(Luận văn thạc sĩ) hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại ngân hàng nhà nước chi nhánh tỉnh bình định

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC QUY NHƠN BÙI THỊ LỆ OANH HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG NHÀ NƢỚC - CHI NHÁNH TỈNH BÌNH ĐỊNH h Chun ngành: Kế tốn Mã số: 8.34.03.01 Ngƣời hƣớng dẫn: PGS TS Hà Xuân Thạch LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan, luận văn với đề tài “Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Ngân hàng Nhà nước chi nhánh tỉnh Bình Định” nghiên cứu thực hiện, dƣới hƣớng dẫn khoa học Thầy PGS.TS Hà Xuân Thạch Các thông tin luận văn thông tin thu thập thực tế đơn vị Các nội dung nghiên cứu kết đề tài trung thực chƣa đƣợc công bố cơng trình Tơi xin cam đoan chịu trách nhiệm lời cam đoan mình./ Quy Nhơn, ngày tháng Tác giả h Bùi Thị Lệ Oanh năm 2020 LỜI CẢM ƠN Đƣợc đồng ý giáo viên hƣớng dẫn, PGS.TS Hà Xuân Thạch, thực đề tài “Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Ngân hàng Nhà nước chi nhánh tỉnh Bình Định” để làm đề tài nghiên cứu cho luận văn thạc sỹ Để hoàn thành đề tài nghiên cứu này, trƣớc tiên, xin chân thành cảm ơn đến PGS.TS Hà Xn Thạch, ngƣời dẫn tận tình cho tơi suốt thời gian thực luận văn Xin chân thành cảm ơn Ban giám hiệu, Phòng Đào tạo sau Đại học, Quý Thầy Cô giảng dạy lớp Cao học chuyên ngành Kế toán K21B Trƣờng Đại học Quy Nhơn truyền đạt cho kiến thức quý báu suốt thời gian học trƣờng Tác giả chân thành gửi lời cảm ơn đến Ban lãnh đạo, tập thể cán công h chức Ngân hàng Nhà nƣớc chi nhánh tỉnh Bình Định, đơn vị trực thuộc tận tình giúp đỡ tạo điều kiện cho tác giả trình nghiên cứu, thu thập số liệu để tác giả thực đƣợc nghiên cứu Mặc dù, thân cố gắng nhiều suốt trình nghiên cứu thực luận văn nhƣng hạn chế mặt thời gian với việc thiếu kinh nghiệm nghiên cứu nên nội dung luận văn chắn nhiều hạn chế thiếu sót Tơi mong nhận đƣợc ý kiến đóng góp q báu Q Thầy Cơ để luận văn đƣợc hoàn thiện MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC BẢNG, BIỂU MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Tổng quan nghiên cứu 3 Mục tiêu nghiên cứu 4 Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu 5 Phƣơng pháp nghiên cứu h Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài Kết cấu đề tài CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI ĐƠN VỊ HOẠT ĐỘNG CÔNG 1.1 Tổng quan hệ thống kiểm soát nội 1.1.1 Sơ lƣợc hình thành phát triển hệ thống KSNB 1.1.2 Lợi ích hạn chế hệ thống KSNB 11 1.2 Hệ thống KSNB khu vực công 13 1.2.1 Khái quát hệ thống KSNB khu vực công 13 1.2.2 Các phận cấu thành KSNB 17 1.3 Những vấn đề chung KSNB Ngân hàng Nhà nƣớc 27 1.3.1 Khái niệm, cần thiết hoạt động KSNB NHNN 27 1.3.2 Bộ phận kiểm soát nội thuộc hệ thống kiểm soát nội NHNN 28 1.3.3 Nội dung hoạt động phận kiểm soát nội thuộc hệ thống KSNB NHNN 29 KẾT LUẬN CHƢƠNG 30 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ NGÂN HÀNG NHÀ NƢỚC CHI NHÁNH TỈNH BÌNH ĐỊNH 31 2.1 Giới thiệu tổng quan Ngân hàng Nhà nƣớc chi nhánh tỉnh Bình Định 31 2.1.1 Giới thiệu tổng quan 31 2.1.2 Vị trí, chức 31 2.1.3 Nhiệm vụ, quyền hạn 31 h 2.1.4 Cơ cấu tổ chức 33 2.2 Thực trạng hệ thống kiểm soát nội Ngân hàng Nhà nƣớc chi nhánh tỉnh Bình Định 40 2.2.1 Thu thập liệu nghiên cứu 40 2.2.2 Đánh giá thực trạng hệ thống kiểm soát nội Ngân hàng Nhà nƣớc chi nhánh tỉnh Bình Định 42 2.3 Nhận xét đánh giá thực trạng hệ thống kiểm soát nội NHNN chi nhánh tỉnh Bình Định 68 2.3.1 Ƣu điểm 68 2.3.2 Tồn 70 KẾT LUẬN CHƢƠNG 75 CHƢƠNG 3: HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG NHÀ NƢỚC CHI NHÁNH TỈNH BÌNH ĐỊNH 76 3.1 Quan điểm xây dựng giải pháp hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Ngân hàng Nhà nƣớc chi nhánh tỉnh Bình Định 76 3.2 Giải pháp hoàn thiện hệ thống KSNB Ngân hàng nhà nƣớc chi nhánh tỉnh Bình Định 78 3.2.1 Hoàn thiện mơi trƣờng kiểm sốt 78 3.2.2 Hồn thiện cơng tác đánh giá rủi ro 80 3.2.3 Hồn thiện hoạt động kiểm sốt 82 3.2.4 Hồn thiện Thơng tin truyền thông 83 3.2.5 Hoàn thiện Giám sát 84 3.3 Kiến nghị giải pháp hỗ trợ nhằm hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội NHNN chi nhánh tỉnh Bình Định 86 3.3.1 Kiến nghị Chính phủ Ngân hàng Nhà nƣớc Việt Nam 86 h 3.3.2 Kiến nghị Ngân hàng Nhà nƣớc chi nhánh tỉnh Bình Định 88 KẾT LUẬN CHƢƠNG 90 KẾT LUẬN 91 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 92 PHỤ LỤC DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CHỮ VIẾT TẮT Ký hiệu viết tắt AAA AICPA Nghĩa tiếng anh Nghĩa tiếng việt American Accounting Association American Institute of Certified Public Accountants Hiệp hội Kế toán Hoa Kỳ Hiệp hội Kế tốn viên cơng chứng Hoa Kỳ Asian organization of Supreme Tổ chức quan kiểm toán ASOSAI Audit Institutions tối cao Châu Á Basel Committee on Banking supervision FED Federal Reserve Bulletin FEI Financial Executive Institute GAO United States General International Federation of IFAC Accountant The Institute of Internal IIA Auditor International Organization of INTOSAI Supreme Audit Institutions BCBS h ISA SEC BCTC BLĐ CBCC DN KSNB NHNN KBNN International Standard on Auditing Securities and Exchange Commission Báo cáo tài Ban lãnh đạo Cán cơng chức Doanh nghiệp Kiểm sốt nội Ngân hàng Nhà nƣớc Kho bạc Nhà nƣớc Ủy ban Basel giám sát ngân hàng Cục Dự trữ Liên bang Hoa kỳ Hiệp hội Quản trị viên tài Tổng kế tốn nhà nƣớc Hoa Kỳ Liên đồn Kế toán Quốc tế Hiệp hội Kiểm toán viên nội Hệ thống chuẩn mực kiểm toán Nhà nƣớc tổ chức quốc tế quan kiểm toán tối cao Hệ thống chuẩn mực kiểm toán quốc tế Ủy ban chứng khoán Hoa Kỳ DANH MỤC CÁC BẢNG, BIỂU Số hiệu bảng Tên bảng Trang Kết khảo sát NHNN chi nhánh tỉnh Bình Định 2.1 năm 2019 42 2.2 Tổng hợp kết khảo sát Đánh giá rủi ro 50 2.3 Tổng hợp kết khảo sát hoạt động kiểm soát 56 3.1 Mẫu báo cáo tuần 86 h MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Việt Nam hội nhập quốc tế ngày sâu rộng phát triển kinh tế thị trƣờng định hƣớng xã hội chủ nghĩa ngày mạnh mẽ Hệ thống ngân hàng đồng thời có bƣớc phát triển quy mơ tài sản, vốn, mạng lƣới Tuy nhiên, bên cạnh thời cơ, thuận lợi, ngành ngân hàng phải đối mặt với nhiều khó khăn, thách thức Hoạt động cạnh tranh, kinh doanh ngày chịu nhiều áp lực, rủi ro Trong thời kỳ định, đảm bảo an toàn hoạt động ngân hàng đƣợc coi đột phá lấy ổn định hoạt động ngân hàng làm tiền đề quan trọng cho phát triển kinh tế Vì vậy, Ngân hàng Nhà nƣớc (NHNN) có vai trò quan trọng việc thực chức nhiệm vụ để đảm bảo an tồn hoạt động cho toàn hệ thống ngân hàng, tạo ổn định cho kinh tế đất nƣớc h Cũng giống nhƣ doanh nghiệp hay tổ chức, đơn vị khu vực công, hoạt động NHNN ln cần thiết phải có hoạt động kiểm sốt nội (KSNB) Hệ thống KSNB NHNN tổng thể chế, sách, quy trình, quy định nội bộ, cấu tổ chức đơn vị thuộc NHNN đƣợc thiết lập phù hợp với quy định pháp luật Có thể thấy hoạt động đơn vị vấn đề ln đƣợc đặt hàng đầu quản lý việc thất tài sản, suy giảm uy tín, ảnh hƣởng đến hoạt động đơn vị… tất xuất phát từ nhiều nguyên nhân khác nhƣng thƣờng phải kể đến yếu tố quan trọng hệ thống KSNB Nhận thức vai trò quan trọng hệ thống KSNB NHNN, ngày 19/5/2003, Thống đốc NHNN Việt Nam ban hành Quyết định số 486/2003/QĐ-NHNN việc ban hành quy chế kiểm soát nội bộ, kiểm toán nội Ngân hàng Nhà nƣớc (đƣợc thay Thông tƣ số 16/2011/TT-NHNN ngày 17/8/2011 quy định kiểm soát nội bộ, kiểm toán nội NHNN Việt Nam) Bên cạnh đó, ngày 18/6/2003 NHNN Việt Nam ban hành thị số 04/2003/CT-NHNN việc tăng cƣờng cơng tác KSNB, kiểm tốn nội NHNN, đánh dấu mốc quan trọng việc tăng cƣờng việc thực công tác KSNB NHNN Trong năm qua, hệ thống KSNB NHNN có bƣớc phát triển, khẳng định vai trị hoạt động quản lý NHNN Tại NHNN chi nhánh tỉnh, thành phố, thực Quyết định số 1692/QĐNHNN ngày 08/8/2017 Thống đốc NHNN Việt Nam quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức NHNN chi nhánh tỉnh thành phố trực thuộc trung ƣơng, phịng Tổng hợp, Nhân Kiểm sốt nội NHNN chi nhánh tỉnh Bình Định qua thực tiễn hoạt động chứng minh đƣợc khả công cụ hữu hiệu việc đảm bảo nguồn lực đƣợc quản lý sử dụng pháp luật, mục đích, tiết kiệm, hiệu quả; ngăn ngừa rủi ro, phát hiện, xử lý kịp thời hành vi gian lận, sai sót; cung cấp thơng tin h trung thực, phục vụ kịp thời cho việc định quản lý; đảm bảo thực đƣợc mục tiêu đề Bên cạnh đó, cịn bộc lộ nhiều hạn chế nhƣ kiểm tra, kiểm sốt khó mang tính độc lập; vấn đề phát thƣờng sai phạm phát sinh, hạn chế tác dụng việc phát hiện, ngăn ngừa quản lý rủi ro; số cán nghiệp vụ chƣa đáp ứng đƣợc yêu cầu kỹ nghề nghiệp nhƣ phẩm chất đạo đức lĩnh trị thực nhiệm vụ đƣợc giao… Những yếu kém, bất cập ảnh hƣởng không nhỏ đến chất lƣợng, hiệu hoạt động hệ thống KSNB NHNN chi nhánh tỉnh Bình Định, việc phân tích đánh giá thực trạng hoạt động hệ thống KSNB NHNN chi nhánh tỉnh Bình Định yêu cầu đáng nhằm mục đích nhìn nhận rõ việc thực hiệc chức nhiệm vụ, tình hình thực tiễn thời gian qua nhƣ vấn đề vƣớng mắc đặt q trình hoạt động hệ thống kiểm sốt nội NHNN chi nhánh tỉnh Bình Định nay, để