Luận văn ths qlc quản lý kê khai thuế qua mạng trên địa bàn thành phố hồ chí minh

MỞ ĐẦU Tính cấp thiết luận văn: Thuế công cụ hiệu để quản lý vĩ mô kinh tế theo định hướng xã hội chủ nghĩa, tạo môi trường thuận lợi cho sản xuất kinh doanh phát triển, giải nhiều vấn đề kinh tế xã hội, để động viên thêm phần tổng sản phẩm xã hội thu nhập quốc dân vào Ngân sách Nhà nước nhằm đảm bảo nhu cầu chi tiêu chung Nhà nước xã hội Cơ quan thuế phải đối mặt với áp lực từ Chính phủ doanh nghiệp việc cung cấp dịch vụ điện tử cho người nộp thuế để tạo điều kiện thuận lợi, dễ dàng cho doanh nghiệp công tác kê khai thuế Việc kê khai thuế theo phương thức thủ công gây nhiều thời gian tốn cho cá nhân tổ chức nộp thuế Đối với doanh nghiệp, hình thức kê khai thuế theo phương pháp truyền thống yêu cầu công chức thuế phải nhập lại hồ sơ doanh nghiệp vào hệ thống phần mềm máy tính; hàng tháng hàng quí doanh nghiệp phải cử người đến quan thuế để nộp hồ sơ khai thuế làm nhiều thời gian Ngoài ra, việc in ấn tờ khai thuế tốn khơng chi phí doanh nghiệp Đối với ngành Thuế, số lượng doanh nghiệp ngày tăng nguồn nhân lực, vật lực có hạn nên thường xuyên xảy tình trạng tải vào thời điểm doanh nghiệp kê khai thuế Để tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp, tiết kiệm chi phí tăng đầu tư cho sản xuất kinh doanh khai thuế điện tử tất yếu quản lý thuế đại Ứng dụng công nghệ thông tin vào hệ thống kê khai thuế cần thiết cho việc phát triển kinh tế xã hội cơng cơng nghiệp hóa, đại hóa nước ta Theo Quyết định số 732/QĐ-TTg ngày 17/5/2011 Thủ tướng phủ việc phê duyệt chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020, ngành Thuế cần đại hóa tồn diện công tác quản lý thuế phương pháp quản lý, thủ tục hành theo định hướng chuẩn mực quốc tế; ứng dụng thông tin áp dụng kê khai thuế điện tử để nâng cao hiệu lực, hiệu công tác quản lý thuế, phấn đấu đưa Việt Nam thuộc nhóm nước hàng đầu khu vực Đông Nam Á xếp hạng mức độ thuận lợi thuế vào năm 2020 Ngành Thuế triển khai hệ thống kê khai thuế qua mạng cịn có ý nghĩa to lớn việc chuẩn bị sở hạ tầng nhằm gia tăng đáng kể số lượng người nộp thuế, tảng tiến tới hệ thống thuế điện tử tương lai, giúp đơn giản hóa quy trình thủ tục thuế theo dõi bước xử lý hồ sơ quan thuế, giảm trình trạng gây phiền hà, nhũng nhiễu người nộp thuế Đây dự án quan trọng ngành Thuế nằm kế hoạch xây dựng hệ thống quản lý thuế tích hợp Ngân hàng Thế giới trợ giúp thực vài năm tới Năm 2009, Tổng cục Thuế xây dựng triển khai thí điểm hệ thống kê khai thuế qua mạng địa bàn tỉnh/thành phố: Hà Nội, thành phố Hồ Chí Minh, Đà Nẵng, Bà Rịa – Vũng Tàu Đến cuối năm 2013, Tổng cục Thuế tiếp tục triển khai cho nước với 300.000 doanh nghiệp sử dụng dịch vụ nộp hồ sơ khai thuế qua mạng Hệ thống kê khai thuế qua mạng xây dựng thời gian ngắn, phải tận dụng dịch vụ có ngành nên chưa đáp ứng đầy đủ yêu cầu người nộp thuế Qua gần năm triển khai, kê khai thuế qua mạng cịn nhiều khó khăn bất cập trình sử dụng như: người gửi tờ khai chậm, chi phí dịch vụ gia tăng sử dụng dịch vụ cao, lỗi nhận tờ khai điện tử vào hệ thống quản lý thuế, đôi lúc hệ thống bị lỗi không gửi tờ khai thuế, số doanh nghiệp kiên giữ phương thức kê khai thuế truyền thống… Điều làm giảm tính hiệu việc quản lý kê khai thuế qua mạng Mặt khác, quan thuế chưa khai thác tối đa lợi ích hệ thống kê khai thuế qua mạng để quản lý thuế khai thác thông tin công tác tra kiểm tra, quản lý hồ sơ doanh nghiệp, quản lý doanh nghiệp bỏ địa điểm kinh doanh… Với diện tích tự nhiên 2.095km2, dân số triệu người, thành phố Hồ Chí Minh thị lớn nước, trung tâm kinh tế, văn hóa, khoa học – công nghệ, đầu mối giao lưu quốc tế, có vị trí trị quan trọng nước Trong năm qua, Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh đơn vị dẫn đầu việc triển khai ứng dụng công nghệ thông tin quản lý thuế, cụ thể triển khai sâu rộng dịch vụ kê khai thuế qua mạng cho 24 quận huyện địa bàn thành phố góp phần tạo dựng niềm tin với người nộp thuế hình thành phương thức quản lý thuế Việc quản lý kê khai thuế qua mạng địa bàn rộng lớn gặp nhiều khó khăn, có nguyên nhân khách quan chủ quan, điều cho thấy cần có giải pháp quản lý phù hợp nhằm nâng cao hiệu quản lý kê khai thuế qua mạng Xuất phát từ thực tế trên, học viên chọn đề tài “Quản lý kê khai thuế qua mạng địa bàn thành phố Hồ Chí Minh” để nghiên cứu làm luận văn tốt nghiệp cao học Quản lý Hành cơng Tình hình nghiên cứu liên quan đến luận văn: Hoạt động quản lý thuế vấn đề nhà nghiên cứu quốc gia quan tâm Trong thời gian qua có nhiều đề tài, cơng trình nghiên cứu khoa học kê khai thuế qua mạng nước đề tài liên quan đến lĩnh vực quản lý thuế làm tảng cho công tác quản lý kê khai thuế qua mạng, kể đến đề tài tiêu biểu như: Các nghiên cứu nước: Một là, luận án tiến sĩ Wannasiri Bhuasiri (2011) – “User acceptance of E-Government services: An empirical Investigation of the E- Tax filling and Payment System in Thailand”, tạm dịch “Sự chấp nhận người sử dụng dịch vụ Chính phủ điện tử: Nghiên cứu thực nghiệm hệ thống kê khai nộp thuế điện tử Thái Lan” Đề tài đưa khái niệm Chính phủ điện tử, chức nhiệm vụ quan chịu trách nhiệm triển khai hệ thống dịch vụ điện tử cho Chính phủ Thái Lan Tác giả đưa mơ hình nghiên cứu giả thiết nghiên cứu yếu tố ảnh hưởng đến tuân thủ người dân sử dụng dịch vụ chứng minh, đánh giá thông qua kết khảo sát 460 người nộp thuế Thái Lan, số lượng phản hồi 372 người Từ đó, tác giả đề xuất kiến nghị cho Chính phủ Thái Lan để phát triển thành công hệ thống kê khai nộp thuế điện tử Hai là, luận văn thạc sĩ Ng Lee Bee (2008) – “A study of taxpayers’ perception of adopting a personal tax E-filing system”, tạm dịch “Nghiên cứu nhận thức người nộp thuế chấp nhận hệ thống kê khai thuế cá nhân điện tử” khảo sát, nghiên cứu 166 người nộp thuế Malaysia để mối liên hệ yếu tố nhận thức ảnh hưởng đến chấp nhận thực kê khai thuế điện tử người nộp thuế Ba là, nghiên cứu Anna A Che Azmi, Yusniza Kamarulzaman Nor Haida Abdul Hamid (2012) – “Perceived Risk and the Adoption of Tax E-Filing”, tạm dịch “Rủi ro nhận thức chấp nhận mơ hình kê khai thuế điện tử” khảo sát 249 người nộp thuế Malaysia thực kê khai thuế qua mạng thơng qua mơ hình chấp nhận cơng nghệ (the technology acceptance model) nhằm xác định mức độ yếu tố rủi ro người nộp thuế sử dụng dịch vụ kê khai thuế qua mạng, đồng thời phân tích lợi ích phủ người nộp thuế áp dụng hình thức kê khai này, đánh giá khó khăn triển khai mơ hình khai thuế điện tử Malaysia Từ đó, tác giả đưa số kiến nghị hoàn thiện dịch vụ kê khai thuế điện tử hữu ích Bốn là, nghiên cứu Somnuk Keretho (2013) – “Report on design and implementation of e-government - Institutional Capacity Building on ICT Policies in Thailand”, tạm dịch “Báo cáo xây dựng thực thi phủ điện tử - Xây dựng lực thể chế sách thơng tin cơng nghệ truyền thơng Thái Lan” có nội dung kết nghiên cứu phủ điện tử quốc gia lựa chọn Hàn Quốc, Malaysia, Anh, Ireland, Hoa Kỳ… Thái Lan, phân tích kết đạt sách thất bại, hạn chế, tồn triển khai mô hình phủ điện tử, có mơ hình khai thuế điện tử để có giải pháp cải tiến mơ hình phủ điện tử Thái lan Các nghiên cứu nước: Một là, luận án tiến sĩ Vũ Văn Cương (2012) – “Pháp luật quản lý thuế kinh tế thị trường Việt Nam – Những vấn đề lý luận thực tiễn”, Trường Đại học Luật Hà Nội, cơng trình nghiên cứu lý luận thực trạng pháp luật, thực tiễn thi hành pháp luật quản lý thuế, giải pháp hoàn thiện pháp luật nhằm nâng cao hiệu quản lý thuế kinh tế thị trường Việt Nam Hai là, luận văn thạc sĩ Phan Thị Thanh Lê (2014) – “Nâng cao chất lượng dịch vụ kê khai thuế qua mạng Tổng cục Thuế”, Trường Đại học Kinh tế thành phố Hồ Chí Minh, tổng quát hóa lý thuyết mơ hình chất lượng dịch vụ dịch vụ công Việt Nam, đánh giá thực trạng cung cấp dịch vụ kê khai thuế qua mạng Tổng cục Thuế thông qua nghiên cứu phản hồi doanh nghiệp dịch vụ kê khai thuế qua mạng Tổng cục Thuế đề xuất giải pháp, kiến nghị nâng cao chất lượng dịch vụ kê khai thuế qua mạng Ba là, luận văn thạc sĩ Đỗ Thị Sâm (2013) – “Các yếu tố định lựa chọn khai thuế qua mạng: nghiên cứu tình Chi cục Thuế quận 7”, Trường Đại học Kinh tế thành phố Hồ Chí Minh, xác định yếu tố chất lượng dịch vụ kê khai thuế qua mạng mức độ tác động thành phần chất lượng dịch vụ kê khai thuế qua mạng đến mức độ hài lòng chung người nộp thuế, đánh giá cảm nhận người nộp thuế dịch vụ kê khai thuế qua mạng Chi cục Thuế quận 7, từ đưa số giải pháp nhằm nâng cao chất lượng dịch vụ kê khai thuế qua mạng thời gian tới Bốn là, luận văn thạc sĩ Hà Thụy Hiền (2012) – “Khảo sát yếu tố ảnh hưởng đến xu hướng chọn khai thuế qua mạng”, Trường Đại học Kinh tế thành phố Hồ Chí Minh Nghiên cứu tìm hiểu nhìn tổng quan người nộp thuế hình thức kê khai thuế qua mạng thành phố Hồ Chí Minh, giúp quan thuế dự đoán tiềm mở rộng kê khai thuế qua mạng nhận dạng người nộp thuế lựa chọn kê khai thuế qua mạng để có hướng triển khai tập trung, đo lường mức độ ảnh hưởng yếu tố đến xu hướng lựa chọn kê khai thuế qua mạng, từ đưa giải pháp kiến nghị để hình thức kê khai thuế qua mạng trở thành chọn lựa người nộp thuế Năm là, cơng trình nghiên cứu khoa học Trường Đại học Kinh tế thành phố Hồ Chí Minh (2012) – “Xác định mức độ ảnh hưởng số nhân tố đến việc sử dụng hệ thống kê khai thuế qua mạng Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh”, khái qt hóa sở lý luận kê khai thuế qua mạng, thực trạng kê khai thuế qua mạng Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh, đồng thời đề tài xác định yếu tố ảnh hưởng đến hệ thống kê khai thuế qua mạng Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh theo thứ tự giảm dần mức độ ảnh hưởng là: Mức độ hữu dụng, mức độ dễ dàng yếu tố xã hội, từ đề giải pháp gia tăng chất lượng hệ thống kê khai thuế qua mạng Sáu là, cơng trình nghiên cứu Ngân hàng Thế giới (211) – “Cải cách thuế Việt Nam: Hướng tới hệ thống hiệu công hơn”, tập trung xem xét, đánh giá hệ thống thuế hành Việt Nam, sở đánh giá tác động hệ thống thuế thiết kế, đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện hệ thống thuế quản lý thuế Việt Nam gắn với bối cảnh hội nhập quốc tế Đến thời điểm có nhiều nghiên cứu kê khai thuế qua mạng với nhiều cách tiếp cận khác nhau, nhiên hầu hết đề tài tập trung khảo sát, phân tích từ góc độ người nộp thuế sử dụng dịch vụ Về góc độ quản lý nhà nước, có đề tài nghiên cứu nghiên cứu phạm vi quận/huyện, đặc biệt chưa có đề tài nghiên cứu quản lý nhà nước kê khai thuế qua mạng địa bàn thành phố Hồ Chí Minh Mục đích nghiên cứu luận văn: Thơng qua kết nghiên cứu, mục đích Luận văn đề xuất giải pháp quản lý kê khai thuế qua mạng địa bàn thành phố Hồ Chí Minh đảm bảo tính hiệu khả thi Nhiệm vụ nghiên cứu luận văn: Với mục đích nghiên cứu xác định, nhiệm vụ cụ thể luận văn nhằm: Thứ nhất, hệ thống hóa sở lý luận quản lý kê khai thuế qua mạng Thứ hai, phân tích tình hình thực tiễn đánh giá thực trạng hoạt động quản lý kê khai thuế qua mạng địa bàn thành phố Hồ Chí Minh Thứ ba, đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện quản lý kê khai thuế qua mạng địa bàn thành phố Hồ Chí Minh Đối tượng phạm vi nghiên cứu luận văn: 5.1 Đối tượng nghiên cứu: Là nghiên cứu hoạt động quản lý kê khai thuế qua mạng địa bàn thành phố Hồ Chí Minh Trong đó, tác giả khơng đề cập đến khía cạnh kỹ thuật kê khai thuế qua mạng mà tập trung sâu nghiên cứu vấn đề liên quan đến quản lý công, thể chế, sách, phương thức tổ chức quản lý nhà nước kê khai thuế qua mạng 5.2 Phạm vi nghiên cứu: Về thời gian: Đề tài nghiên cứu công tác quản lý kê khai thuế qua mạng địa bàn thành phố Hồ Chí Minh, thời gian từ năm 2012 – 2016 định hướng đến năm 2020 Về không gian: Đề tài nghiên cứu quản lý kê khai thuế qua mạng địa bàn thành phố Hồ Chí Minh, bao gồm 24 quận huyện Phương pháp nghiên cứu: Phương pháp thu thập thông tin: Thông qua nghiên cứu, tổng hợp từ sách, báo, tạp chí, cơng trình khoa học cơng bố số liệu công tác thực kê khai thuế qua mạng địa bàn thành phố Hồ Chí Minh Phương pháp phân tích, tổng hợp, đánh giá: Nguồn liệu thu thập số liệu thứ cấp Vì vậy, luận văn sử dụng phương pháp để phân tích, tổng hợp, sở đánh giá thực trạng quản lý kê khai thuế qua mạng địa bàn thành phố Hồ Chí Minh thông qua công cụ sử dụng phần mềm Excel Đóng góp luận văn: Luận văn đưa khái niệm quản lý kê khai thuế qua mạng dựa quan điểm khác Đánh giá ưu điểm, bất cập tìm nguyên nhân tồn tại, hạn chế công tác quản lý kê khai thuế qua mạng ngành Thuế thành phố Hồ Chí Minh Đưa giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý kê khai thuế qua mạng địa bàn thành phố Hồ Chí Minh 8 Ý nghĩa khoa học thực tiễn luận văn: 8.1 Ý nghĩa khoa học: Thứ nhất, tổng hợp hệ thống hóa luận khoa học thuế kê khai thuế qua mạng Thứ hai, xây dựng khung lý thuyết quản lý kê khai thuế qua mạng địa bàn cấp tỉnh/thành phố Thứ ba, phân tích đánh giá cách khoa học thực trạng quản lý kê khai thuế qua mạng địa bàn thành phố Hồ Chí Minh 8.2 Ý nghĩa thực tiễn: Thứ nhất, tác giả đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý kê khai thuế qua mạng địa bàn thành phố Hồ Chí Minh Thứ hai, luận văn làm tài liệu tham khảo cho nghiên cứu lĩnh vực hành cơng, đặc biệt lĩnh vực thuế Kết cấu luận văn: Luận văn trình bày thành ba phần, gồm phần mở đầu, phần nội dung phần kết luận Phần nội dung trình bày gồm ba chương sau: Chương – Cơ sở khoa học kê khai thuế qua mạng Chương – Thực trạng quản lý kê khai thuế qua mạng địa bàn thành phố Hồ Chí Minh Chương – Phương hướng giải pháp hoàn thiện quản lý kê khai thuế qua mạng địa bàn thành phố Hồ Chí Minh giai đoạn 2017 2025 định hướng đến năm 2030 CHƯƠNG CƠ SỞ KHOA HỌC VỀ KÊ KHAI THUẾ QUA MẠNG 1.1 Tổng quan thuế quản lý kê khai thuế qua mạng: 1.1.1 Cơ sở lý luận thuế: 1.1.1.1 Khái niệm thuế: Thuế gắn liền với đời phát triển Nhà nước, tồn thuế tách rời quyền lực Nhà nước Thuế vừa phạm trù kinh tế, vừa phạm trù lịch sử Bản chất thuế gắn liền với chất giai cấp Nhà nước Một loại thuế đời tồn áp đặt ý chí mà bị chi phối yếu tố kinh tế xã hội tác động có tính khách quan vận động xã hội Bàn mối liên hệ Thuế Nhà nước, Mác viết tuyển tập Mác, Ănghen tuyển tập (1961) “Thuế sở kinh tế máy Nhà nước, thủ đoạn đơn giản để kho bạc thu tiền hay tài sản người dân để dùng vào việc chi tiêu Nhà nước” Trên góc độ phân phối thu nhập “Thuế hình thức phân phối phân phối lại tổng sản phẩm xã hội thu nhập quốc dân nhằm hình thành quỹ tiền tệ tập trung nhà nước để đáp ứng nhu cầu chi tiêu cho việc thực chức năng, nhiệm vụ nhà nước.” Trên góc độ NNT: “Thuế khoản đóng góp bắt buộc mà tổ chức, cá nhân phải có nghĩa vụ đóng góp cho nhà nước theo luật định để đáp ứng nhu cầu chi tiêu cho việc thực chức năng, nhiệm vụ nhà nước.” Trên góc độ kinh tế học: “Thuế biện pháp đặc biệt, theo đó, nhà nước sử dụng quyền lực để chuyển phần nguồn lực từ khu vực tư sang khu vực công nhằm thực chức kinh tế – xã hội nhà nước.” 10