Hoàn thiện tổ chức công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty cổ phần thương mại s i c

Hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần thƣơng mại S.I.C LỜI MỞ ĐẦU Sự cần thiết đề tài Trong điều kiện kinh tế thị trƣờng phát triển hội nhập nhiều doanh nghiệp địa bàn kinh doanh sản phẩm giống nên cạnh tranh lẫn ngày trở nên khó khăn Lợi nhuận doanh nghiệp kết hoạt động sản xuất kinh doanh, kết hoạt động đầu tƣ tài lợi nhuận bất thƣờng khác Lợi nhuận cao tình hình tài ổn định Vì vậy, vấn đề đặt cho doanh nghiệp đạt đƣợc lợi nhuận cao kinh doanh Do đó, cuối kỳ kinh doanh doanh nghiệp phải xác định kết kinh doanh xem lãi hay lỗ từ có biện pháp quản lý doanh nghiệp thích hợp để đạt đƣợc lợi nhuận cao kinh doanh Công ty Cổ phần thƣơng mại S.I.C không nằm ngồi quy luật Do đó, nhiệm vụ quan trọng kế tốn cơng ty cần phải xác định lãi, lỗ hoạt động kinh doanh để giúp nhà quản trị doanh nghiệp nhanh chóng đƣa chiến lƣợc kinh doanh nhằm giúp doanh nghiệp có đủ thơng tin để đạt đƣợc lợi kinh doanh, giảm chi phí đạt đƣợc lợi nhuận cao Nhận thấy tầm quan trọng công tác kế tốn doanh thu,chi phí xác định doanh thu cơng ty, với hƣớng dẫn tận tình ThS Nguyễn Thị Thúy Hồng nhân viên phịng kế tốn Cơng ty Cổ phần thƣơng mại S.I.C, em lựa chọn khóa luận tốt nghiệp : “ Hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần thương mại S.I.C” Mục đích nghiên cứu đề tài - Hệ thống hóa vấn đề lí luận tổ chức cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp vừa nhỏ - Làm rõ thực trạng tổ chức công tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần thƣơng mại S.I.C - Đánh giá thực trạng đƣa kiến nghị để hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần thƣơng mại S.I.C Sinh viên:Vũ Thị Hằng_Lớp QT1203K Hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần thƣơng mại S.I.C 3.Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu đề tài - Đối tƣợng nghiên cứu: Lĩnh vực nghiên cứu tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp - Phạm vi nghiên cứu: toàn số liệu, chứng từ, sổ sách kế tốn cơng ty nói chung nội dung tổ chức kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh cơng ty nói riêng Phƣơng pháp nghiên cứu Phƣơng pháp chung: bao gồm phƣơng pháp kế toán (phƣơng pháp chứng từ, phƣơng pháp tài khoản, phƣơng pháp tổng hợp cân đối), phƣơng pháp phân tích kinh doanh (phƣơng pháp so sánh, phƣơng pháp liên hệ), phƣơng pháp nghiên cứu tài liệu để kế thừa thành tựu đạt đƣợc… Phƣơng pháp kỹ thuật trình bày: kết hợp mơ tả với phân tích, luận giải với bảng biểu sơ đồ Nội dung, kết cấu đề tài Ngoài phần mở đầu, kết luận, nội dung khóa luận gồm chƣơng: - Chương 1: Những vấn đề lý luận tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp vừa nhỏ - Chương : Thực trạng tổ chức kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh công ty Cổ phần thương mại S.I.C - Chương 3: Hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần thương mại S.I.C Qua em xin gửi lời cảm ơn đến GV- THs Nguyễn Thị Thúy Hồng cán phịng kế tốn cơng ty Cổ phần thƣơng mại S.I.C tận tình hƣớng dẫn em hồn thành đề tài Tuy nhiên, phạm vi đề tài rộng, thời gian thực tế chƣa nhiều nên khóa luận em khó tránh khỏi thiếu sót Em mong góp ý nhƣ bảo thêm thầy để em có điều kiện bổ sung nâng cao kiến thức mình, giúp em hồn thành đề tài cách tốt Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên:Vũ Thị Hằng_Lớp QT1203K Hoàn thiện tổ chức cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Cơng ty Cổ phần thƣơng mại S.I.C CHƢƠNG NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ TỔ CHỨC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ 1.1.Một số vấn đề chung kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghi 1.1.1.Một số khái niệm liên quan đến doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh theo định 48/2006/QĐ-BTC 1.1.1.1 Khái niệm doanh thu điều kiện ghi nhận doanh thu  Doanh thu: tổng giá trị lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu đƣợc thu đƣợc kỳ kế toán, phát sinh từ hoạt động sản xuất kinh doanh (SXKD) thơng thƣờng doanh nghiệp, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu  Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ: toàn số tiền thu đƣợc từ việc bán hàng cung cấp dịch vụ doanh nghiệp bao gồm khoản phụ thu phí thu thêm ngồi giá bán (nếu có) kỳ kế toán hoạt động SXKD Theo chuẩn mực số 14 "Doanh thu thu nhập khác" ban hành công bố theo định số 149/2001/QĐ-BTC ngày 31/12/2001 Bộ trƣởng BTC: - Doanh thu bán hàng ghi nhận thỏa mãn điều kiện sau: + Doanh nghiệp chuyển giao phần lớn rủi ro lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hàng hóa cho ngƣời mua; + Doanh nghiệp khơng cịn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa nhƣ ngƣời sở hữu + Hàng hóa quyền kiểm sốt hàng hóa; + Doanh thu đƣợc xác định tƣơng đối chắn; + Doanh nghiệp thu đƣợc thu đƣợc lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng; + - Xác định đƣợc chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng; Doanh thu giao dịch cung cấp dịch vụ đƣợc ghi nhận kết giao dịch đƣợc xác định cách tin cậy Trƣờng hợp giao dịch cung cấp dịch vụ liên quan đến nhiều ký doanh thu đƣợc ghi nhận kỳ theo kết Sinh viên:Vũ Thị Hằng_Lớp QT1203K Hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần thƣơng mại S.I.C phần cơng việc hồn thành vào ngày lập Bảng cân đối kế tốn kỳ  Doanh thu hoạt động tài chính: khoản doanh thu hoạt động đầu tƣ tài kinh doanh vốn mang lại, bao gồm: tiền lãi, cổ tức đƣợc hƣởng, lợi nhuận đƣợc chia từ hoạt động liên doanh, liên kết, lãi chuyển nhƣợng vốn, chênh lệch tăng tỉ giá ngoại tệ khoản khác  Thu nhập khác: Phản ánh khoản thu nhập khác hoạt động tạo doanh thu doanh nghiệp nhƣ : thu nhập từ nhƣợng bán, lý tài sản cố định, thu tiền khách hàng vi phạm hợp đồng  : Phản ánh toàn số tiền giảm trừ cho ngƣời mua hàng đƣợc tính vào doanh thu hoạt động kinh doanh Các khoản giảm trừ doanh thu bao gồm: - Chiết khấu thương mại: khoản doanh nghiệp bán giảm giá niêm yết cho khách hàng mua hàng với khối lƣợng lớn - Giá trị hàng bán bị trả lại: giá trị khối lƣợng hàng bán xác định bán bị khách hàng trả lại từ chối toán - Giảm giá hàng bán: khoản giảm trừ cho ngƣời mua hàng bán phẩm chất, sai quy cách theo quy định hợp đồng kinh tế lạc hậu thị hiếu - Thuế tiêu thụ đặc biệt: Là loại thuế đánh hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tƣợng chịu thuế TTĐB khâu khâu sản xuất nhập khẩu, thuế gián thu đƣợc cấu thành giá bán sản phẩm - Thuế xuất khẩu: Là khoản thuế doanh nghiệp phải nộp xuất loại hàng hóa phải chịu thuế xuất - Thuế giá trị gia tăng nộp theo phương pháp trực tiếp: Là số thuế tính phần giá trị tăng thêm hàng hóa, dịch vụ phát sinh từ trình sản xuất, lƣu thơng đến tiêu dùng Thuế GTGT phải nộp = GTGT hàng hóa dịch vụ Sinh viên:Vũ Thị Hằng_Lớp QT1203K x Thuế suất thuế GTGT Hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần thƣơng mại S.I.C 1.1.1.2 Khái niệm chi phí Chi phí doanh nghiệp tồn khoản chi phí cho hoạt động kinh doanh cho hoạt động khác khoản thuế gián thu mà doanh nghiệp phải bỏ để thực hoạt động doanh nghiệp thời kỳ định(tháng, quý, năm).Chi phí doanh nghiệp bao gồm:  Giá vốn hàng bán: Là trị giá vốn hàng hoá, lao vụ, dịch vụ tiêu thụ - Đối với hàng hoá, lao vụ, dịch vụ tiêu thụ, giá vốn hàng bán giá thành sản phẩm hay chi phí sản xuất - Đối với hàng hố tiêu thụ, giá vốn hàng bán bao gồm trị giá mua hàng tiêu thụ cộng với chi phí thu mua phân bổ chi phí cho hàng tiêu thụ  Chi phí tài chính: Là khoản chi phí hoạt động tài bao gồm khoản chi phí khoản lỗ liên quan đến hoạt động đầu tƣ tài chính, chi phí cho vay vay vốn, chi phí góp vốn liên doanh, liên kết, lỗ chuyển nhƣợng chứng khốn ngắn hạn, chi phí giao dịch chứng khốn ,dự phịng giảm giá đầu tƣ tài chính, khoản lỗ phát sinh bán ngoại tệ, lỗ tỷ giá hối đối  Chi phí quản lý kinh doanh: Phản ánh khoản chi phí quản lý kinh doanh bao gồm chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp - Chi phí bán hàng: chi phí thực tế phát sinh q trình bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ - Chi phí quản lý doanh nghiệp: Là tồn chi phí có liên quan đến hoạt động quản lý kinh doanh, quản lý hành quản lý điều hành chung tồn doanh nghiệp  Chi phí khác: Là khoản lỗ kiện hay nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động thông thƣờng doanh nghiệp gây ra; khoản chi phí bị bỏ sót từ năm trƣớc nhƣ: chi phí tiếp khách, hội nghị khách hàng, chi phí quảng cáo, giới thiệu sản phẩm hàng hố  Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp: Phản ánh chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp phát sinh năm làm xác định kết hoạt động kinh Sinh viên:Vũ Thị Hằng_Lớp QT1203K Hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần thƣơng mại S.I.C doanh sau thuế doanh nghiệp năm tài 1.1.1.3 Khái niệm kết kinh doanh  Xác định kết kinh doanh: Xác định phản ánh kết hoạt động kinh doanh hoạt động khác doanh nghiệp kỳ kế toán năm Kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp bao gồm: Kết hoạt động sản xuất kinh doanh, kết hoạt động tài kết hoạt động khác - Kết hoạt động sản xuất, kinh doanh: Là số chênh lệch doanh thu với giá vốn hàng bán chi phí quản lý kinh doanh - Kết hoạt động tài chính: Là số chênh lệch doanh thu hoạt động tài chi phí hoạt động tài - Kết hoạt động khác: Là số chênh lệch khoản thu nhập khác khoản chi phí khác Kết kinh doanh doanh nghiệp tiêu quan trọng, thông qua tiêu biết đƣợc kỳ sản xuất kinh doanh qua doanh nghiệp lãi hay lỗ tức kinh doanh hiệu hay chƣa hiệu Điều giúp nhà quản lý đƣa sách phù hợp nhằm nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp  Công thức xác định lợi nhuận DN: Lợi nhuận HĐ SXKD = Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Lợi nhuận HĐTC Lợi nhuận khác = Tổng lợi nhuận kế toán trƣớc thuế Lợi nhuận sau thuế TNDN - Các khoản giảm trừ doanh thu Giá vốn hàng bán - - Chi phí quản lý kinh doanh = Doanh thu HĐTC - Chi phí tài = Thu nhập khác - Chi phí khác Lợi nhuận + HĐTC - Lợi nhuận khác = = Lợi nhuận = HĐ SXKD + Tổng lợi nhuận kế toán trƣớc thuế Sinh viên:Vũ Thị Hằng_Lớp QT1203K - Chi phí thuế TNDN Hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần thƣơng mại S.I.C 1.1.2 Nhiệm vụ kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Để phát huy đƣợc vai trị thực kế tốn cơng cụ quản lý kinh tế doanh nghiệp kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh chủ yếu thực nhiệm vụ sau: - Tổ chức ghi chép, theo dõi, phản ánh xác, đầy đủ, kịp thời giám sát chặt chẽ tình hình khoản doanh thu chi phí - Lựa chọn phƣơng pháp xác định giá vốn hàng bán để đảm bảo độ xác tiêu lãi gộp hàng hóa - Tham gia kiểm kê, đánh giá, lập báo cáo tình hình tiêu thụ sản phẩm, kết bán hàng phân phối lợi nhuận doanh nghiệp - Xác định tập hợp đầy đủ chi phí bán hàng phát sinh q trình bán hàng nhƣ chi phí quản lý doanh nghiệp, phân bổ chi phí hợp lý - Tính tốn phản ánh xác đầy đủ kịp thời tổng giá toán hàng bán bao gồm doanh thu bán hàng, khoản giảm trừ doanh thu, thuế GTGT đầu nhóm mặt hàng, hóa đơn, khách hàng, đơn vị trực thuộc - Ghi chép, theo dõi phản ánh kịp thời khoản chi phí, thu nhập khác phát sinh kỳ - Lập báo cáo kết kinh doanh chế độ, kịp thời cung cấp thông tin kinh tế cần thiết cho phận liên quan, đồng thời định kỳ tiến hành phân tích kinh tế báo cáo kết kinh doanh, từ tham mƣu cho Ban lãnh đạo giải pháp để gia tăng lợi nhuận 1.1.3 Các phƣơng thức bán hàng phƣơng thức toán DN 1.1.3.1 Các phương thức bán hàng  Phƣơng thức bán hàng trực tiếp: Là phƣơng thức giao hàng trực tiếp cho ngƣời mua kho, phân xƣởng sản xuất (không qua kho) doanh nghiệp Sản phẩm bàn giao cho khách hàng đƣợc thức coi tiêu thụ đơn vị bán quyền sở hữu số hàng - : Sinh viên:Vũ Thị Hằng_Lớp QT1203K Hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần thƣơng mại S.I.C + : + : buôn ng cho bên mua - :  Phƣơng thức chuyển hàng theo hợp đồng: Theo phƣơng thức này, bên bán chuyển hàng cho bên mua theo địa điểm ghi hợp đồng Số hàng chuyển thuộc quyền sở hữu bên bán Khi đƣợc ngƣời mua toán chấp nhận toán số hàng chuyển giao (một phần hay toán bộ) lƣợng hàng đƣợc ngƣời mua chấp nhận đƣợc coi tiêu thụ  Phƣơng thức bán hàng qua đại lý: Là phƣơng thức mà bên chủ hàng (gọi bên giao đại lý) xuất hàng giao cho bên nhận đại lý (bên đại lý) để bán Số hàng thuộc quyến sở hữu bên chủ hàng thức tiêu thụ Bên đại lý đƣợc hƣởng thù lao đại lý dƣới hình thức hoa hồng chênh lệch giá  Phƣơng thức bán hàng trả chậm, trả góp: Theo phƣơng thức này, giao hàng cho ngƣời mua, lƣợng hàng chuyển giao đƣợc coi tiêu thụ, ngƣời mua toán lần đầu thời điểm mua phần Số tiền lại ngƣời mua trả dần phải chịu tỷ lệ lãi xuất định  Phƣơng thức trao đổi hàng: Là phƣơng thức mà doanh nghiệp mang sản phẩm đổi lấy vật tƣ, hàng hóa khơng tƣơng tự Giá trao đổi giá hành vật tƣ hàng hóa thị trƣờng 1.1.3.2 Các phương thức toán Việc tiêu thụ hàng hoá thiết đƣợc toán với ngƣời mua, doanh nghiệp thu nhận đƣợc đầy đủ tiền bán hàng chấp nhận trả tiền khách hàng việc tiêu thụ đƣợc phép ghi nhận sổ sách kế toán Việc toán với ngƣời mua hàng hoá bán đƣợc thực bằng: Sinh viên:Vũ Thị Hằng_Lớp QT1203K Hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Cơng ty Cổ phần thƣơng mại S.I.C Thanh tốn trả tiền mặt chuyển khoản: theo phƣơng thức này, việc chuyển giao quyền sở hữu sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ cho khách hàng việc thu tiền đƣợc thực đồng thời ngƣời bán nhận đƣợc số tiền mặt chuyển khoản tƣơng ứng với số hàng hố mà bán Thanh tốn trả chậm trả góp:Khi cung cấp dịch vụ cho khách hàng,công ty chƣa thu đƣợc tiền 1.2 Tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Doanh N 1.2.1 Tổ chức kế toán doanh thu Doanh nghiệp vừa nhỏ 1.2.1.1 Tổ chức kế toán doanh thu cung cấp dịch vụ  Chứng từ sử dụng - Hóa đơn GTGT (đối với Doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phƣơng pháp khấu trừ), hóa đơn bán hàng thơng thƣờng (đối với DN tính thuế GTGT theo phƣơng pháp trực tiếp) - Phiếu thu, giấy báo có - Các chứng từ khác có liên quan  Tài khoản sử dụng TK 511 "Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ" Các TK cấp 2: TK 5111 - Doanh thu bán hàng hóa TK 5112 - Doanh thu bán thành phẩm TK 5113 - Doanh thu cung cấp dịch vụ TK 5118 - Doanh thu khác Sinh viên:Vũ Thị Hằng_Lớp QT1203K Hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần thƣơng mại S.I.C  Kết cấu tài khoản Tài khoản 511 “ Doanh thu bán hàng” - Phản ánh số thuế TTĐB, thuế XK - Doanh thu bán sản phẩm, hàng hố tính doanh số bán kỳ cung cấp dịch vụ doanh - Số giảm giá hàng bán doanh thu nghiệp thực kỳ kế hàng bán bị trả lại đƣợc kết chuyển toán giảm trừ vào doanh thu - Kết chuyển doanh thu vào tài khoản 911 “Xác định kết kinh doanh” Tổng phát sinh Nợ Tổng phát sinh Có Tài khoản khơng có số dư đầu cuối kỳ  : Sơ đồ số 1.1 Kế toán tổng hợp doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ theo phƣơng pháp trực tiếp Theo định 48/2006/QĐ-BTC 511 - Doanh thu bán hàng 911 111, 112, 131 cung cấp dịch vụ 521 Cuối kỳ k/c doanh thu Tổng giá Chiết khấu TM, giảm toán giá hàng bán, hàng bán bị trả lại phát sinh 3331 33311 Thuế GTGT Thuế GTGT Cuối kỳ k/c chiết khấu TM, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại Sinh viên:Vũ Thị Hằng_Lớp QT1203K 10 Hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần thƣơng mại S.I.C nợ Sau thu hồi đƣợc số nợ phải thu khó địi xố sổ, kế tốn vào giá trị thực tế khoản nợ thu hồi đƣợc ghi nhận: Nợ TK 111, 112 : Giá trị thực tế thu hồi đƣợc Có TK 711 : Thu nhập khác Đồng thời tiến hành ghi đơn: Có TK 004 : Nợ khó địi xử lý Cụ thể Công ty cổ phần thƣơng mại S.I.C, vào “B ngày 31 tháng 12 năm 2011, kế tốn tiến hành trích lập khoản dự phịng phải thu khó địi Sinh viên:Vũ Thị Hằng_Lớp QT1203K 95 Hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Cơng ty Cổ phần thƣơng mại S.I.C CƠNG TY CỔ PHẦN THƢƠNG MẠI S.I.C 271 Miếu hai xã,Dƣ Hàng,Lê Chân,Hải Phòng 31/12/2011 STT TÊN KHÁCH HÀNG Mã số thuế Công nợ đến ngày 31/12/2011 Dƣ nợ cuối kỳ Cửa Hàng máy tính Mai Vinh 0200284964 28.250.000 Cty CP Thiên Bảo 020069275 16.970.400 CT CP Mai Phú Cty TNHH Nam Phát 0200382105 Cty TNHH ĐT-VT Hƣng Thịnh 0200193542 Dƣ có cuối kỳ 02/06/2011 06 08 10.000.000 Tổng cộng Kế toán trƣởng Sinh viên:Vũ Thị Hằng_Lớp QT1203K Ghi 13.580.000 Khách hàng đặt tiền trƣớc 01/12/2010 20.000.000 97.016.360 20.100.000 Kế tốn viên 96 Hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần thƣơng mại S.I.C  2011: =( 16.970.400 + 28.250.000 )x 30% + 13.580.000 x 70 % = 23.072.120 ) CƠNG TY CỔ PHẦN THƢƠNG MẠI S.I.C PHIẾU KẾ TỐN Ngày 31 tháng 12 năm 2011 Số: STT Nội dung Ghi Nợ TK 642 159 Tổng Sinh viên:Vũ Thị Hằng_Lớp QT1203K TK Nợ TK Có Số tiền 642 159 23.072.120 23.072.120 Ngày 31 tháng 12 năm 2011 Người lập phiếu (Ký, họ tên) 97 Hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần thƣơng mại S.I.C CÔNG TY CỔ PHẦN THƢƠNG MẠI S.I.C 271 Miếu hai xã,Dƣ Hàng,Lê Chân,HP Mẫu số S03a_DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC SỔ NHẬT KÝ CHUNG Năm 2011 Ngày tháng ghi sổ 17/12 22/12 30/12 31/12 31/12 Chứng từ Số hiệu Ngày tháng … …… GBN1227 PC 09/12 … 17/12 … Diễn giải Tài khoản …… … 635 111 … …… 617.749 642 133 111 … 642 133 111 642 133 111 642 159 … 1.290.000 129.000 Trả tiền lãi vay ngân hàng ……… PC 20/12 22/12 … …… …… PC 27/12 HĐ 014125 30/12 Trả tiền cƣớc vận chuyển thuê PC 28/12 31/12 PKT … 31/12 … ……… Chi tiền tiếp khách Chi tiền điện thoại văn phịng Trích lập dự phịng phải thu khó địi ………… Tổng cộng … …… 1.000.000 100.000 … 617.749 … 1.419.000 … 1.100.000 1.050.780 105.078 1.155.858 23.072.120 23.072.120 ……… ……… 22.416.760.200 22.416.760.200 Ngày 31 tháng 12 năm 2011 Kế toán trưởng Giám đốc Người ghi sổ (Ký, họ tên) Đơn vị tính: Đồng Số tiền Nợ Có (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Nguồn trích: Phịng Kế tốn - Cơng ty Cổ phần thương mại S.I.C_2011) Sinh viên:Vũ Thị Hằng_Lớp QT1203K 98 Hoàn thiện tổ chức cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần thƣơng mại S.I.C CÔNG TY CỔ PHẦN THƢƠNG MẠI S.I.C 271 Miếu hai xã,Dƣ Hàng,Lê Chân,HP Mẫu số S03b-DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006 QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Số hiệu TK: 642 Tên tài khoản: Chi phí quản lí kinh doanh Năm 2011 Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Ngày Số hiệu tháng Diễn giải … … … Dƣ đầu năm ……… 21/12 PC 19/12 21/12 Chi phí cơng tác Hà Nội 22/12 … PC20/12 … 22/12 … 31/12 PC28/ 12 31/12 KHTS/12 31/12 PKT 31/12 PKT28 Chi phí tiền tiếp khách ……… Chi tiền điện thoại văn 31/12 phịng Tính khấu hao TSCĐ Tháng 31/12 12 Trích lập dự phịng phảo 31/12 thu khó địi 31/12 Kết chuyển chi phí QLKD Cộng SPS Số dƣ cuối năm Đơn vị tính: Đồng Số tiền TK đối ứng Nợ Có … … … 111 300.000 111 … 1.419.000 … 111 1.155.858 214 2.660.534 159 23.072.120 911 … 427.758.746 427.758.746 427.758.746 Ngày 31 tháng 12 năm 2011 Kế toán (Ký ghi rõ họ tên) Giám đốc (Ký ghi rõ họ tên) (Nguồn trích: Phịng Kế tốn - Cơng ty Cổ phần thương mại S.I.C_2011) Sinh viên:Vũ Thị Hằng_Lớp QT1203K 99 Hoàn thiện tổ chức cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần thƣơng mại S.I.C Đề xuất 3: Áp dụng sách chiết khấu thương mại Trong chế thị trƣờng nay, có nhiều doanh nghiệp kinh doanh ngành nghề, lĩnh vực việc doanh nghiệp cạnh tranh lành mạnh để thu hút khách hàng điều tất yếu Việc công ty khơng áp dụng sách ƣu đãi (chiết khấu thƣơng mại) bán hàng phần làm giảm lƣợng khách hàng đến với cơng ty, góp phần làm giảm doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Vì để thu hút đƣợc khách hàng mới, mở rộng thị trƣờng tiêu thụ giữ đƣợc khách hàng cũ nhằm tăng doanh thu, lợi nhuận, cơng ty nên xây dựng sách ƣu đãi (chiết khấu thƣơng mại ) phù hợp với tình hình cơng ty  Chiết khấu thương mại: khoản tiền chênh lệch giá bán nhỏ giá niêm yết doanh nghiệp giảm trừ cho ngƣời mua hàng ngƣời mua hàng mua sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ với khối lƣợng lớn theo thoả thuận chiết khấu thƣơng mại ghi hợp đồng kinh tế cam kết mua bán hàng Để hạch toán chiết khấu thƣơng mại, công ty sử dụng TK5211 - chiết khấu thương mại Chiết khấu thương mại công ty xây dựng phải dựa trên: - Cơng ty tham khảo sách chiết khấu thƣơng mại doanh nghiệp ngành - Chính sách chiết khấu thƣơng mại đƣợc xây dựng dựa theo chiến lƣợc kinh doanh thời kỳ doanh nghiệp Quy định hạch toán chiết khấu thương mại - Trƣờng hợp ngƣời mua hàng nhiều lần đạt đƣợc lƣợng hàng mua đƣợc hƣởng chiết khấu khoản chiết khấu thƣơng mại đƣợc ghi giảm trừ vào giá bán hóa đơn GTGT hóa đơn bán hàng lần cuối - Trƣờng hợp khách hàng không tiếp tục mua hàng, số chiết khấu thƣơng mại ngƣời mua đƣợc hƣởng lớn số tiền bán hàng đƣợc ghi hóa đơn lần cuối tiền chiết khấu thƣơng mại cho ngƣời mua Khoản Sinh viên:Vũ Thị Hằng_Lớp QT1203K 100 Hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần thƣơng mại S.I.C chiết khấu thƣơng mại đƣợc hạch toán vào TK 5211 - Trƣờng hợp ngƣời mua hàng với khối lƣợng lớn đƣợc hƣởng chiết khấu thƣơng mại, giá bán phản ánh hoá đơn giá giảm giá (đã trừ chiết khấu thƣơng mại) khoản tiền chiết khấu khơng đƣợc hạch tốn vào TK 5211 Với việc áp dụng sách chiết khấu thƣơng mại tiêu thụ hàng hóa này, khơng cơng ty giữ đƣợc khách hàng truyền thống mà cịn tăng lƣợng khách hàng tƣơng lai có ƣu đãi công ty việc bán hàng, giúp thúc đẩy trình tiêu thụ, tăng lực cạnh tranh thị trƣờng Vì khơng có văn quy định cụ thể mức chiết khấu thƣơng mại kinh nghiệm hạn chế nên sau tham khảo mức chiết khấu thƣơng mại doanh nghiệp ngành, có quy mơ tƣơng tự, viết xin đƣa mức chiết khấu sản phẩm Camera loại Cơng ty CP TM S.I.C Với tổng hóa đơn cung cấp dịch vụ tháng khách hàng đạt đƣợc - Đối với sản phẩm Camera loại  Từ 30 - 40 /1 tháng : chiết khấu 0.5%  Từ 40 cái- 80 cái/ tháng: chiết khấu 2%  Từ 80 trở lên/ tháng: chiết khấu 5% Ví dụ: Giả sử cơng ty áp dụng mức chiết khấu nhƣ tháng 12 năm 2011 Theo đó, vào ngày 31/12/2011 kế tốn dựa bảng kê hóa đơn chứng từ cung cấp dịch vụ theo khách hàng làm chi chiết khấu thƣơng mại cho khách hàng Dựa bảng kê hóa đơn chứng từ cung cấp dịch vụ theo khách hàng công ty cho Cty CP Mai Phú hƣởng chiết khấu thƣơng mại 2% tổng giá toán Sinh viên:Vũ Thị Hằng_Lớp QT1203K 101 Hoàn thiện tổ chức cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần thƣơng mại S.I.C CÔNG TY CỔ PHẦN THƢƠNG MẠI S.I.C BẢNG KÊ HÓA ĐƠN CHỨNG TỪ CUNG CẤP DỊCH VỤ THEO KHÁCH HÀNG Đơn vị tính : Đồng Từ ngày 01/12/2011 đến ngày 31/12/2011 Chứng từ Ngày tháng Số hiệu Diễn giải Số lƣợng Giá bán Thành tiền 1.541.630 1.541.630 ……… 1.250.600 15.416.300 23.124.450 ……… 25.012.000 63.552.750 Công ty cho Cty Cổ phần Mai Phú 05/12 10/12 …… 15/12 HĐGTGT 002763 HĐGTGT 002771 … HĐGTGT 002774 Xuất bán Camera IP Xuất bán Camera IP ………… Xuất bán Camer Vantech Cộng 10 15 …… 20 45 Số tiền chiết khấu thƣơng mại mà công ty Cổ phần Mai Phú đƣợc hƣởng là: Số tiền CK = 2% x (63.552.750 x 1.1) = 1.398.161 ( đồng) Sinh viên:Vũ Thị Hằng_Lớp QT1203K 102 Hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Cơng ty Cổ phần thƣơng mại S.I.C CƠNG TY CỔ PHẦN THƢƠNG MẠI S.I.C 271 Miếu hai xã,Dƣ Hàng,Lê Chân,HP Mẫu số S03a_DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ NHẬT KÝ CHUNG Năm 2011 Đơn vị tính: Đồng Chứng từ Ngày Số hiệu tháng …… … 29/12 31/12 Số tiền Diễn giải Tài khoản Nợ Có …… … …… …… PT 26 Thu tiền hàng công ty TNHH Việt An 111 131 18.472.900 521 1.271.055 PKT … Chiết khấu thƣơng mại cho công ty Cổ phần Mai Phú 3331 127.106 131 31/12 GBC 1211 Lãi tiền gửi Ngân hàng Vietcombank 112 31/12 KHTS/12 Tính khấu hao TSCĐ Tháng 12 642 … ……… ………… Cộng chuyển trang sau Người ghi sổ (Ký, họ tên) 1.398.161 821.490 515 214 … Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Sinh viên:Vũ Thị Hằng_Lớp QT1203K 18.472.900 821.490 2.660.534 ……… 2.660.534 ……… Ngày 31 tháng 12 năm 2011 Giám đốc (Ký, họ tên) 103 Hoàn thiện tổ chức cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần thƣơng mại S.I.C CÔNG TY CỔ PHẦN THƢƠNG MẠI S.I.C 271 Miếu hai xã,Dƣ Hàng,Lê Chân,HP Mẫu số S03b-DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006 QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Ngày, tháng ghi sổ … 31/12 Số hiệu TK: 521 Tên tài khoản: Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Năm 2011 Đơn vị tính: Đồng Chứng từ Số tiền TK Diễn giải đối Ngày Số hiệu Nợ Có ứng tháng Số dƣ đầu năm … … ……… … … … Chiết khấu thƣơng mại cho PKT… 31/12 1.271.055 công ty Cổ Mai Phú 31/12 PKT… 31/12 … … … Kết chuyển chiết khấu thƣơng mại ……… Tổng cộng Số dƣ cuối năm 1.271.055 … … … Ngày 31 tháng 12 năm 2011 Kế toán (Ký ghi rõ họ tên) Sinh viên:Vũ Thị Hằng_Lớp QT1203K Giám đốc (Ký, đóng dấu ghi rõ họ tên) 104 Hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần thƣơng mại S.I.C Đề xuất 4: Về việc lập Nhật ký bán hàng, Nhật ký thu tiền Vì cơng ty thƣơng mại nên hàng ngày nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến tiền mặt công ty tƣơng đối lớn, hoạt động nhập xuất hàng hóa diễn thƣờng xuyên, việc công ty không sử dụng sổ Nhật ký đặc biệt làm cho doanh nghiệp khó theo dõi lƣợng tiền hàng hóa vào, ngày nhƣ nguồn vốn, tài sản cơng ty Vì cơng ty nên mở sổ Nhật ký đặc biệt nhƣ sổ Nhật ký thu tiền Nhật ký chi tiền, Nhật ký mua hàng, Nhật ký bán hàng Công ty đặc biệt trọng việc mở Sổ Nhật ký bán hàng, nhật ký thu tiền để ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến bán hàng Cuối tháng, vào số liệu sổ Nhật ký đặc biệt để vào Sổ tài khoản có liên quan Ví dụ: Ngày /12/2011.Xuất bán cho công ty cổ phần Mai Phú 10 Camera IP Tổng số tiền toán 16.957.930.Chƣa toán tiền hàng Ngày 5/12.Bán máy photocopy cho công ty TNHH Quốc Vinh.Đã thu tiền mặt sô tiền hàng 12.930.530 đ (chƣa VAT10%) … Ngày 22/12 Bán Camera Vantech cho công ty CP Thiên Bảo,số tiền 14.036.550 (VAT 10%).Đã thu tiền măt Ngày 23/12 Xuất hàng bán cho cửa hàng Hùng Anh,sô tiền 25.247.662 (VAT 10%).Cửa hàng chƣa tốn Cơng ty mở Sổ Nhật ký bán hàng, Nhật kí thu tiền theo mẫu nhƣ sau: Sinh viên:Vũ Thị Hằng_Lớp QT1203K 105 Hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần thƣơng mại S.I.C CÔNG TY CỔ PHẦN THƢƠNG MẠI S.I.C 271 Miếu hai xã,Dƣ Hàng,Lê Chân,HP Mẫu số: S03a4 – DNN (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 Bộ trƣởng BTC) SỔ NHẬT KÝ BÁN HÀNG Năm 2011 Chứng từ Ngày tháng ghi sổ A Số hiệu B Ngày tháng C 5/12 … 002763 … 5/12 … D Số trang trƣớc chuyển sang Bán Camera cho công ty CP Mai Phú …… 23/12 002785 23/12 Diễn giải Phải thu từ ngƣời mua (ghi Nợ ) Ghi Có tài khoản DT Thành Hàng hoá Dịch vụ phẩm 16.957.930 … 16.957.930 … Bán hàng cho cửa hàng Hùng Anh 25.247.662 25.247.662 ……… Cộng chuyển sang trang sau …… ……… … … Ngày tháng năm Ngƣời ghi sổ (ký, họ tên) Sinh viên:Vũ Thị Hằng_Lớp QT1203K Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) 106 Hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Cơng ty Cổ phần thƣơng mại S.I.C CƠNG TY CỔ PHẦN THƢƠNG MẠI S.I.C 271 Miếu hai xã,Dƣ Hàng,Lê Chân,HP Mẫu số: S03a1 – DNN (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 Bộ trƣởng BTC) SỔ NHẬT KÝ THU TIỀN Năm: 2011 Chứng từ Ngày tháng ghi sổ Ghi có TK Số hiệu Ngày tháng Diễn giải Ghi nợ TK 111 A B C 5/12 … 22/12 002762 … 002784 5/12 … 22/12 D Số trang trƣớc chuyển sang Bán máy photocopy cho CT Quốc Vinh …… Bán Camera cho CT CP Thiên Bảo ……… Cộng chuyển sang trang sau 14.223.583 … 14.036.550 …… 1.218.542.290 … 1.256.800 1.414.500 Tài khoản 131 Tài khoản khác Số Số hiệu tiền E 1.218.542.290 Ngày 31.tháng 12 năm 2011 Ngƣời ghi sổ (Ký, họ tên) Sinh viên:Vũ Thị Hằng_Lớp QT1203K Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) 107 Hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Cơng ty Cổ phần thƣơng mại S.I.C KẾT LUẬN Xu hội nhập mở thị trƣờng rộng lớn với nhiều hội mà doanh nghiệp nắm bắt để thành công, đồng thời tạo cho doanh nghiệp môi trƣờng cạnh tranh rộng rãi gay gắt Trong điều kiện đó, kế tốn đƣợc doanh nghiệp sử dụng nhƣ cơng cụ khoa học để tiếp cận cách khách quan, phản ánh xác thơng tin kinh tế, biến động tài sản, nguồn vốn doanh nghiệp, từ đƣa phƣơng án kinh doanh phù hợp với nguồn lực doanh nghiệp thích ứng với mơi trƣờng kinh doanh Trong đó, kế tốn doanh thu,chi phí xác định kết kinh doanh khâu quan trọng, góp phần khơng nhỏ vào tồn phát triển doanh nghiệp Tại công ty cổ phần thƣơng mại S.I.C cơng tác kế tốn doanh thu,chi phí xác định kết kinh doanh vấn đề mà công ty quan tâm Trong thời gian thực tập phịng kế tốn em sâu vào tìm hiểu thực tế cơng tác kế tốn doanh thu,chi phí xác định kết kinh doanh Qua thấy đƣợc ƣu điểm nhƣ tồn công tác tổ chức hạch tốn nghiệp vụ doanh thu,chi phí xác định kết kinh doanh công ty Do thời gian thực tập chƣa nhiều nên vấn đề đƣa báo cáo chƣa có tính khái qt cao, việc giải chƣa hẳn hoàn toàn thấu đáo khơng tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận đƣợc ý kiến đóng góp, bảo thầy cô giáo, cán công ty để báo cáo em đạt kết tốt Em xin chân thành cảm ơn! Hải Phòng, tháng… năm … Sinh viên Vũ Thị Hằng Sinh viên:Vũ Thị Hằng_Lớp QT1203K 108 Hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần thƣơng mại S.I.C Sinh viên:Vũ Thị Hằng_Lớp QT1203K 109