Bcth tan thuan (thai nguyen)

TỔNG QUAN CHUNG

Lý do chọn đề tài

Trong môi trường kinh tế thị trường sôi nổi và có sự cạnh tranh quyết liêt như hiện nay Muốn tồn tại và phát triển được buộc các doanh nghiệp phải nâng cao hiệu quả kinh doanh, marketing, dịch vụ chăm sóc khách hàng cho khách hàng của mình để tạo ra doanh thu, cũng như lợi nhuận và ngày càng tạo uy tín của công ty trên thị trường Để đạt được điều này, mỗi doanh nghiệp phải quản lý và có chiến lược kinh doanh riêng để hàng hóa làm sao đến được tay người tiêu dùng Vì vậy các doanh nghiệp thương mại dù lớn hay nhỏ cũng cần quan tâm đến sản phẩm đầu vào (Sản phẩm loại nào? Hiệu gì?Giá cả hợp lý hay không?) và doanh thu đạt được Do đó để quản lý doanh nghiệp tốt và đưa ra các chiến lược kinh doanh hợp lý thì kế toán là một phần không thể thiếu.

Kế toán là công cụ quản lý tài chính hữu hiệu đối với mọi doanh nghiệp.Bên cạnh đó, công tác kế toán giúp các nhà quản trị doanh nghiệp có thể tìm ra những định hướng phát triển riêng cho doanh nghiệp để đạt hiệu quả kinh doanh cao nhất. Để thấy được tầm quan trọng của hệ thống kế toán tại doanh nghiệp, em đã chọn đề tài “Thực trạng công tác kế toán” tại Công ty CP thương mại dịch vụ Tân Thuận

Phạm vi nghiên cứu

- Phạm vi về nội dung

Tiến hành nghiên cứu đề tài này giúp chúng ta nắm rõ hơn về việc hạch toán, theo dõi các nghiệp vụ phát sinh tại Công ty CP thương mại dịch vụ Tân Thuận So sánh việc hạch toán thực tế tại doanh nghiệp với kiến thức đã học trên giảng đường, những lý thuyết trên sách vở.Xem xét cách hạch toán tại công ty thương mại có khác gì so với các lĩnh vực khác Làm cơ sở rút ra những ưu và nhược điểm trong hệ thống kế toán các phần hành tại doanh nghiệp Từ đó, đưa ra những nhận xét, kiến nghị để hoàn thiện bộ máy kế toán tại công ty.

- Phạm vi về thời gian

Các số liệu và tài liệu được sử dụng của tháng 6 năm 2016

- Phạm vi về không gian

Tại Công ty CP thương mại dịch vụ Tân Thuận

Phương pháp nghiên cứu

- Tìm hiểu, tham khảo các văn bản (quy định về hình thức kế toán, các hướng dẫn tác nghiệp kế toán…) và các tài liệu (sổ sách, bảng biểu, chứng từ…) tại phòng tài chính kế toán của Công ty.

- Thu thập các số liệu tại công ty.

- Xem xét việc ghi nhận các nghiệp vụ kế toán vào các sổ kế toán

- Trao đổi trực tiếp với những anh chị làm công tác kế toán tại Công ty.

- Tham khảo một số sách đã học và một số văn bản quy định chế độ tài chính hiện hành.

Kết cấu bài báo cáo

Ngoài phần mở đầu và kết luận,báo cáo tốt nghiệp bao gồm 5 phần:

- Phần 2: Tổng quan về Công ty CP thương mại dịch vụ Tân Thuận

- Phần 3: Thực trạng công tác kế toán tại Công ty CP thương mại dịch vụ Tân Thuận

- Phần 4: Một số đánh giá và giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán tại Công ty CP thương mại dịch vụ Tân Thuận

- Phần 5: Kết luận và kiến nghị

Do thời gian thực tập có hạn và trình độ hiểu biết còn hạn chế nên bài khóa luận này còn nhiều thiếu sót Vì vậy, em rất mong được sự chỉ bảo, góp ý của các thầy cô giáo, cán bộ kế toán của công ty cũng như các bạn sinh viên trong toàn khoa để bài báo cáo thực tập của em được hoàn thiện hơn, em được học hỏi nhiều hơn.

Em xin chân thành cám ơn!

TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CP THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ TÂN THUẬN

Quá trình hình thành và phát triển của Công ty Cổ phần Thương Mại Dịch Vụ Tân Thuận

2.1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty Cổ phần Thương Mại Dịch Vụ Tân Thuận

- Tên công ty: Công ty Cổ phần Thương mại dịch vụ Tân Thuận

- Trụ sở chính: Số 9, ngách 58, ngõ 41, phố Thái Hà, phường Trung Liệt, Q.Đống Đa, TP.Hà Nội

- Website: http://www tanthuanjsc.net

- Tài khoản số: 0061100102004 – Tại NHTMCP Quân Đội-PGD Láng Thượng-HN

- Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh: Số 0103025667 cấp ngày 07/07/2008

- Loại hình doanh nghiệp: Công ty Cổ phần

- Người đại diện theo pháp luật của Công ty: GĐ Trần Hoài Nam

Ngành nghề kinh doanh chính của Công ty Cổ phần Thương Mại Dịch Vụ Tân Thuận

- Lắp ráp, bán buôn, bán lẻ các loại máy vi tính, máy in, máy photocopy, thiết bị ngoại vi, phần mềm và thiết bị viễn thông;

- Lắp đặt phần mềm quản trị mạng

Với đặc điểm của một doanh nghiệp thương mại, công việc kinh doanh là mua vào, bán ra nên công tác tổ chức kinh doanh là tổ chức quy trình luân chuyển hàng hoá chứ không phải là quy trình công nghệ sản xuất Công ty áp dụng đồng thời cả hai phương thức kinh doanh mua bán qua kho và mua bán không qua kho

Quy trình luân chuyển hàng hoá của công ty được thực hiện qua sơ đồ sau:

Sơ đồ 2.1: Sơ đồ luân chuyển hàng hoá của công ty CP thương mại dịch vụ Tân Thuận

(Bán giao hàng thẳng không qua kho)

Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của Công ty Cổ phần Thương Mại Dịch Vụ Tân Thuận

Sơ đồ 2.2: Tổ chức bộ máy quản lý của công ty CP thương mại dịch vụ Tân Thuận

Toàn bộ hoạt động kinh doanh của công ty đều chịu sự điều hành của ban giám đốc và mỗi phòng ban đều có nhiệm vụ và quyền hạn riêng nhưng đều có quan hệ mật thiết với nhau.

 Chức năng và nhiệm vụ của các phòng ban :

 Giám đốc: là người đứng đầu công ty, là người đại diện hợp pháp trước pháp luật Có quyền quyết định điều hành mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty theo phương án kế hoạch đã được duyệt.

Các phòng ban khối hành chính

Phòng kỹ thuật Phòng tài chính kế toán

 Phó giám đốc : là người giúp việc cho giám đốc, theo dõi điều hành công việc theo sự phân công uỷ quyền của giám đốc, chịu trách nhiệm trước giám đốc và pháp luật về nhim vụ được giao Trong đó:

 Phó giám đốc kỹ thuật: có nhiệm vụ xác định các định mức về kinh tế kỹ thuật.

 Phó giám đốc tài chính : chịu trách nhiệm chỉ đạo, điều động nhân lực và quản lý nguồn vốn gửi điểm của công ty

 Các phòng ban khối hành chính : Chịu trách nhiệm về phương hướng kinh doanh và phát triển thị trường.

- Phòng kinh doanh: là phòng chủ lực xác định việc thành bại trong Hoạt động kinh doanh của công ty Chức năng và nhiệm vụ của phòng là xây dựng kế hoạch, tổ chức ký kết các hợp đồng kinh tế, theo dõi tình hình thực hiện nhiệm vụ kế hoach, cung cấp thông tin thị trường, tìm hiểu thị trường và giúp ban giám đốc lập phương án, sắp xếp mô hình kinh doanh theo từng thời kỳ và xây dựng mạng lưới kinh doanh sao cho phù hợp.

- Phòng tài chính - kế toán: Theo dõi, ghi chép,tính toán, phản ánh tình hình kinh doanh của công ty, quản lý hệ thống thông tin liên lạc, bảo mật số liệu, quản lý toàn bộ vốn của công ty, chịu trách nhiệm trước giám đốc Thực hiện hạch toán kinh tế độc lập, thường xuyên hạch toán tình hình công nợ, tăng cường quản lý vốn Xây dựng bảo vệ và phát triển thông tin về các yêu cầu của khách hàng về cách thanh toán, chế độ thanh toán, đồng thời tính toán lỗ, lãi, lập các báo cáo kế hoạch, tờ khai thuế, quyết toán thuế và quyết toán tài chính cho công ty.

- Phòng kỹ thuật : Có nhiệm vụ theo dõi, kiểm tra giám sát về kỹ thuật, đồng thời đề ra các biện pháp sáng kiến kỹ thuật để nâng cao chất lượng bảo trì,bảo dưỡng máy vi tính.

Một số chỉ tiêu phản ánh kết quả hoạt động của Công ty CP thương mại dịch vụ Tân Thuận trong thời gian qua

Bảng 2.1: Trích Báo cáo kết quả kinh doanh của Công ty năm 2014, 2015

Tổng doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 5.977.332.903 15.707.967.073 9.730.634.170 38.05 Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ 5.977.332.903 15.707.967.073 9.730.634.170 38.05 Giá vốn hàng bán 4.365.122.647 11.786.741.188 7.421.618.541 37.03 Doanh thu tài chính 2.636.837 7.681.018 5.044.181 34.33 Chi phí quản lí doanh nghiệp 1.485.418.533 2.001.781.118 516.362.585 74.20

Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh 128.275.768 497.626.570 369.350.802 25.78 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 126.826.989 490.125.238 363.298.249 25.88

Chi phí thuế thu nhập hiện hành 22.194.723 85.771.917 63.577.194 25.88

Lợi nhuận sau thuế TNDN 104.632.266 404.353.321 299.721.055 25.88

- (Nguồn: Phòng Tài chính- Kế toán)

- Dựa theo báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty cổ phần thương mại dịch vụ Tân Thuận năm 2014– 2015:

+ Tổng doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ trong năm 2015 tăng so với năm

2014 là 9.730.634.170 đồng tương ứng tăng 38.05%

+ Chi phí quản lí doanh nghiệp tăng 516.362.585 tương ứng tăng 74.20% Các khoản chi phí phát sinh tăng cao sẽ làm ảnh hưởng đến lợi nhuận của doanh nghiệp Doanh thu và chi phí tăng theo hướng tỷ lệ thuận thế này sẽ làm ảnh hưởng lớn đến lợi nhuận + Lợi nhuận sau thuế TNDN tăng 299.721.055 (tăng 25.88% ) Lợi nhuận tăng đáng kể ảnh hưởng đến việc mở rộng quy mô của Công ty

THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ TÂN THUẬN

Tổ chức công tác kế toán tại Công ty CP thương mại dịch vụ Tân Thuận

3.1.1 Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty. Để phù hợp với điều kiện kinh doanh, Công ty Cổ phần Thương Mại Dịch Vụ Tân Thuận đã vận dụng mô hình tổ chức bộ máy kế toán tập trung

Sơ đồ 3.1: Sơ đồ Bộ máy kế toán của Công ty CP thương mại dịch vụ Tân Thuận

3.1.2 Chức năng, nhiệm vụ các bộ phận

- Kế toán trưởng: Là một kế toán tổng hợp có mối liên hệ trực tiếp với các kế toán thành phần, có năng lực điều hành và tổ chức Kế toán trưởng liên hệ chặt chẽ với giám đốc, tham mưu cho họ về các chính sách tài chính - kế toán của công ty, ký duyệt các tài liệu kế toán, phổ biến chủ trương và chỉ đạo thực hiện chủ trương về chuyên môn, đồng thời yêu cầu các bộ phận thực hiện những công việc chuyên môn có liên quan tới các bộ phận chức năng.

- Các kế toán viên có mối liên hệ chặt chẽ với nhau, chịu sự chỉ đạo trực tiếp từ kế toán trưởng về các vấn đề liên quan đến nghiệp vụ cũng như về chế độ kế toán, chính sách tài chính của Nhà nước.

Kế toán trưởng kiêm tổng hợp

Kế toán hàng hóa và CCDC

Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương

- Kế toán công nợ: Chịu trách nhiệm trong việc thanh toán và tình hình thanh toán với tất cả khách hàng công thêm cả phần công nợ phải thu Sau khi kiểm tra tính hợp lệ hợp pháp của chứng từ gốc, kế toán công nợ viết phiếu thu chi (đối với tiền mặt), séc, ủy nhiệm chi…(đối với tiền gửi ngân hàng) hàng tháng lập bảng kê tổng hợp séc và sổ chi tiết đối chiếu sổ sách thủ quỹ, sổ phụ ngân hàng, lập kế hoạch tiền gửi lên cho ngân hàng có quan hệ giao dịch Quản lý các TK 111, 112 và TK chi tiết của nó Đồng thời theo dõi các khoản công nợ phải thu, phải trả trong Công ty và giữa Công ty với khách hàng… phụ trách TK 131, 136, 141, 331, 333, 336.

- Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương: Tính toán và hạch toán tiền lương, BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ, các khoản khấu trừ vào lương, các khoản thu nhập, trợ cấp cho CBCNV của công ty Hàng tháng căn cứ vào bảng chấm công đồng thời tổng hợp số liệu để lập bảng tổng hợp thanh toán lương của công ty.

- Kế toán hàng hóa, CCDC: Có nhiệm vụ tổng hợp tài liệu từ các phần hành kế toán khác nhau để theo dõi trên các bảng kê, bảng phân bổ làm cơ sở cho việc tính chi phí và giá thành sản phẩm Theo dõi số lượng hàng hóa nhập - xuất - tồn để lập kế hoạch mua hàng Đồng thời kế toán cũng theo dõi cả phần công cụ dụng cụ, hàng tháng tính và phân bổ để ghi vào bảng kê Quản lý các tài khoản 153,155, 157, 632.

- Thủ quỹ: Quản lý quỹ tiền mặt của Công ty, hàng ngày căn cứ và phiếu thu, phiếu chi tiền mặt để xuất hoặc nhập quỹ tiền mặt, ghi sổ quỹ phần thu chi Sau đó tổng hợp, đối chiếu thu chi với kế toán có liên quan.

3.1.3 Chính sách kế toán áp dụng tại Công ty.

Chế độ kế toán áp dụng: Từ năm 2015 trở về trước, Công ty Cổ phần Thương Mại

Dịch Vụ Tân Thuậnáp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính và các Thông tư hướng dẫn, sửa đổi kèm theo Từ 1/1/2015, Công ty áp dụng theo TT200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014.

Niên độ kế toán: Bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 năm dương lịch.

Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng: Đối chiếukiểm tra :

Sổ nhật ký đặc biệt

Sổ, thẻ kế toán chi tiết

SỔ CÁI Bảng tổng hợp chi tiết

Bảng cân đối số phát sinh

BÁO CÁO TÀI CHÍNH Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán: Đồng Việt Nam (VND)

Phương pháp tính thuế GTGT:Phương pháp khấu trừ.

Phương pháp khấu hao TSCĐ: Khấu hao trích theo phương pháp đường thẳng Thời gian khấu hao phù hợp với Thông tư 45/2013/TT-BTC ngày 25/04/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn chế độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao TSCĐ, có hiệu lực từ ngày 10/06/2013.

Phương pháp tính giá hàng xuất kho: Công ty sử dụng phương pháp bình quân gia quyền để tính giá hàng xuất kho.

Phương pháp kế toán HTK: Phương pháp kê khai thường xuyên.

Hình thức kế toán áp dụng : Công ty áp dụng hình thức kế toán Nhật ký chung (NKC) trên excel Trình tự kế toán theo hình thức kế toán NKC được thể hiện ở sơ đồ sau:

Sơ đồ 3.2: Ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán NKC

Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty Cổ phần Thương mại dịch vụ Tân Thuận

Công ty CP thương mại dịch vụ Tân Thuận với chức năng chính là kinh doanh thương mại cho nên việc bố trí và sử dụng lao động tương đối hợp lý, tinh giảm gon nhẹ bộ máy quản lý, nâng cao bồi dưỡng đào tạo chuyên môn nghiệp vụ cho cán bộ công nhân viên Từ năm 2010 đến nay tổng số lượng lao động của công ty tăng lên đáng kể.

Song song với việc tăng đội ngũ lao động thì đời sống của cán bộ công nhân viên cũng có cải thiện, thu nhập tăng cao chứng tỏ tình hình kinh doanh của công ty ngày càng phát triển Điều nay được thể hiện chi tiết qua bảng sau:

Chỉ tiêu Đơn vị tính Năm

Thu nhập bình quân / người Triệu đồng/người 3,0 3,175 3,346

Nguồn : thống kê lao động hàng năm của Công ty.

3.2.2 Phương pháp tính lương và các khoản trích theo lương

Hiện nay, Công ty Cổ phần Thương mại dịch vụ Tân Thuận đang áp dụng hình thức trả lương là trả lương theo thời gian

Cuối tháng, kế toán dựa vào bảng chấm công và mức lương thỏa thuận trong hợp đồng với người lao động để tính số tiền lương phải trả:

Tiền lương thời gian Mức lương cơ bản theo thỏa thuận x

Số ngày làm việc thực tếTổng số ngày theo chế độ

VD: Tính lương nhân viên Bạch Ngọc Phương ( trưởng phòng KD) có mức lương cơ bản theo thỏa thuận: 8.000.000, tổng số ngày làm việc thực tế 25 ngày tháng 9/2015

Vậy tiền lương theo thời gian của nhân viên Bạch Ngọc Phương:

 Phương pháp trích các khoản theo lương:

Hiện nay, Công ty trích các khoản bảo hiểm xã hội (BHXH), bảo hiểm y tế (BHYT), bảo hiểm thất nghiệp (BHTN), kinh phí công đoàn (KPCĐ) theo Quyết định 1111/QĐ- BHXH về quy định quản lý thu BHXH, BHYT, quản lý sổ BHXH, thẻ BHYT; tổng tỷ lệ Công ty trích là 34,5% trên tổng số tiền lương thỏa thuận trên hợp đồng lao động, cụ thể với từng khoản như sau:

Các khoản trích Doanh nghiệp chịu Người lao động chịu Tổng

VD: Với lương thực tế của nhân viên Bạch Ngọc Phương là 8.000.000 ta có tỉ lệ trích trừ vào lương như sau:

Vậy lương thực nhận của nhân viên Bạch Ngọc Phương :

3.2.3 Chứng từ và sổ sách kế toán sử dụng

 Chứng từ kế toán sử dụng: Hợp đồng lao động, bảng chấm công, bảng thanh toán tiền lương, bảng phân bổ tiền lương,

 Sổ sách sử dụng: Sổ chi tiết các TK 334, 338; Sổ cái các TK 334, 338; sổ NKC.

Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng: Đối chiếukiểm tra :

Bảng thanh toán tiền lương

Bảng phân bổ tiền lương

Chứng từ thanh toán lương

Bảng cân đối tài khoản Báo cáo kế toán

Sổ chi tiết các TK 334, 338

Bảng tổng hợp chi tiết

3.2.4 Quy trình kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương

Sơ đồ 3.3: Quy trình kế toán tiền lương tại Công ty

Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ tiền lương và các khoản trích theo lương như: bảng thanh toán tiền lương, bảng phân bổ tiền lương, các chứng từ thanh toán tiền lương, kế toán ghi vào sổ NKC Đồng thời, ghi vào các sổ kế toán chi tiết TK 334, 338 Sau đó, căn cứ vào các số liệu đã ghi sổ NKC để ghi vào Sổ cái các TK 334, 338.

Cuối tháng, kế toán tổng hợp số liệu trên Sổ chi tiết và lập Bảng tổng hợp chi tiết, đồng thời đối chiếu bảng này với Sổ cái các TK Cuối tháng, cuối quý, cuối năm, kế toán tổng hợp số liệu trên các Sổ cái TK 334, 338 để lập bảng cân đối số phát sinh.

Sau khi đối chiếu khớp đúng các số liệu giữa các sổ thì kế toán tổng hợp sẽ căn cứ vào bảng cân đối số phát sinh, Sổ cái và Bảng tổng hợp để lập Báo cáo tài chính

3.2.5 Tài khoản sử dụng và phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ phát sinh

 Tài khoản sử dụng: Để hạch toán và theo dõi tiền lương tại Công ty sử dụng TK

 Ví dụ minh họa các nghiệp vụ kinh tế phát sinh:

(1) Tính lương phải trả cho BP bán hàng tháng 6/2016

(2) Tính lương phải trả cho BP QLDN tháng 6/2016

(3) Trích BHXH, BHYT, BHTN trừ vào lương nhân viên BP bán hàng

(4) Trích BHXH, BHYT, BHTN trừ vào lương nhân viên BP QLDN:

(5) Trích KPCĐ, BHXH, BHYT, BHTN tính vào CP bán hàng:

(6) Trích KPCĐ, BHXH, BHYT, BHTN tính vào CP QLDN:

 Trích bảng chấm công và bảng thanh toán lương, bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương tháng 6/2016

 Trích sổ chi tiết TK 334, TK 3383

 Trích Sổ NKC, sổ cái TK 334, TK 338

CÔNG TY CỔ PHẦN TMDV TÂN THUẬN

BẢNG CHẤM CÔNG BỘ PHẬN KINH DOANH

TT Họ và tên Ngày trong Tháng 06 năm 2016 Tổng công

1 Bạch Ngọc Phương CN N x x x x x CN … x x x x x x CN x 25

2 Lã Thị Vân Anh CN N x x x x x CN … x x x x x x CN x 25

3 Nguyễn Ngọc Đức CN N x x x x x CN … x x x x x x CN x 25

4 Nguyễn Thị Hương CN N x x x x x CN … x x x x x x CN x 25

5 Đào Thanh Khoa CN N x x x x x CN … x x x x x x CN x 25

6 Phạm Quỳnh Hoa CN N x x x x x CN … x x x x x x CN x 25

7 Vũ Thị Hằng CN N x x x x x CN … x x x x x x CN x 25

8 Trương Thị Trang CN N x x x x x CN … x x x x x x CN x 25

Ghi chú: (Nguồn:Phòng Tài chính Kế toán) x: đi làmN: nghỉCN: chủ nhật

Căn cứ vào bảng chấm công ta có bảng thanh toán tiền lương BP kinh doanh như sau:

BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG BỘ PHẬN KINH DOANH

TT Họ và tên Chức vụ

Ký BHXH BHYT BHTN nhận

2 Lã Thị Vân Anh PP 6,500,000 25 6,500,000 520.000 97.500 65.000 682.500 5.817.500

(Nguồn: Phòng Tài chính Kế toán) Ngày 30 Tháng 06 năm 2016

Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)

BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG VÀ BẢO HIỂM XÃ HỘI

Ghi Có TK Đối tượng sử dụng

TK338 - Phải trả, phải nộp khác

3 TK 641 - Chi phí bán hàng (tỷ lệ trích 24%) 50,100,000 1.002.000 9.018.000 1.503.000 501.000 12.024.000 62.124.000

4 TK 642 - CP quản lý doanh nghiệp (tỷ lệ trích 24%) 110,500,00

5 TK 334 - Phải trả người lao động (tỷ lệ trích 10,5%) 12.848.00

(Nguồn: Phòng Tài chính Kế toán)

Người lập Kế toán trưởng

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)

CÔNG TY CỔ PHẦN TMDV TÂN THUẬN Mẫu số S38-DN

SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN

Tài khoản: 334 Đối tượng: Bộ phận bán hàng

Số phát sinh Số dư

Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có Nợ Có

Số dư đầu kỳ 30/6 BTTTL 30/6 Tính lương phải trả cho bộ phận bán hàng tháng 06 641 50.100.000

30/6 BTTTL 30/6 Trích BHXH,BHYT,BHTN theo lương tính vào lương nhân viên bán hàng 338 5.260.500

30/6 BTTTL 30/6 Tính lương phải trả cho bộ phận QLDN tháng 06 642 110.500.000

30/6 BTTTL 30/6 Trích BHXH,BHYT,BHTN theo lương tính vào lương nhân viên quản lý DN 338 11.602.500

Người ghi sổ Kế toán trưởng

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Tài khoản: 338 Đối tượng: Bảo hiểm xã hội (3383)

30/06/2016 BPBL 30/06/2016 Trích BHXH tính vào chi phí bán hàng 641 9.018.000

30/06/2016 BTTL 30/06/2016 Trích BHXH tính vào lương nhân viên bán hàng 334 4.008.000

30/06/2016 BPBL 30/06/2016 Trích BHXH tính vào chi phí QLDN 642 19.890.000

30/06/2016 BTTL 30/06/2016 Trích BHXH tính vào lương nhân viên QLDN 334 8.840.000

CÔNG TY CỔ PHẦN TMDV TÂN THUẬN Mẫu số S03 - DN

SỔ NHẬT KÝ CHUNG (trích)

Tháng 06 năm 2016 Đơn vị tính: VNĐ

Diễn giải Đã ghi sổ cái

Số phát sinh Số hiệu

30/06/2016 BTTTL 30/06/2016 Chi phí bán hàng 641 50,100,000

30/06/2016 BTTTL 30/06/2016 Tính lương phải trả nhân viên bán hàng 334 50,100,000

30/06/2016 BPBL 30/06/2016 Chi phí bán hàng 641 9.018.000

30/06/2016 BPBL 30/06/2016 Chi phí bán hàng 641 501.000

30/06/2016 BPBL 30/06/2016 Phải trả nhân viên bán hàng 334 5.260.500

30/06/2016 BPBL 30/06/2016 Trích các khoản theo lương 338 5.260.500

Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc

CÔNG TY CỔ PHẦN TMDV TÂN THUẬN Mẫu số S03b-DN

Tháng 06 năm 2016 Tên tài khoản: Phải trả công nhân viên

Số hiệu Ngày, tháng Trang số

30/06/2016 BTTTL 30/06/2016 Tính lương phải trả cho bộ phận bán hàng tháng 06 641 50.100.000

30/06/2016 BPBL 30/06/2016 Trích BHXH,BHYT,BHTN theo lương tính vào lương nhân viên bán hàng 338 5.260.500

30/06/2016 BTTTL 30/06/2016 Tính lương phải trả cho bộ phận QLDN tháng

30/06/2016 BPBL 30/06/2016 Trích BHXH,BHYT,BHTN theo lương tính vào lương nhân viên quản lý DN 338 11.602.50

Người lập Kế toán trưởng Giám đốc

Tháng 06 năm 2016 Tên tài khoản: Phải trả, phải nộp khác

30/06/2016 BPBL 30/06/2016 Trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ tính vào chi phí bán hàng 641 12.024.000

30/06/2016 BTTTL 30/06/2016 Trích BHXH, BHYT, BHTN tính vào lương nhân viên bán hàng 334 5.260.500

30/06/2016 BPBL 30/06/2016 Trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ tính vào chi phí QLDN 642 26.520.000

30/06/2016 BTTTL 30/06/2016 Trích BHXH, BHYT, BHTN tính vào lương nhân viên QLDN 334 11.602.500

(Nguồn: Phòng Tài chính Kế toán) Ngày 30 tháng 06 năm 2016

Thực trạng kế toán hàng hóa tại Công ty Cổ phần Thương mại dịch vụ Tân Thuận 32

Hàng hóa tại Công ty CP Thương mại dịch vụ Tân Thuận là các linh kiện máy tính, máy in, máy tính đồng bộ, laptop các hãng Asus, Dell, HP,

3.3.2 Phương pháp tính giá hàng hóa

Công ty đánh giá trị giá thực tế nhập kho theo công thức sau:

Trị giá thực tế hàng hóa nhập kho

Giá mua trên hóa đơn

Chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán (nếu có)

Tính giá hàng hóa xuất kho: theo phương pháp bình quân gia quyền Đơn giá xuất kho bình quân = (Trị giá vật tư hàng hóa tồn đầu kỳ + Trị giá vật tư hàng hóa nhập trong kì)/Số lượng vật tư hàng hóa tồn đầu kỳ + Số lượng vật tư, hàng hóa nhập trong kỳ)

VD: Trị giá vật tư hàng hóa tồn đầu kỳ: 7.620.000

Trị giá vật tư hàng hóa nhập trong kỳ: 151.500.000

Số lượng vật tư hàng hóa tồn đầu kỳ: 6

Số lượng vật tư hàng hóa nhập trong kỳ: 150

Vậy đơn giá xuất kho bình quân:

 Chứng từ sử dụng: Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, thẻ kho,

 Sổ sách kế toán sử dụng: Sổ chi tiết hàng hóa, bảng tổng hợp NXT, Sổ NKC, Sổ cái TK 156

Sổ NKC Sổ chi tiết hàng hóa

Sổ cái TK 156 Bảng tổng hợp chi tiết

Bảng cân đối tài khoản

Ghi cuối tháng: Đối chiếu kiểm tra:

3.3.4 Quy trình kế toán hàng hóa

Sơ đồ 3.4: Quy trình kế toán hàng hóa tại Công ty

Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ hàng hóa như: phiếu nhập kho,phiếu xuất kho, thẻ kho, kế toán ghi vào sổ NKC Đồng thời, ghi vào các sổ kế toán chi tiết hàng hóa. Sau đó, căn cứ vào các số liệu đã ghi sổ NKC để ghi vào Sổ cái các TK 156.

Cuối tháng, kế toán tổng hợp số liệu trên Sổ chi tiết và lập Bảng tổng hợp chi tiết, đồng thời đối chiếu bảng này với Sổ cái các TK Cuối tháng, cuối quý, cuối năm, kế toán tổng hợp số liệu trên các Sổ cái TK 156 để lập bảng cân đối số phát sinh.

Sau khi đối chiếu khớp đúng các số liệu giữa các sổ thì kế toán tổng hợp sẽ căn cứ vào bảng cân đối số phát sinh, Sổ cái và Bảng tổng hợp để lập Báo cáo tài chính

3.3.5 Tài khoản sử dụng và phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh

 TK sử dụng: Để hạch toán hàng hóa, tại công ty sử dụng TK 156, TK 331, TK 632,

 Ví dụ nghiệp vụ kinh tế phát sinh:

(1) Ngày 05/06/2016, nhập 10 chiếc ổ cứng máy tính WD 500GB, đơn giá

1.000.000 ( chưa bao gồm VAT 10%) của Công ty TNHH Máy tính Nam Tân, chưa thanh toán

Kế toán định khoản: Nợ TK 156: 10.000.000

(2) Ngày 10/06/2016 xuất kho 5c ổ cứng WD 500Gb bán cho Công ty CP Bitexco, giá vốn 1.020.000/c, giá bán: 1.250.000/c ( chưa bao gồm Vat 10%)

 Trích phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, thẻ kho

 Trích sổ chi tiết hàng hóa, sổ NKC, Sổ cái TK 156

- Họ và tên người giao:

- Nội dung: Nhập ổ cứng WD 500GB

Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tư, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa

Mã số Đơn vị tính

Số lượng Đơn giá Thành tiền

- Tổng số tiền (viết bằng chữ): Bốn trăm hai mươi bảy triệu hai trăm bốn mươi chín ngàn bốn trăm sáu mươi chín đồng

- Số chứng từ gốc kèm theo: 02

Người lập phiếu Người giao hàng Thủ kho Kế toán trưởng

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Hoặc bộ phận có nhu cầu nhập)

CÔNG TY CỔ PHẦN TMDV TÂN THUẬN Mẫu số 02 - VT

- Lý do xuất kho: Xuất ổ cứng WD 500GB để bán.

- Xuất tại kho (ngăn lô): HD Địa điểm:

T Tên vật tư Mã số Đơn vị tính

Số lượng Đơn giá Thành tiền

- Tổng số tiền (viết bằng chữ):

- Số chứng từ gốc kèm theo:

Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho Kế toán trưởng

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

- Tên, nhãn hiệu, quy cách vật tư, công cụ: Ổ cứng WD 500Gb

Nhập Xuất Nhập Xuất Tồ n

002 Nhập ổ cứng của Nam Tâm 05/06 10

Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc

SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU, DỤNG CỤ

Tài khoản: 156 Tên kho: Kho hàng hóa Tên quy cách hàng hóa: Ổ cứng WD 500Gb Đơn vị tính: Kg

Diễn giải TK ĐƯ Đơn giá

Số hiệu Ngày, chú tháng SL Thành tiền SL Thành tiền SL Thành tiền

2 05/06 Nhập ổ cứng của Nam Tâm 331 1.000.000 10,000 10.000.000

PX2015004 10/06 Xuất bán cho BITEXCO 632 1.020.000 05 5.100.000

Số phát sinh Số hiệu

05/06/2016 NK2015002 05/06/2016 Nhập mua ổ cứng WD 500GB 156 10.000.000

10/06/2016 PX2015005 10/06/2016 Chi phí giá vốn hàng bán 632 5.100.000

Xuất kho bán ổ cứng WD 500GB 156 5.100.000

Tháng 06 năm 2016 Tên tài khoản: Hàng Hóa

Nhật ký chung Số hiệu TK ĐƯ

05/06/2016 NK2015002 05/06/2016 Nhập mua ổ cứng WD 500GB của Nam Tân 331 10.000.000

10/06/2016 PX2015004 10/06/2016 Xuất kho ổ cứng WD 500GB cho Bitexco 632 5.100.000

CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ TÂN THUẬN

Trụ sở chính: Số 9/58/41 Phố Thái Hà, P.Trung

Liệt, Q.Đống Đa, Hà Nội Điện thoại: (+84) 3553 282

Tài khoản: 821 010 4218 001 Tại Ngân Hàng MB

HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số (form): 01GTKT3/001

VAT INVOICE Ký hiệu (series): TQ/14T

Liên 3: Nội bộ (Copy 3: Internal) Số hóa đơn (Invoice): 0000901 Ngày 10 tháng 06 năm 2016

Họ tên người mua hàng (Customer):

Tên đơn vị (Company): Công ty CP Bitexco Địa chỉ (Address): P.401, CT5, Tòa Tháp Mỹ Đình, Q.Nam Từ Liêm, Hà Nội

Số tài khoản (Account No):

Hình thức thanh toán (payment method): CK/TM MST (VAT code): 0102345890

Tên hàng hóa, dịch vụ

Cộng tiền hàng (Total Amonut): 6.250.000

Tỷ giá (Exchange rate):……… Tiền thuế GTGT (VAT): 10% 625.000

Tổng cộng tiền thanh toán (Grand Total Amount) 6.875.000

Số tiền viết bằng chữ (Amount in Words): Sáu triệu tám trăm bảy mươi lăm ngàn đồng chẵn

(Director) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)

3.4 Thực trạng kế toán công nợ phải thu, phải trả tại Công ty Cổ phần Thương mại dịch vụ Tân Thuận

Đặc điểm kế toán công nợ phải thu, phải trả

 Quy định kế toán công nợ phải thu

Công ty CP thương mại dịch vụ Tân Thuận cung cấp chủ yếu là các thiết bị, linh kiện máy tính, máy in cho các tổ chức, cá nhân, công ty khác,…Do đó khi bán hàng với số lượng nhỏ thì khách hàng thường thanh toán tiền ngay sau khi nhận được hàng bằng tiền mặt hoặc tiền gửi Ngân Hàng, kế toán công ty sẽ ghi phiếu thu đồng thời với hoá đơn bán hàng giao cho khách hàng Còn khi bán hàng với số lượng lớn, có ký kết hợp đồng thì công ty cho thanh toán chậm trong vòng 30 ngày kể từ ngày nhận hàng.

 Quy định kế toán công nợ phải trả

Do công ty CP thương mại dịch vụ Tân Thuận là một doanh nghiệp thương mại, chuyên kinh doanh các các thiết bị, linh kiện máy tính, máy in nên để đảm bảo lượng hàng hoá phục vụ cho việc bán ra công ty thường mua hàng với số lượng lớn.

Vì vậy việc thanh toán tiền hàng của công ty với nhà cung cấp chủ yếu là trả chậm trong một thời gian quy định trong hợp đồng Tuy nhiên khi mua hàng với số lượng nhỏ thì công ty thường thanh toán ngay bằng tiền mặt hoặc chuyển khoản.

Chứng từ và sổ kế toán sử dụng

 Chứng từ sử dụng: HĐGTGT, Phiếu Thu, Phiếu Chi, GBN, GBC,

 Sổ kế toán sử dụng: Sổ chi tiết TK 131,331 chi tiết theo từng đối tượng khách hàng, , Bảng tổng hợp chi tiết công nợ,

Quy trình kế toán công nợ phải thu, phải trả

PT, PC, GBN, GBC, HĐ GTGT

Sổ NKC Sổ chi tiết TK

Sổ cái TK 131, 331 Bảng tổng hợp chi tiết

Sơ đồ 3.5: Quy trình kế toán công nợ phải thu, phải trả

Tài khoản sử dụng và phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ phát sinh

 TK sử dụng: Để theo dõi công nợ phải thu, phải trả, tại Công ty sử dụng TK 131, TK 331, TK 1331,TK 511, TK3331,

 Ví dụ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh:

(1) Ngày 05/06/2016, nhập 10 chiếc ổ cứng máy tính WD 500GB, đơn giá 1.000.000 ( chưa bao gồm VAT 10%) của Công ty TNHH Máy tính Nam Tân, chưa thanh toán.( thời hạn thanh toán trong 7 ngày)

Kế toán định khoản: Nợ TK 156 : 10.000.000

Có TK 331: 11.000.000 Đến 11/6/2016, Công ty thanh toán đơn hàng trên bằng tiền mặt:

Kế toán định khoản: Nợ TK 331 : 11.000.000

(2) Ngày 10/06/2016, xuất kho 5c ổ cứng WD 500Gb bán cho Công ty CP Bitexco, giá bán: 1.250.000/c ( chưa bao gồm Vat10%), khách hàng thanh toán ngay bằng tiền mặt

KH thanh toán bằng tiền mặt: Nợ TK 111: 6.875.000

 Trích HĐ GTGT , PT, PC

 Trích sổ chi tiết TK 131, TK 331

 Trích Bảng tổng hợp chi tiết công nợ phải thu, phải trả

 Trích sổ NKC, Sổ Cái TK 131, TK 331

HÓA ĐƠN Mẫu số: 01GTKT3/001

GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu (Serial): AA/13P

Liên 2: Giao khách hàng (To Client) Số (Number): 00000345 Ngày 5 tháng 06 năm 2016 Đơn vị bán hàng (Sale Company): Công ty TNHH Máy tính Nam Tân

Mã số thuế (Tax code): 0102045678 Địa chỉ (Address): Số 5 Hoàng Đạo Thúy, Q.Thanh Xuân, Hà Nội

Số tài khoản (Account code): Điện thoại (Tel) Fax:

Họ tên người mua hàng (Customer's name):

Tên đơn vị (Organization): Công ty Cổ phần thương mại dịch vụ Tân Thuận Địa chỉ (Address): Số 9/58/41 phố Thái Hà, P.Trung Liệt, Q.Đống Đa, Hà Nội

Số tài khoản (Account code):

Hình thức thanh toán: TM MST: 0102805927

Thuế suất GTGT (VAT rate): 10% Tiền thuế GTGT (VAT amount) 1.000.000

Tổng cộng tiền thanh toán (Grand total) 11.000.000

Số tiền viết bằng chữ (In words): Mười một triệu đồng chẵn./.

Người mua hàng Người bán hàng

CÔNG TY CỔ PHẦN TMDV TÂN THUẬN Mẫu số 02- TT

Ngày 11 tháng 06 năm 2016 Số: PC1001

Họ tên người nhận tiền: Công ty TNHH Máy tính Nam Tân Địa chỉ: Số 5 Hoàng Đạo Thúy, Q.Thanh Xuân, Hà Nội

Lý do chi: Thanh toán công nợ cho

Nam Tân theo HĐ số 345

Số tiền: 11.000.000 VNĐ Viết bằng chữ: Mười một triệu đồng chẵn./.

Kèm theo:…chứng từ gốc

Giám đốc Kế toán trưởng Thủ quỹ Người lập phiếu Người nhận tiền

(Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Tài khoản: 331 Đối tượng: Công ty TNHH máy tính Nam Tân

11/06 PC1001 11/06 Chi công nợ theo HĐ 345 ngày 05/06 111 11.000.000

BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT CÔNG NỢ TK 331- PHẢI TRẢ KHÁCH HÀNG

Số dư đầu kỳ Phát sinh trong kỳ Số dư cuối kỳ

NỢ CÓ NỢ CÓ NỢ CÓ

TNHH máy tính Nam Tân

TNHH TM&DV AN PHÁT

Công ty CP máy in An Phúc …

Người ghi sổ Kế toán trưởng Giámđốc

(Đã ký) (Đã ký) (Đã ký)

(Director) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)

CÔNG TY CỔ PHẦN TMDV TÂN THUẬN Mẫu số 01 - TT

Họ và tên người nộp tiền: CÔNG TY CP Bitexco Địa chỉ: P.401, CT5, Tòa Tháp Mỹ Đình, Q.Nam Từ Liêm, Hà Nội

Lý do nộp: Thu nợ tiền hàng hóa đơn 901

Số tiền: 6.875.000 Sáu triệu tám trăm bảy mươi lăm ngàn đồng chẵn

Kèm theo 01 chứng từ gốc

Giámđốc Kế toán trưởng Người nộp tiền Người lập phiếu Thủ quỹ

Tài khoản: 131 Đối tượng: Công ty CP BITEXCO

10/06 HĐ 901 10/06 Bán hàng cho công ty Bitexco 5111 6.250.000

10/06 HĐ 901 10/06 Thuế GTGT đầu ra 3331 625.000

10/06 PT1005 10/06 Thu công nợ theo HĐ 901 111 6.875.000

BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT CÔNG NỢ TK 131- PHẢI THU KHÁCH HÀNG

Số dư đầu kỳ Phát sinh trong kỳ Số dư cuối kỳ

NỢ CÓ NỢ CÓ NỢ CÓ

2 DIENLUC Công ty Điện lực Hà Đông

Công ty CP Sông Đà 6 …

Người ghi sổ Kế toán trưởng Giámđốc

(Đã ký) (Đã ký) (Đã ký)

Số TKĐƯ hiệu Ngày, tháng Nợ

Số trang trước chuyển sang xxx

05/06 HĐ 345 05/06 Nhập mua hàng của Nam Tân 156 11.000.000

11/06 PC1001 11/06 Công nợ Nam Tân 331 11.000.000

Cộng chuyển sang trang sau xxx

Tháng 06 năm 2016 Tên tài khoản: Phải trả người bán

Nhật ký chung Số hiệu TK

Số hiệu Ngày, ĐƯ tháng Trang số STT dòng

05/06 HĐ 345 05/06 Nhập mua hàng của Nam Tân 156 11.000.000

11/06 PC1001 11/06 Chi công nợ cho Nam Tân theo HĐ 345 111

10/06 HĐ 901 10/06 Công nợ phải thu Bitexco 131 6.875.000

10/06 PT1005 10/06 Công nợ Nam Tân 111 6.875.000

Tháng 06 năm 2016 Tên tài khoản: Phải trả người bán

Nhật ký chung Số hiệu TK

Số hiệu Ngày, ĐƯ tháng

10/06 HĐ 901 10/06 Bán hàng cho công ty Bitexco 5111 6.250.000

10/06 HĐ 901 10/06 Thuế GTGT đầu ra 3331

10/06 PT1005 10/06 Thu công nợ theo HĐ 901 1111

PT, PC, GBN, GBC, HĐ

Sổ NKC Sổ chi tiết TK 641, 642

Sổ cái TK 641, 642 Bảng tổng hợp chi tiết

Thực trạng kế toán chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp tại Công ty Cổ phần Thương mại dịch vụ Tân Thuận

3.5.1 Đặc điểm công tác kế toán chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp

Chi phí bán hàng tại công ty là các chi phí thực tế phát sinh trong quá trình bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ, bao gồm: chi phí hoa hồng, chi phí lương nhân viên, chi phí khấu hao,

Chi phí quản lý doanh nghiệp tại công ty là các chi phí thực tế phát sinh trong quá trình kinh doanh, quản lý công ty bao gồm: Chi phí nhân viên, chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí dịch vụ mua ngoài và các chi phí khác bằng tiền,

3.5.2 Chứng từ và sổ kế toán sử dụng

 Chứng từ sử dụng: Phiếu chi, phiếu thu, GBN, GBC, Hóa đơn GTGT,

 Sổ kế toán sử dụng: Sổ NKC, Sổ Cái TK 641, TK 642,

3.5.3 Quy trình kế toán chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp

Sơ đồ 3.6: Quy trình kế toán chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp

3.5.4 Tài khoản sử dụng và phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ phát sinh

 TK sử dụng: Để theo dõi CP bán hàng và CP quản lý doanh nghiệp, tại Công ty sử dụng TK 641, TK 642, TK 111, TK 112,

 Ví dụ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh:

(1)Ngày 20/06/2016, trả tiền phí vận chuyển hàng bán cho Công ty cổ phần chuyển phát nhanh Hà Nội, số tiền 550.000 đồng (đã gồm VAT 10%).

Kế toán định khoản: Nợ TK 641: 500.000

(2)Ngày 01/06/2016 Tổng Giám đốc tiếp khách hết 2.200.000 đồng (đã bao gồm VAT 10%) Đã thanh toán bằng tiền mặt

(3)Tính lương phải trả cho BP bán hàng tháng 6/2016

Có TK 334: 50.100.000 (4)Tính lương phải trả cho BP QLDN tháng 6/2016

(5)Trích KPCĐ, BHXH, BHYT, BHTN tính vào CP bán hàng:

(6)Trích KPCĐ, BHXH, BHYT, BHTN tính vào CP QLDN:

(7)Ngày 30/9 Kế toán kết chuyển CP bán hàng

(8)Ngày 30/9 Kế toán kết chuyển CP QLDN:

 Trích HĐ GTGT số 0003896, 0003908, Phiếu chi

 Trích sổ NKC, Sổ Cái TK 641, TK 642

GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu (Serial): AA/13P

Liên 2: Giao khách hàng (To Client) Số (Number): 0003896 Ngày 20 Tháng 06 năm 2016 Đơn vị bán hàng (Sale Company): CÔNG TY CỔ PHẦN CHUYỂN PHÁT

Mã số thuế (Tax code): 0200504188 Địa chỉ (Address): Số 10 Nguyễn Trãi, Q.Thanh Xuân, TP.Hà Nội

Số tài khoản (Account code): Điện thoại (Tel) Fax:

Họ tên người mua hàng (Customer's name):

Tên đơn vị (Organization): Công ty Cổ phần thương mại dịch vụ Tân Thuận Địa chỉ (Address): số 9/58/41 Thái Hà, P.Trung Liệt, Q.Đống Đa, Hà Nội

Số tài khoản (Account code):

Thuế suất GTGT (VAT rate): 10% Tiền thuế GTGT (VAT amount) 50.000

Tổng cộng tiền thanh toán (Grand total) 550.000

Số tiền viết bằng chữ (In words): Năm trăm năm mươi ngàn đồng chẵn

Người mua hàng Người bán hàng

Ngày 01 Tháng 06 năm 2016 Số: PC20151008

Họ tên người nhận tiền: CÔNG TY CP CHUYỂN PHÁT NHANH

HÀ NỘI Địa chỉ: Số 10 Nguyễn Trãi, Q.Thanh Xuân, TP.Hà Nội

Lý do chi: Phí vận chuyển HĐ 3896

Viết bằng chữ: Năm trăm năm mươi ngàn đồng chẵn

20/06 PC1008 20/06 Chi phí bán hàng 641 500.000

Thuế GTGT đầu vào hàng hóa, dịch vụ 13311 50.000

30/06 BPBKH 30/06 Chi phí bán hàng 641 35.708.901

Phân bổ khấu hao TSCĐ cho bộ phận bán hàng 214 35.708.901

30/06 BPBTL 30/06 Chi phí bán hàng 641 50.100.000

Tháng 06 năm 2016 Tên tài khoản: Chi phí bán hàng (641) ĐVT: VNĐ

Nhật ký chung Số hiệu

1008 20/06 Thanh toán phí vận chuyển HĐ 3896 1111 500.000

30/06 BPBKH 30/06 Khấu hao TSCĐ cho bộ phận bán hàng 214 35.708.901

30/06 BPBTL 30/06 Trích các khoản theo lương 338 12.024.000

CÔNG TY TNHH NHẬT HOÀNG

Mã số thuế: 0101525148 Địa chỉ: 286- 288 Bà Triệu, P Lê Đại Hành, Q Hai Bà Trưng, Hà Nội

GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: TN/13P

Liên 2: Giao cho người mua Số: 0003908 Ngày 25 Tháng 06 năm 2016

Họ tên người mua hàng

Tên đơn vị: Công ty Cổ phần thương mại dịch vụ Tân Thuận Địa chỉ: số 9/58/41 Thái Hà, P.Trung Liệt, Q.Đống Đa, Hà Nội

STT Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền

Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT 200.000

Tổng cộng tiền thanh toán 2.200.000

Số tiền viết bằng chữ: Một triệu năm trăm chín mươi lăm ngàn đồng chẵn

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị

Ngày 25 Tháng 06 năm 2016 Số: PC20151016

Họ tên người nhận tiền: CÔNG TY TNHH NHẬT HOÀNG Địa chỉ: 286- 288 Bà Triệu, Lê Đại Hành, Hai Bà Trưng, Hà Nội

Lý do chi: Tiếp khách HĐ3908

Số tiền:2.200.000 VNĐ Viết bằng chữ: Hai triệu hai trăm ngàn đồng chẵn.

25/06 PC1016 25/06 Chi phí quản lý DN 642 2.000.000

Thuế GTGT đầu vào hàng hóa, dịch vụ 13311 200.000

CÔNG TY CP THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ TÂN THUẬN Mẫu số S03b-DN

Tháng 06 năm 2016 Tên tài khoản: Chi phí quản lý doanh nghiệp (642) ĐVT: VNĐ

Nhật ký chung Số hiệu

25/06 PC1016 25/06 Chi tiếp khách HĐ

30/06 BPBTL 30/06 Trích các khoản theo lương 338 26.520.000

Kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh

Công ty có 2 phương pháp tiêu thụ sản phẩm như sau:

Bán buôn qua kho bằng cách giao hàng trực tiếp: theo hình thức này, bên mua cử đại diện đến kho Công ty để nhận hàng Công ty xuất kho sản phẩm, hàng hóa giao trực tiếp cho đại diện bên mua ký nhận đủ hàng Bên mua đã thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán, khi đó sản phẩm, hàng hóa được xác nhận là tiêu thụ.

Bán lẻ hàng hóa: theo hình thức này, bên mua trực tiếp đến kho Công ty để nhận hàng Công ty xuất kho sản phẩm, hàng hóa giao trực tiếp cho bên mua và bên mua thanh toán tiền ngay cho Công ty.

3.6.2 Nguyên tắc và thời điểm ghi nhận doanh thu

Nguyên tắc kế toán doanh thu và thời điểm ghi nhận doanh thu

Doanh thu chỉ được ghi nhận khi thỏa mãn các điều kiện ghi nhận cho doanh thu bán hàng, doanh thu cung cấp dịch vụ, doanh thu tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức và lợi tức được quy định theo chuẩn mực số 14 “ Doanh thu và thu nhập khác”. Doanh thu bán hàng được ghi nhận thỏa mãn 5 điều kiện sau:

 Doanh nghiệp đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hoặc hàng hóa cho người mua.

 Doanh nghiệp không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa như người sở hữu hàng hoá hoặc kiểm soát hàng hóa.

 Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn.

 Doanh thu đã thu được hoặc séc thu được lợi ích từ giao dịch bán hàng.

 Xác định được chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng.

 Chứng từ sử dụng: Hóa đơn GTGT, PXK, Hợp đồng kinh tế, Phiếu thu, GBC,

 Sổ kế toán sử dụng: Sổ NKC, Sổ cái TK 511, TK 631,TK 641, TK 642, TK 911,

Chứng từ về bán hàng: phiếu xuất kho, hóa đơn GTGT, phiếu thu

Sổ chi tiết giá vốn, doanh thu, chi phí, kết quả

Bảng tổng hợp chi tiết

3.6.4 Quy trình kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh

Sơ đồ 3.7: Quy trình kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty

Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ về bán hàng phát sinh như: phiếu xuất kho, hóa đơn giá trị gia tăng (GTGT), các chứng từ thanh toán, kế toán ghi vào sổNKC, đồng thời ghi vào các Sổ chi tiết TK 511, 632 Sau đó, căn cứ vào các số liệu đã ghi trên sổ NKC ghi vào Sổ cái các TK 511, 531, 532, 641, 642, 911,….Cuối tháng, cộng số liệu trên các sổ kế toán chi tiết để ghi vào Bảng tổng hợp chi tiết Đồng thời, cộng số liệu trên các Sổ cái và đối chiếu với số liệu trên Bảng tổng hợp Sau đó, tổng hợp số liệu và xác định kết quả kinh doanh trong kỳ, kế toán thực hiện các bút toán kết chuyển doanh thu và chi phí sang TK 911.

Sau khi đã đối chiếu khớp đúng các số liệu thì kế toán tổng hợp căn cứ vào các

Sổ cái và Bảng tổng hợp chi tiết để lập Báo cáo tài chính.

3.6.5 Tài khoản sử dụng và phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh

 TK sử dụng: Để theo dõi hoạt động bán hàng và xác định kết quả kinh doanh, tại Công ty sử dụng TK 511, TK 111, TK 911,

 Ví dụ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh

(1)Ngày 10/06 xuất kho 5c ổ cứng WD 500Gb bán cho Công ty CP Bitexco, giá bán: 1.250.000/c ( chưa bao gồm Vat10%), khách hàng thanh toán ngay bằng tiền mặt

( 2) Này 30/6 kết chuyển doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

 Trích HĐ GTGT số 0000901, Phiếu thu

 Trích sổ NKC, Sổ Cái TK 511

(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)

(Nguồn:Phòng Tài chính Kế toán)

CÔNG TY CỔ PHẦN TMDV TÂN THUẬN Mẫu số 01 - TT

Họ và tên người nộp tiền: CÔNG TY CP Bitexco Địa chỉ: P.401, CT5, Tòa Tháp Mỹ Đình, Q.Nam Từ Liêm, Hà Nội

Lý do nộp: Thu nợ tiền hàng hóa đơn 901

Số tiền: 6.875.000 Sáu triệu tám trăm bảy mươi lăm ngàn đồng chẵn

Kèm theo 01 chứng từ gốc

Giámđốc Kế toán trưởng Người nộp tiền Người lập phiếu Thủ quỹ

(Ký, họ tên, đóng dấu)(Ký, họ tên)(Ký, họ tên)(Ký, họ tên)(Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ):

Sáu triệu tám trăm bảy mươi lăm ngàn đồng chẵn

+ Tỷ giá ngoại tệ (vàng, bạc, đá quý):………

6 HĐ802 10/06/2016 Công ty Bitexco - Ổ cứng WD500GB

Giá vốn hàng bán 632 5.100.000 Ổ cứng 500GB 156 5.100.000

Phải thu của khách hàng trong nước 1311 6.250.000

Doanh thu bán hàng hóa trong nước 5111 6.250.000

Phải thu khách hàng trong nước 1311 625.000

Tháng 06 năm 2016 Tên Tài khoản: Doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ (511)

 Kế toán xác định kết quả kinh doanh:

Việc xác định kết quả kinh doanh tại Công ty CP thương mại dịch vụ Tân Thuận được tiến hành như sau:

 Xác định doanh thu thuần trong kỳ:

Căn cứ vào sổ cái TK 511, TK 521, đối chiếu các TK liên quan, kế toán xác định doanh thu tiêu thụ trong kỳ:

Doanh thu thuần = Tổng doanh thu – Các khoản giảm trừ doanh thu

 Xác định Lợi nhuận gộp trong kỳ:

Căn cứ vào sổ cái TK 632, kế toán xác định giá vốn hàng bán trong kỳ:

Lợi nhuận gộp = Doanh thu thuần – Giá vốn hàng bán

 Xác định lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh:

Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh = Lợi nhuận gộp + Doanh thu hoạt động

TC + Thu nhập khác – (Chi phí hoạt động TC + Chi phí bán hàng +Chi phí quản lý doanh nghiệp + Chi phí khác ).

 Xác định lợi nhuận sau thuế:

Lợi nhuận trước thuế = Tổng doanh thu – Tổng chi phí = 268.070.000 (đồng)

Chi phí thuế TNDN = lợi nhuận trước thuế × 20%

Lợi nhuận của DN = lợi nhuận trước thuế × (1- Thuế suất)

 Khi xác định được các chỉ tiêu trên, kế toán ghi các bút toán kết chuyển, sau đó vào sổ Nhật ký chung, đồng thời vào sổ cái TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh”

(1) Kết chuyển doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ:

(2) Kết chuyển giá vốn hàng bán

(3) Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp

(4) Kết chuyển chi phí bán hàng

(5) Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính

(6) Kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp:

Tháng 06 năm 2016 Tên Tài khoản: Kết quả hoạt động kinh doanh (911)

NKC Số hiệu TK ĐƯ

30/06 30/06 Kết chuyển chi phí bán hàng

30/06 30/06 Kết chuyển CP quản lý doanh nghiệp 642 > 911 642 235.608.000

30/06 30/06 Thu nhập hoạt động tài chính 515 > 911 515 5.065.000

30/06 30/06 Kết chuyển thuế TNDN hiện hành 821 > 911 821 53.614.000

30/06 30/06 Kết chuyển lãi từ hđ sxkd 421 214.456.000

Cộng số phát sinh trong kỳ 1.172.973.000 1.172.973.000

PHẦN 4: MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VÀ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNGTÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CP THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ TÂN THUẬN

Đánh giá và nhận xét về thực trạng kế toán ở Công ty Cổ phần Thương mại dịch vụ Tân Thuận

4.1.1 Những nguyên nhân thành công

Bộ máy quản lý của Công ty tổ chức khoa học và hợp lý, có sự liên hệ chặt chẽ giữa các phòng ban, bộ phận Từ đó tạo ra hiệu quả trong công tác quản lý, điều hành chung toàn Công ty

Công ty áp dụng ghi sổ kế toán theo hình thức nhật ký chung Đây là hình thức ghi sổ đơn giản, dễ hiểu, phù hợp với mô hình hoạt động kinh doanh của Công ty Khi áp dụng hình thức này sẽ tạo điều kiện cho kế toán ghi chép nghiệp vụ được rõ ràng, dễ hiểu, tránh sai sót và trùng lặp không cần thiết.

Công ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên để kê khai hàng tồn kho, giúp đảm bảo cung cấp thông tin chính xác về tình hình biến động tài sản trong doanh nghiệp. Việc tổ chức công tác lưu trữ chứng từ được thực hiện khá khoa học và bài bản Vì thế mà việc kiểm kê, kiểm tra cũng như phục vụ cho công tác kiểm toán, thanh tra thuế luôn tạo điều kiện để hoàn thành với thời gian ngắn và đạt hiệu quả cao.

Bên cạnh những ưu điểm nêu trên, Công ty còn có một số hạn chế:

 Công ty chưa có bộ phận kế toán quản trị.

 Công ty chưa sử dụng những phần mềm kế toán trên máy vi tính mà mới sử dụng excel để hạch toán và lên sổ sách, báo cáo.

 Thủ quỹ của Công ty làm việc tại một phòng khác, không thuận lợi cho công tác kế toán liên quan đến tiền, nguồn vốn và các khoản phải trả.

 Hệ thống tài khoản Công ty áp dụng hiện nay theo chế độ kế toán hiện hànhTT200/2014/QĐ- BTC, tuy nhiên số lượng tài khoản cấp 2 và 3 còn ít nên việc hạch toán chi tiết vẫn còn gặp khó khăn.

Tiêu đề	Báo cáo thực tập tốt nghiệp
Tác giả	Lê Thị Dinh
Người hướng dẫn	Th.s Đỗ Thị Hồng Hạnh
Trường học	Đại học Kinh tế và QTKD Thái Nguyên
Chuyên ngành	Kế toán
Thể loại	báo cáo thực tập
Thành phố	Thái Nguyên

Định dạng
Số trang	84
Dung lượng	290,21 KB