(Luận văn thạc sĩ) hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ bảo hiểm xã hội huyện hoài nhơn, tỉnh bình định

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUY NHƠN NGUYỄN VĂN TỒN HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI BẢO HIỂM XÃ HỘI HUYỆN HOÀI NHƠN, h TỈNH BÌNH ĐỊNH Chun ngành: Kế tốn Mã số: 8340301 Người hướng dẫn: PGS.TS Hà Xuân Thạch LỜI CẢM ƠN Sau thời gian học tập nghiên cứu Trường Đại học Quy Nhơn, Tác giả hoàn thành luận văn trình độ Thạc sỹ với đề tài “Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Bảo hiểm xã hội huyện Hồi Nhơn, tỉnh Bình Định” Để hoàn thành luận văn này, cố gắng thân nhận giúp đỡ nhiều tập thể, cá nhân trường Xin bày tỏ lòng biết ơn tới Thầy, Cơ phịng Sau đại học, khoa Kinh tế - Kế toán Trường Đại học Quy Nhơn tạo điều kiện thuận lợi cho tác giả trình học tập, nghiên cứu Có thành này, cho phép tác giả bày tỏ biết ơn sâu sắc đến Quý Thầy, Cô đem hết tâm huyết để truyền đạt kiến thức quý báu suốt thời gian vừa qua; Và đặc biệt PGS.TS Hà Xuân Thạch – người h Thầy tận tình hướng dẫn, bảo suốt trình tác giả nghiên cứu thực đề tài Cuối cùng, tác giả gửi lời cảm ơn đến đồng nghiệp quan Bảo hiểm xã hội huyện Hoài Nhơn, gia đình, bạn bè, người thân tận tình giúp đỡ tạo điều kiện thuận lợi để tác giả hồn thành khóa học luận văn Tác giả luận văn Nguyễn Văn Toàn LỜI CAM ĐOAN Tác giả luận văn: Nguyễn Văn Toàn, học viên lớp Cao học khóa 21 (2018 2020), ngành Kế tốn, Trường Đại học Quy Nhơn, xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng Luận văn thực sở nghiên cứu lý thuyết tình hình thực tiễn đơn vị Bảo hiểm xã hội huyện Hồi Nhơn, tỉnh Bình Định hướng dẫn PGS.TS Hà Xuân Thạch Các nội dung kết nghiên cứu luận văn trung thực chưa công bố nghiên cứu khác Luận văn kế thừa có chọn lọc cơng trình nghiên cứu kiểm sốt nội Việt Nam giới Các tài liệu tham khảo để thực luận văn trích dẫn nguồn gốc rõ ràng Bình Định, ngày 26 tháng năm 2020 h Tác giả luận văn Nguyễn Văn Toàn MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN LỜI CAM ĐOAN DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC BẢNG DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục đích nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Tổng quan nghiên cứu có liên quan đến đề tài h Dự kiến đóng góp đề tài Kết cấu đề tài CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG ĐƠN VỊ SỰ NGHIỆP 1.1 TỔNG QUAN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ 1.1.1 Sơ lược hình thành phát triển lý thuyết KSNB 1.1.2 Định nghĩa mục tiêu hệ thống KSNB 10 1.1.3 Lợi ích hạn chế hệ thống KSNB 12 1.1.4 Mối quan hệ hệ thống KSNB tổ chức quản trị đơn vị 13 1.2 HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG ĐƠN VỊ SỰ NGHIỆP 14 1.2.1 Sơ lược hình thành phát triển hệ thống KSNB đơn vị nghiệp 14 1.2.2 Khái niệm nội dung hệ thống KSNB đơn vị nghiệp 15 1.3 TỔNG QUAN VỀ HOẠT ĐỘNG BẢO HIỂM XÃ HỘI 26 1.3.1 Hoạt động thu Bảo hiểm xã hội 26 1.3.2 Hoạt động chi Bảo hiểm xã hội 30 1.4 KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI CÁC HOẠT CỦA BẢO HIỂM XÃ HỘI CẤP HUYỆN 31 1.4.1 Môi trường kiểm soát 32 1.4.2 Đánh giá rủi ro 34 1.4.3 Hoạt động kiểm soát 35 1.4.4 Thông tin truyền thông 36 1.4.5 Hoạt động giám sát 37 KẾT LUẬN CHƯƠNG 38 CHƯƠNG THỰC TRẠNG VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI BẢO HIỂM XÃ HỘI HUYỆN HỒI NHƠN, TỈNH BÌNH ĐỊNH 39 2.1 GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ BẢO HIỂM XÃ HỘI HUYỆN HỒI h NHƠN, TỈNH BÌNH ĐỊNH 39 2.1.1.Giới thiệu khái quát trình hình thành phát triển 39 2.1.2 Chức nhiệm vụ 39 2.1.3 Hệ thống cấu tổ chức máy quản lý 42 2.1.4 Mối quan hệ phận: 46 2.2 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU VÀ THU THẬP SỐ LIỆU TẠI BẢO HIỂM XÃ HỘI HUYỆN HỒI NHƠN, TỈNH BÌNH ĐỊNH 47 2.2.1 Phương pháp nghiên cứu luận văn 47 2.2.2 Thu thập liệu nghiên cứu 47 2.3 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ HIỆN NAY TẠI BẢO HIỂM XÃ HỘI HUYỆN HOÀI NHƠN, TỈNH BÌNH ĐỊNH 49 2.3.1 Đánh giá thực trạng văn hướng dẫn tổ chức thực hệ thống KSNB Bảo hiểm xã hội huyện Hoài Nhơn, tỉnh Bình Định 49 2.3.2 Đánh giá hệ thống KSNB thông qua phiếu khảo sát 51 KẾT LUẬN CHƯƠNG 75 CHƯƠNG GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI BẢO HIỂM XÃ HỘI HUYỆN HỒI NHƠN, TỈNH BÌNH ĐỊNH 76 3.1 QUAN ĐIỂM HOÀN THIỆN 76 3.1.1 Quan điểm Kế thừa có chọn lọc 76 3.1.2 Quan điểm ứng dụng CNTT vào hệ thống KSNB 76 3.1.3 Quan điểm lợi ích lớn chi phí 77 3.1.4 Quan điểm hội nhập 77 3.2 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÁC YẾU TỐ CẤU THÀNH HỆ THỒNG KSNB 78 3.2.1 Cải thiện môi trường kiểm soát 78 3.2.2 Hồn thiện cơng tác đánh giá rủi ro 81 3.2.3 Hoàn thiện hoạt động kiểm soát 82 3.2.4 Các giải pháp thông tin truyền thơng 84 h 3.2.5 Hồn thiện công tác giám sát 85 3.3 KIẾN NGHỊ VỚI CƠ QUAN BẢO HIỂM XÃ HỘI HUYỆN HOÀI NHƠN 86 KẾT LUẬN CHƯƠNG 89 KẾT LUẬN CHUNG 90 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 92 PHỤ LỤC QUYẾT ĐỊNH GIAO ĐỀ TÀI ( Bản ) DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Hiệp hội kế tốn viên cơng chứng Hoa Kỳ ASXH An sinh xã hội BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế BHTN Bảo hiểm thất nghiệp COSO Uỷ ban tổ chức tài trợ Ủy ban Treadway (The Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission) CCVC Cơng chức viên chức CSXH Chính sách xã hội KSNB Kiểm soát nội INTOSAI Tổ chức quốc tế quan kiểm toán tối cao h AICPA DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1 Mô tả chung đối tượng khảo sát .48 Bảng 2.2 Tỷ lệ đồng ý thành phần mơi trường kiểm sốt 52 Bảng 2.3 Tỷ lệ đồng ý thành phần đánh giá rủi ro 56 Bảng 2.4 Tỷ lệ đồng ý thành phần hoạt động kiểm soát 61 Bảng 2.5 Tỷ lệ đồng ý thành phần thông tin truyền thông 63 Bảng 2.6 Bảng thống kê trả lời thành phần hoạt động giám sát sau:67 DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1 Sơ đồ tổ chức máy Bảo hiểm xã hội huyện Hoài Nhơn 47 h MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Chính sách bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế sách trụ cột hệ thống an sinh xã hội, nhiều năm qua Đảng Nhà nước quan tâm xây dựng tổ chức thực sách BHXH, BHYT nhằm đảm bảo an sinh xã hội góp phần xây dựng xã hội công bằng, dân chủ, văn minh Là đơn vị trực thuộc Bảo hiểm xã hội tỉnh Bình Định, thực việc quản lý thu chi trả chế độ BHXH, BHYT, BHTN địa bàn Trong bối cảnh nay, sách BHXH, BHYT mở rộng nhiều đối tượng tham gia số lượng tham gia BHXH, BHYT ngày đơng Vì việc quản lý nguồn thu cách có hiệu lãnh đạo đơn vị quan tâm sát kịp thời Bên cạnh việc quản lý nguồn thu việc quản lý chi trả chi trả h chế BHXH, BHYT không phần quan trọng Việc thu đúng, thu đủ khoản tiền tham gia người sử dụng lao động, chi đúng, chi đủ, chi kịp thời chế độ BHXH, BHYT cho đối tượng thụ hưởng, góp phần đảm bảo sách an sinh xã hội Đảng Nhà nước thực thi có hiệu thực vào đời sống nhân dân Để hoàn thành kế hoạch giao hàng năm, yêu cầu đơn vị phải thật động, sáng tạo chế quản lý tốt, đặc biệt công tác quản lý tài chính, thực tốt cơng tác kiểm sốt nội (KSNB) để phòng ngừa rủi ro, đảm bảo hoạt động đơn vị định hướng theo mục tiêu, đạt hiệu cao Tuy nhiên trình thực Bảo hiểm xã hội huyện Hồi Nhơn, tỉnh Bình Định, số phận cịn bộc lộ số hạn chế công tác chuyên môn, khơng kiểm sốt hiệu khoản thu nội dung khoản chi theo quy định… Nguyên nhân phần hệ thống kiểm soát nội đơn vị chưa trọng, chưa đồng bộ, hệ thống sách pháp luật thường xuyên thay đổi để đáp ứng kịp thời nhu cầu phát triển ngành Do việc xây dựng hệ thống KSNB dựa sở lý thuyết đại KSNB, cách vận dụng hoàn thiện hệ thống KSNB lĩnh vực công cần thiết Từ nguyên nhân trên, chọn đề tài: “Hoàn thiện hệ thống KSNB Bảo hiểm xã hội huyện Hồi Nhơn, tỉnh Bình Định” nhằm nghiên cứu ứng dụng sở lý luận KSNB đại lĩnh vực cơng vào cơng tác hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội đơn vị Mục đích nghiên cứu - Phân tích, đánh giá thực trạng hệ thống kiểm soát nội Bảo hiểm xã hội huyện Hoài Nhơn h - Đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội nhằm nâng cao chất lượng hoạt động Bảo hiểm xã hội huyện Hoài Nhơn Đối tượng phạm vi nghiên cứu + Đối tượng: Nghiên cứu Luận văn hệ thống KSNB đơn vị công + Phạm vi: - Về không gian: Nghiên cứu hệ thống KSNB Bảo hiểm xã hội huyện Hồi Nhơn, tỉnh Bình Định - Về thời gian: Trong giai đoạn từ năm 2017 đến năm 2019 Phương pháp nghiên cứu - Về lý luận: Dựa khuôn khổ báo cáo KSNB COSO (2013), hướng dẫn KSNB khu vực công INTOSAI năm 2013 văn pháp quy liên