(Luận văn thạc sĩ) kiểm toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ trong kiểm toán báo cáo tài chính doanh nghiệp tại công ty tnhh kiểm toán và tư vấn uhy aca

i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn cơng trình nghiên cứu khoa học độc lập Các tư liệu, tài liệu sử dụng luận văn có nguồn dẫn rõ ràng, kết nghiên cứu trình lao động trung thực Tác giả luận văn Dư Mai Phương h ii LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành luận văn này, xin chân thành cảm ơn giúp đỡ nhiệt tình TS Nguyễn Viết Tiến, người trực tiếp hướng dẫn tơi q trình nghiên cứu Ngồi ra, xin gửi lời cảm ơn chân thành tới Ban lãnh đạo, phịng ban, kiểm tốn viên trợ lý kiểm tốn viên Cơng ty TNHH Kiểm toán Tư Vấn UHY ACA tạo điều kiện cho tơi hồn thành luận văn Cuối cùng, xin gửi lời cảm ơn chân thành đến thầy giáo Khoa kế tốn, Khoa Sau đại học trường Đại học Thương mại Hà Nội hướng dẫn, đóng góp ý kiến để tơi hồn thành luận văn h iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỀU vii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT .viii PHẦN MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Tổng quan cơng trình nghiên cứu liên quan đến đề tài Mục đích nghiên cứu đề tài Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài Các câu hỏi đặt trình nghiên cứu .5 Phương pháp nghiên cứu đề tài .5 Kết cấu luận văn h CHƯƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP 1.1 Đặc điểm doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ quy định trình bày khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ báo cáo tài doanh nghiệp 1.1.1 Đặc điểm doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 1.1.2 Quy định trình bày khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ báo cáo tài doanh nghiệp .10 1.2 Mục đích, ý nghĩa kiểm tốn doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm toán báo cáo tài doanh nghiệp 16 1.2.1 Mục đích kiểm tốn doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm toán báo cáo tài doanh nghiệp 16 1.2.2 Ý nghĩa kiểm toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm tốn báo cáo tài doanh nghiệp 17 iv 1.3 Quy trình phương pháp kiểm tốn khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm toán báo cáo tài doanh nghiệp 18 1.3.1 Quy trình kiểm tốn doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm tốn báo cáo tài doanh nghiệp 18 1.3.2 Phương pháp kiểm toán áp dụng kiểm toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 34 KẾT LUẬN CHƯƠNG 40 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG KIỂM TOÁN BCTC DOANH NGHIỆP TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN UHY ACA .41 2.1 Tổng quan Công ty TNHH Kiểm toán tư vấn UHY ACA 41 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Cơng ty TNHH Kiểm tốn tư vấn UHY ACA 41 2.1.2 Đặc điểm tổ chức máy quản lý hoạt động Công ty TNHH Kiểm h toán tư vấn UHY ACA .43 2.1.3 Đặc điểm loại hình dịch vụ 46 2.1.4 Đặc điểm khách hàng thị trường Công ty UHY ACA 47 2.2 Thực trạng kiểm toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm toán báo cáo tài doanh nghiệp Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn UHY ACA 48 2.2.1 Thực trạng thực quy trình kiểm tốn doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm toán báo cáo tài doanh nghiệp Cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn UHY ACA 48 2.2.2 Thực trạng áp dụng phương pháp kiểm toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm toán báo cáo tài doanh nghiệp Cơng ty TNHH kiểm toán tư vấn UHY ACA 67 KẾT LUẬN CHƯƠNG 69 CHƯƠNG 3: CÁC KẾT LUẬN VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KIỂM TOÁN DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG KIỂM TỐN v BCTC DOANH NGHIỆP TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN UHY ACA 70 3.1 Các kết luận đánh giá thực trạng kiểm toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm toán BCTC doanh nghiệp cơng ty TNHH Kiểm tốn tư vấn UHY ACA 70 3.1.1 Ưu điểm 70 3.1.2 Hạn chế nguyên nhân 75 3.2 Yêu cầu việc hồn thiện kiểm tốn doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm toán BCTC doanh nghiệp cơng ty TNHH kiểm tốn tư vấn UHY ACA 79 3.3 Các giải pháp hoàn thiện kiểm toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm tốn BCTC doanh nghiệp cơng ty TNHH kiểm toán tư vấn UHY ACA .80 3.3.1 Giải pháp thứ nhất: Hoàn thiện việc tiếp cận khách hàng kế hoạch h tiếp cận khách hàng .80 3.3.2 Giải pháp thứ hai: Hoàn thiện việc xây dựng mức trọng yếu cho khoản mục hồn thiện đánh giá rủi ro kiểm sốt 81 3.3.3 Giải pháp thứ ba: Hoàn thiện việc chọn mẫu kiểm tra chi tiết 83 3.3.4 Giải pháp thứ tư: Hoàn thiện phương pháp kiểm toán áp dụng kiểm toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm toán BCTC doanh nghiệp Cơng ty TNHH kiểm tốn tư vấn UHY ACA 84 3.3.5 Giải pháp thứ năm: Hồn thiện chương trình kiểm tốn 87 3.3.6 Giải pháp thứ sáu: Hoàn thiện cách ghi kết luận khoản mục kiểm toán87 3.4 Điều kiện thực giải pháp kiểm toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm toán BCTC doanh nghiệp cơng ty TNHH kiểm tốn tư vấn UHY ACA 88 3.4.1 Về phía nhà nước 88 3.4.2 Về phía hiệp hội kế tốn, kiểm toán 88 3.4.3 Về phía cơng ty TNHH Kiểm tốn tư vấn UHY ACA 89 vi 3.4.4 Về phía khách hàng 89 3.5 Những hạn chế trình nghiên cứu hướng phát đề tài 89 KẾT LUẬN CHƯƠNG 90 KẾT LUẬN 91 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC Error! Hyperlink reference not valid.LỜI CAM ĐOAN ii Error! Hyperlink reference not valid.LỜI CẢM ƠN iiii Error! Hyperlink reference not valid.MỤC LỤC iiiiii Error! Hyperlink reference not valid.DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỀU viivii Error! Hyperlink reference not valid.Bảng 2.1: Tìm hiểu sách kế tốn áp dụng với bán hàng 46 h Error! Bookmark not defined.vii Error! Hyperlink reference not valid.Bảng 2.2: Bảng câu hỏi mô tả hệ thống KSNB 50 Error! Bookmark not defined.vii Error! Hyperlink reference not valid.Bảng 2.3: Các tiêu xác định mức trọng yếu kế hoạch .52 Error! Bookmark not defined.vii Error! Hyperlink reference not valid.Bảng 2.4: Cách tính số mẫu chọn để kiểm tra chi tiết kiểm toán doanh thu 53 Error! Bookmark not defined.vii Error! Hyperlink reference not valid.Bảng 2.5 Mức trọng yếu kế hoạch tối đa 53 Error! Bookmark not defined.vii vii Error! Hyperlink reference not valid.Sơ đồ 1.1: Các bước giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 17 Error! Bookmark not defined.vii Error! Hyperlink reference not valid.Sơ đồ 1.2: Quy trình luân chuyển chứng từ chu trình bán hàng .23 Error! Bookmark not defined.vii Error! Hyperlink reference not valid.doanh nghiệp 23 Error! Bookmark not defined.vii Error! Hyperlink reference not valid.Sơ đồ 2.1: Quy trình kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn tư vấn UHY ACA 44 Error! Bookmark not defined.vii Error! Hyperlink reference not valid.DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT .viiiviii Error! Hyperlink reference not valid.LỜI MỞ ĐẦU .11 Error! Hyperlink reference not valid.1 Tính cấp thiết đề tài h 11 Error! Hyperlink reference not valid.2 Tổng quan cơng trình nghiên cứu liên quan đến đề tài 11 Error! Hyperlink reference not valid.3 Mục đích nghiên cứu đề tài 44 Error! Hyperlink reference not valid.4 Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài 54 Error! Hyperlink reference not valid.5 Các câu hỏi đặt trình nghiên cứu 55 Error! Hyperlink reference not valid.6 Phương pháp nghiên cứu đề tài 55 Error! Hyperlink reference not valid.7.Kết cấu luận văn 76 Error! Hyperlink reference not valid.CHƯƠNG 87 Error! Hyperlink reference not valid.NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG viii CẤP DỊCH VỤ TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP 87 Error! Hyperlink reference not valid.1.1 Đặc điểm doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ quy định trình bày khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ báo cáo tài doanh nghiệp .87 Error! Hyperlink reference not valid.1.1.1 Đặc điểm doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 87 Error! Hyperlink reference not valid.1.1.2 Quy định trình bày khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ báo cáo tài doanh nghiệp 108 Error! Hyperlink reference not valid.1.2 Mục đích, ý nghĩa kiểm tốn doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm toán báo cáo tài doanh nghiệp 1614 Error! Hyperlink reference not valid.1.2.1 Mục đích kiểm tốn doanh thu h bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm toán báo cáo tài doanh nghiệp 1614 Error! Hyperlink reference not valid.1.2.2 Ý nghĩa kiểm toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm toán báo cáo tài doanh nghiệp .1715 Error! Hyperlink reference not valid.1.3 Quy trình phương pháp kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm tốn báo cáo tài doanh nghiệp .1816 Error! Hyperlink reference not valid.1.3.1 .Quy trình kiểm tốn doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm tốn báo cáo tài doanh nghiệp 1816 Error! Hyperlink reference not valid.Sơ đồ 1.1: Các bước giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 1917 Error! Hyperlink reference not valid.Sơ đồ 1.2: Quy trình luân chuyển chứng từ chu trình bán hàng 2623 ix Error! Hyperlink reference not valid.doanh nghiệp 2623 Error! Hyperlink reference not valid.KẾT LUẬN CHƯƠNG 4036 Error! Hyperlink reference not valid.CHƯƠNG 4137 Error! Hyperlink reference not valid.THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG KIỂM TỐN BCTC DOANH NGHIỆP TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN UHY ACA 4137 Error! Hyperlink reference not valid.2.1 Tổng quan Cơng ty TNHH Dịch vụ Kiểm tốn Tư vấn UHY ACAKiểm toán tư vấn UHY ACA 4137 Error! Hyperlink reference not valid.2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Cơng ty TNHH Dịch vụ Kiểm tốn Tư vấn UHY ACAKiểm toán tư vấn UHY ACA 4137 Error! Hyperlink reference not valid.2.1.2 Đặc điểm tổ chức máy quản lý hoạt động Cơng ty TNHH Dịch vụ Kiểm tốn Tư vấn UHY h ACAKiểm toán tư vấn UHY ACA 4339 Error! Hyperlink reference not valid.2.1.3 Đặc điểm loại hình dịch vụ4641 Error! Hyperlink reference not valid.2.1.4 Đặc điểm khách hàng thị trường Công ty UHY ACA 4743 Error! Hyperlink reference not valid.2.2 Thực trạng kiểm toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm toán báo cáo tài doanh nghiệp Cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn UHY ACA 4843 Error! Hyperlink reference not valid.2.2.1 Thực trạng thực quy trình kiểm tốn doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm toán báo cáo tài doanh nghiệp Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn UHY ACA .4843 Error! Hyperlink reference not valid.Sơ đồ 2.1: Quy trình kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm toán tư vấn UHY ACA 4844 Error! Hyperlink reference not valid.2.2.1 Lập kế hoạch kiểm toán 4945 x Error! Hyperlink reference not valid.Bảng 2.1: Tìm hiểu sách kế tốn áp dụng với bán hàng 5146 Error! Hyperlink reference not valid.Bảng 2.2: Bảng câu hỏi mô tả hệ thống KSNB .5450 Error! Hyperlink reference not valid.Bảng 2.3: Các tiêu xác định mức trọng yếu kế hoạch 5652 Error! Hyperlink reference not valid.Bảng 2.4: Cách tính số mẫu chọn để kiểm tra chi tiết kiểm toán doanh thu .5753 Error! Hyperlink reference not valid.Bảng 2.5 Mức trọng yếu kế hoạch tối đa 5853 Error! Hyperlink reference not valid.2.2.2 Thực kiểm toán 5955 Error! Hyperlink reference not valid.2.2.3 Kết thúc kiểm toán 6661 Error! Hyperlink reference not valid.2.2.2 Thực trạng áp dụng phương pháp kiểm toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm h tốn báo cáo tài doanh nghiệp Cơng ty TNHH kiểm toán tư vấn UHY ACA 6762 Error! Hyperlink reference not valid.KẾT LUẬN CHƯƠNG 6964 Error! Hyperlink reference not valid.CHƯƠNG .7065 Error! Hyperlink reference not valid.CÁC KẾT LUẬN VÀ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KIỂM TỐN DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG KIỂM TOÁN BCTC DOANH NGHIỆP TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN UHY ACA 7065 Error! Hyperlink reference not valid.3.1 Các kết luận đánh giá thực trạng kiểm toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm toán BCTC doanh nghiệp cơng ty TNHH dịch vụ kiểm tốn tư vấn UHY ACAKiểm toán tư vấn UHY ACA .7065 Error! Hyperlink reference not valid.3.1.1 .Ưu điểm 7065 Preparer Reviewer Reviewer Client: Period: LienPT Date Date Date Công ty XYZ 31/12/2015 Subject: Objective: Source of information: Phân tích doanh thu giá vốn Đánh giá phù hợp doanh thu giá vốn ghi nhận kỳ (đầy đủ, hữu, tính giá trị) Bảng phân tích doanh thu, giá vốn cho mặt hàng, hợp đồng, đơn hàng… Workdone Đối chiếu số liệu tổng hợp, tính tốn tỷ lệ lãi gộp phân tích, xemxét trường hợp tỷ lệ lãi gộp có biến động bất thường Đề nghị khách hàng giải thích đánh giá phù hợp biến động lớn khoản doanh thu biến động so với hiểu biết thực tế Tìmhiểu hồ sơ liên quan Nội dung Doanh thu Giá vốn Đơn vị tính : Nghìn đồng Lãi gộp Tỷlệ 2.5E+11 22,719,922,899 8,089,844,611 56,936,835,466 25,213,452,829 98,060,489,860 58,321,088,785 90,294,922,613 86,758,163,394 13,694,619,582 218,915,190,348 17,142,209,677 20,154,663,703 13,900,056,764 5,202,187,314 38,512,580,753 19,602,966,181 67,977,867,470 41,283,396,033 63,015,405,368 61,932,489,790 9,056,038,036 137,633,578,735 12,324,399,494 14,607,995,374 8,819,866,135 2,887,657,297 18,424,254,713 5,610,486,648 30,082,622,390 17,037,692,752 27,279,517,245 24,825,673,604 4,638,581,546 81,281,611,613 4,817,810,183 5,546,668,329 39 36 32 22 31 29 30 29 34 37 28 28 2E+11 h Tháng Tháng Tháng Tháng Tháng Tháng Tháng Tháng Tháng Tháng 10 Tháng 11 Tháng 12 1.5E+11 Doanh thu Giá vốn 1E+11 Lãi gộp 5E+10 - Tổng cộng 716,301,403,767 485,048,961,312 Ref TK632 CheckP&L - 10 11 12 13 14 Phân tích Kết luận Lãi gộp tháng Công ty dao động từ 20%đến 40% Tháng tháng 10 tỷ lệ lãi gộp có cao so với khác tháng Cơng ty có nhiều doanh thu từ hoạt động thuê nhà xưởng Tỷ lệ lãi gộp từ hoạt động cho thuê nhà xưởng chiếmtỷ trọng cao nên tỷ lệ lãi gộp tháng có cao so với tháng khác Doanh thu giá vốn ghi nhận phù hợp, xét khía cạnh trọng yếu PHỤ LỤC 09 Thủ tục phân tích doanh thu Cơng ty OPM Preparer Reviewer Reviewer Client: Period: Subject: Objective: Source of information: Workdone: Date Date Date Công tyCP OPM 31/12/2015 Kiểmtra chi tiết PSTK511 Đánh giá tính hữu, đầy đủ, phân loại Sổ chi tiết, chứng từ gốc Do doanh thu giá vốn ghi nhận đồng thời, chọn mẫu ngẫu nhiên nghiệp vụ ghi nhận giá vốn kiểmtra đến việc ghi nhận doanh thu, chứng từ liên quan 3,883,381,614 26,092,323 262,632,711 935,189,564 1,479,232,566 5,359,724,496 259,098,065 708,758,874 10,205,155,986 346,551,698 5,610,006,093 50,726,501 1,177,272,779 103,756,706 1,895,224,357 145,212,524 236,141,738 36,791,986 208,556,233 6,752,098,625 2,767,205,924 293,516,320 8,584,934 152,731,462 2,298,683,972 138,701,640 3,002,130,630 10,729,382 159,130,953 806,656,224 1,069,892,525 3,155,276,678 190,976,755 607,353,120 5,700,000,589 258,309,005 2,773,639,136 25,556,467 1,086,386,822 56,884,496 1,775,283,629 91,150,805 161,529,975 24,336,478 65,235,667 3,074,267,919 1,053,166,951 95,122,140 47,175,776 122,172,326 2,143,333,383 135,320,240 45,341,029,691 27,691,018,071 Kiểmtra tính đầy đủ theo tháng hãng sau: 4,091,646,645 3,626,459,244 3,355,535,400 39,644,020 19,151,521 23,983,385 314,101,297 227,744,748 179,674,130 1,071,833,279 1,274,108,217 1,154,762,617 1,610,073,774 1,546,335,702 1,561,725,303 4,930,646,400 5,004,422,455 4,484,740,673 248,423,240 214,975,741 209,999,488 931,155,989 791,509,468 719,322,997 7,806,072,743 6,055,597,497 4,779,141,394 293,146,344 874,041,204 993,818,550 3,224,845,608 2,889,284,851 2,204,265,329 51,026,593 8,055,356 23,397,970 1,164,908,550 1,149,182,446 1,214,148,795 54,503,939 199,024,109 229,943,495 1,967,227,389 1,803,046,159 1,878,689,933 201,227,692 152,547,859 160,464,166 278,033,517 208,131,053 148,427,313 50,523,037 40,753,152 38,568,965 103,023,456 99,890,387 98,113,173 2,908,351,864 2,146,038,836 2,386,571,041 872,083,697 1,428,445,922 1,216,214,012 54,577,808 254,829,294 220,554,252 10,044,068 116,437,757 52,503,540 218,414,631 207,802,111 209,264,784 2,996,988,176 2,682,593,417 1,841,551,953 163,444,160 158,146,560 167,985,840 291,282,119 444,783,473 566,077,749 4,132,658 3,082,015 90,111,490 35,951,382,693 33,626,420,554 30,209,557,737 3,632,661,875 37,878,970 148,376,854 1,076,801,388 1,681,244,318 4,622,965,733 173,427,821 744,083,290 5,975,567,581 1,090,125,542 1,942,418,882 14,779,625 1,029,968,734 209,203,516 1,481,459,112 225,847,279 150,144,033 49,972,735 80,535,744 2,676,265,550 672,708,462 69,061,988 67,431,313 218,803,978 2,085,301,774 150,768,640 526,914,769 105,882,387 30,940,601,893 CX, KE, OZ, QR, 301 h Tháng MãĐT A001VN A003B7 A004BL A005BR A006CI A007CX A008CZ A010JL A011KE A012MH A013OZ A014QV A015SQ A016SU A017TG A021FD A022AK A0235J A024KA A026QR A301 A302 A303 A304 A306 A307 A308 A309 Cộng HuệMT 10 11 12 3,764,400,773 3,905,103,946 3,827,148,717 31,770,519 35,488,328 55,334,465 174,063,671 210,484,911 198,271,956 1,170,233,527 1,215,492,847 1,290,410,354 1,725,585,121 2,007,225,052 1,838,804,825 3,846,395,729 4,272,343,342 4,384,323,486 147,162,145 237,685,857 204,761,438 845,642,225 846,414,235 865,977,840 6,691,484,977 7,118,047,300 7,619,242,942 1,197,317,278 1,083,988,263 1,202,228,976 2,450,782,821 3,492,252,019 3,637,180,351 13,624,896 45,635,095 43,102,949 1,178,419,477 1,290,797,109 1,240,243,132 219,711,017 360,893,921 257,287,099 1,539,289,481 1,476,954,864 1,950,665,591 182,785,021 198,926,295 183,312,260 152,304,473 159,181,170 217,001,222 84,173,473 113,229,692 51,201,807 99,873,315 92,429,864 106,102,920 2,898,928,454 2,919,854,536 2,476,135,617 956,237,291 2,241,413,454 387,331,944 113,667,889 424,593,655 133,321,639 63,014,020 14,335,862 213,565,150 206,821,014 268,033,976 1,892,284,776 2,175,983,073 2,388,013,455 168,788,400 158,052,400 156,964,720 716,671,113 1,114,159,039 1,284,101,305 210,539,363 271,146,054 363,189,413 32,748,716,395 37,688,933,197 36,629,694,399 4,200,910,984 45,817,255 245,185,722 1,654,697,139 2,043,730,061 4,800,861,669 226,878,436 977,147,220 8,773,127,132 1,716,959,298 4,349,951,573 18,966,776 1,124,651,749 258,602,007 2,232,116,967 175,393,626 194,668,898 73,681,425 110,246,770 3,292,826,446 1,663,290,921 131,709,484 4,421,561,128 37,458,750 213,219,684 1,452,300,781 1,892,225,974 4,731,184,181 233,268,265 940,100,322 1,003,602,600 1,384,109,375 240,880,000 18,523,245 1,254,161,332 515,364,606 2,225,670,709 179,324,593 250,266,414 45,578,464 81,469,142 3,297,360,795 2,500,106,986 283,157,833 4,216,206,595 27,605,600 279,530,552 1,458,702,161 1,676,753,825 1,919,504,077 240,151,043 1,098,594,929 8,406,618,955 1,474,043,980 3,814,371,409 14,438,101 1,284,835,981 385,714,251 1,877,078,725 130,201,549 269,861,890 50,701,625 76,259,165 481,061,008 86,183,350 295,976,361 2,125,927,783 200,779,480 1,573,741,928 779,544,130 43,287,391,240 318,770,837 496,413,526 1,890,424,929 1,593,816,609 42,903,520 17,612,320 2,030,583,575 1,400,488,013 635,773,777 757,734,618 32,119,351,817 33,534,483,857 Cộng 45,927,147,551 390,954,518 2,612,417,189 14,561,188,098 20,132,829,046 51,512,388,919 2,586,808,294 10,076,060,509 80,133,659,696 11,914,639,513 36,629,878,072 327,833,574 14,194,976,906 2,850,889,162 22,102,706,916 2,026,393,669 2,425,691,696 659,512,839 1,221,735,836 34,828,699,683 16,239,266,572 2,160,295,652 379,527,270 2,928,770,156 26,114,903,300 1,659,467,920 9,948,803,083 3,221,135,905 419,768,581,544 PHỤ LỤC 10 Phân tích doanh thu khách hàng lớn cơng ty OPM Phân tích doanh thu khách hàng lớn Công ty OPM h Preparer Reviewer Reviewer Client: Period: Subject: Objective: Source of information: W orkdone: Date Date Date Công tyCPOPM 31/12/2015 Kiểmtra chi tiết PSTK511 Đánh giá tính hữu, đầy đủ, phân loại Sổ chi tiết, chứng từ gốc Do doanh thu giá vốn ghi nhận đồng thời, chọn m ẫu ngẫu nhiên nghiệp vụ ghi nhận giá vốn kiểmtra đến việc ghi nhận doanh thu, chứng từ liên quan * KTVlậpsơ đồsosánh biến động doanhthu hãng lớn năm 12,000,000,000 10,000,000,000 8,000,000,000 Mã ĐT A007 CX h 6,000,000,000 A011 KE A013 OZ A026 QR A301 4,000,000,000 2,000,000,000 >> Doanh thu KE, OZgiảmđột ngột tháng 11 >> Doanh thu CX, A301 giảmđột ngột tháng 12 >> Doanh thu QRkhông có tháng 12 10 11 12 PHỤ LỤC 11 Bảng ước tính doanh thu cho thuê kho khách hàng PVW h Preparer Reviewer Reviewer Client: Period: Công tyPVW 31/12/2015 Subject: Objective: Source of inform ation: Kiểmtra chi tiết số dư tài khoản 5113 - Doanh thu cung cấp dịch vụ Đánh giá tính hữu, đầy đủ, phân loại Sổ chi tiết, chứng từ gốc Do doanh thu giá vốn ghi nhận đồng thời, chọn m ẫu ngẫu nhiên nghiệp vụ ghi nhận giá vốn kiểmtra đến việc ghi nhận doanh thu, chứng từ liên quan W orkdone P1= M P= R= J= TS= P2= N2= Phương DM Date Date Date 3,809,158,308 1,442,000,000 721,000,000 3,809,158,308 5.28 > m ẫu >Do ước tính theo hợp đồng theo đối tượng nên KTVchọn số đối tượng để ước tính doanh thu: ĐvK h C tyLà ngv ănhóaC ôngng hệ Việ t Na m Lư ucầ u C tyTNHHĐầ utư &p hát triể nthịtrư êngH ãachÊ t C tyTNHHC «ngn ghiƯ pFUS HENGViƯ tNa m C tyTNHHFS I ViÖ t Na m C tyTNHHTh ươ ngm ại HạnhĐức C tyTNHHV&T n giỏ tháng Thời gian thuê (t Dh oá an nh u 2g 0120 14Chênh lệch Note g)th tr on 785,949,505 (12,000) 26,181,818 183,272,727 (1) 747,136,727 251,181,818 381,818,182 139,502,545 (1) (2) Cơng tyLàng văn hóaCơng nghệ Việt NamLưuCầu Hợp đồng từ nhiều nămtrước, nămnay có Cơng văn số 02/ CV 2015 - 06/7/2015 trả lời Công ty Lưu Cầu giá thuê kho năm2015 G iá thuê kho năm2015: 35.904,5 USD G iá thỏa thuận theo năm , khách hàng tốn cho cơng ty TKtiền V ND KTVước tính theo tỷ giá bình qn liên ngân hàng năm2015 21.890 C/Lnhỏ, pass Cty TNH HCông nghiệpFU SH E NGViệt Nam Số tháng Doanhthu2015 Theo PL1/Chem co-Fusheng - 15/6/2014: giá gồmV AT: 64.654.200 đ/m 411,435,818 Sau đó, giá thay đổi theo hợp đồng số 018/2015/chem co - Fusheng, giá bao gồmV AT: 67154200 305,246,364 Theo Công văn số 66/CV- CPHCngày 3/5/2015, sửa đổi tiền thuê thiết bị từ tháng 7/2014 đến Từ 1/7/2014 đến tháng 4/2015 theo công văn 23,636,364 Tháng 5,6,7/2015 6,818,182 Tổng 747,136,727 ok Cty TNH HFSIViệt Nam Số tháng Dthu2015 Hợp đồng thuê nhà kho số 300712/ chem co - FSI ngày 30/7/2015 Đơn giá thuê bao gồmthuế: 28.800.000 130,909,091 Hợp đồng thuê nhà kho số Chem co - FSI - 011211 ngày 22 tháng 11năm2014 Đơn giá thuê bao gồmthuế: 18.900.000/tháng 120,272,727 Tổng 251,181,818 ok h T K51131 785,937,505 183,272,726 747,136,728 251,181,816 381,818,184 139,502,546 Công tyTNH HThương m ại H ạnhĐức: - Hợp đồng 01/10/2014/HC-HĐ- 30/9/2014: giá gồmV AT 35.000.000 đ/tháng từ 01/10/2014 Thời hạn hợp đồng nguyên tắc chung 03 năm Số tháng Công tyTNH HV&T G iá tiền thuê nhà kho theo hợp đồng số 01/01/2015/Chem co - V Tlà: 14.890.000đồng/tháng (chưa V AT) Tiền thuê nhà tháng đầu G iá tiền thuê nhà kho tháng quý II, III, IVtheo phụ lục 01PL/2015/ Chem co - V T Dthu2015 381,818,182 381,818,182 ok Dthu2015: 40,609,091 9,718,182 Tiền thuê V Pvà kho tháng 4/2015: 10.690.000 đồng (đã bao gồmV AT) Tiền thuê VP nhà kho từ tháng 5: 12.261.600 đồng (đã bao gồmVAT) Tiền thuê V Pvà nhà kho từ tháng tới tháng 12: Tổng *K L: Doanhthucủa hợpđồng kiểmtra đ ềuđược hạchtoánđủ 89,175,273 139,502,545 ok SAP v ok v v v v v ok ok ok ok PHỤ LUC 12 Kiểm tra chi tiết nghiệp vụ phát sinh tăng doanh thu công ty PVW Preparer Reviewer Reviewer Client: Period: Phương DM Date Date Date Công ty PVW 31/12/2015 Subject: Objective: Source of information: Kiểmtra chi tiết số dư tài khoản 5112 - Doanh thu cung cấp hàng hóa dịch vụ (phụ) Đánh giá tính hữu, đầy đủ, phân loại Sổ chi tiết, chứng từ gốc Workdone Do doanh thu giá vốn ghi nhận đồng thời, chọn mẫu ngẫu nhiên nghiệp vụ ghi nhận giá vốn kiểmtra đến việc ghi nhận doanh thu, chứng từ liên quan 2,474,704,852 1,442,000,000 721,000,000 2,474,704,852 3.43 >4 mẫu h P1= M P= R= J= TS= P2= N2= > chọn mẫu: STT {1} {2} {3} SCT 1616 0001766 0001924 0002389 Ngày Nội dung 17/01/2015 Hoá đơn bán hàng SX 31/01/2015 Hoá đơn bán hàng SX 19/02/2015 Hoá đơn bán hàng SX 16/03/2015 Hoá đơn bán hàng SX SL 2,400 3,500 1,000 2,900 Đ giá 35,455 6,000 40,000 12,700 Số tiền ĐvKh {1}  85,092,000 CtyCPĐứcQuangMinh 21,000,000 Kháchlẻ thanhtoántiề nm ặ t 40,000,000 CtyCPSinhhoá MinhĐức   36,830,000 CtyTNHHHo¸ chÊtOXY {2} {3}         N/A Kiểmtra hợp đồng mua bán (đối chiếu với hóa đơn về: số lượng, đơn giá, mặt hàng) Kiểmtra hóa đơn, phiếu xuất kho, biên giao nhận hàng (số lượng, đơn giá, mặt hàng…trên PXK, biên phù hợp với nội dung ghi hóa đơn) Kiểmtra việc phân loại, trình bày Thỏa mãn điều kiện kiểmtra Không thỏa mãn Không áp dụng * KL: Các nghiệpvụ phát sinh có chứng từ hợplệ   PHỤ LỤC 13 Kiểm tra phù hợp doanh thu – giá vốn khách hàng PVW h Preparer Client: Công ty PVW Period: 31/12/2015 Subject: Objective: Source of information: Workdone Phương DM Date Reviewer Date Reviewer Date Phân tích doanh thu giá vốn Đánh giá sựphù hợp doanh thu giá vốn ghi nhận kỳ (đầy đủ, hữu, tính giá trị) Bảng phân tích doanh thu, giá vốn cho mặt hàng, hợp đồng, đơn hàng… Đối chiếu số liệu tổng hợp, tính tốn tỷ lệ lãi gộp phân tích, xemxét trường hợp tỷ lệ lãi gộp có biến động bất thường Đề nghị khách hàng giải thích đánh giá phù hợp biến động lớn khoản doanh thu biến động so với hiểu biết thực tế Tìmhiểu hồ sơ liên quan KTVphântíchdoanh thu, giá vốn Hoạt động kinh doanhchính Hoạt động sản xuất, vận tải RowLabels Doanhthu GrandTotal Giávốn Total Lợi nhuậngộp %LNgộp LNgộp LNgộp LNgộp SXKD(chính) SX Vận tải h 266,399,946 (250,309,038) -1556% (35,103,526) 16,090,908 687,286,375 44,973,625 6% 44,973,625 732,260,000 Đồng Sunphat ,7 ,9 ,7 1 ,5 ,3 ,8 % ,5 48,342,879 20,310,247,640 Đường trắng ,2 ,9 ,3 ,2 % 30,303,253 338,509,250 Amoni Clorua 69,591,822 12,443,178 15% 12,443,178 82,035,000 Amoni Sunfat 14,995,948 2,504,052 14% 17,500,000 Amoni sunfat - sx 23,473,400 7,026,600 23% 7,026,600 30,500,000 AT Prep A301 52,326,000 10,674,000 17% 10,674,000 63,000,000 ATPEREP S102 1,022,589,687 160,100,073 14% 160,100,073 1,182,689,760 Axit Acetic 432,779,225 135,034,575 24% 135,034,575 567,813,800 Axit Clohydric 209,781,206 9,987,894 5% 19,698,750 219,769,100 Axit clohydric - SX 8,727,200 2,872,800 25% 2,872,800 11,600,000 Axit Clohydric tinh khiết 120,868,743 35,411,257 23% Axit Clohydric tinh khiết - sx 156,280,000 19,632,483,524 410,540,880,043 390,908,396,519 Grand Total 35,312,551,128 414,350,038,351 379,037,487,223 Số P/L (3,809,158,308) 11,870,909,296 (15,680,067,604) 7,252,290,969 (7,252,290,969) 1,007,356,992 (1,007,356,992) 382,648,748,558 (382,648,748,558) Notes: 3,611,261,335 (3,611,261,335) %LNgộp âm, tổng số lỗ mặt hàng 622triệu Các mặt hàng gần nhưhịa vốn (LN/lỗ khơng đáng kể so với DTtương ứng) Tỷ lệ LNgộp cao >=30%, nhiênsố tiền nhỏso với tổngLNgộp nênkhông vấn đề >> Tỷ lệ LNgộp 2015của 1số mặt hàng có biến động nhiều so với năm2014 Vấnđề lưu ý Một sốmặt hàngkoghi nhậngiávốndolàdoanhthubốc xếp, vậnchuyển->kovấnđể Kết luận Ngoài vấnđề nêutrên, doanhthuvàgiávốnđược ghi nhậnhợp lý PHỤ LỤC 14 (215,205,512) 2,504,052 (9,710,856) 35,411,257 - %LNgộp %LNgộp %LNgộp SXKD(chính) SX %LNgộp 2so 011 sánh với %LN gộp 2011 Vận tải -1337% 6% 8% 9% 15% 7% 2% 24% 17% 1% -5% 15% 2% 13% 15% 11% 24% 7% 19% -10% -2% -2% 0% 3% -6% 14% 23% 17% 14% 24% 19% 25% -8% 23% Kiểm tra tính kỳ doanh thu cơng ty khách hàng PVW Prepared: Reviewed: Client: Period: Phương DM Preparer Reviewer Reviewer Công tyPVW 31/12/2015 Subject: Objective: Source of information: Workdone: Kiểmtra tính kỳ Kiểmtra tính kỳ Sổ chi tiết,chứng từ gốc Từ sổ kế toán chi tiết, chọn số nghiệp vụ bán hàng/cung cấp dịch vụ ghi nhận sau ngày khóa sổ khoảng 15ngày, đối chiếu với chứng từ xuất hàng chứng việc cung cấp dịch vụ, xemxét việc ghi nhận kỳ Các nghiệpvụsaungàykhóasổ STT Ngµ y tháng Chøngtõ 09/01/2015 1Ha-01 09/01/2015 1Ha-01 08/01/2015 1H-01 08/01/2015 1H-01 10/01/2015 1H-03 10/01/2015 1H-03 08/01/2015 1H-01 10/01/2015 1H-03 10/01/2015 1H-03 10/01/2015 1H-03 10/01/2015 1H-03 10/01/2015 1H-03 10/01/2015 1Ha-01 08/01/2015 1H-01 07/01/2015 101/13-0001 09/01/2015 101-HN-hien 09/01/2015 101-HN-hien 09/01/2015 1Ha-01 09/01/2015 1H-02 09/01/2015 1H-02 09/01/2015 1Ha-01 {1} {2} {3} v Kết luận Các nghiệpvụđềuđược ghi nhậnđúng kỳ SèH§ 0008485 0008795 0008476 0008383 0008434 0008434 0008420 0008435 0008754 0008733 0008733 0008437 0008396 0008426 0008966 0008580 0008582 0008492 0008719 0008719 0008719 VNĐ N? ĐvKh Diễ ngiải CtyTNHHHoáhọcứngdụng Hoáđ nbánhànghoá(Cáctrungtâ m ) 6,000,0001311 CtyCPhóadư ợ cViệ tNam Hoáđ nbánhànghoá(Cáctrungtâ m )11,600,0001311 CtyCPhóadư ợ cViệ tNam Hoáđ nbánhànghoá(Cáctrungtâ m ) 2,863,5001311 CtyTNHHTM&DVkỹthuậtHồngHà Hoáđ nbánhànghoá(Cáctrungtâ m ) 8,100,0001311 CtyTNHHTM&DVkỹthuậtHồngHà Hoáđ nbánhànghoá(Cáctrungtâ m ) 2,775,0001311 CtyTNHHTM&DVkỹthuậtHồngHà Hoáđ nbánhànghoá(Cáctrungtâ m )36,592,5001311 CtyTNHHCơkhíAnViệ t Hoáđ nbánhànghoá(Cáctrungtâ m ) 8,000,0001311 CtyTNHHCơkhíAnViệ t Hoáđ nbánhànghoá(Cáctrungtâ m )12,000,0001311 CtyTNHHCư ờngPhát Hoáđ nbánhànghoá(Cáctrungtâ m ) 1,520,0001311 CtyTNHHDVTMBảoLợ i Hoáđ nbánhànghoá(Cáctrungtâ m ) 4,375,0001311 CtyTNHHDVTMBảoLợ i Hoáđ nbánhànghoá(Cáctrungtâ m ) 3,850,0001311 DNHồngNhung Hoáđ nbánhànghoá(Cáctrungtâ m )10,400,0001311 DNHồngNhung Hoáđ nbánhànghoá(Cáctrungtâ m ) 2,720,0001311 CtyTNHHChếbiế n&XuấtkhẩuSaoHồiH V oiệ áđ tơ N n am bánhànghoá(Cáctrungtâ m ) 500,0001311 CtyTNHHthiế tbịytếTâ yBắ cá Thuê khoT1,2/2015 32,400,0001387 CtyTNHHTMDVvàxâ ydựngPhư ngĐứ Ho cáđ nbánhànghoá(Cáctrungtâ m ) 1,450,0001311 CtyTNHHthư ngm ại Trọngtí n Hoáđ nbánhànghoá(Cáctrungtâ m ) 727,2501311 CtyTNHHViệ tNông Hoáđ nbánhànghoá(Cáctrungtâ m ) 1,500,0001311 CtyTNHHDị chvụcôngnghệcaoChâ uK H h o o áađ nbánhànghoá(Cáctrungtâ m ) 340,0001311 CtyTNHHDị chvụcôngnghệcaoChâ uK H h o o áađ nbánhànghoá(Cáctrungtâ m ) 275,0001311 CtyTNHHDị chvụcôngnghệcaoChâ uK H h o o áađ nbánhànghoá(Cáctrungtâ m ) 1,500,0001311 h 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 76 77 200 201 202 203 204 205 206 207 Kiểmtra ngày hóa đơn đối chiếu với sổ Đối chiếu: SL Đơn giá, loại mặt hàng Hdon sổ Kiểmtra ký nhận hóa đơn đầy đủ, khớp Có 5111 5111 5111 5111 5111 5111 5111 5111 5111 5111 5111 5111 5111 5111 51131 5111 5111 5111 5111 5111 5111 BéphËn v v TT KDTHsè2 v v v TT KDTHsè2 v v v v TT KDTHsè2 v v v TT KDTHsè2 v v TT KDTHsè2 v v v TT KDTHsè2 v v v TT KDTHsè2 v v v TT KDTHsè2 v v v TT KDTHsè2 v v v TT KDTHsè2 v v v TT KDTHsè2 v v v TT KDTHsè2 v v v TT KDTHsè2 v v v TT KDTHsố2 v v v v Chungtoàncty TTKDHCVLĐ HàNội TTKDHCVLĐ HàNội v v TT KDTHsố2 v v v TT KDTHsè2 v v v TT KDTHsè2 v v v TT KDTHsè2 v PHỤ LỤC 15 Phân tích sơ báo cáo tài sau kiểm tốn cơng ty ABC h Client: Công ty ABC Period: 31/12/2015 Prepared: Date: Reviewed: Date: Phân tích sơ PL NghiaLQ HungMV Sau Kiểmtoán Value Mã Thuyết số minh Chỉ tiêu 25 Năm2015 Trước điều chỉnh Điều chỉnh Phân loại Năm2015 21,437,652,444 24% 01 Các khoản giảmtrừ doanh thu 03 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 10 Giá vốn hàng bán 11 Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ 20 Doanh thu hoạt động tài 21 26 70,766,319 Chi phí tài 22 28 133,434,249,700 Trong đó: Chi phí lãi vay 23 Chi phí bán hàng 24 836,762,504 Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 7,579,155,840 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 30 11 Thu nhập khác 31 1,193,541,731 - 1,193,541,731 1,216,132,906 (22,591,175) -2% 12 Chi phí khác 32 22,000,000 - 22,000,000 52,401,033 (30,401,033) -58% 13 Lợi nhuận khác 40 1,171,541,731 - 14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 50 15 Chi phí thuế TNDN hành 51 30 16 Chi phí thuế TNDN hỗn lại 52 30 - 109,404,596,243 27 - 101,580,232,179 6,989,523 7,824,364,064 (6,989,523) - - - 87,966,943,799 21,437,652,444 24% 101,587,221,702 81,457,815,423 20,129,406,279 25% 7,817,374,541 6,509,128,376 1,308,246,165 20% 70,766,319 87,786,111 (17,019,792) -19% 135,012,031,930 182,985,372,686 (47,973,340,756) -26% - h (8,644,169) (133,955,037,661) (1,576,127,584) (132,783,495,930) (1,576,127,584) (3,708,056,635) 836,762,504 360,402,272 476,360,232 7,136,179,059 434,332,612 6% 48,353,874,285 -26% 1,171,541,731 (134,359,623,514) - - (183,885,039,530) 1,163,731,873 (182,721,307,657) 7,809,858 1% -26% - (3,708,056,635) (2,526,328,154) L· G M iám a iH đ ố o c n (129,075,439,295) (1,576,127,584) Ông Ngu Giá yễn mBáHiền ,879) 60 (130,651,566 (180,194,979,503) 132% 48,361,684,143 - 0% (1,181,728,481) 47% 49,543,412,624 -27% Lãi cổ phiếu (*) Ng u yÔ n N T g ê h iÞ lL Ë p o a b n iĨ u N K Õ t o n ¸n L a t n rë H n g Là G M iám a iH đ ố o c µ n Kế to ág nu tr n g Giám đốc PH  N T ÍC H (1) Doanh thu nămtăng lớn sơ với đầu nămnguyên nhân doanh thu làmhàng dămgỗ tăng lớn Do nămCông ty có nhiều khách hàng tăng lên KTV kiểmtra hợp đồng, biên nghiệmthu khối lượng hoàn thành để làmcơ sở ghi nhận doanh thu => ok (2) 0% 7,570,511,671 (135,531,165,245) Chi phí tài tăng khoản trích lập dự phịng đầu tư tài dài hạn tăng => Đã kiểmtra sở trích lập hợp lý Kết luận sơ bộ: Tình hình kinh doanh công ty nămnay tăng lớn so với nămtrước qua kiểmtra tình hình kinh doanh hợp lý so với tình hình kinh doanh nămcủa Công ty - (1) 0% 109,404,596,243 1,577,782,230 87,966,943,799 20% Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ - 109,404,596,243 >10% 1,000,000,000 18 - N g u yÔ K N B K 17 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp 109,404,596,243 (T/C) Năm2014 >……… Phântích % 0% (1) (2) PHỤ LỤC 16 Phân tích đối ứng tài khoản khách hàng PVW Preparer Reviewer Reviewer Phương DM Date Date Date Client: Công tyPVW Period: 31/12/2015 Subject: Objective: Source of information: Workdone Phân tích đối ứng tài khoản 511 Tìmcác đối ứng bất thường Sổ chi tiết chữ T, sổ chi tiết phát sinh Đọc lướt nghiệp vụ phát sinh sổ, xemxét đối ứng tài khoản đánh giá Tài khoản Tổng Có 408,061,751,891 h 131 1387 641 911 TK5111: Nợ TK5112: Nợ Có 2,474,704,852 TK5113 Nợ 4,423,300 408,066,175,191 408,066,175,191 NợTK131/ CóTK5113: Có 107,210,000 3,701,948,308 2,474,704,852 3,809,158,308 408,066,175,191 2,474,704,852 2,474,704,852 3,809,158,308 3,809,158,308 Bao gồm: -Dịch vụ bảo quản Niken theo hợp đồng số 29/KDXNKngày 22/11/2010với Cty TNHHPhụ tùng xe máy ô tô Goshi Thăng long đơn giá chưa thuế: 390.000đ/ -Dịch vụ bảo quản Niken theo hợp đồng số 21/KDXNKngày 30/11/2011với Cty TNHHPhụ tùng xe máy ô tô Goshi Thăng long đơn giá chưa bao gồmthuế là: 610.000đ/tấn ->Đã kiểmtra tới hợp đồng,ok Hàng giao sở hóa đơn bán hàng hóa Doanh thu sản xuất doanh thu vận tải NợTK131/ CóTK5111: NợTK131/ CóTK5112: Doanh thu cho thuê kho Bánhàng mẫu khơng thutiền: Hạch tốn 05gall Plastisol PKDXNKchào bán hàng mẫu không thu tiền HĐsố 0024168( giấy đề nghị ) ngày 20/09/2011 Hạch toán 25kg Lưu huỳnh PKDXNKcho bán hàng mẫu ko thu tiền theo HĐ0002745(giấy đề nghị)ngày 12/3/2012 Kết luận Không phát thấy đối ứng phát sinh bất thường PHỤ LỤC 17 Kiểm tra việc thực chu trình “Bán hàng – phải thu – thu tiền” A MỤC TIÊU: Kiểm tra việc thực chu trình “Bán hàng – Phải thu – Thu tiền” có mơ tả Mẫu 1920 hay khơng B CÁC BƯỚC CƠNG VIỆC THỰC HIỆN: Chọn nghiệp vụ bán hàng để kiểm tra từ đầu đến cuối chu trình (walk through test): 1/ Thông tin chi tiết chứng từ liên quan đến nghiệp vụ kiểm tra Loại chứng từ, tài liệu Thông tin chứng từ (số/ngày) Ver 2008 Phụ lục hợp đồng B1.2 h Hợp đồng kinh tế Hiệu lực hợp đồng 21/10/2012 – 31/10/2015 Manifest Danh sách Manifest tháng 10/2014 theo COS Biên đối chiếu công nợ Bảng đối chiếu tháng 10/2015 Báo cáo theo hệ thống COS Báo cáo hệ thống tháng 10/2015 Hóa đơn bán hàng Hoá đơn tháng 10/2015 Korea Kiểm tra nghiệp vụ tốn Báo có ngày 3/12/2015 2/ Kết kiểm tra kiểm sốt chính: Kiểm sốt (1) Có Khơng (1) (2) (3) Tham chiếu (4) Ghi (5)  Hóa đơn bán hàng lập V đối chiếu Xác nhận với khách hàng ký kết  Đối với doanh thu tháng 11, 12 V hàng năm, ghi nhận theo hệ thống COS  Manifest gửi từ hãng V hàng không Đối chiếu hàng tháng, công nợ công nợ với KH Các chênh lệch phải với hãng HK đối điều tra, xử lý chiếu theo quý  Giá bán hóa đơn [người V Chị Giang phụ trách kiểm tra đối h  [Định kì], phải tiến hành đối chiếu V có thẩm quyền] kiểm tra, đối chiếu với với hđơn hãng HK Chị Hà kiểm Bảng giá cộng lại trước tra doanh thu lại chuyển cho KH 