(Luận văn học viện tài chính aof) hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại công ty in nông nghiệp và công nghiệp thực phẩm

Luận văn tốt nghiệp Đồng Thị Thu Hà LỜI NÓI ĐẦU Bước sang kỷ 21, xu hướng khu vực hoá quốc tế hoá kinh tế khẳng định Bị vịng xốy cạnh tranh, doanh nghiệp phải củng cố hoàn thiện máy sản xuất, quy trình quản lý, để tạo cho chỗ đứng vững thị trường Hạch toán kế toán phận quan trọng hệ thống quản lý kinh tế tài Giá thành tiêu chất lượng phản ánh trình độ quản lý, sử dụng vật tư, lao động thước đo kết hoạt động sản xuất kinh doanh Hạch tốn chi phí sản xuất kinh doanh khơng tính đúng, đủ chi phí giá thành mà cịn cung cấp thơng tin cho cơng tác quản trị doanh nghiệp Chính vậy, cơng tác hạch tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm phải cải tiến hoàn thiện nhằm đáp ứng yêu cầu quản lý ngày cao doanh nghiệp H Là doanh nghiệp sản xuất quy mô vừa, với quy trình cơng nghệ sản xuất phức tạp gồm nhiều bước nối tiếp nhau, chủng loại sản phẩm in đa dạng, công ty In Nông nghiệp Công nghiệp thực phẩm tỏ đứng vững hoạt động có hiệu kinh tế thị trường Thành cơng có đóng góp khơng nhỏ tập thể cán công nhân viên công tác phấn đấu tiết kiệm chi phí sản xuất, hạ giá thành sản phẩm nhằm bước nâng cao uy tín sức cạnh tranh thị trường Trong thời gian thực tập công ty, nhận thức tầm quan trọng cơng tác quản lý chi phí giá thành sản phẩm công tác quản lý, giúp đỡ thầy giáo Trịnh Đình Khải cán phịng tài vụ cuả cơng ty em mạnh dạn chọn đề tài: “Hạch tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm cơng ty In Nông nghiệp Công nghiệp thực phẩm” cho luận văn tốt nghiệp Ngồi phần mở đầu phần kết luận, viết chia thành ba phần: Phần 1: Những vấn đề lý luận chung tổ chức hạch tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Phần 2: Thực trạng công tác hạch tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm công ty In Nông nghiệp Công nghiệp thực phẩm Phần 3: Một số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác tổ chức hạch tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm cơng ty In Nông nghiệp Công nghiệp thực phẩm KẾT LUẬN -1- Luận văn tốt nghiệp Đồng Thị Thu Hà Nghiên cứu đổi tổ chức hợp lý trình hạch tốn chi phí sản xuất tính giá thành nhằm tăng cường công tác quản trị doanh nghiệp công ty In Nông nghiệp Công nghiệp thực phẩm công việc thiếu công tác kế tốn cơng ty, điều kiện kinh tế Là doanh nghiệp sản xuất, cơng tác hạch tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm cơng ty khâu công việc quan trọng không thực tiễn mà lý luận kinh tế Trong thời gian thực tập công ty In Nông nghiệp Công nghiệp thực phẩm em nhận thấy công tác đáp ứng yêu cầu công tác quản lý doanh nghiệp Luận văn trình bày kết hợp phần lý luận thực tiễn, trước hết lí luận vấn đề sau thực tiễn cơng tác hạch tốn cơng ty Xuất phất từ việc nhận thức quan điểm đổi vấn đề tồn trình tổ chức hạch tốn nghiệp vụ chi phí giá thành công ty, sở kiến thức học với hướng dẫn tận tình thầy giáo Trịnh Đình Khải em mạnh dạn nêu số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác hạch tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm công ty In Nông nghiệp Công nghiệp thực phẩm H Trong thời gian thực tập, thầy giáo Trịnh Đình Khải tận tình hướng dẫn em phương pháp kiến thức, với bảo tận tình cán phịng tài vụ công ty In Nông nghiệp Công nghiệp thực phẩm giúp em hoàn thành luận văn tốt nghiệp Mặc dù nỗ lực cố gắng điều kiện có hạn mặt kiến thức thời gian khảo sát thực tế nên viết em khơng tránh khỏi thiếu sót, em mong nhận bổ sung góp ý thầy giáo để viết em hồn thiện Qua em xin bày tỏ lòng cảm ơn chân thành đến thầy giáo Trịnh Đình Khải, người bảo giúp đỡ em nhiều việc hoàn thành luận văn xin cảm ơn cán phòng tài vụ công ty In Nông nghiệp Công nghiệp thực phẩm tạo điều kiện giúp đỡ em trình thực tập vừa qua -2- Luận văn tốt nghiệp Đồng Thị Thu Hà MỤC LỤC LỜI NÓI ĐẦU PHẦN I: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CHUNG VỀ TỔ CHỨC HẠCH TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM I NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM: 1 Chi phí sản xuất kinh doanh 1.1 Khái niệm chi phí sản xuất kinh doanh 1.2 Phân loại chi phí sản xuất kinh doanh - Phân loại theo khoản mục chi phí giá thành - Phân loại theo yếu tố chi phí Giá thành sản phẩm 2.1 Giá thành sản phẩm 2.2 Phân loại giá thành sản phẩm Mối quan hệ chi phí sản xuất giá thành sản phẩm 1 2 2 4 II TỔ CHỨC HẠCH TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT H Đối tượng hạch tốn chi phí sản xuất Trình tự hạch tốn chi phí sản xuất Nội dung hạch tốn chi phí sản xuất 3.1 Tổ chức chứng từ kế toán 3.2 Phương pháp hạch tốn chi phí sản xuất theo phương pháp kê khai thường xun 3.2.1 Hạch tốn chi phí ngun vật liệu trực tiếp 3.2.2 Hạch tốn chi phí nhân cơng trực tiếp 3.2.3 Hạch tốn chi phí trả trước 3.2.4 Hạch tốn chi phí phải trả 3.2.5 Hạch tốn chi phí sản xuất chung 3.2.6 Hạch tốn khoản thiệt hại sản xuất 3.2.7 Tổng hợp chi phí sản xuất chung 5 6 7 8 III TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM Đối tượng tính giá thành Trình tự tính giá thành Phương pháp tính giá thành 3.1 Phương pháp tính giá thành giản đơn, trực tiếp 3.2 Phương pháp tính giá thành theo đơn đặt hàng 3.3 Phương pháp tính giá thành phân bước 3.3.1 Phương pháp tính giá thành phân bước có tính giá thành NTP 3.3.2 Phương pháp tính giá thành phân bước khơng tính giá thành NTP 3.4 Tính giá thành theo phương pháp tỷ lệ 9 10 10 10 10 11 11 PHẦN II: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC TỔ CHỨC HẠCH TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY IN NÔNG NGHIỆP VÀ CÔNG NGHIỆP THỰC PHẨM -3- Luận văn tốt nghiệp Đồng Thị Thu Hà I GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY IN NÔNG NGHIỆP VÀ CÔNG NGHIỆP THỰC PHẨM 12 Quá trình hình thành phát triển cơng ty Đặc điểm tổ chức sản xuất công ty In Nông nghiệp Công nghiệp thực phẩm Đặc điểm tổ chức quản lý công ty In Nông nghiệp Công nghiệp thực phẩm Đặc điểm tổ chức kế tốn cơng ty In Nơng nghiệp Cơng nghiệp thực phẩm 4.1 Nhiệm vụ máy kế toán 4.2 Tổ chức máy kế toán 4.3 Hệ thống tài khoản áp dụng 4.4 Hình thức sổ báo cáo 4.5 Hệ thống báo cáo 12 13 13 14 14 14 15 15 15 II THỰC TRẠNG CÔNG TÁC TỔ CHỨC HẠCH TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT TẠI CÔNG TY IN NÔNG NGHIỆP VÀ CÔNG NGHIỆP THỰC PHẨM H Đối tượng hạch tốn chi phí phương pháp hạch tốn chi phí sản xuất Tổ chức hạch tốn chi phí sản xuất 2.1 Hạch tốn chi phí ngun vật liệu trực tiếp 2.2 Hạch tốn chi phí nhân cơng trực tiếp 2.3 Hạch tốn chi phí sản xuất chung 2.3.1 Hạch tốn chi phí nhân viên phân xưởng 2.3.2 Chi phí vật liệu cơng cụ dụng cụ 2.3.3 Chi phí khấu hao TSCĐ 2.3.4 Chi phí dịch vụ mua ngồi 2.3.5 Chi phí khác tiền 2.4 Kế tốn tổng hợp chi phí sản xuất 16 16 16 17 19 22 22 22 23 23 24 24 III THỰC TRẠNG CƠNG TÁC TỔ CHỨC TÍNH GIÁ THÀNH TẠI CÔNG TY IN NÔNG NGHIỆP VÀ CÔNG NGHIỆP THỰC PHẨM 25 Đối tượng tính giá thành Kỳ tính giá thành Phương pháp tính giá thành 25 25 25 PHẦN III: MỘT SỐ Ý KIẾN NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC TỔ CHỨC HẠCH TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY IN NÔNG NGHIỆP VÀ CÔNG NGHIỆP THỰC PHẨM I ĐÁNH GIÁ CHUNG TÌNH HÌNH TỔ CHỨC HẠCH TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM 28 CỦA CÔNG TY Ưu điểm Nhược điểm 28 29 II MỘT SỐ TỒN TẠI VÀ BIỆN PHÁP GIẢI QUYẾT NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC TỔ CHỨC HẠCH TỐN CHI 29 VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM KẾT LUẬN PHỤ LỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO -4- Luận văn tốt nghiệp Đồng Thị Thu Hà MỤC LỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO H Hệ thống kế toán doanh nghiệp Nhà xuất Tài năm 2000 Lý thuyết thực hành kế tốn tài Nhà xuất Tài năm 2002 Giáo trình kế tốn tài Trường Đại Học quản lý kinh doanh Hà nội Kế toán doanh nghiệp kinh tế thị trường Nhà xuất Thống kê năm 2001 Kế toán doanh nghiệp Nhà xuất Lao động xã hội năm 2003 Hạch toán kế toán doanh nghiệp thương mại Nhà xuất Tài năm 2003 -5- Luận văn tốt nghiệp Đồng Thị Thu Hà PHẦN I LÝ LUẬN CHUNG VỀ TỔ CHỨC HẠCH TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM I, NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ GIÁ THÀNH SẢN PHẨM Ở DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT Chi phí sản xuất kinh doanh phân loại chi phí sản xuất 1.1 Khái niệm chi phí sản xuất kinh doanh Sự phát triển xã hội loài người gắn liền với trình sản xuất Quá trình sản xuất hàng hố q trình kết hợp yếu tố: đối tượng lao động, tư liệu lao động, sức lao động Để tiến hành sản xuất hàng hố người sản xuất phải bỏ chi phí thù lao lao động, tư liệu lao động, đối tượng lao động Mọi hao phí cho q trình sản xuất đo tiền, việc dùng thước đo tiền tệ để biểu giá trị tư liệu sản xuất giá trị sức lao động tiêu hao cho q trình sản xuất gọi chi phí sản xuất H Chi phí sản xuất biểu tiền toàn hao phí lao động sống lao động vật hố mà doanh nghiệp bỏ để tiến hành hoạt động kinh doanh thời kỳ định, để thực trình sản xuất tiêu thụ sản phẩm Thực chất q trình thực chi phí q trình chuyển dịch vốn, chuyển dịch yếu tố sản xuất vào đối tượng tính giá (sản phẩm, lao vụ, dịch vụ) 1.2 Phân loại chi phí sản xuất Trong doanh nghiệp sản xuất có nhiều chi phí phát sinh theo nội dung, công dụng, yêu cầu quản lý mục đích khác Để thuận lợi cho cơng tác quản lý, tập hợp hạch tốn kiểm tra chặt chẽ việc thực định mức chi phí, tính tốn kết kinh doanh cần phải phân loại chi phí sản xuất Xuất phát từ yêu cầu, mục đích quản lý khác mà chi phí sản xuất phân loại theo tiêu thức khác Phân loại chi phí sản xuất việc xếp chi phí sản xuất vào loại, nhóm khác theo đặc trưng định Sau số cách phân loại chủ yếu: - Phân loại chi phí theo yếu tố chi phí - Phân loại chi phí theo khoản mục chi phí giá thành sản phẩm - Phân loại chi phí theo cách thức kết chuyển chi phí -6- Luận văn tốt nghiệp Đồng Thị Thu Hà - Phân loại chi phí theo quan hệ chi phí với khối lượng cơng việc, sản phẩm hồn thành Sau đây, em xin trình bày hai cách phân loại chủ yếu 1.2.1 Phân loại chi phí theo yếu tố chi phí H Phân loại theo yếu tố vào nội dung kinh tế để phân loại Theo quy định hành, tồn chi phí chia thành yếu tố sau: - Yếu tố chi phí nguyên vật liệu: Bao gồm toàn giá trị nguyên vật liệu chính, phụ, phụ tùng thay thế, cơng cụ, dụng cụ, sử dụng vào sản xuất kinh doanh (trừ số nhập không hết nhập lại kho phế liệu thu hồi) - Yếu tố chi phí nhân cơng: phản ánh số tiền lương khoản phụ cấp mang tính chất lương, khoản trích theo lương tính theo tỷ lệ quy định tổng tiền lương phụ cấp lương phải trả cho công nhân viên - Yếu tố khấu hao tài sản cố định: Phản ánh tổng số khấu hao TSCĐ phải tính kỳ tất tài sản cố định sử dụng sản xuất kinh doanh kỳ - Yếu tố chi phí dịch vụ mua ngồi: Phản ánh tồn chi phí dịch vụ mua dùng cho sản xuất kinh doanh - Yếu tố chi phí khác tiền: Phản ánh tồn chi phí khác tiền chưa phản ánh vào yếu tố chi phí dung vào hoạt động sản xuất kinh doanh kỳ 1.2.2 Phân loại chi phí theo khoản mục chi phí giá thành Căn vào ý nghĩa chi phí giá thành sản phẩm để thuận lợi việc tính giá thành tồn bộ, chi phí phân theo khoản mục Cách phân loại dựa vào cơng dụng chi phí mức phân bổ chi phí cho đối tượng Theo quy định hành, giá thành sản xuất nước ta bao gồm: - Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: Bao gồm toàn giá trị nguyên vật liệu liên quan trực tiếp đến sản xuất, chế tạo sản phẩm hay thực lao vụ, dịch vụ - Chi phí nhân cơng trực tiếp: Bao gồm khoản lương chính, lương phụ cơng nhân trực tiếp sản xuất với khoản trích theo tỷ lệ quy định cho quỹ BHXH, BHYT, KPCĐ - Chi phí sản xuất chung: Gồm tồn chi phí cịn lại phát sinh phạm vi phân xưởng, phận sản xuất sau trừ chi phí nguyên vật liệu chi phí nhân cơng trực tiếp Giá thành sản phẩm -7- Luận văn tốt nghiệp Đồng Thị Thu Hà 2.1 Giá thành sản phẩm Trong hoạt động sản xuất kinh doanh định lựa chọn phương án sản xuất loại sản phẩm doanh nghiệp cần phải tính đến lượng chi phí bỏ để sản xuất tiêu thụ sản phẩm đó, có nghĩa doanh nghiệp phải xác định giá thành sản phẩm Giá thành sản phẩm biểu tiền tồn khoản hao phí lao động sống lao động vật hố có liên quan đến khối lượng công tác, sản phẩm, lao vụ, dịch vụ hoàn thành thời gian định Giá thành sản phẩm tiêu kinh tế tổng hợp quan trọng phản ánh chất lượng, kết hoạt động sản xuất kinh doanh quản lý doanh nghiệp, tình hình sử dụng lao động, vật tư, tiền vốn, việc thực biện pháp hạ thấp chi phí giá thành sản phẩm có liên quan trực tiếp đến kết hoạt động doanh nghiệp 2.2 Phân loại giá thành sản phẩm Muốn sử dụng tiêu giá thành vào quản lý, hạch toán xây dựng kế hoạch giá thành yêu cầu việc xây dựng giá hàng hoá, giá thành xem xét nhiều góc độ phạm vi tính tốn khác H Nếu xét theo thời điểm tính nguồn số liệu để tính giá thành sản phẩm giá thành sản phẩm chia thành ba loại : - Giá thành kế hoạch: Được xác định trước bước vào sản xuất kinh doanh sở giá thành thực tế kỳ trước định mức, dự tốn chi phí kỳ kế hoạch - Giá thành định mức: Được xác định sở định mức chi phí hành thời điểm định kỳ kế hoạch nên giá thành định mức thay đổi phù hợp với thay đổi định mức chi phí đạt trình sản xuất sản phẩm - Giá thành thực tế: Là tiêu xác định sau kết thúc trình sản xuất sản phẩm sở chi phí phát sinh q trình sản xuất sản phẩm Theo phạm vi phát sinh chi phí, giá thành chia thành: - Giá thành sản xuất (còn gọi giá thành công xưởng): Là tiêu phản ánh tất chi phí phát sinh có liên quan đến việc sản xuất chế tạo sản phẩm phạm vi phân xưởng sản xuất - Giá thành tiêu thụ (cịn gọi giá thành tồn bộ): Là tiêu phản ánh tồn khoản chi phí liên quan đến việc sản xuất, tiêu thụ sản phẩm -8- Luận văn tốt nghiệp Đồng Thị Thu Hà Giá thành tiêu thụ = Giá thành sản xuất + Chi phí quản lý doanh nghiệp + Chi phí bán hàng Mối quan hệ chi phí giá thành sản phẩm Quá trình sản xuất trình thống gồm hai mặt: mặt hao phí sản xuất mặt kết sản xuất Chi phí sản xuất phản ánh hao phí sản xuất cịn giá thành sản phẩm phản ánh kết sản xuất Tất khoản chi phí phát sinh (trong kỳ kỳ trước chuyển sang) có liên quan đến khối lượng sản phẩm hoàn thành kỳ tạo nên giá thành sản phẩm Nói cách khác, giá thành sản phẩm biểu tiền toàn khoản chi phí mà doanh nghiệp bỏ mà có liên quan đến khối lượng cơng việc sản phẩm hồn thành kỳ Tuy nhiên chi phí sản xuất giá thành sản phẩm có khác cần phân biệt H - Về chất: Giá thành sản phẩm nói đến chi phí sản xuất tính cho đối tượng tính giá thành cụ thể hồn thành, cịn chi phí sản xuất chi phí chi q trình sản xuất sản phẩm khơng kể hoàn thành hay chưa - Về lượng: Giá thành sản phẩm chi phí sản xuất thường khơng đồng với giá thành sản phẩm kỳ bao gồm chi phí kỳ trước chi phí kỳ sau tính trước cho nó, cịn chi phí kỳ tính vào giá thành kỳ trước kỳ sau II TỔ CHỨC HẠCH TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT Đối tượng hạch tốn chi phí sản xuất Đối tượng kế tốn tập hợp chi phí sản xuất phạm vi, giới hạn mà chi phí sản xuất cần tập hợp kỳ nhằm đáp ứng yêu cầu kiểm tra, giám sát, tổng hợp chi phí tính giá thành sản phẩm Chi phí sản xuất doanh nghiệp bao gồm nhiều nội dung công dụng khác nhau, phát sinh địa điểm khác theo quy trình cơng nghệ sản xuất khác Với đối tượng tập hợp chi phí sản xuất xác định: - Căn vào tính chất sản xuất đặc điểm quy trình cơng nghệ sản xuất - Căn vào loại hình sản xuất - Căn vào trình độ quản lý khả tổ chức quản lý kinh doanh -9- Luận văn tốt nghiệp Đồng Thị Thu Hà Việc xác định đối tượng hạch tốn chi phí sản xuất đắn phù hợp với đặc điểm quy trình hoạt động, yêu cầu quản lý doanh nghiệp có ý nghĩa lớn việc tổ chức kế tốn tập hợp chi phí sản xuất cách khoa học từ khâu tổ chức hạch toán ban đầu việc tổng hợp số liệu, ghi chép tài khoản sổ chi tiết Như vậy, đối tượng kế toán tập hợp chi phí sản xuất thực chất việc xác định phạm vi mà chi phí sản xuất cần tập hợp Trình tự hạch tốn chi phí sản xuất H Tuỳ thuộc vào đặc điểm sản xuất kinh doanh ngành nghề, doanh nghiệp, mối quan hệ hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, trình độ cơng tác quản lý hạch tốn, mà trình tự hạch tốn chi phí doanh nghiệp khác khơng giống Tuy nhiên khái quát việc tập hợp chi phí sản xuất qua bước sau - Tập hợp chi phí có liên quan trực tiếp cho đối tượng sử dụng - Tính phân bổ lao vụ cho phận sản xuất kinh doanh phụ trợ có liên quan trực tiếp cho đối tượng sử dụng sở khối lượng lao vụ, dịch vụ phục vụ giá thành đơn vị lao vụ - Tập hợp phân bổ chi phí sản xuất chung cho đối tượng liên quan - Xác định chi phí sản xuất dở dang cuối kỳ, tính tổng giá thành giá thành đơn vị sản phẩm Nội dung hạch toán chi phí sản xuất 3.1 Tổ chức chứng từ kế tốn Chứng từ kế toán giấy tờ phản ánh, chứng minh nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh thực hoàn thành Tổ chức chứng từ kế tốn phải đảm bảo tính thống để kiểm tra, kiểm soát theo pháp luật, phải đảm bảo quy trình trật tự việc tạo lập luân chuyển chứng từ, phải đảm bảo tính hợp pháp, hợp lệ hình thành Trong cơng tác hạch tốn chi phí sản xuất chứng từ sử dụng: - Chứng từ tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, chứng từ tốn có liên quan đến chi phí - Các phiếu xuất, nhập vật tư, hoá đơn kiêm phiếu xuất kho - Các hoá đơn GTGT, hoá đơn bán hàng - Các bảng phân bổ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, khấu hao TSCĐ, bảng phân bổ tiền lương - 10 - Luận văn tốt nghiệp Đồng Thị Thu Hà Biểu số 36 Bảng phân bổ chi phí nguyên vật liệu Tháng năm 2002 Đơn vị tính: đồng S T T Ghi Nợ TK Ghi Có TK TK 1381 TK 1388 TK 621 - Đơn đặt hàng 12 - Đơn đặt hàng 14 - Đơn đặt hàng 15 TK 152 - Nguyên vật liệu TK 1521 TK 1522 Chi phí vật Chi phí vật liệu liệu phụ Cộng Có TK 152 TK 153 21 200 44 765 908 44 765 908 79 084 065 18 300 805 35 338 728 25 444 532 837 375 654 193 461 633 373 833 052 270 080 969 TK 627 675 650 150 276 825 926 15 924 368 TK 642 500 760 500 760 69 500 888 468 248 16 015 068 H 758 291 589 175 160 828 338 494 324 244 636 437 Tổng 808 233 907 80 234 341 - 68 - Luận văn tốt nghiệp Đồng Thị Thu Hà Biểu số 37 Bộ Nông nghiệp PTNT Cty In Nông nghiệp Công nghiệp thực phẩm N T ghi sổ CTGS Số hiệu Ngày tháng Diễn giải Số dư đầu kỳ Số phát sinh kỳ … H Cộng phát sinh tháng Số dư cuối tháng Cộng luỹ kế từ đầu quý - 69 - SỔ CÁI TK Chi phí …… Đối tượng hạch tốn: Sản phẩm …đơn đặt hàng… Tháng … năm 200 Đơn vị tính: Đồng TK đối ứng Số tiền Nợ Có Ghi Luận văn tốt nghiệp Đồng Thị Thu Hà Biểu số SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU Tháng năm 2002 Tên vật liệu: Mực đỏ sen Nhật Chứng từ Số NT Diễn giải Dư đầu kỳ 1.9 Xuất cho Tổ máy Đức theo ĐH 12 621 3.9 Nhập cty Tin họcTTXVN 331 5.9 Xuất cho tổ máy Đúc theo ĐH 12 621 15 107 206 5.9 Xuất cho tổ máy Đức theo ĐH 12 621 7.9 Xuất cho tổ máy Pôn theo ĐH 12 621 7.3 Xuất cho tổ máy Đức theo ĐH 12 621 8.9 Nhập cty TNHH Ngọc Châu 112 12.9 Xuất cho tổ máy Đức theo ĐH 14 621 105 500 12.9 Xuất cho tổ máy Đức theo ĐH 14 621 621 12.9 Xuất cho tổ máy Đức theo ĐH 14 10 50 105 500 40 104.000 107 206 072 060 22 107 206 358 532 22 50 107 206 105 500 358 532 275 000 608 090 50 107 206 105 500 025 442 107 206 105 500 750 442 844 000 42 105 500 431 000 105 500 844 000 34 105 500 587 000 13 105 500 371 500 21 105 500 215 500 21 40 105 500 104 000 215 500 160 000 633 000 15 40 105 500 104 000 742 500 105 500 633 000 40 105 500 104 000 109 500 105 500 633 000 40 105 500 104 000 275 000 H PX7 PN2 PX7 PX7 PX8 PX8 PN2 PX8 PX9 PX9 TK Nhập Xuất Tồn đối Số lượng Đơn giá Thành tiền Số lượng Đơn giá Thành tiền Số lượng Đơn giá Thành tiền ứng 32 107 206 430 592 160 000 68 476 500 Luận văn tốt nghiệp PX9 PX9 Đồng Thị Thu Hà 12.9 Xuất cho tổ máy Đức theo ĐH 14 621 3 105 500 104 000 316 500 312 000 37 104 000 848 000 15.9 Xuất cho tổ máy Pôn theo ĐH 14 621 104 000 416 000 33 104 000 432 000 33 104 000 432 000 Tổng phát sinh Dư cuối kỳ 90 435 000 H 69 433 592 Luận văn tốt nghiệp Đồng Thị Thu Hà Biểu số SỔ CHI TIẾT TK 621 Đối tượng: Đơn đặt hàng 12 Tháng năm 2002 Chứng từ Số NT Diễn giải TK đối ứng Tổng số tiền Nợ Dư đầu kỳ Có Đơn vị tính: Đồng Chi tiết TK 621 Dịch vụ Vật liệu Vật liệu lao vụ phụ khác 4.9 Thanh toán tiền chế phim 111 12 375 000 12 375 000 HĐ 57 6.9 Thanh toán tiền vận chuyển giấy, láng bóng sản phẩm 111 12 815 275 12 815 275 30.9 Chi phí nguyên vật liệu 1511 175 160 828 30.9 Chi phí vận chuyển nguyên vật liệu 111 697 175 30.9 Chi phí vật liệu phụ 1522 18 300 805 PT 64 30.9 Thu tiền phế liệu 111 867 450 BKCP 30.9 Kết chuyển chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 154 218 481 633 BPB VLC BPBC PVC BPB VLP Tổng phát sinh H HĐ 56 219 349 083 Dư cuối kỳ 70 175 160 828 697 175 18 300 805 219 389 083 (867 450) 174 293 378 18 300 805 25 887 450 Luận văn tốt nghiệp Đồng Thị Thu Hà Biểu số 12 BẢNG TỔNG HỢP TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG Tháng năm 2002 Đơn vị tính: Đồng TK334 T T Đối tượng sử dụng Ăn ca Lương thời gian Tổ máy Đức 635 628 707 654 Tổ máy Đức 028 453 Tổ máy Đức 607 734 205 495 596 500 Tổ máy Đức 250 685 406 236 Tổ máy Pôn 479 350 Tổ máy Tiệp 949 725 Tổ phục vụ opset Tổ máy xén Tiệp Các khoản trích theo lương TK 3382 TK 3383 TK 3384 Tổng BHXH Tổng lương 094 997 141 900 323 403 43 120 508 423 603 420 28 800 723 003 134 460 404 268 53 902 592 630 315 633 14 400 425 104 148 502 421 984 56 265 626 751 051 855 587 000 14 400 258 321 145 166 499 538 66 605 711 309 969 630 728 653 460 250 14 400 682 653 133 653 331 200 44 160 509 013 191 666 572 800 475 000 14 400 939 458 118 789 228 379 30 451 377 619 317 077 970 487 135 000 105 487 122 110 295 573 39 410 457 093 562 580 057 472 545 337 598 750 28 800 230 359 124 607 340 422 45 390 510 419 740 778 Tổ máy xén Tiệp 947 268 820 891 579 000 14 400 361 559 147 231 415 224 55 363 617 818 979 377 10 Tổ máy bế hộp 765 463 171 533 665 750 14 400 617 146 152 343 540 549 72 073 764 965 382 111 11 Tổ máy bế hộp 494 327 159 056 655 500 14 400 323 283 146 466 498 007 66 401 710 874 034 157 12 Tổ phục vụ th.phẩm 615 879 608 000 10 223 879 204 478 592 382 78 984 875 844 11 099 723 13 Tổ tuyển chọn 28 800 10 406 925 208 139 608 618 81 149 897 906 11 304 831 201 600 96 392 174 927 844 499 547 733 273 160 664 104 552 838 665 750 057 450 27 975 (72 467) 320 675 23 904 021 865 175 Ghi Nợ TK 627 293 942 270 000 144 000 707 942 155 893 420 120 56 016 623 029 339 971 Ghi Nợ TK 642 40 686 200 772 500 345 600 46 414 300 803 744 148 750 299 833 352 327 49 766 627 68 884 163 12 907 675 691 200 147 514 416 887 481 168 417 089 122 12 145 020 159 660 436 Tổng 64 273 555 192 315 Tổng lương 14 400 Ghi Nợ TK 622 545000 Phụ cấp H Lương sản phẩm Thưởn g 64 273 555 147 823 147 823 71 Luận văn tốt nghiệp Đồng Thị Thu Hà Biểu số 13 BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG Tháng năm 2002 Đơn vị tính: Đồng T T TK334 HĐ 12 HĐ 14 HĐ15 Đối tượng sử dụng Lương sản Số phân bổ TK 338 Lương sản Số phân bổ Số phân bổ Lương sản Số phân bổ Số phân bổ Lương sản Số phân bổ Số phân bổ phẩm lương phẩm lương BHXH, phẩm lương BHXH, phẩm lương BHXH, Tổ máy Đức 635 628 459 639 508 423 291 540 334 450 116 517 761 008 456 020 456 020 Tổ máy Đức 028 453 694 550 592 630 075 620 354 348 302 351 952 833 340 202 340 202 Tổ máy Đức 607 734 817 370 626 751 470 935 305 652 234 371 196 065 271 651 Tổ máy Đức 250 685 007 636 711 309 725 320 278 129 196 336 475 650 Tổ máy Pôn 479 350 203 303 509 013 482 650 365 018 216 905 996 700 Tổ máy Tiệp 949 725 989 733 3770619 Tổ phục vụ opset 105 487 457 093 Tổ máy xén Tiệp 057 472 172 887 510 419 Tổ máy xén Tiệp 947 268 414 291 617 818 10 Tổ máy bế hộp 765 463 851 683 764 965 765 463 851 683 764 965 11 Tổ máy bế hộp 494 327 828 956 710 874 494 327 828 956 710 874 12 Tổ phục vụ th.phẩm 10 223 879 875 844 587 022 478 620 13 Tổ tuyển chọn 349 475 897 906 Tổng 057 450 64 273 555 32 118 619 190 431 H 163 988 583 080 668 899 233 036 271 651 940 734 240 067 184 081 560 289 560 289 049 715 169 218 119 455 838 285 838 285 949 725 989 733 377 619 215 245 90 982 172 887 510 419 130 971 182 553 699 811 202 123 057 472 947 268 414 291 617 818 505 886 214 671 103 260 313 366 208 506 675 650 696 628 463 518 278 540 339 481 225 882 160 664 18 096 593 061 571 271 463 30 317 696 14 130 547 965 174 15 859 266 926 501 924 027 72 Luận văn tốt nghiệp Đồng Thị Thu Hà Biểu số 20 (trích) BẢNG TÍNH KHẤU HAO TSCĐ (TRÍCH PHẦN TÍNH VÀO SẢN XUẤT) Tháng năm 2002 Đơn vị tính: Đồng H.mịn luỹ kế Giá trị lại T.g.s d lại Máy in Heizenberg Máy dập hộp Máy hút ẩm Hitachi Máy in Morolard 1.293 084 450 775 229 070 516 919 380 129 204 845 10 767 070 611 267 940 966 760 764 644 507 176 161 126 794 13 427 233 13 000 000 11 142 857 857 143 1 875 143 154 762 397 734 427 438 640 656 959 093 771 239 773 442 19 981 120 Máy mài dao xén 44 000 000 33 000 000 11 000 000 11 000 000 916 667 1996 662 359 000 496 769 250 165 589 750 82 794 875 899 573 Nhật T.quố c T.tiên 1997 12 834 000 10 695 000 139 000 139 000 178 250 1999 509 500 382 125 127 375 127 375 177 281 1999 10 044 000 533 000 511 000 511 000 209 250 Nga 1999 248 886 220 149 331 732 99 554 488 49 772 244 148 104 Nhà xưởng 1984 330 769 308 79 472 834 251 296 474 62 824 118 235 343 Nhà kho tầng 1989 449 818 172 130 703 827 319 0114 345 63 822 869 318 572 Tên TSCĐ Máy bế hộp TYLM750 Máy bế hộp XHOA Máy cắt kêm 1 1 Máy cắt kẽm tròn Ơ tơ tải Nước s.x Năm s.d Đức Italia Nhật Đức T.quố c 1995 1996 1996 1996 1999 Nhật Nguyên giá H S T T 73 Mức trích k.h năm 2002 K.h tháng Luận văn tốt nghiệp Đồng Thị Thu Hà Tổng 12 325 987 218 H 74 862 955 370 463 031 848 109 352 564 92 446 047 Luận văn tốt nghiệp Đồng Thị Thu Hà Biểu số 23 SỔ CHI TIẾT TK 627 Tháng năm 2002 Đơn vị tính: Đồng Chứng từ Số hiệu Ngày tháng Tổng số tiền Diễn giải TK đối ứng Số dư đầu kỳ Nợ Có Lương trích theo lương Chi phí vật liệu cơng cụ d.cụ Chi phí khấu hao TSCĐ Chi phí dịch vụ mua ngồi Chi phí khác tiền 1.9 1.9 4.9 5.9 8.9 8.9 12.9 12.9 13.9 15.9 Chi phí đóng khn giấy Chi phí mua lốp xe nâng Xuất bóng đèn cho sản xuất Xuất kho cờlê chùm Chi phí tiếp khách phân xưởng T.tốn chi phí sửa chữa máy T.tốn chi phí sửa chữa xe nâng Xuất dao cắt + giẻ lau máy p.x Chi mua quần áo bảo hộ lao động T.toán sửa chữa dao cắt giấy ………… 111 111 153 153 111 111 111 153 141 111 150 000 715 600 75 000 160 000 500 000 156 380 125 072 705 880 000 000 616 000 PC 139 BPBL BPBL BPBKH BKCP 30.9 30.9 30.9 30.9 30.9 Chi trả tiền điện, nước, điện thoại Tính lương nhân viên phân xưởng Trích khoản theo lương Trích khấu hao tài sản cố định K.chuyển chi phí sx vào TK 154 112 334 338 214 154 20 273 850 707 942 632 029 92 446 047 150 000 715 600 75 000 160 000 H PC 87 PC 95 PXK 72 PXK 76 PC 102 PXK 82 PC 105 PXK 85 PC 111 PC 115 Tổng phát sinh Nợ Chi tiết chi phí sản xuất chung 500 000 156 380 125 072 705 880 000 000 616 000 20 273 850 707 942 632 029 92 446 047 193 090 669 193 090 669 193 090 669 75 339 971 33 639 968 92 446 047 31 612 009 30 052 647 Luận văn tốt nghiệp Đồng Thị Thu Hà Dư cuối kỳ H 76 Luận văn tốt nghiệp Đồng Thị Thu Hà Biểu số 24 Bộ Nông nghiệp PTNT Cty In Nông nghiệp Công nghiệp thực phẩm SỔ CÁI TK 627 Chi phí sản xuất chung Tháng năm 2002 Đơn vị tính: Đồng CTGS S N ố T 30.9 30.9 30.9 30.9 30.9 Diễn giải Dư đầu kỳ Xuất vật liệu cho quản lý phân xưởng Lương khoản trích theo lương nhân viên quản lý phân xưởng Chi phí cơng cụ dụng cụ xuất cho phân xưởng Chi phí khấu hao tài sản cố định Chi phí tiền mặt cho phân xưởng Chi tiền gửi cho phân xưởng sản xuất Nợ Chi tiết Nợ TK Có TK 6271 TK 6272 TK6274 TK 6277 TK6278 825 926 825 926 H 30.9 Tổng số tiền 339 971 339 971 15 924 368 15 924 368 92 446 047 92 446 047 36 692 348 889 675 31 612 009 28 802 674 31 612 009 77 Luận văn tốt nghiệp Chi tiền tạm ứng cho 30.9 phân xưởng sản xuất Kết chuyển chi phí sản 30.9 xuất chung vào TK 154 Tổng phát sinh kỳ Dư cuối kỳ Đồng Thị Thu Hà 250 000 000 000 250 000 193 090 669 193 090 669 193 090 669 H 78 339 971 33 639 968 92 446 047 31 612 009 30 052 674 Luận văn tốt nghiệp Đồng Thị Thu Hà Biểu số 27 SỔ CHI TIẾT TK 154 Đối tượng : Đơn đặt hàng 12 Tháng năm 2002 Đơn vị tính: Đồng Chứng từ S N ố T Diễn giải TK đối ứng BK CP 30.9 K.c chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 621 BP B 30.9 K.c chi phí nhân cơng trực tiếp 622 BP B 30.9 K.c chi phí sản xuất chung 627 BK CP 30.9 K.c chi phí sản xuất kinh doanh vào giá thành sản phẩm nhập kho Cộng phát sinh Dư cuối kỳ Nợ Có 106 064 217 218 481 633 29 429 627 54 365 800 Chi tiết Ghi Có TK TK 621 TK 622 TK 627 H Dư đầu kỳ Tổng số tiền 155 302 277 060 79 218 481 633 29 429 627 54 365 800 408 341 277 408 341 277 Luận văn tốt nghiệp Đồng Thị Thu Hà Biểu số 33 Bảng tính giá thành sản phẩm Đơn đặt hàng 14 Tháng năm 2002 Đơn vị tính: Đồng Hộp bánh Chocopies Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Chi phí nhân cơng trực tiếp Chi phí sản xuất chung Tổng KH Giá thành đơn vị sản phẩm Tổng giá thành sản phẩm 309,5 T.T KH Giá thành đơn vị sản phẩm 204 529 198 148,642 22 296 326 45 870 000 296,586 266 250 000 180,756 Giá thành đơn vị sản phẩm Tổng giá thành sản phẩm 196 425 000 363,528 159,7 23 955 000 305,8 775 T.T Tổng giá thành đơn đặt hàng 14 KH T.T H Khoản mục chi phí Hộp bánh Cookies Tổng giá thành sản phẩm Giá thành đơn vị sản phẩm Tổng giá thành sản phẩm 069,5 213 900 000 113,626 222 725 189 410 325 000 427 254 387 140,3 28 060 000 130,585 26 117 092 52 015 000 48 413 418 44 487 916 240,2 48 040 000 232,963 46 592 532 93 910 000 91 080 448 271 313 440 450 290 000 000 477,074 295 434 813 556 250 000 556 748 253 80