Thông tin tài liệu
LUẬN VĂN CUỐI KHÓA GVHD: PGS.TS Phạm Tiến Hưng LỜI CẢM ƠN Em xin gửi lời cảm ơn chân thành tri ân sâu sắc đến PGS.TS Phạm Tiến Hưng tận tình bảo, hướng dẫn em thời gian vừa qua để em hoàn thiện viết Em xin gửi lời cảm ơn đến Ban giám đốc anh chị Công ty VAE tạo điều kiện giúp đỡ em thời gian thực tập Do thời gian thực tập có hạn kinh nghiệm thực tế hạn chế nên viết khơng tránh khỏi thiếu sót Vì em mong nhận ý kiến đóng góp thầy, để em hồn thiện viết Em xin chân thành cảm ơn! H Nguyễn Thị Việt Trinh i Lớp: CQ50/22/06 LUẬN VĂN CUỐI KHÓA GVHD: PGS.TS Phạm Tiến Hưng MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN i MỤC LỤC .ii LỜI CAM ĐOAN v DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT vi DANH MỤC BẢNG BIỂU vii HỆ THỐNG GIẤY TỜ LÀM VIỆC .vii DANH MỤC SƠ ĐỒ viii PHỤ LỤC .viii PHẦN MỞ ĐẦU .1 PHẦN I:LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU H HÌNH .4 1.1.1 Khái niệm, vai trị tài sản cố định hữu hình doanh nghiệp 1.1.2 Yêu cầu quản lý tài sản cố định hữu hình .5 1.2 KHÁI QUÁT VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH .7 1.2.1 Mục tiêu kiểm toán tài sản cố định hữu hình kiểm tốn báo cáo tài 1.2.2 Căn kiểm tốn khoản mục tài sản cố định hữu hình 1.2.3 Những sai phạm xảy việc quản lý, sử dụng hạch toán tài sản cố định hữu hình 1.3 QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.3.1 Lập kế hoạch kiểm toán soạn thảo chương trình kiểm tốn khoản mục Tài sản cố đinh Hữu hình kiểm tốn báo cáo tài Nguyễn Thị Việt Trinh ii Lớp: CQ50/22/06 LUẬN VĂN CUỐI KHÓA GVHD: PGS.TS Phạm Tiến Hưng 1.3.2 Thực kiểm toán 15 1.3.3 Kết thúc kiểm toán .22 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ ĐỊNH GIÁ VIỆT NAM (VAE) THỰC HIỆN 24 2.1 KHÁI QUÁT NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VÀ ĐẶC ĐIỂM CHUNG CỦA CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ ĐỊNH GIÁ VIỆT NAM (VAE) .24 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty VAE 24 2.1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh Công ty VAE 26 2.1.3 Mơ hình tổ chức quản lý 27 2.1.4 Đặc điểm tổ chức kiểm tốn Cơng ty VAE 27 H 2.2 THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI KHÁCH HÀNG ABC DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ ĐỊNH GIÁ VIỆT NAM THỰC HIỆN (VAE) 30 2.2.1 Khái quát vê kiểm toán báo cáo tài khách hàng ABC .31 2.2.2 Thực trạng quy trình kiểm toan khoản mục TSCĐHH kiểm toán BCTC khách hàng ABC 37 2.3 NHẬN XÉT, ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TÁI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH .81 2.3.1 Ưu điểm .81 2.3.2 Hạn chế nguyên nhân 84 CHƯƠNG III: NHỮNG GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN KIỂM TOÁN ĐỐI VỚI KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TRONG KIỂM Nguyễn Thị Việt Trinh iii Lớp: CQ50/22/06 LUẬN VĂN CUỐI KHĨA GVHD: PGS.TS Phạm Tiến Hưng TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ ĐỊNH GIÁ VIỆT NAM (VAE) THỰC HIỆN 88 3.1 SỰ CẦN THIẾT PHẢI HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN ĐỐI VỚI KHOẢN MỤC TSCĐHH .88 3.1.1 Định hướng phát triển Cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Việt Nam .88 3.1.2 Sự cần thiết phải hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐHH 88 3.2 NHỮNG NGUYÊN TẮC VÀ U CẦU HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN ĐỐI VỚI KHOẢN MỤC TSCĐHH 90 3.2.1 Nguyên tắc hoàn thiện 90 3.2.2 Yêu cầu hoàn thiện 91 3.3 MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KIỂM TỐN ĐỐI VỚI H KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH .92 3.3.1 Trong giai đoạn lập kế hoạch 92 3.3.2 Trong giai đoạn thực kiểm toán 94 3.3.3 Trong giai đoạn kết thúc kiểm toán 97 3.4 ĐIỀU KIỆN THỰC HIỆN CÁC GIẢI PHÁP .97 3.4.1 Về phía quan chức Nhà nước, Hiệp hội nghề nghiệp 97 3.4.2 Về phía KTV Cơng ty TNHH Kiểm tốn định giá Việt Nam 98 3.4.3 Về phía khách hàng 98 3.4.4 Về phía trường đào tạo .98 KẾT LUẬN 100 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 101 Nguyễn Thị Việt Trinh iv Lớp: CQ50/22/06 LUẬN VĂN CUỐI KHÓA GVHD: PGS.TS Phạm Tiến Hưng LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng Các số liệu, kết nêu luận văn cuối khóa tơi tự thu thập, trích dẫn, tuyệt đối khơng chép từ tài liệu Hà Nội, ngày 15 tháng 04 năm 2016 Tác giả luận văn tốt nghiệp Nguyễn Thị Việt Trinh H Nguyễn Thị Việt Trinh v Lớp: CQ50/22/06 LUẬN VĂN CUỐI KHÓA GVHD: PGS.TS Phạm Tiến Hưng DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Viết tắt Diễn giải Bảng cân đối kế toán BCĐPS Bảng cân đối phát sinh BCTC Báo cáo tài BCKT Báo cáo kiểm tốn BĐSĐT Bất động sản đầu tư BGĐ Ban giám đốc CMKT Chuẩn mực kế toán DN DN GTCL Giá trị lại HĐQT Hội đồng quản trị HMLK Hao mòn lũy kế HTK Hàng tồn kho KSNB Kiểm soát nội KTV Kiểm toán viên NHNN Ngân hàng Nhà nước NHTM Ngân hàng thương mại GTLV Giấy tờ làm việc SXKD Sản xuất kinh doanh TNHH Trách nhiệm hữu hạn TK Tài khoản TSCĐ Tài sản cố định TSCĐHH Tài sản cố định hữu hình VACPA Hội Kiểm tốn viên hành nghề Việt Nam VAE Viet Nam Auditing and Evaluation Limited Company H BCĐKT Nguyễn Thị Việt Trinh vi Lớp: CQ50/22/06 LUẬN VĂN CUỐI KHÓA GVHD: PGS.TS Phạm Tiến Hưng DANH MỤC BẢNG BIỂU Chương I Bảng 1.1 Bảng 1.2 Bảng 1.3 Tran g Bảng xác định mức trọng yếu (kế hoạch – thực tế) dựa vào doanh thu (A700) Các thủ tục kiểm soát nội nghiệp vụ TSCĐHH Các thủ tục khảo sát nghiệp vụ tăng, giảm TSCĐHH Chương II Bảng 2.1 Thủ tục kiểm tốn đánh giá tính độc lập nhóm kiểm tốn tham gia cung cấp dịch vụ cho Công ty TNHH ABC (A270) Bảng Bảng đánh giá hệ thống KSNB Công ty TNHH ABC (A610) 2.2 Chương III H Bảng 3.1 Bảng 3.1: Bảng tính ngưỡng chênh lệch chấp nhận HỆ THỐNG GIẤY TỜ LÀM VIỆC Giấy tờ Trang GTLV 01 Các câu hỏi liên quan đến việc tiếp tục cung cấp dịch vụ GTLV 02 Xác định mức trọng yếu (kế hoạch – thực hiện) GTLV 03 GTLV 04 Chương trình kiểm tốn khoản mục Tài sản cố định hữu hình Giấy tờ làm việc D710 KTV GTLV 05 Giấy tờ làm việc D720.1 KTV GTLV 06 Giấy tờ làm việc D720.2 KTV GTLV 07 Giấy tờ làm việc số D740.2, D770.2 KTV GTLV 08 Giấy tờ làm việc số D740.3 KTV Nguyễn Thị Việt Trinh vii Lớp: CQ50/22/06 LUẬN VĂN CUỐI KHÓA GVHD: PGS.TS Phạm Tiến Hưng DANH MỤC SƠ ĐỒ Chương Trang Sơ đồ 1.1 Quy trình thực nghiệp vụ chung Chương Sơ đồ 2.1 Sơ đồ Tổ chức máy quản lý Công ty Sơ đồ 2.2 Quy trình sốt xét chất lượng BCTC Báo cáo kiểm tốn phát hành Cơng ty VAE Sơ đồ 2.3 Sơ đồ tổ chức Công ty TNHH ABC PHỤ LỤC Phụ lục Tên Trang Bảng câu hỏi đánh giá Hệ thơng Kiếm sốt nội Phụ lục số 02 Đánh giá thành phần Hệ thống Kiểm soát nội Phụ lục số 03 Hồ sơ kiểm toán Phụ lục số 04 Hợp đồng kinh tế Nguyễn Thị Việt Trinh H Phụ lục số 01 viii Lớp: CQ50/22/06 LUẬN VĂN CUỐI KHÓA GVHD: PGS.TS Phạm Tiến Hưng PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Xu giới hội nhập tồn cầu hóa kinh tế Bắt nhịp xu này, đòi hỏi mang tính bắt buộc DN phải cơng khai hố tình hình tài DN cho bên quan tâm, để qua tận dụng nguồn lực kinh tế mang lại q trình hội nhập Dịch vụ kiểm tốn hình thành, phát triển một cách mạnh mẽ ở Việt Nam năm gần đây, phần để đáp ứng địi hỏi khách quan Hiện nay, với phát triển nhanh chóng hàng loạt cơng ty kiểm tốn, loại hình dịch vụ kiểm toán cung cấp ngày đa dạng phong phú Tuy nhiên, kiểm toán BCTC hoạt động chủ yếu tổ chức kiểm toán độc lập BCTC gương phản ánh kết trình kinh doanh DN Một tập hợp thơng tin có từ việc xử lý giao dịch cuối phản ánh thành phận, khoản mục BCTC Vì vậy, để đạt H mục đích kiểm tốn tồn diện BCTC nói chung, KTV cần phải xem xét, kiểm tra riêng biệt phận chúng TSCĐHH khấu hao TSCĐHH đóng vai trị quan trọng trình sản xuất kinh doanh DN Vì vậy, việc hạch tốn TSCĐHH việc trích lập chi phí khấu hao cần phải ghi chép đắn tính tốn xác Hơn nữa, khoản mục TSCĐHH Bảng cân đối kế toán thường chiếm tỷ trọng lớn nên sai sót khoản mục thường gây ảnh hưởng trọng yếu đến BCTC DN Do đó, kiểm tốn khoản mục TSCĐHH khấu hao TSCĐHH đóng vai trị quan trọng kiểm toán BCTC Nhận thức tầm quan trọng việc kiểm tốn BCTC nói chung kiểm tốn khoản mục TSCĐ nói riêng Là sinh viên chuyên ngành kiểm toán với kiến thức trang bị nhà trường với trình thực tập Cơng ty TNHH Kiểm tốn định giá Việt Nam (VAE) dạy tận tình thầy giáo PGS.TS Phạm Tiến Hưng em chọn đề tài “Kiểm toán Nguyễn Thị Việt Trinh Lớp: CQ50/22/06 LUẬN VĂN CUỐI KHÓA GVHD: PGS.TS Phạm Tiến Hưng khoản mục Tài sản cố định hữu hình kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán Định giá Việt Nam (VAE) thực hiện” Mục đích nghiên cứu đề tài Mục đích nghiên cứu đề tài vận dụng lý luận kiểm toán, đặc biệt kiểm toán khoản mục Tài sản cố định hữu hình kiểm tốn BCTC Kết hợp với nghiên cứu đánh giá quy trình kiểm tốn Khoản mục Tài sản cố định hữu hình Cơng ty VAE Từ rút học kinh nghiệm đưa số giải pháp nhằm hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Tài sản cố định kiểm tốn BCTC Cơng ty VAE thực Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu đề tài: Nghiên cứu lý luận đánh giá thực trang Khoản mục Tài sản cố định hữu hình kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Việt Nam thực TSCĐ phận thiếu hoạt động sản xuất kinh doanh H DN khoản mục TSCĐ chiếm tỷ trọng lớn Tổng tài sản DN, Do đó, khoản mục TSCĐ có vị trí quan trọng ảnh hưởng trọng yếu đến kiểm toán BCTC TSCĐ khoản mục lớn nhiều khoản mục nhỏ cấu thành nên TSCĐ hữu hình, TSCĐ vơ hình, Bất động sản đầu tư,… Và thời gian nghiên cứu có hạn nên phạm vi nghiên cứu đề tài em tập trung vào làm rõ quy trình kiểm toán khoản mục TSCĐHH phận chủ yếu kiểm toán TSCĐ Ý nghĩa khoa học thực tiễn Về khoa học: Luận văn hệ thống vấn đề lý luận kiểm toán khoản mục TSCĐHH kiểm tốn báo cáo tài Công ty VAE Về thực tiễn: Luận văn nghiên cứu đánh giá thực trạng kiểm toán khoản mục TSCĐHH kiểm tốn Báo cáo tài chính, mô tả vận dụng lý luận vào thực tiễn cơng tác kiểm tốn Báo cáo tài đưa số giải pháp nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐHH cơng ty VAE thực Nguyễn Thị Việt Trinh Lớp: CQ50/22/06 B510 Bảng cân đối phát sinh báo cáo tài trước kiểm toán B520 Hồ sơ pháp lý (giấy phép kinh doanh giấy phép khác ) B530 Quyết định bổ nhiệm thành viên BGĐ BQT năm B540 Biên họp/ Nghị quyết/ Báo cáo BGĐ BQT năm B550 Điều lệ quy chế nội Công ty B560 Danh mục tài liệu quan trọng để lưu hồ sơ kiểm toán chung C KIỂM TRA HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ C100 CHU TRÌNH BÁN HÀNG, PHẢI THU VÀ THU TIÊN C110 Kiểm tra hệ thống KSNB chu trình bán hàng, phải thu thu tiền (C) C200 CHU TRÌNH MUA HÀNG, PHẢI TRẢ VÀ TRẢ TIÊN C210 Kiểm tra hệ thống KSNB chu trình mua hàng, H phải trả trả tiền (C) C300 CHU TRÌNH HÀNG TỒN KHO, TÍNH GIÁ THÀNH VÀ GIÁ VỐN C310 Kiểm tra hệ thống KSNB chu trình tồn kho, tính giá thành giá vốn (C) C400 CHU TRÌNH LƯƠNG VÀ PHẢI TRẢ NGƯỜI LAO ĐỘNG C410 Kiểm tra hệ thống KSNB chu trình lương phải trả người lao động (C) C500 CHU TRÌNH TÀI SẢN CỐ ĐỊNH VÀ XÂY DỰNG CƠ BẢN C510 Kiểm tra hệ thống KSNB chu trình TSCĐ XDCB (C) D KIỂM TRA CƠ BẢN TÀI SẢN D100 TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN D110 Bảng số liệu tổng hợp - Leadsheet (C) D120 Giấy tờ làm việc phục vụ cho thuyết minh báo cáo tài Nguyễn Thị Việt Trinh 118 Lớp: CQ50/22/06 D130 Chương trình kiểm tốn (C) D140 Giấy tờ làm việc - Tiền mặt quỹ D150 Giấy tờ làm việc - Tiền gửi ngân hàng D160 Giấy tờ làm việc - Tiền chuyển D170 Giấy tờ làm việc - Các khoản tương đương tiền D180 Giấy tờ làm việc - Báo cáo Lưu chuyển tiền tệ D200 ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH NGẮN HẠN VÀ DÀI HẠN D210 Bảng số liệu tổng hợp - Leadsheet (C) D220 Giấy tờ làm việc phục vụ cho thuyết minh báo cáo tài D230 Chương trình kiểm toán (C) D240 Giấy tờ làm việc - Chứng khoán kinh doanh D245 Giấy tờ làm việc - Dự phòng giảm giá chứng khoán kinh doanh D250 Giấy tờ làm việc - Tiền gửi có kỳ hạn ngắn hạn/dài hạn D255 Giấy tờ làm việc - Trái phiếu ngắn hạn/dài hạn H D260 Giấy tờ làm việc - Các khoản đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn ngắn hạn/dài hạn D265 Giấy tờ làm việc - Đầu tư vào công ty D270 Giấy tờ làm việc - Đầu tư vào công ty liên doanh, liên kết D275 Giấy tờ làm việc - Đầu tư góp vốn vào đơn vị khác D280 Giấy tờ làm việc - Dự phòng tổn thất đầu tư vào đơn vị khác D300 PHẢI THU KHÁCH HÀNG NGẮN HẠN VÀ DÀI HẠN D310 Bảng số liệu tổng hợp - Leadsheet (C) D320 Giấy tờ làm việc phục vụ cho thuyết minh báo cáo tài D330 Chương trình kiểm tốn (C) D340 Giấy tờ làm việc - Phải thu khách hàng D350 Giấy tờ làm việc - Người mua trả tiền trước D360 Giấy tờ làm việc - Dự phịng nợ phải thu khó địi D400 PHẢI THU NỘI BỘ, PHẢI THU VỀ CHO VAY VÀ PHẢI THU KHÁC NGẮN HẠN VÀ DÀI HẠN Nguyễn Thị Việt Trinh 119 Lớp: CQ50/22/06 D410 Bảng số liệu tổng hợp - Leadsheet (C) D420 Giấy tờ làm việc phục vụ cho thuyết minh báo cáo tài D430 Chương trình kiểm tốn (C) D440 Giấy tờ làm việc - Phải thu nội D450 Giấy tờ làm việc - Phải thu về cho vay D460 Giấy tờ làm việc - Phải thu khác D470 Giấy tờ làm việc - Tạm ứng D480 Giấy tờ làm việc - Cầm cố, thế chấp, ký quỹ, ký cược D500 HÀNG TỒN KHO D510 Bảng số liệu tổng hợp – Leadsheet (C) D520 Giấy tờ làm việc phục vụ cho thuyết minh báo cáo tài D530 Chương trình kiểm tốn (C) H D540 Giấy tờ làm việc – Hàng mua đường D545 Giấy tờ làm việc – Nguyên vật liệu D550 Giấy tờ làm việc – Công cụ, dụng cụ D555 Giấy tờ làm việc – Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang D560 Giấy tờ làm việc – Thành phẩm D565 Giấy tờ làm việc – Hàng hóa D570 Giấy tờ làm việc – Hàng gửi bán D575 Giấy tờ làm việc – Hàng hóa kho bảo thuế D580 Giấy tờ làm việc – Dự phòng giảm giá hàng tồn kho D600 TÀI SẢN KHÁC NGẮN HẠN VÀ DÀI HẠN D610 Bảng số liệu tổng hợp – Leadsheet (C) D620 Giấy tờ làm việc phục vụ cho thuyết minh báo cáo tài D630 Chương trình kiểm tốn (C) D640 Giấy tờ làm việc – Giao dịch mua bán lại trái phiếu chính phủ D650 Giấy tờ làm việc – Chi phí trả trước Nguyễn Thị Việt Trinh 120 Lớp: CQ50/22/06 D660 Giấy tờ làm việc – Đầu tư khác ngắn hạn/dài hạn D700 TSCĐ HỮU HÌNH, VƠ HÌNH VÀ BẤT ĐỘNG SẢN ĐẦU TƯ D710 Bảng số liệu tổng hợp – Leadsheet (C) D720 Giấy tờ làm việc phục vụ cho thuyết minh báo cáo tài D730 Chương trình kiểm tốn (C) D740 Giấy tờ làm việc – TSCĐ hữu hình D750 Giấy tờ làm việc – TSCĐ vơ hình D760 Giấy tờ làm việc – Bất động sản đầu tư D770 Giấy tờ làm việc – Hao mịn TSCĐ hữu hình D780 Giấy tờ làm việc – Hao mịn TSCĐ vơ hình D790 Giấy tờ làm việc – Hao mòn Bất động sản đầu tư H D800 TSCĐ THUÊ TÀI CHÍNH D810 Bảng số liệu tổng hợp – Leadsheet (C) D820 Giấy tờ làm việc phục vụ cho thuyết minh báo cáo tài D830 Chương trình kiểm tốn (C) D840 Giấy tờ làm việc – TSCĐ thuê tài D850 Giấy tờ làm việc – Hao mịn TSCĐ th tài D900 XDCB DỞ DANG D910 Bảng số liệu tổng hợp – Leadsheet (C) D920 Giấy tờ làm việc phục vụ cho thuyết minh báo cáo tài D930 Chương trình kiểm tốn (C) D940 Giấy tờ làm việc – Xây dựng dở dang E KIỂM TRA CƠ BẢN NỢ PHẢI TRẢ E100 PHẢI TRẢ NHÀ CUNG CẤP NGẮN HẠN VÀ DÀI HẠN E110 Bảng số liệu tổng hợp – Leadsheet (C) Nguyễn Thị Việt Trinh 121 Lớp: CQ50/22/06 E120 Giấy tờ làm việc phục vụ cho thuyết minh báo cáo tài E130 Chương trình kiểm tốn (C) E140 Giấy tờ làm việc – Phải trả người bán E150 Giấy tờ làm việc – Trả trước cho người bán E200 THUẾ VÀ CÁC KHOẢN PHẢI NỘP NHÀ NƯỚC E210 Bảng số liệu tổng hợp – Leadsheet (C) E220 Giấy tờ làm việc phục vụ cho thuyết minh báo cáo tài E230 Chương trình kiểm tốn (C) E240 Giấy tờ làm việc – Thuế giá trị gia tăng E245 Giấy tờ làm việc – Thuế tiêu thụ đặc biệt E250 Giấy tờ làm việc – Thuế xuất, nhập E255 Giấy tờ làm việc – Thuế thu nhập doanh nghiệp E260 Giấy tờ làm việc – Thuế thu nhập cá nhân E265 Giấy tờ làm việc – Thuế tài nguyên H E270 Giấy tờ làm việc – Thuế nhà đất, tiền thuê đất E275 Giấy tờ làm việc – Thuế bảo vệ môi trường và loại thuế khác (thuế môn bài, thuế nhà thầu ) E280 Giấy tờ làm việc – Phí, lệ phí khoản phải nộp khác E285 Giấy tờ làm việc – Tài sản thuế TN hoãn lại thuế TN hoãn lại phải trả E300 PHẢI TRẢ NGƯỜI LAO ĐỘNG, CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG E310 Bảng số liệu tổng hợp – Leadsheet (C) E320 Giấy tờ làm việc phục vụ cho thuyết minh báo cáo tài E330 Chương trình kiểm tốn (C) E340 Giấy tờ làm việc – Phải trả người lao động E350 Giấy tờ làm việc – Bảo hiểm xã hội E360 Giấy tờ làm việc – Bảo hiểm y tế E370 Giấy tờ làm việc – Bảo hiểm thất nghiệp Nguyễn Thị Việt Trinh 122 Lớp: CQ50/22/06 E400 CHI PHÍ PHẢI TRẢ NGẮN HẠN VÀ DÀI HẠN E410 Bảng số liệu tổng hợp – Leadsheet (C) E420 Giấy tờ làm việc phục vụ cho thuyết minh báo cáo tài E430 Chương trình kiểm tốn (C) E440-99 Giấy tờ làm việc khác E500 PHẢI TRẢ NỘI BỘ VÀ PHẢI TRẢ KHÁC NGẮN HẠN VÀ DÀI HẠN E510 Bảng số liệu tổng hợp – Leadsheet (C) E520 Giấy tờ làm việc phục vụ cho thuyết minh báo cáo tài E530 Chương trình kiểm toán (C) E540 Giấy tờ làm việc – Phải trả nội E545 Giấy tờ làm việc – Phải trả toán theo tiến độ kế hoạch HĐXD E550 Giấy tờ làm việc – Phải trả, phải nộp khác (bao gồm Kinh phí công H đoàn, Tài sản thừa chờ giải quyết, Phải trả về CPH và Phải trả, phải nộp khác) E555 Giấy tờ làm việc – Doanh thu chưa thực hiện E560 Giấy tờ làm việc – Nhận ký quỹ, ký cược E565 Giấy tờ làm việc – Quỹ khen thưởng, phúc lợi E570 Giấy tờ làm việc – Quỹ phát triển khoa học công nghệ E575 Giấy tờ làm việc – Ũy bình ổn giá E600 VAY VÀ NỢ THUÊ TÀI CHÍNH NGẮN HẠN VÀ DÀI HẠN E610 Bảng số liệu tổng hợp – Leadsheet (C) E620 Giấy tờ làm việc phục vụ cho thuyết minh báo cáo tài E630 Chương trình kiểm tốn (C) E640 Giấy tờ làm việc - Các khoản vay E660 Giấy tờ làm việc – Nợ thuê tài chính E680 Giấy tờ làm việc – Trái phiếu phát hành Nguyễn Thị Việt Trinh 123 Lớp: CQ50/22/06 E700 DỰ PHÒNG PHẢI TRẢ NGẮN HẠN VÀ DÀI HẠN E710 Bảng số liệu tổng hợp – Leadsheet (C) E720 Giấy tờ làm việc phục vụ cho thuyết minh báo cáo tài E730 Chương trình kiểm tốn (C) E740-99 Giấy tờ làm việc khác F KIỂM TRA CƠ BẢN VỐN CSH VÀ KHOẢN MỤC NGOÀI BẢNG F100 VỐN CHỦ SỞ HỮU F110 Bảng số liệu tổng hợp – Leadsheet (C) F120 Giấy tờ làm việc phục vụ cho thuyết minh báo cáo tài F130 Chương trình kiểm tốn (C) F140 Giấy tờ làm việc – Vốn đầu tư của chủ sở hữu F150 Giấy tờ làm việc – Chênh lệch đánh giá lại tài sản F160 Giấy tờ làm việc – Chênh lệch tỷ giá hối đoái F170 Giấy tờ làm việc – Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối CỔ PHIẾU QUỸ H F200 F210 Bảng số liệu tổng hợp – Leadsheet (C) F220 Giấy tờ làm việc phục vụ cho thuyết minh báo cáo tài F230 Chương trình kiểm tốn (C) F240-99 Giấy tờ làm việc khác F300 NGUỒN KINH PHÍ VÀ QUỸ KHÁC F310 Bảng số liệu tổng hợp – Leadsheet (C) F320 Giấy tờ làm việc phục vụ cho thuyết minh báo cáo tài F330 Chương trình kiểm tốn (C) F340 Giấy tờ làm việc – Quỹ đầu tư phát triển F350 Giấy tờ làm việc – Quỹ hỗ trợ xếp doanh nghiệp F360 Giấy tờ làm việc – Các quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu F370 Giấy tờ làm việc – Nguồn vốn đầu tư xây dựng F380 Giấy tờ làm việc – Nguồn kinh phí nghiệp F390 Giấy tờ làm việc – Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ Nguyễn Thị Việt Trinh 124 Lớp: CQ50/22/06 F400 CÁC KHOẢN MỤC NGOÀI BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN F410 Bảng số liệu tổng hợp – Leadsheet (C) F420 Giấy tờ làm việc phục vụ cho thuyết minh báo cáo tài F430 Chương trình kiểm toán (C) F440 Giấy tờ làm việc – Tài sản thuê F450 Giấy tờ làm việc – Vật tư, hàng hóa nhận giữ hộ, nhận gia công, nhận ủy thác F460 Giấy tờ làm việc – Hàng hóa nhận bán hộ, nhận ký gửi, nhận cầm cố, thế chấp F470 Giấy tờ làm việc – Nợ khó địi xử lý F480 Giấy tờ làm việc – Ngoại tệ loại F490 Giấy tờ làm việc – Vàng tiền tệ, kim khí quý, đá quý G KIỂM TRA CƠ BẢN BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH G100 DOANH THU H G110 Bảng số liệu tổng hợp – Leadsheet (C) G120 Giấy tờ làm việc phục vụ cho thuyết minh báo cáo tài G130 Chương trình kiểm tốn (C) G140 Giấy tờ làm việc – Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ G150 Giấy tờ làm việc - Các khoản giảm trừ doanh thu G200 GIÁ VỐN HÀNG BÁN G210 Bảng số liệu tổng hợp – Leadsheet (C) G220 Giấy tờ làm việc phục vụ cho thuyết minh báo cáo tài G230 Chương trình kiểm toán (C) G240-99 Giấy tờ làm việc khác G300 CHI PHÍ BÁN HÀNG G310 Bảng số liệu tổng hợp – Leadsheet (C) G320 Giấy tờ làm việc phục vụ cho thuyết minh báo cáo tài G330 Chương trình kiểm tốn (C) G340-99 Giấy tờ làm việc khác Nguyễn Thị Việt Trinh 125 Lớp: CQ50/22/06 G400 CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP G410 Bảng số liệu tổng hợp – Leadsheet (C) G420 Giấy tờ làm việc phục vụ cho thuyết minh báo cáo tài G430 Chương trình kiểm tốn (C) G440-99 Giấy tờ làm việc khác G500 DOANH THU VÀ CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH G510 Bảng số liệu tổng hợp – Leadsheet (C) G520 Giấy tờ làm việc phục vụ cho thuyết minh báo cáo tài G530 Chương trình kiểm tốn (C) G540 Giấy tờ làm việc – Doanh thu hoạt động tài G550 Giấy tờ làm việc – Chi phí tài G600 THU NHẬP VÀ CHI PHÍ KHÁC G610 Bảng số liệu tổng hợp – Leadsheet (C) Giấy tờ làm việc phục vụ cho thuyết minh báo cáo tài H G620 G630 Chương trình kiểm tốn (C) G640 Giấy tờ làm việc – Thu nhập khác G650 Giấy tờ làm việc – Chi phí khác G700 LÃI TRÊN CỔ PHIẾU G710 Bảng số liệu tổng hợp – Leadsheet (C) G720 Giấy tờ làm việc phục vụ cho thuyết minh báo cáo tài G730 Chương trình kiểm tốn (C) G740-99 Giấy tờ làm việc khác H KIỂM TRA CÁC NỘI DUNG KHÁC H100 KIỂM TRA CÁC NỘI DUNG KHÁC H110 Kiểm tra tính tuân thủ pháp lu.ật quy định có liên quan (C) Nguyễn Thị Việt Trinh 126 Lớp: CQ50/22/06 H120 Soát xét bút toán tổng hợp (C) H130 Kiểm toán năm – Số dư đầu năm (C) H140 Sốt xét giao dịch với bên có liên quan (C) H150 Soát xét kiện phát sinh sau ngày kết thúc năm tài (C) H160 Đánh giá khả hoạt động liên tục (C) H170 Kiểm tra thông tin khác tài liệu có BCTC kiểm tốn (C) H180 Soát xét tài sản, nợ tiềm tàng khoản cam kết (C) H190 Sốt xét thay đổi sách kế tốn, ước tính kế tốn sai sót (C) H200 CÁC TÀI LIỆU KHÁC H210 Sử dụng công việc chuyên gia (C) H220 Sử dụng cơng việc kiểm tốn nội H230 Thủ tục kiểm tốn khách hàng có sử dụng dịch vụ bên H Nguyễn Thị Việt Trinh 127 Lớp: CQ50/22/06 H Nguyễn Thị Việt Trinh 128 Lớp: CQ50/22/06 Phụ lục số 04: Hợp đồng kinh tế CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc =====o0o===== Hà Nội, ngày 28 tháng 12 năm 2015 HỢP ĐỒNG KINH TẾ Số: - -10/HD-TC/I-VAE Căn Bộ Luật dân nước Cộng hòa Xã hội Chủ nghĩa Việt Nam Quốc hội khóa IX, kỳ họp thứ thơng qua ngày 14/6/2005; - Căn Nghị định số 105/2004/ND-CP ngày 30/3/2004 Chính phủ Kiểm tốn độc lập; - Căn Nghị định số 30/2009/NĐ-CP ngày 30/3/2009 sửa đổi bổ sung Nghị định số 105/2004/NĐ-CP ngày 30/3/2004 Chính phủ kiểm toán độc lập; Căn Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 210 Hợp đồng kiểm toán; - Căn vào khả nhu cầu hai bên H - Chúng tơi gồm: BÊN A : CƠNG TY TNHH ABC Đại diện : Ông NTT Chức vụ : Tổng Giám đốc Điện thoại : 04 582 0*** Fax : 04 582 0*** Địa : Số 99 Tô Ngọc Vân – Quận Tây Hồ - TP Hà Nội Tài khoản số : 3100205255791- Sở giao dịch - Ngân hàng Công thương VN Mã số thuế : 0101123200 BÊN B : CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ ĐỊNH GIÁ VIỆT Đại diện : Ông PHS Chức vụ : Phó Tổng Giám đốc Điện thoại : 04 2670 491/492/493 NAM (VAE) Nguyễn Thị Việt Trinh 129 Lớp: CQ50/22/06 Fax : 04 2670 494 Địa : Tầng 11 tịa nhà Sơng Đà, 165 Đường Cầu Giấy - Cầu Giấy - Tài khoản số : 1200311001504 - Sở Giao dịch Ngân hàng NNo PTNT Việt HN Nam Mã số thuế : 0101202228 Sau thoả thuận, hai Bên trí ký Hợp đồng bao gồm điều khoản sau: Điều 1: Nội dung dịch vụ Bên B trí cung cấp cho Bên A dịch vụ kiểm toán Báo cáo tài Cơng ty Cổ phần Đầu từ Xây dựng NMH cho năm tài 2015 Điều 2: Luật định chuẩn mực Dịch vụ tiến hành theo Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam, Chuẩn mực Kiểm toán quốc tế chấp nhận Việt Nam quy chế H kiểm toán độc lập hành Việt Nam Các chuẩn mực đòi hỏi Bên B phải lập kế hoạch thực kiểm toán để đạt đảm bảo hợp lý Báo cáo tài Cơng ty khơng cịn chứa đựng sai sót trọng yếu Cơng việc kiểm tốn bao gồm việc kiểm tra sở thử nghiệm chứng liên quan đến khoản mục thông tin Báo cáo tài Cơng việc kiểm tốn bao gồm việc đánh giá sách kế tốn áp dụng, ước tính định trọng yếu Ban Giám đốc việc đánh giá trình bày tổng thể Báo cáo tài Điều 3: Trách nhiệm quyền hạn Bên 3.1 Trách nhiệm Bên A: Lưu giữ quản lý chứng từ, sổ sách kế toán, Báo cáo tài tài liệu có liên quan đến Bên A cách an tồn, bí mật theo quy định Nhà Nước Bảo đảm cung cấp đầy đủ, kịp thời cho Bên B thông tin cần thiết có liên quan đến kiểm tốn bao gồm chứng từ, sổ sách kế toán, Báo cáo tài tài liệu liên quan khác Bên A có trách nhiệm pháp lý tài liệu cung cấp Nguyễn Thị Việt Trinh 130 Lớp: CQ50/22/06 Báo cáo tài dùng để kiểm tốn phải Bên A ký đóng dấu thức trước cung cấp cho Bên B Việc lập Báo cáo tài công bố thông tin khác trách nhiệm Bên A Trách nhiệm đòi hỏi hệ thống kế toán hệ thống kiểm soát nội phải thích đáng, lựa chọn áp dụng cách qn sách kế tốn việc đảm bảo an toàn cho tài sản đơn vị Bên B yêu cầu Bên A xác nhận văn đảm bảo thông tin tài liệu liên quan đến kiểm toán cung cấp cho Bên B Cử cán nghiệp vụ có liên quan làm việc với kiểm tốn viên q trình thực kiểm tốn Tạo điều kiện thuận lợi để Bên B làm việc, đáp ứng thời gian yêu cầu thời gian thực kiểm toán 3.2 Trách nhiệm Bên B: Bên B đảm bảo tuân thủ Chuẩn mực kiểm toán hành nêu điều Xây dựng thông báo cho Bên A nội dung, kế hoạch kiểm toán Thực H kế hoạch kiểm toán theo nguyên tắc độc lập, khách quan bí mật Cử kiểm tốn viên chuyên gia có lực, kinh nghiệm thực kiểm toán Đảm bảo phục vụ tận tâm, chất lượng hiệu Nộp Báo cáo kiểm toán cho Bên A thời hạn qui định chịu trách nhiệm tính trung thực, hợp lý, khách quan thơng tin đưa Báo cáo kiểm tốn Điều 4: Báo cáo kiểm tốn Sau hồn thành kiểm toán, Bên B cung cấp cho Bên A : Báo cáo kiểm toán cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2015 Báo cáo kiểm tốn hợp cho năm tài 2015 Thư quản lý (nếu có) đề cập đến điểm cịn tồn ý kiến đề xuất Kiểm toán viên nhằm cải tiến hệ thống kế toán hệ thống kiểm soát nội Báo cáo kiểm toán riêng thư quản lý (nếu có) lập gồm 06 tiếng Việt 06 tiếng Anh Báo cáo kiểm toán hợp lập gồm 06 tiếng Việt 06 tiếng Anh Điều 5: Phí dịch vụ phương thức tốn Nguyễn Thị Việt Trinh 131 Lớp: CQ50/22/06 Phí kiểm tốn: Phí kiểm toán: ***.000.000 VND (Bằng chữ: *** triệu đồng chẵn./.) (Phí kiểm tốn bao gồm thuế GTGT 10%) Phương thức tốn: Tạm ứng 50% phí dịch vụ sau bắt đầu thực công việc kiểm tốn Thanh tốn nốt số cịn lại sau bên B bàn giao Báo cáo kiểm tốn thức cho bên A Điều 6: Cam kết thực thời hạn hoàn thành Hai Bên cam kết thực tất điều khoản ghi Hợp đồng Trong q trình thực hiện, có khó khăn, hai bên thông báo cho kịp thời để bàn biện pháp giải Trường hợp cần điều chỉnh hợp đồng cần phải thống văn hai Bên Mọi thông tin phải thông báo trực tiếp cho bên theo địa ghi hợp đồng H Báo cáo kiểm tốn Bên B hồn thành, ký, phát hành thời gian nhanh nộp cho Bên A từ sau ngày Bên A cung cấp đầy đủ tài liệu cho Bên B Điều 7: Hiệu lực, thời hạn Hợp đồng Hợp đồng có hiệu lực sau hai bên ký Hợp đồng đảm bảo có giá trị lý hợp đồng Hợp đồng lập thành 02 tiếng Việt Nam, có giá trị ngang nhau, Bên A giữ 01 tiếng Việt Nam, Bên B giữ 01 tiếng Việt Nam Đại diện Bên B Đại diện Bên A CÔNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ CƠNG TY TNHH ABC ĐỊNH GIÁ VIỆT NAM _ PHS NTT Phó Tổng Giám đốc Tổng Giám đốc Nguyễn Thị Việt Trinh 132 Lớp: CQ50/22/06
Ngày đăng: 06/11/2023, 05:02
Xem thêm:
