Đang tải... (xem toàn văn)
xcvccccccccccccccccccccccccccccccccccccccccccccccccccccccccccccccccccccccccccccccccccccccccccccccccccccccccccccccccccccccccccccccccccccccccccccccccccccccccccccccccccccccccccccccccccccccccccccccccccccccccccccccccccccccccccc
NHỮNG NỘI DUNG CƠ BẢN KHI ĐỌC BÁO CÁO TÀI CHÍNH Nhóm Zalo: add zalo 0904.02.00.02 để mời Đọc phân tích báo cáo tài việc cần thiết kế toán lãnh đạo doanh nghiệp Bài viết khơng đề cập tới phân tích, vào việc đọc hiểu Báo cáo tài doanh nghiệp Theo chuẩn mực kế tốn, Báo cáo tài có mẫu biểu : Bảng cân đối tài khoản Báo cáo kết kinh doanh Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Thuyết minh báo cáo tài Gần đây, quan thuế yêu cầu doanh nghiệp nộp thêm mẫu biểu, : Bảng cân đối số phát sinh Tuy nhiên, kế toán coi trọng mẫu biểu này, nên mẫu biểu khơng thể thiếu Báo cáo tài chính, kế toán Những tiêu Báo cáo tài chuẩn hố, theo chuẩn mực chung, quy định chung, để đọc Báo cáo tài cơng ty, từ báo cáo tài cơng ty, tổng hợp lên báo cáo ngành, báo cáo lĩnh vực kinh tế, xã hội…Tuy nhiên, để đọc Báo cáo tài chính, người đọc phải có kiến thức thơng thường tài chính, kế tốn doanh nghiệp Tuỳ theo kiến thức tài kế tốn doanh nghiệp người đọc, tuỳ theo mục đích, yêu cầu, quan tâm người đọc, tuỳ theo hiểu biết cơng ty đó, để người đọc quan tâm tới mẫu biểu trước Báo cáo tài Những mẫu biểu Báo cáo tài chính, báo cáo chi tiết, nhiều tiêu tài chính, kế tốn doanh nghiệp ( Nếu chi tiêu, khơng cần nhiều báo cáo trùng lặp) Đúng có người nói: ” Báo cáo tài nhìn nhiều chiều tài chính, kế tốn doanh nghiệp” Vì vậy, mẫu biểu mang quan trọng mang lại thông tin tài khác nhau, nhằm giúp cho người đọc có nhìn tồn diện Để xem nhìn tồn diện, nhiều chiều nào, kế toán Centax xin đưa nội dung, tiêu chủ yếu mẫu biểu để bạn tham khảo: Bảng cân đối kế toán ( BCĐKT) 1.1 Bảng cân đối kế tốn ? BCĐKT Báo cáo tài (BCTC) chủ yếu phản ánh tổng quát tình hình tài sản DN theo giá trị tài sản nguồn hình thành tài sản thời điểm định (cuối quý, cuối năm) Người ta nói: BCĐKT ảnh chụp nhanh, phải ảnh tình hình tài doanh nghiệp thời điểm 1.2 Nội dung kết cấu BCĐKT BCĐKT thể qua hệ thống tiêu phản ánh tình hình tài sản nguồn hình thành tài sản Các tiêu phân loại, xếp thành loại, mục tiêu cụ thể Các tiêu mã hóa để thuận tiện cho việc kiểm tra, đối chiếu , phản ánh theo số đầu năm, số cuối kỳ 1.2.1 Phần “Tài sản” phản ánh toàn giá trị tài sản có DN đến cuối kỳ kế tốn tồn dạng hình thái, giai đoạn, khâu trình kinh doanh Các tiêu phản ánh phần tài sản xếp theo nội dung kinh tế loại tài sản DN trình tái sản xuất Về kinh tế: Số liệu tiêu phản ánh bên “Tài sản” thể giá trị tài sản theo kết cấu có DN đến thời điểm lập báo cáo Như TSCĐ, vật liệu, hàng hóa, tiền tệ, khoản đầu tư tài hình thức nợ phải thu, thuế khấu trừ, dự phòng, khấu hao… Căn vào nguồn số liệu này, sở tổng số tài sản kết cấu tài sản có người đọc đánh giá cách tổng quát quy mô tài sản, lực trình độ sử dụng vốn DN Về pháp lý: Số liệu tiêu bên “Tài sản” phản ánh tồn tài sản có thuộc quyền quản lý, quyền sử dụng DN 1.2.2 Phần “Nguồn vốn” phản ánh nguồn hình thành loại tài sản DN đến cuối kỳ hạch toán Các tiêu phần nguồn vốn xếp theo nguồn hình thành tài sản đơn vị : vốn chủ sở hữu, nguồn vốn vay, nguồn vốn chiếm dụng… Tỷ lệ kết cấu nguồn vốn BCĐKT phản ánh tính chất hoạt động, thực trạng tài DN, tính tự chủ tài doanh nghiệp Về kinh tế: Số liệu phần “Nguồn vốn” BCĐKT thể quy mô tài chính, nội dung tài thực trạng tài DN Về pháp lý: Số liệu tiêu thể trách nhiệm pháp lý DN số tài sản quản lý, sử dụng chủ sở hữu, với nhà đầu tư, với cổ đông, vốn liên doanh, với ngân hàng, với tổ chức tín dụng, với khách hàng, với đơn vị kinh tế khác, với người lao động Báo cáo kết kinh doanh 2.1 Khái niệm Báo cáo kết kinh doanh ( BCKQKD) BCKQKD báo cáo tài tổng hợp, phản ánh tổng qt tình hình kết kinh doanh kỳ hoạt động doanh nghiệp chi tiết cho hoạt động kinh doanh Nói cách khác báo cáo kết hoạt động kinh doanh phương tiện trình bày khả sinh lời thực trạng hoạt động kinh doanh doanh nghiệp BCKQKD lập dựa tính cân đối doanh thu, chi phí kết kinh doanh BCKQKD ảnh chụp chậm, với tiêu mang tính thời gian, thời kỳ tài 2.2 Nội dung, kết cấu BCKQKD BCKQKD thể qua hệ thống tiêu phản ánh doanh thu, chi phí, lợi nhuận nghĩa vụ thuế TNDN doanh nghiệp Các tiêu phân loại, xếp thành phần cụ thể Các tiêu mã hóa để thuận tiện cho việc kiểm tra, đối chiếu, phản ánh theo “Số năm trước” , “Số năm nay” BCKQKD kết cấu dạng tổng hợp số phát sinh tài khoản kế toán, xếp trật tự tiêu theo yêu cầu quản lý BCKQKD chia làm phần, bao gồm : – Doanh thu, chi phí hoạt động kinh doanh kỳ: Doanh thu bao gồm: Doanh thu bán hàng hoá dịch vụ, doanh thu tài chính, khoản giảm trừ doanh thu kỳ – Chi phí bao gồm: Giá vốn hàng bán, chi phí tài chính, chi phí quản lý, chi phí bán hàng kỳ – Thu nhập chi phí hoạt động khác: bao gồm khoản thu chi phí khơng phục vụ hoạt động kinh doanh kỳ – Lợi nhuận nghĩa vụ thuế TNDN: Lợi nhuận bao gồm : Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh, lợi nhuận từ hoạt động khác, lợi nhuận sau thuế lãi cổ tức (nếu có) Nghĩa vụ thuế TNDN bao gồm : Thuế TNDN phải nộp kỳ thuế TNDN chưa phải nộp kỳ Nhìn vào BCKQKD người đọc thấy tranh toàn cảnh lãi lỗ doanh nghiệp, với tốc độ tăng trưởng doanh thu, chi phí, lợi nhuận so với kỳ trước Tỷ lệ khoản doanh thu, chi phí, lợi nhuận cấu thành lên kết kinh doanh kỳ báo cáo doanh nghiệp Báo cáo lưu chuyển tiền tệ 3.1 Khái niệm Báo cáo lưu chuyển tiền tệ ( BCLCTT) BCLCTT báo cáo tài chính, cung cấp thơng tin nghiệp vụ kinh tế có ảnh hưởng đến tình hình tiền tệ Doanh nghiệp BCLCTT lập sở cân đối thu chi tiền mặt, phản ánh việc hình thành sử dụng lượng tiền phát sinh kỳ báo cáo Doanh nghiệp BCLCTT có vai trị quan trọng việc cung cấp thông tin, đánh giá khả kinh doanh tạo tiền DN, mối liên quan lợi nhuận rịng dịng tiền rịng, phân tích khả toán DN dự đoán kế hoạch thu chi tiền cho kỳ 3.2 Nội dung, kết cấu BCLCTT BCLCTT lập sở cân đối lượng tiền kỳ theo cơng thức: Tiền tồn đầu kì + Tiền thu kỳ = Tiền chi kì + Tiền tồn cuối kỳ BCLCTT có ba phần riêng biệt, phần hoạt động đặc thù Đối với nhà đầu tư, dễ dàng để hiểu dòng tiền từ hoạt động doanh nghiệp, để dự tính lượng tiền mặt, kỳ vọng vào đầu tư phát triển cơng ty Dịng tiền từ hoạt động kinh doanh: Đây nguồn cốt yếu sinh tiền mặt cho công ty lượng tiền mặt mà thân công ty kiếm từ hoạt động kinh doanh Lượng tiền phát sinh từ hoạt động kinh doanh số quan trọng với tính khoản, khả hồn trả vốn vay khả đầu tư vào phát triển doanh nghiệp Các dòng tiền từ hoạt động kinh doanh gồm: lưu chuyển tiền tệ nhận từ khách hàng , lưu chuyển dịng tiền tốn cho nhân viên nhà cung cấp, tốn hồn thuế thu nhập Dòng tiền từ hoạt động đầu tư: Đây dịng tiền có liên quan đến việc mua bán lại tài sản dài hạn khoản đầu tư khác (không liên quan tới việc tổ chức kinh doanh) Các dòng tiền từ hoạt động đầu tư gồm: Tiền mua sắm tài sản, máy móc, thiết bị; tiền thu từ việc nhượng bán, lí tài sản, máy móc thiết bị; tiền thu từ việc bán cổ phần cơng ty khác (khơng nhằm mục đích thương mại) Phần lớn giao dịch đầu tư tạo dòng tiền âm (dòng tiền ra), chẳng hạn chi phí vốn cho tài sản, máy móc thiết bị, mua lại doanh nghiệp mua chứng khoán đầu tư Đối với nhà đầu tư, mục quan trọng phần chi phí vốn giả định chi phí điều cần thiết để đảm bảo trì bổ sung cho tài sản vật chất công ty nhằm hỗ trợ hoạt động kinh doanh hiệu tăng khả cạnh tranh Dòng tiền từ hoạt động tài chính: Đây dịng tiền liên quan đến nợ giao dịch vốn chủ sở hữu Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài thể dịng tiền liên quan đến việc thay đổi quy mô, kết cấu cho hoạt động khoản đầu tư doanh nghiệp có khả hồn trả tiền mặt cao (cho dù cổ đông tổ chức tài chính) Các dịng tiền từ hoạt động tài gồm: Chi trả cho khoản nợ, Tiền chi trả vốn góp cho chủ sở hữu tiền chi trả nợ thuê tài chính, trả cổ tức… : thu từ góp vốn, khoản vay… Ở đây, lần nữa, nhà đầu tư, đặc biệt nhà đầu tư mục đích thu nhập thứ quan với họ cổ tức trả tiền mặt Và công ty thường phải cho cổ đông cổ tức tiền mặt lợi nhuận Thuyết minh báo cáo tài 4.1 Khái niệm Thuyết minh báo cáo tài ( TMBCTC) Thuyết minh BCTC lập để giải thích bổ sung thơng tin tình hình hoạt động sản xuất – kinh doanh, tình hình tài kết kinh doanh doanh nghiệp kỳ báo cáo mà bảng báo cáo khác khơng thể trình bày rõ ràng chi tiết Thuyết minh BCTC dùng để giải trình sách kế tốn dùng kỳ báo cáo, vấn đề đặc biệt kỳ kế toán, kiện sau khoá sổ kế toán Qua đó, nhà đầu tư hiểu rõ xác tình hình hoạt động thực tế doanh nghiệp 4.2 Nội dung, kết cấu TM BCTC TMBCTC có nội dung sau: Đặc điểm hoạt động doanh nghiệp Kỳ kế toán, đơn vị tiền tệ sử dụng kế toán Chuẩn mực kế toán chế độ kế toán áp dụng Các sách kế tốn áp dụng Tình hình tăng giảm TCSĐ Tình hình tăng giảm vốn Tình hình thực nghĩa vụ ngân sách Tài sản công nợ ngân hàng theo thời gian đáo hạn Thông tin bổ sung cho khoản mục trình bày bảng cân đối kế tốn Thơng tin bổ sung cho khoản mục trình bày báo cáo kết hoạt động kinh doanh Thơng tin bổ sung cho khoản mục trình bày báo cáo lưu chuyển tiền tệ Các kiện xẩy sau khoá sổ Ý kiến doanh nghiệp Mặc dù TM BCTC phần bắt buộc Báo cáo tài chính, khơng có tiêu chuẩn chung quy định độ xác rõ ràng Công ty công bố thông tin yêu cầu tối thiểu luật pháp TM BCTC Nhưng tối thiểu lại tuỳ thuộc vào suy nghĩ chủ quan đội ngũ quản lí Theo yêu cầu, TM BCTC minh bạch tốt phải đảm bảo bí mật thương mại bí trì khả cạnh tranh công ty Nhiều công ty cố tình gây khó cho nhà đầu tư cách sử dụng cách thuật ngữ chuyên ngành Hãy thận trọng TM BCTC sử dụng từ khó hiểu nghĩa Trường hợp hiểu cơng ty cố gắng che đậy điều Những nhà đầu tư hiểu biết theo dõi thông tin mà người khác thường không để ý bỏ qua Với tầm quan trọng TM BCTC , nhà đầu tư có lúc cảm thấy thơng tin khơ khan chả quan tâm lại có lại giá trị Bảng cân đối số phát sinh 5.1 Khái niệm Bảng cân đối số phát sinh ( BCĐPS) BCĐPS bảng tổng hợp số dư đầu kỳ cuối kỳ kỳ kế toán bao gồm loại tài khoản: tài sản gồm tài sản ngắn hạn tài sản dài hạn, nguồn vốn gồm nợ phải trả vốn chủ sở hữu.BCĐPS sử dụng để kiểm tra, đánh giá xác việc định khoản, ghi chép số liệu, tình hình biến động tài sản nguồn vốn BCĐPS thường dùng cho kế toán Cuối kỳ trước lập báo cáo tài chính, kế tốn cần phải kiểm tra lại tồn số liệu ghi chép, tính tốn kỳ nhằm bảo đảm đáng tin cậy tiêu kinh tế trình bày bảng cân đối kế toán báo cáo kết hoạt động kinh doanh lúc cuối kỳ Phương pháp kiểm tra thường dùng lập BCĐPS để đối chiếu số phát sinh tổng hợp số liệu chi tiết 5.2 Nội dung kết cấu bảng cân đối số phát sinh Bảng cân đối số phát sinh xây dựng sở: Tổng số dư bên Nợ tất tài khoản, phải tổng số dư bên Có tất tài khoản Tổng số phát sinh bên Nợ tất tài khoản, phải tổng số phát sinh bên Có tất tài khoản Đơn vị: …… Bảng có tác dụng việc kiểm tra cơng việc ghi chép, tính toán Thể điểm: Tổng số bên Nợ bên Có cột số dư đầu kỳ, số phát sinh, số dư cuối kỳ thiết phải (3 = 4, = 6, = 8) Số dư cuối kỳ phải số dư đầu kỳ cộng phát sinh tổng trừ phát sinh giảm Nếu khơng xảy ghi chép, tính tốn chắn có sai sót Nhìn vào bảng đánh giá tổng qt tình hình tài sản, nguồn vốn trình kinh doanh đơn vị Cung cấp tài liệu để lập bảng cân đối kế toán Cung cấp tài liệu cho việc phân tích hoạt động kính tế Cung cấp tiêu chi tiết, bổ sung cho mẫu biểu BCTC Trên số nội dung, nhằm giúp cho bạn đọc Báo cáo tài hiểu công dụng loại mẫu biểu, phục vụ cho việc đọc báo cáo tài cách thuận lợi