Phân tích bảng cân đối kế toán nhằm đánh giá công tác quản lý, sử dụng tài sản và nguồn vốn tại công ty cổ phần sivico

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG - ISO 9001:2008 ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU KHOA HỌC PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN NHẰM ĐÁNH GIÁ CƠNG TÁC QUẢN LÝ, SỬ DỤNG TÀI SẢN VÀ NGUỒN VỐN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN SIVICO Chủ nhiệm đề tài: Hòa Hải Hà HẢI PHÒNG - 2014 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG - ISO 9001:2008 PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN NHẰM ĐÁNH GIÁ CƠNG TÁC QUẢN LÝ, SỬ DỤNG TÀI SẢN VÀ NGUỒN VỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN SIVICO CHUN NGÀNH: KẾ TỐN - KIỂM TỐN Chủ nhiệm đề tài : Hịa Hải Hà – Lớp QTL602K Giảng viên hƣớng dẫn: Ths Hòa Thị Thanh Hƣơng HẢI PHÒNG - 2014 LỜI CAM ĐOAN Tên em là: Hòa Hải Hà Sinh viên lớp: QTL602K Ngành: Kế toán – Kiểm toán Khoa: Quản trị kinh doanh Trƣờng : Đại học Dân lập Hải Phòng Em xin cam đoan nhƣ sau : Những số liệu, tài liệu báo cáo đƣợc thu thập cách trung thực Các kết báo cáo chƣa có nghiên cứu, công bố chƣa đƣợc áp dụng vào thực tế Vậy em xin cam đoan nội dung trình bày xác trung thực Nếu có sai sót em xin chịu trách nhiệm trƣớc Khoa Quản trị kinh doanh trƣờng Đại học Dân lập Hải Phòng Hải Phòng, ngày 25 tháng 07 năm 2014 Ngƣời cam đoan Hòa Hải Hà LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành đề tài nghiên cứu khoa học này, em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến: Các thầy giáo, cô giáo khoa Quản trị kinh doanh trƣờng Đại học Dân lập Hải Phịng tận tình truyền đạt kiến thức tảng sở, kiến thức chuyên sâu Kế toán - Kiểm toán kinh nghiệm thực tiễn quý báu thực hữu ích cho em q trình nghiên cứuvà sau Các cô, chú, anh, chị cán làm việc Công ty Cổ phần Sivico tạo điều kiện cho em trình khảo sát, thu thập số liệu Phịng Kế tốn Cơng ty Đặc biệt giáo ThS Hịa Thị Thanh Hƣơng nhiệt tình giúp đỡ em từ lúc chọn đề tài, cách thức tiếp cận thực tiễn, thu thập số liệu đơn vị thực tập hoàn thành đề tài Mặc dù cố gắng nghiên cứu lý luận, tìm hiểu thực trạng cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn nhằm đánh giá cơng tác quản lý, sử dụng tài sản nguồn vốn Công ty hợp lý hay chƣa, song thời gian trình độ cịn hạn chế nên q trình hồn thành đề tài khơng thể tránh khỏi thiếu sót định Em mong nhận đƣợc ý kiến đóng góp quý báu bảo thầy bạn để đề tài đƣợc hồn thiện Một lần nữa, em xin chân thành cảm ơn ThS Hịa Thị Thanh Hƣơng cơ, chú, anh, chị cán Phịng Kế tốn Cơng ty Cổ phần Sivico nhiệt tình hƣớng dẫn, thầy khoa Quản trị kinh doanh Nhà trƣờng tạo điều kiện giúp em hoàn thành đề tài nghiên cứu khoa học Em xin chân thành cảm ơn! Hải Phòng, ngày 25 tháng 07 năm 2014 Sinh viên Hòa Hải Hà DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT BCĐKT: BCTC: BTC: ĐKKD: DN: GTGT: HĐKD: QĐ: TSCĐ: 10.TT: 11.XDCB: Bảng cân đối kế tốn Báo cáo tài Bộ tài Đăng ký kinh doanh Doanh nghiệp Giá trị gia tăng Hoạt động kinh doanh Quyết định Tài sản cố định Thông tƣ Xây dựng MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƢƠNG 1: MỘT SỐ LÝ LUẬN CHUNG VỀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 1.1.1 Một số vấn đề chung hệ thống báo cáo tài doanh nghiệp Báo cáo tài cần thiết báo cáo tài cơng tác quản lý kinh tế 1.1.1.1 Khái niệm Báo cáo tài (BCTC) 1.1.1.2 Sự cần thiết Báo cáo tài cơng tác quản lý kinh tế 1.1.2 Mục đích tác dụng Báo cáo tài 1.1.2.1 Mục đích Báo cáo tài 1.1.2.2 Tác dụng Báo cáo tài 1.1.3 Đối tƣợng áp dụng 1.1.4 Yêu cầu Báo cáo tài 1.1.5 Những nguyên tắc lập Báo cáo tài 1.1.6 Hệ thống Báo cáo tài 1.1.7 Trách nhiệm lập Báo cáo tài 1.1.8 Kỳ lập Báo cáo tài 1.1.9 Thời hạn nộp Báo cáo tài 1.1.10 Nơi nhận Báo cáo tài 10 1.2 Bảng cân đối kế toán (BCĐKT) 11 1.2.1 Khái niệm Bảng cân đối kế toán 11 1.2.2 Nguyên tắc lập trình bày Bảng cân đối kế tốn 11 1.2.3 Tác dụng hạn chế Bảng cân đối kế toán 12 1.2.3.1 Tác dụng Bảng cân đối kế toán 12 1.2.3.2 Những hạn chế Bảng cân đối kế toán 13 1.2.4 1.3 Kết cấu nội dung Bảng cân đối kế toán 13 Phân tích Bảng cân đối kế toán 20 1.3.1 Sự cần thiết phải phân tích Bảng cân đối kế toán 20 1.3.2 Các phƣơng pháp phân tích bảng cân đối kế tốn 20 1.3.3 Nội dung phân tích bảng cân đối kế tốn 21 1.3.3.1.Phân tích biến động tài sản nguồn vốn 21 CHƢƠNG 2: THỰC TẾ CƠNG TÁC PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN SIVICO 25 2.1 2.1.1 Tổng quan Công ty Cổ phần Sivico 25 Quá trình thành lập phát triển Công ty Cổ phần Sivico 25 2.1.2.Ngành nghề kinh doanh Công ty Cổ phần Sivico 27 2.1.3 Đặc điểm cấu tổ chức Công ty Cổ phần Sivico 28 2.1.4 Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn Công ty Cổ phần Sivico 31 2.1.4.1 Đặc điểm tổ chức máy kế tốn Cơng ty Cổ phần Sivico 31 2.1.4.2 Hình thức ghi sổ kế tốn Cơng ty Cổ phần Sivico 32 2.1.4.3 Các sách kế tốn Công ty Cổ phần Sivico 33 2.2 Thực tế cơng tác phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty Cổ phần Sivico 34 CHƢƠNG 3: MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM NÂNG CAO CÔNG TÁC QUẢN LÝ, SỬ DỤNG TÀI SẢN VÀ NGUỒN VỐN CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN SIVICO 39 3.1 Một số định hƣớng phát triển Công ty Cổ phần Sivico thời gian tới 39 3.2 Những ƣu điểm hạn chế công tác kế tốn nói chung cơng tác phân tích Bảng cân đối kế tốn nói riêng cơng ty Cổ phần Sivico 39 3.2.1 Những ƣu điểm cơng tác kế tốn Cơng ty Cổ phần Sivico 39 3.3 Một số ý kiến đề xuất nhằm nâng cao công tác quản lý, sử dụng tài sản nguồn vốn Công ty Cổ phần Sivico 41 3.3.1 Ý kiến thứ nhất: Công ty nên tổ chức cơng tác Phân tích Bảng cân đối kế tốn 41 3.3.2 Ý kiến thứ hai: Công ty nên phân tích tình hình biến động cấu tài sản (nguồn vốn) 42 3.3.3 Ý kiến thứ ba: Công ty nên tăng cƣờng công tác thu hồi nợ phải thu khách hàng 49 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 50 TÀI LIỆU THAM KHẢO 52 DANH MỤC BIỂU Biểu số 1.1: Bảng cân đối kế toán (Mẫu số B01-DN) theo Quyết định 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trƣởng Bộ Tài 15 Biểu số 1.2: Bảng phân tích tình hình biến động cấu tài sản 24 Biểu số 1.3: Bảng phân tích tình hình biến động cấu nguồn vốn 24 Biểu 2.1: Một số kết tài cơng ty Cổ phần SIVICO năm gần đây: 27 Biểu 2.2: Bảng cân đối kế toán ngày 31/12/2013 35 Biểu 3.1: Bảng phân tích tình hình biến động cấu tài sản Công ty Cổ phần Sivico 44 Biểu 3.2: Bảng phân tích tình hình biến động cấu nguồn vốn Công ty Cổ phần Sivico 47 DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1: Mơ hình tổ chức quản lý công ty Cổ phần Sivico 28 Sơ đồ 2.2: Bộ máy kế tốn Cơng ty Cổ phần Sivico 31 Sơ đồ 2.3: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức máy 32 Hình 2.1: Giao diện phần mềm kế tốn Effect sử dụng Cơng ty CP Sivico 32 LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Trong kinh tế thị trƣờng phát triển mạnh mẽ nhƣ nay, kế tốn trở thành cơng cụ đặc biệt quan trọng, phƣơng pháp khoa học kế toán thể đƣợc tính ƣu việt việc bao qt tồn tình hình tài q trình sản xuất kinh doanh cơng ty cách đầy đủ xác thơng qua Báo cáo tài Bảng cân đối kế toán Báo cáo tài có vai trị quan trọng, báo cáo tổng hợp phản ánh tổng quát giá trị tài sản có nguồn hình thành tài sản doanh nghiệp thời điểm định Bảng cân đối kế tốn việc phân tích Bảng cân đối kế toán giúp cho doanh nghiệp đối tƣợng quan tâm thấy rõ đƣợc thực trạng hoạt động tài chính, kết hoạt động sản xuất kinh doanh kỳ doanh nghiệp Qua trình thực tập Công ty Cổ phần Sivico em nhận thấy việc phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty cịn hạn chế: Cơng ty dừng lại việc lập Bảng cân đối kế toán mà khơng tiến hành việc phân tích Bảng cân đối kế tốn, nên cơng tác kế tốn Cơng ty chƣa cung cấp đƣợc đầy đủ thông tin phục vụ hoạt động quản lý tài dẫn đến nhà quản trị chƣa đƣa đƣợc định quản trị kịp thời, đắn Vì vậy, đề tài “Phân tích Bảng cân đối kế tốn nhằm đánh giá cơng tác quản lý, sử dụng tài sản nguồn vốn công ty Cổ phần Sivico” đề tài có tính thời thiết thực Mục đích nghiên cứu - Hệ thống hóa vấn đề chung hệ thống báo cáo tài nói chung, Bảng cân đối kế tốn nói riêng doanh nghiệp theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 20/03/2006 Bộ trƣởng Bộ Tài đƣợc sửa đổi, bổ sung theo Thơng tƣ 244/2009/TT-BTC ban hành ngày 31/12/2009 Bộ Tài chính; - Hệ thống hóa sở lý luận phân tích Bảng cân đối kế tốn; - Mơ tả thực tế cơng tác phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty Cổ phần Sivico; - Đánh giá công tác quản lý sử dụng tài sản, nguồn vốn Công ty Cổ phần Sivico thơng qua phân tích Bảng cân đối kế toán năm 2013 Vốn khác vốn cổ phần 413 Cổ phiếu quỹ (*) 414 Chênh lệch đánh giá lại tài sản 415 Chênh lệch tỷ giá hối đoái 416 Quỹ đầu tƣ phát triển 417 13,916,943,041 3,203,450,073 Quỹ dự phòng tài 418 1,626,003,459 1,586,172,973 420 20,446,160,326 13,505,232,968 (4,210,200) 116,170,000 (4,210,200) 116,170,000 10.Lợi nhuận sau thuế chƣa phân phối 11 Nguồn đầu tƣ XDCB 421 12 Quỹ hỗ trợ xếp doanh nghiệp 422 II.Nguồn kinh phí quỹ khác 430 Nguồn kinh phí 432 Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ Tổng cộng nguồn vốn V.23 433 440 74,816,696,289 52,861,120,727 CÁC CHỈ TIÊU NGOÀI BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Chỉ tiêu Thuyết minh Tài sản thuê Số cuối năm Số đầu năm V.24 Vật tƣ, hàng hóa giữ hộ, nhận gia cơng Hàng hóa nhận bán hộ, ký gửi, ký cƣợc Nợ khó địi xử lý Ngoại tệ loại Dự toán chi nghiệp, dự án Ngƣời lập Hải Phòng, ngày 25 tháng 02 năm 2014 Tổng giám đốc Trƣởng phịng kế tốn (Nguồn trích: Phịng kế tốn Công ty Cổ phần Sivico) [3] 38 CHƢƠNG 3: MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM NÂNG CAO CÔNG TÁC QUẢN LÝ, SỬ DỤNG TÀI SẢN VÀ NGUỒN VỐN CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN SIVICO 3.1 Một số định hƣớng phát triển Công ty Cổ phần Sivico thời gian tới Cùng với phát triển mạnh mẽ kinh tế, trƣớc yêu cầu nghiêm ngặt trình hội nhập, trƣớc thách thức biến động Cơng ty Cổ phần Sivico có định hƣớng cụ thể: - Đẩy mạnh hiệu hoạt động kinh doanh nhằm mở rộng thị trƣờng doanh nghiệp khắp nƣớc; - Tăng cƣờng công tác Marketing, phát triển đại lý bán hàng miền Trung; - Cải tiến hồn thiện quy trình cơng nghệ cơng đoạn sản xuất bao bì, nâng cao chất lƣợng sản phẩmm giảm tỷ lệ phế phẩm, giảm tiêu hao vật tƣ chi phí sản xuất; - Triển khai kế hoạch xây dựng nhà máy để mở rộng quy mô sản xuất nhằm đáp ứng nhu cầu thị trƣờng; - Khai thác sử dụng hiệu loại nguồn vốn; đôn đốc việc thu hồi công nợ, nâng cao hoạt động tài Cơng ty; - Thực tốt cam kết ký kết hợp đồng mua bán, hợp đồng tín dụng với tổ chức thành phần kinh tế; - Chăm lo đời sống vật chất, tinh thần cho cán công nhân viên, không ngừng đào tạo bồi dƣỡng nâng cao trình độ nhiệm vụ cho ngƣời 3.2 Những ƣu điểm hạn chế công tác kế tốn nói chung cơng tác phân tích Bảng cân đối kế tốn nói riêng cơng ty Cổ phần Sivico 3.2.1 Những ưu điểm cơng tác kế tốn Công ty Cổ phần Sivico  Về tổ chức máy quản lý: Công ty xây dựng máy quản lý theo cấu trực tuyến tạo nên tính linh hoạt hài hịa, khơng cứng nhắc phù hợp với nhu cầu kinh tế thị trƣờng Cơ cấu quản lý trực tuyến giúp cho công tác quản lý không bị vƣớng mắc, cản trở, chồng chéo lẫn nhau, tạo mối quan hệ gắn bó cơng việc phù hợp với khả trình độ ngƣời Việc phân công, phân 39 nhiệm ngƣời đảm nhận nhiều phần hành kế toán tạo nên linh hoạt logic, tạo hiệu cao cơng tác hạch tốn kế tốn  Về hệ thống sổ sách - Công ty áp dụng hệ thống sổ sách, bảng biểu theo định số 15/2006-BTC ngày 20/03/2006 sửa đổi bổ sung theo Thông tƣ 244/2009/TTBTC ngày 31/12/2009 Bộ trƣởng Bộ Tài chính, thực phƣơng pháp hạch tốn hàng tồn kho, tính giá xuất kho, khấu hao TSCĐ nhƣ đăng ký Hệ thống tài khoản chế độ kế tốn cơng ty đƣợc cập nhật theo định nhất; - Các thơng tin nghiệp vụ kế tốn đƣợc phản ánh cách đầy đủ, xác Quy trình luân chuyển chứng từ đƣợc thực theo quy định Các chứng từ đƣợc giám sát, kiểm tra, đối chiếu chặt chẽ, giúp đảm bảo tính xác nội dung, số liệu kế tốn Do hệ thống BCTC, sổ sách đảm bảo tính có thật; - Bên cạnh đó, việc áp dụng hình thức kế tốn Nhật ký chung, hình thức vừa mang tính chất tổng hợp, vừa mang tính chất chi tiết, phù hợp với trình độ nhân viên kế tốn giúp cơng tác tìm kiếm, quản lý liệu đƣợc tiến hành cách nhanh chóng thuận tiện, dễ dàng; - Cơng ty sử dụng phần mềm kế tốn Effect vào cơng tác hạch toán giúp kế toán hạch toán nghiệp vụ phát sinh kịp thời, phù hợp vào tài khoản theo quy định Sử dụng phần mềm kế toán giúp cho việc tổ chức máy kế toán gọn nhẹ, linh hoạt, thuận tiện 3.2.2 Những hạn chế cơng tác kế tốn Cơng ty Cổ phần Sivico  Về máy kế toán: - Kế toán trƣởng kiêm kế toán tổng hợp ngƣời phụ trách kiểm tra lập Báo cáo tài chính, đóng góp ý kiến với lãnh đạo công ty nên khối lƣợng công việc nhiều; - Mỗi kế toán kiêm nhiều mảng kế toán khác Điều gây áp lực cơng việc cho nhân viên dẫn đến sai sót q trình làm việc  Về cơng tác phân tích Bảng cân đối kế tốn: Cơng ty chƣa tiến hành phân tích BCTC, đặc biệt chƣa tiến hành phân tích Bảng cân đối kế tốn Vì vậy, định nhà quản lý đƣa 40 chƣa có cứ, chƣa có sở khoa học chƣa thông qua việc sử dụng tiêu tài để phân tích BCTC Điều dẫn đến Công ty không thấy đƣợc thực lực tài nguy tài tiềm ẩn, nhƣ xu hƣớng biến động ảnh hƣởng đến kết kinh tế tƣơng lai Chính tồn gây khó khăn cho cơng tác quản lý tài nhƣ tìm kiếm giải pháp nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh Công ty 3.3 Một số ý kiến đề xuất nhằm nâng cao công tác quản lý, sử dụng tài sản nguồn vốn Công ty Cổ phần Sivico Để rút thông tin cần thiết cho công tác quản lý tài sản nguồn vốn, giúp công ty thấy đƣợc tình hình sử dụng vốn tính hợp lý cấu tài sản nhƣ để đánh giá khả tự đảm bảo mặt tài (mức độ độc lập tài doanh nghiệp), mức độ hợp lý độ an toàn việc huy động vốn, Công ty nên: 3.3.1 Ý kiến thứ nhất: Công ty nên tổ chức công tác Phân tích Bảng cân đối kế tốn Để đạt đƣợc hiệu cao, Ban lãnh đạo kế toán nên tổ chức cơng tác phân tích BCĐKT Theo em, tiến hành tổ chức cơng tác phân tích BCĐKT theo trình tự nhƣ sau: Bước 1: Lập kế hoạch phân tích  Chỉ rõ nội dung phân tích, nội dung phân tích bao gồm: - Phân tích biến động tài sản nguồn vốn; - Phân tích cấu tài sản cấu nguồn vốn; - Phân tích tình hình đảm bảo nguồn vốn cho hoạt động sản xuất kinh doanh; - Phân tích sổ tài đặc trƣng  Chỉ rõ tiêu cần phân tích  Chỉ rõ khoảng thời gian mà tiêu phát sinh hồn thành  Chỉ rõ khoảng thời gian bắt đầu thời hạn kết thúc q trình phân tích  Xác định kinh phí cần thiết ngƣời thực cơng việc phân tích Bước 2: Thực q trình phân tích Thực cơng việc phân tích dựa nguồn số liệu sƣu tầm đƣợc, phƣơng pháp chọn lựa để tiến hành phân tích theo mục tiêu đặt Tổng hợp 41 kết rút kết luận: sau phân tích, tiến hành lập bảng đánh giá tổng hợp đánh giá chi tiết Bước 3: Lập báo cáo phân tích (Kết thúc q trình phân tích) Báo cáo phân tích phải bao gồm:  Đánh giá đƣợc ƣu điểm, khuyết điểm chủ yếu công tác quản lý Công ty;  Chỉ đƣợc nguyên nhân tác động tích cực, tiêu cực đến kết đó;  Nêu đƣợc biện pháp cụ thể để cải tiến công tác qua, động viên khai thác khả tiềm tàng kỳ tới Với việc tổ chức cơng tác phân tích này, nội dung phân tích tài thơng qua Bảng cân đối kế tốn Cơng ty đƣợc phân tích kĩ hơn, sâu đánh giá đƣợc tồn diện tình hình quản lý, sử dụng tài sản nguồn vốn tài Cơng ty 3.3.2 Ý kiến thứ hai: Cơng ty nên phân tích tình hình biến động cấu tài sản (nguồn vốn)  Phân tích tình hình biến động cấu tài sản Công ty Cổ phần Sivico Căn vào Bảng cân đối kế tốn Cơng ty Cổ phần Sivico cuối năm 2013, ta có bảng phân tích cấu biến động tài sản (Biểu 3.1) Nhận xét: Qua bảng phân tích tình hình biến động cấu tài sản ta có số nhận xét sau: Tổng tài sản công ty cuối năm so với đầu năm tăng lên 21.970.418.794 đồng, tƣơng ứng với tỷ lệ tăng 41,56%, chứng tỏ quy mô vốn công ty đƣợc mở rộng Tổng tài sản công ty cuối năm so với đầu năm tăng lên chủ yếu tăng đáng kể tài sản ngắn hạn (tăng 22.602.670.831 đồng tƣơng ứng với tỷ lệ tăng 50,54%), tài sản dài hạn giảm 632.252.037 đồng (tƣơng ứng với tỷ lệ giảm 7,77%) từ 8.138.623.293 đồng cuối năm 2012 xuống 7.506.371.256 đồng cuối năm 2013 Nhƣng tốc độ tăng tài sản ngắn hạn lớn so với tốc độ giảm tài sản dài hạn nên tổng tài sản công ty tăng 41,56% Đi sâu vào phân tích ta thấy: 42 Tất khoản mục tài sản ngắn hạn cuối năm 2012 tăng so với cuối năm 2013 đó:  Tiền khoản tƣơng đƣơng tiền cuối năm 2012 2.514.027.093 đồng (chiếm 4,76% tổng tài sản) cuối năm 2013 7.795.221.508 đồng 43 Biểu 3.1: Bảng phân tích tình hình biến động cấu tài sản Công ty Cổ phần Sivico BẢNG PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH BIẾN ĐỘNG VÀ CƠ CẤU TÀI SẢN Chênh lệch (±) Chỉ tiêu A Tài sản ngắn hạn Đầu năm Cuối năm Số tiền (đ) 44,722,497,434 67,325,168,265 I Tiền khoản 2,514,027,093 7,795,221,508 tƣơng đƣơng tiền III Các khoản phải thu 28,745,962,115 42,350,087,039 ngắn hạn IV Hàng tồn kho 12,441,239,801 15,981,960,093 Tỷ trọng (%) Tỷ lệ (%) Số đầu năm Số cuối năm +22,602,670,831 +50.54 84.60 89.97 +5,281,194,415 +210.07 4.76 10.42 +13,604,124,924 +47.33 54.38 56.59 +3,540,720,292 +28.46 23.54 21.36 V Tài sản ngắn hạn khác 1,021,268,425 1,197,899,625 +176,631,200 +17.30 1.93 1.60 B Tài sản dài hạn 8,138,623,293 7,506,371,256 -632,252,037 -7.77 15.40 10.03 II Tài sản cố định 5,188,623,293 4,001,071,256 -1,187,552,037 -22.89 9.82 5.35 IV Các khoản đầu tƣ tài dài hạn 2,950,000,000 3,505,300,000 +555,300,000 +18.82 5.58 4.68 52,861,120,727 74,831,539,521 +21,970,418,794 +41.56 100.00 100.00 Tổng cộng tài sản 44 tăng 5.281.194.415 đồng (chiếm 10,42% tổng tài sản ) Tiền tăng ngày cuối năm số khách hàng trả nợ cho cơng ty Đứng góc độ tốn tiền tăng làm cho khả tốn nhanh cơng ty tốt hơn, nhƣng đứng góc độ hiệu sử dụng vốn tiền tăng lại chứng tỏ hiệu sử dụng vốn không cao  Khoản mục tăng nhiều tổng tài sản ngắn hạn “Các khoản phải thu ngắn hạn” Nếu nhƣ cuối năm 2012 28.745.962.115 đồng (chiếm 54,38% tổng tài sản) cuối năm 2013 42.350.087.039 đồng (chiếm 56,59% tổng tài sản) cho thấy công ty tăng cƣờng bán chịu thành phẩm chƣa làm tốt công tác thu hồi nợ đọng, hiệu sử dụng vốn giảm, chí dẫn tới nguy khơng địi đƣợc dẫn đến vốn  Hàng tồn kho phận quan trọng tổng tài sản Trong năm 2013 lƣợng hàng tồn kho tăng 3.540.720.292 đồng (tƣơng ứng với tỷ lệ tăng 28.46%) Hàng tồn kho tăng nguyên vật liệu tồn kho chi phí sản xuất kinh doanh dở dang tăng Nguyên vật liệu tồn kho tăng tháng cuối năm công ty phải giảm công suất sản xuất sơn thành phẩm bán chậm Do thời gian tới công ty cần xem xét lƣợng nguyên vật liệu cung cấp sản xuất có thay đổi  Tài sản ngắn hạn khác cuối năm 2013 1.197899625 đồng, so với cuối năm 2012 tăng 176.631.200 đồng tƣơng ứng với tỷ lệ tăng 17.3%  Dựa vào số liệu bảng phân tích ta thấy tỷ trọng tài sản dài hạn cuối năm 2013 chiếm 10,03% tổng tài sản, giảm 5,37% so với cuối năm 2012 nguyên nhân năm 2013 tài sản cố định giảm 1.1887.552.037 đồng tƣơng ứng với tỷ lệ giảm 22.89% công ty lý, nhƣợng bán số tài sản cố định hữu hình Mặc dù TSCĐ hữu hình giảm nhƣng cơng ty đảm bảo đủ máy móc thiết bị, nhà xƣởng phục vụ sản xuất kinh doanh Trong năm 2013 công ty đạt lợi nhuận sau thuế 13.505.232.968 đ Điều chứng tỏ cấu vốn cố định công ty hợp lý  Các khoản đầu tƣ tài dài hạn tăng 555.300.000 đồng tƣơng ứng với tỷ lệ tăng 18.82% công ty góp vốn vào cơng ty cổ phần Bất động sản Hóa chất Á châu Tóm lại: Qua phân tích tình hình biến động cấu tài sản cơng ty ta thấy: với loại hình doanh nghiệp sản xuất hóa chất in ấn bao bì cấu vốn công ty nhƣ tƣơng đối hợp lý Tuy nhiên, để quản lý tốt tài 45 sản cơng ty cần tăng cƣờng cơng tác thu hồi nợ đọng 50% tổng tài sản công ty ngƣời khác chiếm dụng, dẫn đến hiệu sử dụng vốn thấp  Phân tích cấu tình hình biến động nguồn vốn Cùng với việc phân tích cấu tài sản, việc phân tích cấu nguồn vốn giúp đánh giá khả tự tài trợ tài doanh nghiệp nhƣ mức độ khả tự chủ kinh doanh hay khó khăn mà cơng ty phải đƣơng đầu Căn vào Bảng CĐKT năm 2013 ta có bảng phân tích cấu tình hình biến động nguồn vốn nhƣ sau: (Biểu 3.2) Nhận xét: Nhìn vào biểu 3.2 ta thấy tổng nguồn vốn công ty cuối năm 2013 tăng 21.970.418.794 đồng so với cuối năm 2012, tƣơng ứng với tỷ lệ tăng 41.56% Sự thay đổi nguồn vốn chịu ảnh hƣởng hai nhân tố: Nợ phải trả tăng 4.396.548.182 đồng tƣơng ứng tỷ lệ tăng 23,91% vốn chủ sở hữu tăng 17.573.870.612 đồng tƣơng ứng tỷ lệ tăng 50,97% Đi sâu phân tích tiêu Tổng nguồn vốn ta thấy:  Cuối năm 2012 tiêu “ Nợ phải trả” công ty 18.384.094.713 đồng chiếm 34,78% tổng nguồn vốn, đến cuối năm 2013 tiêu tăng lên 22.780.642.895 đồng, tăng 4.396.548182 đồng, ứng với tỷ lệ tăng 23,91% Trong Nợ ngắn hạn tăng 5,105,930,182 đồng Vay Nợ ngắn hạn tăng 2,721,636,201 đồng Nợ dài hạn giảm 709.382.000 đồng Vay Nợ dài hạn giảm 94,000,000 đồng cho thấy năm 2013 công ty lên kế hoạch tiến hành thực tốt kế hoạch trả nợ dài hạn  Phải trả ngƣời bán cuối năm 2013 giảm so với cuối năm 2012 443,696,249 đồng, tƣơng ứng với tỷ lệ giảm 8,02% cho thấy công ty làm tốt cơng tác tốn nợ cho nhà cung cấp, tạo dựng đƣợc lòng tin nhà cung cấp công ty  Thuế khoản nộp cho Nhà nƣớc tăng 651,213,510 đồng cuối năm 2013 công ty chƣa nộp hết thuế thu nhập cá nhân thuế thu nhập doanh nghiệp  Phải trả ngƣời lao động cuối năm 2013 so với cuối năm 2012 tăng 630,313,637 đồng, tăng gấp 4.2 lần điều cho thấy cơng ty chƣa toán kịp thời khoản phải trả với ngƣời lao động 46 Biểu 3.2: Bảng phân tích tình hình biến động cấu nguồn vốn Cơng ty Cổ phần Sivico BẢNG PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH BIẾN ĐỘNG VÀ CƠ CẤU NGUỒN VỐN Chênh lệch (±) Chỉ tiêu Đầu năm Cuối năm Số tiền (đ) Tỷ trọng (%) Tỷ lệ (%) Số đầu năm Số cuối năm A Nợ phải trả 18,384,094,713 22,780,642,895 +4,396,548,182 +23.91 34.78 30.44 I Nợ ngắn hạn 17,414,989,693 22,520,919,875 +5,105,930,182 +29.32 32.94 30.10 969,105,020 259,723,020 -709,382,000 -73.20 1.83 0.35 II Nợ dài hạn B Vốn chủ sở hữu 34,477,026,014 52,050,896,626 +17,573,870,612 +50.97 65.22 69.56 I Vốn chủ sở hữu 34,360,856,014 52,055,106,826 +17,694,250,812 +51.50 65.00 69.56 -120,380,200 -103.62 0.22 -0.01 74,831,539,521 +21,970,418,794 +41.56 100 100 II Nguồn kinh phí quỹ khác Tổng cộng nguồn vốn 116,170,000 52,861,120,727 (4,210,200) 47  Quỹ phát triển khoa học công nghệ giảm 100% công ty triển khai nghiệm thu đề tài nghiên cứu phát triển sản phẩm cấp thành phố  Vốn chủ sở hữu cuối năm 2013 52,050,896,626 đồng chiếm 65,22% tổng nguồn vốn tăng so với cuối năm 2012 17,573,870,612 đồng tƣơng ứng tỷ lệ tăng 50,97% Vốn chủ sở hữu tăng lên điều cho thấy tình hình tài cơng ty có xu hƣớng tốt hơn, thực lực tài công ty mạnh Công ty chủ động hoạt động SXKD Phân tích chi tiết vào tiêu ta nhận thấy:  Việc tăng tỷ trọng vốn chủ sở hữu tổng nguồn vốn tăng lên vốn chủ sở hữu đầu năm 65,22% đến cuối năm 69,56% quỹ đầu tƣ phát triển tăng 10.713.492.968 đồng chứng tỏ công ty chuẩn bị cho kế hoạch dài hạn để mở rộng quy mô sản xuất kinh doanh Đồng thời, lợi nhuận công ty tăng đáng kể cuối năm 2013 lợi nhuận 20,446,160,326 đồng, tăng so với cuối năm 2012 6.940.927.358 đồng ứng tỷ lệ tăng 51,39% Điều chứng tỏ cơng ty sản xuất kinh doanh có lãi, đạt hiệu cao Hiện cơng ty tiếp tục thực chiến lƣợc chất lƣợng sản phẩm sách bán hàng để nâng cao vị công ty thƣơng trƣờng Làm đƣợc điều làm cho công ty thu hút đƣợc đầu tƣ nhà đầu tƣ mục tiêu dài hạn công ty mở rộng quy mô làm gia tăng lợi nhuận cho cổ đông  Nguồn kinh phí quỹ khác năm 2013 giảm so với cuối năm 2012 120.380.200 đồng ứng với tỷ lệ giảm 103,62% năm 2013 số toán giai đoạn đề tài sơn nƣớc cấp thành phố đƣợc nghiệm thu đƣa vào sử dụng Điều chứng tỏ năm gần công ty tiến hành nghiên cứu nâng cao chất lƣợng sản phẩm, nhằm cung cấp cho thị trƣờng nhiều loại sản phẩm để đáp ứng kịp thời nhu cầu khách hàng, tăng khả cạnh tranh, mở rộng chiếm lĩnh thị trƣờng Tóm lại: Qua phân tích tình hình biến động cấu nguồn vốn công ty ta thấy thực lực tài cơng ty mạnh, cơng ty chủ động đƣợc hoạt động sản xuất kinh doanh, phụ thuộc vào nguồn vốn bên ngồi Hiện nay, ngân hàng khuyến khích doanh nghiệp kinh doanh tốt, vay vốn với mức lãi suất thấp Vì cơng ty cần cân nhắc sử dụng địn bẩy tài địn bẩy tổng hợp tức vay ngân hàng để mở rộng sản xuất nhằm khuếch đại lợi nhuận cho vốn chủ sở hữu Nhƣ vậy, qua phân tích biến động cấu tài sản (nguồn vốn) công ty, cho phép ta trả lời câu hỏi nghiên cứu đặt ra: Cơ cấu vốn, nguồn vốn 48 công ty Cổ phần Sivico hợp lý chƣa? Cơ cấu vốn, nguồn vốn công ty nhƣ hợp lý? 3.3.3 Ý kiến thứ ba: Công ty nên tăng cường công tác thu hồi nợ phải thu khách hàng Qua phân tích ta thấy biến động cấu tài sản biểu 3.2 ta thấy tỷ trọng tiêu “Các khoản phải thu ngắn hạn” khách hàng năm 2013 cao chiếm 56,59% tổng tài sản, điều cho thấy khách hàng cơng ty ln tốn chậm tạo thành thói quen tâm lý khơng tốt, gây ứ đọng vốn tốn cho cơng ty, làm ảnh hƣởng đến hiệu sử dụng đồng vốn công ty Vì vậy, Cơng ty nên áp dụng số biện pháp thích hợp để tăn cƣờng thu hồi nợ đọng Cụ thể: - Công ty cần phân công nhân viên chuyên trách thu hồi nợ đẩy mạnh công tác đối chiếu, thu hồi hạn; thiết lập sách khen thƣởng cho nhân viên thu hồi cơng đƣợc cho khoản chi phí tiết kiệm hợp lý - Công ty cần nghiên cứu áp dụng chiết khấu toán cách hợp lý linh hoạt nhƣ đƣa mức chiết khấu tốn tốn sớm Cụ thể, Cơng ty cho khách hàng đƣợc hƣởng khoản chiết khấu toán toán sớm khoản nợ Các khoản chiết khấu toán mà khách hàng đƣợc hƣởng tiền vật Nếu khoản chiết khấu tiền cơng ty chia thành loại sau:  Nếu khách hàng tốn sớm vịng tháng đƣợc hƣởng mức chiết khấu theo ngày  Nếu khách hàng tốn sớm vịng q đƣợc hƣởng mức chiết khấu theo tháng Mức chiết khấu mà doanh nghiệp cho khách hàng hƣởng toán sớm phải đảm bảo cao mức lãi suất loại thời điểm ngân hàng Đồng thời mức chiết khấu đảm bảo: Mức chiết khấu khách hàng tốn vịng q lớn mức lãi suất khách hàng tốn sớm vịng tháng Khi công ty đƣa khoản chiết khấu tốn với mức chiết khấu có lợi cho khách hàng tác động đến việc toán khách hàng Trong trình hoạt động sản xuất kinh doanh cơng ty phải vay nợ chịu mức lãi suất Hơn lúc cơng ty huy động đƣợc vốn Khi thu hồi đƣợc nợ cơng ty dùng khoản vào đầu tƣ, sản xuất kinh doanh tiết kiệm đƣợc chi phí lãi vay nhƣ nâng cao hiệu sử dụng vốn 49 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ Kết luận Đề tài hệ thống hóa đƣợc lý luận cơng tác phân tích Bảng cân đối kế toán doanh nghiệp; Về thực tiễn đề tài phản ánh số liệu thực tế Bảng cân đối kế tốn cơng tác phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty Cổ phần Sivico cách khách quan, trung thực thông qua số liệu năm 2013; Qua trình thực tập, đƣợc tiếp cận thực tế công ty em nhận thấy công tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn cơng ty có số ƣu khuyết điểm Cụ thể nhƣ sau:      Ưu điểm: Công ty xây dựng máy quản lý theo cấu trực tuyến giúp cho công tác quản lý không bị vƣớng mắc Về hệ thống sổ sách: Công ty áp dụng hệ thống sổ sách, bảng biểu theo định số 15/2006-BTC ngày 20/03/2006 sửa đổi bổ sung theo Thông tƣ 244/2009/TT-BTC ngày 31/12/2009 Bộ trƣởng Bộ Tài chính, thực phƣơng pháp hạch tốn hàng tồn kho, tính giá xuất kho, khấu hao TSCĐ nhƣ đăng ký Hệ thống tài khoản chế độ kế tốn cơng ty ln đƣợc cập nhật theo định Quy trình luân chuyển chứng từ đƣợc thực theo quy định Các chứng từ đƣợc giám sát, kiểm tra, đối chiếu chặt chẽ, giúp đảm bảo tính xác nội dung, số liệu kế tốn Do hệ thống BCTC, sổ sách đảm bảo tính có thật Cơng ty sử dụng phần mềm kế tốn Effect vào cơng tác hạch tốn giúp kế toán hạch toán nghiệp vụ phát sinh kịp thời, phù hợp vào tài khoản theo quy định Sử dụng phần mềm kế toán giúp cho việc tổ chức máy kế toán gọn nhẹ, linh hoạt, thuận tiện  Hạn chế  Về máy kế toán: Kế toán trƣởng kiêm kế toán tổng hợp ngƣời phụ trách kiểm tra lập Báo cáo tài chính, đóng góp ý kiến với lãnh đạo cơng ty nên khối lƣợng công việc nhiều  Công ty chƣa tiến hành phân tích BCTC, đặc biệt chƣa tiến hành phân tích Bảng cân đối kế tốn Vì vậy, định nhà quản lý đƣa chƣa có khoa học Và Cơng ty khơng thấy đƣợc thực lực tài nguy tài tiềm ẩn, ảnh hƣởng đến 50 kết kinh tế tƣơng lai Chính tồn gây khó khăn cho cơng tác quản lý tài nhƣ tìm kiếm giải pháp nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh Công ty Kiến nghị Trên sở thực trạng nêu trên, đề tài đƣa đƣợc số ý kiến nhằm nâng cao công tác quản lý, sử dụng tài sản nguồn vốn công ty Cổ phần Sivico Cụ thể: Công ty nên tổ chức công tác Phân tích Bảng cân đối kế tốn để cơng ty chủ động thời gian, nhân lực, nội dung phân tích đáp ứng u cầu cung cấp thơng tin tình hình tài cho nhà quản lý; Cơng ty nên phân tích tình hình biến động cấu tài sản (nguồn vốn) Qua phân tích giúp Ban lãnh đạo cơng ty nắm bắt đƣợc tình hình biến động tiêu tài sản (nguồn vốn) nhƣ nào? có hợp lý hay khơng? cấu vốn, cấu nguồn vốn cơng ty có phù hợp khơng? Để từ đƣa định quản lý có sở khoa học; Cơng ty nên tăng cƣờng công tác thu hồi nợ phải thu khách hàng để nâng cao hiệu sử dụng vốn, giảm thiểu nguy vốn, nhằm nâng cao công tác quản lý, sử dụng tài sản (nguồn vốn) Các kiến nghị đề xuất nói xuất phát từ thực tế cơng ty nên có tính thực tiễn khả thi 51 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2003), Chuẩn mực Kế tốn số 21- Trình bày Báo cáo Tài chính, theo Quyết định số 234/2003/QĐ-BTC ngày 30/12/2003 Bộ trƣởng Bộ Tài Bộ Tài (2009), Thơng tư 244/2009/TT-BTC ban hành ngày 31/12/2009 Bộ Tài Cơng ty Cổ phần Sivico (2013), Sổ sách, Báo cáo Tài Cơng ty Nguyễn Văn Công (2005), Chuyên khảo Báo cáo tài lập, đọc, kiểm tra, phân tích Báo cáo Tài chính, Nhà xuất Tài Ngơ Kim Phƣợng – Lê Thị Thanh Hà – Lê Mạnh Hƣng – Lê Hồng Vinh (2010), Phân tích tài doanh nghiệp, NXB Đại học Quốc gia TP Hồ Chí Minh 52