(Luận văn thạc sĩ) kế toán chi phí sản xuất bít tất tại công ty tnhh dệt kim phú vĩnh hưng

Trường Đại Học Thương Mại Khóa luận tốt nghiệp LỜI CẢM ƠN Được phân cơng khoa Kế tốn Trường Đại Học Thương Mại đồng ý TS Nguyễn Thị Thanh Phương, em thực đề tài: “ Kế tốn chi phí sản xuất sản phẩm bít tất cơng ty TNHH Dệt Kim Phú Vĩnh Hưng” Để hồn thành khóa luận em xin chân thành cảm ơn thầy giáo tận tình hướng dẫn, giảng dạy suốt trình học tập, nghiên cứu rèn luyện trường Đại học Thương Mại Em xin chân thành cảm ơn cô giáo TS Nguyễn Thị Thanh Phương tận tình chu đáo hướng dẫn em hồn thành khóa luận Mặc dù có nhiều cố gắng để thực đề tài cách hoàn chỉnh Song buổi đầu làm quen với công tác nghiên cứu khoa học, tiếp cận thực tế sản xuất hạn chế kiến thức kinh nghiệm nên không tránh khỏi thiếu sót định mà thân chưa thấy Em mong nhận góp h ý q Thầy Cơ giáo để khóa luận hồn chỉnh Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày 01 tháng 08 năm 2017 Sinh viên thực Phạm Văn Hải SVTH: Phạm Văn Hải i Lớp: K11CK15 Trường Đại Học Thương Mại Khóa luận tốt nghiệp MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN .i MỤC LỤC ii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT .iv PHẦN MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết, ý nghĩa đề tài nghiên cứu Mục tiêu cụ thể đặt cần giải đề tài Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp cách thức thực đề tài 5.Kết cấu khóa luận tốt nghiệp CHƯƠNG I:CƠ SỞ LÝ LUẬN KẾ TỐN CHI PHÍ TRONG DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT 1.1 Cơ sở lý luận chung kế toán chi phí doanh nghiệp sản xuất .4 1.1.1 Một số khái niệm 1.1.2 Yêu cầu, nhiệm vụ của kế toán chi phí doanh nghiệp sản xuất h 1.2 Nội dung kế toán chi phí sản xuất doanh nghiệp sản xuất .6 1.2.1 Kế tốn chi phí sản xuất theo quy định chuẩn mực kế toán Việt Nam 1.2.2 Kế tốn chi phí sản xuất theo chế độ kế toán hành 12 CHƯƠNG :THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT SẢN PHẨM BÍT TẤT TẠI CƠNG TY TNHH DỆT KIM PHÚ VĨNH HƯNG 19 2.1 Tổng quan công ty TNHH Dệt Kim Phú Vĩnh Hưng ảnh hưởng nhân tố mơi trường đến kế tốn tập hợp chi phí sản xuất sản phẩm bít tất .19 2.1.1 Tổng quan đơn vị 19 2.1.2 Ảnh hưởng nhân tố mơi trường đến kế tốn chi phí sản xuất sản phẩm bít tất cơng ty TNHH Dệt Kim Phú Vĩnh Hưng 24 2.2 Thực trạng công tác kế tốn tập hợp chi phí sản xuất sản phẩm bít tất cơng ty TNHH Dệt kim Phú Vĩnh Hưng 26 2.2.1 Kế tốn tập hợp chi phí NVL trực tiếp .26 2.2.2 Kế tốn chi phí nhân cơng trực tiếp 29 2.2.3 Kế toán chi phí sản xuất chung .31 SVTH: Phạm Văn Hải ii Lớp: K11CK15 Trường Đại Học Thương Mại Khóa luận tốt nghiệp CHƯƠNG :NHẬN XÉT, ĐÁNH GIÁ VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN TẬP HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT SẢN PHẨM BÍT TẤT TẠI CÔNG TY TNHH DỆT KIM PHÚ VĨNH HƯNG 34 3.1 Các kết luận phát qua nghiên cứu 34 3.1.1 Kết đạt kế tốn chi phí sản xuất công ty 34 3.1.2 Hạn chế nguyên nhân 36 3.2 Một số giải pháp nhằm hồn thiện kế tốn chi phí sản xuất Công ty TNHH Dệt kim Phú Vĩnh Hưng .37 3.2.1 Kiến nghị hồn thiện kế tốn chi phí nhân cơng trực tiếp 37 3.2.2 Kiến nghị hồn thiện kế tốn chi phí sản xuất chung .38 KẾT LUẬN 41 PHỤ LỤC h SVTH: Phạm Văn Hải iii Lớp: K11CK15 Trường Đại Học Thương Mại Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT BHTN: Bảo hiểm thất nghiệp BHXH: Bảo hiểm xã hội BHYT: Bảo hiểm y tế CCDC: Cơng cụ dụng cụ CPNCTT: Chi phí nhân cơng trực tiếp CPNVLTT: Chi phí ngun vật liệu trực tiếp CPNVPX: Chi phí nhân viên phân xưởng CPSX: Chi phí sản xuất CPSXC: Chi phí sản xuất chung GTGT: Giá trị gia tăng KPCĐ: Kinh phí cơng đồn KQKD: Kết kinh doanh h NCTT: Nhân công trực tiếp NVLC: Nguyên vật liệu NVLP: Nguyên vật liệu phụ NVLTT: Nguyên vật liệu trực tiếp TK: Tài khoản TNHH: Trách nhiệm hữu hạn TSCĐ: Tài sản cố định SVTH: Phạm Văn Hải iv Lớp: K11CK15 Trường Đại Học Thương Mại Khóa luận tốt nghiệp PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết, ý nghĩa đề tài nghiên cứu Chi phí sản xuất (CPSX) tồn hao phí lao động sống, lao động vật hoá chi phí cần thiết khác mà doanh nghiệp phải bỏ để tiến hành hoạt động sản xuất thời kì định Đứng trước cạnh tranh gay gắt kinh tế thị trường việc sản xuất cung cấp cho thị trường khối lượng sản phẩm, dịch vụ với chất lượng cao, chủng loại mẫu mã phù hợp với thị hiếu người tiêu dùng doanh nghiệp cần tìm cách tiết kiệm chi phí sản xuất hạ giá thành sản phẩm Sản phẩm với chất lượng tốt, giá thành hạ, mẫu mã phù hợp tiền đề tích cực giúp doanh nghiệp đẩy mạnh tốc độ tiêu thụ, tăng nhanh vịng quay vốn, đem lại lợi nhuận từ tăng tích lũy cho doanh nghiệp nâng cao đời sống cho cán công nhân viên Nhiệm vụ bản của kế toán là không những phải hạch toán đầy đủ chi phí sản h xuất, mà còn phải làm thế nào để kiểm soát chặt chẽ việc thực hiện tiết kiệm chi phí sản xuất phục vụ tốt cho việc hạ giá thành sản phẩm, đáp ứng yêu cầu của chế độ hạch toán kinh doanh Đồng thời cung cấp thông tin hữu ích, kịp thời cho việc quyết định Để giải quyết được vấn đề đó phải hoàn thiện công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất Công việc này không những mang ý nghĩa về mặt lý luận mà còn mang ý nghĩa thực tiễn to lớn cấp bách quá trình đổi mới chế quản lý kinh tế cá doanh nghiệp sản xuất nước ta Nhận thức điều khơng phải doanh nghiệp tìm cho đường hiệu hợp lý Có nhiều yếu tố ảnh hưởng tác động tới khiến doanh nghiệp không quản lý thực tốt cơng tác hạch tốn chi phí sản xuất như: doanh nghiệp không điều chỉnh kịp thời phương pháp kế toán theo thay đổi chế độ, chuẩn mực kế tốn hành; trình độ chun mơn nhân viên kế tốn cịn hạn chế… Cơng tác kế tốn chi phí sản xuất doanh nghiệp cịn nhiều bất cập bộc lộ nhiều hạn chế chưa đáp ứng yêu cầu quản lý xu hướng hội nhập Xuất phát từ thực tiễn đó, thời gian thực tập Công ty TNHH Dệt Kim Phú Vĩnh Hưng với giúp đỡ anh chị phịng kế tốn với SVTH: Phạm Văn Hải Lớp: K11CK15 Trường Đại Học Thương Mại Khóa luận tốt nghiệp hướng dẫn nhiệt tình TS Nguyễn Thị Thanh Phương em định nghiên cứu đề tài: “Kế tốn chi phí sản xuất bít tất Cơng ty TNHH Dệt Kim Phú Vĩnh Hưng” khóa luận tốt nghiệp Mục tiêu cụ thể đặt cần giải đề tài Mục tiêu: Khái quát hệ thống hóa vấn đề kế tốn chi phí sản xuất sản phẩm Trên sở hệ thống hóa lý luận kế tốn chi phí sản xuất đề tài trình bày cách tổng hợp kiến thức lý thuyết đặc điểm, đối tượng, phương pháp trình tự hạch tốn chi phí sản xuất sản phẩm doanh nghiệp Trên nguyên lý chung lý thuyết, đề tài nghiên cứu thực trạng kế tốn chi phí sản xuất sản phẩm bít tất Cơng ty TNHH Dệt Kim Phú Vĩnh Hưng nhằm phát ưu điểm hạn chế cơng tác thực kế tốn chi phí sản xuất cơng ty Từ phân tích tìm hiểu ngun nhân hạn chế để tìm giải pháp, kiến nghị khắc phục hạn chế bất cập phát huy ưu điểm cơng tác kế tốn chi phí sản xuất sản phẩm bít tất cơng ty Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu: Công tác kế tốn chi phí sản xuất bít tất của cơng ty h Chủ yếu khoản chi phí sau: - Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp - Chi phí nhân cơng trực tiếp - Chi phí sản xuất chung Phạm vi nghiên cứu: Do hạn chế thời gian thực tập hạn chế kiến thức thực tế, khóa luận với mục đích tập trung làm rõ đặc điểm, chất nội dung kế tốn chi phí sản xuất nhằm đề xuất phương hướng, biện pháp hoàn thiện kế tốn chi phí sản xuất bít tất tại công ty TNHH Dệt Kim Phú Vĩnh Hưng nên em xác định phạm vi nghiên cứu khóa luận sau: Không gian: Tại Công ty TNHH Dệt Kim Phú Vĩnh Hưng Số liệu sử dụng cho đề tài nghiên cứu: Năm 2016 Về mặt nội dung:Chuyên đề nghiên cứu chi phí sản xuất kinh doanh bít tất công ty Công ty TNHH Dệt Kim Phú Vĩnh Hưng Phương pháp cách thức thực đề tài SVTH: Phạm Văn Hải Lớp: K11CK15 Trường Đại Học Thương Mại Khóa luận tốt nghiệp Để phản ánh xác kết nghiên cứu trình thực đề tài khóa luận em sử dụng phương pháp:  Phương pháp thu thập liệu: - Điều tra, thu thập nắm bắt thơng tin hình thức ghi chép, phương pháp hạch toán tổng hợp khoản mục chi phí sản xuất cơng ty Đồng thời điều tra thu thập tài liệu Báo cáo tình hình nhập xuất tồn kho nguyên vật liệu, Bảng lương trích lập khoản trích theo lương, Bảng chấm cơng, Bảng trích khấu hao TSCĐ… - Phỏng vấn tham khảo ý kiến cán nhân viên công ty giúp rút ngắn thời gian thu thập thông tin tiếp cận gần với vấn đề cần nghiên cứu - Quan sát trực tiếp: Quan sát trình sản xuất sản phẩm phân xưởng q trình ghi chép, hạch tốn phịng ban kế tốn giúp có nhìn tổng qt thực tế cơng tác kế tốn chi phí sản xuất sản phẩm cơng ty - Tham khảo tài liệu khác có liên quan tới vấn đề nghiên cứu tài liệu công ty, báo cáo kế tốn tổng hợp, cơng trình nghiên cứu vấn đề tương tự thực năm trước, tài liệu kế toán chi phí sản xuất sản phẩm, h số website Bộ tài văn pháp luật có liên quan…  Phương pháp xử lý liệu: Các thông tin, liệu sau thu thập tổng hợp xử lý phương pháp phân tích, lập biểu so sánh đối chiếu 5.Kết cấu khóa luận tốt nghiệp Báo cáo em gồm phần sau: - Chương 1: Cơ sở lý luận kế tốn chi phí doanh nghiệp sản xuất - Chương 2: Thực trạng kế toán chi phí sản xuất Cơng ty TNHH Dệt Kim Phú Vĩnh Hưng - Chương 3: Các kết luận đề xuất vấn đề kế tốn chi phí sản xuất bít tất Cơng ty TNHH Dệt Kim Phú Vĩnh Hưng SVTH: Phạm Văn Hải Lớp: K11CK15 Trường Đại Học Thương Mại Khóa luận tốt nghiệp CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN KẾ TỐN CHI PHÍ TRONG DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT 1.1 Cơ sở lý luận chung kế tốn chi phí doanh nghiệp sản xuất 1.1.1 Một số khái niệm  Khái niệm: Chi phí: chi phí là tổng giá trị các khoản làm giảm lợi ích kinh tế kì kế toán dưới hình thức các khoản tiền chi ra, các khoản khấu trừ tài sản hoặc phát sinh các khoản nợ dẫn đến làm giảm vốn chủ sở hữu, không bao gồm khoản phân phối cho cổ đông hoặc chủ sở hữu Chi phí sản xuất: Là những chi phí phát sinh quá trình sản xuất chế tạo sản phẩm và cung ứng dịch vụ bao gồm chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sản xuất chung  Phân loại chi phí sản xuất h CPSX doanh nghiệp bao gồm nhiều loại, nhiều thứ khác Để thuận tiện cho công tác quản lý, hạch tốn, kiểm tra chi phí phục vụ cho việc định kinh doanh, CPSX cần phải phân loại theo tiêu thức phù hợp, phân loại theo tiêu thức chủ yếu sau:  Phân loại CPSX theo mục đích cơng dụng kinh tế: - Chi phí ngun vật liệu trực tiếp( CPNVLTT): tồn chi phí NVL sử dụng trực tiếp cho trình sản xuất chế tạo sản phẩm, lao vụ, dịch vụ - Chi phí nhân cơng trực tiếp( CPNCTT): bao gồm tiền lương khoản phải trả trực tiếp cho công nhân sản xuất,các khoản trích theo lương cơng nhân sản xuất - Chi phí sản xuất chung( CPSXC): khoản CPSX liên quan đến việc phục vụ quản lý sản xuất phạm vi phân xưởng, đội sản xuất  Phân loại CPSX theo nội dung, tính chất kinh tế chi phí: - Chi phí nguyên liệu vật liệu: bao gồm giá mua, chi phí mua NVL dùng vào hoạt động SXKD SVTH: Phạm Văn Hải Lớp: K11CK15 Trường Đại Học Thương Mại Khóa luận tốt nghiệp - Chi phí nhân cơng: khoản chi phí tiền lương phải trả cho người lao động, khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN theo tiền lương người lao động - Chi phí khấu hao máy móc thiết bị: bao gồm khấu hao tất TSCĐ dùng vào hoạt động SXKD kỳ doanh nghiệp - Chi phí dịch vụ mua ngoài: số tiền phải trả cho dịch vụ mua phục vụ cho hoạt động SXKD doanh nghiệp - Chi phí khác tiền: khoản chi phí tiền phát sinh q trình SXKD ngồi yếu tố chi phí nói  Phân loại CPSX theo mối quan hệ với mức độ hoạt động: - Chi phí khả biến( biến phí): chi phí thay đổi tổng số có thay đổi mức độ hoạt động doanh nghiệp - Chi phí cố định( định phí): chi phí mà tổng số khơng thay đổi có thay đổi mức độ hoạt động đơn vị - Chi phí hỗn hợp: loại chi phí mà thân gồm yếu tố định phí biến phí h Ngồi để phục vụ cho cơng tác quản trị doanh nghiệp, cịn có số cách phân loại CPSX khác như: - Phân loại CPSX theo phương pháp quy nạp: chi phí trực tiếp, chi phí gián tiếp - Phân loại CPSX theo mối quan hệ với quy trình cơng nghệ sản xuất sản phẩm q trình kinh doanh: gồm chi phí bản, chi phí chung - Phân loại CPSX để lựa chọn phương án: gồm chi phí chênh lệch 1.1.2 Yêu cầu, nhiệm vụ của kế toán chi phí doanh nghiệp sản xuất 1.1.2.1 Yêu cầu quản lý chi phí sản xuất - Thu thập, kiểm tra, xử lý thơng tin xác cho nghiệp vụ phát sinh liên quan tới chi phí sản xuất sản phẩm - Kiểm tra, kiểm soát hoạt động sản xuất kinh doanh việc sử dụng tài sản Công ty phân xưởng sản xuất - Xác định đối tượng tập hợp chi phí sản xuất phương pháp tập hợp phù hợp với công tác quản lý Công ty SVTH: Phạm Văn Hải Lớp: K11CK15 Trường Đại Học Thương Mại Khóa luận tốt nghiệp - Áp dụng tuân thủ quy định, chuẩn mực chế độ kế toán hành thực quy định, sách Cơng ty kế tốn chi phí sản xuất sản phẩm - Tổ chức quản lý bố trí khâu sản xuất hợp lý, trọng tới việc áp dụng thành tựu khoa học kỹ thuật công nghệ vào sản xuất - Cơng tác hạch tốn chi phí sản xuất phải đảm bảo hạch tốn đúng, đủ xác chi phí sản xuất 1.1.2.2 Nhiệm vụ kế tốn chi phí sản xuất - Xác định đối tượng kế tốn tập hợp chi phí sản xuất phù hợp với yêu cầu quản lý doanh nghiệp - Tổ chức vận dụng tài khoản kế toán để hạch toán chi phí sản xuất sản phẩm phù hợp với quy định Nhà nước ban hành phù hợp với phương pháp kế toán hàng tồn kho mà doanh nghiệp lựa chọn - Tổ chức tập hợp, kết chuyển, phân bổ chi phí sản xuất theo đối tượng kế tốn tập hợp CPSX xác định, theo yếu tố chi phí khoản mục giá thành - Xác định phương pháp tập hợp chi phí sản xuất khoa học, hợp lý hạch toán h khoản mục chi phí kỳ cách đầy đủ xác - Cuối kỳ lập báo cáo chi phí sản xuất theo yếu tố tiến hành phân tích chi phí sản xuất sản phẩm doanh nghiệp - Tổ chức kiểm kê đánh giá khối lượng khoa học, hợp lý 1.2 Nội dung kế tốn chi phí sản xuất doanh nghiệp sản xuất 1.2.1 Kế tốn chi phí sản xuất theo quy định chuẩn mực kế toán Việt Nam Việc ghi nhận chi phí hoạt động kinh doanh bị chi phối chuẩn mực kế toán sau: Theo VAS 01: Chuẩn mực chung, chi phí sản xuất kinh doanh chi phí khác ghi nhận Báo cáo kết hoạt động kinh doanh khoản chi phí làm giảm bớt lợi ích kinh tế tương lai có liên quan đến việc giảm bớt tài sản tăng nợ phải trả chi phí phải xác định cách đáng tin cậy Các chi phí ghi nhận Báo cáo kết kinh doanh phải tuân thủ nguyên tắc phù hợp doanh thu chi phí Khi lợi ích kinh tế dự kiến thu nhiều kỳ kế toán có liên quan đến doanh thu thu nhập khác xác định cách gián tiếp chi phí có liên quan ghi nhận báo cáo kết hoạt động kinh doanh SVTH: Phạm Văn Hải Lớp: K11CK15 Trường Đại Học Thương Mại Khóa luận tốt nghiệp Phụ lục số 07 Biểu số 2.4: Bảng phân bổ NVL, CCDC Đơn vị:Công ty TNHH Dệt Kim Phú Vĩnh Hưng Địa chỉ: La Phù-Hoài Đức-Hà Nội BẢNG PHÂN BỔ NVL, CCDC Tháng 05 năm 2017 TT TK ghi có TK ghi nợ TK152 TK153 Tổng cộng TK 621 691.953.600 691.953.600 PX dệt 691.953.600 691.953.600 Bít tất nam 508.377.500 h 508.377.500 Bít tất trẻ em 183.576.100 183.576.100 TK 627 17.520.000 17.520.000 Bít tất nam 9.540.000 9.540.000 Bít tất trẻ em 7.980.000 7.980.000 TK641 20.159.200 20.159.200 TK642 21.350.00 21.350.000 59.029.200 750.982.600 Cộng 691.953.600 Người lập Kế toán trưởng (Đã ký) (Đã ký) SVTH: Phạm Văn Hải Lớp: K11CK15 Trường Đại Học Thương Mại Khóa luận tốt nghiệp Phụ lục số 08 Biểu số 2.5: Sổ nhật ký chung TK621 Đơn vị: Công ty TNHH Dệt Kim Phú Vĩnh Hưng Địa chỉ: La Phù – Hồi Đức – Hà Nội SỔ NHẬT KÝ CHUNG(TRÍCH) Tháng 05 năm 2017 Đơn vị tính:đồng NT ghi số 31/05 Chứng từ SH NT PXK345 05/05 Diễn giải Số trang trước chuyển sang Xuất NVL cho sx BTN Đã ghi sổ STT dòng x h 31/05 31/05 31/05 PXK352 PXK372 PXK405 08/05 15/05 22/05 Xuất NVL cho sx BTTE Xuất NVL cho sx BTN Xuất NVL cho sx BTTE x x x Cộng phát sinh Người lập biểu (Đã ký) SVTH: Phạm Văn Hải TK đối ứng 621 152 621 152 621 152 621 152 Phát sinh Nợ Có 405.780.500 405.780.500 137.363.800 137.363.800 102.597.000 102.597.000 46.212.300 46.212.300 691.953.600 691.953.600 Kế toán trưởng (Đã ký) Giám đốc (Đã ký) Lớp: K11CK15 Trường Đại Học Thương Mại Khóa luận tốt nghiệp Phụ lục số 09 Biểu số 2.6: Sổ chi tiết TK 621- chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Đơn vị: Công ty TNHH Dệt Kim Phú Vĩnh Hưng Địa chỉ: La Phù – Hoài Đức – Hà Nội SỔ CHI TIẾT TK621- CHI PHÍ NGUYÊN VẬT LIỆU TRỰC TIẾP(TRÍCH) Tháng 05 năm 2017 Đơn vị tính: đồng Tại phân xưởng dệt: sản phẩm: bít tất nam Chứng từ NT ghi sổ SH NT ứng Nợ Dư Có Nợ Có h Số dư đầu kỳ Phát sinh TK đối Diễn giải Số phát sinh 31/05 PXK345 05/05 Xuất NVL cho sx BTN 152 405.780.500 31/05 PXK372 15/05 Xuất NVL cho sx BTN 152 102.597.000 31/05 CT102 Kết chuyển CPNVLTT 154 Cộng phát sinh 508.377.500 508.377.500 508.377.500 Số dư cuối kỳ Người lập biểu (Đã ký) SVTH: Phạm Văn Hải Kế toán trưởng (Đã ký) Giám đốc (Đã ký) Lớp: K11CK15 Trường Đại Học Thương Mại Khóa luận tốt nghiệp Phụ lục số 10 Biểu số 2.7: Sổ TK621 Đơn vị: Công ty TNHH Dệt Kim Phú Vĩnh Hưng Địa chỉ: La Phù – Hoài Đức – Hà Nội SỔ CÁI(TRÍCH) Tháng 05 năm 2017 Tên tài khoản: chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Số hiệu: TK621 Đơn vị tính: đồng Chứng từ 31/05 31/05 31/05 31/05 31/05 SH PXK345 PXK352 PXK372 PXK405 CT103 Người lập biểu (Đã ký) SVTH: Phạm Văn Hải NT 05/05 08/05 15/05 22/05 31/05 Diễn giải h NT ghi sổ NKC Trang sổ Số dư đầu kỳ Số phát sinh kỳ Xuất NVL cho sx BTN Xuất NVL cho sx BTTE Xuất NVL cho sx BTN Xuất NVL cho sx BTTE Kết chuyển CPNVLTT Cộng phát sinh Tồn cuối kỳ Phát sinh STT dòng TK đối ứng 152 152 152 152 154 Nợ Có 405.780.500 137.363.800 102.597.000 46.212.300 691.953.600 Kế tốn trưởng (Đã ký) 691.953.600 691.953.600 Giám đốc (Đã ký) Lớp: K11CK15 Trường Đại Học Thương Mại Khóa luận tốt nghiệp Phụ lục số 11 Biểu số 2.8: Bảng toán tiền lương Đơn vị: Công ty TNHH Dệt Kim Phú Vĩnh Hưng Mẫu số: 02-LĐTL Bộ phận: Sản xuất (Ban hành theo QĐ15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) BẢNG THANH TOÁN LƯƠNG Tháng 05 năm 2017 Phân xưởng dệt (Đơn vị tính: Đồng) 30 Họ tên Số sp Số SP BTN520 BTTE460 Lương sản phẩm h STT Các khoản phải khấu trừ BHXH (8%) BHYT (1,5%) 70.500 75.000 59.850 76.800 63.600 81.750 BHTN (1%) 47.000 50.000 39.900 51.200 42.400 54.500 Thực lĩnh Ký nhận Cộng Nguyễn Thị Hoài 5.500 4.000 4.700.000 376.000 493.500 4.206.500 Lê Văn Lưu 6.000 4.000 5.000.000 400.000 525.000 4.475.000 Phạm Thị Vân Anh 4.550 3.600 3.990.000 319.200 418.950 3.571.050 Hoàng Thị Dương 6.200 4.000 5.120.000 409.600 537.600 4.582.400 Đỗ Thị Hương 5.200 3.200 4.240.000 339.200 445.200 3.794.800 Vũ Thu Trang 6.295 4.780 5.450.000 436.000 572.250 4.877.750 Bùi Thị Oanh 6.355 4.820 4.500.000 360.000 67.500 45.000 472.500 4.027.500 Cộng 162.714 86.120 127.770.400 10.221.632 1.916.556 1.277.740 13.415.892 114.354.508 Tổng số tiền (viết chữ): Một trăm mười bốn triệu ba trăm năm mươi tư ngàn năm trăm linh tám đồng Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc (Đã ký) SVTH: Phạm Văn Hải (Đã ký) (Đã ký) Lớp: K11CK15 Trường Đại Học Thương Mại Khóa luận tốt nghiệp Phụ lục số 12 Biểu số 2.9: Bảng phân bổ tiền lương khoản trích theo lương Đơn vị: Cơng ty TNHH Dệt Kim Phú Vĩnh Hưng Địa chỉ:La Phù – Hoài Đức – Hà Nội BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG Tháng 05 năm 2017 TK334- Phải trả NLĐ Ghi Có TK Ghi Nợ TK Lương Các khoản khác KPCĐ (2%) BHXH (18%) BHYT (3%) BHTN (1%) Cộng Có TK338 Tổng cộng 4.122.908 2.555.408 1.952.568 602.840 1.571.500 1.137.500 430.000 400.000 210.000 190.000 530.000 800.000 37.106.172 22.998.672 17.573.112 5.425.560 14.143.500 10.237.500 3.870.000 3.600.000 1.890.000 1.710.000 4.770.000 7.200.000 23.411.632 2.061.454 1.277.704 976.284 301.420 785.750 568.750 215.000 200.000 105.000 95.000 265.000 400.000 2.926.454 76.087.804 49.474.896 30.664.896 23.430.816 7.234.080 18.858.000 13.650.000 5.160.000 4.800.000 2.520.000 2.280.000 6.360.000 9.600.000 30.727.767 100.962.66 255.620.296 158.435.296 121.059.216 37.376.080 97.433.000 70.525.000 26.660.000 24.800.000 13.020.000 11.780.000 32.860.000 49.600.000 30.727.767 5.852.908 6.184.362 3.833.112 2.928.852 904.260 2.357.250 1.706.250 645.000 600.000 315.000 285.000 795.000 1.200.000 4.389.681 13.169.04 206.145.400 127.770.400 97.628.400 30.142.000 78.375.000 56.875.000 21.500.000 19.000.000 10.000.000 9.000.000 25.000.000 37.500.000 1.000.000 500.000 500.000 1.500.000 2.500.000 206.145.400 127.770.400 97.628.400 30.142.000 78.375.000 56.875.000 21.500.000 20.000.000 10.500.000 9.500.000 26.500.000 40.000.000 Tổng cộng 287.645.400 5.000.000 292.645.400 SVTH: Phạm Văn Hải h Cộng Có TK 334 TK622: CPNCTT PX dệt BTN BTTE PX may BTN BTTE TK627: CPSXC PX dệt PX may TK641 TK642 TK334 Người lập biểu TK338- Phải trả phải nộp khác Kế toán trưởng 5.852.908 393.608.063 Giám đốc Lớp: K11CK15 Trường Đại Học Thương Mại (Đã ký) Khóa luận tốt nghiệp (Đã ký) (Đã ký) h SVTH: Phạm Văn Hải Lớp: K11CK15 Trường Đại Học Thương Mại Khóa luận tốt nghiệp Phụ lục số 13 Biểu số 2.10: Sổ nhật ký chung TK622 Đơn vị: Công ty TNHH Dệt Kim Phú Vĩnh Hưng Địa chỉ: La Phù – Hoài Đức – Hà Nội SỔ NHẬT KÝ CHUNG(TRÍCH) Tháng 05 năm 2017 NT ghi sổ Chứng từ SH Diễn giải NT Phát sinh Đã ghi STT TK đối sổ dịng ứng Nợ 622 206.145.400 Có Số trang trước chuyển sang BPBTL 31/05 Tiền lương phải trả cho công nhân trực h 31/05 tiếp sản xuất x 334 31/05 BPBTL 31/05 Các khoản trích theo lương CNTTSX x 622 206.145.400 49.474.896 338 Cộng phát sinh Người lập biểu (Đã ký) SVTH: Phạm Văn Hải 49.474.896 255.620.296 Kế toán trưởng (Đã ký) 255.620.296 Giám đốc (Đã ký) Lớp: K11CK15 Trường Đại Học Thương Mại Khóa luận tốt nghiệp Phụ lục số 14 Biểu số 2.11: Sổ chi tiết TK622 Đơn vị: Công ty TNHH Dệt Kim Phú Vĩnh Hưng Địa chỉ: La Phù – Hoài Đức – Hà Nội SỔ CHI TIẾT TK622- CHI PHÍ NHÂN CƠNG TRỰC TIẾP(TRÍCH) Tháng 05 năm 2017 Tại phân xưởng dệt: bít tất nam Chứng từ NT ghi sổ SH NT Phát sinh TK đối Diễn giải ứng Nợ Dư Có Nợ Phát sinh tháng h 31/05 BPBTL 31/05 Tiền lương CNSX BTN 334 97.628.400 31/05 BPBTL 31/05 Các khoản trích theo lương 338 23.430.816 31/05 CT104 31/05 Kết chuyển CPNCTT Cộng phát sinh 121.059.216 121.059.216 121.059.216 Số dư cuối tháng Người lập biểu (Đã ký) SVTH: Phạm Văn Hải Kế toán trưởng (Đã ký) Giám đốc (Đã ký) Lớp: K11CK15 Có Trường Đại Học Thương Mại Khóa luận tốt nghiệp Phụ lục số 15 Biểu số 2.12: Sổ TK622 Đơn vị: Công ty TNHH Dệt Kim Phú Vĩnh Hưng Địa chỉ: La Phù – Hồi Đức – Hà Nội SỔ CÁI(TRÍCH) Tháng 05 năm 2017 Tên tài khoản: chi phí nhân công trực tiếp Số hiệu: TK622 NT ghi sổ Chứng từ Diễn giải NT h SH NKC Trang STT dòng Phát sinh TK đối ứng Nợ Có Dư đầu kỳ Phát sinh kỳ 31/05 BPBTL 31/05 Tiền lương phải trả cho CNSX 334 206.145.400 31/05 BPBTL 31/05 Các khoản trích theo lương 338 49.474.896 31/05 CT105 31/05 Kết chuyển CPNCTT 255.620.296 Cộng phát sinh 255.620.296 255.620.296 Dư cuối kỳ Người lập biểu (Đã ký) SVTH: Phạm Văn Hải Kế toán trưởng (Đã ký) Giám đốc (Đã ký) Lớp: K11CK15 Trường Đại Học Thương Mại Khóa luận tốt nghiệp Phụ lục số 16 Biểu số 2.13: Bảng tính khấu hao TSCĐ CÔNG TY TNHH DỆT KIM PHÚ VĨNH HƯNG BẢNG TÍNH KHẤU HAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Nơi sd Chỉ tiêu Tỷ lệ KH, tgian sd Toàn Dn TK642 …… ……… Nguyên giá Khấu hao …… …… 14.131.686.150 116.589.246 2.540.402.500 30.242.886 30.242.886 Số khấu hao trích tháng trước Số khấu hao tăng tháng TK627 07 năm Máy dệt tất 10 năm 4.151.987.600 34.599.896 34.599.896 Nhà cửa, vật kiến trúc 15 năm 6.189.251.050 34.384.728 32.515.709 1.869.019 Phương tiện vận tải 06 năm 1.250.045.000 17.361.736 8.680.868 8.680.868 14.131.686.150 116.589.246 106.039.359 10.549.887 h Máy khứu tất Số khấu hao giảm tháng Cộng Người lập biểu (Đã ký) SVTH: Phạm Văn Hải Kế toán trưởng (Đã ký) Giám đốc (Đã ký) Lớp: K11CK15 Trường Đại Học Thương Mại Khóa luận tốt nghiệp Phụ lục số 17 Biểu số 2.14: Sổ nhật ký chung TK627 Đơn vị: Công ty TNHH Dệt Kim Phú Vĩnh Hưng Địa chỉ: La Phù – Hoài Đức – Hà Nội SỔ NHẬT KÝ CHUNG(TRÍCH) Tháng 05 năm 2017 NT ghi sổ Chứng từ SH Diễn giải NT Phát sinh Đã ghi STT TK đối sổ dòng ứng Nợ 627 20.000.000 Có Số trang trước chuyển sang 31/05 BPBTL 31/05 Tiền lương phải trả cho nhân viên quản lý phân xưởng x h 31/05 BPBTL 31/05 Các khoản trích theo lương nhân viên quản lý phân xưởng 334 x 627 20.000.000 4.800.000 338 31/05 BPBKH 31/05 Khấu hao TSCĐ tháng x 627 4.800.000 106.039.359 214 31/05 PX373 15/05 Xuất CCDC cho phân xưởng sản xuất x 627 106.039.359 17.520.000 153 31/05 PC107 16/05 Chi phí tiền cho phân xưởng sản xuất x 627 111 SVTH: Phạm Văn Hải 17.520.000 39.500.000 39.500.000 Lớp: K11CK15 Trường Đại Học Thương Mại Khóa luận tốt nghiệp Cộng phát sinh 187.859.359 187.859.359 h SVTH: Phạm Văn Hải Lớp: K11CK15 Trường Đại Học Thương Mại Khóa luận tốt nghiệp Phụ lục số 18 Biểu số 2.15: Sổ TK 627 Đơn vị: Công ty TNHH Dệt Kim Phú Vĩnh Hưng Địa chỉ: La Phù-Hoài Đức-Hà Nội Mẫu số SO3b-DN (Ban hành theo QĐ15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Số hiệu: 627 Tháng 05 năm 2017 Đơn vị tính: đồng NT ghi sổ Chứng từ SH NT Diễn giải TK đ/ư Số tiền Nợ Có Số dư đầu kỳ Phát sinh tháng BPBTL 31/05 Tiền lương phải trả NVQL 334 20.000.000 31/05 BPBTL 31/05 Các khoản trích theo lương 338 4.800.000 31/05 BPBKH 31/05 Khấu hao TSCĐ 214 106.039.359 31/05 PX373 31/05 Xuất CCDC 153 17.520.000 31/05 PC107 31/05 Chi phí tiền khác 111 39.500.000 31/05 CT106 31/05 Kết chuyển CPSXC 154 h 31/05 Cộng phát sinh 187.859.359 187.859.359 187.859.359 Dư cuối tháng Người lập biểu (Đã ký) SVTH: Phạm Văn Hải Kế toán trưởng (Đã ký) Giám đốc (Đã ký) Lớp: K11CK15 Trường Đại Học Thương Mại Khóa luận tốt nghiệp Phụ lục số 19 Biểu số 2.16: Bảng tổng hợp chi phí tồn doanh nghiệp Đơn vị:Công ty TNHH Dệt Kim Phú Vĩnh Hưng Địa chỉ: La Phù-Hoài Đức-Hà Nội BẢNG TỔNG HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT SẢN PHẨM BÍT TẤT Khoản mục chi phí Bít tất nam Bít tất trẻ em Cộng Chi phí NVLTT 508.377.500 183.576.100 691.953.600 Chi phí NCTT 191.584.216 64.036.080 255.620.296 Chi phí SXC 140.798.241 47.061.118 187.859.359 Tổng cộng 840.759.957 294.673.298 1.135.433.255 h SVTH: Phạm Văn Hải Lớp: K11CK15