(Luận văn thạc sĩ) hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại cục quản lý thị trường tỉnh phú yên

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUY NHƠN TRẦN THANH LOAN HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ h TẠI CỤC QUẢN LÝ THỊ TRƯỜNG TỈNH PHÚ YÊN Chuyên ngành : Kế toán Mã số : 8340301 Người hướng dẫn: PGS TS TRẦN THỊ CẨM THANH LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan đề tài “Hồn thiện hệ thống kiểm soát nội Cục Quản lý thị trường tỉnh Phú n” cơng trình nghiên cứu riêng với hỗ trợ, hướng dẫn khoa học PGS TS Trần Thị Cẩm Thanh Các số liệu, kết nêu Luận văn Thạc sĩ Kế toán trung thực chưa trình bày hay cơng bố cơng trình khác Tôi xin cam đoan giúp đỡ cho việc thực hoàn thiện Luận văn cảm ơn thơng tin trích dẫn Luận văn rõ nguồn gốc Bình Định, tháng 10 năm 2021 h Tác giả Trần Thanh Loan LỜI CẢM ƠN Được đồng ý giáo viên hướng dẫn, PGS TS Trần Thị Cẩm Thanh, tơi thực đề tài “Hồn thiện hệ thống kiểm soát nội Cục Quản lý thị trường tỉnh Phú Yên” để làm đề tài nghiên cứu cho Luận văn Thạc sĩ Để hoàn thành đề tài nghiên cứu này, trước tiên, xin chân thành cảm ơn đến PGS TS Trần Thị Cẩm Thanh, người dẫn tận tình cho tơi suốt thời gian thực Luận văn Xin chân thành cảm ơn Ban Giám hiệu, Phịng Đào tạo sau Đại học, Q Thầy, Cơ giảng dạy lớp Cao học chuyên ngành Kế toán K22B - Trường Đại học Quy Nhơn truyền đạt cho kiến thức quý báu suốt thời gian học trường Tôi chân thành gửi lời cảm ơn đến Ban lãnh đạo, tập thể cán công chức Cục Quản lý thị trường tỉnh Phú Yên, đơn vị trực thuộc tận tình h giúp đỡ tạo điều kiện cho tơi q trình nghiên cứu, thu thập số liệu để tơi thực nghiên cứu Mặc dù thân cố gắng suốt trình nghiên cứu thực luận văn, hạn chế mặt thời gian với việc thiếu kinh nghiệm nghiên cứu nên đề tài luận văn nhiều hạn chế thiếu sót Tơi mong nhận ý kiến đóng góp q báu Q Thầy Cơ để luận văn hoàn thiện Xin chân thành cảm ơn MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN ii LỜI CẢM ƠN iii MỤC LỤC iv DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT vii DANH MỤC CÁC BẢNG, SƠ ĐỒ viii MỞ ĐẦU h Tính cấp thiết đề tài Tổng quan đề tài nghiên cứu có liên quan Mục tiêu nghiên cứu đề tài Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu 6 Ý nghĩa khoa học đề tài 7 Kết cấu đề tài CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TRONG KHU VỰC CƠNG 1.1 Tổng quan khu vực công 1.1.1 Khái niệm khu vực công 1.1.2 Các thành phần thuộc khu vực công 1.1.3 Vai trò khu vực công kinh tế 10 1.2 Hệ thống kiểm soát nội khu vực công 12 1.2.1 Khái niệm kiểm soát nội khu vực cơng 12 1.2.2 Lịch sử hình thành phát triển hệ thống kiểm soát nội khu vực công 15 1.2.3 Ý nghĩa hệ thống kiểm sốt nội tổ chức hành công .16 1.2.4 Các yếu tố cấu thành hệ thống kiểm soát nội khu vực công 16 1.2.5 Các nhân tố ảnh hưởng đến hệ thống kiểm soát nội khu vực công 23 CHƯƠNG THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CỤC QUẢN LÝ THỊ TRƯỜNG TỈNH PHÚ YÊN 26 2.1 Giới thiệu chung Cục Quản lý thị trường tỉnh Phú Yên 26 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Cục Quản lý thị trường tỉnh Phú Yên 26 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ quyền hạn Cục Quản lý thị trường tỉnh Phú Yên 27 2.1.3 Cơ cấu tổ chức Cục Quản lý thị trường tỉnh Phú Yên 30 2.1.4 Đặc điểm hoạt động Cục Quản lý thị trường tỉnh Phú Yên 35 h 2.2 Thực trạng hệ thống kiểm soát nội Cục Quản lý thị trường tỉnh Phú Yên 36 2.2.1 Mơi trường kiểm sốt 36 2.2.2 Đánh giá rủi ro 45 2.2.3 Hoạt động kiểm soát 48 2.2.4 Thông tin truyền thông 62 2.2.5 Giám sát 64 2.3 Đánh giá chung hệ thống kiểm soát nội Cục Quản lý thị trường tỉnh Phú Yên 65 2.3.1 Những mặt đạt hệ thống kiểm soát nội Cục Quản lý thị trường tỉnh Phú Yên 66 2.3.2 Những hạn chế nguyên nhân hạn chế hệ thống kiểm soát nội Cục Quản lý thị trường tỉnh Phú Yên 70 CHƯƠNG QUAN ĐIỂM VÀ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CỤC QUẢN LÝ THỊ TRƯỜNG TỈNH PHÚ YÊN 75 3.1 Quan điểm hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội Cục Quản lý thị trường tỉnh Phú Yên 75 3.1.1 Quan điểm hoàn thiện 75 3.1.2 Mục tiêu hoàn thiện 76 3.1.3 Định hướng hoàn thiện 77 3.2 Một số giải pháp hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Cục Quản lý thị trường tỉnh Phú Yên 77 3.2.1 Hồn thiện mơi trường kiểm sốt 77 3.2.2 Hồn thiện cơng tác đánh giá rủi ro 83 3.2.3 Hồn thiện hệ thống kiểm sốt 84 3.2.4 Hoàn thiện hệ thống thông tin truyền thông 88 3.2.5 Hoàn thiện giám sát 90 h 3.3 Một số kiến nghị nhằm thực giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội Cục Quản lý thị trường tỉnh Phú Yên 92 3.3.1 Đối với Nhà nước 92 3.3.2 Đối với ngành Quản lý thị trường 92 KẾT LUẬN 95 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO QUYẾT ĐỊNH GIAO ĐỀ TÀI LUẬN VĂN THẠC SĨ (bản sao) DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Từ viết tắt ATM Diễn giải Máy rút tiền tự động AICPA Hiệp hội kế tốn viên cơng chứng Mỹ BCTC Báo cáo tài CBCC Cán cơng chức COSO Ủy ban tổ chức đồng bảo trợ CAP Ủy ban thủ tục kiểm toán GAO Tổng kế toán Nhà nước Hoa Kỳ ISO Tổ chức quốc tế tiêu chuẩn hóa Tổ chức quốc tế quan Kiểm toán tối cao h INTOSAI KBNN Kho bạc Nhà nước KSNB Kiểm soát nội NLĐ Người lao động NSNN Ngân sách nhà nước QLTT Quản lý thị trường SAP VPHC Chuẩn mực kiểm tốn Vi phạm hành DANH MỤC CÁC BẢNG, SƠ ĐỒ Số hiệu Tên bảng Trang Kết khảo sát Sự liêm giá trị đạo đức 37 Bảng 2.2 Kết khảo sát Năng lực nhân viên 39 Bảng 2.3 Kết khảo sát Triết lý phong cách lãnh đạo 41 Bảng 2.4 Kết khảo sát Cơ cấu tổ chức 42 Bảng 2.5 Kết khảo sát Chính sách nhân 45 Bảng 2.6 Kết khảo sát Đánh giá rủi ro 47 Bảng 2.7 Kết khảo sát Hoạt động kiểm soát 48 Bảng 2.8 Dự toán thu, chi NSNN Cục QLTT tỉnh Phú Yên năm 2020 53 Bảng 2.9 Báo cáo chi NSNN Cục QLTT tỉnh Phú Yên năm 2020 57 Bảng 2.10 Báo cáo tốn kinh phí hoạt động số thu NSNN Cục QLTT tỉnh Phú Yên năm 2020 61 Bảng 2.11 Kết khảo sát Thông tin truyền thông 63 Bảng 2.12 Kết khảo sát Giám sát 65 Sơ đồ 2.1 Sơ đồ tổ chức Cục Quản lý thị trường tỉnh Phú Yên 31 h Bảng 2.1 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Trên giới, kiểm sốt nội có lịch sử tồn phát triển 60 năm thừa nhận nhiều quốc gia giới Hệ thống kiểm soát nội đóng vai trị quan trọng việc ngăn ngừa, phát xử lý gian lận, sai sót trình hoạt động đơn vị Cùng với phát triển ngày phức tạp kinh tế, vai trị chức kiểm sốt nội việc đưa đảm bảo việc đơn vị kiểm sốt cách hữu hiệu rủi ro dần công nhận tất khu vực kinh tế công, kinh tế tư nhân, tổ chức phi lợi nhuận Trong khu vực công Việt Nam nay, nghiên cứu kiểm sốt nội cịn chưa nhiều, nghiên cứu chủ yếu thực doanh nghiệp Bên cạnh đó, đơn vị thuộc khu vực công, công tác nghiên cứu h xây dựng hệ thống kiểm soát nội chưa quan tâm mức Các nhà quản lý khu vực công thường dựa quy định pháp luật, kinh nghiệm cá nhân để hành xử nhìn tổng qt có hệ thống cơng tác kiểm sốt Mặc dù hệ thống quản lý tài cơng quốc gia có nhiều chế nắm vai trò giám sát nội mục tiêu quan chức kiểm soát nội tập trung vào tra xem xét hệ thống để đưa phản hồi định kỳ thường xuyên việc quản lý kiểm soát nội sử dụng nguồn lực công Lực lượng QLTT công cụ Nhà nước Việt Nam kiểm tra, kiểm soát giữ thị trường nội địa ổn định, cạnh tranh thương mại theo hành lang pháp luật thời kỳ cơng nghiệp hóa, đại hóa đất nước Để lực lượng QLTT đủ quyền hạn đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ tình hình mới, theo Pháp lệnh số 11/2016/UBTVQH13 ngày 08/3/2016 Ủy ban Thường vụ Quốc hội Quản lý thị trường (có hiệu lực ngày 01/9/2016) Quyết định số 34/2018/QĐ-TTg ngày 10/8/2018 Thủ tướng Chính phủ quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Tổng cục Quản lý thị trường trực thuộc Bộ Cơng Thương (có hiệu lực ngày 12/10/2018), lực lượng QLTT tỉnh, thành phố chuyển đổi cấu tổ chức từ “Chi cục Quản lý thị trường” thành “Cục Quản lý thị trường” Từ đây, Cục Quản lý thị trường tỉnh Phú Yên tổ chức trực thuộc Tổng cục Quản lý thị trường, theo hướng tập trung, đại Do đó, yêu cầu thiết đặt trước mắt cần phải thay đổi, bổ sung hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội để đáp ứng cho nhu cầu quản lý đơn vị Vì vậy, tác giả lựa chọn đề tài “Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Cục Quản lý thị trường tỉnh Phú Yên” làm đề tài luận văn Tổng quan đề tài nghiên cứu có liên quan Qua tham khảo số cơng trình nghiên cứu hệ thống kiểm sốt nội khu vực cơng doanh nghiệp thuộc nhiều lĩnh vực sản xuất h kinh doanh khác nhau, nhận thấy đề tài có mục đích, đối tượng phạm vi nghiên cứu khác nhau, cụ thể như: Đặng Đình Hải (2015), “Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội quy trình tra Sở Tài tỉnh Đồng Nai”, Luận văn Thạc sĩ Kế toán, Trường Đại học Lạc Hồng Tác giả hệ thống sở lý luận kiểm soát nội kiểm sốt khu vực cơng, sử dụng phương pháp so sánh, tổng hợp, thống kê mô tả nhằm khảo sát, đánh giá thực trạng hệ thống kiểm soát nội quy trình tra Sở Tài Chính tỉnh Đồng Nai, từ đề giải pháp để hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội quy trình tra Lê Đồn Minh Đức, Hà Hữu Phước, Nguyễn Cao Ngọc Thảo (2016), “Khảo sát hệ thống kiểm sốt nội quan hành chính”, Tạp chí Tài kỳ I, số tháng 8/2016 Nghiên cứu hướng dẫn Tổ chức quốc tế quan kiểm toán tối cao (INTOSAI) hệ thống kiểm sốt nội cho khu vực cơng Kết thành phần hệ thống kiểm soát nội