Các trường hợp phát sinh hàng thừa và xử lý hàng thừa trong khâu mua Nêu phương pháp kế toán hàng thừa trong khâu mua tại DNTM hạch toán hàng tồn
Phương pháp kế toán hàng thừa trong khâu mua tại doanh nghiệp thương mại (DNTM) liên quan đến việc hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp KKTX (kê khai thường xuyên) và tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Ví dụ, khi một DNTM mua hàng hóa, nếu có hàng thừa, doanh nghiệp cần ghi nhận giá trị hàng tồn kho và điều chỉnh chi phí mua hàng để tính thuế GTGT Việc áp dụng phương pháp này giúp doanh nghiệp quản lý hàng tồn kho hiệu quả và đảm bảo tính chính xác trong việc kê khai thuế.
Nếu hàng thừa xác định ngay được nguyên nhân thì kế toán sẽ tiền hành xử lý ngay, cụ thể:
- Nếu hàng thừa được xác định là do dôi thừa tự nhiên, căn cứ vào Phiếu nhập kho và Biên bản xử lý hàng thừa, kế toán ghi:
Nợ TK156 (1561): Trị giá hàng thực nhập kho (không có thuế GTGT)
Nợ TK133 (1331): Thuế GTGT được khấu trừ (theo hoá đơn)
Có TK111, 112, 331…: Tổng giá thanh toán của hàng hoá (theo hoá đơn)
Có TK711: Trị giá hàng thừa được xử lý ghi tăng thu nhập
- Nếu hàng thừa do bên bán gửi thừa và doanh nghiệp đồng ý mua tiếp số hàng thừa này, khi nhận đầy đủ chứng từ, kế toán ghi:
Nợ TK156 (1561): Trị giá hàng thực tế nhập kho (chưa có thuế GTGT)
Nợ TK133 (1331): Thuế GTGT đầu vào của hàng hoá
Có TK111, 112, 331…: Tổng giá thanh toán của hàng hoá
Nếu doanh nghiệp quyết định trả lại hàng thừa và bên bán nhờ giữ hộ, doanh nghiệp chỉ cần nhập kho hàng hóa theo hóa đơn Trị giá hàng thừa sẽ được theo dõi trên tài khoản TK002 - Vật tư, hàng hóa nhận giữ hộ, nhận gia công Kế toán sẽ ghi nhận thông tin này.
Nợ TK002: Trị giá hàng thừa giữ hộ người bán Đến khi xuất trả hàng cho người bán, kế toán sẽ ghi: Có TK002
Nếu hàng thừa chưa rõ nguyên nhân và doanh nghiệp quyết định nhập kho toàn bộ số hàng, kế toán sẽ phản ánh như sau:
Nợ TK156 (1561): Trị giá thực tế của hàng nhập kho (chưa có thuế GTGT) h
Nợ TK133 (1331): Thuế GTGT đầu vào của hàng hoá (theo hoá đơn)
Có TK111, 112, 331…: Tổng giá thanh toán của hàng hoá (theo hoá đơn)
Có TK338 (3381): Trị giá hàng thừa chờ xử lý
Khi xác định nguyên nhân và xử lý số hàng thừa, kế toán sẽ ghi sổ dựa trên từng quyết định xử lý cụ thể thông qua các định khoản phù hợp.
- Nếu hàng thừa do dôi thừa tự nhiên hay hàng thừa không xác định được nguyên nhân, sẽ xử lý ghi tăng thu nhập khác:
Nợ TK338(3381): Trị giá hàng thừa đã xử lý
Có TK711: Trị giá hàng thừa được xử lý ghi tăng thu nhập
- Nếu hàng thừa do bên bán gửi thừa và doanh nghiệp trả lại cho người bán, kế toán ghi:
Nợ TK338(3381): Trị giá hàng thừa đã xử lý
Có TK156(1561): Trị giá hàng thừa xuất kho trả lại cho người bán
Khi bên bán ủy thác cho doanh nghiệp giữ hộ hàng hóa, kế toán sẽ ghi nhận bút toán nợ vào tài khoản TK002 với trị giá hàng thừa Khi xuất trả hàng cho bên bán, kế toán sẽ ghi có vào tài khoản TK002.
- Nếu hàng thừa do bên bán gửi thừa và doanh nghiệp đồng ý mua tiếp số hàng thừa này, kế toán ghi:
Nợ TK338 (3381): Trị giá hàng thừa doanh nghiệp đã mua lại (chưa có thuế GTGT)
Nợ TK133 (1331): Thuế GTGT đầu vào tương ứng
Có TK111, 112, 331…: Tổng giá thanh toán của số hàng thừa doanh nghiệp đã mua lại
Khi mua một lô hàng X trị giá 100 triệu đồng chưa bao gồm thuế GTGT 10%, và phát hiện trong kho có 20 triệu đồng chưa thuế thừa, cần xác định nguyên nhân của sự chênh lệch này.
- Bên bán gửi thừa 15 trđ, doanh nghiệp mua thêm 5 trđ, còn lại k chấp nhận
- Số thừa còn lại xử lý vào nguyên nhân khác
Trong quá trình mua sắm, có thể phát sinh tình trạng hàng thừa hoặc hàng thiếu, ảnh hưởng đến việc quản lý hàng tồn kho tại doanh nghiệp thương mại (DNTM) Để xử lý hàng thiếu, DNTM cần tuân thủ quy định về kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên (KKTX) và tính thuế giá trị gia tăng (GTGT) theo phương pháp khấu trừ Ví dụ, khi một đơn hàng bị thiếu hàng, doanh nghiệp cần ghi nhận giá trị hàng thiếu vào sổ sách kế toán, đồng thời điều chỉnh số thuế GTGT đầu vào tương ứng để đảm bảo tính chính xác trong báo cáo tài chính.
Hàng thiếu khi kiểm kê được hiểu là số lượng hàng thực tế trong kho thấp hơn số lượng ghi trên sổ sách kế toán Để đảm bảo tính chính xác, kế toán cần điều chỉnh số liệu hàng hóa trên sổ sách sao cho khớp với số liệu thực tế tại thời điểm kiểm kê.
Khi phát hiện hàng hóa nhập kho thiếu so với hóa đơn và nguyên nhân chưa rõ ràng, kế toán cần căn cứ vào biên bản kiểm nhận hàng hóa để thực hiện hạch toán chính xác.
Nợ TK 156: số hàng thực tế nhập kho
Nợ TK 1381: hàng thiếu chờ xử lý
Nợ TK 1331: thuế GTTG đc khấu trừ
Khi xác đinh được nguyên nhân hàng thiếu:
+ Do người bán xuất thiếu, ghi giảm trừ khoản phải trả người bán or thu hồi tiền, ghi:
Có TK 1381: trị giá hàng thiếu
Có TK 133: thuế GTGT của hàng thiếu
+ Do hao hụt tự nhiên:
Nợ TK 1562: trường hợp hao hụt trong định mức
Nợ TK 632: trường hợp hao hụt ngoài định mức
Có TK 1381: hàng thiếu bị hao hụt
+ Do cá nhân làm thiếu, bắt bồi thường:
Có TK 1381: trị giá hàng thiếu
Có TK 133: thuế GTGT của hàng thiếu
Ví dụ: mua một lô hàng X, giá mua chưa thuế là 600 trđ, thuế 10%, tiền hàng chưa thanh toán.
Nhập kho phát hiện hàng thiếu 20 trđ chưa rõ nguyên nhân:
Xác định nguyên nhân hàng thiếu
+ Hao hụt trong định mức: 2 trđ
+ Nguyên nhân khách quan: 10 trđ
+ Do nhân làm thiếu, và bồi thường: 8 Trđ h
Giá thực tế của hàng mua trong kế toán mua hàng theo phương thức lấy hàng được xác định theo nguyên tắc giá gốc như thế nào? Trình bày nguyên tắc giá gốc? Nêu phương pháp kế toán mua hàng theo phương thức lấy hàng tại DNTM hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp KKTX và tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ và cho ví dụ minh họa?
Giá thực tế của hàng hóa trong kế toán mua hàng được tính bằng giá mua cộng với các chi phí phát sinh trong quá trình mua, cộng thêm thuế (không bao gồm thuế hoàn lại), sau đó trừ đi các khoản giảm giá và chiết khấu thương mại đã nhận.
Nguyên tắc giá gốc theo chuẩn mực kế toán VN số 02 (VAS02) quy định rằng hàng tồn kho được ghi nhận ban đầu theo giá gốc Giá gốc hàng mua bao gồm toàn bộ chi phí mà doanh nghiệp bỏ ra để đưa hàng hóa từ nơi mua về kho, được gọi là giá mua thực tế.
Vào ngày 1/1/2017, một chiếc ô tô trị giá 850 triệu đồng chưa bao gồm thuế, với thuế GTGT 10% và chi phí lắp đặt chạy thử là 30 triệu đồng Tổng giá gốc của ô tô được tính là 880 triệu đồng Đến ngày 12/3/2017, giá thị trường của chiếc ô tô tăng lên 950 triệu đồng Tuy nhiên, theo nguyên tắc giá gốc, giá trị của ô tô vẫn được ghi nhận là 880 triệu đồng, không bị ảnh hưởng bởi biến động giá thị trường.
Phương pháp kế toán mua hàng theo phương thức lấy hàng
+ Khi mua hàng về nhập kho:
Nợ TK 156: giá gốc khi mua hàng về nhập kho
Có TK 111.112,331: tổng giá thanh toán
+ Bao bì đi kèm tính giá riêng
Mua bán thẳng trao tay 3
+ Khi mua hàng về bán thẳng với giá gốc
Nợ TK 632: trị giá hàng mua với giá gốc
Nợ TK 131: tổng thanh toán
Có TK 511: Doanh thu của số hàng đã bán.
Khi mua hàng gửi bán thẳng:
Nợ TK 157: Trị giá hàng mua gửi bán thẳng không qua kho (chưa thuế GTGT)
Nợ TK 1331: Thuế GTGT đầu vào của hàng mua
Có các TK 111, 112, 331, ,…: Tổng giá thanh toán của hàng gửi bán thẳng
Ví dụ: mua một lô hàng A trị giá 400 trđ, thuế GTGT 10%, tiền hàng chưa thanh toán Lô hàng đc xử lý như sau:
- ẳ bỏn trao tay 3, giỏ bỏn chưa thuế là 150trđ, thuế 10%, khỏch hàng chấp nhận nợ
- ẳ gửi bỏn thẳng, giỏ bỏn chưa thuế là 160trđ, thuế 10% Chi phớ vận chuyển bờn bỏn chịu chi bằng tiền mặt là 2trđ.
- số hàng còn lại nhập kho đủ, chi phí vận chuyển 1,1trđ chi bằng tiền mặt tạm ứng a)
Giá thực tế của hàng mua trong kế toán mua hàng theo phương thức nhận hàng được xác định theo nguyên tắc giá gốc như thế nào? Cho ví dụ minh họa? Trình bày nguyên tắc đó? Nêu phương pháp kế toán mua hàng gửi thẳng cho cơ sở đại lý tại DNTM hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp KKTX và tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ? (giống câu 3)
Nguyên tắc kế toán "Giá gốc" trong kế toán mua hàng theo phương thức nhận hàng đóng vai trò quan trọng trong việc xác định giá trị hàng hóa Giá gốc được hiểu là tổng chi phí để có được hàng hóa, bao gồm giá mua, chi phí vận chuyển và các khoản chi phí khác liên quan Ví dụ, nếu doanh nghiệp mua hàng với giá 100 triệu đồng, cộng thêm 5 triệu đồng phí vận chuyển, thì giá gốc hàng hóa sẽ là 105 triệu đồng Đối với phương pháp kế toán mua hàng gửi bán thẳng tại doanh nghiệp thương mại, hàng tồn kho được hạch toán theo phương pháp KKTX (Kê khai thường xuyên), giúp doanh nghiệp theo dõi chi tiết từng giao dịch Tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ cho phép doanh nghiệp khấu trừ thuế đầu vào từ thuế đầu ra, tạo điều kiện thuận lợi cho việc quản lý thuế Ví dụ minh họa: Nếu doanh nghiệp bán hàng với doanh thu 200 triệu đồng và thuế GTGT đầu vào là 10 triệu đồng, doanh nghiệp sẽ chỉ phải nộp 5 triệu đồng thuế GTGT.
Nguyên tắc kế toán “Cơ sở dồn tích” chi phối như thế nào trong kế toán nghiệp vụ mua hàng theo phương thức nhận hàng? Trình bày nguyên tắc “cơ sở dồn tích”? Cho ví dụ minh họa? Nêu phương pháp kế toán mua hàng phát sinh hàng thiếu tại DNTM hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp KKTX và tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ? Cho ví dụ minh họa? + câu 2
Để minh họa phương pháp kế toán mua hàng phát sinh hàng thiếu tại doanh nghiệp thương mại (DNTM), chúng ta sẽ áp dụng phương pháp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp KKTX và tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Ví dụ, khi DNTM mua hàng hóa nhưng phát sinh hàng thiếu, doanh nghiệp cần ghi nhận giá trị hàng hóa đã nhận và điều chỉnh số lượng hàng tồn kho Đồng thời, thuế GTGT sẽ được tính trên giá trị hàng hóa thực tế đã nhận, giúp doanh nghiệp quản lý thuế một cách hiệu quả.
Nguyên tắc cơ sở dồn tích yêu cầu mọi nghiệp vụ kinh tế và tài chính của doanh nghiệp, bao gồm tài sản, nợ phải trả, nguồn vốn chủ sở hữu, doanh thu và chi phí, phải được ghi sổ kế toán tại thời điểm phát sinh, không phụ thuộc vào thời điểm thực tế thu hoặc chi tiền Báo cáo tài chính dựa trên nguyên tắc dồn tích sẽ phản ánh chính xác tình hình tài chính của doanh nghiệp trong quá khứ, hiện tại và tương lai.
Khi mua nguyên vật liệu nhập kho trị giá 77 triệu đồng đã bao gồm thuế GTGT 10% nhưng chưa thanh toán cho người bán, doanh nghiệp cần ghi nhận giao dịch này vào sổ kế toán theo nguyên tắc cơ sở dồn tích, mặc dù chưa xuất tiền mặt để thanh toán.
Nguyên tắc kế toán “Cơ sở dồn tích” chi phối như thế nào trong kế toán nghiệp vụ mua hàng theo phương thức gửi hàng? Cho ví dụ minh họa? Trình bày nguyên tắc “cơ sở dồn tích”? Nêu phương pháp kế toán hàng thiếu và xử lý hàng thiếu trong khâu mua tại DNTM hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp KKTX và tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ? Cho ví dụ minh họa? (câu 2 + câu 6)
Cơ sở dồn tích là một phương pháp kế toán quan trọng trong việc ghi nhận hàng hóa thiếu tại doanh nghiệp thương mại Để xử lý hàng thiếu trong khâu mua, doanh nghiệp cần áp dụng các quy định kế toán hàng tồn kho theo phương pháp KKTX (kê khai thường xuyên) Đồng thời, việc tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ cũng cần được thực hiện chính xác Ví dụ minh họa có thể là trường hợp một doanh nghiệp mua hàng hóa nhưng nhận được số lượng không đủ, từ đó ảnh hưởng đến việc ghi nhận chi phí và thuế GTGT phải nộp.
Các quy định về điều kiện ghi nhận doanh thu bán hàng theo Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 14 “Doanh thu và thu nhập khác” chi phối như thế nào đến kế toán bán hàng? Nêu phương pháp kế toán bán hàng đại lý tại bên giao đại lý hạch toán HTK theo phương pháp KKTX, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Cho ví dụ minh họa?
Căn cứ Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 14 (Doanh thu và Thu nhập khác):
-Doanh thu đc xác định theo giá trị hợp lý của các khoản đã thu or sẽ thu đc.
- Doanh thu phát sinh từ giao dịch đc xác định bởi thỏa thuận giữa doanh nghiệp với bên mua or bên sd tài sản.
Đối với các khoản tiền hoặc tương đương tiền chưa nhận ngay, doanh thu được xác định bằng cách quy đổi giá trị danh nghĩa của các khoản sẽ thu được trong tương lai về giá trị thực tế tại thời điểm ghi nhận doanh thu, dựa trên tỷ lệ lãi suất hiện hành.
Khi hàng hóa hoặc dịch vụ được trao đổi với nhau có giá trị và bản chất tương đương, thì giao dịch này không được xem là một hoạt động tạo ra doanh thu, do đó doanh thu sẽ không được ghi nhận.
Khi hàng hóa hoặc dịch vụ được trao đổi để lấy hàng hóa hoặc dịch vụ khác không tương tự, giao dịch này được coi là tạo ra doanh thu Doanh thu trong trường hợp này được xác định bằng giá trị hợp lý của hàng hóa hoặc dịch vụ nhận được, sau khi đã điều chỉnh các khoản tiền hoặc thời gian tiền trả thêm hoặc thu thêm.
Phương pháp kế toán bán hàng đại lý tại bên giao đại lý hạch toán HTK theo phương pháp KKTX, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ. h
Khi xuất kho hàng hoá chuyển giao cho bên nhận đại lý, kế toán ghi:
Nợ TK157: Trị giá thực tế của hàng giao cho đại lý
Có TK156: Trị giá thực tế của hàng xuất kho
Khi mua hàng chuyển giao thẳng cho bên nhận đại lý, kế toán ghi:
Nợ TK157: Trị giá thực tế của hàng mua chuyển giao thẳng cho đại lý
Nợ TK133 (1331): Thuế GTGT đầu vào của hàng mua
Có TK111, 112, 331…: Tổng giá thanh toán của hàng mua
Khi hàng gửi đại lý được xác định là đã tiêu thụ và bên nhận đại lý thực hiện thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán cho số hàng hóa, kế toán sẽ tiến hành ghi nhận các bút toán tương ứng.
- Phản ánh doanh thu bán hàng và khoản hoa hồng dành cho bên nhận đại lý:
Trong trường hợp doanh thu và hoa hồng đại lý không tách rời, bên nhận đại lý sẽ trừ ngay tiền hoa hồng khi thực hiện thanh toán tiền hàng Kế toán sẽ phản ánh giao dịch này theo cách phù hợp để đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong báo cáo tài chính.
Nợ TK 111, 112: Tổng số tiền hàng đã thu từ đại lý
Nợ TK 641: Khoản hoa hồng đại lý được hưởng (không gồm thuế GTGT)
Nợ TK 133(1331): Thuế GTGT được khấu trừ của số hoa hồng đại lý
Có TK 511(5111): Doanh thu bán hàng (không gồm thuế GTGT)
Có TK 333(33311): Thuế GTGT phải nộp của hàng bán
+ Trường hợp thanh toán và hạch toán riêng biệt tiền bán hàng với hoa hồng gửi đại lý, kế toán sẽ hạch toán theo các bút toán sau:
Phản ánh doanh thu khi hàng hoá được xác định là đã tiêu thụ:
Nợ TK111, 112, 131…: Tổng số tiền hàng phải thu từ đại lý
Có TK511(5111): Doanh thu bán hàng (không gồm thuế GTGT)
Có TK333(33311): Thuế GTGT phải nộp
Phản ánh tiền hoa hồng cho đại lý, kế toán ghi:
Nợ TK641: Hoa hồng đại lý được hưởng h
Nợ TK133(1331): Thuế GTGT được khấu trừ của số hoa hồng đại lý
Có TK111, 112, 131…: Tổng số tiền hoa hồng đã thanh toán hay chấp nhận giảm nợ cho bên nhận đại lý
- Phản ánh trị giá vốn của hàng đã tiêu thụ:
Nợ TK632: Trị giá vốn của hàng gửi đại lý đã tiêu thụ
Có TK157: Trị giá thực tế của hàng gửi đại lý đã tiêu thụ
Khi xuất kho một lô hàng với giá 800,000, bán cho cơ sở đại lý A với giá 850,000, cần chú ý đến thuế GTGT 10% và hoa hồng đại lý 5% Ngoài ra, thuế GTGT áp dụng cho hàng hóa và dịch vụ của đại lý cũng là 10%.
Các trường hợp phát sinh khoản giảm trừ doanh thu bao gồm hàng xuất dùng cho quảng cáo khuyến mại không thu tiền Theo quy định, các doanh nghiệp cần tuân thủ các phương pháp kế toán phù hợp để ghi nhận và xử lý các khoản giảm trừ này Việc xác định giá trị hàng hóa được sử dụng cho mục đích quảng cáo và khuyến mại là cần thiết để đảm bảo tính chính xác trong báo cáo tài chính.
DNTM hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp KKTX và tính thuếGTGT theo phương pháp khấu trừ? Ví dụ minh họa?
Các trường hợp phát sinh khoản giảm trừ doanh thu:
-Chiết khấu thương mại phải trả là khoản doanh nghiệp bán giảm giá niêm yết cho khách hàng mua hàng với khối lượng lớn
Giảm giá hàng bán là một khoản giảm trừ dành cho người mua khi sản phẩm hoặc hàng hóa không đạt chất lượng, bị hư hỏng hoặc không đúng quy cách theo thỏa thuận trong hợp đồng kinh tế.
Hàng bán bị trả lại phản ánh giá trị của sản phẩm bị khách hàng trả do vi phạm cam kết, vi phạm hợp đồng kinh tế, hoặc do hàng hóa kém chất lượng, mất phẩm chất, không đúng chủng loại và quy cách.
Khi bán hàng tồn kho, giá gốc của hàng tồn kho đã bán được ghi nhận là chi phí sản xuất và kinh doanh trong kỳ, tương ứng với doanh thu liên quan Đối với hàng tồn kho xuất để khuyến mại hoặc quảng cáo, cần tuân thủ nguyên tắc ghi nhận phù hợp với bản chất giao dịch.
Trong trường hợp xuất hàng tồn kho để khuyến mại hoặc quảng cáo mà không thu tiền và không kèm theo các điều kiện khác như việc phải mua sản phẩm, kế toán sẽ ghi nhận giá trị hàng tồn kho này vào chi phí bán hàng, cụ thể là chi tiết cho hàng khuyến mại và quảng cáo.
Khi xuất hàng tồn kho để khuyến mại hoặc quảng cáo, nếu khách hàng chỉ nhận được hàng khuyến mại kèm theo điều kiện mua sản phẩm khác (ví dụ: mua 2 sản phẩm, tặng 1 sản phẩm), kế toán cần phân bổ số tiền thu được để tính doanh thu cho cả hàng khuyến mại Giá trị hàng khuyến mại sẽ được tính vào giá vốn, vì bản chất giao dịch trong trường hợp này là giảm giá hàng bán.
Căn cứ vào phiếu xuất kho hàng khuyến mãi, hàng mẫu, ghi:
-Trường hợp xuất sản phẩm để biếu tặng, khuyến mại, quảng cáo không thu tiền, không kèm theo các điều kiện khác:
Nợ TK 641: chi phí hàng bán
– Trường hợp xuất sản phẩm để khuyến mại, quảng cáo nhưng khách hàng chỉ được nhận hàng khuyến mại, quảng cáo kèm theo các điều kiện khác
+ Khi xuất hàng khuyến mại, kế toán ghi nhận giá trị hàng khuyến mại vào giá vốn hàng bán, ghi:
Nợ TK 632 – Giá vốn hàng bán (giá thành sản xuất)
Có TK 155, 156 – Thành phẩm, hàng hóa
+ Ghi nhận doanh thu của hàng khuyến mại trên cơ sở phân bổ số tiền thu được cho cả sản phẩm được bán và sản phẩm khuyến mại h
Có TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Có TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp (33311) (nếu có).
Công ty X đang triển khai chương trình khuyến mãi hấp dẫn, khi khách hàng mua bếp ga sẽ nhận được chảo chống dính miễn phí Giá vốn của bếp ga là 4,000,000đ và giá bán là 5,000,000đ, cộng với VAT 10% Để thực hiện chương trình này, công ty đã chi 200,000đ để mua chảo chống dính làm quà tặng Kế toán sẽ hạch toán các chi phí và doanh thu liên quan đến chương trình khuyến mãi này.
Phản ánh doanh thu bếp ga:
Phản ánh giá vốn bếp ga:
Phản ánh giá của chảo chống dính:
Trong kế toán doanh nghiệp thương mại (DNTM), việc xuất hàng nội bộ thường xảy ra trong các trường hợp như làm hàng mẫu hoặc phục vụ cho các hoạt động nội bộ khác Quy định về xuất hàng nội bộ yêu cầu ghi chép rõ ràng và chính xác để đảm bảo tính minh bạch trong quản lý hàng tồn kho Phương pháp kế toán hàng tồn kho theo phương pháp KKTX (kê khai thường xuyên) giúp theo dõi tình hình xuất nhập tồn hàng hóa một cách liên tục và chính xác Đối với việc tính thuế GTGT, phương pháp khấu trừ cho phép doanh nghiệp trừ đi thuế GTGT đầu vào khi xuất hàng nội bộ, giúp giảm bớt gánh nặng thuế cho doanh nghiệp Ví dụ minh họa có thể là một doanh nghiệp xuất hàng mẫu cho khách hàng tiềm năng, ghi nhận giá trị hàng hóa xuất kho và tính toán thuế GTGT theo quy định hiện hành.
1 Quy định Luật thương mại về hàng khuyến mãi:
Sản phẩm, hàng hóa, và dịch vụ tham gia khuyến mãi, quảng cáo, hoặc phát mẫu phải tuân thủ quy định của pháp luật thương mại về hoạt động xúc tiến thương mại, bao gồm việc đăng ký với cơ quan có thẩm quyền.
2 Cách viết hóa đơn Giá trị gia tăng hàng khuyến mãi: h
Theo Khoản 7 điều 3 TT 26/2015/TT-BTC
Nguyên tắc kế toán “Cơ sở dồn tích”chi phối như thế nào trong kế toán nghiệp vụ bán hàng? Trình bày nguyên tắc “Cơ sở dồn tích”? Nêu phương pháp kế toán bán hàng nhậnđại lý hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp
- Nguyên tắc cơ sở dồn tích trong nghiệp vụ bán hàng:
Mọi nghiệp vụ kinh tế, tài chính của doanh nghiệp liên quan đến tài sản, nợ phải trả, nguồn vốn chủ sở hữu, doanh thu và chi phí cần được ghi sổ kế toán ngay khi phát sinh, không phụ thuộc vào thời điểm thực tế thu hoặc chi tiền Báo cáo tài chính được lập dựa trên nguyên tắc dồn tích, phản ánh tình hình tài chính của doanh nghiệp trong quá khứ, hiện tại và tương lai.
- Kế toán bán hàng nhận đại lý
Trường hợp hoa hồng nhận theo định kì
Thanh toán tiền cho cơ sở nhận đại lý
-Kết chuyển giá vốn của số hàng đại lý đã xác định tiêu thụ
-Khi nhận được hàng do cơ sở giao đại lý chuyển đến, căn cứ vào biên bản giao hàng hóa TK ghi
Xác định hoa hồng sau mỗi giao dịch bán hàng là rất quan trọng Kế toán cần phản ánh số tiền thu được và số tiền phải trả cho bên giao đại lý bằng cách lấy giá bán quy định trừ đi hoa hồng cùng với thuế GTGT của hoa hồng.
+Trường hợp doanh nghiệp chưa khấu trừ tiền hoa hồng được hưởng kế toán ghi:
+Khi tính và thanh toán tiền hoa hồng KT ghi: h
+Đồng thời kế toán ghi: Có TK 003
+Khi thanh toán tiền cho bên giao đại lý
- Hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp KKTX
Phương pháp tính giá đích danh
Tuân thủ nguyên tắc kế toán phù hợp là điều quan trọng, đảm bảo rằng chi phí thực tế phải tương ứng với doanh thu thực tế Phương pháp này đơn giản và dễ tính toán, đặc biệt phù hợp cho các doanh nghiệp nhỏ và thủ công.
Chi phí phù hợp với các đơn vị có giá trị hàng tồn kho lớn, đặc trưng bởi tính ổn định và đơn chiếc Việc theo dõi riêng lẻ và đánh giá từng lô hàng giúp nâng cao hiệu quả quản lý hàng tồn kho.
Phương pháp bình quân gia quyền
Giá trị của từng loại hàng tồn kho được xác định dựa trên giá trị trung bình của hàng tồn kho tương tự đầu kỳ và giá trị của hàng hóa được mua hoặc sản xuất trong kỳ Giá trị trung bình này có thể được tính theo thời gian hoặc vào mỗi lần nhập lô hàng.
Trị giá thực tế hàng xuất bán = Đơn giá mua bình quân * khối lượng HH xuất bán
Trị giá hàng hóa tồn kho cuối kỳ=Số lượng hàng tồn kho* Đơn giá mua bình quân
Phù hợp với doanh nghiệp có ít chủng loại hàng tồn kho, khối lượng nhập xuất ít
Phương pháp đơn giản, dễ thực hiện
Tính bình quân gia truyền cả kỳ : đến cuối tháng mới thực hiện tính giá vốn xuất kho, không cung cấp kịp thời thông tin cho mỗi nghiệp vụ
*Phương pháp nhập trước xuất trước (F1F0) h
Theo phương pháp này, hàng tồn kho được giả định là xuất trước và hàng còn lại vào cuối kỳ là hàng được mua hoặc sản xuất gần thời điểm đó Điều này dẫn đến giá trị hàng xuất kho được tính theo giá lô hàng nhập kho ở đầu kỳ, trong khi giá trị hàng tồn kho được tính theo giá lô hàng nhập kho ở cuối kỳ Ưu điểm của phương pháp này là cung cấp cái nhìn chính xác về giá trị hàng tồn kho và chi phí xuất kho, giúp doanh nghiệp quản lý tài chính hiệu quả hơn.
Phương pháp này áp dụng cho tất cả các doanh nghiệp có thể quản lý được thời gian nhập của tưng lô hàng cụ thể.
Tính ngay được giá vốn của từng lô hang khi xuất, đảm bảo cung cấp kịp thời số liệu cho kế toán ghi chép và công tác quản lý.
Trị giá vốn hàng hóa còn trong kho sát với giá thị trường, chỉ tiêu hàng tồn kho trên bảng cân đối kế toán có ý nghĩa kinh tế hơn.
Doanh thu hiện tại không tương xứng với chi phí hiện tại, khi giá trị hàng xuất kho dựa trên giá trị của những lần nhập trước Đối với doanh nghiệp có đa dạng chủng loại mặt hàng và hoạt động nhập xuất liên tục, việc áp dụng phương pháp này sẽ làm tăng đáng kể chi phí hạch toán và khối lượng công việc.
Phương pháp nhập sau - xuất trước dựa trên giả định rằng hàng tồn kho được mua hoặc sản xuất sau sẽ được xuất trước, trong khi hàng tồn kho còn lại vào cuối kỳ là hàng được mua hoặc sản xuất trước đó Theo phương pháp này, giá trị hàng xuất kho được xác định theo giá của lô hàng nhập gần nhất, trong khi giá trị hàng tồn kho được tính theo giá của lô hàng nhập đầu kỳ hoặc lô hàng gần đầu kỳ còn tồn.
Áp dụng phương pháp quản lý thời gian nhập hàng cho doanh nghiệp giúp theo dõi từng lô hàng cụ thể một cách hiệu quả Chi phí của lần mua gần nhất sẽ phản ánh sát với giá vốn thực tế xuất kho, từ đó đảm bảo nguyên tắc phù hợp trong kế toán.
Trị giá vốn của hàng tồn kho còn lại cuối kỳ không sát với giá thị trường.
Khối lượng công việc tính toán, ghi chép nhiều…
-Tính GTGT theo phương pháp khấu trừ h
-Đầu vào: Khi mua hàng hóa , dịch vụ, tài sản phục vụ cho hoạt động sản xuát kinh doanh
Nợ TK 156, 153, 211, 642, 142, 242 : giá chưa thuế
Nợ TK 1331: THuế GTGT được khấu trừ
Có TK 111, 112, 3331 : số tiền phải trả nhà cung cấp
Theo TT219/2013/TT-BTC, số thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ có thể được hạch toán vào chi phí để tính thuế thu nhập doanh nghiệp hoặc tính vào nguyên giá tài sản cố định Tuy nhiên, đối với số thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ mua vào có giá trị từ hai mươi triệu đồng trở lên mà không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt, sẽ không được hạch toán.
-Đầu ra: Khi bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ
Nợ các TK 111, 112, 131 Tổng giá thanh toán
Có TK 3331-Thuế GTGT phải nộp
Có TK 511-Doanh thu chưa có thể
-Cuối kỳ: xác định số thuế GTGT được khấu trừ với số thuế GTGT đầu ra và số thuế GTGT phải nộp trong kỳ
Số thuế GTGT được khấu trừ trong kỳ được chuyển trừ vào số thuế GTGT đầu ra"
Nợ TK 3331-Thuế GTGT phải nộp
Có TK 1331- Thuế GTGTđược khấu trừ
+Nếu 1331 > 3331: tức đầu vào lớn hơn đầu ra nên kế hoạch được chuyển số dư của 1331 sang kỳ sau để khấu trừ tiếp.
+Nếu 1331 < 3331: tức đầu vào nhỏ hơn đầu ra nên kế tóan phải nộp số tiền thuế chênh lệch này vào NSNN.
Khi nộp kế toán hạch toán:
Nợ TK 3331- Thuế GTGT phải nộp.
Nguyên tắc kế toán “Phù hợp” trong kế toán nghiệp vụ bán hàng yêu cầu rằng doanh thu và chi phí phải được ghi nhận đồng thời để phản ánh chính xác tình hình tài chính của doanh nghiệp Nguyên tắc này đảm bảo rằng các khoản doanh thu từ việc bán hàng được ghi nhận khi hàng hóa được chuyển giao cho đại lý, trong khi chi phí liên quan được ghi nhận ngay trong kỳ kế toán đó Đối với phương pháp kế toán bán hàng giao đại lý, hàng tồn kho được hạch toán theo phương pháp KKTX, cho phép doanh nghiệp theo dõi chính xác số lượng hàng hóa tồn kho Về thuế GTGT, phương pháp khấu trừ được áp dụng, cho phép doanh nghiệp trừ đi thuế GTGT đã trả cho hàng hóa đầu vào khi xác định số thuế phải nộp Ví dụ, nếu doanh nghiệp bán hàng trị giá 100 triệu đồng cho đại lý và đã chi 70 triệu đồng cho hàng hóa, doanh thu và chi phí sẽ được ghi nhận trong cùng một kỳ, giúp doanh nghiệp báo cáo lợi nhuận chính xác và tuân thủ quy định thuế.
Nguyên tắc kế toán phù hợp yêu cầu rằng việc ghi nhận doanh thu và chi phí phải đồng nhất Khi ghi nhận doanh thu, cần phải ghi nhận chi phí tương ứng liên quan đến việc tạo ra doanh thu đó Chi phí này bao gồm chi phí của kỳ tạo ra doanh thu và các chi phí từ các kỳ trước hoặc chi phí phải trả nhưng có liên quan đến doanh thu của kỳ hiện tại.
Khi định khoản một nghiệp vụ liên quan đến doanh thu, cần phải ghi nhận các chi phí liên quan đến doanh thu đó Thông thường, các tài khoản liên quan sẽ được sử dụng để phản ánh những chi phí này.
+621: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
+622: Chi phí nhân công trực tiếp
+627: Chi phí sản xuất chung
+642: Chi phí quản lý DN
Việc ghi nhận doanh thu và chi phí cần phải tuân thủ nguyên tắc phù hợp, tức là khi ghi nhận doanh thu, phải đồng thời ghi nhận chi phí tương ứng liên quan đến doanh thu đó Chi phí liên quan bao gồm chi phí phát sinh trong kỳ tạo ra doanh thu và các chi phí từ các kỳ trước hoặc chi phí phải trả nhưng có liên quan đến doanh thu của kỳ hiện tại.
-Chi phí tương ứng với doanh thu bao gồm:
Chi phí trong kỳ tạo ra doanh thu bao gồm các khoản chi phí đã phát sinh thực tế và có liên quan trực tiếp đến việc tạo ra doanh thu trong kỳ đó.
+Chi phí của các kỳ trước hoặc chi phí phải trả nhứng liên quan đến doanh thu của kỳ đó.
Nguyên tắc kếtoán “Phù hợp”chi phối như thế nào trong kế toán xuất khẩu trực tiếp? Trình bày nguyên tắc “Phù hợp”? Nêu phương pháp kế toán ủy thác xuất khẩu hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp KKTX và tính thuếGTGT
- phù hợp giống câu trên
*HẠCH TOÁN TẠI ĐƠN VỊ NHẬN ỦY THÁC XUẤT KHẨU
-Khi nhận được các chứng từ hợp pháp và L/C, kế toán phải kiểm tra kĩ tất cả các điều khoản của hợp đồng và tiến hành gửi đi.
-Khi xuất hàng gửi đi kt ghi
Có TK 003: Hàng hóa nhận bán hộ, nhận ký gửi
-Khi hàng xuất khẩu hoàn thành thủ tục hải quan, được tính là hàn xuất khẩu kê toán ghi:
Nợ TK 131 (Tỷ giá thực tế)
Có TK 511 (tỷ giá thực tế)
Có TK 3331: Thuế GTGT trên HH
Có TK 331 (Tỷ giá thực tế)
-Khi nhận tiền của bên giao ủy thác để nộp thuế hộ
-Tính thuế xuất khẩu phải nộp vào ngân sách, kế toán ghi
-Khi nộp thuế xuất khẩu
Các khoản chi hộ cho bên giao ủy thác được kế toán ghi nhận vào tài khoản 138 - Phải thu khác, bao gồm các loại phí như phí ngân hàng, chi phí giám định hải quan, chi phí vận chuyển và bốc xếp.
-Khi thu tiền của người nhập khẩu
Nợ TK 112: (Tỷ giá thực tế)
Có TK 131: ( Tỷ giá ghi số)
Có TK 515 (Nợ TK 635) Chênh lệch tỷ giá hồi đoái
-Khi thanh toán với bên giao xuất khẩu, kế toán ghi
Nợ TK 331: (Tỷ giá ghi số)
Có TK 1112, 1122: Tỷ giá xuất quỹ
Có TK 515 ( NỢ TK 635): Chênh lệch tỷ giá hồi đoái
-Đồng thời ghi Nợ TK 007: Nguyên tệ được hưởng
-Khi thu tiền chi phí đã trả hộ
Kế toán tại đơn vị giao ủy thác xuất khẩu là quá trình quản lý tài chính của các đơn vị có hàng hóa nhưng chưa được cấp phép xuất khẩu trực tiếp Những đơn vị này cần hợp tác với các đơn vị xuất khẩu để thực hiện việc xuất khẩu hộ, đồng thời phải trả một khoản hoa hồng theo thỏa thuận.
Trình tự kế toán nghiệp vụ XK úy thác
-Khi xuất kho hàng hóa gửi đi nhờ xuất khẩu hộ, kế toán ghi
-Nếu mua bằng gửi thẳng đi ủy thác xuất khẩu
-Chi phí vận chuyển liên quan đến vận chuyển hàng xuất khẩu ủy thác từ kho của doanh nghiệp đến cảng, ga, sân bay kế toán ghi
-Khi chuyển tiền ho bên nhận ủy thác để nhờ nộp thuế XK
Nợ TK 131: ( chi tiết từng người nhận ủy thác)
Khi nhận thông báo hoàn thành thủ tục hải quan cho hàng xuất khẩu, hàng hóa này được coi là đã xuất khẩu Kế toán sẽ ghi nhận doanh thu bán hàng và số tiền phải thu từ người nhận xuất khẩu ủy thác cùng một lúc.
Nợ TK 131: (chi tiết cho từng người nhận ủy thác) (Chênh lệch)
Nợ TK 641: Hoa hồng ủy thác ( Tỷ giá thực tế)
Nợ TK 133: Thuế GTGT tính trên hoa hồng
Có TK 511 (tỷ giá thực tế)
-Đồng thời xác định giá vốn hàng đã xuất khẩu
-Tính thuế XK phải nộp KT ghi
Nợ TK 511: Doanh thu bán hàng
Có TK 333(3333) Thuế và các khoản phải nộp nhà nước h
-Khi nhân thông báo về số thuế xuất khẩu do bên nhận ủy thác đã nộp hộ KT ghi
Nguyên tắc kế toán "Phù hợp" được áp dụng trong kế toán nghiệp vụ xuất khẩu tại bên giao ủy thác xuất khẩu nhằm đảm bảo rằng doanh thu và chi phí liên quan được ghi nhận đồng thời, phản ánh chính xác tình hình tài chính Nguyên tắc này yêu cầu các khoản mục doanh thu từ xuất khẩu phải được ghi nhận khi hàng hóa được chuyển giao cho bên nhận ủy thác, trong khi chi phí liên quan cũng phải được ghi nhận trong cùng kỳ Phương pháp kế toán nghiệp vụ xuất khẩu trực tiếp tại doanh nghiệp thương mại (DNTM) thường áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên (KKTX) để hạch toán hàng tồn kho và tính thuế giá trị gia tăng (GTGT) theo phương pháp khấu trừ Ví dụ, khi một doanh nghiệp xuất khẩu hàng hóa trị giá 100 triệu đồng, doanh thu sẽ được ghi nhận ngay khi hàng hóa được giao, đồng thời các chi phí phát sinh như vận chuyển, bảo hiểm cũng được ghi nhận để đảm bảo tính chính xác của báo cáo tài chính.
- phù hợp giống câu tren a Kế toán xuất khẩu hàng hóa trực tiếp
-Khi xuất kho hàng hóa, gửi hàng đi xuất khẩu, kế toán ghi
-Nếu mua hàng gửi thẳng đi xuất khẩu
-Chí phí phát sinh trong quá trình gửi hàng xuất khẩu:
Có TK 1112, 1122:tỷ giá xuất quỹ
Có TK 515(Nợ TK 635) : chênh lệch tỷ giá hồi đoái
-Khi hàng gửi xuất khẩu được xác định là đã xuất khẩu, kế toán ghi
Có 511(Tỷ giá thực tế)
-Phản ánh số tiền thuế xuất khẩu phải nộp
-Đồng thời xác định giá vốn hàng xuất khẩu
-Khi nhận được thanh toán
Có TK 131 (Tỷ số ghi số)
Có TK 515 (nợ TK 635): chênh lệch tỷ giá hối đoái Đồng thời ghi Nợ TK 007 : Nguyên tệ
-Khi được xét hoàn thuế GTGT đầu vào của hàng mua để xuất khẩu
Nguyên tắc kế toán “cơ sở dồn tích” chi phối như thế nào đến kế toán xuất khẩu? Trình bày nguyên tắc “cơ sở dồn tích”? Nêu phương pháp kế toán nhận ủy thác xuất khẩu hạch toán hang tồn kho theo pp KKTX và tính thuế GTGT
- Trình bày nguyên tắc “cơ sở dồn tich”: h
Nguyên tắc cơ sở dồn tích yêu cầu mọi nghiệp vụ kế toán tài chính của doanh nghiệp liên quan đến tài sản, nợ phải trả, nguồn vốn chủ sở hữu, doanh thu và chi phí phải được ghi nhận vào thời điểm phát sinh, không phụ thuộc vào thời điểm thực tế thu, chi tiền Nguyên tắc này là cốt lõi trong quá trình kế toán của doanh nghiệp và trái ngược với nguyên tắc cơ sở tiền mặt, theo đó nghiệp vụ kinh tế tài chính chỉ được ghi nhận khi có thực tế thu, chi tiền Báo cáo tài chính lập theo cơ sở tiền mặt không phản ánh đúng thực tế kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp.
- Pp kế toán nhận ủy thác xuất khẩu:
1 Nhận tiền bên GUT để nộp thuế và khoản chi phí hộ cho bên GUT
2 Chi hộ cho bên GUT
3 Khoản phải thu của khách ở nc ngoài hộ bên GUT ( khi hàng nhận ủy thác đc xđ tiêu thụ)
C5113: doanh thu cung cấp dịch vụ
5 Thu tiền của khách ở nc ngoài hộ cho bên GUT
N635: chi phí hoạt động tài chính (CLTG)
C 515: doanh thu hoạt động tài chính (CLTG)
6 Trả cho bên GUT tiền XKUT
N635: chi phí hoạt động tài chính (CLTG) h
C 515: doanh thu hoạt động tài chính (CLTG)
7 Chi phí liên quan đến XKUT bên NUT chịu
N 133: thuế GTGT đc khấu trừ
8 Chi phí do bên GUT chịu mà bên NUT chi hộ ( khi GUT chưa chuyển tiền trc)
9 Thu lại chi phí đã thu hộ
Công ty VD đã nhận ủy thác xuất khẩu một lô hàng cho công ty Y với giá 150.000 USD FOB Sài Gòn Hoa hồng ủy thác là 3% và thuế xuất khẩu là 1% Đơn vị đã hoàn thành thủ tục giao hàng và nộp hộ thuế xuất khẩu bằng tiền gửi ngân hàng VNĐ Số tiền này đã được công ty Y chuyển vào tài khoản tiền gửi của doanh nghiệp, với tỷ giá TGM 21.780 và TGB 21.820.
nguyên tắc kế toán “ cơ sở dồn tích” được vận dụng như thế nào trg kế toán nghiệp vụ xuất khẩu? trình bày ng tắc “cơ sở dồn tích” Vd minh họa nêu phương pháp kế toán nhận ủy thác xuất khẩu HTK theo pp KKTX và tính thuế
Trong vụ xuất khẩu, cần trình bày ngắn gọn về "cơ sở dồn tích" Ví dụ minh họa cho thấy sự quan trọng của phương pháp kế toán nhận ủy thác xuất khẩu hàng tồn kho (HTK) theo phương pháp kế toán không tiếp xúc (KKTX) Đồng thời, việc tính thuế giá trị gia tăng (GTGT) theo phương pháp khấu trừ cũng cần được nêu rõ, kèm theo ví dụ cụ thể để làm rõ hơn về quy trình này.
Quy định về thời điểm ghi nhận doanh thu theo chuẩn mực kế toán VN số 14- “Doanh thu và thu nhập khác” ảnh hưởng ntn đến ghi nhận DT trg kế toán xuất khẩu hh? Cho VD? Nêu pp kế toán giao ủy thác xuất khẩu hạch toán htk
Doanh thu và thu nhập khác có ảnh hưởng lớn đến việc ghi nhận doanh thu trong kế toán xuất khẩu hàng hóa, vì chúng quyết định giá trị thực tế của doanh thu được ghi nhận Ví dụ, khi một doanh nghiệp xuất khẩu hàng hóa và nhận được thanh toán từ khách hàng, doanh thu sẽ được ghi nhận ngay lập tức Phương pháp kế toán giao ủy thác xuất khẩu hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên giúp theo dõi chính xác lượng hàng hóa xuất khẩu và tồn kho Đối với việc tính thuế giá trị gia tăng (GTGT), phương pháp khấu trừ cho phép doanh nghiệp trừ đi thuế GTGT đầu vào từ thuế GTGT đầu ra, giúp giảm thiểu gánh nặng thuế cho doanh nghiệp.
- quy định về thời điểm ghi nhận doanh thu:
Doanh thu bán hàng được ghi nhận khi đồng thời thỏa mãn tất cả năm (5) điều kiện sau:
(a) Doanh nghiệp đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hoặc hàng hóa cho người mua;
(b) Doanh nghiệp không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa như người sở hữu hàng hóa hoặc quyền kiểm soát hàng hóa; h
(c) Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn;
(d) Doanh nghiệp đã thu được hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng;
(e) Xác định được chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng.
- pp kế toán giao ủy thác xuất khẩu
1 xuất kho gửi hàng cho bên NUT
2 mua chuyển thẳng cho bên NUT
N133: thuế GTGT đc khấu trừ
3 chi phí liên quan đến hàng xuất khẩu
N133: thuế GTGT đc khấu trừ
4 chuyển tiền cho bên NUT để nộp thuế và chi phí nếu có
Hàng hóa được coi là xuất khẩu khi có cơ sở từ hợp đồng giao dịch giá trị gia tăng (HĐGTGT), bảng kê chi tiết bán hàng và chi phí hoa hồng do đơn vị nhận ủy thác gửi đến Kế toán sẽ ghi nhận doanh thu khi nhận thông báo từ bên NUT xác định hàng hóa đã được xuất khẩu.
N133: thuế GTGT đc khấu trừ nếu có h
7 thuế phải nộp nhà nc
C3333: thuế và các khoản PNNN
8 Nhận đc thông báo bên NUT đã nộp thuế hộ( đã chuyển tiền trc)
N3333: thuế và các khoản PNNN
9 khi thu tiền bên nhận ủy thác
N1122: tiền gửi ngân hàng (TGTT)
N635: chi phí tài chính (CLTG)
C131: phải thu khách hàng( TGTT)
C515: doanh thu hoạt động tài chính (CLTG)
VD: xuất kho ủy thác xuất khẩu cho công ty N một lô hàng trị giá hàng xuất kho:
Lô hàng trị giá 500.000.000đ đã được bán với giá 160.000 USD FOB Hải Phòng và đã hoàn thành thủ tục hải quan, xác nhận là đã xuất khẩu Hoa hồng ủy thác 1% sẽ được thanh toán bằng ngoại tệ Ngoài ra, thuế xuất khẩu là 1% và thuế GTGT của dịch vụ xuất khẩu là 10% TGM là 21.650, TGB là 21.900, tuy nhiên Công ty N vẫn chưa thực hiện thanh toán Đơn vị tính là 1000đ.
Quy định về thời điểm ghi nhận DT theo chuẩn mực kế toán VN số 14 “ DT và thu nhập khác” được vận dụng ntn trg kế toán xuất khẩu hàng hóa? VD? Nêu pp kế toán giao ủy thác xuất khẩu HTK theo pp KKTX và tính thuế GTGT
Theo chuẩn mực kế toán Việt Nam số 14 “Doanh thu và thu nhập khác”, doanh thu được ghi nhận khi có đủ điều kiện như hoàn thành nghĩa vụ giao hàng hoặc cung cấp dịch vụ Đối với kế toán nghiệp vụ xuất khẩu trực tiếp, phương pháp kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên sẽ được áp dụng, trong đó hàng hóa xuất khẩu được ghi nhận vào sổ sách khi giao hàng Tính thuế giá trị gia tăng (GTGT) theo phương pháp khấu trừ sẽ dựa trên doanh thu từ xuất khẩu, giúp doanh nghiệp có thể khấu trừ thuế GTGT đầu vào tương ứng với thuế GTGT đầu ra Ví dụ, nếu doanh nghiệp xuất khẩu hàng hóa trị giá 100 triệu đồng với thuế GTGT 10%, doanh thu ghi nhận sẽ là 110 triệu đồng, và doanh nghiệp có thể khấu trừ thuế GTGT đầu vào để giảm nghĩa vụ thuế.
- Doanh thu bán hàng được ghi nhận khi đồng thời thỏa mãn tất cả năm (5) điều kiện sau:
(a) Doanh nghiệp đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hoặc hàng hóa cho người mua;
(b) Doanh nghiệp không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa như người sở hữu hàng hóa hoặc quyền kiểm soát hàng hóa;
(c) Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn;
(d) Doanh nghiệp đã thu được hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng;
(e) Xác định được chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng.
- pp kế toán xuất khẩu trực tiếp:
1 xuất kho hàng gửi đi xk, căn cứ vào phiếu xuất kho hàng xk ghi
2 Mua hàng gửi thẳng đi xuất khẩu, căn cứ vào hóa đơn GTGT hoặc HĐBH và các chứng từ thanh toán ghi
N133:thuế GTGT đc khấu trừ h
3 chi phí phát sinh trg quá tr xk ( phát sinh bằng tiền việt)
N133: thuế GTGT đc khấu trừ
4 chi phí phát sinh bằng ngoại tệ
N133: thuế GTGT đc khấu trừ
N635: chi phí tài chính ( CLTG)
C515: Doanh thu hoạt động tài chính
Khi hàng xuất khẩu đã hoàn tất thủ tục giám định và kiểm nhận, được bốc dỡ và xếp lên phương tiện vận chuyển tại cảng hoặc ga cửa khẩu theo hợp đồng đã ký, nghĩa vụ giao hàng theo hợp đồng sẽ được coi là hoàn tất, và kế toán sẽ ghi nhận doanh thu tương ứng.
7 căn cứ vào giấy thông bán thuế, xác định thuế nhập khẩu phải nộp
C3333: thuế và các khoản pnnn
8 khi nhận đc báo có của ngân hàng khách hàng nc ngoài thanh toán tiền hàng XK
N1122: tiền gửi ngân hàng (TGTT) h
N635: chi phí tài chính (CLTG)
C 131: phải thu của khách hàng (TGGS)
C515: doanh thu hoạt động tc (CLTG)
Xuất kho một lô hàng xuất khẩu trị giá 80.000 USD (FOB Quảng Ninh) với thuế xuất khẩu là 2% Chi phí vận chuyển và các chi phí khác trong nước đã thanh toán bằng tiền mặt là 11.000.000 đồng, bao gồm thuế GTGT 10% Đơn vị đã hoàn tất thủ tục giao hàng và bên mua đã nhận nợ Thời gian giao hàng (TGM) là 21.500 và thời gian bàn giao (TGB) là 21.950 Tổng trị giá xuất kho là 700.000.000 đồng.
Nguyên tắc kếtoán “Giá gốc” được vận dụng như thế nào trong việc xác định trị giá hàng nhập khẩu? Trình bày nguyên tắc đó? Cho ví dụ minh họa? Nêu phương pháp kế toán nghiệp vụ nhập khẩu ủy thác ở bên giao ủy thác tại
Tài sản cần được ghi nhận theo giá gốc, được xác định bằng số tiền đã chi trả hoặc giá trị hợp lý tại thời điểm ghi nhận Giá gốc này không được điều chỉnh trừ khi có quy định khác trong chuẩn mực kế toán cụ thể.
Việc áp dụng kế toán giá gốc cần tuân thủ các nguyên tắc và yêu cầu kế toán, đồng thời chịu ảnh hưởng từ nhiều yếu tố khác nhau.
Thông tin kế toán hữu ích cần có độ tin cậy cao, với các số liệu được ghi chép và báo cáo chính xác, không bị xuyên tạc hay bóp méo Giá gốc được xác định qua sự thương lượng giữa người mua và người bán, đảm bảo sự hiểu biết và thỏa mãn lợi ích của cả hai bên Việc ghi chép các giao dịch này có thể kiểm tra, do đó giá gốc đáp ứng yêu cầu khách quan.
Nguyên tắc thận trọng yêu cầu kế toán phải xem xét và đánh giá cẩn thận để đưa ra các ước tính trong điều kiện không chắc chắn Điều này đảm bảo rằng tình hình tài chính và kết quả kinh doanh không bị phóng đại, từ đó củng cố độ tin cậy của các lợi ích như thu nhập và tài sản trong tương lai, dựa trên số liệu đã được ghi chép hiện tại.
Nguyên tắc hoạt động liên tục yêu cầu điều chỉnh giá trị tài sản theo giá thị trường là không phù hợp với mục đích hình thành tài sản, vì không có giao dịch mua bán để xác lập giá khách quan Tuy nhiên, nếu có dấu hiệu vi phạm nguyên tắc này hoặc doanh nghiệp dự định bán tài sản, việc sử dụng giá thị trường thay cho giá gốc sẽ hợp lý hơn.
Nguyên tắc nhất quán trong kế toán yêu cầu sử dụng giá gốc để đảm bảo tính chất so sánh của thông tin Việc áp dụng chính sách và phương pháp kế toán một cách thống nhất và kiên định sẽ mang lại lợi ích lớn hơn so với các phương pháp khác.
Khi đối tượng kế toán ngày càng đa dạng và thường xuyên biến động, thông tin kế toán giá gốc trở nên phức tạp và thiếu tính kịp thời, không đáp ứng được yêu cầu quản lý trong kiểm soát và ra quyết định Do đó, giá cố định (hay giá hạch toán) là giải pháp phù hợp để ghi chép và quản lý thông tin kế toán hiệu quả hơn.
Trong bối cảnh siêu lạm phát, mức giá chung có sự thay đổi đáng kể, khiến thông tin kế toán giá gốc trở nên không còn phù hợp Do đó, cần có sự điều chỉnh thích hợp trong khuôn khổ các quy định pháp lý hiện hành Sự thay đổi này không vi phạm nguyên tắc giá gốc, mà ngược lại, sẽ nâng cao tính hữu ích của thông tin kế toán.
Nền kinh tế toàn cầu hiện nay mang đến nhiều hình thức giao dịch mới, đòi hỏi kế toán phải phản ánh các đối tượng mới như công cụ tài chính Những công cụ này không chỉ giúp thu hút nguồn lực từ bên ngoài mà còn gia tăng lợi nhuận đầu tư và bảo vệ trước rủi ro về giá cả và lãi suất Tuy nhiên, tình hình này khiến việc áp dụng kế toán theo giá gốc trở nên khó khăn hơn.
- Phương pháp kế toán nghiệp vụ nhập khẩu ( giao ủy thác)
Khi thực hiện việc trả trước khoản tiền ủy thác mua hàng theo hợp đồng ủy thác nhập khẩu, đơn vị nhận ủy thác cần mở L/C dựa trên các chứng từ liên quan.
Nợ TK 331 – Phải trả cho người bán
Nợ TK 635: lỗ tỷ giá (hoặc Có TK 515: lãi tỷ giá) (nếu có).
Khi nhận hàng uỷ thác nhập khẩu do bên nhận uỷ thác giao trả, kế toán thực hiện như đối với hàng nhập khẩu thông thường:
+ Phản ánh trị giá hàng nhập khẩu:
Nợ các TK 151, 152,153, 156, 211, 611,… (trị giá hàng nhập khẩu theo tỷ giá thực tế )
Có TK 331 – Phải trả người bán (tiền phải trả cho bên nhận ủy thác)
Khi nhận thông báo về nghĩa vụ nộp thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt và thuế bảo vệ môi trường từ bên nhận ủy thác, bên giao ủy thác cần ghi nhận số thuế nhập khẩu phải nộp.
Có TK 333 ( 3332) – Thuế tiêu thụ đặc biệt
Có TK 333 ( 3333) – Thuế xuất, nhập khẩu (chi tiết thuế nhập khẩu) h
Có TK 3338 (33381) – Thuế bảo vệ môi trường.
Khi nhận thông báo về nghĩa vụ nộp thuế GTGT cho hàng hóa nhập khẩu từ bên nhận ủy thác, bên giao ủy thác cần ghi nhận số thuế GTGT hàng nhập khẩu phải nộp.
Nếu thuế GTGT đầu vào của hàng nhập khẩu được khấu trừ, ghi:
Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ (1331, 1332)
Có TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp (33312).
Nếu thuế GTGT đầu vào của hàng nhập khẩu không được khấu trừ, ghi:
Có TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp (33312).
Khi bên nhận uỷ thác nhận chứng từ nộp thuế vào ngân sách nhà nước (NSNN), bên giao uỷ thác cần ghi nhận việc giảm nghĩa vụ thuế đối với NSNN cho các khoản thuế phải nộp liên quan đến hàng nhập khẩu.
Nợ TK 333 ( 33312, 3332, 3333, 33381): Ghi giảm nghĩa vụ phải nộp NSNN
Có TK 3388 – Phải trả, phải nộp khác (nếu chưa thanh toán ngay tiền thuế của hàng nhập khẩu cho bên nhận ủy thác)
Có TK 1388 – Phải thu khác ( ghi giảm số tiền đã ứng cho bên nhận ủy thác để nộp các khoản thuế của hàng nhập khẩu).
Khi thanh toán cho đơn vị nhận ủy thác nhập khẩu, cần dựa vào các chứng từ liên quan để xác định số tiền hàng nhập khẩu và các chi phí trực tiếp liên quan đến hàng nhập khẩu.
Nợ TK 331 – Phải trả cho người bán (chi tiết cho từng đơn vị nhận ủy thác)
Phí ủy thác nhập khẩu phải trả đơn vị nhận ủy thác được tính vào giá trị hàng nhập khẩu:
+ Nếu thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, ghi:
Nợ các TK 151, 152,153, 156, 211, 611,… (giá phí chưa có thuế GTGT)
Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ
Có TK 331 – Phải trả cho người bán (chi tiết cho từng đơn vị nhận ủy thác).
+ Nếu thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ, ghi:
Nợ các TK 151, 152,153, 156, 211, 611,… ( giá phí bao gồm thuế GTGT)
Có TK 331 – Phải trả cho người bán (chi tiết cho từng đơn vị nhận ủy thác).
Khi thanh toán bù trừ cho bên nhận ủy thác:
Nợ TK 331 – Phải trả cho người bán cần ghi giảm số tiền hàng và các khoản mà bên nhận ủy thác đã thanh toán thay.
Nguyên tắc kếtoán “Giá gốc” được vận dụng như thế nào trong việc xác định trị giá hàng nhập khẩu ủy thác ở bên giao ủy thác?Trình bày nguyên tắc đó?
Nội dung và phương pháp phản ánh
Căn cứ phiếu nhập kho và các chứng từ liên quan đến hàng nhập để phản ánh trị giá hàng hóa nhập khẩu trực tiếp đã được nhập kho
N1561 : TG thực tế / C 331: TG thực tế
Nộp thuế nhập khẩu và thuế GTGT hàng nhập khẩu:
Phản ánh thuế nhập khẩu phải nộp:
Thuế GTGT hàng nhập khẩu được khấu trừ:
Phản ánh chi phí phát sinh trong quá trình mua hàng nhập khẩu (chi phí kiểm dịch, bốc vác, lưu kho, bãi…):
Nếu hàng nhập khẩu đã về đến cảng nhưng chưa hoàn tất thủ tục hải quan trước khi kết thúc kỳ, thì ghi N 151: TG thực tế và C 331: TG thực tế.
Sau đó, khi nhập được hàng: N 1561: TG thực tế phát sinh/ C 151: TG thực tế lúc ghi nhận hàng mua.
Khoản chênh lệch TGHĐ được ghi nhận vào bên N 635 hoặc C 515
b Nếu hàng hóa sau khi kiểm nhận không nhập kho mà chuyển cho khách hàng hoặc bán trực tiếp cho người mua tại ga, cảng:
– N 157: Trị giá mua hàng nhập khẩu chuyển đi bán – TG thực tế phát sinh
N 632: Trị giá mua hàng nhập khẩu bán ra trực tiếp tại ga, cảng – TG thực tế phát sinh
C 151: TG thực tế lúc ghi nhận hàng mua
Khoản chênh lệch TGHĐ được ghi nhận vào bên N 635, hoặc bên C 515.
Nhập khẩu lô hàng trả chậm theo giá CIF Hải Phòng là 280.000 USD, với giá tính thuế nhập khẩu là 300.000 USD Thuế nhập khẩu được áp dụng ở mức 40% và thuế giá trị gia tăng (GTGT) là 10% Tỷ giá ngoại tệ ngân hàng hiện tại là 21.500 VND/USD cho tỷ giá mua và 21.600 VND/USD cho tỷ giá bán, trong khi tỷ giá tính thuế là 22.000 VND/USD Hàng hóa đã được nhập kho đầy đủ.
Nguyên tắc kếtoán “Cơ sở dồn tích” được vận dụng như thế nào trong kế toán nhập khẩu hàng hóa? Trình bày nguyên tắc đó? Cho ví dụ minh họa? Nêu phương pháp kế toán nhập ủy thác ở bên giao ủy thác xuất khẩu hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp KKTX và tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ? Cho ví dụ minh họa
Khi xuất kho hàng để giao ủy thác xuất khẩu, ghi:
Nợ TK 157 – Hàng gửi đi bán
Khi thu mua hàng hóa không nhập kho mà xuất thẳng để giao ủy thác xuất khẩu, ghi:
Nợ TK 157 – Hàng gửi đi bán
Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ (1331) (nếu có)
Khi ứng trước tiền thuế xuất khẩu hoặc trả tiền thuế xuất khẩu cho bên nhận ủy thác:
Nợ TK 138 – Phải thu khác (1388) (chi tiết bên nhận ủy thác )
Khi hàng xuất khẩu đã được bán, kế toán ghi các bút toán sau: a) Phản ánh giá vốn xuất khẩu:
Nợ TK 632 – Giá vốn hàng bán
Có TK 157 – Hàng gửi đi bán.
Phản ánh doanh thu và thuế xuất khẩu của hàng xuất khẩu ủy thác:
Thuế xuất khẩu là loại thuế gián thu không thuộc vào doanh thu của doanh nghiệp Khi xuất khẩu hàng hóa, kế toán cần tách riêng số thuế xuất khẩu phải nộp ra khỏi doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Nếu không thể tách riêng ngay tại thời điểm ghi nhận doanh thu, doanh thu có thể được ghi nhận bao gồm cả thuế, nhưng doanh nghiệp phải định kỳ điều chỉnh giảm doanh thu tương ứng với số thuế xuất khẩu phải nộp.
Trong báo cáo kết quả kinh doanh, chỉ tiêu "Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ" cùng với "Các khoản giảm trừ doanh thu" không bao gồm số thuế xuất khẩu phải nộp khi xuất khẩu thành phẩm, hàng hóa và dịch vụ.
Khi tách được thuế xuất khẩu phải nộp tại thời điểm giao dịch phát sinh, kế toán sẽ ghi nhận doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ không bao gồm thuế xuất khẩu.
Nợ các TK 111, 112, 131 (tổng giá thanh toán)
Có TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Có TK 3333 – Thuế xuất nhập khẩu (chi tiết thuế XK).
Trong trường hợp không thể tách riêng thuế xuất khẩu phải nộp ngay tại thời điểm giao dịch phát sinh, kế toán cần ghi nhận doanh thu bán hàng và dịch vụ bao gồm cả thuế xuất khẩu.
Nợ các TK 111, 112, 131 (tổng giá thanh toán)
TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, bao gồm cả thuế xuất khẩu, yêu cầu kế toán ghi giảm doanh thu định kỳ khi xác định thuế xuất khẩu phải nộp.
Nợ TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Có TK 3333 – Thuế xuất nhập khẩu (chi tiết thuế xuất khẩu).
Khi nhận được chứng từ nộp thuế vào NSNN của bên nhận ủy thác, bên giao ủy thác phản ánh giảm nghĩa vụ với NSNN về thuế xuất khẩu, ghi:
Nợ TK 3333 – Thuế xuất nhập khẩu (chi tiết thuế xuất khẩu)
Có các TK 111, 112 (nếu trả tiền ngay cho bên nhận ủy thác) h
Có TK 338 – Phải trả, phải nộp khác (3388) (nếu chưa thanh toán ngay tiền thuế xuất khẩu cho bên nhận ủy thác)
Có TK 138 – Phải thu khác (1388) (ghi giảm số tiền đã ứng trước cho bên nhận ủy thác để nộp thuế xuất khẩu).
Hoa hồng ủy thác phải trả cho bên nhận ủy thác:
Nợ TK 641 – Chi phí bán hàng (theo thông tư 200)
Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ (1331) (nếu có)
Có TK 331 – Phải trả cho người bán (chi tiết bên nhận ủy thác).
Các khoản chi phí khác mà bên nhận ủy thác đã chi hộ, ghi:
Nợ TK 641 – Chi phí bán hàng (theo thông tư 200)
Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ (1331) (nếu có)
Có TK 338 – Phải trả, phải nộp khác (3388) (chi tiết bên nhận ủy thác).
Nhận tiền hàng xuất khẩu và thanh toán bù trừ các khoản phải trả cho bên nhận ủy thác, ghi:
Nợ TK 338 – Phải trả, phải nộp khác (3388) (chi tiết bên nhận ủy thác): Trừ vào số tiền bên nhận ủy thác đã trả hộ
Nợ TK 331 – Phải trả cho người bán (chi tiết bên nhận ủy thác): Trừ vào hoa hồng ủy thác phải trả
Nợ các TK 111, 112: Số tiền còn được nhận
Có TK 131 – Phải thu của khách hàng (chi tiết bên nhận ủy thác): Số tiền hàng xuất khẩu
Có TK 138 – Phải thu khác (1388) (chi tiết bên nhận ủy thác): Số tiền đã ứng trước cho bên nhận ủy thác. h
Xuất kho lô hàng giao ủy thác cho công ty Y với giá trị 480.000 USD, giá bán là 40.000 USD (FOB) và giá tính thuế 42.000 USD Chi phí vận chuyển do bên nhận ủy thác chi hộ là 1.000 USD (chưa bao gồm thuế) Thuế GTGT áp dụng là 10%, và toàn bộ số tiền đã được thanh toán bằng tiền mặt N157/c156: 480.000.
Nguyên tắc kếtoán “Cơ sở dồn tích” được vận dụng như thế nào trong kế toán nhập khẩu hàng hóa? Trình bày nguyên tắc đó? Cho ví dụ minh họa? Nêu phương pháp kế toán nhập khẩu trực tiếp tại doanh nghiệp hạch toán hàng tồn
phương pháp KKTX và tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ? Cho ví dụ minh họa
- cơ sở kế toán dồn tích
Theo chuẩn mực kế toán số 01, nguyên tắc cơ sở dồn tích yêu cầu mọi nghiệp vụ kinh tế, tài chính của doanh nghiệp phải được ghi sổ vào thời điểm phát sinh, không phụ thuộc vào thời điểm thực tế thu hoặc chi tiền Điều này có nghĩa là doanh nghiệp phải ghi nhận tài sản, nợ phải trả, nguồn vốn chủ sở hữu, doanh thu và chi phí ngay khi giao dịch xảy ra Nguyên tắc này áp dụng cho các tài khoản từ loại 1 đến loại 8 trong hệ thống tài khoản kế toán Sự khác biệt giữa nguyên tắc cơ sở dồn tích và nguyên tắc cơ sở tiền là nguyên tắc dồn tích không căn cứ vào thời điểm thực thu hoặc chi, trong khi nguyên tắc cơ sở tiền ghi nhận dựa trên giá trị thực thu – thực chi Do đó, nguyên tắc cơ sở dồn tích giúp phản ánh chính xác và kịp thời tình hình tài sản và nguồn vốn của doanh nghiệp trong quá khứ, hiện tại và tương lai.
Nguyên tắc kếtoán “Cơ sở dồn tích” chi phối như thế nào trong kế toán nhập khẩu ủy thác hàng hóa ỏ bên giao ủy thác? Trình bày nguyên tắc đó? Cho ví dụ
Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 02 quy định về "Hàng tồn kho" xác định trị giá hàng tồn kho dựa trên chi phí mua, chi phí sản xuất và các chi phí liên quan khác Ví dụ, trong trường hợp nhập khẩu hàng hóa, doanh nghiệp cần tính toán chi phí vận chuyển, thuế nhập khẩu và các chi phí phát sinh khác để xác định giá trị hàng tồn kho chính xác Việc vận dụng các quy định này trong kế toán nhập khẩu giúp đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong báo cáo tài chính Phương pháp kế toán nghiệp vụ nhập khẩu ủy thác tại bên giao ủy thác sẽ hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp KKTX và tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Ví dụ minh họa có thể là khi doanh nghiệp nhập khẩu hàng hóa qua ủy thác, họ cần ghi nhận chi phí hàng hóa và thuế GTGT đầu vào để đảm bảo việc kê khai thuế đúng quy định.
Qui định chuẩn mực kế toán Việt Nam số 02- “Hàng tồn kho” chi phối như thế nào trong kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp? Cho ví dụ minh họa? Trình bày nội dung, quy định kế toán và phương pháp kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp trong các DN kinh doanh dịch vụ kếtoán tổng hợp hàng tồn
Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 02 về "Hàng tồn kho" quy định cách thức ghi nhận và quản lý hàng tồn kho trong kế toán, đặc biệt là trong việc tính toán chi phí nhân công trực tiếp Việc áp dụng chuẩn mực này giúp doanh nghiệp xác định chính xác giá trị hàng tồn kho và chi phí sản xuất, từ đó cải thiện hiệu quả quản lý tài chính Ví dụ, khi một doanh nghiệp sản xuất hàng hóa, chi phí nhân công trực tiếp sẽ được tính vào giá thành sản phẩm thông qua việc phân bổ chi phí lao động cho từng sản phẩm cụ thể Các quy định kế toán yêu cầu doanh nghiệp phải ghi nhận chi phí nhân công trực tiếp một cách hợp lý và minh bạch, đồng thời sử dụng phương pháp kế toán phù hợp để phản ánh đúng tình hình tài chính.
DN kinh doanh dịch vụ kế toán tổng hợp hàng tồn kho theo phương pháp KKTX, tính thuếGTGT theo phương pháp khấu trừ Cho ví dụ minh hoạ.
Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 02 về "Hàng tồn kho" ảnh hưởng đáng kể đến quy định và phương pháp kế toán chi phí dịch vụ chung trong các doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ kế toán tổng hợp Theo phương pháp kế toán KKTX, hàng tồn kho được ghi nhận và quản lý một cách hiệu quả, đồng thời tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ giúp doanh nghiệp tối ưu hóa chi phí Ví dụ minh họa cho việc áp dụng chuẩn mực này có thể là một doanh nghiệp dịch vụ kế toán sử dụng phần mềm quản lý hàng tồn kho để theo dõi và báo cáo chính xác tình hình tài chính, từ đó đảm bảo tuân thủ quy định pháp luật và nâng cao hiệu quả kinh doanh.
Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 02 về "Hàng tồn kho" có tác động quan trọng trong kế toán chi phí dịch vụ, đặc biệt là trong việc xác định và ghi nhận chi phí liên quan đến hàng tồn kho Ví dụ, trong một doanh nghiệp dịch vụ kế toán, việc quản lý hàng tồn kho có thể ảnh hưởng đến chi phí dịch vụ cung cấp cho khách hàng Nội dung quy định kế toán yêu cầu doanh nghiệp phải ghi nhận giá trị hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên (KKTX), đồng thời tính thuế giá trị gia tăng (GTGT) theo phương pháp khấu trừ Một ví dụ minh họa có thể là khi doanh nghiệp mua vật tư phục vụ cho dịch vụ kế toán, giá trị vật tư này sẽ được ghi nhận là hàng tồn kho và sẽ được phân bổ vào chi phí dịch vụ khi sử dụng.
Chuẩn mực kế toán số 02 quy định rằng chi phí sản xuất chung cố định được phân bổ vào chi phí chế biến dựa trên công suất bình thường của máy móc Công suất bình thường là mức quy trình thực hiện và cung ứng dịch vụ đạt được trong điều kiện sản xuất bình thường Nếu mức thực tế cao hơn công suất bình thường, chi phí sẽ được phân bổ theo chi phí thực tế phát sinh Ngược lại, nếu mức thực tế thấp hơn, chi phí chỉ được phân bổ theo công suất bình thường, và phần chi phí không phân bổ sẽ được ghi nhận là chi phí sản xuất, kinh doanh trong kỳ Chi phí sản xuất chung biến đổi sẽ được phân bổ vào chi phí chế biến theo chi phí thực tế phát sinh hoặc phân bổ cho các quy trình thực hiện và cung ứng dịch vụ theo tiêu thức phân bố.
Có nhiều phương pháp tính giá thành sản phẩm dịch vụ, bao gồm phương pháp giản đơn, phương pháp KKTX và phương pháp khấu trừ thuế GTGT Phương pháp giản đơn thường được áp dụng tại các doanh nghiệp dịch vụ kế toán tổng hợp, giúp đơn giản hóa quy trình tính toán Ưu điểm của phương pháp này là dễ hiểu và dễ thực hiện, tuy nhiên, nhược điểm là không phản ánh đầy đủ chi phí thực tế Điều kiện áp dụng bao gồm việc doanh nghiệp có quy mô nhỏ và không yêu cầu phân tích chi phí phức tạp Ví dụ minh họa cho phương pháp này có thể là một công ty kế toán tính toán giá thành dịch vụ dựa trên số giờ làm việc và chi phí văn phòng.
* các phương pháp tính giá thành sản phẩm dịch vụ:
(1) phương pháp tính giá thành sản phẩm dịch vụ thực hiện trong một kỳ
(2) phương pháp tính giá thành sản phẩm dịch vụ thực hiện trong nhiều kỳ h
- phương pháp tính giá thành giản đơn ( phương pháp trực tiếp)
- phương pháp tính giá thành theo tổng cộng chi phí thực tế
Phương pháp tính giá thành sản phẩm dịch vụ theo phương pháp giản đơn rất phù hợp với các doanh nghiệp dịch vụ có quy trình thực hiện đơn giản và khép kín, từ việc cung ứng nguyên vật liệu đến khi hoàn thành sản phẩm Phương pháp này thích hợp cho loại hình sản phẩm dịch vụ ít, khối lượng dịch vụ lớn và chu kỳ cung ứng ngắn, đồng thời kỳ tính giá thành cũng phù hợp với kỳ báo cáo Ưu điểm của phương pháp này là dễ dàng trong việc hoạch toán do số lượng mặt hàng ít, giúp việc theo dõi và đối chiếu trở nên thuận tiện khi thực hiện vào cuối tháng, trùng với kỳ báo cáo.
Nhược điểm của phương pháp này là chỉ phù hợp với doanh nghiệp sản xuất có số lượng mặt hàng ít nhưng khối lượng lớn, hoặc doanh nghiệp độc quyền sản xuất một loại sản phẩm Nó cũng chỉ hiệu quả trong chu kỳ sản xuất ngắn và khi sản phẩm dở dang (phế liệu thu hồi) là ít hoặc không đáng kể, như trong các doanh nghiệp khai thác than, quặng, hải sản và sản xuất động lực.
Công thức tính giá thành sản phẩm:
Giá thành sản phẩm đơn chiếc
Tổng giá thành sản xuất sản phẩm
Số lượng sản phẩm hoàn thành
Vd: Công ty kế toán Thiên Ưng tiến hành sản xuất 2 loại sản phẩm A và B, cuối tháng hạch toán, chi phí được tập hợp như sau:
1 Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: 5.000.000
2 Chi phí nhân công trực tiếp: 1.500.000
4 SL Sp hoàn thành trong tháng: SP A Nhập kho 900, SP B hoàn thành gửi bán ngay: 400
Tổng giá thành sản xuất sản phẩm
Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang đầu kỳ
Chi phí sản xuất trong kỳ
Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang cuối kỳ h
Yêu cầu : Tính giá thành từng loại SP biết:
- Chi phí NVL trực tiếp: SP A: 3.200.000; SP B: 1.800.000
- Chi phí SX chung phân bổ theo chi phí NVL trực tiếp
- Chi phí nhân công trực tiếp: SP A: 900.000; SP B: 600.000
- Chi phí SXKD dở dang đầu kỳ: SP A: 400.000; SP B: 600.000
- Chi phí SXKD dở dang cuối kỳ: SP A: 768.000; SP B: 232.000
- Phân bổ chi phí sản xuất chung:
Đối tượng tính giá thành, kỳ tính giá thành sản phẩm dịch vụ? Trình bày nội dung, ưu điểm, nhược điểm, điều kiện áp dụng và phương pháp tính giá thành sản phẩm dịch vụ theo phương pháp hệ số tại các DN kinh doanh dịch vụ kế toán tổng hợp hàng tồn kho theo phương pháp KKTX, tính thuếGTGT
Phương pháp hệ số trong tính giá thành sản phẩm dịch vụ tại các doanh nghiệp kế toán tổng hợp hàng tồn kho theo phương pháp KKTX có nhiều ưu điểm như giúp tiết kiệm thời gian và giảm thiểu sai sót Tuy nhiên, cũng tồn tại nhược điểm như khó khăn trong việc xác định hệ số chính xác và ảnh hưởng đến tính minh bạch Điều kiện áp dụng phương pháp này bao gồm doanh nghiệp cần có hệ thống kế toán rõ ràng và đầy đủ Để minh họa, một doanh nghiệp có thể sử dụng hệ số để tính giá thành sản phẩm dịch vụ, từ đó xác định thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ một cách hiệu quả.
Đối tượng và kỳ tính giá thành là bước đầu tiên trong quá trình tính giá thành sản phẩm Đối với các doanh nghiệp sản xuất dịch vụ, đối tượng tính giá thành bao gồm các sản phẩm dịch vụ và lao vụ mà doanh nghiệp đã hoàn thành Việc xác định đối tượng này cần dựa vào đặc điểm tổ chức kinh doanh, loại sản phẩm dịch vụ và yêu cầu quản lý của doanh nghiệp Do đó, đối tượng tính giá thành trong các doanh nghiệp dịch vụ có thể rất đa dạng và cần được xác định một cách phù hợp.
- từng loại hoạt động dịch vụ, lao vụ, đơn đặt hàng đã hoàn thành
- từng đơn vị, bộ phận kinh doanh dịch vụ
Phương pháp tính giá thành sản phẩm dịch vụ theo hệ số là kỹ thuật áp dụng cho các doanh nghiệp sản xuất nhiều sản phẩm khác nhau trong cùng một quy trình, sử dụng chung nguyên liệu và lao động, nhưng không thể tập hợp chi phí riêng cho từng loại sản phẩm Để xác định giá thành cho từng sản phẩm chính, cần quy đổi chúng về một sản phẩm tiêu chuẩn, được xác định bằng hệ số quy đổi, trong đó sản phẩm có hệ số 1 được chọn làm sản phẩm tiêu chuẩn Đối tượng hạch toán chi phí sản xuất tại doanh nghiệp thường là phân xưởng hoặc quy trình công nghệ, trong khi đối tượng tính giá thành là sản phẩm chính hoàn thành.
Trong quá trình sản xuất, việc quy đổi sản phẩm dở dang về sản phẩm tiêu chuẩn là cần thiết để xác định chi phí sản xuất dở dang cuối kỳ Ưu điểm của phương pháp này là cho phép tính toán nhiều loại sản phẩm trong cùng một quy trình sản xuất.
Nhược điểm: vấn đề lựa chọn sản phẩm nào là sản phẩm chính Các bước tính toán phức tạp.
phương pháp tính giá thành theo hệ số
Dựa vào các đặc điểm kinh tế và kỹ thuật, mỗi loại sản phẩm dịch vụ sẽ được quy định một hệ số riêng Trong đó, loại sản phẩm dịch vụ có đặc trưng tiêu biểu nhất sẽ được chọn với hệ số bằng 1.
- qui đổi sản lượng thực tế từng loại sản phẩm dịch vụ ra sản lượng sản phẩm dịch vụ tiêu chuẩn
Tổng sản lượng dvụ qui đổi = ∑ i=1 n
❑ sản lượng dvụ thực tế sp i x hsố sản phẩm i h
Tổng giá thành của liên sản phẩm dịch vụ được tính bằng cách cộng chi phí sản phẩm dịch vụ dở dang đầu kỳ với chi phí sản xuất dịch vụ trong kỳ, sau đó trừ đi chi phí sản phẩm dịch vụ dở dang cuối kỳ.
- tính hệ số phân bổ chi phí của từng loại sản phẩm dịch vụ
Hệ số phân bổ chi phí sản phẩm dịch vụ i = sản lượng dịch vụ quy đổi sản phẩm i / tổng sản lượng dịch vụ qui đổi
- tính giá thành của từng loại sản phẩm dịch vụ
Tổng giá thành sản phẩm dịch vụ i = tổng giá thành liên sản phẩm dịch vụ i x hệ số phân bổ chi phí sản phẩm dịch vụ i
Các phương pháp xác định chi phí dịch vụ dở dang cuối kỳ? Cho ví dụ minh họa? Trình bày nội dung, ưu điểm, nhược điểm, điều kiện áp dụng và phương pháp tính giá thành sản phẩm dịch vụtheo phương pháp tỷ lệ tại các DN
kế toán tổng hợp hàng tồn kho theo phương pháp KKTX, tính thuếGTGT theo phương pháp khấu trừ Cho ví dụ minh hoạ.
các phương pháp xác định chi phí dịch vụ dở dang cuối kì:
Có sự khác biệt quan trọng giữa đối tượng kế toán chi phí sản xuất và đối tượng tính giá thành, do đó cần phân biệt giữa phương pháp kế toán chi phí và phương pháp tính giá thành sản phẩm Các phương pháp tính giá thành chủ yếu bao gồm những phương pháp sau:
- Phương pháp tỷ lệ ( định mức)
- Phương pháp loại trừ sản phẩm phụ
- Phương pháp tính giá thành theo đơn đặt hang
nội dung, ưu điểm, nhược điểm, điều kiện áp dụng và phương pháp tính giá thành sản phẩm dịch vụ theo phương pháp tỷ lệ h
Phương pháp hạch toán chi phí sản xuất thường được áp dụng trong các doanh nghiệp sản xuất nhiều loại sản phẩm khác nhau như may mặc, dệt kim và cơ khí chế tạo, nhằm giảm bớt khối lượng hạch toán Kế toán tập hợp chi phí theo nhóm sản phẩm cùng loại, từ đó tính toán giá thành đơn vị và tổng giá thành cho từng loại sản phẩm dựa trên tỷ lệ chi phí thực tế so với kế hoạch Đối tượng tập hợp chi phí là nhóm sản phẩm, trong khi đối tượng tập hợp giá thành là từng quy cách sản phẩm Ưu điểm của phương pháp này là giúp phát hiện nhanh chóng các khoản chênh lệch chi phí thực tế so với định mức, từ đó cung cấp thông tin hữu ích cho nhà quản lý trong việc đưa ra quyết định kịp thời nhằm tiết kiệm chi phí và ngăn chặn lãng phí.
Nhược điểm của phương pháp này là kế toán phải tính giá thành định mức cho từng loại sản phẩm ngay từ đầu tháng, dựa trên các định mức chi phí tiên tiến hiện hành Việc này tạo cơ sở cho việc tính giá thành sản xuất thực tế sau này Khi tính giá thành định mức, kế toán cần xem xét riêng từng khoản mục chi phí cấu thành giá thành sản phẩm theo nhiều cách khác nhau, dẫn đến sự phức tạp trong quá trình thực hiện phương pháp này.
Nguyên tắc kếtoán “Cơ sở dồn tích” chi phối như thế nào trong kế toán
Mọi nghiệp vụ kinh tế và tài chính của doanh nghiệp, bao gồm tài sản, nợ phải trả, nguồn vốn chủ sở hữu, doanh thu và chi phí, cần được ghi sổ kế toán ngay khi phát sinh, không phụ thuộc vào thời điểm thực tế thu hoặc chi tiền Báo cáo tài chính dựa trên nguyên tắc dồn tích sẽ phản ánh chính xác tình hình tài chính của doanh nghiệp trong quá khứ, hiện tại và tương lai.
Doanh thu từ khối lượng sản phẩm, hàng hóa và dịch vụ đã bán trong kỳ kế toán được xác định như sau: Đối với sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư và dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, doanh nghiệp sẽ ghi nhận doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ theo giá bán chưa bao gồm thuế GTGT.
Nợ các TK 111, 112, 131, (Tổng giá thanh toán)
Có TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (Giá bán chưa có thuế GTGT) (5111,
TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp (33311) áp dụng cho sản phẩm, hàng hoá, bất động sản đầu tư và dịch vụ không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT hoặc thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp Kế toán cần phản ánh doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ theo giá thanh toán.
Nợ các TK 111, 112, 131, (Tổng giá thanh toán)
Có TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (Giá bán chưa có thuế GTGT) (5111,
Khi doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ phát sinh bằng ngoại tệ, kế toán cần ghi sổ chi tiết số nguyên tệ đã thu hoặc phải thu Đồng thời, kế toán phải dựa vào tỷ giá giao dịch thực tế hoặc tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ kinh tế để quy đổi ra Đồng Việt Nam hoặc đơn vị tiền tệ chính thức sử dụng trong kế toán, nhằm hạch toán vào Tài khoản 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”.
Doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ khi xuất sản phẩm, hàng hóa chịu thuế GTGT được phép đổi lấy vật tư, hàng hóa, TSCĐ không tương tự để phục vụ sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ cũng thuộc đối tượng chịu thuế GTGT Kế toán cần phản ánh doanh thu bán hàng trong trường hợp này theo giá bán chưa bao gồm thuế GTGT.
Nợ TK 131 - Phải thu của khách hàng (Tổng giá thanh toán)
Có TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (Giá bán chưa có thuế GTGT) (5111, 5112)
Có TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp (33311). h
- Khi nhận vật tư, hàng hoá, TSCĐ trao đổi về, kế toán phản ánh giá trị vật tư, hàng hoá, TSCĐ nhận được do trao đổi, ghi:
Nợ các TK 152, 153, 156, 211, (Giá mua chưa có thuế GTGT)
Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ (Nếu có)
Có TK 131 - Phải thu của khách hàng (Tổng giá thanh toán).
Khi giá trị hợp lý của sản phẩm, hàng hoá được trao đổi cao hơn giá trị hợp lý của vật tư, hàng hoá, TSCĐ nhận được, nếu bên nhận được tiền từ bên có vật tư, hàng hoá, TSCĐ trao đổi, cần ghi nhận khoản thu thêm.
Nợ TK 111, 112 (Số tiền đã thu thêm)
Có TK 131 - Phải thu của khách hàng.
Khi giá trị hợp lý của sản phẩm, hàng hoá thấp hơn giá trị hợp lý của vật tư, hàng hoá, TSCĐ nhận được từ việc trao đổi, bên phải trả thêm tiền sẽ ghi nhận khoản thanh toán cho bên cung cấp vật tư, hàng hoá, TSCĐ trao đổi.
Nợ TK 131 - Phải thu của khách hàng
Khi xuất sản phẩm hoặc hàng hoá không chịu thuế GTGT, hoặc thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp để đổi lấy vật tư, hàng hoá, TSCĐ không tương tự phục vụ cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ không chịu thuế GTGT hoặc chịu thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp, doanh thu bán hàng sẽ được kế toán phản ánh theo tổng giá thanh toán.
Nợ TK 131 - Phải thu của khách hàng
Có TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính (Tổng giá thanh toán) (5111, 5112).
- Khi nhận vật tư, hàng hoá, TSCĐ trao đổi về, kế toán phản ánh giá trị vật tư, hàng hoá, TSCĐ nhận trao đổi, ghi:
Nợ các TK 152, 153, 156, 211, (Theo giá thanh toán)
Có TK 131 - Phải thu của khách hàng.
- Trường hợp được thu thêm tiền hoặc phải trả thêm tiền ghi như hướng dẫn ở mục 3.
Các khoản giảm trừ doanh thu dịch vụ? Cho ví dụ minh họa? Trình bày quy định và phương pháp kế toán giảm giá doanh thu dịch vụ tại các doanh nghiệp dịch vụ kế toán tổng hợp HTK theo phương pháp KKTX, tính thuếGTGT theo phương pháp khấu trừ Cho ví dụ minh họa 62 37.Quy định của Chuẩn mực kế toán Việt Nam số14 “Doanh thu và thu nhập khác” về điều kiện ghi nhận doanh thu ảnh hưởng như thế nào đến kế toán doanh thu dịch vụ? Trình bày các điều kiện ghi nhận doanh thu dịch vụ? Trình bày phương pháp kế toán doanh thu dịch vụtrường hợp thu tiền trước cho nhiều kỳ tại các doanh nghiệp dịch vụ kế toán tổng hợp HTK theo phương
Phương pháp kế toán giảm giá doanh thu dịch vụ tại các doanh nghiệp dịch vụ kế toán tổng hợp HTK theo phương pháp KKTX, cùng với việc tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, đóng vai trò quan trọng trong việc quản lý tài chính Ví dụ minh họa có thể giúp làm rõ cách áp dụng các phương pháp này trong thực tế, từ đó hỗ trợ doanh nghiệp tối ưu hóa doanh thu và chi phí.
Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 521 - Các khoản giảm trừ doanh thu Bên Nợ:
- Số chiết khấu thương mại đã chấp nhận thanh toán cho khách hàng;
- Số giảm giá hàng bán đã chấp thuận cho người mua hàng;
Doanh thu từ hàng bán bị trả lại sẽ được ghi nhận khi tiền được hoàn trả cho người mua hoặc khi số tiền này được trừ vào khoản phải thu khách hàng liên quan đến sản phẩm, hàng hóa đã bán.
Cuối kỳ kế toán, doanh nghiệp cần kết chuyển toàn bộ chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán và doanh thu từ hàng bán bị trả lại vào tài khoản 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” nhằm xác định doanh thu thuần của kỳ báo cáo.
Tài khoản 521 - Các khoản giảm trừ doanh thu không có số dư cuối kỳ
Tài khoản 521 có 3 tài khoản cấp 2
Tài khoản 5211 - Chiết khấu thương mại được sử dụng để ghi nhận khoản chiết khấu thương mại dành cho người mua khi khách hàng mua hàng với số lượng lớn Khoản chiết khấu này chưa được phản ánh trên hóa đơn trong kỳ bán sản phẩm hàng hóa và cung cấp dịch vụ.
Tài khoản 5212 - Hàng bán bị trả lại được sử dụng để ghi nhận doanh thu từ sản phẩm, hàng hóa, và dịch vụ mà khách hàng đã trả lại trong kỳ báo cáo.
Tài khoản 5213 - Giảm giá hàng bán, được sử dụng để ghi nhận khoản giảm giá cho người mua khi sản phẩm hàng hóa hoặc dịch vụ cung cấp không đạt yêu cầu quy cách Khoản giảm giá này chưa được thể hiện trên hóa đơn bán hàng trong kỳ.
Phương pháp kế toán các khoản giảm trừ doanh thu dịch vụ bao gồm việc phản ánh số chiết khấu thương mại và giảm giá hàng bán thực tế phát sinh trong kỳ.
Trong trường hợp sản phẩm hoặc hàng hóa đã bán phải giảm giá hoặc chiết khấu thương mại cho người mua thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, doanh nghiệp sẽ tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.
Nợ TK 521 - Các khoản giảm trừ doanh thu (5211, 5213)
Nợ TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (thuế GTGT đầu ra được giảm)
Trong trường hợp sản phẩm hoặc hàng hoá đã bán phải giảm giá hoặc chiết khấu thương mại, người mua không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT hoặc thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp sẽ được áp dụng khoản giảm giá hàng bán.
Nợ TK 521 - Các khoản giảm trừ doanh thu (5211, 5213)
Có các TK 111, 112, 131, h b) Kế toán hàng bán bị trả lại
- Khi doanh nghiệp nhận lại sản phẩm, hàng hóa bị trả lại, kế toán phản ánh giá vốn của hàng bán bị trả lại:
+ Trường hợp doanh nghiệp kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, ghi:
Nợ TK 154 - Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang
Có TK 632 - Giá vốn hàng bán
+ Trường hợp doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ, ghi:
Nợ TK 611 - Mua hàng (đối với hàng hóa)
Nợ TK 631 - Giá thành sản xuất (đối với sản phẩm)
Có TK 632 - Giá vốn hàng bán
- Thanh toán với người mua hàng về số tiền của hàng bán bị trả lại:
Đối với sản phẩm và hàng hóa chịu thuế giá trị gia tăng (GTGT) theo phương pháp khấu trừ, doanh nghiệp cần nộp thuế GTGT theo phương pháp này.
Nợ TK 5212 - Hàng bán bị trả lại (giá bán chưa có thuế GTGT)
Nợ TK 3331- Thuế GTGT phải nộp (33311) (thuế GTGT hàng bị trả lại)
Đối với sản phẩm và hàng hóa không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT hoặc áp dụng phương pháp tính thuế GTGT trực tiếp, khi có hàng bán bị trả lại, số tiền thanh toán với người mua cần được ghi nhận.
Nợ TK 5212 - Hàng bán bị trả lại
- Các chi phí phát sinh liên quan đến hàng bán bị trả lại (nếu có), ghi:
Nợ TK 641 - Chi phí bán hàng
Có các TK 111, 112, 141, 334, c) Cuối kỳ kế toán, kết chuyển tổng số giảm trừ doanh thu phát sinh trong kỳ sang tài khoản
511 - “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”, ghi:
Nợ TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Có TK 521 - Các khoản giảm trừ doanh thu. h
Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 14 “Doanh thu và thu nhập khác” quy định các điều kiện ghi nhận doanh thu dịch vụ, ảnh hưởng lớn đến cách thức kế toán doanh thu trong doanh nghiệp Các điều kiện ghi nhận doanh thu dịch vụ bao gồm việc xác định thời điểm hoàn thành dịch vụ, sự chuyển giao rủi ro và lợi ích cho khách hàng Đối với các doanh nghiệp dịch vụ, khi thu tiền trước cho nhiều kỳ, phương pháp kế toán doanh thu được áp dụng là kế toán theo phương pháp ghi nhận doanh thu khi dịch vụ được cung cấp Trong trường hợp kế toán tổng hợp hàng tồn kho theo phương pháp KKTX và tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, doanh nghiệp cần lưu ý cách ghi nhận doanh thu phù hợp với quy định Ví dụ, khi một công ty cung cấp dịch vụ tư vấn thu tiền trước cho một năm, doanh thu sẽ được ghi nhận theo từng kỳ dịch vụ đã hoàn thành.
HẠCH TOÁN TÀI KHOẢN NÀY CẦN TÔN TRỌNG MỘT SỐ QUY ĐỊNH SAU
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ được xác định dựa trên giá trị hợp lý của các khoản tiền đã thu hoặc sẽ thu từ các giao dịch phát sinh doanh thu, bao gồm bán sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư và cung cấp dịch vụ cho khách hàng, kèm theo các khoản phụ thu và phí phát sinh ngoài giá bán (nếu có).
Doanh nghiệp có doanh thu từ bán hàng và cung cấp dịch vụ bằng ngoại tệ cần quy đổi số tiền này sang Đồng Việt Nam hoặc đơn vị tiền tệ chính thức trong kế toán Việc quy đổi phải dựa trên tỷ giá giao dịch thực tế tại thời điểm phát sinh hoặc tỷ giá bình quân trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố.
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ thuần trong kỳ kế toán có thể thấp hơn doanh thu ghi nhận ban đầu do các yếu tố như chiết khấu thương mại, giảm giá hàng đã bán, hoặc hàng bị trả lại vì không đảm bảo tiêu chuẩn Ngoài ra, doanh nghiệp cũng phải nộp thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu và thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp dựa trên doanh thu thực tế trong kỳ kế toán.