(Luận văn học viện tài chính aof) hoàn thiện công tác hạch toán nguyên vật liệu với việc nâng cao hiệu quả sử dụng vốn lưu động tại công ty truyền tải điện i

CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP MỤC LỤC TRANG LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ TỔ CHỨC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TRONG DOANH NGHIỆP SX 10 I SỰ CẦN THIẾT PHẢI TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TRONG DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT 1.1 Nguyên vật liệu vai trò nguyên vật liệu sản xuất kinh doanh Doanh nghiệp 10 1.1.1 Nguyên vật liệu đặc điểm nguyên vật liệu 10 1.1.2 Vai trò nguyên vật liệu sản xuất kinh doanh 1.2 Yêu cầu quản lý vật liệu 10 11 1.3 Nhiệm vụ kế toán nguyên vật liệu 12 II PHÂN LỌAI VẬT LIỆU VÀ ĐÁNH GIÁ NGUYÊN VẬT LIỆU 13 2.1 Phân loại nguyên vật liệu 13 H 2.2 Đánh giá nguyên vật liệu 14 III NỘI DUNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TRONG DOANH NGHIỆP 18 SẢN XUẤT 3.1 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu 18 3.2 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phương pháp kiểm kê thường xuyên 18 3.2.1 Kế toán nhập 18 3.2.2 Kế toán xuất 18 3.3 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phương pháp kiểm kê định kỳ 20 IV HỆ THỐNG SỔ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU SỬ DỤNG 24 LÊ THỊ LAN HƯƠNG - K31A 46 CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY TRUYỀN TẢI ĐIỆN I 39 I ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY 39 1.1 Quá trình hình thành phát triển 39 1.2 Nhiệm vụ sản xuất 40 1.3 Đặc điểm tổ chức máy cơng tác hạch tốn kế tốn 41 1.3.1 Tổ chức máy kế tốn 41 1.3.2 Tình hình tổ chức sổ kế tốn 43 II THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU 45 TẠI CƠNG TY TRUYỀN TẢI ĐIỆN I 45 2.2 Phân loại nguyên vật liệu 46 2.3 Đánh giá nguyên vật liệu 47 2.3.1 Đối với nguyên vật liệu nhập kho 47 2.3.2 Đối với nguyên vật liệu xuất kho 48 2.4 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu Công ty truyền tải điện I 2.4.1 Các chứng từ sử dụng qui trình luân chuyển chứng từ 49 H 2.1 Đặc điểm nguyên vật liệu nhập kho nguyên vật liệu 51 2.4.2 Các chứng từ sử dụng qui trình luân chuyển chứng từ xuất kho nguyên vật liệu 56 2.4.3 Nội dung phương pháp kế toán chi tiết nguyên vật liệu (phương pháp thẻ song song) 56 2.4.5 Kế tốn tổng hợp ngun vật liệu Cơng ty Truyền tải điện I 64 2.4.5.1 Kế toán tổng hợp nhập nguyên vật liệu 2.4.5.2 Kế toán tổng hợp xuất nguyên vật liệu CHƯƠNG III: HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TRUYỀN TẢI ĐIỆN I 81 I ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TRUYỀN TẢI ĐIỆN I 81 1.1 Ưu điểm 81 1.2 Tồn 81 II MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM GĨP PHẦN HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY TRUYỀN TẢI ĐIỆN I 82 Ý kiến Lập dự phòng giảm giá nguyên vật liệu tồn kho 93 CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP Ý kiến Mở tài khoản 151 – Hàng mua đường 93 Ý kiến Tổ chức toán khoản tiền tạm ứng mua vật liệu 93 Ý kiến Lập bảng phân bổ nguyên vật liệu 93 Ý kiến Mở thêm Tài khoản 336 (3) – Phải trả nội Tài khoản 136 (3) – Phải thu nội 93 Ý kiến Mở nhật ký đặc biệt: Nhật ký mua hàng 93 Ý kiến Xây dựng định mức dự trữ 93 Ý kiến Sử dụng phần mềm quản lý vật tư tồn Cơng ty có nối mạng chia quyền truy cập sử dụng 93 KẾT LUẬN 93 HỆ THỐNG CÁC SƠ ĐỒ 93 HỆ THỐNG CÁC BẢNG 93 TÀI LIỆU THAM KHẢO 93 H DANH MỤC CÁC BẢNG: CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP Bảng 2.1: Một số tiêu năm 2001-2002-2003 Công ty Truyền tải điện Bảng 2.2: Danh điểm mã vật tư Bảng 2.3: Biên kiểm nghiệm cáp Bảng 2.4: Hoá đơn (GTGT) Bảng 2.5: Phiếu nhập kho Bảng 2.6: Bảng kê tổng hợp nhập vật tư Bảng 2.7: Phiếu xuất kho Bảng 2.8: Thẻ kho Bảng 2.9: Bảng kê tổng hợp xuất vật tư Bảng 2.10: Báo cáo nhập, xuất, tồn vật tư Bảng 2.11: Sổ chi tiết nguyên vật liệu H Bảng 2.12: Sổ theo dõi chi tiết tài khoản 331 - Thanh toán với người bán Bảng 2.13: Sổ nhật ký chung Bảng 2.14: Sổ tài khoản 152 Bảng 2.15: Sổ tài khoản 331 Bảng 3.1: Bảng phân bổ vật tư sử dụng Bảng 3.2: Sổ nhật ký mua hàng CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Khái quát trình tự ghi chép theo phương pháp thẻ song song Sơ đồ 1.2: Khái quát trình tự ghi chép theo phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển Sơ đồ 1.3: Khái quát trình tự ghi chép theo phương pháp sổ số dư Sơ đồ 1.4: Hạch toán tổng quát nguyên vật liệu theo phương pháp kê khai thường xuyên Sơ đồ 1.5: Hạch toán tổng quát nguyên vật liệu theo phương pháp kiểm kê định kỳ Sơ đồ 2.1: Tổ chức máy kế tốn Cơng ty Truyền tải điện Sơ đồ 2.2: Khái quát trình tự ghi sổ theo hình thức nhật ký chung H Cơng ty Truyền tải điện Sơ đồ 2.3: Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu theo phương pháp thẻ song song Công ty Truyền tải điện CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP LỜI MỞ ĐẦU Chuyển sang kinh doanh chế thị trường thực hạch toán độc lập, mối quan tâm hàng đầu doanh nghiệp thực bảo toàn phát triển vốn kinh doanh với mục đích cuối lợi nhuận Để đạt mục đích doanh nghiệp phải áp dụng đồng thời nhiều biện pháp biện pháp quan trọng doanh nghiệp là: sản phẩm sản xuất phải có chất lượng cao giá thành hạ, tức chi phí để sản xuất sản phẩm phải tiết kiệm hợp lý có kế hoạch Vật liệu ba yếu tố trình sản xuất vật chất Chi phí nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn tổng số chi phí sản xuất doanh nghiệp Trong đó, nguyên vật liệu thường đa dạng, phức tạp nên doanh nghiệp cần phải tổ chức tốt công tác quản lý nguyên vật liệu Tổ chức cơng tác kế tốn vật liệu điều kiện quan trọng H thiếu để quản lý vật liệu, thúc đẩy việc cung cấp đầy đủ kịp thời, đồng vật liệu cần thiết cho sản xuất, dự trữ sử dụng vật liệu hợp lý, tiết kiệm, ngăn ngừa tượng hư hao, mát lãng phí vật liệu tất khâu trình sản xuất kinh doanh Sau thời gian thực tập Công ty Truyền tải điện I, sâu tìm hiểu thực trạng hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty Nhận thấy tầm quan trọng cơng tác kế tốn ngun vật liệu, ảnh hưởng chi phí nguyên vật liệu đến hiệu sử dụng vốn lưu động Trên sở kiến thức có từ học tập, nghiên cứu, với hướng dẫn, giúp đỡ nhiệt tình Tiến sỹ Nguyễn Thị Lời, giảng viên Khoa Kế toán - Đại học Kinh tế quốc dân anh chị cán kế tốn Cơng ty Truyền tải điện I viết luận văn tốt nghiệp với đề tài: “Hồn thiện cơng tác hạch tốn ngun vật liệu với việc nâng cao hiệu sử dụng vốn lưu động Công ty Truyền tải điện I ” CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP Luận văn bố cục sau: Chương I: Cơ sở lý luận tổ chức hạch toán nguyên vật liệu với việc nâng cao hiệu sử dụng vốn lưu động doanh nghiệp sản xuất Chương II: Thực trạng tổ chức hạch toán nguyên vật liệu việc nâng cao hiệu sử dụng vốn lưu động Công ty Truyền tải điện I Chương III: Một số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác hạch tốn ngun vật liệu Cơng ty truyền tải điện I H CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP CHƯƠNG NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CHUNG VỀ TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU Ở DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT I Sự cần thiết phải tổ chức kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất: 1.1 Khái niệm, đặc điểm nguyên vật liệu 1.1.1 Khái niệm: Nguyên vật liệu đối tượng lao động thay đổi lao động có ích tác động vào Nguyên vật liệu đối tượng lao động đối tượng lao động nguyên vật liệu mà điều kiện đối tượng lao động mà lao động làm hình thành nguyên vật liệu Nguyên vật liệu ba yếu tố trình sản xuất H kinh doanh giá trị nguyên vật liệu tiêu hao trình sản xuất kinh doanh tạo nên giá trị sản phẩm dịch vụ tuỳ thuộc vào loại hình doanh nghiệp Đối với doanh nghiệp sản xuất giá trị nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn chủ yếu giá trị sản phẩm 1.1.2 Đặc điểm nguyên vật liệu: Về mặt vật: Trong trình sản xuất tạo sản phẩm, nguyên vật liệu tham gia vào chu kỳ sản xuất kinh doanh tham gia vào trình sản xuất nguyên vật liệu tiêu dùng toàn Về mặt giá trị: Giá trị nguyên vật liệu chuyển dịch toàn lần vào giá trị sản phẩm tạo 1.2 Vị trí nguyên vật liệu sản xuất Quá trình sản xuất kết hợp ba yếu tố: Sức lao động, tư liệu lao động đối tượng lao động Đối tượng lao động (Chủ yếu nguyên vật liệu) CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP ba yếu tố thiếu trình sản xuất, sở vật chất để hình thành nên sản phẩm Việc cung cấp nguyên vật liệu có đầy đủ kịp thời hay khơng ảnh hưởng lớn đến kế hoạch sản xuất doanh nghiệp Sản xuất tiến hành khơng có ngun vật liệu Nhưng có ngun vật liệu sản xuất có thuận lợi hay không lại phụ thuộc chất lượng nguyên vật liệu Ngoài ra, việc tuân thủ biện pháp kỹ thuật việc tạo sản phẩm cần phải ý đến chất lượng sản phẩm Đó yêu cầu quan trọng mà doanh nghiệp sản xuất kinh doanh phải quan tâm kinh tế thị trường Nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn toàn chi phí để tạo sản phẩm, việc kiểm tra chi phí ngun vật liệu có ý nghĩa quan trọng tác động tới giá thành sản phẩm chất lượng sản phẩm, giá thành sản phẩm mối quan tâm hàng đầu doanh nghiệp sản xuất Sản xuất kinh doanh kinh tế thị trường phải lấy thu nhập bù H đắp chi phí có lãi doanh nghiệp phải quan tâm đến vấn đề hạ giá thành sản phẩm Vì vậy, việc phấn đấu hạ giá thành sản phẩm đồng nghĩa với việc giảm chi phí nguyên vật liệu cách hợp lý Như vậy, nguyên vật liệu có ý nghĩa quan trọng phát triển sống doanh nghiệp Mặt khác, xét vốn nguyên vật liệu thành phần quan trọng vốn lưu động doanh nghiệp đặc biệt vốn dự trữ Để nâng cao hiệu sử dụng đồng vốn cần phải tăng tốc độ luân chuyển vốn lưu động điều khơng thể tách rời việc dự trữ sử dụng hợp lý nguyên vật liệu cách tiết kiệm 1.3 Phân loại yêu cầu quản lý nguyên vật liệu: 1.3.1 Phân loại a Căn vai trò tác dụng nguyên vật liệu sản xuất, nguyên vật liệu chia thành loại sau: * Nguyên liệu, vật liệu chính: Là nguyên vật liệu sau q trình gia cơng chế biến thành thực thể vật chất chủ yếu sản phẩm (Bông cho CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP nhà máy dệt, xi măng, sắt thép cho cơng trình xây dựng ) Ngồi ra, thuộc ngun vật liệu cịn bao gồm bán thành phẩm mua để tiếp tục chế biến * Vật liệu phụ: Là vật liệu có tác dụng phụ trợ sản xuất, sử dụng kết hợp với vật liệu để làm thay đổi màu sắc, hình dáng, phục vụ hoạt động tư liệu hay phục vụ cho lao động công nhân viên chức (Dầu nhờn, hồ keo, thuốc nhuộm, thuốc tẩy, xà phòng, giẻ lau ) * Nhiên liệu, lượng: Là thứ dùng để cung cấp nhiệt lượng trình sản xuất kinh doanh than, củi, xăng dầu, đốt khí đốt * Phụ tùng thay thế: Là chi tiết, phụ tùng dùng để sửa chữa thay cho máy móc, thiết bị, phương tiện vận chuyển * Vật liệu thiết bị xây dựng: Cơ bao gồm loại thiết bị (Cẩu lắp, không cẩu lắp, vật kết cấu, cơng cụ, khí cụ ) mà doanh nghiệp H mua nhằm đầu tư cho xây dựng Theo cách phân loại giúp cho doanh nghiệp nắm bắt nội dung kinh tế chức loại nguyên vật liệu từ có phương hướng biện pháp quản lý thích hợp loại nguyên vật liệu b Phân loại nguyên vật liệu theo nguồn hình thành * Nguồn từ bên ngồi nhập vào: Chủ yếu mua ngoài, liên doanh, tặng, biếu * Nguồn tự sản xuất: Cách phân loại có tác dụng làm để doanh nghiệp xây dựng kế hoạch mua dự trữ nguyên vật liệu làm sở xác định giá vốn thực tế nguyên vật liệu 1.3.2 Yêu cầu quản lý nguyên vật liệu Nền kinh tế quốc dân ngày phát triển khối lượng sản xuất cơng nghiệp địi hỏi ngày nhiều chủng loại nguyên vật liệu Đối với nước ta, nguyên vật liệu nước chưa đáp ứng cho nhu cầu sản xuất, 10 CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP H 65 CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP Bảng 3.2 SỔ NHẬT KÝ MUA HÀNG Năm Người ghi sổ (Ký, họ tên)   DIỄN GIẢI     Số trang trước   chuyển sang                               Cộng chuyển   sang trang sau       Hàng hoá   H Ngày Chứng từ tháng Ngày ghi Số Tháng sổ                                                                             Tài khoản ghi Nợ Nguyên TK khác vật Số Số liệu hiệu tiền                                                                         Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Phải trả người bán (ghi Có)                           Thủ trưởng đơn vị (Ký tên, đóng dấu) * Ý kiến Xây dựng định mức dự trữ Hiện Cơng ty có định mức sử dụng vật tư, Công ty cần xây dựng định mức dự trữ tối đa dự trữ tối thiểu để có hướng giải mặt hàng tồn đọng gây lãng phí chi phí bảo quản ứ đọng vốn lưu động, đảm bảo dự trữ đủ nguyên vật liệu phục vụ cho sản xuất * Ý kiến 8: Sử dụng phần mềm chương trình Quản lý vật tư tồn Cơng ty, có nối mạng chia quyền truy cập, sử dụng Để giải khối lượng công việc nhiều cách nhanh gọn, xác cơng tác hạch tốn vật tư Cơng ty cần nhanh chóng hồn chỉnh cơng tác kế tốn vật tư phần mềm kế tốn vật tư phịng kế tốntài đơn vị trực thuộc có sử dụng nối mạng tồn Cơng ty, liên 66 CHUN ĐỀ THỰC TẬP kết với phần mềm kế toán cách chia quyền truy cập sử dụng để tiện cho việc đối chiếu số liệu không bị trùng lắp cơng tác kế tốn + Tại đơn vị trực thuộc: - Khởi tạo chương trình: nhập tồn số lượng, đơn giá tồn đơn vị (sau tổng hợp phải số dư TK 152 tốn với Cơng ty) - Hàng tháng phải nhập vào chương trình tồn số nhập, xuất đơn vị số lượng, đơn giá, cịn máy tự tính tổng giá trị nhập, xuất, tồn đơn vị Và đơn vị xem (không chia quyền truy cập) số liệu đơn vị khác để đối chiếu đề xuất điều chuyển vật ứ đọng + Tại Cơng ty: - Phịng vật tư: Khi khởi tạo chương trình có nhiệm vụ nhập tồn tên vật tư số lượng có Công ty theo danh điểm vật tư Tổng Công ty ban hành để thống tên gọi, mã hiệu, quy cách Công ty đơn vị trực H thuộc - Phịng tài - kế tốn: Kế toán vào số liệu nhập, xuất theo chứng từ quản lý kho Thượng Đình, Ba La tập hợp số liệu tồn Cơng ty Hàng tháng đối chiếu số liệu đơn vị với với Công ty In báo biểu theo quy định Nếu Cơng ty thực đựơc cơng việc cơng tác kế tốn đựơc giải nhanh gọn, xác, hiệu cao đảm bảo tiết kiệm vốn lưu động 67 CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP KẾT LUẬN Qua nghiên cứu cơng tác hạch tốn vật liệu Cơng ty Truyền tải điện I thấy: Không riêng với Công ty Truyền tải điện I mà doanh nghiệp kinh doanh sản xuất nói chung việc tổ chức hợp lý, khoa học, xác khâu hạch tốn vật liệu cần thiết Thơng qua cơng tác hạch tốn vật liệu giúp cho đơn vị sản xuất kinh doanh bảo quản tốt vật tư, ngăn ngừa tượng tiêu hao, lãng phí, mát làm thiệt hại đến tài sản doanh nghiệp đồng thời góp phần giảm chi phí sản xuất, hạ giá thành sản phẩm, tăng tốc độ chu chuyển vốn Sau thời gian tìm hiểu thực tế Cơng ty Truyền tải điện 1, thấy công tác quản lý vật tư nói chung hạch tốn ngun vật liệu nói riêng Cơng ty có nhiều cố gắng, thực đầy đủ quy định Tổng Công ty Điện lực Việt Nam Tuy vậy, cịn tồn số vấn đề như: Có bút tốn sử dụng chưa tính chất tài khoản, kế tốn H vật tư khơng lập bảng phân bổ vật tư, hiệu sử dụng máy vi tính chưa cao, trình độ kế tốn đơn vị trực thuộc cịn thấp, cơng tác phân tích hoật động tài chưa trọng Để nâng cao chất lượng công tác quản lý vật tư, nhằm đạt hiệu cao việc sử dụng vốn lưu động, Công ty cần thực giải pháp: Lập dự phòng giảm giá nguyên vật liệu tồn kho, mở thêm TK 151- Hàng mua đường, tổ chức toán khoản tạm ứng chi phí thu mua vật liệu, lập sổ chi tiết tốn với người bán cho khách hàng thưịng xuyên, lập bảng phân bổ nguyên vật liệu, mở thêm TK 336(3) cấp Công ty TK 136(3) đơn vị trực thuộc, mở nhật ký mua hàng, xây dựng định mức dự trữ, sử dụng phần mềm chương trình Quản lý vật tư tồn Cơng ty, trọng cơng tác phân tích hoạt động tài Tuy vậy, để đạt mục tiêu quản lý tốt chi phí nguyên vật liệu, nâng cao hiệu sử dụng vốn lưu động nhằm hạ chi phí truyền tải điện, ngồi nỗ lực người làm cơng tác quản lý vật tư, cịn có vai 68 CHUN ĐỀ THỰC TẬP trò quan trọng phòng ban liên quan, Ban giám đốc chiến lược phát triển tổng thể lâu dài ngành điện H 69 CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP Sơ đồ 1.4 THEO PHƯƠNG PHÁP KÊ KHAI THNG XUYấN (Tính theo GTGT theo phơng pháp khấu trõ) TK 152 TK331,111, 112,141,311… TK 621 Tăng mua Xuất để chế tạo sản phẩm n TK 1331 Thuế GTGT khấu trừ TK 627,641,642… TK 151 Xuất cho chi phí sản xuất Hàng đường chung, bán hàng, quản lý, xây dựng kỳ trước TK 128,222 TK 411 Xuất góp vốn liên doanh Nhận cấp phát, thưởng H vốn góp liên doanh… TK 154 Xuất th ngồi gia cơng TK 642,3381 chế biến Thừa phát TK 1381,642… kiểm kê Thiếu phát qua TK 128,222 kiểm kê TK 412 Nhận lại vốn góp liên doanh Đánh giá giảm 70 Đánh giá tăng CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP Sơ đồ 1.5 SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN TỔNG QUÁT NGUYÊN VẬT LIỆU THEO PHƯƠNG PHÁP KIỂM KÊ ĐỊNH KỲ (Tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ) TK 151,152 TK 151,152 TK 611 Giá trị nguyên vật liệu Giá trị nguyên vật liệu tồn đầu kỳ tồn cuối kỳ TK 111,112,331 TK 111,112,331 Giá trị vật liệu Giảm giá hưởng mua vào đầu kỳ giá trị hàng trả lại Thuế GTGT khấu trừ TK 138,334,821,642 Giá trị thiếu hụt mát TK 411 Nhận vốn liên doanh TK 621,627,641,642 cấp phát, tặng thưởng… H Giá trị vật liệu xuất dùng TK 412 Đánh giá tăng vật liệu 71 CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP Trích Bảng 2.10 BÁO CÁO NHẬP, XUẤT, TỒN VẬT TƯ KHO BA LA, THƯỢNG ĐÌNH Tháng 12 năm 2003 STT Mã vật tư Tên vật tư ĐVT SL Tồn đầu kỳ Đơn Giá trị giá Nhập kỳ Đơn SL Giá trị giá Xuất kỳ Đơn SL Giá trị giá SL Tồn cuối kỳ Đơn Giá trị giá … m 2.612 36.400 95.004.000 2.770 36.000 99.720.000 35 36.195 62.798.325 3.645 36.195 131.930.775 treo bát 1.013 86.345 87.467.485 125 86.345 10.793.125 888 86.345 76.674.360 H 369 31528240 Cáp nhôm AC240mm2 … 974 31030160 Sứ thuỷ tinh PC-160 Tổng cộng 8.766.982.464 Người lập biểu LÊ THỊ LAN HƯƠNG - K31A 3.564.181 Trưởng phòng TC-KT 46 Trưởng phòng vật tư CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP Trích Bảng 2.13 TỔNG CƠNG TY ĐIỆN LỰC VIỆT NAM CÔNG TY TRUYỀN TẢI ĐIỆN I SỔ NHẬT KÝ CHUNG Năm 2003 Chứng từ NT ghi sổ Số NT 23-2 105 Đã ghi sổ Diễn giải H Số trang trước chuyển sang … 12-T12 Nhập cáp nhôm AC x Thuế GTGT khấu trừ x Tổng giá toán x 29-T12 Vỏ tủ REL x Thuế GTGT khấu trừ x Tổng giá toán x 9-T12 Nhập vật tư dự phịng Trạm Sóc Sơn x Thuế GTGT khấu trừ x Tổng giá toán x 12-T12 Nhập vật tự dự phịng Trạm Sóc Sơn x Thuế GTGT khấu trừ x Tổng giá toán x Tổng cộng đến cuối kỳ báo cáo Kế toán Kế toán trưởng 23-2 23-2 23-2 106 107 108 70 Số hiệu tài khoản 152(2) 133(1) 331(1) 152(3) 133(1) 331(1) 152(3) 133(1) 331(1) 152(2) 133(1) 331(1) Số phát sinh Nợ Có 867.981.542.860 867.981.542.860 99.720.000 9.972.000 109.810.800 344.322.000 34.432.200 378.754.200 1.810.877.241 181.087.724 1.991.964.965 349.801.900 34.980.190 384.782.090 872.082.296.715 872.082.296.715 Giám đốc CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP Trích Bảng 2.14 TỔNG CƠNG TY ĐIỆN LỰC VIỆT NAM CÔNG TY TRUYỀN TẢI ĐIỆN I SỔ CÁI TÊN TÀI KHOẢN: NGUYÊN LIỆU, VẬT LIỆU Số hiệu: 152 (Trích tháng 12 năm 2003) NT ghi Chứng từ sổ Số NT Số dư đầu kỳ Trả số dư VT đơn vị phụ thuộc công ty Nhập VT thu hồi thừa từ đơn vị Cấp vật tư cho đơn vị phụ thuộc Mua cáp quang (Hiền P6) Mua Cáp AC (Tú P6) Mua tủ REL (Hội P6) Nhập vật tư TCT cấp Nhập vật tư mua Xuất vật tư cho CT đại tu Xuất trang bị hành văn phịng Nhập số dư VT đơn vị phụ thuộc công ty Cộng phát sinh Số dư cuối kỳ Kế toán H 12-2003 12-2003 12-2003 12-2003 12-2003 12-2003 12-2003 12-2003 12-2003 12-2003 12-2003 Trang Nký Diễn giải 94 105 126 71 TK đối ứng 136(3) 136(3) 136(3) 331(1) 331(1) 331(1) 411 331(1) 241(3) 642(3) 136(3) Kế tốn trưởng Số phát sinh Nợ 11.887.121.763 Có 3.120.139.299 18.853.340 330.223.223 214.038.000 99.720.000 344.322.000 428.630.000 384.782.090 425.561.295 3.734.490 2.913.750.000 4.404.195.430 12.411.658.883 3.879.658.307 CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP Trích Bảng 2.11 SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU Năm 2003 Tên kho: Thượng Đình - Hà Nội Tên, quy cách vật liệu: Cáp nhôm AC240mm2 Số thẻ: 369 - Số danh điểm vật liệu: 3152840 Đơn vị tính lượng: mét ĐVT: VNĐ NT ghi sổ Chứng từ Số NT Diễn giải 12/12/03 5/12/03 10/12/03 1/12/03 105 185 189 205 12/12 5/12 10/12 7/11 … Số dư 01/02/2004 Nhập từ CTVTĐL Xuất cho Hà Tĩnh Xuất cho Hồ Bình Xuất cho Hà Nội Cộng phát sinh tháng Số dư 31/12/2003 311(1) 136(3) 136(3) 136(3) Nhập SL Tiền Xuất SL Tiền H Số dư đầu năm Trang TK đối Nký ứng 36.268 36.400 36.000 2.770 99.720.000 36.195 425 36.195 620 36.195 690 2.770 99.720.000 1.735 36.195 Người ghi sổ 2.610 15.382.875 22.440.900 24.974.550 62.798.325 Kế toán trưởng 72 Tồn SL Tiền 3.894 141.227.592 95.004.000 3.645 131.930.775 Ghi CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP Trích Bảng 2.12 SỔ THEO DÕI CHI TIẾT Tài khoản 331- Thanh toán với người bán Tháng 12 năm 2003 Tên khách hàng: Công ty TNHH Viễn Thông TT Chứng từ NT Số Nội dung … Cộng T12/2003 T12/2003 94 105 T12/2003 126 Phát sinh kỳ Nợ Có 58.970.000 H Mua Cáp quang (Hiền P6) Mua Cáp AC (Tú P6) Mua Cáp AC (Tú P6) thuế VAT Mua tủ REL (Hội P6) Mua tủ REL (Hội P6) thuế VAT Số dư đầu kỳ Nợ Có 58.970.000 Người lập 73 Số dư cuối kỳ Nợ Có 214.038.000 99.720.000 9.972.000 344.322.000 34.432.200 0 0 155.068.000 99.720.000 9.972.000 344.322.000 34.432.200 702.484.200 Kế toán trưởng 514.200 CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP Bảng 2.15 TỔNG CÔNG TY ĐIỆN LỰC VIỆT NAM CÔNG TY TRUYỀN TẢI ĐIỆN I SỔ CÁI TÊN TÀI KHOẢN: THANH TOÁN VỚI NGƯỜI BÁN Số hiệu: 331 (1) (Trích tháng 12 năm 2003) NT ghi Chứng từ sổ Số NT 94 105 12-2003 126 12-2003 12-2003 Số dư đầu kỳ Nhập vật tư mua Trả nợ khách hàng Trả nợ khách hàng Mua Cáp quang (Hiền P6) Mua Cáp AC (Tú P6) Mua Cáp AC (Tú P6) VAT Mua tủ REL (Hội P6) Mua tủ REL (Hội P6) VAT Trả nợ khách hàng Cộng phát sinh Số dư cuối kỳ Kế toán H 12-2003 12-2003 12-2003 12-2003 12-2003 Trang Nký Diễn giải TK đối ứng 152 112 112 152 152 133 152 133 112 Kế tốn trưởng 74 Số phát sinh Nợ Có 3.528.496.100 384.782.090 79.600.000 4.425.300.000 214.038.000 99.720.000 9.972.000 344.322.000 34.432.200 90.790.000 4.595.690.000 20.072.390 1.087.266.290 CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP Trích Bảng 2.6 BẢNG KÊ TỔNG HỢP NHẬP VẬT TƯ Tháng 08 năm 2001 Phiếu nhập Số NT 104 24-T7 105 7-T8 106 29-T7 13-T8 18-T8 112 18-T8 Công ty Viễn thông Điện lực Công ty Viễn thông Điện lực Công ty Viễn thông Điện lực Cộng Cty Viễn thông Điện lực … Trạm Chèm Trạm Chèm Cộng Trạm Chèm Tổng công ty Cộng Tổng công ty TTĐ Hà Nội Cộng TTĐ Hà Nội Nhập số dư vật tư cuối T8/2001 từ kê) Tổng cộng Người lập biểu Diễn giải Tài khoản Nợ 152(3) 152(2) 152(3) Có 331(1) 331(1) 331(1) Vật tư thu hồi từ CT đại tu Nhập vật tư thừa 152(5) 152(2) 136(3) 136(3) Vật tư P.vụ s/chữa điện nóng 152(2) 411 Nhập êcu, bu lơng 152(2) 136(3) Nhập phụ tùng cáp quang Nhập cáp nhôm AC Vỏ tủ REL Số tiền 214.038.000 99.720.000 344.322.000 658.080.000 H 110 111 Tên đơn vị đơn vị trực thuộc (có bảng 152 136(3) 697.000 13.037.340 13.734.340 428.630.000 428.630.000 5.219.000 5.219.000 2.913.750.000 6.478.514.181 Kế toán trưởng 75 CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP Trích Bảng 2.9 BẢNG KÊ TỔNG HỢP XUẤT VẬT TƯ Tháng 12 năm 2003 Phiếu nhập Số NT 3-T12 202 212 3-T12 10-T12 203 4-T12 205 207 211 7-T12 8-T12 10-T12 210 10-T12 204 213 214 4-T12 12-T12 26-T12 Chuyển trả số dư cuối T12/2003 đơn vị trực thuộc TTĐ Hồ Bình Cộng TTĐ Hồ Bình Xưởng sửa chữa thiết bị điện Xưởng sửa chữa thiết bị điện Cộng Xưởng sửa chữa thiết bị điện TTĐ Hà Tĩnh Cộng TTĐ Hà Tĩnh TTĐ Hà Nội TTĐ Hà Nội TTĐ Hà Nội Cộng TTĐ Hà Nội … Trạm 220KV Chèm Cộng Trạm 220 KV Chèm Cộng xuất kỳ cho đơn vị Xuất phụ kiện máy tính cho đại tu Xuất ắc quy cho đại tu Xuất trang bị hành Tổng cộng Tổng cộng H 202 Tài khoản Tên đơn vị 76 Nợ 136(3) 136(3) Có 152 152(5) 136(3) 136(3) 152(5) 152(2) 136(3) 152(2) 136(3) 136(3) 136(3) 152(2) 152(2) 152(2) 136(3) 152(2) 241(31) 241(32) 642(3) 152(2) 152(2) 152(2) Kế toán trưởng Số tiền 3.120.139.299 22.461.360 22.461.360 3.545.020 24.099.977 27.644.997 58.205.750 58.205.750 35.335.350 22.981.576 4.376.400 62.693.326 38.785.200 38.785.200 330.223.223 112.962.880 312.598.415 3.734.490 3.879.658.307