Bài giảng pháp luật về thuế và kế toán thuế khai thuế giá trị gia tăng

KHAI THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 444 Nội dung I II Quy định chung khai thuế GTGT Hướng dẫn khai thuế GTGT khấu trừ i ii Lập hồ sơ khai thuế GTGT khấu trừ Khai bổ sung hồ sơ khai thuế GTGT khấu trừ III Khai thuế GTGT trực tiếp 445 Quy định chung khai thuế GTGT • Đối tượng khai thuế: • Tổ chức, cá nhân sản xuất hàng hoá, kinh doanh dịch vụ chịu thuế GTGT; • Tổ chức, cá nhân nhập hàng hoá, mua dịch vụ từ nước ngồi chịu thuế GTGT; • Kỳ tính thuế: • Đối với sở sản xuất, kinh doanh, dịch vụ: khai theo tháng khai theo quý; • Đối với sở nhập khẩu: nộp thuế theo lần phát sinh (do Hải quan thu); • Khai tạm tính theo lần phát sinh kinh doanh, xây dựng vãng lai ngoại tỉnh; • Khai lần phát sinh trường hợp kinh doanh không thường xuyên; • Thời hạn nộp tờ khai: • Tờ khai tháng: chậm ngày 20 tháng sau; • Tờ khai quý: chậm ngày 30 quý sau; • Tờ khai lần phát sinh: Chậm ngày thứ 10, kể từ ngày phát sinh nghĩa vụ thuế; 446 Quy định chung khai thuế GTGT • Nơi nộp tờ khai: – Tờ khai thuế GTGT sở sản xuất, kinh doanh, dịch vụ: nộp quan quản lý trực tiếp • Có đơn vị trực thuộc địa phương khác địa phương khơng phát sinh doanh thu: nộp trụ sở • Có đơn vị trực thuộc khác địa phương: nộp quan thuế quản lý trực tiếp đơn vị phụ thuộc – Tờ khai thuế GTGT tạm tính theo lần phát sinh kinh doanh, xây dựng vãng lai ngoại tỉnh, chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh : nộp Chi cục Thuế nơi bán hàng, xây dựng vãng lai ngoại tỉnh chuyển nhượng BĐS ngoại tỉnh – Nếu có sở sản xuất trực thuộc không trực tiếp bán hàng không thực hạch tốn kế tốn khác địa phương: • Nộp Tờ khai thuế GTGT phụ lục kèm theo cho quan thuế quản lý trụ sở chính; • Nộp Bảng phân bổ thuế GTGT cho quan thuế quản lý sở sản xuất; 447 Quy định chung khai thuế GTGT • Trường hợp người nộp thuế có hoạt động kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai ngoại tỉnh mà giá trị cơng trình xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai ngoại tỉnh bao gồm thuế GTGT từ tỷ đồng trở lên, chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh không thuộc trường hợp quy định điểm c khoản Điều này, mà không thành lập đơn vị trực thuộc địa phương cấp tỉnh khác nơi người nộp thuế có trụ sở (sau gọi kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai, chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh) người nộp thuế phải nộp hồ sơ khai thuế cho quan thuế quản lý địa phương có hoạt động xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh • Căn tình hình thực tế địa bàn quản lý, giao Cục trưởng Cục Thuế địa phương định nơi kê khai thuế hoạt động xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai ngoại tỉnh chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh Trước đây: Không hướng dẫn giá trị công trình xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai ngoại tỉnh để kê khai thuế nơi có cơng trình Quy định chung khai thuế GTGT Hướng dẫn riêng khai thuế GTGT bất động sản, DN kinh doanh nơng lâm thủy hải sản: • Đối với trường hợp NNT có dự án kinh doanh bất động sản địa phương cấp tỉnh khác nơi NNT có trụ sở chính, có thành lập đơn vị trực thuộc (chi nhánh, Ban quản lý dự án…) NNT phải thực đăng ký thuế nộp thuế theo PP khấu trừ hoạt động kinh doanh bất động sản với quan thuế địa phương nơi phát sinh hoạt động kinh doanh bất động sản • Trường hợp đơn vị trực thuộc sở kinh doanh nông, lâm, thủy sản đăng ký, thực kê khai nộp thuế GTGT theo PP khấu trừ, có thu mua hàng hóa nơng, lâm, thủy sản để điều chuyển, xuất bán trụ sở sở kinh doanh điều chuyển, xuất bán, đơn vị trực thuộc sử dụng Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ, khơng sử dụng hóa đơn GTGT 449 Quy định chung khai thuế GTGT Các trường hợp lập Tờ khai thuế GTGT theo pp khấu trừ: Doanh nghiệp, tổ chức thực đầy đủ chế độ sổ sách kế toán, hoá đơn chứng từ gồm: - Doanh nghiệp thành lập (trước 01/01/2014) có doanh thu năm >= tỷ đồng - Doanh nghiệp thành lập (trước 01/01/2014) có doanh thu năm < tỷ đồng, đăng kí tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ - Doanh nghiệp thành lập (từ sau 01/01/2014) có thực đầu tư, mua sắm, nhận góp vốn tài sản cố định, máy móc, thiết bị, cơng cụ, dụng cụ có hợp đồng thuê địa điểm kinh doanh, chi nhánh hay dự án DN nộp thuế GTGT theo PP khấu trừ • Nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ; sử dụng hố đơn GTGT mẫu 01GTKT; • Lập Tờ khai thuế GTGT khấu trừ mẫu số 01/GTGT; 02/GTGT (dự án đầu tư); Tờ khai 05/GTGT (tạm nộp thuế GTGT ngoại tỉnh); 450 Quy định chung khai thuế GTGT Khai thuế GTGT theo tháng hay theo quý (TT151) Đối tượng khai thuế GTGT theo quý • Khai thuế theo quý áp dụng người nộp thuế giá trị gia tăng có tổng doanh thu bán hàng hố cung cấp dịch vụ năm trước liền kề từ 50 tỷ đồng trở xuống • Trường hợp người nộp thuế bắt đầu hoạt động sản xuất kinh doanh việc khai thuế giá trị gia tăng thực theo quý Sau sản xuất kinh doanh đủ 12 tháng từ năm dương lịch theo mức doanh thu bán hàng hoá, dịch vụ năm dương lịch trước liền kề (đủ 12 tháng) để thực khai thuế giá trị gia tăng theo tháng hay theo quý Quy định chung khai thuế GTGT Ví dụ: - Doanh nghiệp A bắt đầu hoạt sản xuất kinh doanh từ tháng 01/2015 năm 2015 doanh nghiệp A thực khai thuế GTGT theo quý Doanh nghiệp vào doanh thu năm 2015 (đủ 12 tháng năm dương lịch) để xác định năm 2016 thực khai thuế tháng hay khai quý - Doanh nghiệp B bắt đầu hoạt động sản xuất kinh doanh từ tháng 8/2014 năm 2014, 2015 doanh nghiệp B thực khai thuế GTGT theo quý Doanh nghiệp vào doanh thu năm 2015 để xác định năm 2016 thực khai thuế theo tháng hay theo quý Người nộp thuế có trách nhiệm tự xác định thuộc đối tượng khai thuế theo tháng hay khai thuế theo quý để thực khai thuế theo quy định Trường hợp người nộp thuế đủ điều kiện thuộc đối tượng khai thuế GTGT theo quý muốn chuyển sang khai thuế theo tháng gửi thơng báo (theo Mẫu số 07/GTGT ban hành kèm theo Thông tư này) cho quan thuế quản lý trực tiếp chậm với thời hạn nộp tờ khai thuế GTGT tháng năm bắt đầu khai thuế GTGT theo tháng Quy định chung khai thuế GTGT Thời kỳ khai thuế theo quý - Việc thực khai thuế theo quý hay theo tháng ổn định trọn năm dương lịch ổn định theo chu kỳ năm Riêng chu kỳ ổn định xác định tính kể từ ngày 01/10/2014 đến hết ngày 31/12/2016 - Trong chu kỳ khai thuế ổn định theo quý, người nộp thuế tự phát qua tra, kiểm tra, quan thuế kết luận doanh thu năm trước liền kề chu kỳ khai thuế ổn định 50 tỷ đồng, người nộp thuế không đủ điều kiện để khai thuế giá trị gia tăng theo quý chu kỳ ổn định từ năm liền kề năm phát hết chu kỳ ổn định, người nộp thuế phải thực khai thuế giá trị gia tăng theo tháng