(Luận văn thạc sĩ) hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại công ty cổ phần đông lạnh quy nhơn

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUY NHƠN HỒ ĐỨC VINH HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐÔNG LẠNH QUY NHƠN h LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TỐN BìnhĐịnh – Năm 2019 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUY NHƠN HỒ ĐỨC VINH HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN ĐƠNG LẠNH QUY NHƠN h Chuyên ngành: KẾ TOÁN Mãsố: 8340301 Người hướng dẫn: PGS.TS VÕ VĂN NHỊ LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chưa công bố cơng trình khác Tác giả luận văn Hồ Đức Vinh h LỜI CẢM ƠN Tôi xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến Thầy PGS.TS Võ Văn Nhị tận tình hướng dẫn, giúp đỡ khích lệ tơi suốt q trình thực luận văn này, giúp đỡ tơi hồn thiện kiến thức chuyên môn thân Tôi xin trân trọng cảm ơn đến Ban Giám hiệu, Khoa sau đại học tồn thể Q Thầy, Cơ tham gia giảng dạy Trường Đại học Quy Nhơn truyền đạt kiến thức quý báu thời gian tham gia khóa học Tơi xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo, trưởng phó phịng ban tồn thể đội ngũ nhân viên Công ty CP đông lạnh Quy Nhơn tạo điều kiện giúp đỡ q trình khảo sát số liệu hồn thiện luận văn h Xin trân trọng cảm ơn! Tác giả luận văn Hồ Đức Vinh MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN MỤC LỤC DANH MỤC KÝ HIỆU VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Tổng quan nghiên cứu trước có liên quan Mục tiêu nghiên cứu câu hỏi nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu 6 Ý nghĩa thực tiễn đề tài h Kết cấu đề tài CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ ÁP DỤNG TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Lịch sử hình thành phát triển hệ thống KSNB 1.1.1 Giai đoạn sơ khai 1.1.2 Giai đoạn hình thành 1.1.3 Giai đoạn phát triển 1.1.4 Giai đoạn đại (từ 1992 đến nay) 11 1.2 Định nghĩa vai trò hệ thống KSNB 17 1.2.1 Định nghĩa KSNB theo COSO 17 1.2.2 Vai trò hệ thống KSNB 19 1.3 Các yếu tố cấu thành hệ thống KSNB theo COSO 2013 20 1.3.1 Môi trường kiểm soát 20 1.3.2 Đánh giá rủi ro 24 1.3.3 Hoạt động kiểm soát 26 1.3.4 Thông tin truyền thông 27 1.3.5 Giám sát 29 1.4 Lợi ích hạn chế tiềm tàng hệ thống KSNB 30 1.4.1 Lợi ích hệ thống KSNB 30 1.4.2 Hạn chế tiềm tàng hệ thống KSNB 31 1.5 Đặc điểm hoạt động ngành thủy sản đông lạnh ảnh hưởng đến hệ thống KSNB 33 KẾT LUẬN CHƯƠNG 36 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN ĐÔNG LẠNH QUY NHƠN 37 2.1 Giới thiệu chung Công ty CP đông lạnh Quy Nhơn 37 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển 37 2.1.2 Chức nhiệm vụ 39 2.1.3 Cơ cấu tổ chức 40 h 2.1.4 Tổ chức máy kế tốn cơng ty 42 2.1.5 Hình thức kế tốn chế độ kế tốn áp dụng cơng ty 43 2.1.6 Những thuận lợi khó khăn công ty 44 2.2 Thực trạng KSNB Công ty CP đông lạnh Quy Nhơn 46 2.2.1 Mơ tả q trình khảo sát 46 2.2.2 Kết khảo sát 47 2.3 Một số đánh giá 75 2.3.1 Môi trường kiểm soát 75 2.3.2 Đánh giá rủi ro 77 2.3.3 Hoạt động kiểm soát 78 2.3.4 Thông tin truyền thông 80 2.3.5 Giám sát 81 KẾT LUẬN CHƯƠNG 82 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐÔNG LẠNH QUY NHƠN 83 3.1 Quan điểm hoàn thiện hệ thống KSNB 83 3.1.1 Phù hợp với đặc điểm yêu cầu quản lý đơn vị 83 3.1.2 Góp phần tăng cường hiệu hoạt động công ty 83 3.1.3 Từng bước tiếp cận với thông lệ quốc tế 83 3.2 Giải pháp hồn thiện hệ thống KSNB Cơng ty 85 3.2.1 Hồn thiện mơi trường kiểm soát 85 3.2.2 Hoàn thiện hoạt động đánh giá rủi ro 89 3.2.3 Hoàn thiện hoạt động kiểm soát 93 3.2.4 Hồn thiện hệ thống thơng tin truyền thơng 99 3.2.5 Hồn thiện hoạt động giám sát 100 3.3 Một số kiến nghị 101 3.3.1 Đối với ban lãnh đạo công ty 101 h 3.3.2 Đối với phòng ban liên quan 102 KẾT LUẬN CHƯƠNG 104 KẾT LUẬN 105 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 107 PHỤ LỤC QUYẾT ĐỊNH GIAO ĐỀ TÀI LUẬN VĂN THẠC SĨ (Bản sao) DANH MỤC KÝ HIỆU VIẾT TẮT BKS Ban kiểm soát BCTC Báo cáo tài CP Cổ phần KSNB Kiểm sốt nội h DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Bảng 2.1 Tính trực giá trị đạo đức 48 Bảng 2.2 Năng lực sách nhân 50 Bảng 2.3 Hội đồng quản trị BKS 52 Bảng 2.4 Cơ cấu tổ chức phân chia quyền hạn trách nhiệm 53 Bảng 2.5 Đánh giá rủi ro 55 Bảng 2.6 Hoạt động kiểm soát chung 58 Bảng 2.7 Kiểm sốt quy trình mua hàng – tốn 63 Bảng 2.8 Mục tiêu KSNB chu trình bán hàng - thu tiền 70 Bảng 2.9 Kiểm sốt quy trình bán hàng – thu tiền 71 Bảng 2.10 Thông tin truyền thông 73 Bảng 2.11 Giám sát 74 h DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1 Sơ đồ tổ chức quản lý Công ty 40 Sơ đồ 2.2 Mơ hình tổ chức máy kế tốn Cơng ty 42 Sơ đồ 2.3 Sơ đồ ghi sổ kế toán 43 Sơ đồ 2.4 Sơ đồ chu trình bán hàng – thu tiền 65 h