Hoàn thiện tổ chức lập và phân tích báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh tại công ty tnhh mtv vipco hải phòng

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÕNG - ISO 9001 : 2008 KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH: KẾ TỐN – KIỂM TOÁN Sinh viên : Nguyễn Thị Thùy Dƣơng Giảng viên hƣớng dẫn: TS Nguyễn Văn Tỉnh HẢI PHÕNG - 2012 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÕNG - HOÀN THIỆN TỔ CHỨC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CƠNG TY TNHH MTV VIPCO HẢI PHÕNG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ CHÍNH QUY NGÀNH: KẾ TỐN - KIỂM TOÁN Sinh viên : Nguyễn Thị Thùy Dƣơng Giảng viên hƣớng dẫn: TS Nguyễn Văn Tỉnh HẢI PHÕNG - 2012 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÕNG NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Sinh viên: Nguyễn Thị Thùy Dương Mã SV: 120466 Lớp: QT 1205K Ngành: Kế toán - Kiểm toán Tên đề tài: Hồn thiện tổ chức lập phân tích báo cáo kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH MTV VIPCO Hải Phòng NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI Nội dung yêu cầu cần giải nhiệm vụ đề tài tốt nghiệp (về lý luận, thực tiễn, số liệu…) ………………………………………… .…… ………….………… ……… ………………………………………………… … .…… …….…………… ……………………………………………… …………………… .……… ……………………………………………… ………………… .………… …………………………………………… ……………………… .……… …………………………………………… ………………………… …… ……………………………………… …………………… …………… …………………………………… ………………………………… …… ………………………………………… .…… ………….………… ……… ………………………………………………… … .…… …….…………… ……………………………………………… ………………… .………… …………………………………………… ……………………… .……… …………………………………………… ………………………… …… ……………………………………… …………………… …………… Các tài liệu, số liệu cần thiết: ………………………………………………… … .…… …….…………… ……………………………………………… …………………… .……… ……………………………………………… ………………… .………… …………………………………………… ……………………… .……… …………………………………………… ………………………… …… ……………………………………… …………………… …………… …………………………………… ………………………………… …… ………………………………………… .…… ………….………… ……… ………………………………………………… … .…… …….…………… ……………………………………………… …………………… .……… Địa điểm thực tập tốt nghiệp ………………………………………… .…… ………….………… ……… ………………………………………………… … .…… …….…………… ……………………………………………… …………………… .……… CÁN BỘ HƢỚNG DẪN ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Ngƣời hƣớng dẫn thứ nhất: Họ tên: Học hàm, học vị: Cơ quan công tác: Nội dung hướng dẫn: ………………………………………… .…… ………….………… ……… ………………………………………… .…… ………….………… ……… ………………………………………………… … .…… …….…………… ………………………………………… .…… ………….………… ……… ……………………………………………… …………………… .……… Ngƣời hƣớng dẫn thứ hai: Họ tên: Học hàm, học vị: Cơ quan công tác: Nội dung hướng dẫn: ………………………………………… .…… ………….………… ……… ………………………………………………… … .…… …….…………… ………………………………………… .…… ………….………… ……… ………………………………………… .…… ………….………… ……… ……………………………………………… …………………… .……… Đề tài tốt nghiệp giao ngày tháng năm 2010 Yêu cầu phải hoàn thành xong trước ngày Đã nhận nhiệm vụ ĐTTN tháng năm 2010 Đã giao nhiệm vụ ĐTTN Người hướng dẫn Sinh viên Hải Phòng, ngày tháng năm 2010 HIỆU TRƢỞNG GS.TS.NGƢT Trần Hữu Nghị PHẦN NHẬN XÉT TÓM TẮT CỦA CÁN BỘ HƢỚNG DẪN Tinh thần thái độ sinh viên trình làm đề tài tốt nghiệp: ……………………………………… …………………… …………… …………………………………… ………………………………… …… …………………………………… ………………………………… .…… ………………………………… ……………………………… ………… ……………………………………… …………………… …………… …………………………………… ………………………………… …… …………………………………… ………………………………… .…… ………………………………… ……………………………… ………… …………………………………… ………………………………… …… …………………………………… ………………………………… .…… ………………………………… ……………………………… ………… Đánh giá chất lƣợng đề tài (so với nội dung yêu cầu đề nhiệm vụ Đ.T T.N mặt lý luận, thực tiễn, tính tốn số liệu…): ……………………………………… …………………… …………… …………………………………… ………………………………… …… …………………………………… ………………………………… .…… ………………………………… ……………………………… ………… ……………………………………… …………………… …………… …………………………………… ………………………………… …… …………………………………… ………………………………… .…… ………………………………… ……………………………… ………… ……………………………… ………………………………… …… …………………………………… ………………………………… .…… ………………………………… ……………………………… ………… Cho điểm cán hƣớng dẫn (ghi số chữ): …………………………………… ………………………………… …… …………………………………… ………………………………… .…… ………………………………… ……………………………… ………… Hải Phòng, ngày tháng năm 2010 Cán hướng dẫn (Ký ghi rõ họ tên) MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU .1 CHƢƠNG I MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VỀ BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH VÀ TỔ CHỨC LẬP, PHÂN TÍCH BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Một số vấn đề chung hệ thống báo cáo tài Doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm báo cáo tài 1.1.2 Mục đích, vai trị u cầu báo cáo tài 1.1.3 Hệ thống báo cáo tài doanh nghiệp 1.1.4 Những nguyên tắc lập trình bày báo cáo tài 1.1.5 Trách nhiệm lập, kỳ lập, thời hạn nộp nơi nhận báo cáo tài 1.1.5.1 Trách nhiệm lập báo cáo tài .6 1.1.5.2 Kỳ lập báo cáo tài .10 1.1.5.3 Thời hạn nộp Báo cáo tài 10 1.1.5.4 Nơi nhận báo cáo tài 11 1.2 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh 12 1.2.1 Khái niệm cần thiết lập Báo cáo kết hoạt động kinh doanh 12 1.2.1.1 Khái niệm 12 1.2.1.2 Sự cần thiết lập báo cáo kết hoạt động kinh doanh công tác quản lý kinh tế 12 1.2.2 Kết cấu báo cáo kết hoạt động kinh doanh 13 1.2.3 Phương pháp lập báo cáo kết hoạt động kinh doanh 14 1.2.3.1 Cơ sở lập báo cáo 16 1.2.3.2 Công tác chuẩn bị trước lập Báo cáo kết kinh doanh 16 1.2.3.3 Phương pháp xác định tiêu để ghi vào báo cáo kết hoạt động kinh doanh .17 1.3 Phân tích báo cáo kết hoạt động kinh doanh 21 1.3.1 Khái niệm cần thiết phải phân tích báo cáo kết hoạt động kinh doanh 21 1.3.1.1 Khái niệm phân tích báo cáo kết hoạt động kinh daonh .21 1.3.1.2 Sự cần thiết công tác phân tích báo cáo kết hoạt động kinh doanh 21 Trường Đại học Dân lập Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp Biểu số 3.1: Sổ tài sản cố định Đơnvị:… Mẫu số S21 Địa chỉ:… (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20-/03/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Năm:……… Loại tài sản……………… Ghi tăng TSCĐ Chứng từ STT Số A B Ngày tháng C Khấu hao TSCĐ Nước sản xuất Khấu hao Tháng, Khấu hao Số Nguyên năm đưa Mức tính đến hiệu giá Tỷ lệ % vào sử gi giảm TSCĐ TSCĐ khấu hao khấu dụng TSCĐ hao D E G H Cộng X X x Tên, đặc điểm, ký hiệu TSCĐ Ghi giảm TSCĐ Chứng từ Số hiệu Lý giảm Ngày TSCĐ tháng năm I K L x x x Sổ có… trang, đánh số từ 01 đến trang… Ngày mở sổ:… Người ghi sổ (Ký, họ tên) Nguyễn Thị Thùy Dương - QT1205K Ngày… tháng……năm Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên) 66 Trường Đại học Dân lập Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp Biểu số 3.2: Sổ chi tiết tài khoản (dùng cho tài khoản 333, 338…) Đơnvị:… Địa chỉ:… Mẫu số S21 (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20-/03/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN (DÙNG CHO TÀI KHOẢN 333, 338…) Tài khoản: …………………………………… Đối tượng:………………………………… Chứng từ Ngày tháng ghi sổ Số hiệu Ngày A B C Diễn giải TK đối ứng D E Số phát sinh Số dư Nợ Có Nợ Có x x x x - Số dư đầu kỳ - Số phát sinh kỳ -Cộng số phát sinh -Số dư cuối kỳ x x Sổ có… trang, đánh số từ 01 đến trang… Ngày mở sổ:… Ngày… tháng……năm Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Nguyễn Thị Thùy Dương - QT1205K 67 Trường Đại học Dân lập Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp Biểu số 3.3: Sổ chi tiết bán hàng Đơnvị:… Địa chỉ:… SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG Tài khoản: …………………………………… Đối tượng:………………………………… Đơn vị tính…… Ngày tháng ghi sổ CHỨNG TỪ Số Ngày hiệu tháng DIỄN GIẢI TK đối ứng DOANH THU Số lượng Đơn giá Thành tiền Các khoản tính trừ Các khoản khác Thuế (521,531,532) - Số phát sinh kỳ Cộng Sổ có… trang, đánh số từ 01 đến trang… Ngày mở sổ:… Người ghi sổ (Ký họ tên) Nguyễn Thị Thùy Dương - QT1205K X Kế toán trưởng (Ký, họ tên) X X X Ngày… tháng……năm Giám đốc (Ký, họ tên) 68 Trường Đại học Dân lập Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp Biểu số 3.4: Sổ chi tiết giá vốn hàng bán Đơnvị:… Địa chỉ:… SỔ CHI TIẾT GIÁ VỐN HÀNG BÁN Tài khoản: ………………………………………………… Tên sản phẩm (Hàng hoá, dịch vụ, bất động sản đầu tư) Ngày tháng ghi sổ A Chứng từ Số Ngày hiệu B C Diễn giải TK đối ứng D E Số lượng Giá vốn hàng bán Thành tiền Đơn giá Nợ Có - Số dư đầu kỳ - Số phát sinh kỳ -Cộng số phát sinh -Số dư cuối kỳ X x x x x x Sổ có… trang, đánh số từ 01 đến trang… Ngày mở sổ:… Ngày… tháng……năm Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Nguyễn Thị Thùy Dương - QT1205K 69 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân lập Hải Phòng  Kiến nghị 4: Công ty nên lập báo cáo tài nói chung báo cáo kết hoạt động kinh doanh niên độ để có nhìn tổng quan tình hình hoạt động Cơng ty thời gian ngắn, từ giúp cho Cơng ty có quýêt định sáng suốt thời điểm kinh tế thị trường gặp nhiều biến động năm 2011 tháng đầu năm 2012 Báo cáo tài niên độ lập kịp thời đáng tin cậy cho phép nhà đầu tư, chủ nợ người sử dụng khác hiểu rõ khả tạo nguồn thu,các luồng tiền, tình hình tài khả toán doanh nghiệp (Mẫu báo cáo tài niên độ giống mẫu báo cáo tài năm)  Kiến nghị 5: Cơng ty cần phải thực cơng tác phân tích tài cách sâu sắc thường xuyên liên tục Bố trí người am hiểu có lực chun mơn tình hình tài cơng ty tiến hành phân tích Báo cáo kết hoạt động kinh doanh đạo kế toán trưởng Sau phân tích trình cho lãnh đạo đọc tổ chức hội nghị phân tích (chọn hình thức phân tích, chuẩn bị tài liệu phân tích, đạo người thuyết trình Cuối buổi phân tích phải tổng kết, đánh giá đưa hướng khắc phục khó khăn gặp phải đồng thời phát huy thành tựu mà Công ty đạt được) Để việc phân tích xác kịp thời công ty nên áp dụng bước sau:  Bước 1: Chuẩn bị phân tích - Xác định mục tiêu kế hoạch phân tích: Phải có mục tiêu phân tích rõ ràng, mục tiêu khác việc phân tích khác Tùy theo yêu cầu quản lý mà ta lựa chọn mục tiêu phân tích cho phù hợp - Thu thập tài liệu phục vụ cho phân tích: Với mục tiêu cụ thể mà ta thu thập tài liệu liên quan cách đầy đủ có hệ thống bảng biểu thuyết trình Thơng thường số liệu khơng lấy năm phân tích mà cịn lấy số liệu năm trước để phân tích Ngồi cịn phải lấy số liệu kế hoạch số liệu trung bình ngành để phân tích xác  Bước 2: Tiến hành phân tích Trên sở mục tiêu nguồn tài liệu, phận tài phải xây dựng hệ thống tiêu phân tích Tuy nhiên hệ thống khơng nhiều Nguyễn Thị Thùy Dương - QT1205K 70 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân lập Hải Phòng nhằm giảm bớt thời gian tính tốn, việc phân tích sâu vào tiêu cần bám sát mục tiêu phân tích Đặc biệt cần trọng đến tiêu có biến động lớn (mang tính chất bất thường) tiêu quan trọng Sau xác định mục tiêu tính tốn hệ thống tiêu đặt ra, lập bảng tiêu đề cho tiêu Đây phương pháp có tính thuyết phục cao dễ hiểu người xem Đồng thời bám sát tình hình thực tế Cơng ty tiêu có liên quan chặt chẽ với tránh việc kết luận phản diện thiếu xác + Phân tích tổng quát + Phân tích nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận Doanh thu, thu nhập khác Giá vốn hàng bán, chi phí tài chính, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí khác Xác định lãi trước thuế lãi sau thuế Các bảng biểu, chứng từ, số liệu phải kèm theo nội dung phân tích Cuối mục có khái qt đánh giá chung tình hình tổ chức phân tích Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Doanh nghiệp Bình luận ngắn gọn ưu nhược diểm  Bước 3: Lập báo cáo phân tích Đây bảng tổng hợp kết tính tốn phân tích tiêu tài Thông thường báo cáo gồm phần: - Phần 1: Đánh giá kết kinh doanh Công ty kỳ kinh doanh thông qua tiêu cụ thể Đặt tiêu mối quan hệ tương tác mặt trình kinh doanh Trong q trình đánh giá phân tích cần đặt kỳ phân tích với kỳ kinh doanh trước Qua việc phân tích tìm điểm mạnh, điểm yếu tiềm mặt hoạt động - Phần 2: Đề hướng giải pháp cụ thể cho việc nâng cao chất lượng hiệu nói chung lĩnh vực kinh doanh cơng ty Nhằm hiểu tình hình tài Cơng ty TNHH MTV Vipco Hải Phòng em xin đưa số vấn đề phân tích tình hình tài Cơng ty thông qua báo cáo kết hoạt động kinh doanh, nhằm hoàn thiện Nguyễn Thị Thùy Dương - QT1205K 71 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân lập Hải Phịng tổ chức phân tích báo cáo kết hoạt động kinh doanh cơng ty Phân tích báo cáo kết hoạt động kinh doanh nên tiến hành phân tích sau: - Phân tích tổng quát tình hình tài cơng ty năm gần - Phân tích nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận sau thuế - Phân tích báo cáo kết hoạt động kinh doanh thơng qua nhóm tỷ số khả sinh lời 3.3.2 Đánh giá kết hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty thông qua Báo cáo kết hoạt động kinh doanh năm 2011 Phân tích kết hoạt động kinh doanh kỳ hạch tốn cơng ty, làm sở đánh giá hiệu mặt, lĩnh vực hoạt động, phân tích nguyên nhân mức độ ảnh hưởng nguyên nhân tác động đến kết kinh doanh chung Công ty, đồng thời số liệu quan trọng để tính kiểm tra số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp kiểm tra, đánh giá quan quản lý chất lượng hoạt động Công ty Đánh giá kết hoạt động sản xuất kinh doanh việc so sánh tiêu phân tích với kỳ gốc, kết tính số tuyệt đối tương đối Nguyễn Thị Thùy Dương - QT1205K 72 Trường Đại học Dân lập Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp Biểu số 3.5: BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH NĂM NAY SO VỚI NĂM TRƢỚC Đơn vị tính: đồng CHỈ TIÊU Năm 2010 Năm 2011 1 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ Doanh thu hoạt động tài Chênh lệch Số tuyệt đối Số tương đối 457396966019 641730074256 184333108237 0 40.30% 0.00% 457396966019 641730074256 184333108237 40.30% 443235069913 629602542050 186367472137 42.05% 14161896106 12127532206 -2034363900 -14.37% 1260068465 1530230349 270161884 21.44% 144281151 217530707 73249556 50.77% 1115787314 1312699642 196912328 17.65% 10948740645 9144345379 -1804395266 -16.48% 3376416109 4160686696 784270587 23.23% 952526666 135199773 -817326893 -85.81% 12 Thu nhập khác 707638642 707638642 0.00% 13 Chi phí khác 156341709 156341709 0.00% 14 Lợi nhuận khác 15 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 16 Chi phí thuế TNDN hành 17 Chi phí thuế TNDN hỗn lại 18 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp 551296933 551296933 0.00% 952526666 686496706 -266029960 -27.93% 238131667 244146187 6014520 2.53% 0 0.00% 714394999 442350519 -272044480 -38.08% Chi phí tài Lợi nhuận từ hoạt động tài Chi phí bán hàng 10 Chi phí quản lý doanh nghiệp 11 Lợi nhuận từ hoạt động Kinh doanh Nguyễn Thị Thùy Dương - QT1205K 73 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân lập Hải Phòng 3.3.2.1 Tác động nhân tố ảnh hưởng tới lợi nhuận sau thuế Cơng ty Qua bảng phân tích ta thấy mức biến động khoản mục lợi nhuận sau thuế Công ty năm 2011 so với năm 2010 giảm : 272.044.480đ đồng tương ứng giảm 38,08% Lợi nhuận Công ty năm 2011 giảm so với năm 2010 ảnh hưởng nhân tố sau: - Tổng doanh thu năm 2011 so với năm 2010tăng: 84.333.108.237đ Năm 2011 năm Cơng ty gặp nhiều khó khăn Công ty đạt doanh thu cao năm trước, cố gắng tồn cán cơng nhân viên Cơng ty - Giá vốn hàng bán năm 2011 so với năm 2010 tăng: 186.367.472.137đ, giá vốn hàng bán tăng cao tốc độ tăng giá vốn hàng bán (42,05%) cao so với tốc độ tăng doanh thu (40,3%) Đây xem nhược điểm công ty công tác quản lý giá vốn hàng bán - Chi phí bán hàng năm 2011 so với năm 2010 giảm : -1.804.395.266đ, tương ứng với giảm 16,48% Đây xem thành tích cơng ty cơng tác quản lý chi phí bán hàng, giảm chi phí bán hàng giúp tăng lợi nhuận cơng ty Chi phí bán hàng giảm cơng ty tiết kiệm chi phí điện nước, chi phí quảng cáo, chi phí hoa hồng đại lý… - Chi phí quản lý doanh nghiệp năm 2011 so với năm 2010 tăng 784.270.587đ, tương ứng với 23,23% Đây xem nguyên nhân làm giảm lợi nhn cơng ty năm 2011 Chi phí quản lý doanh nghiệp tăng số nguyên nhân sau : không tiết kiệm tiền điện, tiền nước, công tác quản lý chi phí chưa tốt… - Lợi nhuận từ hoạt động tài năm 2011 so với năm 2010 tăng 196.912.328đ, tương ứng tăng 17,65% Đây xem thành tích cơng ty hoạt động tài góp phần làm tăng lợi nhuận công ty năm 2011 - Trong năm 2011 lợi nhuận khác công ty đạt 551.296.933đ năm 2010 tiêu không phát sinh Đây xem thành tích cơng ty việc góp phần làm tăng lợi nhuận cơng ty năm 2011 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2011 so với năm 2010 Nguyễn Thị Thùy Dương - QT1205K 74 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân lập Hải Phịng tăng đ Do khoản chi phí làm cho lợi nhuận sau thuế giảm tương ứng Sau bù trừ mức độ ảnh hưởng nhân tố ta thấy lợi nhuận sau thuế Công ty năm 2011 tăng so với năm 2010 giảm : 272.044.480đ Công ty cần đề biện pháp khắc phục nhược điểm nêu đồng thời phát huy thành tích đạt 3.3.2.2 Một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu kinh doanh khả kinh doanh sinh lợi Công ty - Các phịng ban Cơng ty cần có phận quản lý riêng biệt theo lính vực hoạt động để thuận tiện lĩnh vực quản lý, dễ dàng phát sai sót có giải pháp thích hợp hoạch định chiến lược cụ thể hơn, giúp doanh nghiệp kinh doanh hiệu - Doanh nghiệp cần có đội ngũ nghiên cứu thị trường để nắm bắt kịp thời, xác thơng tin thị trường đầu vào, thị trường tiêu thụ nhằm tránh thiệt hại biến động giá thị trường gây giúp doanh nghiệp mở rộng thêm mối quan hệ kinh tế Hiện doanh thu cơng ty có tăng giá vốn cao nên lợi nhuận tăng khơng nhiều, để đẩy nhanh tốc độ tăng lợi nhuận công ty không tăng doanh thu mà cần phải quản lý tốt chi phí giá thành cách nâng cao trình độ quản lý lãnh đạo phịng ban, ngồi công ty cần xếp lại nhân sự, giảm bớt lượng nhân viên thừa mảng dịch vụ khách sạn, nhà hàng để từ giảm bớt chi phí tiền lương - Cơng ty nên dụng tiết kiệm chi phí đầu vào: Đây khoản mục chi phí chiếm tỷ trọng lớn chi phí kinh doanh Công ty Để tiết kiệm khoản mục này, Công ty nên xây dựng kế hoạch kinh doanh cách chi tiết Đặc biệt Công ty cần theo dõi thường xun tình hình giá hàng hố, nhiên liệu để dự đốn tăng, giảm giá tương lai, từ có kế hoạch nhập hàng hố cách hợp lý Vì giảm chi phí biện pháp để nâng cao hiệu kinh doanh Nếu giá nguồn đầu vào hàng hoá cao Cơng ty khơng có lãi, chí bị lỗ Do cần tiết kiệm đối đa chi phí khơng cần thiết Nguyễn Thị Thùy Dương - QT1205K 75 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân lập Hải Phòng - Sử dụng hiệu nguồn nhân lực: Theo số liệu thống kê tỷ lệ nhân viên cơng ty có trình độ đại học 14,66%, cao đẳng 1,44%, trung cấp 12,26%, sơ cấp 8,65% lao động khác 62,98% Như trình độ lao động cơng ty chưa cao, việc đào tạo, nâng cao trình độ chun mơn cho cán quản lý, nhân viên bồi dưỡng tay nghề cho công nhân việc mà doanh nghiệp cần quan tâm nhiều hơn, doanh nghiệp người ln nguồn lực có giá trị yếu tố quan trọng có tác động trực tiếp đến thành bại doanh nghiệp Ngồi Ban Giám Đốc cơng ty nên đưa sách cụ thể để khích lệ nhiệt tình, khả sáng tạo cơng việc, cơng ty cần quan tâm đến công tác tuyển chọn nhân nhằm tuyển chọn người có lực, phát triển họ để người lao động đáp ứng địi hỏi trình độ vào cơng việc - Giảm chi phí lãi vay phải trả: Chi phí lãi vay phải trả số tiền trả cho việc sử dụng vốn huy động thêm Bất kỳ doanh nghiệp tiến hành sản xuất kinh doanh thiếu vốn, phải huy động vốn từ bên ngồi có nhiều cách để huy động vốn như: vay vốn ngân hàng, phát hành cổ phiếu, liên doanh, liên kết… Song dù huy động vốn theo hình thức cơng ty phải tính tốn xem xét xem huy động cách để chi phí phải trả thấp Ngồi cố gắng để số vốn Công ty không bị chiếm dụng, vịng quay vốn nhanh đủ phục vụ cho kinh doanh mà vay nhiều Để làm điều này, Cơng ty nên thực sách sử dụng chiết khấu toán cho đối tượng trả tiền nhanh đương nhiên mức chiết khấu phải nhỏ lãi vay - Giảm chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp: Cơng ty phải tiết kiệm khoản chi phí q trình kinh doanh cách tối đa công ty chưa thực tiết kiệm triệt để chi phí Điều ảnh hưởng trực tiếp đến hiệu kinh doanh Cơng ty Để quản lý chi phí cách chặt chẽ, giảm chi phí bất hợp lý, sách đổi cơng nghệ quản lý phải phù hợp với khả tài cơng ty, nâng cao trình độ, Nguyễn Thị Thùy Dương - QT1205K 76 Trường Đại học Dân lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp nghiệp vụ cho nhân viên bán hàng, áp dụng hình thức phục vụ thích hợp Đó điều kiện quan trọng để tăng suất lao động, tăng chất lượng cung cấp dịch vụ, tăng lợi nhuận cho Cơng ty 3.3.3 Phân tích khả sinh lợi Đối với doanh nghiệp mục tiêu cuối lợi nhuận Lợi nhuận tiêu tài tổng hợp phản ảnh hiệu tồn trình đầu tư, sản xuất, tiêu thụ giải pháp kỹ thuật, quản lý kinh tế doanh nghiệp Vì vậy, lợi nhuận tiêu tài mà đối tượng muốn đặt quan hệ với doanh nghiệp quan tâm 3.3.3.1 Chỉ số lợi nhuận hoạt động Chỉ tiêu thể hiệu hoạt động kinh doanh doanh nghiệp tính dựa vào cơng thức sau: Lợi nhuận từ hoạt động KD Chỉ số lợi nhuận hoạt động = Doanh thu Tình hình thực tế cơng ty sau: Bảng phân tích số lợi nhuận hoạt động Chỉ tiêu Năm 2010 Năm 2011 Chênh lệch 952526666 135199773 (85,81%) Doanh thu 457396966019 641730074256 40,30% Chỉ số lợi nhuận hoạt động 0,21% 0,02% (0,19) Lợi nhuận từ hoạt động KD Chỉ số lợi nhuận hoat động năm 2011 so với năm 2010 giảm 0,19% Nguyên nhân năm 2011 doanh thu tăng tốc độ tăng doanh thu tăng chậm so với tốc độ tăng giá vốn hàng bán, chi phí QLDN, làm cho tốc độ tăng lợi nhuận tăng chậm so với tốc độ tăng doanh thu 3.3.3.2 Tỷ suất lợi nhuận doanh thu Tỷ suất lợi nhuận/Doanh thu Nguyễn Thị Thùy Dương - QT1205K Tổng lợi nhuận trước thuế = Doanh thu 77 Trường Đại học Dân lập Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp Chỉ tiêu thể mối quan hệ doanh thu lợi nhuận Đây hai yếu tố liên quan mật thiết, doanh thu vai trị, vị trí doanh nghiệp thương trường lợi nhuận lại thể chất lượng, hiệu cuối doanh nghiệp Như vậy, tỷ suất lợi nhuận doanh thu tiêu thể vai trò hiệu doanh nghiệp Chỉ tiêu Tổng lợi nhuân trước thuế Doanh thu Tỷ suất lợi nhuận/doanh thu Năm 2010 Năm 2011 Chênh lệch 952526666 686496706 (27,935%) 457396966019 641730074256 0,208% 0,107% 40,30% (0,101%) Tỷ suất lợi nhuận doanh thu năm 2011 so với năm 2010 giảm 0,101%Nguyên nhân giảm do: Tuy doanh thu tăng tốc độ tăng doanh thu không tăng nhanh tốc độ tăng khoản chi phí, dẫn đến tốc độ tăng lợi nhuận trước tăng chậm tốc độ tăng doanh thu Nguyễn Thị Thùy Dương - QT1205K 78 Trường Đại học Dân lập Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp KẾT LUẬN Sự thành công hay thất bại doanh nghiệp phụ thuộc nhiều vào chất lượng thông tin rút từ việc phân tích, đánh giá cáo cáo tài chính, có Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Đề tài khóa luận tốt nghiệp: “Hồn thiện cơng tác tổ chức lập phân tích Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Cơng ty TNHH MTV VIPCO Hải Phịng ” đề cập giải vấn đề sau: 1- Về mặt lý luận: Đã nêu vị trí vai trị, mục đích, phương pháp lập báo cáo kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, cần thiết phải phân tích báo cáo kết hoạt động kinh doanh Các phương pháp nội dung phân tích báo cáo kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp 2- Về mặt thực tiễn: nêu cơng tác tổ chức lập phân tích báo cáo kết hoạt động kinh doanh công ty TNHH MTV Vipco Hải Phịng cơng ty chun kinh doanh xăng dầu lấy số liệu năm 2010 để minh chứng 3- Từ lý luận đối chiếu với thực tế đơn vị đến thực tập, khóa luận nêu số biện pháp nhằm hồn thiện cơng tác tổ chức lập phân tích báo cáo kết hoạt động kinh doanh công ty Các biện pháp tập trung chủ yếu khâu phân tích báo cáo kết hoạt động kinh doanh Phạm vi đề tài rộng, phong phú thời gian thực tập eo hẹp kiến thức có hạn nên khố luận em khơng tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận góp ý bảo ban giám đốc cơng ty, phịng kế tốn, phịng ban có liên quan, thầy giáo khoa thầy giáo hướng dẫn để em bổ sung, sửa chữa cho khoá luận em hoàn thiện Một lần em xin trân trọng cảm ơn ban giám đốc cơng ty, phịng kế tốn, phịng ban có liên quan, thầy giáo khoa thầy giáo hướng dẫn Em xin trân trọng cảm ơn Hải Phòng, ngày 30 tháng 06 năm 2012 Sinh viên Nguyễn Thị Thùy Dƣơng Nguyễn Thị Thùy Dương - QT1205K 79 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân lập Hải Phòng DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Chế độ kế toán doanh nghiệp - Quyển : Hệ thống tài khoản kế toán Bộ tài Chế độ kế tốn doanh nghiệp - Quyển : Báo cáo tài chứng từ sổ kế toán, sơ đồ kế toán Bộ tài Lập, đọc, kiểm tra phân tích báo cáo tài - Nhà xuất tài năm 2000 - Chủ biên : TS.Nguyễn Văn Công Quản trị tài doanh nghiệp - Nhà xuất tài năm 2001 - Chủ biên : PGS-TS Phạm Thị Gái Giáo trình kiểm tốn tài - Nhà xuất kinh tế quốc dân năm 2006 Chủ biên: GS-TS Nguyễn Văn Quynh, TS Ngơ Trí Tuệ Nguồn số liệu cơng ty TNHH MTV Vipco Hải Phịng Nguyễn Thị Thùy Dương - QT1205K 80