Thanh toán liên kho bạc điện tử

1 CHƯƠNG KẾ TOÁN THANH TOÁN A - THANH TOÁN LIÊN KHO BẠC ĐIỆN TỬ Phần I: Câu hỏi lý thuyết: Câu 1: Trình bày phạm vi, đối tượng ngun tắc áp dụng quy trình tốn điện tử liên kho bạc? Câu 2: Trình bày phương pháp hạch toán với kế toán toán điện tử liên kho bạc đơn vị KBNN Cục Kế tốn nhà nước qua sơ đồ hạch tốn? Cho ví dụ minh hoạ? Câu 3: Tại toán liên kho bạc: Lệnh chuyển Có lại ghi có tài khoản liên kho bạc đi, Lệnh chuyển Có đến lại ghi Nợ tài khoản liên kho bạc đến? Cho ví dụ minh hoạ? Câu 4: Tại toán liên kho bạc: Lệnh chuyển Nợ lại ghi Nợ tài khoản liên kho bạc đi, Lệnh chuyển Nợ đến lại ghi Có tài khoản liên kho bạc đến? Cho ví dụ minh hoạ? Câu 5: So sánh toán liên kho bạc với toán liên ngân hàng? Phần II: Bài tập minh hoạ: Bài 1: Tại Kho bạc nhà nước tỉnh X có nghiệp vụ kinh tế phát sinh năm N sau: Đơn vị K nộp tiền mặt vào KB để chuyển vào tài khoản người thụ hưởng G mở KB tỉnh B: 100 Chứng từ: Giấy nộp tiền vào NSNN, Giấy nộp tiền vào tài khoản KT ghi GL KH A Đơn vị K KB A KB tỉnh X Nộp tiền mặt (thu hộ) LKB LCC Nợ TK 1112: KH B KB B Người hưởng thụ G KB tỉnh B Có TKTG 100 (được thu hộ) LKB đến LCC Nợ TK 3866: 100 Có TK 3863: 100 Có TK 37: 100 Đơn vị T trích tài khoản tiền gửi KB X chuyển tiền cho người thụ hưởng Q mở TK KB tỉnh B, số tiền: 65 TS Phạm Thu Huyềnm Thu Huyềnn BM: Kế tốn Cơng tốn Công [2/2020] Căn Ủy nhiệm chi, Giấy rút dự tốn ngân sách (khoản chi NSNN khơng có cam kết chi) ghi nội dung nộp thu NSNN nộp vào tài khoản tạm thu, tạm giữ KB B, kế toán ghi (GL): KH A Đơn vị T KB A KB tỉnh X Có TKTG (Thu hộ) LKB LCC Nợ TK 37: KH B KB B Người thụ hưởng Q KB tỉnh B Có TKTG 65 (Được thu hộ) LKB đến LCC Nợ TK 3866: Có TK 3863: 65 Có TK 37: Nhận chứng từ KB tỉnh C báo việc thu hộ NSNN: 200 KH A XXX KB A KB tỉnh C XXX (thu hộ) LKB LCC Nợ TK LQ: KH B ? ? 200 65 65 KB B KB tỉnh X (được thu hộ) LKB đến LCC Nợ TK 3866: 200 Có TK 3863: 200 Có TK 7111: 200 Trường Đại học cơng lập V u cầu trích tài khoản tiền gửi KB để nộp thu NSNN KB tỉnh ĐN: 50 KH A Trường ĐH V KB A KB tỉnh X Có TKTG (thu hộ) LKB LCC Nợ TK 37: KH B ? ? 50 KB B KB tỉnh ĐN (được thu hộ) LKB đến LCC Nợ TK 3866: 50 Có TK 3863: 50 Có TK 7111: 50 Bệnh viện cơng lập M rút dự tốn để chuyển nộp thu NSNN KB tỉnh khác: 70 KH A KB A Bệnh viện công lập KB tỉnh X M Có TK Dự tốn (thu hộ) LKB LCC Nợ TK 8113/8123: 70 KH B ? ? KB B KB tỉnh QN (được thu hộ) LKB đến LCC Nợ TK 3866: 70 Có TK 3863: 70 Có TK 7111: 70 6.Thanh toán hộ KBNN Y tờ trái phiếu kho bạc mệnh giá 200, thời hạn 02 năm, lãi suất 10%/năm Sau lập phiếu chuyển khoản báo Nợ KBNN số trái phiếu toán hộ TS Phạm Thu Huyềnm Thu Huyềnn BM: Kế tốn Cơng tốn Công [2/2020] KH A KB A Người sở hữu trái KB tỉnh X phiếu KH B ? (chi hộ) LKB LCN Nợ TK 3862: ? Có TK 3959: KB B KB tỉnh Y (được chi hộ) LKB đến LCN Nợ TK LQ: Có TK 3866: tốn vãng lai Nhận Lệnh chuyển Nợ KBNN tỉnh Z toán hộ trái phiếu chuyển đến, tờ trái phiếu mệnh giá 150, thời hạn 02 năm, lãi suất 10%/năm KH A KB A KB tỉnh Z ? KH B ? (chi hộ) LKB LCN Nợ TK 3862: ? ? Có TK 3959: KB B KB tỉnh X (được chi hộ) LKB đến LCN Nợ TK LQ: Có TK 3865: tốn vãng lai u cầu: Nêu chứng từ định khoản nghiệp sau LKB ĐI LỆNH CHUYỂN CÓ 124 LỆNH CHUYỂN NỢ Bài 2: Tại Kho bạc nhà nước tỉnh Y có nghiệp vụ LKB ĐẾN kinh tế phát sinh năm N sau: Khách hàng Q nộp tiền mặt để chuyển vào tài khoản người thụ hưởng Kho bạc X, số tiền: 100 Chứng từ: giấy nộp tiền vào Kho bạc LKB LCC Nợ TK 1112: 100 Có TK 3863: 100 Khách hàng H trích tài khoản tiền gửi KB Y chuyển tiền cho người thụ hưởng mở tài khoản KBNN Z, số tiền : 150 LKB LCC Nợ TK 37: TS Phạm Thu Huyềnm Thu Huyềnn 150 BM: Kế tốn Cơng tốn Cơng [2/2020] Có TK 3863: 150 Khách hàng G rút dự tốn NSNN kinh phí thường xun giao khơng thực tự chủ chuyển tiền tốn nhà cung cấp có tài khoản KB Z, số tiền: 230 LKB LCC Nợ TK 8123: 230 Có TK 3863: 230 KBNN Y báo Nợ KBNN tỉnh khác hoàn thuế hộ, số tiền: 315 LKB LCN Nợ TK 3862: 315 Có TK 3959: 315 Nhận Lệnh tốn có đến khoản thu NSNN KB khác thu hộ LKB đến LCC Nợ TK 3866: Có TK 7111: Nhận lệnh tốn có đến khoản nộp trả kinh phí chưa tốn ngân sách LKB đến LCC Nợ TK 3866: Có TK LQ: Khách hàng nộp tiền mặt KB Y để chuyển toán cho nhà cung cấp có tài khoản ngân hàng thương mại tỉnh khác, số tiền: 120 LKB LCC Nợ TK 1112: 120 Có TK 3863: 120 Khách hàng nộp tiền mặt KB Y để chuyển toán cho nhà cung cấp lĩnh tiền mặt KB tỉnh X, số tiền: 50 LKB LCC Nợ TK 1112: 50 Có TK 3863: TS Phạm Thu Huyềnm Thu Huyềnn 50 BM: Kế tốn Cơng tốn Cơng [2/2020] Căn số dư Có tài khoản thu hộ, chi hộ toán liên ngân hàng (3932) KB tỉnh Y kết chuyển tài khoản qua toán liên ngân hàng Cục kế toán nhà nước, số tiền: 500 LKB đến LCN Nợ TK 3932: Có TK 3863: 500 500 10 Căn số dư Nợ tài khoản thu hộ, chi hộ toán song phương điện tử (393X) cục Kế toán nhà nước, số tiền: 300 LKB đến LCC Nợ TK 3862: Có TK 393X: 300 300 Yêu cầu: Nêu chứng từ định khoản nghiệp sau B - THANH TOÁN ĐIỆN TỬ LIÊN NGÂN HÀNG Phần I: Câu hỏi lý thuyết: Câu 1: Trình bày phạm vi, đối tượng nguyên tắc áp dụng quy trình tốn điện tử liên ngân hàng? Câu 2: Trình bày phương pháp hạch tốn với kế tốn toán điện tử liên ngân hàng đơn vị KBNN Cục Kế toán nhà nước qua sơ đồ hạch tốn? Cho ví dụ minh hoạ? Câu 3: Trình bày phương pháp hạch toán kế toán rút tiền mặt ngân hàng nhà nước tỉnh qua Thanh toán điện tử Liên ngân hàng? Cho ví dụ minh hoạ? Câu 4: So sánh toán liên ngân hàng với toán liên kho bạc? Phần II: Bài tập minh hoạ: Tại đơn vị KBNN cấp có nghiệp vụ kinh tế phát sinh toán liên ngân hàng tháng năm N sau: (I) NGHIỆP VỤ HÀNG NGÀY - LỆNH THANH TOÁN GIÁ TRỊ THẤP Bài 1: Tại Kho bạc tỉnh A có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau 1.1 Đơn vị K trích tài khoản tiền gửi tốn nhà cung cấp có tài khoản ngân hàng, số tiền: 100 TS Phạm Thu Huyềnm Thu Huyềnn BM: Kế tốn Cơng tốn Cơng [2/2020] Chứng từ: Căn Ủy nhiệm chi, Giấy chuyển tiền, kèm hồ sơ chứng từ có liên quan theo quy định Định khoản: - KT ghi phân hệ AP: Nợ TK 37: 100 Có TK 3392: 100 - Đồng thời áp toán AP Nợ TK 3392: Có TK 3931: 1.2 100 100 Nhận LTT có đến thơng báo chuyển tiền vào tài khoản tiền gửi khách hàng H, số tiền: 80 - Chứng từ: Lệnh tốn Có đến giá trị thấp báo Có - Định khoản: KT ghi GL 1.3 Nợ TK 3931: 80 Có TK 37: 80 Cuối ngày KB tỉnh A thực hạch toán kết toán toán bù trừ giá trị thấp Căn Bảng kết toán đơn vị thành viên (chi tiết giá trị thấp, Mẫu số TTLNH-20 theo quy định hành NHNN quản lý, vận hành sử dụng hệ thống TTLNH) NHNN gửi đơn vị thành viên sau kết thúc đối chiếu, Chương trình giao diện TTLNH tự động tạo bút tốn, lập Phiếu chuyển khoản (Mẫu C6-08/KB) - KT ghi GL Nợ TK 3931: Có TK 3932: 20 20 Bài 2: Tại kho bạc tỉnh B có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau 2.1 Đơn vị M rút dự tốn tốn nhà cung cấp có tài khoản ngân hàng, số tiền: 30 Chứng từ: Căn Giấy rút dự toán ngân sách chuyển khoản, Ủy nhiệm chi, Giấy chuyển tiền, kèm hồ sơ chứng từ có liên quan theo quy định Định khoản: TS Phạm Thu Huyềnm Thu Huyềnn BM: Kế tốn Cơng tốn Cơng [2/2020] - KT ghi phân hệ AP: Nợ TK 8113/8123: 30 Có TK 3392: 30 - Đồng thời ghi AP Nợ TK 3392: Có TK 3931: 30 30 2.2 Nhận LTT có đến thơng báo chuyển tiền khách hàng N có tài khoản tài khoản tiền gửi, số tiền: 70 - Chứng từ: Lệnh toán Có đến giá trị thấp báo Có - Định khoản: KT ghi GL Nợ TK 3931: 70 Có TK 37: 70 2.3 Cuối ngày KB tỉnh B thực hạch toán kết toán toán bù trừ giá trị thấp Căn Bảng kết toán đơn vị thành viên (chi tiết giá trị thấp, Mẫu số TTLNH-20 theo quy định hành NHNN quản lý, vận hành sử dụng hệ thống TTLNH) NHNN gửi đơn vị thành viên sau kết thúc đối chiếu, Chương trình giao diện TTLNH tự động tạo bút toán, lập Phiếu chuyển khoản (Mẫu C6-08/KB) - KT ghi GL Nợ TK 3932: Có TK 3931: 40 40 Bài 3: Tại Cục kế toán nhà nước có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: Hạch toán kết toán lệnh toán giá trị thấp toàn hệ thống Cuối ngày Cục KTNN: Căn số liệu chi tiết Bảng kết toán bù trừ NHNN chuyển tới, chi tiết theo thành viên (Mẫu số TTLNH-21– chi tiết loại dịch vụ Giá trị thấp), Chương trình giao diện TTLNH tự động tạo bút toán, lập Bảng kê hạch toán kết toán liên ngân hàng (Mẫu số C8 – 11/KB, chi tiết loại dịch vụ giá trị thấp) TS Phạm Thu Huyềnm Thu Huyềnn BM: Kế tốn Cơng tốn Cơng [2/2020] Căn số liệu tổng hợp Bảng kết toán bù trừ NHNN chuyển tới cho toàn hệ thống (Mẫu số TTLNH-21 – chi tiết loại dịch vụ Giá trị thấp), Hệ thống giao diện TTLNH tự động tạo bút toán, lập Phiếu chuyển khoản (Mẫu số 06-08/KB) KT ghi GL - Nợ TK 3931: 40 Có TK 3932(chi tiết KB A): - Nợ TK 3932(chi tiết: KB B): 40 20 Có TK 3931: 20 - Nợ TK 1132: 20 Có TK 3931: 20 (II) NGHIỆP VỤ HÀNG NGÀY - LỆNH THANH TOÁN GIÁ TRỊ CAO Bài 1: Tại Kho bạc tỉnh A có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: 1.1 Đơn vị K trích tài khoản tiền gửi tốn nhà cung cấp có tài khoản ngân hàng, số tiền: 1.000 Chứng từ: Căn Ủy nhiệm chi, Giấy chuyển tiền, kèm hồ sơ chứng từ có liên quan theo quy định Định khoản: - KT ghi phân hệ AP: Nợ TK 37: 1000 Có TK 3392: 1000 - Đồng thời ghi AP: Nợ TK 3392: 1000 Có TK 3932: 1.2 1000 Nhận LTT có đến thơng báo chuyển tiền vào tài khoản tiền gửi khách hàng H, số tiền: 1.700 - Chứng từ: Lệnh tốn Có đến giá trị cao báo Có - Định khoản: KT ghi GL Nợ TK 3932: 1700 Có TK 37: 1700 Bài 2: Tại kho bạc tỉnh B có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: TS Phạm Thu Huyềnm Thu Huyềnn BM: Kế tốn Cơng tốn Cơng [2/2020] 2.1 Đơn vị M rút dự toán toán nhà cung cấp có tài khoản ngân hàng, số tiền: 1.010 Chứng từ: Căn Giấy rút dự toán ngân sách chuyển khoản, Ủy nhiệm chi, Giấy chuyển tiền, kèm hồ sơ chứng từ có liên quan theo quy định Định khoản: - KT ghi phân hệ AP: Nợ TK 8113/8123: 1010 Có TK 3392: 1010 - Đồng thời ghi AP Nợ TK 3392: Có TK 3932: 1010 1010 2.2 Nhận LTT có đến thơng báo chuyển tiền khách hàng N có tài khoản tài khoản tiền gửi, số tiền: 510 - Chứng từ: Lệnh toán Có đến giá trị cao báo Có - Định khoản: KT ghi GL Nợ TK 3932: 510 Có TK 37: 510 Bài 3: Tại Cục kế toán nhà nước có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: Hạch toán kết toán lệnh toán giá trị cao (KB A KB B) Căn tổng số tiền lệnh toán giá trị cao chuyển đến Bảng kết toán đơn vị thành viên (Mẫu số TTLNH-21, chi tiết loại dịch vụ giá trị cao) NHNN chuyển đến KBNN cấp tỉnh, Chương trình giao diện TTLNH tự động tạo bút toán, lập Bảng kê hạch toán kết toán liên ngân hàng (Mẫu số C8-–11/KB chi tiết loại dịch vụ giá trị cao) KT ghi GL - Nợ TK 3932: 2010 (= 1010(KB A) + 1000(KB B)) Có TK 1132: - Nợ TK 1132: Có TK 3932: 2010 2210 2210 (= 1700(KB A) + 510(KB B)) (III) NGHIỆP VỤ NGÀY CUỐI THÁNG - TẤT TOÁN TK THU HỘ, CHI HỘ TS Phạm Thu Huyềnm Thu Huyềnn BM: Kế tốn Cơng tốn Cơng [2/2020] 10 Vào ngày làm việc cuối tháng vào số dư tài khoản thu hộ, chi hộ Tại KBNN tỉnh A, B thực kết chuyển tài khoản qua tài khoản LKB Cục kế toán nhà nước Chứng từ: phiếu chuyển khoản - Kho bạc Tỉnh A: Nợ TK 3862: Có TK 3932: 680 680 (= 1700 - (100-80) – 1000) - Kho bạc Tỉnh B: Nợ TK 3932: Có TK 3863: 460 (= 1010 – (70 – 30) – 510) 460 Tại Cục KTNN vào số liệu LKB đến, Thanh toán viên kiểm tra đối chiếu với số liệu báo cáo tốn LNH Sau tất tốt tài khoản thu hộ, chi hộ chi tiết đơn vị KT ghi GL: - Nợ TK 3932 (ct KB A): 680 Có TK 3865: 680 - Nợ TK 3866: 460 Có TK 3932 (ct KB B): 460 Yêu cầu: Nêu chứng từ định khoản nghiệp vụ đơn vị KBNN nêu C - KẾ TOÁN THANH TOÁN SONG PHƯƠNG ĐIỆN TỬ Phần I: Câu hỏi lý thuyết Câu 1: Trình bày phạm vi, đối tượng nguyên tắc áp dụng quy trình tốn song phương điện tử? Câu 2: Trình bày ngun tắc tốn tài khoản toán, tài khoản chuyên thu đơn vị KBNN toán song phương điện tử? Câu 3: Trình bày phương pháp hạch tốn với kế tốn toán Song phương điện tử đơn vị KBNN Cục Kế toán nhà nước qua sơ đồ hạch tốn? Cho ví dụ minh hoạ? Câu 4: Trình bày phương pháp hạch toán kế toán rút tiền mặt NHTM TTSPĐT Nghiệp vụ nộp tiền mặt từ quỹ đơn vị KBNN vào tài khoản toán NHTM TS Phạm Thu Huyềnm Thu Huyềnn BM: Kế tốn Cơng tốn Cơng [2/2020]