Nghiên cứu tình hình tài chính và khả năng thanh toán tại công ty tnhh thương mại dược phẩm đông á

LỜI CẢM ƠN Lời em xin đƣợc gửi lời cảm ơn chân thành đến toàn thể Qúy thầy cô Ban giám hiệu Trƣờng Đại Học Lâm Nghiệp Việt Nam tạo điều kiện cho em đƣợc học tập trau dồi kiến thức bổ ích cịn ngồi ghế nhà trƣờng, tạo điều kiện cho em có thời gian thực tập thực khóa luận tốt nghiệp để vận dụng kiến thức học vào thực tế Em xin đƣợc tỏ lòng cảm ơn sâu sắc đến giảng viên Vũ Thị Thúy Hằng- ngƣời nhiệt tình giúp đỡ hƣớng dẫn em để em hồn thành tốt khóa luận tốt nghiệp Em xin cảm ơn đến Ban lãnh đạo Công ty TNHH Thƣơng Mại Dƣợc Phẩm Đông Á ,cùng cán bộ, nhân viên phịng Kế tốn – Tài Cơng ty tạo điều kiện tốt cho em kinh nghiệm quý báu thực tập đơn vị Em xin chân thành cảm ơn Hà Nội, Ngày tháng năm 2018 Sinh viên thực Vũ Thị Thùy DANH MỤC VIẾT TẮT Tên viết đầy đủ Tên viết tắt CCDV Cung cấp dịch vụ CP Chi phí CSH Chủ sở hữu DH Dài hạn DT Doanh thu DTBH Doanh thu bán hàng DTT Doanh thu ĐTTCNH Đầu tƣ tài ngắn hạn KPMNN Khoản phải nộp nhà nƣớc LN Lợi nhuận NB Ngƣời bán NCVLĐTX Nhu cầu vốn lƣu động thƣờng xuyên NGTSCĐBQ Nguyên giá tài sản cố định bình quân NH Ngắn hạn PN Phải nợ PT Phải trả QLDN Quản lý doanh nghiệp SXKD Sản xuất kinh doanh TCDH Tài dài hạn TNHH Trách nhiệm hữu hạn TS Tài sản TSCĐ Tài sản cố định TSDH Tài sản dài hạn TSNH Tài sản ngắn hạn VCĐ Vốn cố định VCSH Vốn chủ sở hữu VLĐ Vốn lƣu động VLĐTX Vốn lƣu động thƣờng xuyên VNĐ Việt Nam đồng DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Biểu 2.1: Cơ cấu tổ chức lao động Cơng ty tính đến T12/ 2017 22 Biểu 2.2: Tình hình sở vật chất kỹ thuật Công ty đến T12/2017 23 Biểu 3.1: Báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty 30 Biểu 3.2: Phân tích cấu tài sản 34 Biểu 3.3 Cơ cấu nguồn vốn Công ty 36 Biểu 3.4.Tình hình độc lập, tự chủ tài Cơng ty 37 Bảng 3.5: Tình hình thừa (thiếu) vốn Công ty 39 Biểu 3.6 Tình hình vốn lƣu động thƣờng xun Cơng ty 40 Biểu 3.7 Nhu cầu vốn lƣu động thƣờng xuyên Công ty 41 Biểu 3.8 Hiệu sử dụng vốn cố định Công ty 43 Biểu 3.9 Hiệu sử dụng vốn lƣu động Công ty 45 Biểu 3.10: Hệ số khả toán tổng quát 47 Biểu 3.11 Phân tích khả toán ngắn hạn 49 Biểu 3.12: Phân tích khả tốn dài hạn 53 Biểu 3.13: Các khoản phải thu Công ty 56 Biểu 3.14: Các khoản phải trả Công ty 58 DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Sơ đồ máy Công ty 20 Sơ đồ 1.2 Sơ đồ tổ chức máy kế tốn Cơng ty 24 MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN MỤC LỤC DANH MỤC VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU DANH MỤC SƠ ĐỒ LỜI MỞ ĐẦU 1 Sự cần thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu 2.1 Mục tiêu tổng quát 2.2 Mục tiêu cụ thể 3.Đối tƣợng nghiên cứu phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tƣợng nghiên cứu 3.2 Phạm vi nghiên cứu Phƣơng pháp nghiên cứu Ý nghĩa đề tài nghiên cứu Kết cấu khóa luận CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH VÀ KHẢ NĂNG THANH TỐN TRONG DOAH NGHIỆP 1.1 Tài doanh nghiệp 1.1.1.Những khái niệm 1.1.2 Bản chất tài khả tốn doanh nghiệp 1.1.3.Vai trị tài khả toán doanh nghiệp 1.1.4.Chức tài khả tooán doanh nghiệp 1.1.5 Phân tích tình hình tài khả tốn doanh nghiệp 1.2 Nội dung tiêu phân tích tình hình tài khả toán doanh nghiệp 10 1.2.1 Phân tích cấu nguồn vốn doanh nghiệp 10 1.2.2.Phân tích cấu tài sản doanh nghiệp 10 1.2.3.Đánh giá khả độc lập, tự chủ tài 11 1.2.4.Phân tích tình hình tài trợ vốn doanh nghiệp 11 1.2.5.Phân tích vốn lƣu động thƣờng xuyên ( VLĐTX) 12 1.2.6.Phân tích nhu cấu vốn lƣu động thƣờng xuyên ( NCVLĐTX) 12 1.2.7.Phân tích hiệu sử dụng vốn 13 1.3.Phân tích khả tốn 15 CHƢƠNG ĐẶC ĐIỂM CƠ BẢN CỦA CÔNG TY TNHH THƢƠNG MẠI DƢỢC PHẨM ĐÔNG Á 18 2.1 Qúa trình hình thành phát triển công ty 18 2.2 Chức , nhiệm vụ , ngành nghề kinh doanh 19 2.2.1 Chức 19 2.2.2 Nhiệm vụ 19 2.2.3 Ngành nghề kinh doanh 19 2.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý Công ty 20 2.4 Đặc điểm lao động Công ty 22 2.5 Đặc điểm sở vật chất, kĩ thuật Công ty 23 2.6 Nội dung tổ chức công tác kế tốn Cơng ty 24 2.7 Thuận lợi, khó khăn Cơng ty 27 2.7.1 Thuận lợi 27 2.7.2 Khó khăn 27 CHƢƠNG 3: TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH VÀ KHẢ NĂNG THANH TỐN CỦA CƠNG TY TNHH THƢƠNG MẠI DƢỢC PHẨM ĐÔNG Á 29 3.1 Phân tích khái qt tình hình tài Cơng ty TNHH Thƣơng Mại Dƣợc Phầm Đông Á 29 3.1.1 Đánh giá kết sản xuất kinh doanh Công ty 29 3.1.2 Phân tích cấu tài sản, nguồn vốn Công ty 32 3.2 Phân tích chi tiết tình hình tài Cơng ty 37 3.2.1 Phân tích tình hình độc lập tự chủ tài Cơng ty 37 3.2.2 Phân tích tình hình thừa (thiếu) vốn Công ty 38 3.2.3 Phân tích tình hình tài trợ vốn 40 3.2.3.2 Nhu cầu vốn lƣu động thƣờng xuyên Công ty 41 3.2.4.Phân tích hiệu sản xuất kinh doanh 42 3.3 Phân tích khả tốn Cơng ty 46 3.3.1.Phân tích khả toán ngắn hạn 48 3.3.2 Phân tích khả tốn dài hạn 51 3.4 Phân tích tình hình cơng nợ Cơng ty 54 3.4.1 Phân tích tình hình biến động khoản phải thu 55 3.4.2 Phân tích tình hình biến động khoản phải trả 56 3.5 Giải pháp cải thiện tình hình tài khả tốn Cơng ty TNHH Thƣơng Mại Dƣợc Phẩm Đông Á 59 3.5.1 Nhận xét kết đạt đƣợc khó khăn Cơng ty thời gian qua 59 3.5.2 Một số giải pháp cải thiện tình hình tài Công ty TNHH Thƣơng mại dƣợc phẩm Đông Á 60 3.5.3 Một số kiến nghị 63 KẾT LUẬN 65 TÀI LIỆU THAM KHẢO LỜI MỞ ĐẦU Sự cần thiết đề tài Trong năm qua, Việt Nam có nhiều bƣớc tiến việc thúc đẩy hợp tác với quốc gia khu vực nhƣ giới Trong bối cảnh tồn cầu hóa, doanh nghiệp đƣợc đối xử bình đẳng Nền kinh tế thị trƣờng năm gần có nhiều biến động Đến nay, thị trƣờng ổn định vực dậy đƣợc phần xong ảnh hƣởng không nhỏ đến tồn phát triển khơng doanh nghiệp nƣớc nhƣ nƣớc Sự đào thải khắc nghiệt kinh tế thị trƣờng đòi hỏi doanh nghiệp phải trận trọng bƣớc đi, chiến lƣợc, định hƣớng doanh nghiệp, để xác định khả cạnh tranh so với đối thủ Để đạt đƣợc điều đó, doanh nghiệp phải ln quan tâm đến tình hình tài doanh nghiệp Tài doanh nghiệp khâu sở hệ thống tài lẽ trực tiếp gắn liền phục vụ trình sản xuất kinh doanh đơn vị sở, nơi trực tiếp tạo sản phẩm quốc dân, mặt khác cịn có tác động định đến thu nhập khâu tài khác hệ thống tài chính.Việc phân tích báo cáo tài giúp nhà quản lý doanh nghiệp nắm rõ thực trạng hoạt động tài chính, từ nhận mặt mạnh, yếu doanh nghiệp làm hoạch định phƣơng án chiến lƣợc tƣơng lai, đồng thời đề xuất giải pháp để ổn định, tăng cƣờng chất lƣợng hoạt động doanh nghiệp Phân tích báo cáo tài đƣờng ngắn để tiếp cận tranh tồn cảnh tình hình tài doanh nghiệp, giúp doanh nghiệp thấy rõ thực trạng tình hình tài chính, kết sản xuất nhƣ rủi ro triển vọng tƣơng lai doanh nghiệp Qua đó, doanh nghiệp đƣa giải pháp hữu hiệu, định xác nhằm nâng cao chất lƣợng cơng tác quản lý tài hiệu sản xuất kinh doanh Xuất phát từ thực tế đó, kiến thức quý báu phân tích tài doanh nghiệp tích lũy đƣợc thời gian học tập nghiên cứu trƣờng, thời gian tìm hiểu cơng ty TNHH Thƣơng mại Dƣợc Phẩm Đông Á, chọn đề tài “Nghiên cứu tình hình tài khả tốn Cơng ty TNHH Thương Mại Dược Phẩm Đơng Á” làm nội dung nghiên cứu cho khóa luận Mục tiêu nghiên cứu 2.1 Mục tiêu tổng qt Phân tích tình hình tài nhằm tìm điểm mạnh điểm chƣa đƣợc từ đề xuất biện pháp nhằm cải thiện tình hình tài khả tốn Cơng ty TNHH thƣơng mại dƣợc phẩm Đông Á 2.2 Mục tiêu cụ thể - Hệ thống hóa lý thuyết hoạt động tài doanh nghiệp Phân tích báo cáo tài doanh nghiệp - Đánh giá thực trạng tài Công ty TNHH Thƣơng Mại Dƣợc Phẩm Đông Á thông qua phân tích cấu trúc tài chính, khả tốn, hiệu kinh doanh, rủi ro tài Cơng ty - Tìm điểm mạnh, yếu tình hình hoạt động tài Cơng ty Qua đó, dự báo tình hình tài Cơng ty theo định hƣớng phát triển đến năm 2020 - Đề xuất giải nâng cao tình hình tài Cơng ty 3.Đối tƣợng nghiên cứu phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tƣợng nghiên cứu Nghiên cứu tình hình tài khả tốn Cơng ty TNHH Thƣơng Mại Dƣợc Phẩm Đông Á 3.2 Phạm vi nghiên cứu - Phạm vi không gian : Nghiên cứu Công ty TNHH Thƣơng Mại Dƣợc Phẩm Đông Á - Phạm vi thời gian : nghiên cứu tình hình tài khả tốn Cơng ty qua năm 2015-2017 Phƣơng pháp nghiên cứu Khóa luận sử dụng phƣơng pháp luận chủ nghĩa vật biện chứng vật lịch sử để nghiên cứu vấn đề đảm bảo tính tồn diện, tính hệ thống, tính logic tính thực tiễn giải pháp hồn thiện Đồng thời, khóa luận sử dụng phƣơng pháp sau để đạt đƣợc mục tiêu nghiên cứu: Phương pháp thu thập liệu: Để tìm hiểu vấn đề phân tích báo cáo tài doanh nghiệp nhƣ: khái niệm, mục tiêu, vai trị, ý nghĩa, phƣơng pháp phân tích, nội dung phân tích phƣơng pháp tính tốn tiêu tác giả thu thập tìm hiểu thong qua sách, tài liệu học tập, giáo trình giảng… Để có sở nhƣ số liệu phân tích báo cáo tài Cơng ty tác giả thu thập báo cáo tài Công ty từ giai đoạn năm 2015 đến năm 2017 với tài liệu khác nhƣ tài liệu đại hội cổ đông, điều lệ Công ty nhƣ thông qua website tài chính, đầu tƣ tạp chí ngành tài chính, kiểm tốn,… bên cạnh có tham khảo cơng trình nghiên cứu trƣớc để kế thừa phát huy giá trị mà cơng trình đạt đƣợc, hồn thiện hạn chế cịn tồn để giúp khóa luận hồn thiện Phương pháp phân tích số liệu Trong q trình phân tích báo cáo tài Cơng ty TNHH thƣơng mại dƣợc phẩm Đơng Á, khóa luận sử dụng kết hợp kỹ thuật phân tích sau để làm rõ nội dung nghiên cứu nhƣ: - Kỹ thuật so sánh - Kỹ thuật tỷ lệ - Kỹ thuật đồ thị Kết phân tích tài đƣợc trình bày dƣới dạng bảng biểu để hỗ trợ tối ƣu cho ngƣời sử dụng thông tin Ý nghĩa đề tài nghiên cứu Đề tài góp phần hệ thống hóa vấn đề lý luận chung phân tích báo cáo tài doanh nghiệp; sở tảng cho việc phân tích báo cáo tài doanh nghiệp; làm tài liệu nghiên cứu khoa học giúp nhà phân tích phân tích báo cáo tài doanh nghiệp cách khoa học, từ đƣa đƣợc nhận định, đánh giá kết luận xác tồn diện tình hình tài doanh nghiệp cần phân tích Đề tài vào nghiên cứu thực trạng tình hình tài Cơng ty TNHH thƣơng mại dƣợc phẩm Đông Á, đƣợc điểm mạnh tồn Đề tài đƣa số giải pháp nhằm nâng cao tình hình tài Cơng ty TNHH thƣơng mại dƣợc phẩm Đông Á, giúp Công ty đánh giá xác tình hình tài hƣớng định Ban lãnh đạo Công ty theo chiều hƣớng phù hợp với tình hình tài doanh nghiệp, nhƣ định đầu tƣ, mở rộng kinh doanh, tài trợ phân phối lợi nhuận,… sở có biện pháp hữu hiệu định cần thiết để nâng cao chất lƣợng công tác quản lý kinh doanh Kết cấu khóa luận Ngồi phần mở đầu kết luận , khóa luận gồm có chƣơng: Chƣơng Cơ sở lý luận tình hình tài khả toán doah nghiệp Chƣơng Đặc điểm Công ty TNHH thƣơng mại dƣợc phẩm Đông Á Chƣơng Tình hình tài khả tốn Cơng ty TNHH thƣơng mại dƣợc phẩm Đơng Á Chƣơng Giải pháp cải thiện tình hình tài khả tốn Cơng ty TNHH thƣơng mại dƣợc phẩm Đông Á * Hệ số nợ vốn chủ sở hữu Hệ số phản ánh khả trả nợ vốn chủ sở hữu Cứ đồng vốn chủ sở hữu đảm bảo toán đồng nợ.Vậy theo biểu 3.12 ta có: Năm 2015: Hệ số nợ vốn chủ sở hữu 0,93 cho thấy cấu nguồn tài trợ tài sản Công ty, đồng tài sản đƣợc tài trợ vốn chủ sở hữu tƣơng ứng với 0,93 đồng đƣợc tài trợ nợ phải trả Năm 2016: Hệ số nợ vốn chủ sở hữu 0,91 cho thấy cấu nguồn tài trợ tài sản Công ty, đồng tài sản đƣợc tài trợ vốn chủ sở hữu tƣơng ứng với 0,91đồng đƣợc tài trợ nợ phải trả Năm 2017: Hệ số nợ vốn chủ sở hữu 1,33 cho thấy cấu nguồn tài trợ tài sản Công ty, đồng tài sản đƣợc tài trợ vốn chủ sở hữu tƣơng ứng với 1,33 đồng đƣợc tài trợ nợ phải trả Nhận xét: năm 2016 hệ số giảm 0,02 lần so với năm 2011 Nguyên nhân tốc độ tăng vốn chủ sở hữu cao tốc độ tăng nợ phải trả làm hệ số giảm Tuy nhiên hệ số qua năm bé chứng tỏ doanh nghiệp sử dụng nguồn vốn chủ sở hữu nhiều cấu nguồn vốn So với năm 2016 hệ số lại tăng lên năm 2017 tăng 0,42 lần so với năm 2016 Sự tăng lên tốc độ tăng nợ phải trảcao tốc độ tăng vốn chủ sở hữu Năm 2017 có hệ số lớn 1nghĩa nợ lớn vốn chủ sở hữu chứng tỏ phụ thuộc tài Cơng ty từ bên Nhƣ nhận định, việc sử dụng nợ cách giải tức thời vốn chủ sở hữu không đáp ứng đƣợc nhu cầu sản xuất, để có đủ khả trả khoản nợ Cơng ty cần phải có sách, biện pháp nỗ lực lớn để cải thiện tình hình tài Cơng ty ngắn hạn dài hạn 52 Biểu 3.12: Phân tích khả tốn dài hạn Đơn vị tính: VNĐ Chỉ tiêu Lợi nhuận trƣớc thuế Năm 2015 Năm 2016 25.402.634.954 17.164.063.129 Năm 2017 15.260.455.078 c/lệch 2015-2016 c/lệch 2016-2017 +/- +/- % (8.238.571.825) (1.903.608.051) (67,57) Tổng nợ 68.838.783.016 104.577.944.828 160.463.862.062 35.739.161.812 (88,91) 55.885.917.234 151,92 Vốn CSH 74.360.305.396 115.580.659.092 120.996.918.243 41.220.353.696 153,44 5.416.259.151 155,43 Chi phí lãi vay 83.415.293 59.425.723 37.524.892 (23.989.570) 14,69 (21.900.831) (71,24) Tổng tài sản dài hạn 83.843.741.407 115.156.928.997 195.580.714.496 31.313.187.590 (63,15) 80.423.785.499 137,35 Nợ dài hạn 3.101.535.915 52.859.664.698 136.520.715.684 49.758.128.783 169,84 83.661.050.986 1704,31 Khả toán ngắn % 258,27 304,53 288,83 406,68 (15,7) 117,85 Hệ số nợ vốn CSH(2/3) 0,93 0,91 1,33 (0,02) 0,42 Khả toán dài 27,03 2,18 1,43 (24,85) (0,75) hạn(1/4) hạn(5/6) (Nguồn: Phịng tài & kế toán) 53 * Hệ số khả toán dài hạn Năm 2015: Hệ số khả toán nợ dài hạn 27,03 lần Ý nghĩa: tiêu cho năm 2015, đồng nợ dài hạn Công ty đƣợc tài trợ 27,03 đồng tài sản dài hạn Năm 2016: Hệ số khả toán nợ dài hạn tổng quát doanh nghiệp 2,18 lần Ý nghĩa: Điều có nghĩa năm 2016, đồng nợ dài hạn Công ty đƣợc tài trợ 2,18 đồng tài sản dài hạn Nhận xét: so với năm 2015 hệ số giảm 24,85 lần Nguyên nhân năm 2016 nợ dài hạn Công ty tăng mạnh (giảm 49 tỷ đồng) tài sản dài hạn tăng nhanh (tăng 31 tỷ đồng) Năm 2017:Hệ số tốn nợ dài hạn cịn 1,43 lần giảm mạnh so với năm 2015.Sự giảm mạnh hệ số năm 2017, nợ dài hạn Công ty tăng vọt (tăng 136 tỷ đồng) nhƣng tổng tài sản dài hạn Công ty tăng với tốc độ chậm Công ty tăng chiếm dụng vốn để kinh doanh Qua năm phân tích, hệ số Cơng ty có mức giảm mạnh cho thấy khả độc lập tài Cơng ty chƣa tốt khả tốn nợ dài hạn 3.4 Phân tích tình hình cơng nợ Cơng ty Nhƣ ta biết, tình hình cơng nợ doanh nghiệp nội dung mà nhà quản trị quan tâm, khoản cơng nợ ít, khơng dây dƣa kéo dài tác động tích cực đến tình hình tài chính, thúc đẩy hoạt động kinh doanh phát triển Các khoản công nợ tồn đọng nhiều dẫn đến tình trạng chiếm dụng vốn nhau, ảnh hƣởng đến uy tín Cơng ty làm cho hoạt động kinh doanh hiệu Tình hình cơng nợ Cơng ty chịu tác động khả tốn, Cơng ty thƣờng xun xem xét tình hình cơng nợ 54 khả toán mối quan hệ mật thiết với để đánh giá xác tình hình tài Cơng ty nhƣ Để phân tích tình hình cơng nợ, cần phân tích tình hình khoản phải thu khoản phải trả 3.4.1 Phân tích tình hình biến động khoản phải thu Các khoản phải thu Công ty bao gồm: Phải thu khách hàng, phải thu ngƣời bán ứng trƣớc tiền hàng, phải thu khác Khi phân tích Cơng ty so sánh số cuối kỳ với số đầu kỳ để thấy đƣợc quy mô tốc độ biến động khoản phải thu, cấu khoản phải thu Các thơng tin từ kết phân tích sở để ban giám đốc Công ty đƣa định phù hợp cho khoản phải thu Tình hình khoản phải thu Cơng ty qua năm đƣợc thể qua biệu 3.13 sau: Qua bảng phân tích cho thấy tổng khoản phải thu Công ty tăng giảm không qua năm với tốc độ phát triển bình quân đạt 189,27%.Trong khoản phải thu khoản trả trƣớc cho ngƣời bán chiếm tỷ trọng cao với tốc độ phát triển bình quân đạt 199,18% Khoản phải thu khách hàng chiếm tỷ trọng nhỏ nhƣng lại có xu hƣớng tăng dần với tốc độ phát triển bình quân đạt 141,23% Tuy nhiên khoản phải thu phải thu khách hàng phát triển qua năm, Công ty cần quan tâm đến khoản phải thu kể từ ký hợp đồng bán hàng đến biện pháp đòi nợ nhằm giảm bớt vốn bị chiếm dụng, góp phần nâng cao hiệu kinh doanh Cùng với cho thấy công ty công tác thu hồi nợ Công ty chƣa tốt có xu hƣớng tăng khoản nợ lên dần qua năm số nợ Công ty phải thu lƣợng vốn bị chiếm dụng nên nóảnh hƣởng đến khả tốn khả sinh lời Công ty 55 Biểu 3.13: Các khoản phải thu Cơng ty Đơn vị tính: VNĐ Năm 2015 Chỉ tiêu Giá trị Năm 2016 ɸ LH Giá trị Giá trị (%) Phải thu ɸ BQ Năm 2017 95,15 ɸ LH (%) (%) 1.953.455.137 1.858.643.107 3.896.097.251 209,62 141,23 23.669.400.000 64.039.989.003 270,56 54.231.114.200 84,68 692.962.600 142.287.910 26.315.817.737 66.040.920.020 250,96 58.449.505.665 88,5 khách hàng Trả trƣớc cho 199,18 ngƣời bán Các khoản 20,53 322.294.214 226,51 61,76 phải thu khác Tổng 189,27 ( Nguồn: Phòng tài & kế tốn) 3.4.2 Phân tích tình hình biến động khoản phải trả Các khoản phải trả doanh nghiệp bao gồm: Phải trả ngƣời bán, phải trả cán công nhân viên, thuế phải nộp ngân sách, phải trả tiền vay, phải trả đối tƣợng khác Khi phân tích Cơng ty so sánh số cuối kỳ với số đầu kỳ so sánh qua nhiều thời điểm liên tiếp để thấy đƣợc quy mô tốc độ tăng giảm khoản phải trả, cấu khoản phải trả làm sở để ban giám đốc đƣa định tốn cho phù hợp, nâng cao uy tín hạn chế rủi ro tài cho doanh nghiệp Để phân tích tình hình khoản phải trả Cơng ty TNHH thƣơng mại dƣợc phẩm Đông Á, sử dụng biểu 3.14 sau: Qua biểu 3.14 ta thấy tổng khoản phải trả tăng dần qua năm với tốc độ phát triển bình quân đạt 141,33% Nợ ngắn hạn với khoản vay nợ ngắn hạn, phải trả ngƣời bán, thuế khoản phải nộp nhà nƣớc chiếm tỷ trọng thấp, có xu hƣớng giảm với tốc độ phát triển bình qn đạt 65,53% Nợ dài hạn có xu hƣớng tăng qua năm, chiếm tỷ trọng lớn cấu nguồn vốn với tốc độ phát triển bình qn đạt 322,8% Ngun nhân Cơng ty vay ngân hàng đầu tƣ vào dự án 56 Trong nợ ngắn hạn ta thấy khoản phải trả công nhân viên chiếm tỷ trọng tƣơng đối cao có gia tăng năm 2016 với tốc độ phát triển liên hoàn đạt 109,72% Nguyên nhân Công ty tập trung huy động vốn công nhân viên để bổ sung vào nguồn vốn kinh doanh Công ty Điều cho thấy chiến lƣợc Công ty chủ yếu huy động nguồn vốn từ cơng nhân viên mình, hạn chế việc vay vốn bên vay vốn ngân hàng Đối với khoản phải trả phải nộp khác Công ty có xu hƣớng giảm năm với tốc độ phát triển bình quân đạt 64,82% Chứng tỏ gặp khó khăn vốn nhƣng Cơng ty ln cố gắng thực đầyđủ nghĩa vụ cơng nhân viên Tóm lại, qua phân tích khoản phải trả ta thấy số mặc thay đổi cách tích cực nhƣng bên cạch tồn số hạn chế nhƣ khoản nợ dài hạn, phải trả ngƣời bán làm ảnh hƣởng đến tình hình tài Cơng ty Cơng ty nên có biện pháp cân tài sản nguồn vốn so cách hiệu 57 Biểu 3.14: Các khoản phải trả Cơng ty Đơn vị tính: VNĐ Chỉ tiêu I Nợ ngắn hạn Vay nợ ngắn hạn phải trả ngƣời bán thuế KPNNN Phải trả ngƣời lao động Chi phí phải trả Các khoản PT,PN khác Qũy khen thƣởng , phúc lợi II Nợ dài hạn Tổng Năm 2015 Năm 2016 Năm 2017 ɸ BQ(%) Giá trị Giá trị ɸ LH(%) Giá trị ɸ LH(%) 69.737.247.101 60.718.280.130 29.943.146.372 87,07 49,31 65,53 2.950.277.375 12.000.000.000 406,74 50.263.750.813 915.167.019 8.293.064.508 1,82 906,18 40,62 8.459.444.736 9.123.889.386 8.112.217.878 107,85 88,91 97,93 3.265.648.200 3.582.999.000 2.015.067.777 109,72 56,24 78,55 1.008.292.640 1.665.428.864 3.190.908.572 165,17 191,60 177,90 1.230.843.210 872.663.134 517.121.510 70,90 59,26 64,82 558.990.127 558.132.727 1.814.766.127 99,85 325,15 180,18 13.101.535.915 58.859.664.698 136.520.715.684 449,26 231,94 322,80 82.838.783.016 118.577.944.828 165.463.862.056 143,14 139,54 141,33 (Nguồn: Phịng tài & kế tốn) 58 3.5 Giải pháp cải thiện tình hình tài khả tốn Cơng ty TNHH Thƣơng Mại Dƣợc Phẩm Đông Á 3.5.1 Nhận xét kết đạt đƣợc khó khăn Công ty thời gian qua 3.5.1.1 Những kết đạt Công ty TNHH thƣơng mại dƣợc phẩm Đông Á đạt đƣợc hiệu sản xuất kinh doanh tăng lên rõ rệt tất mặt Kết tiêu tăng trƣởng năm sau cao năm trƣớc, q trình sản xuất an tồn, nguồn vốn đƣợcđảm bảo phát triển, việc làm đời sống nhân viên đƣợc ổn định Công ty thực chế độ ngƣời lao độngđúng quy định nhà nƣớc, nộp ngân sách nhà nƣớc ngày lớn Công ty đạt đƣợc thành định nhƣ: - Quy mô nguồn vốn công ty tăng lên huy động vốn chủ sở hữu đặc biệt từ nguồn vốn vay, cho thấy sách huy động vốn mang lại hiệu - Các hệ số khả toán tăng qua năm, chứng tỏ Công ty quan tâm đến khả tốn mình, hệ số tốn tổng qt hệ số khả toán nợ ngắn hạn cho thấy Công ty đảm bảo khả tốn ngắn hạn 3.5.1.2 Những khó khăn tồn Công ty Bên cạch kết đạt đƣợc, Cơng ty cịn số hạn chế cần khắc phục thời gian tới Trình độ cơng nhân viên chƣa hiệu với cơng nhân viên làm thời gian ngắn nghỉ làm ảnh hƣởng đến trình sản xuất kinh doanh với địi hỏi tìm ngƣời để thay chế khó khăn Cơ sở vật chất kĩ thuật, máy móc lâu, xuống cấp ảnh hƣởng trực tiếp đến chất lƣợng sản phẩm, việc sản xuất khơng cịn hiệu Hiện nay, tình hình tài vấn đề vô cấp bách doanh nghiệp Việt Nam Công ty không ngoại lệ.Công ty cần chủ động 59 tài 3.5.2 Một số giải pháp cải thiện tình hình tài Cơng ty TNHH Thương mại dược phẩm Đông Á 3.5.2.1 Nâng cao tính khoản tài sản ngắn hạn Để nhằm cải thiện tình hình hoạt động kinh doanh, nâng cao uy tín với khách hàng quản lý tốt hàng tồn kho, cơng ty cần có biện pháp thật hữu hiệu · Về nâng cao tính khoản khoản phải thu: - Cơng ty cần xây dựng quy trình quản lý thu hồi cơng nợ, có phân loại khách hàng áp dụng chiết khấu toán thời gian trả nợ khác Đối với khách hàng truyền thống, làm ăn lâu dài, Cơng ty áp dụng chiết khấu tốn thời gian trả nợ dãn dài hơn; khách hàng vãng lai, toán đƣợc hƣởng chiết khấu toán, nhiên, khách hàng vãng lai nợ phải xem xét lực tài uy tín họ để định có nên cho nợ hay không - Thực theo dõi chi tiết khoản phải thu, phân loại chi tiết khoản nợ theo quy mô nợ thời gian nợ - Thƣờng xun cập nhật tình hình tốn đối chiếu công nợ với khách hàng, đôn đốc thu hồi nợ dây dƣa, kéo dài - Gắn kết trách nhiệm thu hồi nợ nhân viên kinh doanh kế tốn cơng nợ · Về nâng cao tính khoản hàng tồn kho - Chủ động xây dựng phƣơng án mua hàng có chọn lọc từ lúc mua vào, để tìm nguồn cung cấp hàng hóa nhằm làm cho việc sản xuất thuận lợi nhất, đáp ứng yêu cầu chất lƣợng, số lƣợng giá hợp lý 60 - Tổ chức tốt công tác nhập khẩu, mua hàng, vận chuyển dự trữ hàng hóa có cân nhắc, phù hợp với nhu cầu kinh doanh thực tế nhằm làm giảm số hàng tồn kho tối thiểu Phát kịp thời xử lý ứ đọng lâu tránh tình trạng ứ đọng vốn - Nâng cao tốc độ tiêu thụ hàng hóa cách tăng cƣờng công tác marketing, dùng phƣơng pháp bán hàng cách chào hàng, chào giá khách hàng có nhu cầu, tổ chức đa dạng hình thức tiêu thụ sản phẩm nhƣ gửi hàng bán, mở rộng thị trƣờng tiêu thụ để đẩy mạnh công tác tiêu thụ 3.5.2.2 Cải thiện khả tốn Cơng ty cần theo dõi chi tiết theo thời gian đối tƣợng khoản nợ ngắn hạn để phân loại khoản nợ đến hạn để có kế hoạch trả nợ hợp lý đặc biệt khoản vay đến hạn vay từ ngân hàng, không trả hạn gây uy tín Bên cạnh đó, Cơng ty cần trọng việc thu hồi công nợ giải phóng hàng tồn kho để tăng cƣờng khả toán 3.5.2.3 Nâng cao khả sinh lời Thứ nhất, Công ty cần nâng cao hiệu sử dụng tài sản vốn chủ sở hữu thông qua biện pháp sau: Hạn chế mua sắm tài sản cố định chƣa cần sử dụng Vì vậy, để đảm bảo sử dụng vốn có hiệu quả, Cơng ty nên đầu tƣ máy móc thiết bị cho sản phẩm dự báo xác tình hình biến động thị trƣờng Giảm bớt tài sản cố định không cần thiết, lý tài sản cố định không cần dùng, khơng cịn đƣợc sử dụng hay cịn sử dụng nhƣng lạc hậu, hiệu quả, giảm chi phí khấu hao Ngoài để quản lý tài sản cố định có hiệu quả, Cơng ty cần phải tính khấu hao đầy đủ, sử dụng số kỳ khấu hao, củng cố kho tàng, tổ chức xếp tốt 61 mạng lƣới phân phối nhằm tiết kiệm vốn cố định, nâng cao hiệu sử dụng vốn cố định Thứ hai, Công ty cần quản lý tốt chi phí phát sinh để cải thiện hiệu suất sinh lợi từ doanh thu biện pháp sau: Lập dự tốn chi phí hàng năm: xây dựng dự tốn dựa định mức nhân cơng, hàng hóa mua vào, bán Công ty cần tiến hành loại bỏ chi phí bất hợp lý, cắt giảm chi phí phận mà không mang lại hiệu 3.5.2.4 Về cấu tài Việc tăng đột biến khoản tiền tƣơng đƣơng tiền kỳ điều tốt nhƣ dự trữ nhiều tiền mặt Vì vậy, Cơng ty cần: Lập dự báo ngân qũy dự báo khoản thu chi tiền cách khoa học để chủ động trình tốn kỳ Xây dựng định mức dự trữ vốn tiền mặt cách hợp lý, vừa đảm bảo khả toán tiền mặt cần thiết kỳ để giữ uy tín, vừa đảm bảo khả sinh lợi số vốn tiền mặt nhàn rỗi 3.5.2.5 Về cơng tác quản lý Hồn thiện cơng tác quản lý, xếp tổ chức máy tinh gọn, nâng cao lực điều hành cán quản lý thơng qua tiêu chuẩn hố trách nhiệm nhiệm vụ Xây dựng kế hoạch đào tạo nâng cao trình độ chun mơn, nghiệp vụ quản lý cho đội ngũ cán cơng nhân viên trẻ có tinh thần trách nhiệm công việc, nhạy bén với tình hình thị trƣờng, động kinh doanh, biết kết hợp hài hoà yêu cầu đào tạo trƣờng lớp thực tiễn hoạt động kinh doanh, kịp thời bổ sung nguồn cán đủ lực đáp ứng đƣợc yêu cầu đổi phƣơng thức kinh doanh công ty 62 3.5.3 Một số kiến nghị 3.5.3.1.Về phía nhà nước Nhà nƣớc phải khơng ngừng hồn thiện hệ thống pháp luật Hệ thống quy phạm pháp luật đầy đủ, xác tạo mơi trƣờng tốt, lành mạnh, an toàn thúc đẩy hiệu hoạt động doanh nghiệp Cải cách hành nhà nƣớc vấn đề cần giải quyết, góp phần lành mạnh hố hành quốc gia Nó mang lại hiệu cho xã hội: vừa tiết kiệm cho ngân sách, vừa tiết kiệm tiền bạc, thời gian công sức cho ngƣời dân Nhà nƣớc cần phải quy định rõ nội dung việc lập báo cáo phân tích tài doanh nghiệp, cần quy định rõ báo cáo cần phải đƣợc cơng bố, tiêu mang tính bắt buộc phải có thời gian báo cáo định kỳ ban hành chế tài xử lý vi phạm đơn vị liên quan việc công bố thông tin Nhà nƣớc cần tổ chức cơng tác kiểm tốn, tạo mơi trƣờng tài lành mạnh cho doanh nghiệp, tạo hệ thống thông tin chuẩn xác cung cấp cho đối tƣợng quan tâm đến tình hình tài doanh nghiệp Cần xây dựng hệ thống tiêu chung ngành, kinh tế để sở làm cứ, chuẩn mực đánh giá xác thực trạng tài doanh nghiệp tƣơng quan so sánh với doanh nghiệp phối hợp nhiều ngành, quan hữu quan thống từ trung ƣơng tới địa phƣơng Chính phủ ngành, tùy thuộc chức nhiệm vụ quyền hạn mà có quan tâm, đầu tƣ thích đáng vật chất, ngƣời vào việc xây dựng hệ thống tiêu chung 3.5.3.2 Đối với Công ty - Thực đồng giải pháp để nhanh chóng khắc phục hạn chế, thiếu sót cơng tác quản lý, tốn cơng nợ khoản phải thu 63 nhằm nâng cao khả tài chính, đẩy nhanh tốc độ luân chuyển vốn thời gian tới - Cần nghiêm túc thực việc xây dựng chiến lƣợc kinh doanh; coi trọng công tác lập kế hoạch tiêu thụ sản phẩm sở xác định phƣơng án kinh doanh, xác định nhu cầu vốn, lao động - Cần xây dựng kế hoạch tuyển dụng, đào tạo đội ngũ cán có trình độ lực đáp ứng u cầu phát triển Công ty - Đẩy mạnh phong trào thi đua khen thƣởng, không ngừng nâng cao đời sống công nhân viên - Công ty nên mở rộng lĩnh vực hoạt động cổ phần hóa Đây thời để Cơng ty nâng cao lực hoạt động - Định kỳ Cơng ty nên tiến hành phân tích tình hình tài để biết mặt mạnh nhƣ mặt yếu để có biện pháp xử lý phù hợp - Củng cố, tiếp thị, nâng cao hìnhảnh Cơng ty chất lƣợng kỹ mỹ thuật sản phẩm 64 KẾT LUẬN Qua q trình phân tích tình hình tài khả tốn Công ty TNHH Thƣơng Mại Dƣợc Phẩm Đông Á ta nắm bắt đƣợc thực trạng tình hình tài khả tốn cơng ty nhƣ tình hình sản xuất kinh doanh.Ở dƣới góc độ nhà quản lý doanh nghiệp, phân tích tình hình tài liên quan đến cơng cụ quản lý, mục đích cuối qua tình hình tài doanh nghiệp thời gian qua để tìm giải pháp cải thiện Qua nghiên cứu tình hình tài khả tốn Công ty TNHH thƣơng mại dƣợc phẩm Đông Á đạt đƣợc nhiều thành tích,sản phẩm Cơng ty khơng ngừng cải tiến, đáp ứng yêu cầu thị trƣờng, sản lƣợng doanh thu tiêu thụ, có xu hƣớng ngày tăng.Tuy nhiên, bên cạch thành công đạt đƣợc Cơng ty cịn nhiều hạn chế nhƣ cấu vốn cân đối,hiệu sử dụng vốn chƣa tƣơng xứng với lƣợng vốn bỏ ra, ứ đọng vốn khâu tốn, hàng tồn kho cịn ứ đọng , quản lý khoản phải thu qua năm cao chƣa thu đƣợc vốn bị chiếm dụng.Mặc dù nhiều khó khăn nhƣng nhờ có đạo đắn cố gắng nhà quản lý với nhân viên phận hàng Cơng ty phân tích đánh giá theo dõi chặt chẽ tình hình tài khả tốn nên đƣa đƣợc kế hoạch , định hƣớng, lối phù hợp để tình hình tài khả toán đạt hiệu cao Từ việc nghiên cứu tình hình tài khả tốn Cơng ty nêu bật mặt tích cực nhƣ mặt hạn chế tài Cơng ty Đó sở để đƣa giải pháp giúp khắc phục tình hình tài nhƣ định hƣớng phát triển tƣơng lai 65 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ tài (2006), QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ trƣởng Bộ Tài Chính chế độ kế toán doanh nghiệp, NXB thống kê, Hà Nội Bộ tài (2016), Thơng tư 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 Bộ Tài Chính chế độ kế tốn doanh nghiệp Cơng ty TNHH thƣơng mại dƣợc phẩm Đơng Á(2015, 2016, 2017), Báo cáo tình hình tài chính, Báo cáo kết hoạt động kinh doanh, Bảng cân đối kế tốn PGS.TS.Nguyễn Đình Kiệm (2010), Giáo trình tài doanh nghiệp, Nhà xuất tài Nguyễn Thị Thanh Huyền (2013), Bài giảng quản trị kinh doanh II, Trƣờng Đại Học Lâm Nghiệp PGS.TS.Nguyễn Năng Phúc (2013), Giáo trình phân tích báo cáo tài chính, Nhà xuất Đại Học Kinh Tế Quốc Dân 66