Hoàn thiện tổ chức công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty cổ phần xây dựng và thương mại tuấn hùng

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÕNG ISO 9001 : 2008 KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH: KẾ TỐN – KIỂM TOÁN Sinh viên : Trần Thị Thanh Xuân Giảng viên hƣớng dẫn: Th.S Lê Thị Nam Phƣơng HẢI PHÕNG – 2013 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÕNG - HỒN THIỆN TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG VÀ THƢƠNG MẠI TUẤN HÙNG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ CHÍNH QUY NGÀNH: KẾ TỐN – KIỂM TOÁN Sinh viên : Trần Thị Thanh Xuân Giảng viên hƣớng dẫn: Th.S Lê Thị Nam Phƣơng HẢI PHÕNG – 2013 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÕNG NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Sinh viên: Trần Thị Thanh Xuân Mã SV: 1113401051 Lớp: QTL502K Ngành: Kế toán- Kiểm toán Tên đề tài: Hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn vốn tiền Công ty Cổ phần Xây dựng Thƣơng mại Tuấn Hùng NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI Nội dung yêu cầu cần giải nhiệm vụ đề tài tốt nghiệp ( lý luận, thực tiễn, số liệu cần tính tốn vẽ) …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… Các số liệu cần thiết để thiết kế, tính tốn …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… Địa điểm thực tập tốt nghiệp …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… CÁN BỘ HƢỚNG DẪN ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Ngƣời hƣớng dẫn thứ nhất: Họ tên: Học hàm, học vị: Cơ quan công tác: Nội dung hƣớng dẫn: Ngƣời hƣớng dẫn thứ hai: Họ tên: Học hàm, học vị: Cơ quan công tác: Nội dung hƣớng dẫn: Đề tài tốt nghiệp đƣợc giao ngày 25tháng 03năm 2013 Yêu cầu phải hoàn thành xong trƣớc ngày 29tháng 06 năm 2013 Đã nhận nhiệm vụ ĐTTN Đã giao nhiệm vụ ĐTTN Người hướng dẫn Sinh viên Hải Phòng, ngày 19 tháng 06 năm 2013 Hiệu trƣởng GS.TS.NGƢT Trần Hữu Nghị PHẦN NHẬN XÉT CỦA CÁN BỘ HƢỚNG DẪN Tinh thần thái độ sinh viên trình làm đề tài tốt nghiệp: …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… Đánh giá chất lƣợng khóa luận (so với nội dung yêu cầu đề nhiệm vụ Đ.T T.N mặt lý luận, thực tiễn, tính tốn số liệu…): …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… Cho điểm cán hƣớng dẫn (ghi số chữ): …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… Hải Phòng, ngày 15tháng 06 năm 2013 Cán hƣớng dẫn (Ký ghi rõ họ tên) MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƢƠNG 1: MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ HẠCH TOÁN KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN 1.1 Tổng quát vốn tiền: 1.1.1 Khái niệm phân loai vốn tiền: 1.1.2 Đặc điểm, nhiệm vụ vốn tiền, nguyên tắc hạch toán: 1.1.3 Các hình thức ghi sổ kế tốn vốn tiền 1.2 Tổ chức cơng tác kế tốn vốn tiền: 1.2.1 Luân chuyển chứng từ: 1.2.2 Hạch toán tiền mặt quỹ 1.2.3 Nguyên tắc hạch toán 1.2.4 Hạch toán số nghiệp vụ chủ yếu 12 1.3 Kế toán tiền gửi ngân hàng (TGNH) 22 1.3.1 Tài khoản sử dụng 22 1.3.2 Chứng từ sử dụng 23 1.3.3 Nguyên tắc hạch toán 23 1.3.4 Hạch toán số nghiệp vụ chủ yếu 24 1.4 Kế toán tiền chuyển 34 1.4.1 TK sử dụng 34 1.4.2 Chứng từ sử dụng 34 1.4.3 Nguyên tắc hạch toán 35 1.4.4 Hạch toán số nghiệp vụ chủ yếu 35 CHƢƠNG : TỔ CHỨC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG VÀ THƢƠNG MẠI TUẤN HÙNG 38 2.1 TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG VÀ THƢƠNG MẠI TUẤN HÙNG 38 2.1.1.Lịch sử hình thành trình phát triển cơng ty cổ phần xây dựng thƣơng mại Tuấn Hùng 38 2.1.2- Chức nhiệm vụ phòng ban: 39 2.1.3- Đặc điểm kinh doanh công ty: 40 2.1 4- Quy trình hoạt động sản xuất kinh doanh 40 2.1.5 Thuận lợi, khó khăn thành tích cơng ty đạt đƣợc năm qua.41 2.2 - ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG VÀ THƢƠNG MẠI TUẤN HÙNG 42 2.2.1 Cơ cấu máy kế toán công ty 42 2.2.2.Tổ chức cơng tác kế tốn hình thức ghi sổ kế toán 43 2.3 TỔ CHỨC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG VÀ THƢƠNG MẠI TUẤN HÙNG 46 2.3.1 Kế tốn tiền mặt quỹ cơng ty cổ phần xây dựng thƣơng mại Tuấn Hùng 46 2.3.1.1 TK sử dụng 46 2.3.1.2 Các chứng từ sổ sách công ty sử dụng kế toán tiền mặt 46 2.3.1.3 Quy trình luân chuyển chứng từ 47 2.3.1.4 Kế toán chi tiết số nghiệp vụ : 48 2.3.2 Kế toán TGNH công ty cổ phần xây dựng thƣơng mại Tuấn Hùng 64 2.3.2.1 Tài khoản sử dụng: 64 2.3.2.2 chứng từ sổ sách Công ty sử dụng kế tốn TGNH: 64 2.3.2.3 Quy trình ln chuyển chứng từ: 64 2.3.3 Các nghiệp vụ tăng tiền gửi ngân hàng 76 CHƢƠNG III MỘT SỐ Ý KIẾN ĐĨNG GĨP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG & THƢƠNG MẠI TUẤN HÙNG 81 3.1 Đánh giá chung tình hình tổ chức quản lý kinh doanh, tổ chức kế tốn nói chung nhƣ cơng tác kế tốn tiền nói riêng cơng ty Tuấn Hùng 81 3.1.1 Tình hình tổ chức quản lý kinh doanh, tổ chức kế toán vốn tiền mặt công ty 81 3.1.2 Ƣu điểm nhƣợc điểm cơng tác kế tốn vốn tiền mặt công ty 82 3.2 Một số ý kiến nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền cơng ty cổ phần xây dựng thƣơng mại Tuấn Hùng 85 3.2.1 Hoàn thiện hệ thống sổ sách 85 3.2.2 Hoàn thiện việc hạn chế chi tiêu tiền mặt, tăng chi tiêu tiền gửi NH 89 3.2.3 Hoàn thiện việc đƣa tài khoản 113 – tiền chuyển vào hạch tốn 89 3.2.4 Hồn thiện việc đƣa ngoại tệ vào hạch toán 89 3.2.5 Hồn thiện việc ứng dụng tin học cơng tác kế toán 90 KẾT LUẬN 92 Khóa luận tốt nghiệp LỜI MỞ ĐẦU Vốn tiền sở, tiền đề cho doanh nghiệp hình thành tồn tại, điều kiện để doanh nghiệp thực hồn thành q trình sản xuất kinh doanh mình.Trong điều kiện phạm vi hoạt động doanh nghiệp khơng cịn bị giới hạn nƣớc mà đƣợc mở rộng, tăng cƣờng hợp tác với nhiều nƣớc giới Do đó, quy mô kết cấu vốn tiền lớn phức tạp, việc sử dụng quản lý chúng có ảnh hƣởng lớn đến hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Mặt khác, kế tốn cơng cụ để điều hành quản lý hoạt động tính toán kinh tế kiểm tra việc bảo vệ tài sản, sử dụng tiền vốn nhằm đảm bảo quyền chủ động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Trong cơng tác kế tốn doanh nghiệp chia làm nhiều khâu, nhiều phần hành nhƣng chúng có mối quan hệ hữu gắn bó tạo thành hệ thống quản lý thực có hiệu cao.Thơng tin kế tốn thơng tin tính hai mặt tƣợng trình : Vốn nguồn, tăng giảm … Mỗi thông tin thu đƣợc kết q trình có tính hai năm : thơng tin kiểm tra Do đó, việc tổ chức hạch toán vốn tiền nhằm đƣa thơng tin đầy đủ nhất, xác thực trạng cấu vốn tiền, nguồn thu chi tiêu chúng q trình kinh doanh để nhà quản lý nắm bắt đƣợc thông tin kinh tế cần thiết, đƣa định tối ƣu đầu tƣ, chi tiêu tƣơng lai nhƣ Bên cạnh nhiệm vụ kiểm tra chứng từ, sổ sách tình hình lƣu chuyển tiền tệ , qua biết đƣợc hiệu kinh tế đơn vị Thực tế nƣớc ta thời gian qua cho thấy doanh nghiệp, đặc biệt doanh nghiệp nhà nƣớc, hiệu sử dụng vốn đầu tƣ nói chung vốn tiền nói chung thấp, chƣa khai thác hết hiệu tiềm sử dụng chúng kinh tế thị trƣờng để phục vụ sản xuất kinh doanh, cơng tác hạch tốn bị buông lỏng kéo dài Sau thời gian thực tập Công ty cổ phần xây dựng thƣơng mại Tuấn Hùng với giúp đỡ tận tình Lê Thị Nam Phƣơng phận kế tốn cơng ty em sâu vào tìm hiểu cơng tác kế toán vốn tiền chọn đề tài cho khóa luận tốt nghiệp la: “Hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền cơng ty cổ phần xây dựng thƣơng mại Tuấn Hùng” Ngoài phần mở đầu kết luận báo cáo gồm phần: Trần Thị Thanh Xuân – QTL502K Khóa luận tốt nghiệp Chƣơng 1: Một số vấn đề lý luận hạch toán kế toán vốn tiền Chƣơng 2: Thực trạng cơng tác kế tốn vốn tiền công ty cổ phần xây dựng thƣơng mại Tuấn Hùng Chƣơng 3: Một số ý kiến đóng góp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn vốn bắng tiền công ty cổ phần xây dựng thƣơng mại Tuấn Hùng Trần Thị Thanh Xuân – QTL502K Khóa luận tốt nghiệp Công ty cổ phần xây dựng & TM Tuấn Hùng Địa chỉ: Số 41, khu 8, Thị trấn Tiên Lãng, HP Mẫu số: S08 – DN ( Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/9/2006 Bộ trƣởng BTC) SỔ TIỀN GỬI NGÂN HÀNG Nơi mở tài khoản giao dịch: Ngân hàng Hàng Hải…… Số hiệu tài khoản nơi gửi: 1121……… Ngày Chứng từ Tháng Số hiệu Ngày Ghi tháng sổ A C D Diễn giải Số tiền TK Đối ứng E Số dƣ tháng đầu Số phát sinh kỳ Thu ( gửi vào) Chi ( rút G 3.560.000.000 01/06 BC561 01/06 Lãi ngân hàng 515 …… 21/06 ……… BN609 …… 21/06 …… Rút tiền từ ngân hàng 111 55.000.000 4.455.000.000 22/06 BN610 22/06 331 48.180.000 4.406.820.000 23/06 BC695 23/06 Thanh toán tiền cho công ty cổ phần thƣơng mại xây lắp điện Ngọc Lý Cơng ty TNHH Tuấn An tốn tiền cơng trình ……… Thanh tốn tiền bê tơng cho công ty CP thƣơng mại Trang Anh Cộng số phát sinh kỳ 331 X 2.352.650.000 1.503.330.000 Số dƣ cuối kỳ X X …… 30/06 …… BN623 30/06 131 950.000.000 Ghi Còn lại 4.510.000.000 42.500.000 ……… 4.449.320.000 …… ……… 40.000.000 4.409.320.000 X X 4.409.320.000 X - Sổ có … trang, đánh số từ trang 01 đến trang… - Ngày mở sổ:……… Ngày …… tháng… năm… Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Giám đốc ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên,đóng dâu) Trần Thị Thanh Xn – QTL502K 78 Khóa luận tốt nghiệp Cơng ty cổ phần xây dựng & TM Tuấn Hùng Mẫu số: S03a – DNN Số 41 khu Thị trấn Tiên Lãng – Hải Phòng ( Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/9/2006 Bộ trƣởng BTC) NHẬT KÝ CHUNG Tháng 06 năm 2012 Chứng từ NT Ghi sổ Số hiệu Diễn giải STT Dòng Ngày Tháng 01/06 GBC560 01/06 02/06 GBN 563 02/06 … 09/06 GBC 593 09/06 10/06 GBC 594 10/06 … 21/06 … GBN 609 PT153 … 21/06 22/06 HĐ0067766 GBN 610 22/06 23/06 GBC 695 HĐ0087602 23/06 24/06 GBC 696 HĐ0087603 … BN 723 24/06 … 30/06 ĐG SC 30/06 Số hiệu TK Nợ Có Số phát sinh Nợ Có 54.819.437.847 54.819.437.847 Số trang trƣớc chuyển sang x Nộp tiền vào ngân hàng TMCP Hàng Hải Trả lãi vay ngân hàng Hàng Hải … Công ty Thuận Lợi ứng trƣớc tiền công trình Cơng ty Trang Anh ứng trƣớc tiền cơng trình … Rút tiền từ ngân hàng Hàng Hải nhập quỹ tiền mặt Thanh tốn tiền mua hàng cho cơng ty CPTM Ngọc Lý Công ty TNHH Tuấn An tốn tiền cơng trình Cơng ty vận tải Trƣờng Thành … Thanh tồn tiền bê tơng cho cơng ty CPTM Trang Anh Cộng phát sinh tháng Cộng chuyển trang sau x 112 111 70.000.000 70.000.000 x 635 112 934.666 934.666 … … 112 … 131 … 53.000.000 … 53.000.000 112 131 37.836.400 37.836.400 … 111 … 112 55.000.000 … 55.000.000 331 112 48.180.000 48.180.000 112 131 42.500.000 42.500.000 112 131 750.000.000 750.000.000 … 331 … 112 … x … x … … … 40.000.000 … 40.000.000 8.242.654.000 8.242.654.000 63.062.091.847 63.062.091.847 - Sổ có…trang, đánh số từ trang 01 đến số trang… - Ngày mở sổ:…… Thủ quỹ Kế toán trƣởng Ngày….tháng……năm…… Giám đốc ( Ký,họ tên) ( Ký,họ tên) ( Ký,họ tên) Trần Thị Thanh Xuân – QTL502K 79 Khóa luận tốt nghiệp Cơng ty cổ phần xây dựng & TM Tuấn Hùng Số 41 khu Thị trấn Tiên Lãng – Hải Phòng Mẫu số: S03b – DNN ( Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/9/2006 Bộ trƣởng BTC) SỔ CÁI Tài khoản: 111 – Tiền mặt Trích Tháng 06 năm 2012 Ngày Tháng Ghi sổ A Chứng từ Diễn giải Số hiệu Ngày Tháng B C Nhật ký Chung D Trang Dòng E G Số tiền TK đối ứng H Số dƣ đầu tháng … … 10/06 GBC 594 10/06 … … … 21/06 GBN 609 21/06 Công ty rút tiền từ ngân hàng TMCP Hàng Hải nhập quỹ tiền mặt 111 22/06 GBN 610 22/06 331 23/06 GBC 695 23/06 24/06 GBC 696 … 24/06 Thanh tốn tiền hàng cho cơng ty cổ phần TM xây lắp điên Ngọc Lý Cơng ty TNHH Tuấn An tốn tiền cơng trình Thu tiền công ty Thu Anh … … … Cơng ty Trang Anh ứng trƣớc tiền cơng trình … … Có 3.560.000.000 … … Nợ … … 131 … … … 131 … 37.836.400 … Cộng phát sinh … … … 55.000.000 48.180.000 42.500.000 131 … … 750.000.000 … … 2.352.650.000 1.503.330.000 Số dƣ cuối tháng 4.409.320.000 - Sổ có…trang, đánh số từ trang 01 đến số trang… - Ngày mở sổ:…… Ngày….tháng……năm…… Thủ quỹ Kế toán trƣởng Giám đốc ( Ký,họ tên) Trần Thị Thanh Xuân – QTL502K ( Ký,họ tên) ( Ký,họ tên) 80 Khóa luận tốt nghiệp CHƢƠNG III MỘT SỐ Ý KIẾN ĐĨNG GĨP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG & THƢƠNG MẠI TUẤN HÙNG 3.1 Đánh giá chung tình hình tổ chức quản lý kinh doanh, tổ chức kế tốn nói chung nhƣ cơng tác kế tốn tiền nói riêng cơng ty Tuấn Hùng 3.1.1 Tình hình tổ chức quản lý kinh doanh, tổ chức kế tốn vốn tiền mặt cơng ty Bảy năm kể từ ngày thành lập vào hoạt động kinh doanh đến nay, Công ty cổ phần xây dựng & TM Tuấn Hùng phải trải qua khơng khó khăn thách thức để vƣơn lên tự khẳng định Đặc biệt điều kiện kinh tế thị trƣờng cạnh tranh gay gắt nhƣ Nhƣng rào cản động lực để công ty nỗ lực, phát huy mạnh mình, bƣớc vƣơn lên phát triển khẳng định vị thị trƣờng Với động sáng tạo đội ngũ quản lý đồng lịng cán cơng nhân viên, cơng ty có cố gắng đáng ghi nhận việc tổ chức máy quản lý nhằm đáp ứng đƣợc nhu cầu thị trƣờng Đó kết q trình phấn đấu bền bỉ, liên tục tồn cơng ty, kết khơng phải đơn tăng trƣởng mặt vật chất mà lớn mạnh trình độ quản lý đội ngũ lãnh đạo cơng ty Trong q trình kinh doanh mình, Ban lãnh đạo cơng ty ln quan tâm động viên cán công ty rèn luyện đạo đức, tinh thần nhƣ kỹ nhiệm vụ, khuyến khích họ đồn kết phấn đấu lên Do khối lƣợng cơng việc hạch tốn lớn nên lao động kế tốn đƣợc phân cơng theo phần hành kế tốn Việc phân cơng nhƣ phù hợp, tạo điều kiện cho kế tốn viên chun mơn hóa cơng việc, tích lũy kinh nghiệm, giải cơng việc thuộc phần hành cách nhanh chóng, tạo điều kiện cung cấp kịp thời số liệu báo cáo lãnh đạo công ty cần thiết Công ty đảm bảo nguyên tắc hạch tốn kế tốn đặc biệt cơng tác quản lý vốn tiền để tránh đƣợc gian lận thất thoát quỹ tiền mặt đồng thời sủ dụng tốt đồng vốn có Có thể nói mơ hình kế tốn mà Trần Thị Thanh Xn – QTL502K 81 Khóa luận tốt nghiệp công ty áp dụng phát huy vai trị nó, góp phần quan trọng vào việc phân công lao đọng cách hợp lý, hỗ trợ đắc lực cho lãnh đạo công ty việc quản lý điều hành hoạt động kinh doanh Công tác quản lý kinh doanh nói chung cơng tác kế tốn nói riêng khơng ngừng đƣợc củng cố hồn thiện, thực trở thành cơng cụ đắc lực phục vụ cho trình quản lý sản xuất kinh doanh cơng ty Chính nhờ nỗ lực học hỏi khơng ngừng khiến cho cơng ty ngày làm ăn có hiệu quả, uy tín công ty ngày đƣợc nâng cao, hoạt động kinh doanh ngày mở rộng, đời sống cán công nhân viên ngày đƣợc cải thiện đóng góp phần vào ngân sách Nhà nƣớc 3.1.2 Ƣu điểm nhƣợc điểm cơng tác kế tốn vốn tiền mặt công ty a Ƣu điểm: * Về cơng tác quản lý: Là doanh nghiệp hạch tốn kinh tế độc lập với quy mô kinh doanh vừa nhỏ, cơng ty tìm cho máy quản lý, phƣơng thức kinh doanh cho có hiệu Bộ máy kế tốn cơng ty đƣợc tổ chức cách hợp lý, khoa học hoạt động có nề nếp, phù hợp với loại hình quy mơ doanh nghiệp Đồng thời có biện pháp quản lý cách chặt chẽ công việc tất khâu, phận cơng ty cách nhịp nhàng có hiệu Bên cạnh đó, cơng ty bổ sung cán cơng nhân viên có trình dộ chun mơn lực tốt đồng thời có chế độ khen thƣởng nhƣ kỷ luật kịp thời nhằm tạo kỷ cƣơng doanh nghiệp nhƣ khuyến khích ngƣời lao động * Về tổ chức kế tốn nói chung: Tổ chức máy kế tốn Cơng ty gọn nhẹ khoa học, hoạt động có nề nếp phù hợp với đặc điểm kinh doanh Công ty Mỗi nhân viên phụ trách phần hành kế tốn giúp cho cơng tác kế tốn Cơng ty đƣợc chun mơn hóa, tiết kiệm thời gian chi phí xác hơn, góp phần nâng cao trình độ nghiệp vụ, ý thức trách nhiệm cán kế tốn Từ tạo điều kiện thuận lợi Trần Thị Thanh Xuân – QTL502K 82 Khóa luận tốt nghiệp cho việc kiểm tra, đối chiếu, phát kịp thời sai sót Giúp ban lãnh đạo đánh giá đƣợc hiệu kinh doanh kỳ, qua xây dựng đƣợc kế hoạch kinh doanh phù hợp Đội ngũ cán nhân viên kế tốn Cơng ty có trình độ nghiệp vụ, nắm vững am hiểu chế định kế toán, nhiệt tình u nghề có trách nhiệm cơng việc trình độ nhân viên khơng ngừng đƣợc nâng cao thƣờng xuyên đƣợc đào tạo bồi dƣỡng nghiệp vụ chun mơn Mỗi nhân viên kế tốn sử dụng đƣợc máy vi tính lên cơng việc kế tốn đƣợc thực nhanh chóng, số liệu ln xác Hiện Cơng ty cổ phần xây dựng thƣơng mại Tuấn Hùng áp dụng hình thức nhật ký chung, hình thức đơn giản quy trình hạch tốn phù hợp với quy mơ điều kiện cơng tác kế tốn Cơng ty Về điều kiện làm việc, Công ty đầu tƣ, trang bị cho phận kế toán trang thiết bị đại Mỗi kế toán viên đƣợc trang bị máy vi tính riêng để ngƣời hồn thành cơng việc đƣợc giao cách nhanh chóng khoa học Sổ sách kế tốn Cơng ty đƣợc lập rõ ràng, xác, theo mẫu hƣớng dẫn Nhà nƣớc Dựa quy định chuẩn mực kế tốn, kế tốn cơng ty cịn sáng tạo tìm tịi, lập sổ , bảng biểu kế toán phù hợp với đặc điểm kinh doanh, yêu cầu quản lý công ty Tất chứng từ kế tốn cơng ty đƣợc xếp khoa học gọn gàng nội dung kinh tế trình tự thời gian Nhờ việc tìm chứng từ ln đƣợc nhanh chóng xác * Về cơng tác kế toán vốn tiền: Vốn tiền loại tài sản đặc biệt, vật ngang giá chung lên rễ sảy tham lãng phí Nhận thức đƣợc tầm quan trọng vấn đề cơng ty có biện pháp tốt việc tổ chức hạch toán, quản lý sử dụng vốn tiền Hàng ngày nghiệp vụ kinh tế liên quan đến vốn tiền phát sinh đƣợc cập nhật đầy đủ, xác ,kịp thời vào loại sổ sách kế toán Trần Thị Thanh Xuân – QTL502K 83 Khóa luận tốt nghiệp theo mẫu quy định tài Quỹ tiền mặt đƣợc kiểm tra định kỳ nhằm phát sai sót hạn chế gian lận Hệ thống tài khoản áp dụng để theo dõi biến động vốn tiền hoàn toàn tuân thủ theo quy định chế độ kế toán Nhà nƣớc ban hành đƣợc chi tiết cho loại tiền chi tiết cho phép ban lãnh đạo bắt đƣợc số liệu cụ thể chi tiết vốn tiền, từ định cách xác hợp lý Mọi biến động vốn tiền có giấy tờ chứng từ gốc hợp lệ Việc sử dụng vốn tiền mục đích, chế độ Đối với tiền gửi ngân hàng, kế toán liên hệ thƣờng xuyên có quan hệ tốt với ngân hàng Tập hợp theo dõi đầy đủ chứng từ đối chiếu với ngân hàng Công ty mở sổ theo dõi chi tiết tình hình biến động tiền gửi theo ngân hàng, ngân hàng có sổ theo dõi riêng khiến cho việc kiểm tra đối chiếu quản lý dễ dàng, thuận tiện b Nhƣợc điểm: Mặc dù cơng tác kế tốn vốn tiên công ty cổ phần xây dựng thƣơng mại Tuấn Hùng đáp ứng đƣợc yêu cầu chung chuẩn mực kế tốn phù hợp với tình hình thực tế cơng ty nhƣng cịn tồn số nhƣợc điểm sau đây: Việc công ty tập trung ghi toàn vào nhật ký chung sổ chi tiết mà chƣa mở sổ nhật ký đặc biệt nhƣ: nhật ký thu tiền, nhật ký chi tiền… chƣa thực phƣơng án tối ƣu điều khiến cho sổ nhật ký chung dày đặc, không tiện việc theo dõi khoản thu chi kỳ kế tốn Cơng ty chƣa tận dụng hết hình thức tốn tiền gửi ngân hàng, cịn thƣờng xun tốn khoản tiền mặt lớn việc toán tiền hàng khoản tiền lớn khơng an tồn cho quỹ tiền mặt không kinh tế Công ty không sử dụng tài khoản 113- Tiền chuyển hạn chế cần khắc phục cơng ty thực tế có nhiều trƣờng hợp thủ tục mua Trần Thị Thanh Xuân – QTL502K 84 Khóa luận tốt nghiệp bán tốn hồn tất nhƣng cơng ty chƣa nhận đƣợc tiền, chƣa nhận đƣợc giấy báo có ngân hàng Trong kinh tế mở cửa nay, quan hệ hợp tác với tổ chức quốc tế tất yếu xảy nhiên công ty chƣa sử dụng tài khoản 1122 ( tiền gửi ngân hàng ngoại tê) TK 1112 ( Tiền mặt quỹ ngoại tệ) Cơng ty nên thức đƣa ngoại tệ vào hạch tốn Hiện cơng ty chƣa có phần mềm riêng biệt để phục vụ cơng tác kế toán nên doanh nghiệp chƣa thực phát huy hết vai trị máy tính cơng tác hạch toán kế toán, chƣa tiết kiệm đƣợc lao động nhân viên kế toán thời gian lập, ghi chép, tổng hợp số liệu chuyển số Nhất vào cuối kỳ kế tốn, khối lƣợng cơng việc tƣơng đối lớn, nhân viên kế toán phải làm thêm giờ, khơng có phần mềm xử lý dễ xảy sai sót đáng tiếc 3.2 Một số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền công ty cổ phần xây dựng thƣơng mại Tuấn Hùng Nâng cao hiệu đồng vốn tiền biện pháp tích cực phát triển hoạt động kinh doanh cơng ty Để thực tốt việc nâng cáo hiệu sử dụng vốn tiền cần phát huy điểm mạnh mà phải hạn chế tồn yếu để bƣớc hoàn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Việc hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn doanh nghiệp nói chung tổ chức kế tốn vốn tiền nói riêng cần phải tuân thủ theo yêu cầu sau: Phải tuân thủ chế độ tài chế độ kế toán hành Phải phù hợp với đặc điểm kinh doanh công ty Phải đáp ứng đƣợc việc cung cấp thơng tin kịp thời xác Tổ chức cơng tác kế tốn phải đảm bảo ngun tắc tiết kiệm hiệu Sau vài ý kiến đóng góp em với cơng tác kế tốn vốn tiền công ty cổ phần xây dựng thƣơng mại Tuấn Hùng 3.2.1 Hoàn thiện hệ thống sổ sách Công ty nêm mở thêm sổ nhật ký đặc biệt cụ thể sổ nhật ký thu tiền nhật ký chi tiền( mở riêng cho thu, chi tiền mặt thu, chi tiền qua ngân hàng cho loại tiền cho ngân hàng) để việc quản lý tiền đƣợc chặt chẽ xác hơn, thuận tiện việc kiểm tra lƣợng tiền thu, chi kỳ hay muốn kiểm tra theo dõi vào thời điểm Trần Thị Thanh Xuân – QTL502K 85 Khóa luận tốt nghiệp Theo nguyên tắc nghiệp vụ kinh tế phát sinh đề phải ghi vào sổ nhật ký chung nhƣng với biện pháp nghiệp vụ đƣợc ghi sổ nhật ký đặc biện không cần ghi vào nhật ký chung mà cuối tháng kế toán tổng hợp từ nhật ký đặc biệt ghi lần vào sổ Sau hai mẫu sổ lên bổ sung: Trần Thị Thanh Xuân – QTL502K 86 Khóa luận tốt nghiệp Đơn vị:………… Địa chỉ:………… Mẫu số: 03a1 – DNN ( Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/9/2006 Bộ trƣởng BTC) SỔ NHẬT KÝ THU TIỀN Năm:…… Ngày Tháng Ghi sổ Chứng từ Số hiệu Diễn giải Ngày tháng Ghi nợ TK Ghi có TK … … … … Tài khoản khác Số tiền A B C D Số hiệu E Số trang trƣớc Chuyển sang Cộng chuyển sang trang sau - Sổ có…trang, đánh số từ trang 01 đến số trang… - Ngày mở sổ:…… Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Ngày….tháng……năm…… Giám đốc ( Ký,họ tên) ( Ký,họ tên) ( Ký,họ tên, đóng dấu) Trần Thị Thanh Xuân – QTL502K 87 Khóa luận tốt nghiệp Đơn vị:………… Địa chỉ:………… Mẫu số: 03a1 -DNN ( Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/9/2006 Bộ trƣởng BTC) SỔ NHẬT KÝ CHI TIỀN Năm:…… Ngày Tháng Ghi sổ Chứng từ Số hiệu Diễn giải Ghi có TK … Ngày tháng Ghi nợ TK … … … … Tài khoản khác Số tiền A B C D Số hiệu E Số trang trƣớc chuyển sang Cộng chuyển sang trang sau - Sổ có…trang, đánh số từ trang 01 đến số trang… - Ngày mở sổ:…… Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Ngày….tháng……năm…… Giám đốc ( Ký,họ tên) ( Ký,họ tên) ( Ký,họ tên, đóng dấu) Trần Thị Thanh Xuân – QTL502K 88 Khóa luận tốt nghiệp 3.2.2 Hoàn thiện việc hạn chế chi tiêu tiền mặt, tăng chi tiêu tiền gửi NH Với xu hƣớng chung đẩy mạnh tốn khơng dùng tiền mặt, khoản tiền lớn doanh nghiệp lên toán qua hệ thống Ngân hàng Bởi lẽ hệ thống Ngân hàng phát triển toàn quốc quốc tế, không Ngân hàng Nhà nƣớc mà hệ thống Ngân hàng tƣ nhân ngày nhiều với dịch vụ tiện ích Với cơng nghệ đại tiên tiến, việc chuyển tiền Ngân hàng diễn nhanh chóng thuận tiện toán qua Ngân hàng đảm bảo an toàn cho quỹ tiền mặt, an toàn cho đồng tiền trình vận chuyển hạn chế tiêu cực xảy q trình tốn nhƣ sai sót, gian lận, trộm cắp,… 3.2.3 Hoàn thiện việc đƣa tài khoản 113 – tiền chuyển vào hạch toán Hiện công ty không sử dụng tài khoản 113 – Tiền chuyển để hạch toán Đây số tiền doanh nghiệp trình sử lý nhƣ chuyển tiền gửi vào ngân hàng, kho bạc, chuyển trả cho ngân hàng qua đƣờng bƣu điện ( nƣớc nƣớc ngồi) nhƣng chƣa nhận đƣợc giấy báo có, làm thủ tục chuyển tiền từ tài khoản ngân hàng để trả cho đơn vị khác nhƣng chƣa nhận đƣợc giấy báo nợ hay kê ngân hàng Thƣờng doanh nghiệp khơng dùng tài khoản mà chờ nghiệp vụ chuyển tiền hoàn thành hạch tốn thƣờng tiển chuyển qua ngân hàng phải chờ vài ngày ngƣời thụ hƣởng nhận đƣợc tiền Nhƣng ảnh hƣởng nhƣ rơi vào cuối kỳ kế toán hàng tháng hay năm Trƣờng hợp cuối tháng lên báo cáo tài mà có phát sinh tiền khách hàng chuyển ( nhƣng chƣa tới, nhận đƣợc vào ngày đầu tháng sau) Nếu nghiệp vụ khơng sử dụng 113 số dƣ cơng nợ cuối năm báo cáo tài khơng xác gặp khó khăn xác nhận số dƣ cơng nợ với khách hàng có kiểm tốn Vì cơng ty nên đƣa TK hạch tốn vốn tiền đề đảm bảo tính xác, cập nhật tiền 3.2.4 Hoàn thiện việc đƣa ngoại tệ vào hạch toán Nhu cầu sử dụng ngoại tệ toán ngày tăng, việc đƣa tài khoản vốn tiền ngoại tệ vào hạch tốn cần thiết Vì theo em doanh nghiệp nên đăng ký sử dụng thêm 02 tài khoản: Trần Thị Thanh Xuân – QTL502K 89 Khóa luận tốt nghiệp - 1112 ( Tiền mặt quỹ ngoại tệ) - 1122 ( Tiền gửi ngân hàng ngoại tệ) 3.2.5 Hoàn thiện việc ứng dụng tin học cơng tác kế tốn Cơng ty cần trang bị cho phịng kế tốn phần mềm kế tốn máy thống nhằm tự động hóa mức độ cao cơng tác hạch tốn nói chung cơng tác hạch tốn vốn tiền, nối mạng thơng tin nội để kế tốn nắm bắt, trao đổi kiểm tra hệ thống thông tin cần thiết, đồng thời phải tổ chức đào tạo để nâng cao trình độ cho nhân viên kế tốn chƣơng trình kế tốn máy nhằm quản lý xác đƣợc số Trên thị trƣờng nay, phần mền kế toán MISA phần mềm phổ biến đƣợc nhiều doanh nghiệp tin tƣởng lựa chọn Trong phần mềm em cho phù hợp với công ty Tuấn Hùng phần mền MISA SME.NET 2012 Phần mềm giúp cho doanh nghiệp tiết kiệm chi phí đầu tƣ, thuận tiện sử dụng, có tính sử dụng online, địa điểm có kết nối Inetenet, cho doanh nghiệp có nhiều chi nhánh, văn phịng đại diện, hàng hay địa điểm giao dịch làm việc liệu kế tốn thơng qua Inetenet mạng dùng riềng với độ an toàn bảo mật cao MISA SME.NET 2012 có 13 phân hệ nghiệp vụ ngân sách, quỹ tiền mặt, ngân hàng, Trần Thị Thanh Xuân – QTL502K 90 Khóa luận tốt nghiệp mua hàng, bán hàng, kho, tài sản cố định, tiền lƣơng, giá thành, thuế, hợp đồng, cổ đông tổng hợp Sản phẩm khơng dành cho kế tốn viên mà cịn cơng cụ giúp giám sát doanh nghiệp ln nắm rõ tình hình tài doanh nghiệp để định kịp thời Trên số phƣơng hƣớng hồn thiện cơng tác kế tốn nói chung tổ chức kế tốn vốn tiền nói riêng mà em xin mạnh dạn nêu Mong phƣơng hƣớng đem lại hiệu cho công ty tƣơng lai Trần Thị Thanh Xuân – QTL502K 91 Khóa luận tốt nghiệp KẾT LUẬN Trong điều kiện kinh tế thị trƣờng nhƣ kế tốn với vai trị cơng cụ quan trọng để quản lý kinh tế - tài doanh nghiệp phải thay đổi cho phù hợp với tình hình để giúp cho doanh nghiệp quản lý đƣợc tốt mặt hoạt động kinh doanh Trong phải đặc biệt trọng đến việc hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Qua thời gian thực tập công ty cổ phần xây dựng thƣơng mại Tuấn Hùng, em đƣợc tìm hiểu thực tế cơng tác hạch tốn kế tốn nói chung cơng tác tổ chức kế tốn vốn tiền nói riêng Cơng ty đặc biệt phịng tài kế tốn tạo điều kiện để em nghiên cứu, tiếp cận thực tế, bổ sung kiến thức học trƣờng từ đối chiếu lý luận với thực tiễn, hồn thành khóa luận: “ hồn thiện tổ chức kế tốn vốn tiền công ty cổ phần xây dựng thƣơng mại Tuấn Hùng” Do hạn chế hiểu biết lý luận thực tiễn thời gian thực tập có hạn khơng tránh khỏi sai sót han chế luận em mong có dƣợc đóng góp bảo thầy để khóa luận em đƣợc hồn thiện Em xin chân thành cảm ơn ban lãnh đạo công ty tồn thể phịng kế tốn đặc biệt cô giáo – thạc sỹ Lê Thị Nam Phƣơng tạo điều kiện giúp đỡ để em hồn thành khóa luận tốt nghiệp Hải Phòng, ngày tháng năm 2013 Sinh viên Trần Thị Thanh Xuân Trần Thị Thanh Xuân – QTL502K 92