(Luận văn học viện tài chính aof) các giải pháp chủ yếu nhằm tăng cường quản trị vốn lưu động tại công ty cổ phần thương mại tư vấn và xây dựng vĩnh hưng

Học viện Tài i Luận văn tốt nghiệp LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tôi, số liệu, kết nêu luận văn trung thực xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Tác giả luận văn (Ký ghi rõ họ tên) Lê Nguyễn Hồng Cẩm H SV: Lê Nguyễn Hồng Cẩm Lớp: CQ48/11.14 Học viện Tài ii Luận văn tốt nghiệp MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT iv DANH MỤC CÁC BẢNG .vi DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ viii LỜI NÓI ĐẦU CHƯƠNG 1NHŨNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CHUNG VỀ VỐN LƯU ĐỘNG VÀ QUẢN TRỊ VỐN LƯU ĐỘNG CỦA DOANH NGHIỆP .3 1.1 Những vấn đề lý luận chung vốn lưu động doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm đặc điểm vốn lưu động doanh nghiệp .3 1.1.2 Phân loại vốn lưu động 1.1.3 Nguồn hình thành vốn lưu động doanh nghiệp 1.2 Nội dung quản trị vốn lưu động doanh nghiệp H 1.2.1 Khái niệm mục tiêu quản trị vốn lưu động doanh nghiệp 1.2.2 Nội dung quản trị vốn lưu động doanh nghiệp .9 1.2.3 Các tiêu đánh giá tình hình quản trị vốn lưu động doanh nghiệp .13 1.2.4 Các nhân tố ảnh hưởng tới quản trị vốn lưu động .25 CHƯƠNG 2THỰC TRẠNG QUẢN TRỊ VỐN LƯU ĐỘNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI TƯ VẤN VÀ XÂY DỰNG VĨNH HƯNG .29 2.1 Khái quát tình hình tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty Cổ phần thương mại tư vấn xây dựng Vĩnh Hưng 29 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty Cổ phần Thương mại tư vấn xây dựng Vĩnh Hưng 29 2.1.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh hoạt động kinh doanh cơng ty 32 2.1.3 Tình hình tài chủ yếu Công ty Cổ phần thương mại tư vấn xây dựng Vĩnh Hưng 37 SV: Lê Nguyễn Hồng Cẩm Lớp: CQ48/11.14 Học viện Tài iii Luận văn tốt nghiệp 2.2 Thực trạng tình hình quản trị vốn lưu động Công ty Cổ phần Thương mại tư vấn xây dựng Vĩnh Hưng 48 2.2.1 Những thuận lợi khó khăn công ty 48 2.2.2 Vốn lưu động nguồn hình thành Vốn lưu động Công ty Cổ phần thương mại tư vấn xây dựng Vĩnh Hưng .50 2.2.3 Thực trạng quản trị vốn lưu động công ty .55 2.2.4 Đánh giá chung công tác quản trị vốn lưu động Công ty Cổ phần thương mại tư vấn xây dựng Vĩnh Hưng .77 CHƯƠNG 3MỘT SỐ GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ QUẢN TRỊ VỐN LƯU ĐỘNG CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI TƯ VẤN VÀ XÂY DỰNG VĨNH HƯNG 80 3.1 Định hướng phát triển Công ty Cổ phần thương mại tư vấn xây dựng Vĩnh Hưng thời gian tới 80 H 3.1.1 Bối cảnh kinh tế - xã hội .80 3.1.2 Mục tiêu định hướng hoạt động công ty thời gian tới 82 3.2 Các biện pháp chủ yếu nhằm nâng cao hiệu sử dụng vốn lưu động công ty 84 3.2.1 Quản lý chặt chẽ nâng cao hiệu sử dụng vốn tiền 84 3.2.2 Tăng cường công tác quản lý khoản phải thu 86 3.2.3.Quản lý hàng tồn kho dự trữ mức cần thiết .92 3.2.4 Hoàn thiện phương pháp xác định nhu cầu vốn lưu động kịp thời, hợp lý 94 3.2.6 Tổ chức tốt quản lý vốn lưu động Thường xuyên theo dõi, phân tích, đánh giá hiệu sử dụng vốn lưu động 98 3.2.7 Một số giải pháp khác 99 KẾT LUẬN 101 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 102 SV: Lê Nguyễn Hồng Cẩm Lớp: CQ48/11.14 Học viện Tài iv Luận văn tốt nghiệp DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT : Báo cáo kết hoạt động kinh doanh bq : Bình quân DN : Doanh nghiệp DTT : Doanh thu DTTBH & CCDV : Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ ĐTTC : Đầu tư tài GVHB : Giá vốn hàng bán HCNS : Hành nhân HTK : Hàng tồn kho KD : Kinh doanh KH : Kế hoạch KN : Khả KTDA : Kĩ thuật dự án MH : Mua hàng LNST : Lợi nhuận sau thuế LNTT : Lợi nhuận trước thuế NH : Ngắn hạn NHNN : Ngân hàng nhà nước NN : Nhà nước NSNN : Ngân sách nhà nước R&D : Nghiên cứu phát triển SXKD : Sản xuất kinh doanh TC-KT : Tài kế tốn TNDN : Thu nhập doanh nghiệp TS : Tài sản H BCKQHĐKD SV: Lê Nguyễn Hồng Cẩm Lớp: CQ48/11.14 Học viện Tài v TSCĐ : Tài sản cố định TSDH : Tài sản dài hạn TSLĐ : Tài sản lưu động TSNH : Tài sản ngắn hạn VCSH : Vốn chủ sở hữu VKD : Vốn kinh doanh VPĐD : Văn phòng đại diện VLĐ : Vốn lưu động VLĐTX : Vốn lưu động thường xuyên Luận văn tốt nghiệp H SV: Lê Nguyễn Hồng Cẩm Lớp: CQ48/11.14 Học viện Tài vi Luận văn tốt nghiệp DANH MỤC CÁC BẢNG BẢNG 2.1 PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG DOANH THU, CHI PHÍ, LỢI NHUẬN NĂM 2012-2013 39 BẢNG 2.2 PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH BIẾN ĐỘNG TÀI SẢN VÀ NGUỒN VỐN CỦA CÔNG TY NĂM 2012-2013 .43 BẢNG 2.3 MỘT SỐ CHỈ TIÊU ĐÁNH GIÁ MỨC ĐỘ TỰ CHỦ VỀ TÀI CHÍNH CỦA CƠNG TY NĂM 2012-2013 46 BẢNG 2.4 MỘT SỐ CHỈ TIÊU VỀ KHẢ NĂNG SINH LỜI CỦA CÔNG TY NĂM 2012-2013 .47 BẢNG 2.5 NGUỒN VỐN KINH DOANH CỦA CÔNG TY THEO QUAN ĐIỂM SỞ HỮU .51 H BẢNG 2.6 NGUỒN VỐN KINH DOANH CỦA CÔNG TY THEO THỜI GIAN HUY ĐỘNG VỐN .52 BẢNG 2.7 CƠ CẤU VÀ SỰ BIẾN ĐỘNG NGUỒN VỐN LƯU ĐỘNG CỦA CÔNG TY NĂM 2012-2013 .53 BẢNG 2.8 CƠ CẤU VÀ SỰ BIẾN ĐỘNG NỢ NGẮN HẠN CỦA CÔNG TY NĂM 2012-2013 .54 BẢNG 2.9 CƠ CẤU VÀ SỰ BIẾN ĐỘNG THEO HÌNH THÁI BIỂU HIỆN .58 BẢNG 2.10 CƠ CẤU VÀ SỰ BIẾN ĐỘNG TIỀN VÀ TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN CỦA CÔNG TY NĂM 2012-2013 .59 BẢNG 2.11 CÁC CHỈ TIÊU PHẢN ÁNH KHẢ NĂNG THANH TỐN CỦA CƠNG TY NĂM 2011-2012-2013 62 SV: Lê Nguyễn Hồng Cẩm Lớp: CQ48/11.14 Học viện Tài vii Luận văn tốt nghiệp BẢNG 2.12 CÁC CHỈ TIÊU ĐÁNH GIÁ TÌNH HÌNH DỊNG TIỀN CỦA CƠNG TY NĂM 2012-2013 65 BẢNG 2.13 CƠ CẤU VÀ SỰ BIẾN ĐỘNG HÀNG TỒN KHO CỦA CÔNG TY NĂM 2012-2013 67 BẢNG 2.14 TỐC ĐỘ LUÂN CHUYỂN HÀNG TỒN KHO NĂM 20122013 .69 BẢNG 2.15 CƠ CẤU VÀ SỰ BIẾN ĐỘNG CÁC KHOẢN PHẢI THU NĂM 2012-2013 70 BẢNG 2.16 SO SÁNH VỐN ĐI CHIẾM DỤNG VÀ BỊ CHIẾM DỤNG CỦA CÔNG TY NĂM 2012-2013 .71 BẢNG 2.17 VÒNG QUAY KHOẢN PHẢI THU VÀ KỲ THU TIỀN TRUNG BÌNH CỦA CƠNG TY NĂM 2012-2013 72 H BẢNG 2.18 MỘT SỐ CHỈ TIÊU ĐÁNH GIÁ HIỆU QUẢ SỬ DỤNG VỐN LƯU ĐỘNG CỦA CÔNG TY NĂM 2012-2013 74 SV: Lê Nguyễn Hồng Cẩm Lớp: CQ48/11.14 Học viện Tài viii Luận văn tốt nghiệp DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ SƠ ĐỒ 2.1 BỘ MÁY QUẢN LÝ CỦA CƠNG TY VĨNH HƯNG 33 HÌNH 2.1 DOANH THU THUẦN BÁN HÀNG, GIÁ VỐN HÀNG BÁN VÀ LỢI NHUẬN SAU THUẾ NĂM 2011-2012-2013 .38 HÌNH 2.2 CƠ CẤU BIẾN ĐỘNG TSDH, TSNH TRONG TỔNG TÀI SẢN CỦA CÔNG TY NĂM 2011-2012-2013 42 HÌNH 2.3 TÌNH HÌNH BIẾN ĐỘNG NGUỒN VỐN TẠI CÔNG TY NĂM 2011-201202-13 42 HÌNH 2.4 THỂ HIỆN HỆ SỐ NỢ, HỆ SỐ VCSH, HỆ SỐ NỢ/VCSH CỦA CÔNG TY VĨNH HƯNG NĂM 2011-2012-2013 .45 HÌNH 2.5 THỂ HIỆN KHẢ NĂNG THANH TỐN CỦA CƠNG TY QUA H CÁC THỜI ĐIỂM CUỐI NĂM 2011-2012-2013 61 SV: Lê Nguyễn Hồng Cẩm Lớp: CQ48/11.14 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp LỜI NĨI ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu: Vốn lưu động (VLĐ) phận vốn sản xuất kinh doanh, việc quản trị VLĐ có hiệu định đến tăng trưởng, phát triển doanh nghiệp, điều kiện kinh tế thị trường Doanh nghiệp sử dụng VLĐ có hiệu quả, điều đồng nghĩa với việc doanh nghiệp tổ chức tốt trình mua sắm dự trữ vật tư, sản xuất tiêu thụ sản phẩm, phân bổ hợp lý vốn giai đoạn luân chuyển từ loại thành loại khác, từ hình thái sang hình thái khác, rút ngắn vịng quay vốn Do đó, việc chủ động xây dựng, huy động, sử dụng VLĐ biện pháp cần thiết nhằm nâng cao hiệu sử dụng VLĐ doanh nghiệp Trong thời gian thực tập Công ty Cổ phần thương mại tư vấn xây dựng Vĩnh Hưng vừa qua, với việc nhận thức tầm quan trọng vấn H đề trên, em định chọn đề tài: "Các giải pháp chủ yếu nhằm tăng cường quản trị vốn lưu động Công ty Cổ phần thương mại tư vấn xây dựng Vĩnh Hưng" cho luận văn tốt nghiệp Mục đích nghiên cứu: Nâng cao chất lượng sử dụng vốn lưu động vấn đề quan trọng doanh nghiệp sản xuất kinh doanh Có sử dụng vốn lưu động hiệu giúp doanh nghiệp phát triển tốt Tầm quan trọng chiều với khó khăn đưa sách hay giải pháp để có sử dụng vốn lưu động hiệu Chính em chọn đề tài thông qua thời gian thực tế thực tập công ty vận dụng kiến thức học để phần giúp doanh nghiệp phát triển SV: Lê Nguyễn Hồng Cẩm Lớp: CQ48/11.14 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp Đối tượng phạm vi nghiên cứu: - Đối tượng nghiên cứu thực trạng quản trị vốn lưu động Công ty Cổ phần thương mại tư vấn xây dựng Vĩnh Hưng - Phạm vi nghiên cứu nội dung phân tích hiệu quản trị vốn lưu động thực tế Công ty Cổ phần thương mại tư vấn xây dựng Vĩnh Hưng Về phương pháp nghiên cứu: Phương pháp nghiên cứu chủ yếu sử dụng phương pháp so sánh, thống kê, tổng hợp số liệu, đánh giá mức độ ảnh hưởng xu biến động tiêu phương pháp khác: phân tích nhân tố, số chênh lệch… Kết cấu luận văn: Ngoài lời mở đầu, kết luận, nội dung đề tài em gồm chương: Chương 1: Những vấn đề lý luận chung vốn lưu động quản trị H vốn lưu động doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng quản trị vốn lưu động Công ty Cổ phần thương mại tư vấn xây dựng Vĩnh Hưng Chương 3: Một số giải pháp nâng cao hiệu quản trị vốn lưu động Công ty Cổ phần thương mại tư vấn xây dựng Vĩnh Hưng Do điều kiện thời gian thực tập trình độ kiến thức cịn nhiều hạn chế nên đề tài nghiên cứu khó tránh khỏi thiếu sót Em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn nhiệt tình Hồ Quỳnh Anh giúp đỡ anh chị Công ty Cổ phần thương mại tư vấn xây dựng Vĩnh Hưng thời gian thực tập vừa qua SV: Lê Nguyễn Hồng Cẩm Lớp: CQ48/11.14 Học viện Tài 92 Luận văn tốt nghiệp Để giải tồn đọng nói Em xin đưa quy trình quản lý thu hồi nợ phải thu cho công ty sau: + Các quy trình: Quy trình quản lý cơng nợ phải thu Quy trình trình tự xử lý, thu hồi nợ khó địi Quy trình trình tự thực cơng việc đề nghị Tịa án giải khoản nợ khó địi Quy trình báo cáo xử lý cơng nợ khó địi định kỳ đột xuất + Nội dung quy trình:  Quy trình quản lý công nợ phải thu: Phát hành quy định tổng cơng ty cơng nợ, nợ khó đòi Các đơn vị báo cáo phát sinh nợ nợ khó địi theo quy định Báo cáo tình hình thực thu nợ Chuyển nợ khó địi lên H phịng thu hồi cơng nợ Chuyển hồ sơ, lý lịch, đặc điểm cơng nợ cho phịng Thu Hồi cơng nợ Phịng thu hồi cơng nợ tổng hợp theo bảng biểu quy định báo cáo lãnh đạo Xin ý kiến đạo Lưu hồ sơ theo quy định  Quy trình trình xử lý, thu hồi nợ khó địi: Nghiên cứu hồ sơ cơng nợ, trao đổi với khách hàng tính chất giá trị pháp lý công nợ, phác thảo sơ bước giải quyết, hồn thiện tài liệu cịn thiếu để củng cố giá trị pháp lý hồ sơ cơng nợ Tìm hiểu khách nợ: bao gồm thông tin liên quan đến chức danh quản lý, khả tài chính, quan điểm khách nợ công SV: Lê Nguyễn Hồng Cẩm Lớp: CQ48/11.14 Học viện Tài 93 Luận văn tốt nghiệp nợ, hoạt động kinh tế khách nợ, mối quan hệ, đối tác khách nợ Đàm phán, làm việc trực tiếp với lãnh đạo người có trách khách nợ để đàm phán giải cơng nợ, lập lộ trình tốn nợ, lộ trình để thúc khách nợ trả nợ lộ trình Nếu khách nợ cố tình chây ỳ kéo dài khơng trả nợ khởi kiện tồ án phối hợp với quan chức khác để giải Tuy nhiên, giai đoạn kết hợp việc đàm phán để giải thu nợ Thi hành án định có hiệu lực pháp luật Tồ án yêu cầu quan thi hành án cho thi hành án định Toà án Lưu giữ hồ sơ phận Tổng hợp  Quy trình trình tự thực cơng việc đề nghị Tòa án giải H khoản nợ phải thu khó địi: Chọn hồ sơ cơng nợ chây ỳ cịn khả tốn đề xuất lãnh đạo cơng ty chuyển tồ án giải Chuyển hồ sơ cơng nợ khó địi cho Ban PLHĐ nghiên cứu sở đưa ý kiến đề nghị giải để đảm bảo quyền lợi công ty Khi Ban lãnh đạo công ty trí chuyển đơn đề nghị cơng ty hồ sơ cơng nợ tồ án Trực giải Toà án triệu tập hai bên thương lượng xử Đề nghị quan thi hành án thực thi theo định án Lưu giữ hồ sơ phận Tổng hợp SV: Lê Nguyễn Hồng Cẩm Lớp: CQ48/11.14 Học viện Tài 94 Luận văn tốt nghiệp  Quy trình báo cáo xử lý cơng nợ khó địi định kỳ đột xuất: Hàng tuần, hàng tháng báo cáo lãnh đạo tình hình xử lý cơng nợ khó địi tuần kế hoạch thu nợ tuần tới Đề xuất ban lãnh đạo công ty xin ý kiến đạo xử lý việc thu hồi tài sản, hàng hố khoản nợ cịn khả tốn, tránh thiệt hại cho cơng ty Xin ý kiến đạo vấn đề phát sinh q trình thu hồi cơng nợ Đề xuất với Ban lãnh đạo cơng ty trích dự phịng xóa nợ cho đối tượng nợ chết khơng cịn khả tốn Đề xuất với Ban lãnh đạo công ty duyệt phương án đề nghị quan pháp luật hỗ trợ thu nợ Báo cáo kết thực Lưu giữ hồ sơ phận Tổng hợp H Dự phòng nợ phải thu khó địi: dự phịng phần giá trị dự kiến bị tổn thất khoản nợ phải thu khó địi, khơng địi nợ khơng cịn khả tốn xảy năm kế hoạch Khoản dự phịng nói trích trước vào chi phí hoạt động năm báo cáo để ghi nhận trước giá trị khoản tổn thất xảy năm kế hoạch, giúp cho doanh nghiệp có nguồn tài bù đắp ba khoản tổn thất xảy năm kế hoạch, nhằm bảo toàn vốn kinh doanh Doanh nghiệp chủ động xác định mức trích lập, sử dụng khoản dự phịng mục đích xử lý theo quy định nhà nước Đối với khoản nợ phải thu khó địi: + Phải có tên, địa nội dung khoản nợ, số tiền phải thu nợ Trong ghi rõ số nợ phải thu khó địi + Để có lập dự phịng nợ phải thu khó địi doanh nghiệp phải có chứng từ gốc xác nhận nợ số tiền nợ chưa trả, bao gồm: SV: Lê Nguyễn Hồng Cẩm Lớp: CQ48/11.14 Học viện Tài 95 Luận văn tốt nghiệp hợp đồng kinh tế, khế ước vay nợ, lý hợp đồng, cam kết nợ, đối chiếu công nợ Căn để ghi nhận khoản nợ phải thu khó đòi là: + Nợ phải thu hạn toán từ năm trở lên, kể từ ngày đến hạn thu nợ ghi hợp đồng kinh tế, khế ước vay nợ cam kết nợ, doanh nghiệp đòi nhiều lần chưa thu nợ + Trường hợp đặc biệt, thời gian hạn chưa tới năm, nợ thời gian xem xét giải thể, phá sản, có dấu hiệu khác bỏ trốn, bị quan pháp luật giam giữ, xét xử ghi nhận khoản nợ khó địi Doanh nghiệp phải lập dự phòng cho khoản nợ phải thu khó địi, dự kiến mức tổn thất xảy năm kế hoạch, kèm theo chứng từ chứng minh khoản nợ khó địi nói H Sau lập dự phòng cho khoản nợ phải thu khó địi, doanh nghiệp tổng hợp tồn khoản dự phòng vào bảng kê chi tiết làm để hạch tốn vào chi phí quản lý doanh nghiệp Mức lập dự phòng khoản nợ phải thu khó địi tối đa khơng vượt q 20% tổng số dư nợ phải thu doanh nghiệp thời điểm 31/12 hàng năm đảm bảo doanh nghiệp khơng bị lỗ Việc trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi làm giảm phần lợi nhuận trước thuế doanh nghiệp, giúp doanh nghiệp trì hồn việc nộp khoản tiền thuế TNDN dự phịng nợ phải thu khó địi tính vào chi phí hoạt động năm báo cáo Doanh nghiệp phải hoàn nhập khoản dự phịng phải thu khó địi lập năm trước vào khoản thu nhập bất thường để xác định kết kinh doanh Đồng thời tiến hành lập dự phịng cho năm sau Thời điểm hồn nhập SV: Lê Nguyễn Hồng Cẩm Lớp: CQ48/11.14 Học viện Tài 96 Luận văn tốt nghiệp khoản dự phịng cơng nợ khó địi lập lập dự phịng tiến hành thời điểm khoá sổ kế toán để lập báo cáo tài hàng năm Ví dụ: Tại thời điểm ngày 31/12/ 2013 số dư nợ phải thu Công ty Cổ phần thương mại tư vấn xây dựng Vĩnh Hưng 46,249 triệu đồng Mức trích lập dự phịng tối đa nợ phải thu khó đòi doanh nghiệp là: 46,249 triệu đồng x 20 % = 9,249.8 (triệu đồng) >973 (triệu đồng) (lợi nhuận trước thuế) Vậy mức trích lập dự phịng nhỏ 20% Qua nghiên cứu tình hình cơng nợ cơng ty ta thấy: Mức trích lập hợp dự phịng lý cho công ty 2% 46,249 x 2% = 924.98 (triệu đồng)