(Luận văn thạc sĩ) hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục vốn bằng tiền trong bctc tại công ty kiểm toán asco

Học viện Tài Luận văn Tốt nghiệp LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu Các số liệu, kết luận văn trung thực, xác xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Tác giả luận văn tốt nghiệp (Kí ghi rõ họ tên) HỒNG THỊ NGA h Sv: Hồng Thị Nga Lớp: CQ48/22.10 Học viện Tài Luận văn Tốt nghiệp MỤC LỤC h LỜI CAM ĐOAN MỤC LỤC DANH MỤC BẢNG BIỂU DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT………………………………….……….….5 LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN VỐN BẰNG TIỀN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 TỔNG QUAN VỀ VỐN BẰNG TIỀN 1.1.1 Khái niệm vốn tiền 1.1.2 Đặc điểm vốn tiền ảnh hưởng đến trình kiểm toán .10 1.1.3 Căn kiểm toán Vốn tiền .11 1.1.4 Mục tiêu kiểm toán Vốn tiền 13 1.1.5 Các sai sót, gian lận thường gặp kiểm toán khoản mục Vốn tiền 13 1.2 QUY TRÌNH THỰC HIỆN KIỂM TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 14 1.2.1 Lập kế hoạch kiểm toán thiết kế phương pháp kiểm toán 14 1.2.2 Thực kiểm toán 25 1.2.3 Giai đoạn kết thúc kiểm tốn cơng bố báo cáo kiểm tốn 34 CHƯƠNG 2:THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC VỐN BẰNG TIỀN THỰC HIỆN TẠI CƠNG TY KIỂM TỐN ASCO 38 2.1 TỔNG QUAN CHUNG VỀ CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN ASCO 38 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển 38 2.1.2 Đặc điểm tổ chức quản lý Công ty 40 2.1.3 Đặc điểm hoạt động công ty 42 2.2 THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC VỐN BẰNG TIỀN TRONG KIỂM TỐN BCTC DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN ASCO THỰC HIỆN TẠI CƠNG TY TNHH ABC 54 2.2.1 Khái quát chung quy định hướng dẫn cơng ty liên quan đến kiểm tốn khoản mục Vốn tiền 54 2.2.2 Thực trạng quy trình kiểm tốn Vốn tiền cơng ty ASCO thực công ty ABC 62 Sv: Hồng Thị Nga Lớp: CQ48/22.10 Học viện Tài Luận văn Tốt nghiệp h 2.2.1 Thực kiểm toán 76 2.2.3 Kết thúc kiểm toán 91 CHƯƠNG 3:MỘT SỐ NHẬN XÉT VÀ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM HOÀN THIỆN KIỂM TỐN KHOẢN MỤC VỐN BẰNG TIỀN TẠI CƠNG TY KIỂM TOÁN ASCO 93 3.1 NHẬN XÉT VỀ THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TIỀN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY KIỂM TỐN ASCO THỰC HIỆN 93 3.1.1 Ưu điểm 94 3.1.2 Những tồn 96 3.2 CÁC GIẢI PHÁP HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TIỀN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY KIỂM TOÁN ASCO THỰC HIỆN 100 3.2.1 Trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán .100 3.2.2 Trong giai đoạn thực kiểm toán 102 3.2.3 Trong giai đoạn kết luận kiểm toán 104 3.2.4 Một số kiến nghi khác 105 3.3.MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TIỀN TRONG KIỂM TỐN BCTC TẠI CÔNG TY ASCO 105 KẾT LUẬN 109 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC Sv: Hoàng Thị Nga Lớp: CQ48/22.10 Học viện Tài Luận văn Tốt nghiệp DANH MỤC BẢNG BIỂU Sơ đồ 1: Các bước công việc giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 16 Bảng 1.1: Bảng đánh giá biến động rủi ro phát 21 Bảng 1.2: Thủ tục khảo sát KSNB khoản mục Tiền mặt 26 Bảng 1.3: Thủ tục KSNB khoản mục TGNH 28 Bảng 1.4 : Các khảo sát chi tiết tiền mặt 30 Bảng 1.5 : Các khảo sát chi tiết Tiền gửi ngân hàng 32 Bảng 1.6: Bảng xoát xét tổng hợp sau kiểm toán 34 Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức máy quản lý công ty 40 Bảng 2.1: Các dịch vụ công ty cung cấp 42 Bảng 2.2: Doanh thu, thu nhập bình quân ASCO 45 Sơ đồ 2.2: Quy trình kiểm toán BCTC ASCO .48 Biểu đồ 1.1: Biểu đồ tiến độ kiểm toán áp dụng theo tuần sau bổ nhiệm kiểm toán 52 h Bảng 2.3: Chương trình kiểm toán khoản mục tiền .57 Bảng 2.4 : Kế hoạch kiểm toán 63 Bảng 2.5: Danh mục tài liệu cần cung cấp .65 Bảng 2.6: Giấy tờ làm việc KTV tìm hiểu thơng tin khách hàng cơng ty ABC 67 Bảng 2.7: Giấy tờ làm việc KTV thu thập thông tin hoạt động liên tục 68 Bảng 2.8: Giấy tờ làm việc KTV kiểm tra tính tuân thủ pháp luật khách hàng 69 Bảng 2.9: Bảng câu hỏi đánh giá rủi ro kiểm sốt mơi trường kiểm sốt cơng ty ABC 71 Bảng 2.10: Bảng xác định mức độ trọng yếu (Kế hoạch- Thực hiện) .73 Bảng 2.11 :Thử nghiệm kiểm soát thu, chi tiền 78 Bảng 2.12: Tổng hợp tài khoản 111: .82 Bảng 2.13: Bảng đối chiếu Tiền mặt với biên kiểm kê 82 Sv: Hoàng Thị Nga Lớp: CQ48/22.10 Học viện Tài Luận văn Tốt nghiệp Bảng 2.14: Kiểm tra chi tiết phiếu thu, chi công ty ABC tính xác hợp lý Nội dung 83 Bảng 2.15 : Kiểm tra chi tiết phiếu thu, chi công ty ABC tính kì 84 Bảng 2.16 : Tổng hợp Tài khoản 112 85 Bảng 2.17: Bảng đối chiếu chênh lệch số dư TGNH .86 Bảng 2.18: Giấy tờ làm việc kiểm tra tính xác hợp lý nội dung nghiệp vụ liên quan TGNH 87 Bảng 2.19: Giấy tờ làm việc kiểm tra tính kỳ TGNH .88 Bảng 2.20: Bảng kết luận kiểm toán tổng hợp .90 h Sv: Hoàng Thị Nga Lớp: CQ48/22.10 Học viện Tài Luận văn Tốt nghiệp DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT : Kiểm toán viên BCĐKT : Bảng cân đối kế toán BCTC : Báo cáo tài BCKQKD : Báo cáo kết kinh doanh KSNB : Kiểm sốt nơi TK : Tài khoản BCKT : Báo cáo kiểm toán RRKS : Rủi ro kiểm soát TGNH : Tiền gửi ngân hàng HTKSNB : Hệ thống kiểm soát nội bộ BGĐ : Ban giám đốc TNHH : Trách nhiệm hữu hạn DN : Doanh nghiệp Sv: Hoàng Thị Nga h KTV Lớp: CQ48/22.10 Học viện Tài Luận văn Tốt nghiệp LỜI MỞ ĐẦU Trong xu hội nhập kinh tế toàn cầu, Việt Nam dần thay đổi thu thành tựu quan trọng Trong kinh tế thị trường nay, đòi hỏi hoạt động kinh tế, tài diễn cách bình đẳng, minh bạch, cơng khai Điều thực cần thiết nhà đầu tư, doanh nhân, thương nhân Nhà nước Vì nên hoạt động kiểm toán đơn vị kiểm toán độc lập ngày phát triển nhu cầu kiểm toán cao Sự đời Nghị định 105/CP tạo bước ngoạt lớn cho ngành Kiểm tốn Việt Nam Trên đà phát triển đó, cơng ty TNHH Kiểm toán ASCO đời với nỗ lực tồn nhân viên, cơng ty tạo chỗ đứng riêng cho lĩnh vực Kiểm toán, ngày phát triển mạnh mẽ chất lượng lần quy mô Đối với tất Doanh nghiệp, tiền yếu tố có vai trị quan trọng, h phương tiện toán cho hoạt động kinh doanh diễn liên tục thường xun Q trình hoạt động doanh nghiệp có nhiều nghiệp vụ liên quan đến việc thu chi trả tiền như: mua, bán hàng hóa, vật tư, tài sản cố định…, khoản chi phí phát sinh tiền…Ngồi ra, tiền có tính khoản cao, gọn nhẹ, dễ luân chuyển… nên tiền khoản mục dễ xảy gian lận sai sót Vấn đề đặt công ty kiểm tốn phải lập trình tự kiểm tốn khoản mục Vốn tiền chặt chẽ, hiệu lực, đủ để phát gian lận, sai sót lạm dụng q trình quản lý, hạch tốn tài khoản tiền mặt, góp phần nâng cao chất lượng kiểm tốn BCTC Chính lý đó, nên em định chọn đề tài: “Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Vốn tiền BCTC công ty kiểm tốn ASCO” Sv: Hồng Thị Nga Lớp: CQ48/22.10 Học viện Tài Luận văn Tốt nghiệp Nội dung chuyên đề thực tập tốt nghiệp em, phần Lời mở đầu, kết luận, bao gồm chương: Chương 1: Cơ sở lý luận chung kiểm toán khoản mục Vồn tiền kiểm toán BCTC Chương 2: Thực trạng kiểm toán khoản mục vốn tiền kiểm tốn BCTC cơng ty Kiểm tốn ASCO Chương 3: Một số nhận xét ý kiến đề xuất nhằm hồn thiện kiểm tốn khoản mục Vốn tiền cơng ty Kiểm tốn ASCO Trong q trình thực tập hoàn thành chuyên đề tốt nghiệp này, em nhận giúp đỡ mặt anh chị công ty TNHH ASCO đặc biệt hướng dẫn, bảo tận tình Cô giáo PGS.TS Trương Thị Thủy Tuy nhiên thời gian có hạn đồng thời kiến thức kinh nghiệm thực tế cịn hạn chế, q trình thực viết đề tài em không tránh khỏi sai h sót , kính mong bảo , đóng góp đặc biệt thơng cảm q thầy để luận văn em hồn thiện thiết thực Em xin chân thành cảm ơn cô anh chị nhân viên công ty TNHH kiểm toán ASCO giúp đỡ em suốt thời gian qua! Sinh viên HỒNG THỊ NGA Sv: Hồng Thị Nga Lớp: CQ48/22.10 Học viện Tài Luận văn Tốt nghiệp CHƯƠNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN VỐN BẰNG TIỀN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1.TỔNG QUAN VỀ VỐN BẰNG TIỀN 1.1.1 Khái niệm vốn tiền Trong kế toán Doanh nghiệp có quy định, Vốn tiền phận tài sản lưu động doanh nghiệp tồn trực tiếp hình thái tiền tệ hình thành trình bán hàng quan hệ tốn, có tính khoản cao nhất, bao gồm tiền mặt quỹ doanh nghiệp(TK111), tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc Nhà nước(TK112), khoản tiền chuyển(TK113) Trên BCĐKT, Vốn tiền trình bày phần Tài sản(Phần A: Tài sản ngắn hạn, Khoản I: Tiền khoản tương đương tiền, Mục 1: h Tiền) Vốn tiền trình bày BCĐKT theo sổ tổng hợp nội dung chi tiết công bố bảng thuyết minh BCTC gồm:  Tiền mặt: Bao gồm tiền Việt nam, Ngoại tệ vàng bạc, kim khí quý, đá quý lưu trữ két Doanh nghiệp Số liệu trình bày BCTC khoản mục số dư tài khoản tiền mặt vào thời điểm khóa sổ sau đối chiếu với số thực tế tiến hành điều chỉnh cần thiết  Tiền gửi ngân hàng: Bao gồm tiền Việt nam, ngoại tệ vàng bạc, đá quý, kim khí quý gửi ngân hàng Số dư tài khoản TGNH trình bày bảng CĐKT phải đối chiếu điều chỉnh theo sổ phụ ngân hàng vào thời điểm khóa sổ  Tiền chuyển: Bao gồm khoản tiền Việt nam ngoại tệ mà Doanh nghiệp nộp vào ngân hàng, Kho bạc Nhà nước, gửi qua bưu điện để chuyển cho Ngân hàng, hay làm thủ tục chuyển tiền từ tài Sv: Hồng Thị Nga Lớp: CQ48/22.10 Học viện Tài Luận văn Tốt nghiệp khoản TGNH để trả cho đơn vị khác đến ngày khóa sổ Doanh nghiệp chưa nhận giấy báo hay bảng kê ngân hàng, giấy báo Kho bạc Vốn tiền dùng để đáp ứng nhu cầu toán doanh nghiệp, thực việc mua sắm chi phí Mỗi loại Vốn tiền sử dụng vào mục đích khác có u cầu quản lý loại, nhằm quản lý, kiểm soát chặt chẽ tình hình thu chi đảm bảo an tồn cho loại, sử dụng có hiệu mục đích 1.1.2 Đặc điểm vốn tiền ảnh hưởng đến q trình kiểm tốn Trong kiểm tốn Vốn tiền, đặc điểm quản lý đặc biệt hạch tốn Vốn tiền có ảnh hưởng quan trọng tới việc lựa chọn phương pháp kiểm tốn để thu thập chứng kiểm toán đủ số lượng chất lượng phần hành Vốn tiền mang đặc h trưng phản ánh vai trò chúng sau: Vốn tiền loại tài sản lưu động có tính ln chuyển linh hoạt Doanh nghiệp trình bày bảng CĐKT Khoản mục Vốn tiền thường đóng vai trị quan trọng q trình phân tích khả toán Doanh nghiệp Vốn tiền khoản mục bị ảnh hưởng có ảnh hưởng đến nhiều khoản mục quan trọng như: thu nhập, chi phí, cơng nợ…Do đó, Vốn tiền có mối quan hệ mật thiết với chu trình nghiệp vụ chủ yếu Doanh nghiệp Các nghiệp vụ tiền thường phát sinh thường xuyên với số lượng lớn quy mô khác Với đặc điểm nêu thấy Vốn tiền khoản mục quan trọng dễ bị trình bày sai lệch, khả mát, gian lận lớn Điều dẫn tới kiểm tốn BCTC kiểm tốn Vốn Sv: Hoàng Thị Nga 10 Lớp: CQ48/22.10 Học viện Tài Luận văn Tốt nghiệp góp cho vấn đề quản lý sử dụng tiền cách hiệu Bằng việc xây dựng mơ hình phân tích khoản mục tiền KTV Công ty ASCO đạt nhận định xác q trình kiểm tốn tăng hiệu sử dụng thủ tục phân tích 3.2.3 Trong giai đoạn kết luận kiểm toán Trong giai đoạn này, KTV cấp soát xét cần kiểm tra chất lượng kiểm tốn để từ đưa nhận xét khách quan tình hình quản lý đơn vị Đồng thời KTV cần thu thập chứng kiện phát sinh sau năm tài để làm ghi nhận nghĩa vụ khách hàng Công ty nên phân công công việc cho người phụ trách lưu hồ sơ kiểm tốn để đảm bảo cơng tác lưu thông tin cần thiết phục vụ cho việc kiểm toán năm tiếp sau 3.2.4 Một số kiến nghi khác h Theo em, Công ty nên thực việc thủ tục chứng kiến kiểm kê quỹ khách hàng thời điểm kết thúc niên độ thực kiểm kê bất thường thời gian kiểm toán ( sau kết thúc niên độ) tiền mặt quỹ khách hàng Khi KTV có chứng kiểm tốn xác Còn việc gửi thư xác nhận tới ngân hàng: Khi KTV nghi ngờ tính xác số dư tiền gửi đơn vị ngân hàng, nghi ngờ có móc nối đơn vị với nhân viên ngân hàng KTV nên thực gửi thư xác nhận số dư TGNH cuối kỳ tới ngân hàng Trường hợp khách hàng mở nhiều tài khoản nhiều ngân hàng khác nhau, KTV thực chọn mẫu để gửi thư xác nhận Thực gửi thư xác nhận giúp KTV có chứng xác số dư TGNH khách hàng thời điểm kết thúc niên độ KTV sử dụng ý kiến chuyên gia bên ngồi Ngay q trình lập kế hoạch kiểm tốn trưởng nhóm kiểm tốn nên tìm hiểu mức độ Sv: Hoàng Thị Nga 107 Lớp: CQ48/22.10 Học viện Tài Luận văn Tốt nghiệp phức tạp khoản mục để đề định có sử dụng ý kiến chun gia bên ngồi hay khơng Việc sử dụng ý kiến chuyên gia bên cần cân nhắc kỹ lưỡng vỡ ảnh hưởng đến chi phí kiểm toán, thời gian kiểm toán chất lượng kiểm tốn 3.3.MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TIỀN TRONG KIỂM TỐN BCTC TẠI CƠNG TY ASCO Về phía Nhà nước quan chức Trong xu hội nhập phát triển, ngành Kiểm toán độc lập Việt Nam có hộ phát triển chất lượng quy mơ Đứng trước địi hỏi phát triển, Quốc hộ Bộ ban Ngành ban hành hoàn thiện cách hệ thống văn pháp luật kế toán kiểm toán Luật kế toán, nghị định kiểm toán độc lập, hệ thống chuẩn mực kế toán kiểm h toán hình thành hành lang pháp lý cho hoạt động kiểm toán Việt Nam Ngành kiểm toán Việt Nam nhiều tồn yếu hệ thống pháp luật Việt Nam liên quan đến hoạt động Kế tốn Kiểm tốn chưa đồng Trình độ tổ chức kinh doanh dịch vụ kế toán , kiểm toán cơng ty kiểm tốn cịn nhiều hạn chế Do đó, em mạnh dạn đề nghị quan nhà nước số quan điểm cá nhân nhằm tạo điều kiện cho phát triển ngành nghề Kiểm toán Việt Nam sau: -Tăng cường tiến hành việc rà sốt, cập nhật hồn thiện nội dung chuẩn mực kế toán, kiểm toán để phù hợp với cơng tác kế tốn -Xúc tiến xây dựng hồn thiện Luật kiểm tốn độc lập nhằm nâng cao địa vị pháp lý hoạt động luật hóa quy định quản lý nhà nước cá nhân KTV, cơng ty kiểm tốn đối tượng kiểm tốn người sử dụng thơng tin tài kiểm tốn -Hồn thiện khn khổ pháp lý trách nhiệm công ty kiểm Sv: Hồng Thị Nga 108 Lớp: CQ48/22.10 Học viện Tài Luận văn Tốt nghiệp toán chất lượng hoạt động kiểm toán, quy định bảo hiểm nghề nghiệp bắt buộc chế tài xử phạt hành vi vi phạm đạo đức nghề nghiệp kiểm toán viên phải tăng cường -Lực lượng, chế, điều kiện vật chất phải chuẩn bị tốt để quốc tế hóa lực, chứng hành nghề KTV Việt Nam đạt tới công nhận quốc gia khu vực Đơng Nam Á Về phía hiệp hội Kế toán Kiểm toán VACPA tổ chức hành nghề kiểm toán viên độc lập Việt Nam Ra đời vào tháng năm 2005, VACPA thức Bộ tài chuyển giao chức quản lý hành nghề kiểm toán vào tháng năm 2005 VACPA tổ chức nghề nghiệp có ảnh hưởng lớn tới hoạt động kiểm toán độc lập Việt Nam Sau số kiến nghị em với hội kiểm toán hành nghề Việt nam h nhằm nâng cao hiệu hoạt động kiểm toán độc lập: VACPA nên tăng cường vai trò trợ giúp Bộ Tài việc soạn thảo ban hành chuẩn mực kiểm tốn, kế tốn Bên cạnh đó, việc kết hợp với tổ chức kế toán, kiểm toán tồn giới Hội kế tốn viên cơng chứng Anh… giúp Việt Nam có nhiều hội tham gia học hỏi kinh nghiêm KTV quốc tế đào tạo KTV có trình độ cao Việc phối hợp tổ chức kỳ thi lấy chứng KTV hành nghề hội thảo tập huấn cho cán kiểm toán cần thực chặt chẽ hiệu nữa…  Về phía Cơng ty TNHH Kiểm tốn ASCO Kiểm tốn ngành nghề địi hỏi KTV có kiến thức sâu rộng nhiều lĩnh vực như: Pháp luật, tài chính, kế tốn, tin học,… Do KTV cần phải không ngừng trau dồi kiến thức trình làm việc quan trọng KTV Bằng cách cập nhật đầy đủ văn pháp quy, hệ thống chuẩn mực kế tốn, kiểm tốn Việt Nam quốc tế Các cơng Sv: Hoàng Thị Nga 109 Lớp: CQ48/22.10 Học viện Tài Luận văn Tốt nghiệp ty kiểm tốn trang bị cho KTV kiến thức sâu rộng cần thiết q trình làm việc Bên cạnh cần có trao đổi lẫn cơng ty kiểm tốn chun mơn vấn đề đào tạo Đội ngũ nhân lực công ty cần ý tới việc nâng cao trình độ, phổ biến chuẩn mực, nghị định cho Công ty nên trì nâng cao quan tâm khen thưởng đãi ngộ để khuyến khích tinh thần làm việc cho nhân viên hình thức kỷ luật phê bình tự phê bình sai phạm để đảm bảo nguyên tắc hoạt động công ty  Về phía khách hàng cơng ty Các doanh nghiệp phải thấy kiểm toán cần thiết báo cáo tài sau kiểm tốn chứng xác thực thể trung thực, xác thơng tin, giúp nâng cao uy tín doanh nghiệp tăng khả cạnh tranh thu hút nhà đầu tư h Khách hàng cần tôn trọng hoạt động kiểm toán lựa chọn sáng suốt doanh nghiệp kiểm tốn để có báo cáo tài trung thực Các cơng ty khách hàng nên tạo điều kiện giúp đỡ nhiệt tình để kiểm tốn viên hồn thành nhiệm vụ Nhiều nhân viên đơn vị khách hàng thường tỏ thái độ thiếu tích cực với kiểm tốn viên, gây khó khăn cho việc cung cấp tài liệu cho kiểm toán viên, làm cho cơng việc kiểm tốn nhiều thời gian cơng sức Vì phía khách hàng cần có thái độ tích cực trung thực trả lời vấn cung cấp tài liệu cho kiểm toán viên  Về phía trường đào tạo Nhà trường cần có kế hoạch đào tạo nhân lực cho ngành phù hợp với nhu cầu thị trường, nâng cao chất lượng đào tạo thơng qua xây dựng chương trình đào tạo phù hợp, lý thuyết phải gắn liền với thực tế, tạo tảng Sv: Hoàng Thị Nga 110 Lớp: CQ48/22.10 Học viện Tài Luận văn Tốt nghiệp kiến thức để sinh viên dễ dàng hòa nhập với môi trường làm việc thực tập vầ sau trường Đầu tư trang thiết bị, sở vật chất cần thiết cho công tác giảng dậy nghiên cứu Nâng cao chất lượng giảng dậy cách bồi dưỡng nghiệp vụ nâng cao khả chuyên môn cho cán giáo viên nhà trường Nhà trường nên tạo điều kiện cho sinh viên tiếp xúc giao lưu với công ty kiểm toán, hội nghề nghiệp để mở rộng hiểu biết nghề nghiệp KẾT LUẬN h Sv: Hoàng Thị Nga 111 Lớp: CQ48/22.10 Học viện Tài Luận văn Tt nghip Vốn tiền phần hành quan trọng kiểm toán Báo cáo tài chiếm tỷ trọng lớn BCĐKT có ảnh hởng trực tiếp đến tình hình tài khách hàng Thêm vào đó, nghiệp vụ liên quan đến tiền thờng phát sinh với mật độ lớn với quy mô đa dạng Chính vậy, tiến hành kiểm toán Báo cáo tài chính, kiểm toán viên cần phải tập trung vào khoản mục Vốn tiền Khi kiểm toán khoản mục Vốn tiền, kiến thức hạch toán kiểm toán viên cần phải nắm rõ quy định quản lý quỹ hay việc phân công, phân nhiệm kế toán viên Chính vậy, kiểm toán Vốn tiền không giúp ngăn chặn, phát c¸c sai sãt h c¸c nghiƯp vơ vỊ tiỊn mà góp phần nâng cao hiệu quản lý khoản mục vốn tiền Do giới hạn vỊ kiÕn thøc cịng nh thêi gian kinh nghiệm thc t nên Lun tốt nghiệp em không tránh khỏi sai sót Em mong nhận đợc nhiều ý kiến đóng góp để hoàn thiện hn na Một lần nữa, em xin chân thành cảm ơn hớng dẫn giúp đỡ cô giáo Trng Th Thủy anh chị kiểm tốn cơng ty Kiểm tốn ASCO Em xin chân thành cảm ơn!!! Sv: Hồng Thị Nga 112 Lớp: CQ48/22.10 Học viện Tài Luận văn Tốt nghiệp DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình lý thuyết kiểm tốn: Chủ biên T.S Nguyễn Viết Lợi, Th.S Đậu Ngọc Châu – NXB Tài Chính Giáo trình kiểm tốn Báo cáo tài chính: Chủ biên Th.S Đậu Ngọc Châu, T.S Nguyễn Viết Lợi – NXB Tài Chính Các tài liệu tham khảo Công ty TNHH ASCO Hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam: Vụ chế độ kế toán, Bộ tài – NXB Tài Chính Hệ thống chuẩn mực kế tốn Việt Nam – Bộ Tài Chính Trang web www.kiemtoan.com.vn Trang web www.vacpa.com.vn h Sv: Hoàng Thị Nga 113 Lớp: CQ48/22.10 Học viện Tài Luận văn Tốt nghiệp Phụ lục 1: THƯ XÁC NHẬN NGÂN HÀNG / BANK CONFIRMATION Kính gửi /To: Ngân Hàng XYZ Để phục vụ cho mục đích khố sổ kế tốn chuẩn bị cho cơng tác kiểm tốn Báo cáo tài cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2013 – Công Ty ABC đề nghị quý Ngân hàng điền vào phần để trống Phụ lục kèm theo thông tin liên quan số dư ngày 31 tháng 12 năm 2013 tất khoản mục quý Ngân hàng Nếu phần khơng có thơng tin, đề nghị q Ngân hàng điền "Khơng có" /For the purpose of closing accounts and preparing for the audit of the financial statements for the year ending 31 December 2013 of Our Company’s would like to request the Bank to fill in the forms enclosed herewith with the relevant information and balances of all our Company’s account items at the Bank h Also, please state “None” for any items that are not applicable CÔNG TY ABC Địa /Address: Đường Xuân Diệu, thành phố Hà Tĩnh, tỉnh Hà Tĩnh Điện thoại/Tel: Fax: Đề nghị quý Ngân hàng fax trước gửi trực tiếp thư xác nhận qua đường bưu điện cho chúng tơi Kiểm tốn viên chúng tơi theo địa liên hệ / Fax reply should be followed by an original confirmation through mail to be sent to us and our Auditor at the following addresses: Cơng ty chúng tơi /Our Company: Kiểm tốn viên /Our Công ty ABC Auditor: Bà Nguyễn Thị A-Kế tốn Trưởng Cơng ty TNHH Kiểm tốn ASCO Địa chỉ: Đường Xuân Diệu- TP Hà Ông Lê Đức Lương Tĩnh Sv: Hoàng Thị Nga Số 71 Hoàng Cầu, Phường Ơ Chợ 114 Lớp: CQ48/22.10 Học viện Tài Luận văn Tốt nghiệp Dừa, Đống Đa, Hà Nội Tel.: (04) 3793.0960 Fax: (04) 3793.1349 Để kịp thời hạn phát hành báo cáo, đề nghị quý Ngân hàng trả lời khẳng định trước ngày 20/3/2013 Xin cảm ơn hợp tác quý Ngân hàng / In order to meet our reporting dealine, could you please reply to us with the confirmation before 20 March 2013 Trân trọng /Best regards, Công ty ABC Chữ ký dấu/Signature and stamp Tên/Name: Sv: Hoàng Thị Nga h Chức vụ/Position: 115 Lớp: CQ48/22.10 Học viện Tài Luận văn Tốt nghiệp PHỤ LỤC / APPENDIX Thư xác nhận số dư cho mục đích khố sổ kiểm tốn / Bank confirmation for the purposes of accounts closing and audit Tất tài khoản gửi ngân hàng khoản vay ngân hàng Công ty ABC Tài khoản tiền gửi toán / Current accounts Số hiệu tài khoản/ Đơn vị tiền tệ / Số dư/ Balance at 31/12/2013 Account number Currency h Tài khoản tiền gửi tiết kiệm / Saving accounts Số hiệu tài Đơn vị tiền Thời khoản / tệ Account Currency / trả hạn Lãi suất / Số dư /Balance at nợ Due date / Interest 31/12/2013 rate number Sv: Hoàng Thị Nga 116 Lớp: CQ48/22.10 Học viện Tài Luận văn Tốt nghiệp Tài khoản đặt cọc /Deposit accounts Số hiệu tài Đơn vị tiền Thời khoản / tệ Account Currency / trả hạn Lãi suất / Số dư /Balance at nợ Due date / Interest 31/12/2013 rate number Tài khoản đặc biệt / Special purpose accounts hiệu tài Đơn vị tiền Thời h Số khoản / tệ Account Currency / trả hạn Lãi suất / Số dư /Balance at nợ Due date / Interest 31/12/2013 rate number Sv: Hoàng Thị Nga 117 Lớp: CQ48/22.10 Học viện Tài Luận văn Tốt nghiệp PHỤ LỤC / APPENDIX Thư xác nhận số dư cho mục đích khố sổ kiểm toán / Bank confirmation for the purposes of accounts closing and audit Tất tài khoản gửi ngân hàng khoản vay ngân hàng Công ty ABC Tài khoản tiền vay / Loan accounts Số hiệu tài HĐ Khế Đơn vị Thời hạn Lãi khoản/ ước/ tiền trả nợ / suất Account Contract tệ Due date number No /Currenc Số / dư /Balance at Interest 31/12/2013 rate y h Sv: Hoàng Thị Nga 118 Lớp: CQ48/22.10 Học viện Tài Tổ chức Luận văn Tốt nghiệp bảo Tài sản chấp Các loại phí (Phí cam kết, bảo lãnh vay giá trị lãnh ) Guaranty parties Mortgaged assets and Other values fees (Guaranty, commitment etc.) Tài khoản khác / Others h Số hiệu tài Đơn vị Số Thông tin khác / Other khoản/Accoun tiền tệ / dư /Balance at information t No Currency 31/12/2013 Dấu ngân hàng/Bank stamp: Chữ ký người uỷ quyền/Authorised signature: Chức vụ/Position: Sv: Hoàng Thị Nga 119 Lớp: CQ48/22.10 Học viện Tài Luận văn Tốt nghiệp NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN Họ tên giáo viên hướng dẫn: PGS.TS.Nguyễn Bá Minh Nhận xét luận văn tốt nghiệp: Sinh viên: Trịnh Văn Đơng Lớp: CQ48/22.10 Đề tài: Hồn thiện quy trình kiểm toán hàng tồn kho kiểm toán Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư Vấn Đất Việt thực Nhận xét: h Điểm: - Bằng số: Người nhận xét - Bằng chữ: Sv: Hoàng Thị Nga ( Ký ghi rõ họ tên) 120 Lớp: CQ48/22.10 Học viện Tài Luận văn Tốt nghiệp NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN PHẢN BIỆN Họ tên người phản biện: Nhận xét luận văn tốt nghiệp: Sinh viên: Trịnh Văn Đông Lớp: CQ48/22.10 Đề tài: Hồn thiện quy trình kiểm tốn hàng tồn kho kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư Vấn Đất Việt thực Nhận xét: h Điểm: - Bằng số: Người nhận xét - Bằng chữ: Sv: Hoàng Thị Nga ( Ký ghi rõ họ tên) 121 Lớp: CQ48/22.10