Xu ly hoa don cua dn khong hoat dong tai dia chi da dang ky

Hội Kế tốn Thành phố Hồ Chí Minh (HAA) Xử lý Cơ quan Thuế, Công an xác định người mua sử dụng hố đơn khơng hợp pháp Ngày 26 tháng 10 năm 2023 LS Trần Xoa 1 Rà sốt, xử lý hóa đơn khơng hợp pháp 524 doanh nghiệp Tổng cục Thuế nhận Công văn số 1770/CAT-CSKT ngày 29/3/2023 Công an tỉnh Phú Thọ đề nghị đạo phối hợp phòng ngừa tội phạm mua, bán trái phép hóa đơn điện tử Theo đó, Cơ quan Công an Phú Thọ điều tra, phát Nguyễn Minh Tú cá nhân khác thực hành vi mua doanh nghiệp để phát hành hóa đơn, bán cho tổ chức, cá nhân có nhu cầu, gây thiệt hại ngân sách nhà nước Để rà soát, xử lý thuế hành vi mua, bán hóa đơn trái pháp luật, Tổng cục Thuế yêu cầu Cục Thuế thực hiện: Tiếp tục rà soát, thực theo hướng dẫn, đạo Tổng cục Thuế Công văn số 129/TCT-TTKT ngày 9/11/2022, Công văn số 133/TCT-TTKT ngày 23/11/2022 để kịp thời báo cáo đầy đủ nội dung Tổng cục Thuế theo quy định Ngoài ra, Cục Thuế tập trung vào việc rà sốt hóa đơn xuất bán 524 doanh nghiệp Phụ lục số (gọi chung 524 doanh nghiệp) đính kèm cơng văn - Trường hợp phát doanh nghiệp thuộc quan thuế quản lý sử dụng hóa đơn doanh nghiệp số 524 doanh nghiệp yêu cầu doanh nghiệp giải trình làm rõ việc sử dụng hóa đơn để khấu trừ thuế GTGT/hồn thuế GTGT, tính vào chi phí tính thuế TNDN, hợp thức hàng hóa mua trơi nổi, buôn lậu Đề nghị Cục Thuế hành vi vi phạm thực tế quy định văn pháp luật để kịp thời xử lý thuế theo quy định củng cố hồ sơ, chuyển quan Công an đề nghị xử lý theo quy định pháp luật (CV 1798/TCT-TTKT ngày 16/5/2023 TCT gửi Cục Thuế) LS Trần Xoa HAA 26.10.2023 2 Rà sốt, xử lý hóa đơn khơng hợp pháp 524 doanh nghiệp - Cục Thuế trực tiếp quản lý thuế doanh nghiệp thuộc danh sách 524 doanh nghiệp tiến hành rà soát, phát doanh nghiệp có xuất hóa đơn bán cho doanh nghiệp địa phương khác phát hành năm 2020, năm 2021, năm 2022, khơng có liệu hóa đơn điện tử Tổng cục Thuế kịp thời có văn thơng báo gửi đến quan thuế liên quan, tiến hành nhập thông tin lên ứng dụng xác minh hóa đơn để phối hợp, đối chiếu, rà soát, xử lý theo quy định - Tổng cục Thuế chuyển Phụ lục đính kèm Cơng văn gồm: + Phụ lục số 1: Danh sách 524 doanh nghiệp + Phụ lục số Bảng kê hóa đơn sử dụng 524 doanh nghiệp kê khai thuế GTGT, thuế TNDN + Phụ lục số 3: Bảng tổng hợp kết rà soát, xử lý thuế việc sử dụng hóa đơn 524 doanh nghiệp Báo cáo kết rà soát, xử lý vi phạm thuế, hóa đơn tổng hợp theo Phụ lục số 2, Phụ lục số đính kèm cơng văn gửi giấy Tổng cục trước ngày 30/06/2023 (file mềm gửi địa pttha@gdt.gov.vn.) (CV 1798/TCT-TTKT ngày 16/5/2023 TCT gửi Cục Thuế) LS Trần Xoa HAA 26.10.2023 3 Rà sốt, xử lý hóa đơn khơng hợp pháp 524 doanh nghiệp - Để hỗ trợ Cục Thuế thực rà sốt hóa đơn, Tổng cục Thuế gửi liệu hóa đơn điện tử 524 doanh nghiệp khai thác từ hệ thống hóa đơn điện tử năm 2021, năm 2022 phân tách file theo quan thuế quản lý, gồm: + Dữ liệu hóa đơn điện tử bán 524 doanh nghiệp (MST) phân tách file theo Cơ quan thuế Hà Nội, Cơ quan thuế Hồ Chí Minh quản lý + Danh sách doanh nghiệp (mst) có sử dụng hóa đơn điện tử 524 doanh nghiệp phân tách file theo quan thuế quản lý; + Danh sách doanh nghiệp có sử dụng hóa đơn điện tử 524 doanh nghiệp không phân tách theo quan thuế quản lý mst trường “NMMST” không tra cứu thông tin quan thuế quản lý ứng dụng TMS Đề nghị Cục Thuế, Cục Quản lý thuế doanh nghiệp lớn đối chiếu với doanh nghiệp quản lý địa phương để rà soát Đề nghị Cục Thuế có văn giấy văn điện tử gửi địa thư điện tử pttha@gdt.gov.vn thông báo đầu mối nhận file liệu hóa đơn điện tử (họ tên, chức vụ, phòng/ban, số điện thoại di động, địa email nội ngành) Liên hệ Cục Thanh tra-Kiểm tra thuế (đ/c Phạm Thị Thanh Hà, số điện thoại 0989957255) (CV 1798/TCT-TTKT ngày 16/5/2023 TCT gửi Cục Thuế) * TPHCM: 491 DN; Hà Nội: 33 DN LS Trần Xoa HAA 26.10.2023 4 LS Trần Xoa HAA 26.10.2023 5 LS Trần Xoa HAA 26.10.2023 6 LS Trần Xoa HAA 26.10.2023 7 LS Trần Xoa HAA 26.10.2023 8 LS Trần Xoa HAA 26.10.2023 9 LS Trần Xoa HAA 26.10.2023 10 10 Ra cơng văn làm khó doanh nghiệp, xử lý sao? LS Trần Xoa HAA 26.10.2023 11 11 https://tuoitre.vn/ra-cong-van-lam-kho-doanh-nghiep-xu-ly-ra-sao-20230710085854438.htm LS Trần Xoa HAA 26.10.2023 12 12 LS Trần Xoa HAA 26.10.2023 13 13 LS Trần Xoa HAA 26.10.2023 14 14 Thơng tin báo chí Tổng cục Thuế ngày 11/7/2023 Thông tin công tác quản lý hố đơn khơng hợp pháp nhằm trốn thuế Trong thời gian qua doanh nghiệp tuân thủ tốt pháp luật thuế, nhiên cịn số DN ln tìm cách gian lận thuế, mua bán hóa đơn khơng hợp pháp nhằm trốn thuế, chiếm đoạt tiền hoàn thuế từ ngân sách Nhà nước Cơ quan Thuế phối hợp với quan chức rà soát, phát số đối tượng sử dụng chứng minh thư/CCCD giả để thành lập mua lại DN ngừng hoạt động để bán hóa đơn khơng hợp pháp cho DN làm giảm nghĩa vụ thuế ngân sách Nhà nước Qua công tác phối hợp với quan chức phát 524 DN bán hóa đơn khơng hợp pháp, hóa đơn khống (là hành vi bị nghiêm cấm quy định Khoản Điều Luật Quản lý thuế), trường hợp 524 DN bán hóa đơn khác với trường hợp DN bán hàng bỏ địa kinh doanh đăng ký với quan thuế DN bán hóa đơn chủ yếu khai khống hóa đơn hàng hóa mua vào Thực tinh thần đạo Chính phủ, Thủ tướng Chính phủ, Bộ trưởng Bộ Tài tạo thuận lợi, tháo gỡ khó khăn, vướng mắc cho DN DN vừa nhỏ, thay cho việc phải tiến hành tra, kiểm tra DN, quy định khoản Điều 19 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 quan thuế có quyền yêu cầu tổ chức, cá nhân có liên quan cung cấp thông tin, tài liệu liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế phối hợp với quan quản lý thuế để thực pháp luật thuế; khoản Điều 17 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 quy định NNT có trách nhiệm chấp hành định, thông báo, yêu cầu quan quản lý thuế, công chức quản lý thuế, Tổng cục Thuế ban hành Công văn số 1798/TCT-TTKT ngày 16/5/2023 để khuyến cáo DN có hóa đơn đầu vào 524 để chủ động rà sốt loại trừ hóa đơn khơng hợp pháp, khơng có hàng hóa 15 kèm theo điều chỉnh kê khai, hạch toán nghĩa vụ thuế với nhà nước LS Trần Xoađể HAA 26.10.2023 15 Thơng tin báo chí Tổng cục Thuế ngày 11/7/2023 Thơng tin cơng tác quản lý hố đơn khơng hợp pháp nhằm trốn thuế Luật Quản lý thuế số 38 quy định trách nhiệm, quyền lợi NNT liên quan đến hóa đơn sau: Trường hợp người mua hàng hóa, dịch vụ sử dụng hóa đơn, chứng từ không hợp pháp chứng minh lỗi vi phạm sử dụng hóa đơn khơng hợp pháp thuộc bên bán hàng bị xử phạt vi phạm hành thuế theo quy định Điều 142 Luật Quản lý thuế Trường hợp phát NNT sử dụng hóa đơn khơng hợp pháp, sử dụng khơng hợp pháp hóa đơn bị xử phạt vi phạm hành hành vi trốn thuế theo quy định Điều 143 Luật Quản lý thuế Thực quy định pháp luật thuế, Tổng cục Thuế yêu cầu Cục Thuế địa phương thông báo mời DN liên quan đến 524 DN có rủi ro cao nêu để chứng minh việc sử dụng hóa đơn hợp pháp Việc giải trình trực tiếp Cơ quan Thuế văn lựa chọn DN Các DN có hóa đơn mua bán hàng hóa phù hợp với thực tế giao dịch thực kê khai nộp thuế theo quy định hành Danh sách DN bỏ địa kinh doanh đăng tải kể từ ngày quan thuế có thơng báo DN bỏ địa kinh doanh quy định Điều 29 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 quy định chi tiết số điều Luật Quản lý thuế; kể từ ngày quan thuế ban hành thông báo NNT không hoạt động địa đăng ký; hệ thống hóa đơn điện tử quan Thuế tự động chặn xuất hóa đơn DN bỏ địa kinh doanh NNT tra cứu danh sách DN bỏ địa kinh doanh địa chỉ: https://www.gdt.gov.vn * Tổng cục Thuế kính đề nghị quan thơng báo chí phối hợp công tác thông tin tuyên truyền./ LS Trần Xoa HAA 26.10.2023 16 16 Thông tư số 105/2020/TT-BTC ngày 03/12/2020 BTC Điều 17 Chấm dứt hiệu lực mã số thuế người nộp thuế trường hợp quan thuế ban hành Thông báo không hoạt động địa đăng ký Trong thời hạn chậm năm (05) ngày làm việc kể từ ban hành tiếp nhận văn (Quyết định, Văn bản, Thông báo) đây, quan thuế thực xác minh thực tế hoạt động người nộp thuế: a) Thông báo đôn đốc nộp hồ sơ khai thuế, báo cáo thuế lần quan thuế ban hành, người nộp thuế chưa nộp hồ sơ khai thuế, báo cáo thuế b) Các văn quan thuế gửi cho người nộp thuế qua đường bưu bưu điện trả lại khơng có người nhận địa khơng tồn c) Cơ quan thuế nhận thông tin tổ chức, cá nhân cung cấp việc người nộp thuế không hoạt động địa đăng ký d) Cơ quan quản lý nhà nước có thẩm quyền có văn gửi quan thuế thơng báo việc người nộp thuế không hoạt động địa đăng ký LS Trần Xoa HAA 26.10.2023 17 17 Thông tư số 105/2020/TT-BTC ngày 03/12/2020 BTC Cơ quan thuế phối hợp với quyền địa phương (Ủy ban nhân dân cấp xã, quan công an quản lý địa bàn) thực xác minh thực tế hoạt động người nộp thuế địa đăng ký a) Trường hợp kết xác minh người nộp thuế hoạt động địa đăng ký người nộp thuế phải ký xác nhận vào Biên xác minh tình trạng hoạt động người nộp thuế địa đăng ký mẫu số 15/BB-BKD ban hành kèm theo Thông tư này, đồng thời người nộp thuế phải thực đầy đủ nghĩa vụ thuế, yêu cầu quan thuế theo quy định pháp luật b) Trường hợp kết xác minh người nộp thuế không hoạt động địa đăng ký quan thuế phối hợp với quyền địa phương lập Biên xác minh tình trạng hoạt động người nộp thuế địa đăng ký mẫu số 15/BB-BKD ban hành kèm theo Thông tư Cơ quan thuế ban hành Thông báo việc người nộp thuế không hoạt động địa đăng ký mẫu số 16/TB-ĐKT ban hành kèm theo Thông tư thời hạn 03 (ba) ngày làm việc kể từ ngày ghi biên bản, đồng thời cập nhật thông tin mã số thuế người nộp thuế trạng thái “NNT không hoạt động địa đăng ký” vào Hệ thống ứng dụng đăng ký thuế ngày làm việc chậm vào đầu ngày làm việc ngày ban hành Thông báo việc người nộp thuế không hoạt động địa đăng ký; đồng thời truyền thông tin cho Hệ thống thông tin quốc gia đăng ký doanh nghiệp, đăng ký hợp tác xã ngày cập nhật trạng thái “NNT không hoạt động địa đăng ký” vào Hệ thống ứng dụng đăng ký thuế LS Trần Xoa HAA 26.10.2023 18 18 Thông tư số 105/2020/TT-BTC ngày 03/12/2020 BTC Cơ quan thuế thực công khai Thông báo người nộp thuế không hoạt động địa đăng ký cổng thông tin điện tử Tổng cục Thuế theo quy định Điều 22 Thông tư Cơ quan quản lý nhà nước địa bàn (gồm: quan Hải quan, quan đăng ký kinh doanh (trừ trường hợp thực liên thông đăng ký kinh doanh đăng ký thuế), Viện Kiểm sát, quan công an, quan quản lý thị trường, quan cấp giấy phép thành lập hoạt động) tổ chức, cá nhân khác có trách nhiệm tra cứu thông tin trạng thái mã số thuế người nộp thuế quan thuế công khai để thực nhiệm vụ quản lý nhà nước nội dung khác LS Trần Xoa HAA 26.10.2023 19 19 LS Trần Xoa HAA 26.10.2023 20 20 10 LS Trần Xoa HAA 26.10.2023 35 35 LS Trần Xoa HAA 26.10.2023 36 36 18 LS Trần Xoa HAA 26.10.2023 37 37 LS Trần Xoa HAA 26.10.2023 38 38 19 LS Trần Xoa HAA 26.10.2023 39 39 LS Trần Xoa HAA 26.10.2023 40 40 20 LS Trần Xoa HAA 26.10.2023 41 41 Người bị kiện - Chi cục trưởng Chi cục Thuế quận V trình bày Về thuế GTGT: Vi phạm khoản Điều khoản Điều 103 Luật Quản lý thuế: hành vi trốn thuế, gian lận thuế; Đơn vị vi phạm Điều 12 Luật Thuế GTGT sử dụng hóa đơn khơng quy định để kê khai khấu trừ thuế Vi phạm điểm c khoản Điều 13 Nghị định 98/2007/NĐ-CP ngày 07/6/2007 Chính phủ quy định xử lý vi phạm pháp luật thuế cưỡng chế thi hành định hành thuế: sử dụng hóa đơn, chứng từ bất hợp pháp để hạch tốn trị giá hàng hóa, ngun liệu đầu vào làm giảm số tiền thuế phải nộp; Cơ quan Thuế không chấp nhận khấu trừ số thuế GTGT đầu vào số hóa đơn nêu phần tổng cộng là: 2.443.348.100 đồng Cơ quan Cảnh sát Điều tra - Cơng an Thành phố Hồ Chí Minh xác định Ngày 05/6/2015, Chi cục trưởng Chi cục Thuế quận V Quyết định số 74/QĐXL-CCTKT2 Về việc áp dụng biện pháp khắc phục hậu Lý khơng xử phạt vi phạm hành chính: Q thời hiệu xử phạt vi phạm hành thuế quy định Điều Nghị định 98/2007/NĐ-CP ngày 07/6/2007 Chính phủ Biện pháp để khắc phục hậu gồm: Số tiền thuế GTGT truy thu: 2.443.348.100 đồng (bằng chữ: hai tỷ bốn trăm bốn mươi ba triệu ba trăm bốn mươi tám ngàn trăm đồng) LS Trần Xoa HAA 26.10.2023 42 42 21 Người bị kiện - Chi cục trưởng Chi cục Thuế quận V trình bày Ngày 10/8/2015 Đội Kiểm tra nội Chi cục Thuế quận V Quyết định số 09/QĐGQKN-CCT-KTNB việc giải khiếu nại Doanh nghiệp tư nhân T, không công nhận nội dung đơn Doanh nghiệp tư nhân T ông Võ Văn Phướng đại diện pháp luật khiếu nại Quyết định số 74/QĐXL-CCT-KT2 ngày 05/6/2016 Chi cục trưởng Chi cục Thuế quận V Ngày 20/10/2015, Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh Quyết định số 129/QĐ-CT-KN việc giải khiếu nại Doanh nghiệp tư nhân T lần thứ hai, không công nhận toàn nội dung đơn khiếu nại lần thứ hai đề ngày 10/9/2015 Doanh nghiệp tư nhân T gửi Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh theo dấu cơng văn đến số 324198 ngày 30/12/2015 Người bị kiện yêu cầu tòa án giữ nguyên Quyết định số 74/QĐXL-CCTKT2 ngày 05/6/2016 Quyết định số 09/QĐGQKN-CCT-KTNB ngày 10/8/2015 Chi cục trưởng Chi cục Thuế quận V Bác yêu cầu khởi kiện Doanh nghiệp tư nhân T LS Trần Xoa HAA 26.10.2023 43 43 Tại án hành sơ thẩm số 04/2017/HCST ngày 04/7/2017 Tòa án nhân dân quận V định Chấp nhận yêu cầu khởi kiện Doanh nghiệp tư nhân T Hủy Quyết định số 74/QĐXL-CCT-KT2 ngày 05/6/2015 Chi cục trưởng Chi cục Thuế quận V, Thành phố Hồ Chí Minh Buộc Chi cục Thuế quận V hoàn trả lại số tiền cưỡng chế thuế 454.853.039 đồng cho Doanh nghiệp tư nhân T Án phí hành sơ thẩm: Chi cục Thuế quận V phải chịu án phí hành sơ thẩm 300.000 (ba trăm ngàn) đồng Hoàn trả lại tiền tạm ứng án phí 200.000 đồng cho Doanh nghiệp tư nhân T theo biên lai thu số 0006781 ngày 21/4/2016 Chi cục Thi hành án dân quận V Ngồi ra, Tịa án cấp sơ thẩm cịn định quyền kháng cáo đương LS Trần Xoa HAA 26.10.2023 44 44 22 Ý kiến bên phiên phúc thẩm Ngày 25/7/2017, Chi cục trưởng Chi cục Thuế quận V có đơn kháng cáo tồn án sơ thẩm, yêu cầu sửa án sơ thẩm giữ nguyên Quyết định số 74/QĐXL-CCT-KT2 ngày 05/6/2015 Chi cục trưởng Chi cục Thuế quận V Ngày 18/7/2017, Viện trưởng Viện Kiểm sát nhân dân quận V ban hành Quyết định số 07/QĐ-KNPT-HC kháng nghị Bản án hành sơ thẩm số 04/2017/HCST Tịa án nhân dân quận V Nội dung kháng nghị: điểm phần V Mục B Thông tư 61/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 điều 23 Thông tư 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014, Chi cục trưởng Chi cục Thuế quận V vào Công văn số 1317/CV-PC46(Đ9), Công văn 1314/CV-PC46(Đ9), Công văn 1320/CV-PC46(Đ9) ngày 10/4/2013 Cơ quan Cảnh sát Điều tra - Cơng an Thành phố Hồ Chí Minh để ban hành Quyết định số 74/QĐXL-CCT-KT2 áp dụng biện pháp khắc phục hậu có hành vi sử dụng hóa đơn GTGT đầu vào bất hợp pháp đối Doanh nghiệp tư nhân T có Tại phiên tòa phúc thẩm: Người khởi kiện giữ nguyên yêu cầu khởi kiện, người bị kiện có đơn xin xét xử vắng mặt giữ yêu cầu kháng cáo Đại diện Viện Kiểm sát giữ nguyên yêu cầu kháng nghị LS Trần Xoa HAA 26.10.2023 45 45 Người bảo vệ quyền lợi ích hợp pháp người khởi kiện trình bày ý kiến Quyết định kháng nghị số 07/QĐ-KNPT-HC ngày 18/7/2017 Viện trưởng Viện Kiểm sát nhân dân Quận V đơn kháng cáo Chi cục trưởng Chi cục Thuế quận V cho rằng: quy định điểm phần V Mục B Thông tư 61/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 Công văn số 1314/CV-PC46(Đ9), Công văn số 1317/CVPC46(Đ9), Công văn số 1320/CV-PC46(Đ9) ngày 10/4/2013 Cơ quan Cảnh sát Điều tra - Cơng an Thành phố Hồ Chí Minh, Chi cục trưởng Chi cục Thuế quận V ban hành Quyết định số 74/QĐXL- CCT-KT2 ngày 05/6/2015 áp dụng biện pháp khắc phục hậu có hành vi sử dụng hóa đơn GTGT đầu vào bất hợp pháp Doanh nghiệp tư nhân T có Nhận định Chi cục trưởng Chi cục Thuế quận V Viện trưởng Viện Kiểm sát nhân dân Quận V khơng pháp luật lẽ: Các hóa đơn mua hàng Cơng ty T có chứng từ hóa đơn, hợp đồng mua bán, chứng từ xuất nhập kho bên chứng từ toán hợp lệ, mua bán có kê khai thuế đầu vào, đầu giao dịch doanh nghiệp bán hàng hoạt động hợp pháp, hoạt động mua bán hàng Công ty T phù hợp hướng dẫn Bộ Tài điểm 2.2 khoản cơng văn số 7333/BTC-TCT ngày 24/6/2008 LS Trần Xoa HAA 26.10.2023 46 46 23 Người bảo vệ quyền lợi ích hợp pháp người khởi kiện trình bày ý kiến Theo cơng văn số 7333/BTC-TCT ngày 24/6/2008 Cơ quan Thuế phải thực kiểm tra xác định có hàng hóa, dịch vụ mua vào Chi cục Thuế quận V không xác minh hoạt động mua bán hàng Công ty T với Công ty L, M, V để xác định hoạt động mua bán có thật hay không mà vào văn PC46 để xử lý khơng có sở pháp lý Ngoài ngày 25/01/2018, Viện Kiểm sát nhân dân quận V bổ sung Kết luận điều tra số 428-25 KLĐT/PC 46(Đ9) ngày 04/02/2013 Cơ quan Cảnh sát Điều tra - Cơng an Thành phố Hồ Chí Minh kết luận điều tra vụ án Nguyễn Văn Nhi đồng bọn - Can tội “Mua bán trái phép hóa đơn” “Trốn thuế” Trong kết luận điều tra mục số 2, 4, Phần I nội dung vụ án, quan điều tra kết luận Công ty L, M, V lập hóa đơn GTGT ghi khống nội dung xuất bán cho đơn vị, cá nhân Tại mục số 14 Phần I nội dung vụ án, quan điều tra kết luận hành vi số cơng ty mua sử dụng hóa đơn GTGT Cơng ty L, M V, khơng có nội dung kết luận Doanh nghiệp tư nhân T mua hóa đơn GTGT Công ty L, M, V LS Trần Xoa HAA 26.10.2023 47 47 Người bảo vệ quyền lợi ích hợp pháp người khởi kiện trình bày ý kiến Như vậy, Kết luận điều tra số 428-25 KLĐT/PC 46(Đ9) ngày 04/02/2013 Cơ quan Cảnh sát Điều tra - Cơng an Thành phố Hồ Chí Minh khơng có nội dung kết luận liên quan đến Doanh nghiệp tư nhân T Trên sở Kết luận điều tra số 428-25 KLĐT/PC46(Đ9) ngày 04/02/2013, Cơ quan Cảnh sát Điều tra ban hành 03 Công văn số 1314/CV-PC46(Đ9), Công văn số 1317/CV-PC46(Đ9), Cơng văn số 1320/CVPC46(Đ9) ngày 10/4/2013 có nội dung Công ty V, M, L không hoạt động kinh doanh mua hóa đơn GTGT ghi khống nội dung bán cho số đơn vị, cá nhân chuyển Cơ quan Thuế xử lý doanh nghiệp sử dụng hóa đơn bất hợp pháp có nguồn gốc từ 03 Công ty Chi cục Thuế quận V vào 03 Công văn để ban hành Quyết định số 74/QĐXL-CCT-KT2 ngày 05/6/2015 để truy thu thuế GTGT Doanh nghiệp tư nhân T (nay Cơng ty TNHH T) khơng có Do án sơ thẩm xét xử pháp luật, kháng cáo Chi cục trưởng Chi cục Thuế quận V kháng nghị Viện trưởng Viện Kiểm sát nhân dân quận V sở, đề nghị Tịa án cấp phúc thẩm chấp nhận yêu cầu người khởi kiện, hủy Quyết định số 74/QĐXL-CCT-KT2 ngày 05/6/2015 Chi cục trưởng Chi cục Thuế quận V truy thu thuế giá trị gia tăng buộc Chi cục Thuế quận V phải hoàn trả cho Công ty T số tiền thuế cưỡng chế sai 454.853.039 đồng LS Trần Xoa HAA 26.10.2023 48 48 24 Đại diện Viện kiểm sát nhân dân Thành phố Hồ Chí Minh phát biểu ý kiến Đối với nội dung kháng nghị: Nhận thấy, Công văn số 1314/CV- PC46(Đ9), Công văn số 1317/CV-PC46(Đ9), Công văn số 1320/CV-PC46(Đ9) ngày 10/4/2013 Cơ quan Cảnh sát Điều tra - Cơng an Thành phố Hồ Chí Minh có nội dung kết luận Công ty V, M, L sau thành lập khơng hoạt động kinh doanh đối tượng mua hóa đơn GTGT ghi khống nội dung xuất bán cho đơn vị, cá nhân Doanh nghiệp tư nhân T sử dụng hóa đơn Công ty để khấu trừ thuế, số tiền thuế GTGT đầu vào khấu trừ, cụ thể: Công ty V 1.053.910.600 đồng, Công ty M 1.080.584.600 đồng Công ty L 308.582.900 đồng Việc sử dụng hóa đơn bất hợp pháp vi phạm pháp luật thuế, đề nghị Cơ quan Thuế xử lý vi phạm Sau nhận công văn trên, Chi cục Thuế quận V tiến hành lập biên làm việc Doanh nghiệp tư nhân T Chi cục trưởng Chi cục Thuế quận V ban hành Quyết định số 74/QĐXL-CCT-KT2 ngày 05/6/2015 việc áp dụng biện pháp khắc phục hậu quả, truy thu số tiền thuế GTGT 2.443.348.100 đồng LS Trần Xoa HAA 26.10.2023 49 49 Đại diện Viện kiểm sát nhân dân Thành phố Hồ Chí Minh phát biểu ý kiến Sau Viện trưởng Viện Kiểm sát nhân dân quận V Quyết định kháng nghị số 07/QĐ-KNPT-HC Viện Kiểm sát nhân dân quận V có cơng văn yêu cầu PC46 cung cấp Kết luận điều tra số 428-25 KLĐT/PC46(Đ9) ngày 04/02/2013 Nội dung kết luận điều tra thể Công ty L, V, M từ thành lập không hoạt động kinh doanh mua hóa đơn GTGT ghi khống nội dung xuất bán cho đơn vị, cá nhân Căn theo quy định điểm phần V Mục B Thông tư 61/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 Bộ Tài chính: “Hóa đơn hàng hóa, dịch vụ mà thời điểm mua hàng hóa, dịch vụ phát sinh chưa có thơng báo quan thuế việc sở kinh doanh bỏ trốn quan thuế, quan công an quan chức khác có kết luận hóa đơn bất hợp pháp” Vì vậy, Chi cục trưởng Chi cục Thuế quận V ban hành Quyết định số 74/QĐXL-CCT-KT2 ngày 05/6/2015 để xử lý, truy thu thuế GTGT Doanh nghiệp tư nhân T quy định pháp luật, nên kháng nghị Viện trưởng Viện Kiểm sát nhân dân quận V có sở chấp nhận, u cầu Tịa án cấp phúc thẩm xét xử theo hướng giữ nguyên Quyết định số 74/QĐXL-CCT-KT2 ngày 05/6/2015 Chi cục trưởng Chi cục Thuế quận V LS Trần Xoa HAA 26.10.2023 50 50 25 NHẬN ĐỊNH CỦA TÒA ÁN Về tố tụng: Theo đơn khởi kiện ngày 07/4/2016, Tòa án nhân dân quận V thụ lý vụ án hành sơ thẩm số 03/HCST vào ngày 21/4/2016 Tòa án nhân dân quận V thụ lý người khởi kiện vụ án Doanh nghiệp tư nhân T Việc thụ lý Doanh nghiệp tư nhân với tư cách người khởi kiện chưa quy định pháp luật theo quy định khoản Điều 185 Luật Doanh nghiệp số 68/2014/QH13 ngày 26/11/2014 chủ doanh nghiệp tư nhân nguyên đơn, bị đơn, người có quyền lợi liên quan trước Trọng tài Tòa án tranh chấp liên quan đến doanh nghiệp Ngoài ra, trình giải vụ án Doanh nghiệp tư nhân T chuyển đổi thành Công ty TNHH T theo giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp Công ty TNHH hai thành viên trở lên, đăng ký thay đổi lần thứ ngày 16/12/2016 Sở Kế hoạch Đầu tư Thành phố Hồ Chí Minh Ơng Võ Văn Phướng - Chủ Doanh nghiệp tư nhân T người đại diện theo pháp luật Công ty TNHH T Ngày 26/4/2017, ơng Võ Văn Phướng có trình bày nội dung Doanh nghiệp tư nhân T (gọi tắt Doanh nghiệp tư nhân T) chuyển đổi thành Công ty TNHH T (gọi tắt Cơng ty T) Tịa án cấp sơ thẩm giải vụ án xét xử với người khởi kiện Doanh nghiệp tư nhân T vi phạm tố tụng Tuy nhiên, xét việc vi phạm không làm thay đổi nội dung vụ án, nên không cần thiết phải hủy án sơ thẩm Tòa án cấp sơ thẩm cần phải rút kinh nghiệm 51 LS Trần Xoa HAA 26.10.2023 51 NHẬN ĐỊNH CỦA TÒA ÁN Về nội dung: Xét yêu cầu kháng cáo người bị kiện: Chi cục trưởng Chi cục Thuế quận V kháng cáo toàn án sơ thẩm, yêu cầu Tòa án cấp phúc thẩm sửa án sơ thẩm theo hướng công nhận Quyết định xử lý thuế số 74/QĐXL-CCT-KT2 ngày 05/6/2015 Chi cục trưởng Chi cục Thuế quận V phù hợp với quy định pháp luật Chi cục trưởng Chi cục Thuế quận V 03 Công văn số 1314/CV-PC46(Đ9), 1317/CV-PC46(Đ9), 1320/CV- PC46(Đ9) ngày 10/4/2013 Cơ quan Điều tra - Cơng an Thành phố Hồ Chí Minh Các công văn kết luận: 03 Doanh nghiệp bán hàng cho Doanh nghiệp tư nhân T bao gồm Công ty TNHH L (gọi tắt Công ty L), Công ty TNHH M (gọi tắt Công ty M), Công ty TNHH V (gọi tắt Công ty V) không hoạt động kinh doanh mua hóa đơn GTGT ghi khống nội dung bán cho số Doanh nghiệp có Doanh nghiệp tư nhân T LS Trần Xoa HAA 26.10.2023 52 52 26 NHẬN ĐỊNH CỦA TÒA ÁN Căn điểm phần V Mục B Thông tư 61/2007/TT-BTC Bộ Tài ngày 14/6/2007 hướng dẫn xử lý vi phạm pháp luật thuế: “ Hóa đơn mua hàng, dịch vụ phát sinh chưa có thơng báo quan thuế việc sở kinh doanh bỏ trốn quan thuế, quan công an quan chức khác có kết luận hóa đơn bất hợp pháp.” Căn khoản Điều 13 Nghị định 98/2007/NĐ-CP ngày 07/6/2007 Chính phủ quy định xử lý vi phạm pháp luật thuế cưỡng chế thi hành định hành thuế: “sử dụng hóa đơn, chứng từ bất hợp pháp để hạch toán giá trị hàng hóa, dịch vụ mua vào làm giảm số tiền thuế phải nộp làm tăng số tiền thuế hồn.”, Điều Nghị định 24/2007/NĐ-CP Chính phủ ngày 14/02/2007 quy định khơng tính vào chi phí hợp lý khoản sau: “3 Các khoản chi khơng có hóa đơn, chứng từ hóa đơn, chứng từ khơng hợp pháp” Từ Chi cục trưởng Chi cục Thuế quận V ban hành Quyết định xử lý thuế số 74/QĐXL-CCT-KT2 ngày 05/6/2015 việc áp dụng biện pháp khắc phục hậu Doanh nghiệp tư nhân T ông Võ Văn Phướng chủ doanh nghiệp 53 LS Trần Xoa HAA 26.10.2023 53 NHẬN ĐỊNH CỦA TÒA ÁN Về nội dung định: Quyết định số 74/QĐXL-CCT-KT2 ngày 05/6/2015 Chi cục trưởng Chi cục Thuế quận V có nội dung: .Điều Do ông Võ Văn Phướng chủ Doanh nghiệp tư nhân T phải thực biện pháp khắc phục hậu có hành vi vi phạm hành chính: Sử dụng hóa đơn GTGT đầu vào bất hợp pháp quy định Điều 13 Nghị định 98/2007/NĐ-CP ngày 07/6/2007 Chính phủ quy định xử lý vi phạm pháp luật thuế cưỡng chế thi hành định hành thuế Lý khơng xử lý vi phạm hành chính: Quá thời hiệu xử phạt vi phạm hành thuế quy định Điều Nghị định 98/2007/NĐ-CP ngày 07/6/2007 Chính phủ quy định xử lý vi phạm pháp luật thuế cưỡng chế thi hành định hành thuế Biện pháp khắc phục hậu gồm: Số tiền thuế GTGT truy thu 2.443.348.100 đồng ” LS Trần Xoa HAA 26.10.2023 54 54 27 NHẬN ĐỊNH CỦA TÒA ÁN Như lý để Chi cục trưởng Chi cục Thuế quận V ban hành Quyết định số 74/QĐXL-CCT-KT2 việc áp dụng biện pháp khắc phục hậu Doanh nghiệp tư nhân T sử dụng hóa đơn GTGT đầu vào bất hợp pháp Theo quy định điểm 4.4b Mục VI Phần B Thông tư 32/2007/TT-BTC ngày 09/4/2007 Bộ Tài chính: “Hóa đơn, chứng từ mua bán sử dụng trường hợp coi khơng hợp pháp: Mua bán, sử dụng hóa đơn ghi tiêu, nội dung dịch vụ kinh tế không phát sinh việc mua bán hàng hóa, dịch vụ kèm theo” Theo trình bày người bị kiện để ban hành Quyết định số 74/QĐXL-CCT-KT2 ngày 05/6/2015 bao gồm: Kết luận Công văn số 1314/CVPC46(Đ9), 1317/CV-PC46(Đ9), 1320/CV-PC46(Đ9) ngày 10/4/2013 Cơ quan Điều tra - Công an Thành phố Hồ Chí Minh; điểm phần V Mục B Thơng tư 61/2007/TT-BTC Bộ Tài ngày 14/6/2007 hướng dẫn xử lý vi phạm pháp luật thuế; khoản Điều 13 Nghị định 98/2007/NĐ-CP ngày 07/6/2007 Chính phủ quy định xử lý vi phạm pháp luật thuế cưỡng chế thi hành định hành thuế; Điều Nghị định 24/2007/NĐ-CP Chính phủ ngày 14/02/2007 Điều 12 Luật thuế giá trị gia tăng 55 LS Trần Xoa HAA 26.10.2023 55 NHẬN ĐỊNH CỦA TÒA ÁN Qua xem xét tài liệu, chứng có hồ sơ, Hội đồng xét xử xét thấy: Tại Công văn số 11238/CT-KT4 ngày 18/11/2016 Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh gửi Tịa án nhân dân quận V, Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh phúc đáp sau: Công ty V, Công ty L có kê khai hóa đơn bán cho Doanh nghiệp tư nhân T thời điểm năm 2008- 2009 (kèm bảng kê hóa đơn) Cơng ty L bỏ trốn từ ngày 18/12/2013 (theo Thông báo bỏ địa kinh doanh số 02/TB-BKD-CT ngày 04/01/2013 đính kèm) Cơng ty V bỏ trốn khỏi địa kinh doanh từ ngày 22/10/2009 (theo Thông báo bỏ địa kinh doanh số 3262/CT-KT4/TB-BKD ngày 30/10/2009) Theo tài liệu có hồ sơ thì Cơng ty L bán mặt hàng giấy trắng giấy vụn carton cho Doanh nghiệp tư nhân T xuất hóa đơn bán hàng từ ngày 05/02/2009 đến ngày 29/4/2009, Cơng ty V xuất hóa đơn bán mặt hàng giấy vụn carton cho Doanh nghiệp tư nhân T từ ngày 04/3/2008 đến ngày 30/8/2008 LS Trần Xoa HAA 26.10.2023 56 56 28 NHẬN ĐỊNH CỦA TỊA ÁN Tại Cơng văn số 30581/CCT-KTT6 ngày 30/8/2016 Chi cục Thuế quận Tân Bình gửi Tịa án nhân dân quận V có nội dung: Căn hồ sơ khai thuế Công ty M gửi Cơ quan Thuế, Công ty M khai bán hàng cho Doanh nghiệp tư nhân T năm 2008 - 2009 có bảng kê hóa đơn kèm theo Cơng ty M bỏ địa kinh doanh theo Thông báo số 38/TB-DNBT- CCT ngày 02/02/2010 Theo tài liệu có hồ sơ Cơng ty M bán mặt hàng giấy trắng giấy vụn carton cho Doanh nghiệp tư nhân T, xuất hóa đơn bán hàng cho Doanh nghiệp tư nhân T từ ngày 03/9/2008 đến ngày 30/12/2008 57 LS Trần Xoa HAA 26.10.2023 57 NHẬN ĐỊNH CỦA TÒA ÁN Qua có xác định thời điểm Doanh nghiệp tư nhân T giao dịch mua bán với Công ty L, Công ty V, Công ty M Cơng ty hoạt động, chưa bỏ trốn Cơng ty có kê khai thuế hóa đơn bán hàng cho Doanh nghiệp tư nhân T Các danh sách hóa đơn Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh Chi cục Thuế quận Tân Bình cung cấp trùng khớp với hóa đơn Doanh nghiệp tư nhân T xuất trình Đồng thời, Doanh nghiệp tư nhân T cung cấp tài liệu như: Hợp đồng mua bán hàng hóa, biên lý hợp đồng, phiếu nhập kho, xuất kho, chứng từ toán Tất số liệu nội dung tài liệu trùng khớp với nội dung số liệu hóa đơn Qua xét thấy việc mua bán hàng hóa Doanh nghiệp tư nhân T Công ty V, Công ty L, Cơng ty M có thật LS Trần Xoa HAA 26.10.2023 58 58 29 NHẬN ĐỊNH CỦA TÒA ÁN Ngoài ra, thời điểm năm 2011 năm 2012 Chi cục Thuế quận V tiến hành kiểm tra thuế Doanh nghiệp tư nhân T, thời kỳ kiểm tra năm 2008, năm 2009, không xác định hóa đơn bán hàng 03 Doanh nghiệp cho Doanh nghiệp tư nhân T hóa đơn bất hợp pháp Căn theo Điều 12 Luật Thuế giá trị gia tăng năm 2008 Doanh nghiệp tư nhân T có đủ điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng, nên việc Chi cục trưởng Chi cục Thuế quận V cho Doanh nghiệp tư nhân T sử dụng hóa đơn GTGT đầu vào bất hợp pháp để truy thu thuế GTGT Doanh nghiệp tư nhân T khơng có cứ, chưa quy định pháp luật 59 LS Trần Xoa HAA 26.10.2023 59 NHẬN ĐỊNH CỦA TÒA ÁN Trong giai đoạn xét xử phúc thẩm, Viện Kiểm sát nhân dân quận V có bổ sung Kết luận điều tra số 428-25 KLĐT/PC 46 (Đ9) ngày 04/02/2013 Cơ quan Cảnh sát Điều tra - Cơng an Thành phố Hồ Chí Minh Đại diện Viện Kiểm sát nhân dân Thành phố Hồ Chí Minh cho Kết luận điều tra số 428-25 KLĐT/PC 46 (Đ9) ngày 04/02/2013 kết luận Công ty L, Công ty V, Cơng ty M mua bán hóa đơn ghi khống nội dung cho đơn vị, cá nhân có Doanh nghiệp tư nhân T Từ kết luận điều tra này, Cơ quan Cảnh sát điều tra ban hành 03 Công văn số 1314/CV-PC46(Đ9), Công văn số 1317/CV- PC46(Đ9) Cơng văn số 1320/CV-PC46(Đ9) ngày 10/4/2013 có nội dung đề nghị Cơ quan Thuế xử lý doanh nghiệp sử dụng hóa đơn bất hợp pháp có nguồn gốc từ 03 Cơng ty Căn vào 03 Công văn trên, Chi cục trưởng Chi cục Thuế quận V ban hành Quyết định số 74/QĐXL-CCT-KT2 ngày 05/6/2015 áp dụng biện pháp khắc phục hậu truy thu thuế Doanh nghiệp tư nhân T quy định pháp luật Hội đồng xét xử xét thấy, Kết luận điều tra số 428-25 KLĐT/PC 46 (Đ9) ngày 04/02/2013 khơng có nội dung kết luận liên quan đến Doanh nghiệp tư nhân T LS Trần Xoa HAA 26.10.2023 60 60 30 NHẬN ĐỊNH CỦA TÒA ÁN Theo quy định điểm phần V Mục B Thơng tư 61/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 Bộ Tài quy định hóa đơn khơng hợp pháp sau: “Hóa đơn hàng hóa, dịch vụ mà thời điểm mua hàng hóa, dịch vụ phát sinh chưa có thông báo quan thuế việc sở kinh doanh bỏ trốn quan thuế, quan công an quan chức khác có kết luận hóa đơn bất hợp pháp” Như vậy, để kết luận hóa đơn bất hợp pháp phải có kết luận quan thuế, quan công an quan chức khác Bản Kết luận điều tra số 428-25 KLĐT/PC46 (Đ9) ngày 04/02/2013 Cơ quan Cảnh sát Điều tra - Cơng an Thành phố Hồ Chí Minh chưa phải kết luận cuối quan chức có thẩm quyền Vì vậy, việc Chi cục trưởng Chi cục Thuế quận V Công văn số 1314/CV-PC46(Đ9), Công văn số 1317/CV-PC46(Đ9), Công văn số 1320/CV-PC46(Đ9) ngày 10/4/2013 Cơ quan Cảnh sát Điều tra để ban hành Quyết định số 74/QĐXL-CCT-KT2 ngày 05/6/2015 chưa quy định pháp luật 61 LS Trần Xoa HAA 26.10.2023 61 NHẬN ĐỊNH CỦA TỊA ÁN Tịa án cấp sơ thẩm xử chấp nhận yêu cầu khởi kiện Doanh nghiệp tư nhân T hủy Quyết định xử lý thuế số 74/QĐXL-CCT-KT2 ngày 05/6/2015 Chi cục trưởng Chi cục Thuế quận V buộc Chi cục Thuế quận V hoàn trả số tiền thuế cưỡng chế sai có cứ, nên khơng có sở chấp nhận yêu cầu kháng cáo người bị kiện Đối với Quyết định kháng nghị số 07/QĐKNPT-HC ngày 18/7/2017 Viện trưởng Viện Kiểm sát nhân dân quận V Xét nội dung kháng nghị đề nghị Tòa án cấp phúc thẩm xét xử theo hướng công nhận Quyết định xử lý thuế số 74/QĐXL-CCT-KT2 ngày 05/6/2015 Chi cục trưởng Chi cục Thuế quận V ban hành quy định pháp luật Nội dung kháng nghị Viện trưởng Viện Kiểm sát nhân dân quận V giống với nội dung kháng cáo người bị kiện Qua nội dung phân tích trên, xét thấy khơng có sở chấp nhận yêu cầu kháng nghị Viện trưởng Viện Kiểm sát nhân dân quận V LS Trần Xoa HAA 26.10.2023 62 62 31 HỘI ĐỒNG XÉT XỬ TUYÊN ÁN Vì lẽ trên, QUYẾT ĐỊNH: Chấp nhận yêu cầu khởi kiện Công ty TNHH T (được chuyển đổi từ Doanh nghiệp tư nhân T) Hủy định số 74/QĐXL-CCL- KT2 ngày 05/6/2015 Chi cục trưởng Chi cục Thuế quận V, Thành phố Hồ Chí Minh việc áp dụng biện pháp khắc phục hậu Buộc Chi cục Thuế quận V hoàn trả lại số tiền cưỡng chế thi hành định hành thuế 454.853.039 đ (bốn trăm năm mươi bốn triệu tám trăm năm mươi ba ngàn không trăm ba mươi chín đồng) cho Cơng ty TNHH T (được chuyển đổi từ Doanh nghiệp tư nhân T) Về án phí: Án phí hành sơ thẩm: Chi cục trưởng Chi cục Thuế quận V phải chịu án phí hành sơ thẩm 200.000 đồng (hai trăm nghìn đồng) Hồn trả 200.000 đồng (hai trăm nghìn đồng) tiền tạm ứng án phí hành sơ thẩm cho Công ty TNHH T (được chuyển đổi từ Doanh nghiệp tư nhân T) theo biên lai số AA/2014/0006781 ngày 21/4/2016 Chi cục Thi hành án dân quận V Bản án phúc thẩm có hiệu lực kể từ ngày tuyên án -oOo - LS Trần Xoa HAA 26.10.2023 63 63 32