanh nghiệp chế biến gỗ tỉnh Bình Định 42 2.2.3 Đánh giá ưu, nhược điểm hệ thống KSNB theo hướng quản trị rủi ro doanh nghiệp chế biến gỗ tỉnh Bình Định 70 2.2.4 Những nguyên nhân dẫn đến hạn chế hệ thống KSNB theo hướng quản trị rủi ro doanh nghiệp chế biến gỗ tỉnh Bình Định 79 KẾT LUẬN CHƯƠNG 83 CHƯƠNG 3: HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ THEO HƯỚNG QUẢN TRỊ RỦI RO TẠI CÁC DOANH NGHIỆP CHẾ BIẾN GỖ TỈNH BÌNH ĐỊNH 84 3.1 Quan điểm hoàn thiện hệ thống KSNB theo hướng quản trị rủi ro doanh nghiệp chế biến gỗ tỉnh Bình Định 84 3.2 Nội dung hoàn thiện 85 3.2.1 Hồn thiện mơi trường nội 86 3.2.2 Hoàn thiện xác định mục tiêu 88 3.2.3 Hoàn thiện nhận dạng biến cố 90 3.2.4 Hoàn thiện đánh giá rủi ro 97 3.2.5 Hồn thiện đối phó với rủi ro 98 3.2.6 Hồn thiện hoạt động kiểm sốt 101 h 3.2.7 Hồn thiện thơng tin truyền thơng 102 3.2.8 Hoàn thiện giám sát 103 3.3 Các kiến nghị hoàn thiện hệ thống KSNB theo hướng quản trị rủi ro cho doanh nghiệp chế biến gỗ tỉnh Bình Định 104 3.3.1 Về phía Nhà nước, Chính phủ: 104 3.3.2 Về phía Hiệp hội sản xuất, xuất nhập gỗ lâm sản Việt Nam Bình Định 106 KẾT LUẬN CHƯƠNG 108 KẾT LUẬN 109 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 110 PHỤ LỤC QUYẾT ĐỊNH GIAO ĐỀ TÀI LUẬN VĂN (bản sao) DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CHỮ VIẾT TẮT Ký hiệu Viết đầy đủ viết tắt AAA AICPA ASEAN American Accounting Association (Hiệp hội Kế toán Hoa Kỳ) American Institute of Certified Public Accountants (Hiệp hội Kế tốn viên cơng chứng Hoa Kỳ) Association of Southeast Asian Nations (Hiệp hội Quốc gia Đông Nam Á) BCTC Báo cáo tài BKS Ban kiểm sốt BTC Bộ tài CoBIT (Quản trị kiểm sốt công nghệ thông tin) Committee of Sponsoring Organization (Ủy Ban tổ chức đồng bảo trợ) h COSO Control Objective for Information and Related Technology FDI Foreign Direct Investment (Đầu tư trực tiếp nước ngoài) FEI The Financial Executives Institute (Hiệp hội quản trị viên tài chính) HĐQT Hội đồng quản trị IIA The Institute of Internal Auditors (Hiệp hội Kiểm toán viên nội bộ) IMA ISA ISACA ISO KPI The Institute of Management Accountants (Hiệp hội Kế toán viên quản trị) International Standard on Autitors (Hiệp hội kiểm toán viên nội bộ) Information Systems Audit and Control Association (Hiệp hội kiểm soát kiểm toán hệ thống thông tin) International Organization for Standardization (Tổ chức tiêu chuẩn hoá quốc tế) Key Performance Indicator (Chỉ số đánh giá thực công việc) Ký hiệu Viết đầy đủ viết tắt KSNB Kiểm soát nội QTRR Quản trị rủi ro SAP Statement on Auditing Procedure (Thủ tục Kiểm toán) SAS Statements on Auditing Standards (Chuẩn mực kế toán) SEC Securities and Exchange Commission (Ủy ban chứng khoán sàn giao dịch Mỹ) h DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2.1: Triết lý QTRR 42 Bảng 2.2: Rủi ro chấp nhận 43 Bảng 2.3: HĐQT 44 Bảng 2.4: Giá trị đạo đức liêm 45 Bảng 2.5: Sự cam kết lực 46 Bảng 2.6: Cơ cấu tổ chức 47 Bảng 2.7: Phân quyền trách nhiệm 48 Bảng 2.8: Những tiêu chuẩn nguồn nhân lực 49 Bảng 2.9: Triết lý quản trị phong cách hoạt động 50 Bảng 2.10: Xác định mục tiêu chiến lược 51 Bảng 2.11: Xác định mục tiêu hoạt động 52 Bảng 2.12: Xác định mục tiêu báo cáo 53 h Bảng 2.13: Xác định mục tiêu tuân thủ 54 Bảng 2.14: Các biến cố tác động đến mục tiêu chiến lược 55 Bảng 2.15: Các biến cố tác động đến mục tiêu hoạt động 56 Bảng 2.16: Các biến cố tác động đến mục tiêu tuân thủ 58 Bảng 2.17: Đánh giá rủi ro 59 Bảng 2.18: Đối phó với rủi ro 60 Bảng 2.19: Hoạt động kiểm soát chung 62 Bảng 2.20: Kiểm sốt quy trình bán hàng 63 Bảng 2.21: Kiểm sốt quy trình tốn cơng nợ đại lý nước 64 Bảng 2.22: Kiểm sốt quy trình thu hồi cơng nợ 65 Bảng 2.23: Thông tin truyền thông 66 Bảng 2.24: Giám sát 69 DANH MỤC SƠ ĐỜ Sơ đồ 1.1: Q trình QTRR doanh nghiệp 25 Sơ đồ 1.2: Mơ hình “Ba tuyến phịng thủ” 27 h