(Luận văn tmu) kiểm toán khoản mục hàng tồn kho trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty tnhh kiểm toán quốc tế unistar

Khóa Luận Tốt Nghiệp Khoa Kế Tốn – Kiểm Tốn TĨM LƯỢC Kiểm tốn hoạt động khơng thể thiếu trình vận hành kinh tế thị trường nhằm nâng cao chất lượng thông tin, giúp người sử dụng định thích hợp Một kinh tế phát triển lành mạnh với kênh cung cấp vốn từ thị trường chứng khốn ngân hàng địi hỏi phải cung cấp dịch vụ kiểm toán có chất lượng cao Xã hội ngày phát triển, kinh tế ngày phức tạp, thông tin kinh tế có nguy chứa đựng rủi ro, sai lệch, thiếu tin cậy Đối tượng quan tâm đến thông tin tài doanh nghiệp khơng phải có Nhà nước mà cịn có cấp quản lý, đối tác liên doanh người lao động… Tuy từ nhiều gốc độ khác tất đối tượng quan tâm có nguyện vọng chung sử dụng thơng tin có độ tin cậy cao, độ xác trung thực Nếu tất người quan tâm phải tự tổ chức kiểm tra thông tin tài doanh nghiệp chi phí q lớn Vì cần thiết phải có tổ chức độc lập, khách quan tiến hành kiểm tra thông tin để đáp ứng yêu cầu nhiều đối tượng sử dụng thơng tin, tổ chức kiểm tốn Trong quy trình kiểm tốn Báo cáo tài chính, Hàng tồn kho khoản mục h quan trọng, có giá trị lớn cấu tài sản doanh nghiệp, chứa đựng rủi ro cho doanh nghiệp Do đó, kiểm tốn Hàng tồn kho cơng việc thiết yếu bỏ qua kiểm toán Trong thời gian thực tập Cơng ty TNHH Kiểm tốn Quốc tế Unistar, q trình làm việc với nhóm kiểm tốn Phịng kiểm tốn báo cáo tài thực hợp đồng kiểm toán số doanh nghiệp, nhận thấy khoản mục Hàng tồn kho có ảnh hưởng định đến báo cáo tài Những nghiệp vụ phát sinh Hàng tồn kho có phản ánh đầu tư hiệu doanh nghiệp vào hoạt động sản xuất kinh doanh khơng, phương pháp trích khấu hao tài sản có phù hợp với tình hình sản xuất kinh doanh đơn vị hay không Em xin làm rõ vấn đề đề tài khóa luận: “Kiểm toán khoản mục Hàng tồn kho kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Quốc tế Unistar” GVHD: Th.S Trần Nguyễn Bích Hiền i SVTH: Nguyễn Văn Tồn Khóa Luận Tốt Nghiệp Khoa Kế Tốn – Kiểm Tốn LỜI CẢM ƠN Để hồn thành khóa luận tốt nghiệp cuối khóa với đề tài “Kiểm toán khoản mục Hàng tồn kho kiểm toán báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Quốc tế Unistars”, bên cạnh cố gắng, nỗ lực thân, em nhận giúp đỡ thầy cô giáo trường Đại học Thương Mại tập thể anh chị nhân viên Công ty TNHH Kiểm Toán quốc tế Unistar Em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc tới thầy cô giáo trường Đại học Thương Mại truyền đạt cho em kiến thức quý báu suốt thời gian em học tập trường Đặc biệt ThS Trần Nguyễn Bích Hiền tận tình giúp đỡ hướng dẫn em suốt q trình thực hồn thành khóa luận Em xin gửi lời cảm ơn chân thành tới Ban lãnh đạo, anh chị nhân viên Cơng ty TNHH Kiểm Tốn quốc tế Unistar, đặc biệt anh chị phòng kế tốn tận tình dẫn, cung cấp số liệu tạo điều kiện thuận lợi cho em suốt q trình thực tập cơng ty Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên thực h Nguyễn Văn Tồn GVHD: Th.S Trần Nguyễn Bích Hiền ii SVTH: Nguyễn Văn Tồn Khóa Luận Tốt Nghiệp Khoa Kế Tốn – Kiểm Tốn MỤC LỤC TĨM LƯỢC LỜI CẢM ƠN MỤC LỤC DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ, HÌNH VẼ DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT PHẦN MỞ ĐẦU LỜI NÓI ĐẦU CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN CỦA KIỂM TỐN CHU TRÌNH HÀNG TỒN KHO TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Khái quát hàng tồn kho 1.1.1 Khái niệm hàng tồn kho .3 1.1.2 Phân loại hàng tồn kho .4 1.1.3 Dự phòng giảm giá hàng tồn kho .5 1.1.3.1 Khái niệm 1.1.3.2 Điều kiện lập dự phòng h 1.1.3.3 Thời gian lập hoàn nhập dự phòng 1.1.3.4 Phương pháp kế toán 1.1.4 Phương pháp hạch toán chi tiết kế toán hàng tồn kho 1.1.4.1 Phương pháp kế toán hàng tồn kho .9 1.1.4.2 Kế toán nguyên vật liệu công cụ dụng cụ .10 1.1.4.3 Kế toán hàng tồn kho – sản phẩm chế tạo thành phẩm doanh nghiệp sản xuất .19 1.1.4.4 Kế toán thành phẩm 27 1.1.4.5 Kế tốn hàng hóa 31 1.1.4.6 Sơ đồ kế toán chi tiết 40 1.1.5 Các chức hàng tồn kho 46 1.1.6 Ảnh hưởng rủi ro liên quan đến hàng tồn kho 48 1.1.6.1 Đặc điểm hàng tồn kho ảnh hưởng tới kiểm toán 48 1.1.6.2 Ảnh hưởng kiểm toán hàng tồn kho đến phần hành khác .49 1.1.6.3 Các rủi ro liên quan đến hàng tồn kho 50 GVHD: Th.S Trần Nguyễn Bích Hiền iii SVTH: Nguyễn Văn Tồn Khóa Luận Tốt Nghiệp Khoa Kế Toán – Kiểm Toán 1.2 Kiểm toán chu trình hàng tồn kho kiểm tốn báo cáo tài doanh nghiệp 53 1.2.1 Mục tiêu Kiểm toán hàng tồn kho 53 1.2.2 Quy trình kiểm toán hàng tồn kho kiểm toán báo cáo tài doanh nghiệp 56 1.2.2.1 Giai đoạn lập kế hoạch .56 1.2.2.2 Giai đoạn thực kiểm toán 78 1.2.2.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán 91 CHƯƠNG II THỰC TRẠNG CHU TRÌNH KIỂM TOÁN HÀNG TỒN KHO TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN QUỐC TẾ UNISTAR 96 2.1 Tổng quan Công ty TNHH Kiểm Toán Quốc tế Unistar 96 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển cơng ty .96 2.1.2 Đặc điểm tổ chức máy quản lý CT TNHH Kiểm Toán Quốc tế Unistar 96 2.1.3 Các loại hình dịch vụ Cơng ty TNHH Kiểm Tốn Quốc tế Unistar .98 h 2.1.4 Quy trình kiểm tốn báo cáo tài 99 2.2 Thực trạng quy trình kiểm tốn chu trình hàng tồn kho kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm Tốn quốc tế Unistar .110 2.2.1 Lập kế hoạch kiểm toán 110 2.2.1.1 Xem xét chấp nhận khách hàng 110 2.2.1.2 Lập hợp đồng kiểm tốn lựa chọn Nhóm kiểm tốn .110 2.2.1.3 Tìm hiểu khách hàng mơi trường hoạt động 111 2.2.1.4 Phân tích sơ báo cáo tài cơng ty 112 2.2.1.5 Xác định mức trọng yếu 113 2.2.1.6 Xác định nội dung, lịch trình nguồn lực cần thiết để thực kiểm toán .114 2.2.1.7 Tìm hiểu hệ thống kế tốn kiểm soát nội 119 2.2.2 Thực kế hoạch kiểm toán .122 2.2.3 Kết thúc kiểm toán 153 GVHD: Th.S Trần Nguyễn Bích Hiền iv SVTH: Nguyễn Văn Tồn Khóa Luận Tốt Nghiệp Khoa Kế Tốn – Kiểm Toán CHƯƠNG III KẾT LUẬN VÀ ĐỀ XUẤT NHẰM HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHU TRÌNH HÀNG TỒN KHO TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH KHO TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN QUỐC TẾ UNISTAR .156 3.1 Các kết luận phát qua nghiên cứu 156 3.1.1 Những kết đạt 156 3.1.2 Những mặt hạn chế, tồn nguyên nhân .158 3.2 Các đề xuất, kiến nghị chu trình kiểm tốn hàng tồn kho kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm Tốn Quốc tế Unistar 161 3.3 Một số giải pháp hồn thiện kiểm tốn chu trình hàng tồn kho kiểm tốn tài 163 3.4 Điều kiện thực 166 KẾT LUẬN TÀI LIỆU THAM KHẢO h GVHD: Th.S Trần Nguyễn Bích Hiền v SVTH: Nguyễn Văn Tồn Khóa Luận Tốt Nghiệp Khoa Kế Toán – Kiểm Toán DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ, HÌNH VẼ STT TÊN DIỄN GIẢI Bảng số Các mục tiêu kiểm toán hàng tồn kho Sơ đồ số 01 Kế toán hàng mua đường theo phương pháp KKTX Sơ đồ số 02 Kế toán hàng mua đường theo phương pháp KKĐK Sơ đồ số 03 Kế toán nguyên vật liệu Sơ đồ số 04 Kế tốn cơng cụ dụng cụ Sơ đồ số 05 Kế tốn hàng hóa Sơ đồ số 06 Kế toán hàng gửi bán Sơ đồ số 07 Kế tốn dự phịng giảm giá hàng tồn kho Sơ đồ số 08 Các giai đoạn kiểm tốn Báo cáo tài h GVHD: Th.S Trần Nguyễn Bích Hiền vi SVTH: Nguyễn Văn Tồn Khóa Luận Tốt Nghiệp Khoa Kế Tốn – Kiểm Toán DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT STT TỪ VIẾT TẮT DIỄN GIẢI HTK Hàng tồn kho KT Kiểm toán GT Giá trị CL Chênh lệch VT Vật tư KCM Khoảng cách mẫu NVL Nguyên vật liệu TP Thành phẩm TK Tài khoản 10 KKĐK Kiểm kê định kỳ 11 BHYT Bảo hiểm y tế 12 BHXH Bảo hiểm xã hội 13 XDCB Xây dựng 14 HĐQT Hội đồng quản trị 15 KTV Kiểm toán viên 16 KKTX Kê khai thường xuyên 17 CMKiT Chuẩn mực kiểm toán 18 CMKT Chuẩn mực kế toán 19 HTKSNB Hệ thống kiểm soát nội 20 VAS Việt Nam Accounting Standards 21 VSA Việt Nam Standards Auditing 22 TNDNHH Thuế thu nhập Doanh nghiệp hành h GVHD: Th.S Trần Nguyễn Bích Hiền vii SVTH: Nguyễn Văn Tồn Khóa Luận Tốt Nghiệp Khoa Kế Tốn – Kiểm Tốn PHẦN MỞ ĐẦU 1.Tính cấp thiết , ý nghĩa đề tài nghiên cứu + Về lý luận: Vai trò quan trọng kiểm tốn hàng tồn kho báo cáo tài chính, đảm bảo tính xác trung thực tưng khía cạnh trọng yếu báo cáo tài Tính quan trọng hàng tồn kho mối quan hệ với khoản mục khác kế toán doanh nghiệp kiểm toán + Về thực tế: Tồn chu trình kiểm tốn khoản mục hang tồn kho báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm Tốn Quốc tế Unistar 2.Mục tiêu cụ thể đặt cần giải đề tài + Hệ thống hóa kiến thức kế toán hàng tồn kho chu trình kiểm tốn hàn tồn kho + Thực trạng kiểm tốn hàng tồn kho Cơng ty TNHH Kiểm Tốn Quốc tế Unistar + Những kết luận, đề xuất kiến nghị nhằm nâng cao hiệu chu trình kiểm tốn hốn hàng tồn kho Cơng ty TNHH Kiểm Toán Quốc tế Unistar 3.Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài h + Đối tượng nghiên cứu: Quy trình kiểm tốn chu trình hàng tồn kho kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm Toán Quốc tế Unistar + Phạm vi nghiên cứu: Khơng gian nghiên cứu:Tại Cơng ty TNHH Kiểm Tốn Quốc tế Unistar Thời gian nghiên cứu: Thu thập số liệu năm 2014 4.Phương pháp (cách thức) thực đề tài 4.1.Phương pháp thu thập xử lý liệu 4.1.1 Phương pháp thu thập liệu 4.1.1.1.Phương pháp sử dụng phiếu điều tra (Cách thức tiến hành, số lượng phiếu điều tra, đối tượng điều tra…) 4.1.1.2 Phương pháp vấn 4.1.1.3 Phương pháp tự nghiên cứu tài liệu: Tìm kiếm tài liệu có liên quan như: giáo trình, khóa luận, luận văn, báo cáo nghiên cứu trước đây… 4.1.2 Phương pháp xử lý liệu 4.2.Phương pháp phân tích số liệu GVHD: Th.S Trần Nguyễn Bích Hiền viii SVTH: Nguyễn Văn Tồn Khóa Luận Tốt Nghiệp Khoa Kế Toán – Kiểm Toán 4.2.1.Phương pháp so sánh: 4.2.2 Phương pháp tỷ suất: 5.Kết cấu khóa luận tốt nghiệp Chương 1: Cơ sở lý luận kiểm toán chu trình hàng tồn kho kiểm tốn báo cáo tài Chương 2: Thực trạng Quy trình kiểm tốn chu trình hàng tồn kho kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty tnhh kiểm tốn quốc tế Unistar Chương 3: Kết luận đề xuất nhằm hoàn thiện Quy trình kiểm tốn chu trình hàng tồn kho Cơng ty TNHH Kiểm Tốn Quốc tế Unistar h GVHD: Th.S Trần Nguyễn Bích Hiền ix SVTH: Nguyễn Văn Tồn Khóa Luận Tốt Nghiệp Khoa Kế Tốn – Kiểm Tốn LỜI NĨI ĐẦU Trong loại hình kiểm tốn thực Việt Nam, kiểm toán độc lập ngày khẳng định vai trò quan trọng Kiểm tốn độc lập hiểu việc kiểm toán xác nhận kiểm toán viên chuyên nghiệp thuộc tổ chức kiểm toán độc lập tính đắn, hợp lý tài liệu kế toán báo cáo quyêt toán doanh nghiệp, quan, tổ chức đoàn hể, tổ chức xã họi có cung cấp yêu cầu đơn vị Một hoạt động chủ yế kiểm toán độc lập kiểm toán Báo cáo tài chính, xác minh bày tỏ ý kiên Báo cáo tài khách hàng Thơng qua cơng tác kiểm tra, kiểm sốt hoạt động tài doanh nghiệp, kiểm tốn độc lập góp phần vào việc làm hóa, lành mạnh hóa tài chinh Quốc gia Để đưa ý kiến trung thực hợp lý báo cáo tài chính, kiểm tốn viên cần kiểm tra xem xét phận cấu thành nên báo cáo tài có khoản mục Hàng tồn kho Sô dư khoản mục hàng tồn kho đánh giá trọng yếu, liên quan đến nhiều tiêu quan trọng Báo cáo tài đặc biệt dễ chứa gian lận sai sót, kiểm tốn chu kỳ Hàng tồn kho, h chi phí, giá thành công việc quan trọng cần phải tiến hành kiểm tốn báo cáo tài Qua thời gian tìm hiểu thực tế sâu sắc từ trình thực tập Cơng ty TNHH Kiểm Tốn Quốc tế Unistar, em lựa chọn đề tài: “Kiểm toán khoản mục Hàng tồn kho kiểm toán Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm Tốn Quốc tế Unistar” Phạm vi nghiên cứu đề tài tiếp cận cơng tác kiểm tốn hàng tồn kho theo chu trình kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm Tốn Quốc tế Unistar thực Mục đích nghiên cứu đề tài vận dụng lý thuyết kiểm tốn đặc biệt kiểm tốn chu trình Hàng tồn kho, chi phí, giá thành kiểm tốn Báo cáo tài kết hợp với kiến thực thực tế từ rút học kinh nghiệm kiến nghị hồn thiện chương trình kiểm toán Hàng tồn kho Trên sở phạm vi, mục đích nghiên cứu trên, nội dung Khóa Luận ngồi phần mở đầu kết luận bao gồm chương: GVHD: Th.S Trần Nguyễn Bích Hiền SVTH: Nguyễn Văn Tồn Khóa Luận Tốt Nghiệp Khoa Kế Tốn – Kiểm Tốn CHƯƠNG III KẾT LUẬN VÀ ĐỀ XUẤT NHẰM HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHU TRÌNH HÀNG TỒN KHO TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH KHO TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN QUỐC TẾ UNISTAR 3.1 Các kết luận phát qua nghiên cứu 3.1.1 Những kết đạt Nhìn chung đội ngũ cơng nhân viên chuyên nghiệp, có kinh nghiệm lâu năm nghề với đạo đức nghề nghiệp tính độc lập cao Trong kiểm tốn có trợ lý kiểm toán viên kèm để học hỏi kinh nghiệm thực tế, sách đào tạo nhân viên Công ty nhằm đạo tạo thêm nguồn nhân lực để đáp ứng yêu cầu mới, thách thức Chính sách đào tạo nhân viên nghiêm ngặt khắt khe Do vậy, công tác kiểm toán đáp ứng yêu cầu ngày khắt khe khách hàng đáp ứng yêu cầu đặt Ban Giám đốc Công ty có phân cơng cơng việc cụ thể chun sâu phần hành cụ thể, người phân h công với chuyên môn sở trường Trong suốt trình hoạt động Công ty cố gắng nâng cao chất lượng dịch vụ mà cung cấp, đặc biệt chương trình kiểm toán Để nâng cao chất lượng kiếm toán, Ban Giám đốc xây dựng chương trình kiểm tốn chi tiết chu trình báo cáo tài nhằm tạo điều kiện cho kiểm tốn viên hồn thành tốt nhiệm vụ Chương trình kiểm tốn UNISTAR bao gồm phần: lập kế hoạch kiểm toán, thực kiểm toán kết thúc kiểm tốn Chương trình xây dựng sở chuẩn mực kiểm toán Việt Nam, phù hợp với nguyên tắc kiểm toán Quốc tế chấp nhận Bên cạnh đó, sách quản lý cán công nhân viên Công ty Ban Giám đốc hợp lý tạo điều kiện tốt cho cán cơng nhân viên hồn thành tốt nhiệm vụ giao, nâng cao hiệu công việc đem lại doanh thu ngày lớn cho Cơng ty Từ quy mô ngày mở rộng đem lại nhiều thành công rực rỡ với nhiều khách hàng Ngày khẳng định vị Công ty thị trường Việt Nam khu vực GVHD: Th.S Trần Nguyễn Bích Hiền 161 SVTH: Nguyễn Văn Tồn Khóa Luận Tốt Nghiệp Khoa Kế Toán – Kiểm Toán Báo cáo kiểm tốn hồnh thành theo tiến độ hợp đồng đặt đáp ứng yêu cầu khắt khe khách hàng Cung cấp đầy đủ thông tin người quan tâm Đảm bảo thông tin xác, trung thực khách quan Điều chứng tỏ Ban giám đốc có sách quản lý nhân viên nghiêm ngặt khoa học Ngoài ra, Ban Giám đốc cịn ln quan tâm đến đời sống tinh thần cán cơng nhân viên tồn Cơng ty giúp cho kiểm toán viên làm việc với tinh thần hăng say khơng biết mệt mỏi nhằm hồn thành tốt nhiệm vụ giao Qua tìm hiểu cơng tác kiểm tốn Báo cáo tài nói chung kiểm tốn khoản mục hàng tồn kho nói riêng UNISTAR cho thấy việc thực cơng tác kiểm tốn từ khâu lập kế hoạch kiểm toán đến phát hành báo cáo kiểm tốn Cơng ty tn thủ chặt chẽ theo chuẩn mực kiểm toán kế toán Việt Nam, chuẩn mực kiểm toán quốc tế thừa nhận, chương trình kiểm tốn chung Cơng ty Điều thể rõ ràng bước cơng việc kiểm tốn Trong giai đoạn Kết thúc kiểm tốn chu trình hàng tồn kho: Trước h kết thúc kiểm toán đưa ý kiến chu trình hàng tồn kho, chủ nhiệm kiểm tốn hay trưởng nhóm kiểm tốn thực việc rà soát đánh giá lại chứng kiểm toán xem xét kiện phát sinh sau ngày lập Báo cáo tài có ảnh hưởng đến kết kiểm toán Những kiện bất thường hàng tồn kho sau ngày kết thúc niên độ kế toán như: giảm giá đột biến, ảnh hưởng nhân tố khác quan thiên tai hoả hoạn, tranh chấp mặt pháp lý ln chủ nhiệm kiểm tốn hay trưởng nhóm kiểm tốn kiểm tốn viên xem xét đánh giá thận trọng Truờng hợp cần thiết kiểm tốn viên Cơng ty thực thủ tục kiểm tra bổ sung nhằm khẳng định xác mức độ tin cậy chứng kiểm toán Đồng thời, tiến hành kiểm tốn chu trình hàng tồn kho, có tài khoản liên quan tiền, bán hàng, tiền lương, Hàng tịn kho kiểm tốn viên sử dụng kết kiểm tốn chu trình để tiết kiệm thời gian chi phí kiểm tốn Mặt khác, thực cơng tác kiểm tốn, kiểm tốn viên Cơng ty ln có vận dụng sáng tạo linh hoạt thủ tục kiểm toán như: kết hợp nhiều phương pháp kiểm toán như: đối chiếu sổ sách chứng từ, GVHD: Th.S Trần Nguyễn Bích Hiền 162 SVTH: Nguyễn Văn Tồn Khóa Luận Tốt Nghiệp Khoa Kế Tốn – Kiểm Tốn thực kiểm kê vật chât, thủ tục tính tốn lại…nhằm tìm kiểm chứng hiệu lực nhất, sử dụng kết hợp tổng hợp với phân tích số liệu, chứng vừa nghiên cứu tổng quan, vừa sâu điều tra chọn mẫu, khai thác tối đa biên bản, kết luận sẵn có khách hàng cụ thể nhằm đưa kết luận xác chu trình khách hàng Hơn nữa, sau kiểm toán khách hàng cụ thể Ban Giám đốc tiến hành tổ chức buổi tọa đàm nhằm đúc rút kinh nghiệm, ưu điểm nhược điểm kiểm tốn để từ rút học kinh nghiệm từ hạn chế mắc lỗi kiểm tốn Ngồi ra, Cơng ty có sách đãi ngộ khen thưởng cán công nhân viên hợp lý thành viên có đóng góp lớn cho Cơng ty Ban giám đốc cập nhật trau dồi văn pháp quy Nhà nước ban hành không ngừng đổi trang thiết bị để phục vụ yêu cầu khách hàng 3.1.2 Những mặt hạn chế, tồn nguyên nhân h Trong giai đoạn kiểm tốn viên Cơng ty cịn thực số thủ tục phân tích nhằm xác định trọng tâm kiểm tốn Các thủ tục phân tích cơng cụ phân tích mạnh cung cấp cho kiểm tốn viên thơng tin ban đầu quan trọng khoản mục hàng tồn kho khách hàng Đó biến động bất thường khoản mục từ kiểm tốn viên xác định tâm điểm cần trọng trình thực kiểm toán Tuy nhiên, thực tế cho thấy, việc sử dụng thủ tục kiểm toán viên thực cịn Các kiểm tốn viên sử dụng thủ tục phân tích mức độ mà cụ thể thử nghiệm chi tiết Khi tiến hành phân tích khoản mục hàng tồn kho Báo cáo tài cơng ty khách hàng, kiểm toán viên thường so sánh số liệu năm kiểm tốn với năm trước để xác định biến động bất thường, từ tìm khoản mục nghi vấn để tiến hành kiểm toán Trong thực cơng tác kiểm tốn hàng tồn kho, UNISTAR sử dụng phương pháp kiểm toán phương pháp chọn mẫu hàng tồn kho việc sử GVHD: Th.S Trần Nguyễn Bích Hiền 163 SVTH: Nguyễn Văn Tồn Khóa Luận Tốt Nghiệp Khoa Kế Tốn – Kiểm Tốn dụng thủ tục kiểm toán bổ sung việc kiểm tra chi tiết nghiệp vụ, số dư hàng tồn kho Đặc biệt khó khăn kiểm tốn số dư hàng tồn kho cho khách hàng đầu tiên, kiểm toán viên bổ nhiệm thực kiểm tốn sau ngày kết thúc niên độ Cơng việc xác định số dư hàng tồn kho lúc khó khăn tốn nhiều thời gian chi phí kiểm tốn viên phải thực nhiều thủ tục kiểm toán bổ sung, nhiên nhiều kết thu lại không mong muốn Do doanh nghiệp thường có nhiều khoản mục hàng tồn kho loại nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, loại thành phẩm kho hàng lại bố trí nhiều địa điểm khác khó khăn cho kiểm tốn viên q trình thực thủ tục kiểm kê vật chất Nhiều trường hợp kiểm tốn viên khơng có điều kiện tham gia vào kiểm kê hạn chế thời gian, nhân nên khó khăn thực kiểm toán phải thực thủ tục kiêm toán bổ sung Mặt khác tính đa dạng hàng tồn kho, nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan tương đối lớn kiểm tốn viên khơng thể kiểm tốn tồn h diện chu trình mà thường thực chọn mẫu để kiểm tốn dễ gặp rủi ro đưa ý kiến sau kiểm tốn Ngồi địa vị pháp lý kiểm toán độc lập nước ta chưa cao, điều gây nhiều khó khăn cho kiểm toán viên thực kiểm toán Cụ thể, cần bên thứ ba độc lập cung cấp chứng kiểm toán thư xác nhận, tài liệu liên quan đến hoạt động khách hàng hợp đồng kinh tế mua bán hàng hoá kiểm toán viên thường nhiều thời gian làm ảnh hưởng đến tiến độ kiểm toán, đơi cịn nhận thái độ bất hợp tác họ Tổng hợp tất chứng kiểm tốn, kết luận kiểm tốn từ kiểm tốn viên đưa kết luận kiểm toán chu trình Tất cơng việc kiểm toán viên thực vơi thái độ thận trọng thích đáng Do kết kiểm tốn Cơng ty nói chung cho riêng chu trình hàng tồn kho có tính xác cao, điều kiện thuận lợi cho việc phát hành báo cáo kiểm toán thư quản lý Tuy nhiên, kiểm tốn viên cịn GVHD: Th.S Trần Nguyễn Bích Hiền 164 SVTH: Nguyễn Văn Tồn Khóa Luận Tốt Nghiệp Khoa Kế Tốn – Kiểm Tốn số khó khăn thực thủ tục kiểm toán bổ sung giai đọan hạn chế mặt pháp lý thời gian, chi phí kiểm tốn Một số hạn chế khác: a) Kế hoạch xây dựng khoảng thời gian ngắn Do kế hoạch kiểm toán thường xây dựng khoảng thời gian ngắn ( từ 2-3 ngày công ty nhỏ, 4-5 công ty vừa, 1-3 tuần công ty lớn) với khối lượng công việc lớn nên thời gian kiểm tốn thực tế Chính việc kiểm tốn viên thực theo quy trình kiểm tốn xây dựng kế hoạch khó thực Trong thực tế, cơng ty kiểm tốn quốc tế KPMG, PWC, … thực vào khoảng 60% - 70% bước quy định theo quy trình kiểm tốn; cịn cơng ty Việt Nam cố gắng 40-50% Do rủi ro phát thường lớn Đặc biệt, vào khoảng thời gian mùa kiểm tốn ( q I hàng năm) khách hàng đặt áp lực thời gian kiểm toán giao lại báo cáo tài kiểm toán, cộng với số lượng hợp đồng kiểm toán ký kết nhiều nên kiểm tốn viên phải làm việc cường độ áp h lực cao để viết báo cáo cho với tiến độ hợp đồng đảm bảo theo yêu cầu khách hàng, tất nhiên không tránh sai sót b) Mùa kiểm tốn số lượng khách hàng lớn nhân viên không đủ kinh nghiệm Trong q trình kiểm tra sốt sét nhiều số lượng khách hàng vào mùa kiểm toán nhiều nên cán cơng nhiên viên có kinh nghiệm không đủ để đáp ứng yêu cầu Công ty có kế hoạch phân cơng bố trí thiên theo hướng kiểm tốn viên chun nghiệp có thâm niên nghề kiểm toán khách hàng tiêu biểu khách hàng lớn Đối với doanh nghiệp vừa nhỏ Cơng ty thường bố trí nhân viên vào nghề thiếu kinh nghiệm giải tình phát sinh sai sót thực tế nên phụ trách kiểm tra soát xét khoản mục nhỏ xảy sai sót lớn c) Thủ tục kiểm toán đơn giản Về thực chất cơng ty TNHH Kiểm tốn quốc tế Unistar thực kiểm toán theo khoản mục: việc kiểm tốn hàng tồn kho, nhiên người làm phần hành kiêm nhiệm phần khác chi phí giá thành, GVHD: Th.S Trần Nguyễn Bích Hiền 165 SVTH: Nguyễn Văn Tồn Khóa Luận Tốt Nghiệp Khoa Kế Tốn – Kiểm Tốn chuyển sang kiểm toán chu kỳ Tuy nhiên thức kiểm toán theo khoản mục phần hành nên thực kiểm tốn chu kỳ hàng tồn kho, chi phí giá thành KTV phải thực kiểm tốn ln chu kỳ mua hàng toán, dẫn đến người làm phần kiêm nhiệm nhiều phần hành lúc, đơi khơng thích hợp cơng việc không đảm bảo để tất các thành viên đội có nhìn bao qt tồn hoạt động cơng ty Mặt khác việc mua hóa đơn đỏ xảy nên việc kiểm tra chứng từ cách đơn khơng cịn xác tiềm ẩn nhiều rủi ro Vì vậy, cần phải có thêm thử nghiệm chi tiết khác, khoản mục trọng yếu cần phải tiến hành đối chiếu sổ sách với bên liên quan Bên cạnh việc số cơng ty khách hàng xếp lưu trữ hồ sơ không theo thứ tự khoa học gây khó khăn việc tìm kiếm, cộng với việc công ty áp dụng phần mềm kế toán máy nên việc thu thập chứng kiểm toán phiếu thu – chi, phiếu nhập – xuất kho cần phải qua khâu in ấn ký tên xác nhận tốn nhiều thời gian công sức h Kỹ giao tiếp phần quan trọng để lấy thơng tin từ khách hàng cách thuận lợi, việc lấy thông tin thuận lợi kiểm tốn tiến hành sn sẻ đảm bảo tiến độ hợp đồng với khách hàng Nhưng khơng thuận lợi lại khó khăn Hiện có cịn nhiều tình trạng doanh nghiệp khơng hợp tác hợp tác dè dặt nên việc lấy tài liệu khó khăn Mà Cơng ty thành lập nên đội ngũ cán cơng nhân viên có thâm niên nghề ít, nhân viên vào nghề thường gặp khó khăn việc lấy tài liệu từ phía khách hàng kỹ giao tiếp cịn hạn chế Cũng tài liệu khơng xác Do việc viết báo cáo thường bị chậm lại sau trình lên trưởng nhóm xét duyệt Thủ tục kiểm tốn đơn giản có so chứng từ với sổ chi tiết giấy chứng nhận mà có thêm thủ tục khác Nếu có thư xác nhận từ bên thứ vấn chỗ kế toán Giám đốc khách hàng, đặc biệt vào mùa kiểm tốn cơng việc bận rộn nên thủ tục GVHD: Th.S Trần Nguyễn Bích Hiền 166 SVTH: Nguyễn Văn Tồn Khóa Luận Tốt Nghiệp Khoa Kế Tốn – Kiểm Tốn cịn sơ sài nhằm tiết kiệm chi phí chi phí mà khách hàng đồng ý bỏ 3.2 Các đề xuất, kiến nghị chu trình kiểm tốn hàng tồn kho kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm Tốn Quốc tế Unistar Đứng trước thời kỳ khó khăn, khủng hoảng cạnh tranh khốc liệt kinh tế giới mà lĩnh vực kiểm tốn khơng thể đứng ngồi xu chung ấy, Cơng ty cần phải có chiến lược cụ thể lâu dài nhằm nâng cao kỹ nghề nghiệp cho kiểm toán viên tính cạnh tranh cho thương hiệu cơng ty  Đối với việc kế hoạch xây dựng thời gian ngắn Theo phân tích để có lượng thời gian hợp lý tránh việc kiểm toán viên phải làm việc sức thời gian eo hẹp cơng tác kiểm tốn nên tiến hành phân bổ thời gian sớm quy mô khách hàng số lượng kiểm toán viên phù hợp suốt mùa kiểm tốn Tùy theo vị trí công ty khách hàng quy mô khối lượng công việc đòi hỏi từ khách hàng kế hoạch phải thiết kế chi tiết phải ý tình bất ngờ xảy để ứng phó kịp thời nhu h việc khách hàng huy hẹn kiểm toán, Kiểm toán viên bận đột xuất,…Đồng thời việc cần đàm bảo chất lượng kiểm toán đặt hiệu mang lại kết tốt khách hàng  Đối với việc nhân viên đủ kinh nghiệm Trong mùa kiểm tốn nhiều cơng ty khách hàng mà chủ yếu doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi từ bên Nhật, Hàn Quốc, nhiều vừa địi hỏi số lượng kiểm tốn viên lớn có kinh nghiệm làm việc mơi trường khác biệt có địi hỏi kiến thức phải rộng Để nâng cao trình độ suất làm việc cho kiểm toán viên Ban giám đốc cần phải thực quan tâm, tạo điều kiện trang bị thêm điều kiện vật chất trang thiết bị hỗ trợ cho kiểm toán viên Đồng thời phải thường xuyên mở lớp huấn luyện bồi dưỡng kinh nghiệm cho cán công nhân viên Mặt khác cần phải lựa chọn chun gia chí th chun gia có kinh nghiệm quốc tế để truyền đạt kinh nghiệm cho nhân viên GVHD: Th.S Trần Nguyễn Bích Hiền 167 SVTH: Nguyễn Văn Tồn Khóa Luận Tốt Nghiệp Khoa Kế Tốn – Kiểm Tốn Ngồi ra, Ban Giám đốc phải có sách đưa trợ ký kiểm tốn tham gia vào trình đào tạo lấy chứng CPA khóa đào tạo tiếng Anh, vi tính Hỗ trợ phần hay tồn kinh phí dựa thành tích học tập trợ lý Khuyến khích cán cơng nhân viên tham gia lấy chứng ACCA để nâng cao trình độ nghiệp vụ Hơn nữa, Bám Giám đốc phải tiến hành tổ chức khóa học ngắn hạn vào thời điểm khơng phải mùa kiểm tốn cho cán cơng nhân viên kỹ mềm kỹ giao tiếp, kỹ giải vấn đề, kiềm chế cảm xúc cho nhân viên có tính chun nghiệp ngày cao để từ thu hút ngày nhiều khách hàng Ngoài kỹ nghề nghiệp kiểm toán viên phải trang bị kỹ “ sale marketing ” để Cơng ty có thêm nhiều khách hàng Cơng ty cần phải có phân cơng nhân viên cho hợp lý nhất, tránh tình trạng nhân viên có kinh nghiệm phụ trách toàn khoản mục cụ thể kiểm tốn lớn mà khơng có kiểm tra đơn đốc trưởng nhóm nhằm giảm thiểu khả xảy sai sót trọng yếu h trình kiểm tốn Tổ chức họp nhóm kiểm tốn viên trước xuống khách hàng nhằm đưa định hướng chung quy trình kiểm tốn, khoản mục xảy sai sót phải ý kỹ cách thức làm việc trao đổi kiểm toán viên với nhau, kiểm toán viên với khách hàng nhằm đảm bảo trình làm việc diễn suôn sẻ tiến độ, giữ thiện cảm lòng tin khách hàng chất lượng dịch vụ mà cơng ty cung cấp Trong q trình tiến hành kiểm toán kiểm toán viên cần phải thực theo kế hoạch vạch Tiến hành kiểm tra đối chiếu khoản mục có nghi vấn, dễ xảy sai xót Đặc biệt khoản mục trọng yếu cần kiểm tra theo mức độ áp dụng quy trình kiểm tốn tối đa có thái độ hoài nghi nghề nghiệp Và cần làm việc với tinh thần trách nhiệm cao nhằm thực với phương châm: “DO THE RIGHT THING IN THE RIGHT WAY” Nhìn chung Ban Giám đốc nên xây dựng chiến lược phát triển lâu dài, nâng cao trình độ kiểm toán viên nhiều biện pháp khác GVHD: Th.S Trần Nguyễn Bích Hiền 168 SVTH: Nguyễn Văn Tồn Khóa Luận Tốt Nghiệp Khoa Kế Tốn – Kiểm Tốn thiết kế chương trình tuyển dụng nhân viêt chặt chẽ, có sách khuyến khích sức sáng tạo công việc, đưa quy chế nhằm đảm bảo tuân thủ quy chế kiểm soát chất lượng kiểm toán… để bắt nhịp với xu hướng phát triển chung tồn giới Đẩy mạnh vị trí vai trò ngành kinh tế Việt Nam 3.3 Một số giải pháp hồn thiện kiểm tốn chu trình hàng tồn kho kiểm tốn tài Trong thời gian thực tập tìm hiểu thực tế Cơng ty TNHH Kiểm Tốn Quốc tế Unistar , với kiến thức được trang bị nhà trường qua tổng hợp so sánh em xin có số nhận xét đề xuất vài giải pháp góp phần hồn thiện quy trình kiểm tốn báo cáo tài đặc biệt kiểm tốn chu trình hàng tồn kho Cơng ty Thứ nhất, việc sử dụng ý kiến chuyên gia việc đánh giá giá trị hàng tồn kho: Nhìn chung kiểm tốn viên xác định số lượng loại hàng tồn kho mà không hiểu hết tính Ngồi tiến hành kiểm kê, đơi kiểm tốn viên xác định h số lượng không xác định chất lượng tình trạng hàng tồn kho Do công ty nên sử dụng chuyên gia giỏi lĩnh vực tham gia vào kiểm kê đảm bảo công tác kiểm kê tiến hành hiệu Thứ hai, vấn đề chọn mẫu tiến hành kiểm toán: Qua thực tế tìm hiểu cơng tác kiểm tốn chu trình hàng tồn kho UNISTAR thực khách hàng Công ty TNHH MTV Công Nghiệp Sơn Hà em nhận thấy, thực chọn mẫu nghiệp vụ để kiểm tra chi tiết, việc xác định số lượng mẫu chọn lựa chọn phần tử vào mẫu tiến hành theo phương pháp chọn mẫu phi xác suất dựa vào phán đoán kiểm toán viên thường chọn theo nguyên tắc số lớn Có nghĩa thực kiểm toán hàng tồn kho, việc chọn mẫu kiểm toán kiểm toán viên tập chung vào nghiệp vụ có số dư, quy mơ lớn nghiệp vụ mua nguyên vật liệu, xuất bán thành phẩm, hàng hoá Mẫu chọn tăng quy mơ kiểm tốn viên cho cần thiết để thoả nãm mục tiêu kiểm tốn Có thể nói phương GVHD: Th.S Trần Nguyễn Bích Hiền 169 SVTH: Nguyễn Văn Tồn Khóa Luận Tốt Nghiệp Khoa Kế Toán – Kiểm Toán pháp chọn mẫu đơn giản có ưu điểm thực cách nhanh chóng, thuận lợi Tuy nhiên, phương pháp chọn mẫu có nhiều hạn chế với khách hàng có quy mơ lớn số lượng nghiệp vụ phát sinh hàng tồn kho lớn Mặt khác, việc chọn mẫu nghiệp vụ hàng tồn kho theo phương pháp chọn mẫu phi xác suất theo nguyên tắc số lớn nên thường nghiệp vụ với quy mô (giá trị) nhỏ thường bỏ qua, nhiên hành vi gian lận sai sót xảy với quy mơ sai sót nhỏ nhiều ảnh hưởng trọng yếu đến Báo cáo tài Ngồi ra, phương pháp chọn mẫu chủ yếu dựa vào khả phán đoán kiểm toán viên làm tính khách quan mẫu chọn chứng thu thập thực kiểm toán Hơn phương pháp chọn mẫu thường không theo quy luật hay hệ thống gây nhiều khó khăn cho người thực sốt xét cơng việc kiểm tốn Theo em, phương pháp có nguy làm giảm hiệu tăng rủi ro kiểm toán gây ảnh hưởng trực tiếp đến uy tín kiểm tốn viên Cơng ty h Để khắc phục nhược điểm Cơng ty kiểm tốn viên áp dụng phương pháp chọn mẫu xác xuất mà cụ thể phương pháp chọn mẫu ngẫu nhiên qua máy tính vào chọn mẫu kiểm tốn Bởi phương pháp mang lại hiệu kinh tế (do tốn thời gian, chi phí ) bù lại mẫu chọn hồn tốn khách quan mang tính đại diện cao đem lại hiệu to lớn cho việc hạn chế rủi ro kiểm toán Thứ ba, cơng tác tìm hiểu đánh giá hệ thống kiểm sốt nội bộ: Đối với cơng tác đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ, kiểm tốn, kiểm tốn viên cơng ty thực bước công việc Tuy nhiên, tương tự việc thu thập thơng tin hệ thống kiểm sốt nội dấu hiệu việc đánh giá thường không lưu vào hồ sơ kiểm tốn Cơng ty xây dựng cho hệ thống bảng câu hỏi tìm hiểu hệ thống kiểm sốt nội khoản mục có khoản mục hàng tồn kho chưa đầy đủ để bao quát hết vấn đề hệ thống kiểm soát nội hàng tồn kho Tuy nhiên, câu hỏi tìm hiểu hệ thống kiểm sốt nội GVHD: Th.S Trần Nguyễn Bích Hiền 170 SVTH: Nguyễn Văn Tồn Khóa Luận Tốt Nghiệp Khoa Kế Tốn – Kiểm Toán hàng tồn kho khách hàng thường câu hỏi đóng (dạng Có, Khơng), gây hạn chế cho việc tìm hiểu khách thể hỏi thường có xu hướng trả lời khơng xác (thường tốt) vềđối tượng thẩm tra Theo em, để nâng cao chất lượng hiệu cơng tác kiểm tốn chu trình hàng tồn kho nói riêng, giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán kiểm tốn viên nên mở rộng kỹ thuật tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội khách hàng Các thơng tin thu thập q trình tìm hiểu nên tóm tắt, nhấn mạnh điểm cần lưu ý giấy tờ làm việc Đồng thời sử dụng bảng tường thuật, bảng câu hỏi hệ thống kiểm soát nội Lưu đồ để phát hạn chế hệ thống phục vụ cho việc đánh giá hệ thống khách hàng Nhất việc sử dụng câu hỏi tìm hiểu hệ thống kiểm sốt nội hàng tồn kho Theo em, hệ thống câu hỏi cần hồn thiện kiểm tốn viên nên sử dụng thêm câu hỏi mở Những câu hỏi mở cho phép kiểm toán viên linh động trình tìm hiểu đánh giá hệ thống Ngồi ra, kết tìm hiểu đánh giá hệ thống kiểm soát nội khâu khảo sát, nên lưu chung với hồ sơ kiểm toán khách h hàng để thuận lợi cho việc quản lý, kiểm tra sốt xét cơng tác thực kiểm tốn chu trình Thứ tư vấn đề sử dụng thủ tục phân tích: Các biến động lớn liên quan đến chu trình hàng tồn kho dễ dàng phát qua thủ tục phân tích, nhiên thực tế kiểm tốn khách hàng Cơng ty TNHH MTV Cơng Nghiệp Sơn Hà kiểm tốn viên chủ yếu sử dụng thử nghiệm chi tiết mức độ so sánh biến động tuyệt đối khoản mục hàng tồn kho đầu kỳ cuối kỳ, so sánh trọng hàng tồn kho so tổng tài sản lưu động để xem xét hợp lý chung Theo em, để nâng cao chất lượng hiệu cơng tác kiểm tốn hàng tồn kho, trước thực kiểm toán, kiểm toán viên cần thực thêm thủ tục phân tích khác phân tích tỷ xuất, phân tích xu hướng biến động để đánh giá xác nguyên nhân tạo nên biến động khoản mục hàng tồn kho Việc đánh giá xác nguyên nhân gây biến động khoản mục hàng tồn kho giúp cho kiểm tốn viên xác định GVHD: Th.S Trần Nguyễn Bích Hiền 171 SVTH: Nguyễn Văn Tồn Khóa Luận Tốt Nghiệp Khoa Kế Toán – Kiểm Toán trọng tâm định hướng kiểm tốn xác sát thực hơn, từ tiết kiệm chi phí đảm bảo chất lượng, hiệu kiểm toán Việc mở rộng sử dụng tỷ suất thủ tục phân tích theo em với Cơng ty khả thi lẽ với hỗ trợ công cụ phân tích mạnh phần mền tin học, phần mền tính tốn (như Microsoft Excel) việc tính tốn tỷ suất khơng có khó khăn, tất phịng kiểm tốn Cơng ty trang bị máy vi tính đại tất kiểm tốn viên sử dụng thành thạo phần mền ứng dụng phần mền Excel 3.4 Điều kiện thực Các giải pháp nêu hồn tồn phù hợp với tình hình thực tế cơng ty, giải pháp mang tính xếp bồi dương trình độ cán cơng nhân viên 3.4.1 Về phía nhà nước - Bộ Tài quan có thẩm quyền cần phải ban hành văn bản, chế độ kế toán thông tư hướng dẫn thực cách chi tiết hiệu quả, có đảm bảo cơng tác kiểm tốn Cơng ty ln tn thủ chuẩn mực, luật kế tốn mà thân Công ty áp dụng thuận tiện, phù hợp với điều kiện h mình, tránh phức tạp Việc đưa chế độ, sách hợp lý cịn khiến doanh nghiệp đưa báo cáo kiểm toán phản ánh trung thực, hợp lý thực trạng kinh doanh - Ngoài ra, Bộ Tài cần phải hồn thiện hệ thống chuẩn mực kiểm tốn cho phù hợp với tình hình phát triển chung kinh tế tồn cầu, đặc biệt giai đoạn xu hội nhập, giao lưu thương mại Đồng thời Nhà nước nên kết hợp với doanh nghiệp thường xuyên có buổi tập huấn giúp cán kiểm toán đơn vị hiểu đúng, xác nắm bắt kịp thời thay đổi chuẩn mực, chế độ kế tốn 3.4.2 Về phía Cơng ty TNHH Kiểm Tốn quốc tế Unistar Thứ mặt thời gian, kiểm toán thực kiểm toán theo mùa nên thời gian từ sau tháng đến tháng 11 công ty hồn tồn có khoảng thời gian nhìn lại mà kiểm toán qua để tổng kết; để củng cố bồi dưỡng nhân lực ngắn hạn, thực xếp lại quy trình kiểm tốn cho phù hợp với hợp đồng kiểm tốn tới GVHD: Th.S Trần Nguyễn Bích Hiền 172 SVTH: Nguyễn Văn Tồn Khóa Luận Tốt Nghiệp Khoa Kế Toán – Kiểm Toán Thứ hai mặt nguồn lực, giải pháp khơng địi hỏi nhiều nguồn lực vật chất nên khoang thời gian cơng ty tận dụng nguồn lực sãn có để tăng cường củng cố kiến thức nhân lực Thứ ba người lao động, cán công nhân viên công ty phần quan trọng khơng thể thiếu, cần người có tâm có tầm nghề kiểm tốn, điều địi hỏi Ban giám đốc phải có chế độ tuyển dụng, đãi ngộ bồi dưỡng tốt để nâng cao kiến thức đạo đức cho họ Thứ tư sở vật chất, cơng ty kiểm tốn chủ yếu doanh nghiệp có nguồn vốn FDI nên yêu cầu chất lượng kiểm toán cao Để đạt chất lượng khơng cần điều kiện nêu sở vật chất điều kiện làm việc quan trọng với kiểm toán Dựa điều kiện nguồn lực UNISTAR hồn tồn trang bị thiết bị phân tích số liệu xác so với xét đoán kinh nghiệm KTV h KẾT LUẬN GVHD: Th.S Trần Nguyễn Bích Hiền 173 SVTH: Nguyễn Văn Tồn Khóa Luận Tốt Nghiệp Khoa Kế Toán – Kiểm Toán Hàng tồn kho khoản mục kiểm tốn khó địi hỏi KTV phải người có nhiều kinh nghiệm nghề đảm bảo chất lượng kiểm toán tốt đạt hiệu mong muốn Trong trình thực tập trại Cơng ty TNHH Kiểm Tốn Quốc tế Unistar em anh chị công ty cho tiếp cận phần chu trình kiểm tốn hàng tồn kho em có nhìn bao quát định việc hàng tồn kho khoản mục hàng tồn kho quy trình ưu nhược thời gian kiểm tốn Bài Khóa luận em thực tế kiểm tốn thực tế áp dụng kiến thức chuyên ngành để tổng kết đúc rút kinh nghiệm thân kiểm toán khoản mục hàng tồn kho nói riêng tồn hệ thống báo cáo tài nói chung Trên sở nhận thức ngành học, nghề nghiệp, giúp đỡ tận tình giáo – Thạc sĩ Trần Nguyễn Bích Hiền anh chị công ty hỗ trợ em nhiều trình thực tập nâng cao kiến thức, cọ sát thực tế hoàn thiện chuyên đề Vì lượng kiến thức cịn hạn hẹp, khả bao quát vấn đề chưa cao nên chuyên đề em khơng tránh khỏi cịn nhiều sai sót Rất mong nhận góp ý từ phía thầy, để em hiểu sâu hơn, xác đề tài ngành nghề h kiểm toán Một lần nữa, em xin chân thành cảm ơn cô giáo – Thạc sĩ Trần Nguyễn Bích Hiền tồn thể anh chị cơng ty TNHH Kiểm Tốn Quốc tế Unistar Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên thực Nguyễn Văn Toàn GVHD: Th.S Trần Nguyễn Bích Hiền 174 SVTH: Nguyễn Văn Tồn Khóa Luận Tốt Nghiệp Khoa Kế Toán – Kiểm Toán TÀI LIỆU THAM KHẢO - Bài giảng “Kiểm tốn Báo cáo tài chính” – Đại học Thương Mại - Giáo trình “Kế tốn tài chính” – Đại học Thương Mại, Chủ biên TS Nguyễn Tuấn Duy, TS Đặng Thị Hòa - Hồ sơ kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm tốn Quốc tế Unistar - Hồ sơ kiểm toán mẫu theo hội VACPA - Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam VAS Bộ Tài ban hành - Hệ thống chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam VSA Bộ Tài ban hành - Diễn đàn kiểm toán kiemtoan.com.vn h GVHD: Th.S Trần Nguyễn Bích Hiền 175 SVTH: Nguyễn Văn Tồn