Quyết định số 1864/QĐ-TCT pdf

BỘ TÀI CHÍNH TỔNG CỤC THUẾ CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc -Hà Nội, ngày 21 tháng 12 năm 2011 Số: 1864/QĐ-TCT QUYẾT ĐỊNH VỀ VIỆC BAN HÀNH QUY TRÌNH QUẢN LÝ KHAI THUẾ, NỘP THUẾ VÀ KẾ TOÁN THUẾ TỔNG CỤC TRƯỞNG TỔNG CỤC THUẾ Căn Luật Quản lý thuế, Luật Thuế văn hướng dẫn thi hành; Căn Quyết định số 115/2009/QĐ-TTg ngày 28/9/2009 Thủ tướng Chính phủ việc quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Tổng cục Thuế trực thuộc Bộ Tài văn quy định cụ thể chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn đơn vị thuộc Tổng cục Thuế, Cục Thuế Chi cục Thuế; Căn Quyết định số 78/2007/QĐ-BTC ngày 17/9/2007 Bộ trưởng Bộ Tài việc ban hành Quy chế hướng dẫn, giải đáp vướng mắc sách thuế, quản lý thuế giải thủ tục hành thuế người nộp thuế theo chế “một cửa”; Theo đề nghị Vụ trưởng Vụ Kê khai Kế toán thuế thuộc Tổng cục Thuế; QUYẾT ĐỊNH: Điều Ban hành kèm theo Quyết định Quy trình quản lý khai thuế, nộp thuế kế tốn thuế Điều Quyết định thay Quyết định số 422/QĐ-TCT ngày 22/4/2008 Tổng cục trưởng Tổng Cục Thuế việc ban hành Quy trình quản lý khai thuế, nộp thuế kế toán thuế Điều Quyết định có hiệu lực thi hành kể từ ngày 01/01/2012 Thủ trưởng Vụ đơn vị tương đương thuộc trực thuộc Tổng cục Thuế; Cục trưởng Cục Thuế tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương; Chi cục trưởng Chi cục Thuế quận, huyện, thị xã, thành phố trực thuộc tỉnh chịu trách nhiệm thi hành Quyết định này./ TỔNG CỤC TRƯỞNG Nơi nhận: - Như Điều 3; - Lãnh đạo Bộ Tài (để b/c); - Lãnh đạo Tổng cục Thuế; - Vụ PC (TCT); - Lưu: VT, KK (10b) Bùi Văn Nam QUY TRÌNH QUẢN LÝ KHAI THUẾ, NỘP THUẾ VÀ KẾ TOÁN THUẾ (Ban hành kèm theo Quyết định số 1864/QĐ-TCT ngày 21 tháng 12 năm 2011 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế) Phần I QUY ĐỊNH CHUNG I MỤC ĐÍCH Quy trình Quản lý khai thuế, nộp thuế kế toán thuế nhằm đảm bảo theo dõi, quản lý người nộp thuế thực thủ tục hành thuế khai thuế, nộp thuế, kế tốn thuế, hồn thành nghĩa vụ thuế đầy đủ, quy định đảm bảo công chức thuế, quan thuế thực thi nhiệm vụ, quyền hạn theo quy định Luật Quản lý thuế, Luật thuế hành văn hướng dẫn thi hành Luật II PHẠM VI ÁP DỤNG Quy trình áp dụng cho quan thuế cấp: Tổng cục Thuế, Cục Thuế Chi cục Thuế, để quản lý khai thuế, nộp thuế kế toán thuế theo quy định Luật Quản lý thuế, Luật thuế hành văn hướng dẫn thi hành Luật III GIẢI THÍCH TỪ NGỮ Các chữ viết tắt quy trình - NNT: Người nộp thuế - MST: Mã số thuế - MSDN: Mã số doanh nghiệp - HSKT: Hồ sơ khai thuế - GTGT: Giá trị gia tăng - NSNN: Ngân sách nhà nước - MLNSNN: Mục lục Ngân sách nhà nước - KBNN: Kho bạc nhà nước Các phận tham gia thực quy trình - Bộ phận kê khai kế toán thuế (Bộ phận KK&KTT): Vụ Kê khai Kế tốn thuế Tổng cục Thuế; Phịng Kê khai Kế toán thuế Cục Thuế; Đội Kê khai - kế toán thuế tin học Chi cục Thuế - Bộ phận đăng ký thuế: phận chịu trách nhiệm giải hồ sơ đăng ký thuế NNT thuộc Phịng Kê khai Kế tốn thuế Cục Thuế, Đội Kê khai - Kế toán thuế tin học Chi cục Thuế - Bộ phận quản lý khoản thu từ đất: Phòng quản lý khoản thu từ đất Bộ phận quản lý khoản thu từ đất thuộc Phòng Tổng hợp - Nghiệp vụ - Dự toán Cục Thuế; Đội trước bạ thu khác Chi cục Thuế - Bộ phận quản lý thuế thu nhập cá nhân: Phòng quản lý thuế thu nhập cá nhân Cục Thuế; Đội thuế thu nhập cá nhân Chi cục Thuế - Bộ phận hỗ trợ NNT: Phòng Tuyên truyền - Hỗ trợ người nộp thuế Cục Thuế; Đội Tuyên truyền Hỗ trợ người nộp thuế Chi cục Thuế - Bộ phận quản lý nợ (Bộ phận QLN): Phòng quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Cục Thuế; Đội quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế phận quản lý nợ thuế thuộc đội thuế Chi cục Thuế - Bộ phận Kiểm tra, Thanh tra thuế: Phòng Kiểm tra thuế, Phòng Thanh tra thuế Cục Thuế; Đội Kiểm tra thuế, Đội tra thuế Chi cục Thuế - Bộ phận tin học: Phòng tin học Cục Thuế; Bộ phận tin học thuộc Đội Kê khai - Kế toán thuế tin học phận giao nhiệm vụ tin học Chi cục Thuế - Bộ phận hành văn thư: Phịng Hành - Quản trị - Tài vụ - Ấn Cục Thuế; Đội Hành - Nhân - Quản trị - Tài vụ - Ấn Chi cục Thuế - Bộ phận “một cửa”: Bộ phận thành lập theo Quyết định số 78/2007/QĐ-BTC ngày 17/9/2007 Bộ trưởng Bộ Tài thuộc quan thuế cấp, phận trực tiếp tiếp nhận hồ sơ NNT gửi đến quan thuế trả kết xử lý quan thuế cho NNT Cục trưởng Cục Thuế, Chi cục trưởng Chi cục Thuế tuỳ theo tình hình thực tế đơn vị để phân công, xếp cán Bộ phận “một cửa” cho phù hợp với quy định, đảm bảo giải công việc thuận tiện, linh hoạt, không gây phiền hà cho NNT Một số từ ngữ sử dụng quy trình - Hồ sơ khai thuế cụm từ dùng để tờ khai thuế (tháng, quý, năm, toán lần phát sinh) tài liệu khác liên quan đến việc xác định số thuế phải nộp (bảng kê, phụ lục, báo cáo tài chính…) NNT lập gửi đến quan thuế theo quy định Luật Quản lý thuế, Luật thuế hành văn hướng dẫn thi hành Luật - Hồ sơ khai thuế có mã vạch cụm từ dùng để hồ sơ khai thuế NNT kê khai phần mềm ứng dụng Hỗ trợ kê khai Tổng cục Thuế cung cấp - Hồ sơ khai thuế điện tử cụm từ dùng để hồ sơ khai thuế NNT nộp cho quan thuế thông qua giao dịch điện tử - Quét hồ sơ khai thuế cụm từ dùng để việc sử dụng thiết bị đọc phần mềm ứng dụng nhận tờ khai thuế mã vạch để đọc mã vạch in tờ khai thuế tài liệu kèm theo vào hệ thống ứng dụng theo dõi nhận, trả hồ sơ thuế ứng dụng quản lý thuế ngành thuế - Chứng từ nộp thuế cụm từ dùng để chứng từ xác nhận việc nộp tiền thuế, tiền phạt NNT NNT lập quan nhà nước có thẩm quyền lập bao gồm: giấy nộp tiền vào NSNN, giấy nộp tiền vào NSNN ngoại tệ, lệnh thu NSNN, lệnh ghi thu NSNN, định hoàn kiêm bù trừ thu NSNN, chứng từ khấu trừ thuế, biên lai thu, chứng từ nộp thuế điện tử chứng từ điều chỉnh nộp tiền thuế vào NSNN - Kế toán thu NSNN cụm từ dùng để việc theo dõi, tổng hợp số tiền thuế, tiền phạt nộp vào tài khoản thu NSNN KBNN - Kế toán theo dõi thu nộp thuế NNT cụm từ dùng để việc theo dõi, ghi chép, hạch toán số tiền thuế, tiền phạt phải nộp, nộp, hoàn, bù trừ, miễn giảm, phải nộp, khấu trừ, nộp thừa NNT theo loại tài khoản phải nộp sắc thuế sổ thuế quan thuế - Ứng dụng quản lý thuế ngành thuế (QLT: ứng dụng quản lý thuế cấp Cục; QLTCC, VATWIN: ứng dụng quản lý thuế cấp Chi cục; PIT: ứng dụng quản lý thuế thu nhập cá nhân) hệ thống ứng dụng công nghệ thông tin phục vụ công tác quản lý thuế ngành thuế - Ứng dụng theo dõi nhận, trả hồ sơ thuế (QHS) ứng dụng công nghệ thông tin theo dõi việc nhận hồ sơ NNT trả kết cho NNT quan thuế Phần II NỘI DUNG CỦA QUY TRÌNH I QUY TRÌNH QUẢN LÝ KHAI THUẾ Quản lý tình trạng kê khai thuế NNT 1.1 Quản lý NNT phải nộp hồ sơ khai thuế Hàng tháng, trước thời hạn nộp HSKT NNT, Bộ phận KK&KTT thực rà soát, cập nhật tổng hợp Danh sách theo dõi NNT phải nộp hồ sơ khai thuế (Mẫu số 01/QTr-KK) theo sắc thuế, mẫu HSKT, thời hạn nộp HSKT (tháng, quý, năm, toán) để xác định số lượng HSKT phải nộp theo dõi, đôn đốc tình trạng kê khai NNT Cụ thể sau: 1.1.1 Đối với NNT cấp MST/MSDN Bộ phận KK&KTT thông tin NNT cấp MST/MSDN hệ thống đăng ký thuế để thực hiện: - Xác định sắc thuế, mẫu HSKT, kỳ tính thuế ngày bắt đầu phải nộp HSKT NNT để cập nhật Danh sách theo dõi NNT phải nộp hồ sơ khai thuế - Trường hợp chưa đủ thơng tin để xác định xác HSKT phải nộp NNT: liên hệ với NNT qua điện thoại; không liên hệ với NNT qua điện thoại, lập Thơng báo việc giải trình, bổ sung thơng tin, tài liệu (theo mẫu 01/KTTT ban hành kèm theo Thơng tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011 Bộ Tài chính), gửi NNT; sau nhận giải trình, bổ sung thông tin NNT, Bộ phận KK&KTT xác định HSKT phải nộp NNT để cập nhật Danh sách theo dõi NNT phải nộp hồ sơ khai thuế 1.1.2 Đối với NNT thay đổi thông tin đăng ký thuế không làm thay đổi MST/MSDN không thay đổi quan thuế quản lý trực tiếp Bộ phận KK&KTT thông tin đăng ký thuế thay đổi, bổ sung NNT, xác định sắc thuế, mẫu HSKT phát sinh mà NNT phải nộp cho quan thuế khơng cịn phát sinh thay đổi tình trạng hoạt động, thay đổi nghĩa vụ thuế thực hiện: - Cập nhật bổ sung sắc thuế, mẫu HSKT, kỳ tính thuế ngày bắt đầu phải nộp HSKT HSKT phát sinh NNT vào Danh sách theo dõi NNT phải nộp hồ sơ khai thuế - Cập nhật ngày kết thúc phải nộp HSKT HSKT khơng cịn phải nộp cho quan thuế vào Danh sách theo dõi NNT phải nộp hồ sơ khai thuế Trường hợp qua theo dõi kê khai thuế NNT, phát NNT không thực khai thay đổi, bổ sung thông tin đăng ký thuế theo quy định, Bộ phận đăng ký thuế thực xử lý theo Quy trình quản lý đăng ký thuế Tổng cục Thuế 1.1.3 Đối với NNT chuyển địa điểm thay đổi quan thuế quản lý trực tiếp a) Đối với quan thuế nơi NNT chuyển Bộ phận KK&KTT thông tin NNT chuyển địa điểm chuyển quan thuế quản lý trực tiếp để thực công việc sau: + Xác định tình hình nộp HSKT NNT đến thời điểm chuyển đi, NNT chưa nộp đủ HSKT trình xử lý vi phạm liên quan đến việc nộp HSKT lập Thơng báo tình trạng kê khai thuế NNT chuyển quan thuế quản lý (Mẫu số 09/QTr-KK), gửi NNT quan thuế nơi NNT chuyển đến để tiếp tục theo dõi, quản lý + Căn ngày chuyển NNT, cập nhật ngày kết thúc phải nộp HSKT toàn HSKT NNT vào Danh sách theo dõi NNT phải nộp hồ sơ khai thuế b) Đối với quan thuế nơi NNT chuyển đến Bộ phận KK&KTT thông tin NNT chuyển đến cập nhật sắc thuế, mẫu HSKT, kỳ tính thuế, ngày bắt đầu phải nộp HSKT vào Danh sách theo dõi NNT phải nộp hồ sơ khai thuế; đồng thời, Thơng báo tình trạng kê khai thuế NNT chuyển quan thuế quản lý quan thuế nơi NNT chuyển gửi đến (nếu có) để tiếp tục theo dõi, giải vấn đề có liên quan đến việc nộp HSKT NNT 1.1.4 Đối với NNT tổ chức, xếp lại doanh nghiệp thay đổi MST/MSDN Bộ phận KK&KTT thông tin NNT tổ chức, xếp lại doanh nghiệp thay đổi MST/MSDN hệ thống đăng ký thuế để thực công việc sau: - Đối với NNT cấp MST/MSDN sau tổ chức, xếp lại doanh nghiệp: Cập nhật sắc thuế, mẫu HSKT, kỳ tính thuế, ngày bắt đầu phải nộp HSKT vào Danh sách theo dõi NNT phải nộp hồ sơ khai thuế - Đối với NNT chấm dứt hiệu lực MST/MSDN: Cập nhật ngày kết thúc phải nộp HSKT toàn HSKT NNT vào Danh sách theo dõi NNT phải nộp hồ sơ khai thuế 1.1.5 Đối với NNT tạm ngừng kinh doanh có thời hạn Bộ phận KK&KTT thông báo xin tạm ngừng kinh doanh NNT, cập nhật thời gian tạm ngừng kinh doanh vào Danh sách theo dõi NNT phải nộp hồ sơ khai thuế để tạm dừng việc theo dõi, đôn đốc NNT nộp HSKT; hết thời gian tạm ngừng kinh doanh, Bộ phận KK&KTT thực khôi phục Danh sách theo dõi NNT phải nộp hồ sơ khai thuế để tiếp tục việc theo dõi, đôn đốc NNT nộp HSKT 1.1.6 Đối với NNT giải thể, phá sản, chấm dứt hoạt động Bộ phận KK&KTT thông báo, định giải thể, phá sản doanh nghiệp thông báo chấm dứt hoạt động kinh doanh cá nhân, hộ kinh doanh thực hiện: - Cập nhật ngày ngừng hoạt động vào Danh sách theo dõi NNT phải nộp hồ sơ khai thuế để tạm dừng việc theo dõi, đôn đốc NNT nộp HSKT - Cập nhật ngày thức chấm dứt hoạt động sau Bộ phận đăng ký thuế đóng MST/MSDN hệ thống đăng ký thuế vào Danh sách theo dõi NNT phải nộp hồ sơ khai thuế để kết thúc việc theo dõi, đôn đốc NNT nộp HSKT 1.1.7 Đối với NNT bỏ trốn, tích, khơng tìm thấy địa hoạt động chưa làm thủ tục chấm dứt hiệu lực MST/MSDN Bộ phận KK&KTT thông tin NNT bỏ trốn, tích, khơng tìm thấy địa hoạt động chưa chấm dứt hiệu lực MST/MSDN hệ thống đăng ký thuế để thực công việc sau: - Cập nhật ngày bỏ trốn, tích vào Danh sách theo dõi NNT phải nộp hồ sơ khai thuế để tạm dừng việc theo dõi, đôn đốc NNT nộp HSKT - Cập nhật ngày thức chấm dứt hoạt động vào Danh sách theo dõi NNT phải nộp hồ sơ khai thuế NNT nhận thông báo phận liên quan xác định bỏ trốn, tích để kết thúc việc theo dõi, đôn đốc NNT nộp HSKT - Khôi phục lại Danh sách theo dõi NNT phải nộp hồ sơ khai thuế thời hạn 05 ngày làm việc kể từ ngày nhận thông báo Bộ phận Kiểm tra thuế tình trạng NNT hoạt động sản xuất kinh doanh Thời điểm tiếp tục theo dõi, đơn đốc NNT nộp HSKT tính kể từ ngày khôi phục lại trạng thái hoạt động NNT 1.2 Quản lý NNT thay đổi kê khai thuế 1.2.1 Đối với NNT thay đổi kỳ kê khai thuế theo lần phát sinh sang khai thuế theo tháng Bộ phận KK&KTT văn đề nghị chuyển kỳ kê khai thuế theo lần phát sinh sang khai thuế theo tháng NNT theo quy định Luật Quản lý thuế văn hướng dẫn thi hành Luật để thực công việc sau: - Xác định HSKT theo lần phát sinh đề nghị chuyển sang khai thuế theo tháng NNT - Cập nhật sắc thuế, mẫu HSKT, kỳ tính thuế, ngày bắt đầu phải nộp HSKT vào Danh sách theo dõi NNT phải nộp hồ sơ khai thuế trước hạn nộp HSKT tháng NNT 1.2.2 Đối với NNT thay đổi niên độ kế toán Bộ phận KK&KTT thơng báo thay đổi niên độ kế tốn văn chấp thuận việc thay đổi niên độ kế tốn quan có thẩm quyền (nếu có) NNT gửi đến, thực cập nhật thay đổi niên độ kế toán NNT vào Danh sách theo dõi NNT phải nộp hồ sơ khai thuế 1.2.3 Đối với NNT chuyển đổi phương pháp tính thuế giá trị gia tăng a) Trường hợp NNT gửi văn đề nghị chuyển đổi phương pháp tính thuế giá trị gia tăng Bộ phận KK&KTT văn đề nghị chuyển đổi phương pháp tính thuế GTGT NNT chuyển từ phương pháp tính thuế GTGT trực tiếp GTGT, trực tiếp doanh thu sang phương pháp tính thuế GTGT khấu trừ từ phương pháp trực tiếp doanh thu sang phương pháp trực tiếp GTGT, thực công việc sau: - Lập Phiếu đề nghị giải (Mẫu số 07/QTr-KK) chuyển Bộ phận Kiểm tra thuế thời hạn 01 ngày làm việc kể từ ngày nhận văn đề nghị chuyển đổi phương pháp tính thuế GTGT NNT, đề nghị kiểm tra NNT điều kiện áp dụng phương pháp tính thuế GTGT tương ứng Trong thời hạn 07 ngày làm việc kể từ ngày nhận Phiếu đề nghị giải quyết, Bộ phận Kiểm tra thuế trả kết kiểm tra cho Bộ phận KK&KTT - Căn kết kiểm tra Bộ phận Kiểm tra thuế, đối chiếu với điều kiện áp dụng phương pháp tính thuế GTGT NNT đề nghị, Bộ phận KK&KTT lập Thơng báo chuyển đổi phương pháp tính thuế giá trị gia tăng NNT (Mẫu số 10a/QTr-KK) chấp nhận không chấp nhận, gửi NNT thời hạn 10 ngày làm việc kể từ ngày nhận văn đề nghị chuyển đổi phương pháp tính thuế GTGT NNT - Cập nhật thay đổi vào Danh sách theo dõi NNT phải nộp hồ sơ khai thuế thời hạn 01 ngày làm việc kể từ ngày Thông báo chuyển đổi phương pháp tính thuế giá trị gia tăng có hiệu lực NNT chấp nhận chuyển đổi phương pháp tính thuế GTGT - Căn Thơng báo chuyển đổi phương pháp tính thuế giá trị gia tăng, Bộ phận đăng ký thuế thực thay đổi phương pháp tính thuế GTGT NNT hệ thống đăng ký thuế b) Trường hợp quan thuế định thay đổi phương pháp tính thuế giá trị gia tăng NNT Bộ phận KK&KTT đề nghị Bộ phận Kiểm tra thuế, NNT không đủ điều kiện áp dụng phương pháp tính thuế GTGT khấu trừ phương pháp trực tiếp GTGT thực công việc sau: - Báo cáo, đề xuất với Thủ trưởng quan thuế thực ấn định thuế NNT theo quy định Luật quản lý thuế văn hướng dẫn thi hành; đề xuất chuyển NNT sang thực phương pháp tính thuế GTGT thích hợp, tuỳ theo điều kiện thực chế độ sổ sách kế toán, hoá đơn, chứng từ NNT - Lập Thông báo yêu cầu chuyển đổi phương pháp tính thuế giá trị gia tăng (Mẫu số 10b/QTrKK) gửi NNT - Cập nhật thay đổi vào Danh sách theo dõi NNT phải nộp hồ sơ khai thuế thời hạn 01 ngày làm việc kể từ ngày Thơng báo u cầu chuyển đổi phương pháp tính thuế giá trị gia tăng có hiệu lực - Căn Thơng báo u cầu chuyển đổi phương pháp tính thuế giá trị gia tăng, Bộ phận đăng ký thuế thực thay đổi phương pháp tính thuế giá trị gia tăng NNT hệ thống đăng ký thuế 1.3 Quản lý khai thuế qua tổ chức kinh doanh dịch vụ làm thủ tục thuế (sau gọi chung đại lý thuế) 1.3.1 Đối với NNT khai thuế qua đại lý thuế Bộ phận KK&KTT Thông báo Hợp đồng dịch vụ làm thủ tục thuế NNT, đại lý thuế đến thực cơng việc sau: gửi - Kiểm tra tính hợp pháp Hợp đồng dịch vụ làm thủ tục thuế ký kết NNT đại lý thuế (sau gọi hợp đồng) gồm: phạm vi công việc thủ tục thuế uỷ quyền, thời hạn uỷ quyền - Kiểm tra tình trạng hoạt động hợp pháp đại lý thuế theo danh sách đại lý thuế Tổng cục Thuế thông báo - Cập nhật thông tin liên quan đến đại lý thuế hợp đồng vào Danh sách theo dõi NNT phải nộp hồ sơ khai thuế để theo dõi, đôn đốc đại lý thuế nộp HSKT cho NNT theo nội dung hợp đồng - Trường hợp NNT thay đổi đại lý thuế, chấm dứt hợp đồng trước thời hạn hợp đồng hết hiệu lực: Thông báo NNT, quan thuế cập nhật thông tin vào Danh sách theo dõi NNT phải nộp hồ sơ khai thuế để thay đổi đại lý thuế kết thúc theo dõi, đôn đốc đại lý thuế nộp HSKT cho NNT - Trường hợp hợp đồng hết hiệu lực mà NNT tiếp tục thực khai thuế qua đại lý thuế, thời hạn 03 ngày làm việc kể từ ngày nhận HSKT đại lý thuế gửi đến, Bộ phận KK&KTT lập Thông báo chấm dứt nộp hồ sơ khai thuế qua đại lý thuế (Mẫu số 11/QTr-KK), gửi đồng thời cho NNT, đại lý thuế không chấp nhận HSKT NNT khai qua đại lý thuế 1.3.2 Đối với đại lý thuế bị tạm đình hành nghề kinh doanh dịch vụ làm thủ tục thuế Bộ phận KK&KTT danh sách đại lý thuế bị tạm đình hành nghề kinh doanh dịch vụ làm thủ tục thuế Tổng cục Thuế thông báo để thực công việc sau: - Lập Thông báo chấm dứt nộp hồ sơ khai thuế qua đại lý thuế, gửi NNT đại lý thuế thời hạn 03 ngày làm việc kể từ ngày nhận danh sách tạm đình nêu Tổng cục Thuế - Cập nhật thông tin vào Danh sách theo dõi NNT phải nộp hồ sơ khai thuế để kết thúc theo dõi, đôn đốc việc nộp HSKT NNT qua đại lý thuế - Trường hợp NNT tiếp tục thực khai thuế qua đại lý thuế bị tạm đình hành nghề kinh doanh dịch vụ làm thủ tục thuế, thời hạn 03 ngày làm việc kể từ ngày nhận HSKT đại lý thuế gửi đến, Bộ phận KK&KTT lập Thông báo chấm dứt nộp hồ sơ khai thuế qua đại lý thuế, gửi đồng thời cho NNT, đại lý thuế không chấp nhận HSKT NNT khai qua đại lý thuế 1.3.3 Đối với đại lý thuế thay đổi thông tin đăng ký thuế không làm thay đổi MST/MSDN: - Bộ phận KK&KTT thông tin đăng ký thuế thay đổi, bổ sung đại lý thuế, đối chiếu với thông tin đại lý thuế kê khai Hợp đồng dịch vụ làm thủ tục thuế Nếu khớp thực cập nhật thay đổi vào Danh sách theo dõi NNT phải nộp hồ sơ khai thuế Trường hợp thông tin đăng ký thuế không phù hợp với thông tin ghi Hợp đồng, đề nghị đại lý thuế bổ sung phụ lục hợp đồng đảm bảo thông tin hợp đồng thông tin đăng ký thuế khớp - Trường hợp qua theo dõi kê khai thuế NNT qua đại lý thuế, phát đại lý thuế không thực khai thay đổi, bổ sung thông tin đăng ký thuế theo quy định, Bộ phận đăng ký thuế thực xử lý theo Quy trình quản lý đăng ký thuế Tổng cục Thuế Xử lý hồ sơ khai thuế 2.1 Cung cấp thông tin hỗ trợ NNT thực kê khai thuế Bộ phận Hỗ trợ NNT thực cung cấp thông tin, mẫu biểu kê khai thuế hướng dẫn NNT thực khai thuế, tính thuế nộp HSKT theo quy định Luật Quản lý thuế, Luật thuế văn hướng dẫn thi hành Luật Đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh thực kê khai nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp doanh thu, Bộ phận KK&KTT lập Thông báo cung cấp thông tin thực nghĩa vụ thuế (Mẫu số 12/QTr-KK) bao gồm thông tin như: sắc thuế phải nộp, tỷ lệ giá trị gia tăng tính doanh thu, MLNSNN NNT nộp tiền vào NSNN thời hạn 05 ngày làm việc kể từ ngày cấp Giấy chứng nhận đăng ký thuế thay đổi tỷ lệ tính thuế có hiệu lực áp dụng 2.2 Tiếp nhận hồ sơ khai thuế 2.2.1 Tiếp nhận hồ sơ khai thuế a) Hồ sơ khai thuế nộp trực tiếp quan thuế Bộ phận “một cửa” tiếp nhận HSKT NNT nộp trực tiếp quan thuế thực hiện: - Kiểm tra tính đầy đủ, hợp pháp, thủ tục HSKT theo quy định Luật Quản lý thuế văn hướng dẫn thi hành Luật: + Trường hợp HSKT chưa đầy đủ, hợp pháp, thủ tục quy định: trả lại HSKT hướng dẫn, cung cấp mẫu biểu cho NNT để bổ sung, điều chỉnh HSKT + Trường hợp HSKT đầy đủ, hợp pháp, thủ tục quy định: thực thủ tục đăng ký văn “đến” (đóng dấu tiếp nhận hồ sơ, ghi ngày nhận hồ sơ quan thuế, số lượng hồ sơ nhận) - Đối với HSKT có mã vạch: quét mã vạch HSKT để ứng dụng tự động ghi Sổ nhận hồ sơ khai thuế (Mẫu số 02/QTr-KK) chuyển liệu HSKT vào ứng dụng quản lý thuế ngành + Trường hợp quét mã vạch thành công: thực đối chiếu thông tin, số liệu hiển thị hình máy tính với thơng tin, số liệu HSKT NNT đảm bảo thông tin quét vào ứng dụng khớp với thông tin HSKT NNT + Trường hợp không quét mã vạch qt liệu khơng đầy đủ, xác: √ Xác định nguyên nhân để xử lý phù hợp: lỗi thuộc NNT, thông báo hướng dẫn NNT để tránh lỗi lần nộp HSKT (không trả lại HSKT cho NNT hồ sơ đảm bảo tính đầy đủ, thủ tục hợp pháp); lỗi ứng dụng quét mã vạch cần thơng báo cho phận tin học để giải kịp thời √ Nhập thông tin HSKT không quét mã vạch vào ứng dụng nhận, trả hồ sơ ngành thuế để ghi Sổ nhận hồ sơ khai thuế - Đối với HSKT mã vạch: thực ghi Sổ nhận hồ sơ khai thuế ứng dụng nhận, trả hồ sơ ngành thuế b) Hồ sơ khai thuế nộp qua bưu Tùy theo bố trí quan thuế, Bộ phận Hành văn thư tiếp nhận HSKT NNT nộp qua đường bưu thực sau: - Thực thủ tục đăng ký văn “đến” theo quy định (đóng dấu tiếp nhận hồ sơ, ghi ngày nhận hồ sơ quan thuế) - Đối với HSKT có mã vạch: + Nếu Bộ phận hành văn thư có thiết bị qt mã vạch thực quét mã vạch theo hướng dẫn tiết a điểm HSKT có mã vạch + Nếu Bộ phận hành văn thư khơng có thiết bị quét mã vạch thực ghi Sổ nhận hồ sơ khai thuế ứng dụng nhận, trả hồ sơ ngành thuế - Đối với HSKT mã vạch: thực ghi Sổ nhận hồ sơ khai thuế ứng dụng nhận, trả hồ sơ ngành thuế Thời gian thực công việc Bộ phận “một cửa” Bộ phận hành văn thư nhận HSKT NNT chậm đầu ngày làm việc c) Tiếp nhận hồ sơ khai thuế điện tử Việc tiếp nhận HSKT điện tử thực theo Quy trình quản lý đăng ký sử dụng khai thuế điện tử ban hành theo Quyết định số 1390/QĐ-TCT ngày 13/10/2011 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế d) Tiếp nhận hồ sơ khai thuế liên quan đến đất Các HSKT liên quan đến đất thực theo chế cửa liên thơng, Văn phịng đăng ký quyền sử dụng đất quan tài nguyên môi trường chuyển HSKT liên quan đến đất NNT cho quan thuế cách nộp trực tiếp Bộ phận “một cửa” chuyển qua đường văn thư Bộ phận “một cửa” Bộ phận hành văn thư tiếp nhận HSKT theo trình tự bước nêu tiết a b điểm 2.2.2 Phân loại chuyển hồ sơ khai thuế Bộ phận “một cửa”, Bộ phận hành văn thư - Phân loại HSKT theo tiêu thức sau: tên MST/MSDN NNT, sắc thuế, loại HSKT; trạng thái HSKT (chính thức, bổ sung), HSKT có mã vạch khơng có mã vạch (tuỳ vào điều kiện thực tế nhu cầu đơn vị để lựa chọn tiêu thức phân loại thống đảm bảo thuận tiện cho việc lưu trữ tra cứu HSKT) - Đóng tệp HSKT phân loại theo Bảng kê tệp hồ sơ khai thuế (Mẫu số 03/QTr-KK); HSKT có mã vạch: tách riêng tệp HSKT nhận thiết bị quét mã vạch HSKT không nhận thiết bị quét mã vạch nhận khơng đầy đủ, xác (có ngun nhân cụ thể kèm theo) Số lượng HSKT tệp tuỳ theo cách phân loại để đóng tệp không 50 đảm bảo cho việc lưu trữ tìm kiếm thuận tiện - Chuyển HSKT tài liệu kèm theo HSKT nguyên nhân không đọc liệu HSKT thiết bị quét mã vạch liệu đọc không đầy đủ, xác cho Bộ phận KK&KTT; riêng HSKT liên quan đến đất chuyển cho Bộ phận quản lý khoản thu từ đất - Thời gian thực công việc ngày làm việc chậm đầu ngày làm việc kể từ tiếp nhận HSKT NNT quan thuế Trường hợp vào ngày gần hết hạn nộp HSKT, số lượng HSKT nhiều thời gian thực công việc kể từ tiếp nhận HSKT NNT đến bàn giao HSKT cho Bộ phận KK&KTT tối đa 02 ngày làm việc; ghi Sổ nhận hồ sơ khai thuế ứng dụng theo dõi nhận, trả hồ sơ thuế, phận tiếp nhận phải ghi ngày nhận HSKT NNT 2.3 Xử lý hồ sơ khai thuế liên quan đến đất Bộ phận quản lý khoản thu từ đất - Kiểm tra HSKT liên quan đến đất NNT, thông tin HSKT thực xác định số tiền phải nộp NSNN NNT theo quy định - Lập Thông báo tương ứng với nghĩa vụ nộp NSNN NNT gửi cho Văn phòng đăng ký quyền sử dụng đất quan tài nguyên môi trường để thông báo cho NNT, đồng thời chuyển Thông báo kèm theo HSKT NNT cho Bộ phận KK&KTT để thực nhập liệu tờ khai, thơng báo hạch tốn số tiền phải nộp NSNN NNT vào ứng dụng quản lý thuế ngành 2.4 Kiểm tra, xử lý hồ sơ khai thuế Bộ phận KK&KTT 2.4.1 Tiếp nhận, xử lý Bộ phận KK&KTT nhận HSKT NNT từ Bộ phận “một cửa”, Bộ phận hành văn thư, Bộ phận quản lý khoản thu từ đất chuyển đến thực hiện: - Đối chiếu số lượng HSKT nhận với Sổ nhận hồ sơ khai thuế in từ ứng dụng quản lý nhận, trả hồ sơ quan thuế đảm bảo khớp Trường hợp có chênh lệch, thực đối chiếu lại với phận liên quan để làm rõ nguyên nhân có biện pháp xử lý kịp thời - Phân loại nguyên nhân HSKT có mã vạch khơng đọc đọc khơng đầy đủ, khơng xác từ Bộ phận “một cửa”, Bộ phận hành văn thư chuyển đến để xử lý, đồng thời chuyển thông tin cho Bộ phận tin học khắc phục theo chức năng, nhiệm vụ - Quét liệu HSKT chưa nhận thiết bị quét mã vạch nhận không đầy đủ, xác sau Bộ phận tin học khắc phục - Nhập liệu HSKT khơng có mã vạch, HSKT có mã vạch không nhận thiết bị quét mã vạch nhận khơng đầy đủ, xác Bộ phận tin học không khắc phục vào ứng dụng quản lý thuế ngành đảm bảo nguyên tắc: trung thực, xác, khơng tự ý thêm bớt sửa chữa số liệu, thông tin NNT kê khai Trường hợp q trình cập nhập, đối chiếu có sai lệch cán thuế nhập liệu sai phải sửa lại theo thơng tin HSKT giấy NNT Thời hạn nhập HSKT vào ứng dụng quản lý thuế ngành (kể từ ngày nhận bàn giao từ phận liên quan) sau: + 05 ngày làm việc HSKT theo tháng, quý theo lần phát sinh + 10 ngày làm việc HSKT theo năm + 30 ngày làm việc hồ sơ khai toán thuế - Đối với HSKT điện tử: thực kiểm tra, xử lý theo Quy trình quản lý đăng ký sử dụng khai thuế điện tử 2.4.2 Kiểm tra lỗi hồ sơ khai thuế a) Xác định sai thông tin định danh NNT đại lý thuế Bộ phận KK&KTT thực đối chiếu thông tin định danh NNT đại lý thuế khai HSKT với thông tin định danh NNT đại lý thuế có hệ thống đăng ký thuế, phát có sai lệch thơng tin định danh NNT thực theo trình tự hướng dẫn Điểm 1.1.2, Mục I, Phần hai quy trình này; trường hợp có sai lệch thơng tin định danh đại lý thuế thực theo trình tự hướng dẫn Điểm 1.3.3, Mục I, Phần hai quy trình b) Xác định hồ sơ khai thuế có lỗi số học - Hệ thống máy tính thực kiểm tra tự động số liệu tiêu kê khai HSKT NNT để phát HSKT có lỗi số học - Bộ phận KK&KTT HSKT có lỗi số học theo kết kiểm tra hệ thống ứng dụng quản lý thuế thực công việc sau: + Lập Thơng báo u cầu NNT giải trình, điều chỉnh hồ sơ khai thuế (Mẫu số 13a/QTr-KK), gửi NNT đại lý thuế (trường hợp NNT khai thuế qua đại lý thuế) chậm thời hạn 05 ngày làm việc kể từ thời điểm kết thúc việc nhập HSKT + Theo dõi việc điều chỉnh, giải trình HSKT NNT, đại lý thuế theo thông báo quan thuế - Trường hợp HSKT sai lỗi số học có ảnh hưởng đến số thuế phải nộp NNT mà lỗi có xác định rõ ràng, thời hạn 10 ngày làm việc kể từ ngày gửi Thơng báo u cầu NNT giải trình, điều chỉnh hồ sơ khai thuế mà NNT đại lý thuế khơng thực điều chỉnh lỗi số học Bộ phận KK&KTT thực điều chỉnh lại số liệu theo số kiểm tra quan thuế lập Thông báo điều chỉnh số liệu hồ sơ khai thuế (Mẫu số 13b/QTr-KK), gửi NNT đại lý thuế Đối với HSKT này, Bộ phận KK&KTT chuyển cho Bộ phận Kiểm tra thuế thực biện pháp xử phạt vi phạm hành thuế theo quy định Luật Quản lý thuế văn hướng dẫn thi hành 2.4.3 Xử lý hồ sơ khai thuế điều chỉnh, bổ sung NNT a) Trách nhiệm phận liên quan - Bộ phận Thanh tra, Kiểm tra thuế công bố Quyết định việc tra (kiểm tra) thuế trụ sở NNT phải gửi cho Bộ phận KK&KTT Biên công bố Quyết định tra (kiểm tra) ngày làm việc chậm đầu ngày làm việc ngày công bố để Bộ phận KK&KTT theo dõi, tổng hợp làm xác định NNT không thuộc đối tượng kê khai điều chỉnh, bổ sung - Bộ phận hành văn thư nhận định tra, kiểm tra thuế trụ sở NNT quan có thẩm quyền khác phải nhập vào ứng dụng quản lý nhận, trả hồ sơ ngành thuế để phận liên quan có sở đối chiếu, đồng thời gửi cho Bộ phận KK&KTT để theo dõi, tổng hợp b) Xử lý hồ sơ khai thuế điều chỉnh, bổ sung NNT Căn thông tin thời gian tra, kiểm tra trụ sở NNT quan thuế quan có thẩm quyền có ứng dụng thơng tin nhận từ phận liên quan, Bộ phận KK&KTT thực kiểm tra, phân loại xử lý HSKT điều chỉnh bổ sung NNT sau: - Đối với hồ sơ khai điều chỉnh, bổ sung mà quan thuế, quan có thẩm cơng bố Quyết định tra, kiểm tra thuế lập Thơng báo không chấp nhận hồ sơ khai thuế điều chỉnh, bổ sung NNT (Mẫu số 14/QTr- KK), gửi NNT đại lý thuế thời hạn 03 ngày làm việc kể từ ngày quan thuế nhận hồ sơ khai điều chỉnh, bổ sung NNT; trường hợp hồ sơ khai điều chỉnh, bổ sung Bộ phận “một cửa” Bộ phận hành văn thư quét vào ứng dụng quản lý thuế, sau lập Thông báo không chấp nhận hồ sơ khai thuế điều chỉnh, bổ sung NNT, Bộ phận KK&KTT thực xoá liệu khỏi hệ thống ứng dụng quản lý thuế - Đối với hồ sơ khai điều chỉnh, bổ sung mà quan thuế, quan có thẩm quyền chưa cơng bố Quyết định tra, kiểm tra thuế: + Trường hợp NNT khai điều chỉnh, bổ sung làm tăng số thuế phải nộp: hạch tốn số tiền phạt nộp chậm NNT tự tính khai hồ sơ khai điều chỉnh, bổ sung NNT vào Sổ theo dõi thu nộp thuế (Mẫu số 29/QTr-KK) + Trường hợp NNT khơng thực tính phạt nộp chậm tính chưa đầy đủ, xác tiền phạt nộp chậm số thuế phải nộp tăng thêm khai điều chỉnh, bổ sung lập gửi Thông báo điều chỉnh số tiền phạt nộp chậm NNT (Mẫu số 15/QTr-KK) yêu cầu NNT nộp số tiền phạt nộp chậm chênh lệch thiếu thời hạn 10 ngày làm việc kể từ ngày quan thuế nhận hồ sơ khai điều chỉnh, bổ sung NNT hạch toán số tiền phạt nộp chậm chênh lệch thiếu vào Sổ theo dõi thu nộp thuế 2.4.4 Điều chỉnh hồ sơ khai thuế NNT quan thuế nhầm lẫn, sai sót Bộ phận KK&KTT nhập sai thông tin HSKT NNT vào ứng dụng quản lý thuế ngành thuế thực điều chỉnh sau: - Trường hợp chưa khố sổ thuế: điều chỉnh lại thơng tin ứng dụng quản lý thuế ngành thuế đảm bảo thông tin khớp với HSKT NNT - Trường hợp khoá sổ thuế: + Lập Phiếu điều chỉnh nội (Mẫu số 08/QTr-KK), ghi rõ lý điều chỉnh sai sót cán thuế, phụ trách Bộ phận KK&KTT ký duyệt chịu trách nhiệm số liệu điều chỉnh + Thực điều chỉnh lại thông tin ứng dụng quản lý thuế ngành thuế đảm bảo thông tin khớp với HSKT NNT, đồng thời hạch toán số thuế chênh lệch điều chỉnh vào Sổ theo dõi thu nộp thuế kỳ phát sai sót - Trường hợp quan thuế tính phạt nộp chậm số tiền thuế nợ có sai sót việc nhập liệu cán thuế, Bộ phận KK&KTT phối hợp với Bộ phận QLN để điều chỉnh số tiền phạt nộp chậm NNT, lập Thông báo điều chỉnh số tiền phạt nộp chậm NNT gửi NNT đại lý thuế Bộ phận KK&KTT hạch toán điều chỉnh lại số tiền phạt nộp chậm tính sai vào Sổ theo dõi thu nộp thuế kỳ phát sai sót 2.5 Gia hạn nộp hồ sơ khai thuế NNT 2.5.1 Tiếp nhận đề nghị gia hạn nộp hồ sơ khai thuế NNT Bộ phận “một cửa”, Bộ phận Hành văn thư thực cơng việc tiếp nhận đề nghị gia hạn nộp HSKT NNT theo trình tự quy định Quy chế hướng dẫn, giải đáp vướng mắc sách thuế, quản lý thuế giải thủ tục hành thuế người nộp thuế theo chế “một cửa” ban hành kèm theo Quyết định số 78/2007/QĐ-BTC ngày 17/9/2007 Bộ trưởng Bộ Tài văn hướng dẫn thực Quy chế 2.5.2 Xử lý gia hạn nộp hồ sơ khai thuế NNT Bộ phận KK&KTT hồ sơ đề nghị gia hạn nộp HSKT NNT thực hiện: - Kiểm tra nội dung hồ sơ, lý đề nghị gia hạn, tài liệu, xác nhận điều kiện gia hạn, xác định số ngày gia hạn nộp HSKT trường hợp cụ thể NNT; đối chiếu với quy định gia hạn nộp HSKT Luật Quản lý thuế văn hướng dẫn thi hành Luật quản lý thuế - Trường hợp cần làm rõ thông tin hồ sơ đề nghị gia hạn nộp HSKT NNT, liên hệ với NNT qua điện thoại thời hạn 03 ngày làm việc Trường hợp hồ sơ đề nghị gia hạn NNT chưa rõ ràng, chưa đầy đủ cần bổ sung thông tin, tài liệu, lập Thơng báo việc giải trình, bổ sung thông tin, tài liệu (theo mẫu 01/KTTT ban hành kèm theo Thông tư 28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011 Bộ Tài chính), gửi NNT vịng 03 ngày làm việc kể từ ngày quan thuế nhận hồ sơ đề nghị gia hạn NNT (thời hạn giải đề nghị gia hạn nộp hồ sơ khai thuế NNT tính kể từ NNT nộp hồ sơ đầy đủ, quy định hợp pháp) - Lập Thông báo gia hạn nộp hồ sơ khai thuế (Mẫu số 16/QTr-KK) chấp nhận không chấp nhận đề nghị gia hạn NNT, trường hợp khơng chấp nhận phải ghi rõ lý do, gửi NNT thời hạn 05 ngày làm việc kể từ ngày quan thuế nhận hồ sơ đề nghị gia hạn NNT đầy đủ, quy định hợp pháp - Cập nhật thời gian gia hạn HSKT NNT Danh sách theo dõi NNT phải nộp hồ sơ khai thuế 2.5.3 Theo dõi việc nộp hồ sơ khai thuế sau gia hạn NNT Bộ phận KK&KTT theo dõi, đôn đốc NNT nộp HSKT theo hạn nộp gia hạn; thực biện pháp xử phạt vi phạm hành thuế NNT nộp HSKT thời hạn gia hạn theo quy định Luật Quản lý thuế theo hướng dẫn Điểm 3, Mục I, Phần Hai Quy trình Cơ quan thuế thực tiếp nhận, xử lý HSKT gia hạn nộp NNT theo trình tự quy định Quy trình HSKT thông thường khác 2.6 Lưu hồ sơ khai thuế NNT 2.6.1 Lưu hồ sơ khai thuế giấy - Hàng tháng, Bộ phận KK&KTT thực lưu trữ HSKT tài liệu sau xử lý theo Bảng kê tệp hồ sơ khai thuế phận liên quan chuyển đến - Sau khoá sổ thuế, Bộ phận KK&KTT thực chuyển HSKT đóng tệp vào Kho lưu trữ quan thuế để thực lưu trữ theo quy định Tuỳ theo điều kiện thực tế quan thuế, Thủ trưởng quan thuế quy định lưu trữ HSKT Kho lưu trữ phận khác cho phù hợp thực chức năng, nhiệm vụ giao 2.6.2 Lưu hồ sơ khai thuế điện tử + Ghi kết xử lý vào Phiếu đề nghị giải chuyển với HSKT nộp sau ấn định NNT trả lại Bộ phận KK&KTT thời hạn 02 ngày làm việc kể từ ngày kết thúc kiểm tra theo quy định - Bộ phận KK&KTT kết xử lý HSKT nộp sau 90 ngày NNT Bộ phận Kiểm tra chuyển đến thực hiện: + Nếu kết xử lý chấp nhận HSKT NNT: vào Quyết định bãi bỏ Quyết định ấn định thuế, Quyết định xử phạt vi phạm NNT phận Kiểm tra thuế HSKT NNT hạch toán số thuế phải nộp HSKT số tiền phạt NNT thay cho số thuế ấn định kể từ ngày Quyết định bãi bỏ Quyết định ấn định thuế có hiệu lực vào Sổ theo dõi thu nộp thuế (không điều chỉnh số tiền phạt nộp chậm (nếu có) số thuế ấn định đến ngày bãi bỏ Quyết định ấn định thuế) + Nếu kết xử lý không chấp nhận HSKT NNT: lưu kết trả lời Bộ phận Kiểm tra thuế để tiếp tục theo dõi, xử lý; đồng thời, giữ nguyên số tiền thuế ấn định phải nộp theo Quyết định ấn định số thuế phải nộp Sổ theo dõi thu nộp thuế 3.2.3 Theo dõi thực ấn định NNT không nộp hồ sơ khai thuế Hàng tháng, Bộ phận KK&KTT lập Danh sách theo dõi kết ấn định thuế NNT không nộp hồ sơ khai thuế (Mẫu số 05/QTr-KK); phân công, đôn đốc cán thực việc ấn định tiền thuế phải nộp theo quy định Luật Quản lý thuế văn hướng dẫn thi hành Luật 3.3 Xử lý vi phạm hành NNT nộp hồ sơ khai thuế thời hạn quy định 3.3.1 Lập biên vi phạm hành thuế Biên vi phạm hành thuế NNT nộp HSKT thời hạn quy định lập nhận HSKT NNT phân công sau: - Bộ phận “một cửa” thực lập biên vi phạm hành thuế NNT nộp HSKT trực tiếp quan thuế - Bộ phận KK&KTT thực lập biên vi phạm hành thuế NNT nộp HSKT qua bưu qua giao dịch điện tử Căn ngày chậm nộp HSKT NNT, phận nêu thực hiện: - Xác định mức độ vi phạm, nguyên nhân nộp chậm, tình tiết tăng nặng, giảm nhẹ NNT có HSKT nộp thời hạn quy định - Lập Biên vi phạm pháp luật thuế (theo mẫu 01 ban hành kèm theo Thông tư 61/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 Bộ Tài chính), trừ trường hợp phạt cảnh cáo phạt tiền đến 100.000 đồng không cần phải lập biên + Trường hợp Bộ phận “một cửa” lập biên tiếp nhận HSKT NNT nộp trực tiếp quan thuế, người ký biên người đại diện hợp pháp NNT biên lập thành 04 bản: 01 gửi người nộp HSKT, 01 gửi qua đường bưu cho đại diện pháp luật NNT, 01 gửi cho Bộ phận KK&KTT để tiếp tục theo dõi, xử lý, 01 lưu Bộ phận “một cửa” + Trường hợp Bộ phận KK&KTT lập biên biên lập thành 02 bản: 01 gửi qua đường bưu cho đại diện pháp luật NNT, 01 lưu Bộ phận KK&KTT để tiếp tục theo dõi, xử lý - Yêu cầu NNT ký biên theo biện pháp sau: + Mời đại diện pháp luật NNT trực tiếp đến quan thuế để ký biên + Gửi biên qua đường bưu để yêu cầu đại diện pháp luật NNT ký biên - Căn vào ngày chậm nộp HSKT theo biên lập với NNT, Bộ phận “một cửa”, Bộ phận KK&KTT thực hiện: + Đối với HSKT nộp chậm không 90 ngày: Bộ phận “một cửa” chuyển biên HSKT NNT cho Bộ phận KK&KTT để tiếp tục theo dõi, xử lý + Đối với HSKT nộp chậm 90 ngày: Bộ phận “một cửa”, Bộ phận KK&KTT chuyển biên HSKT NNT cho Bộ phận Kiểm tra thuế để thực kiểm tra theo Quy trình Kiểm tra thuế - Theo dõi, đôn đốc NNT ký biên bản: thời hạn 05 ngày làm việc kể từ ngày NNT nộp HSKT thời hạn quy định, NNT không ký biên Bộ phận KK&KTT thơng báo yêu cầu NNT ký 12 biên bản; NNT khơng ký biên thời hạn 10 ngày làm việc kể từ ngày NNT nộp HSKT thời hạn quy định, Bộ phận KK&KTT phải ghi rõ vào biên lưu quan thuế lý trình tự thực trình lập biên để làm xử phạt theo quy định 3.3.2 Ra Quyết định xử phạt vi phạm hành thuế - Trường hợp NNT ký biên bản: + Bộ phận KK&KTT lập Quyết định xử phạt vi phạm pháp luật thuế (theo mẫu 07 08, 09 đính kèm Quyết định số 93/QĐ-BTC ngày 16/01/2008 Bộ tài việc đính Phụ lục số ban hành Thông tư 61/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 Bộ Tài chính) trình Thủ trưởng quan ký ban hành, gửi NNT phận có liên quan thời hạn 10 ngày làm việc kể từ ngày biên vi phạm pháp luật thuế lập quan thuế NNT - Trường hợp NNT không ký biên bản, Bộ phận KK&KTT báo cáo Thủ trưởng quan thuế để thực xử phạt vi phạm theo quy định Luật Quản lý thuế văn hướng dẫn thi hành Luật 3.3.3 Theo dõi kết thực xử phạt vi phạm hành thuế NNT nộp hồ sơ khai thuế thời hạn quy định Hàng tháng, Bộ phận KK&KTT lập Danh sách theo dõi kết xử phạt vi phạm NNT nộp hồ sơ khai thuế thời hạn quy định (Mẫu số 06/QTr-KK); phân công, theo dõi, đôn đốc cán thực việc xử phạt vi phạm NNT chậm nộp, không nộp hồ sơ khai thuế theo quy định Luật Quản lý thuế văn hướng dẫn thi hành Luật II QUY TRÌNH KẾ TỐN THUẾ Kế tốn thu ngân sách nhà nước 1.1 Tiếp nhận xử lý chứng từ nộp tiền NNT 1.1.1 Tiếp nhận, phân loại chứng từ nộp tiền thuế KBNN a) Trường hợp quan thuế quan KBNN chưa thực Dự án Hiện đại hoá thu nộp NSNN: Hàng ngày, trước 10 sáng (hoặc lần tuần quan thuế có trụ sở cách xa quan KBNN vào thời kỳ lượng chứng từ nộp thuế không đáng kể), Bộ phận KK&KTT cử cán sang quan KBNN cấp để nhận bảng kê chứng từ nộp tiền 01 liên chứng từ nộp tiền KBNN số tiền thuế nộp thực công việc sau: - Phân loại chứng từ nộp tiền: + Theo tài khoản nộp thuế: tài khoản thu NSNN, tài khoản hoàn thuế GTGT, tài khoản thu hồi hoàn thuế GTGT + Theo đối tượng lập chứng từ: NNT, quan uỷ nhiệm thu thuế, quan thuế + Theo loại chứng từ: giấy nộp tiền vào NSNN (bằng tiền mặt, chuyển khoản), biên lai thu, lệnh thu NSNN, Lệnh ghi thu NS, chứng từ điều chỉnh, Lệnh hoàn trả khoản thu NSNN, Lệnh hoàn kiêm bù trừ thu NSNN - Thực kiểm tra chứng từ nộp tiền đảm bảo mẫu đầy đủ tiêu theo quy định bao gồm: mã số thuế, tên NNT, địa chỉ, nơi nộp tiền, quan quản lý thuế, tài khoản nộp thuế, tài khoản chuyển tiền NNT (nếu nộp thuế chuyển khoản), cấp, chương, tên loại thuế (mục, tiểu mục), kỳ thuế nộp, ngày nộp tiền, nội dung nộp số tiền thuế nộp - Nhập chứng từ nộp tiền kiểm tra vào ứng dụng quản lý thuế - Hạch toán số tiền thuế nộp vào Sổ theo dõi thu nộp thuế Sổ thuế có liên quan Thời hạn hồn thành cơng việc chậm 03 ngày làm việc kể từ ngày nhận chứng từ nộp tiền KBNN chuyển sang b) Trường hợp quan thuế quan KBNN thực Dự án Hiện đại hoá thu nộp NSNN: Việc chuyển chứng từ nộp tiền thực qua phương tiện điện tử, cụ thể sau: - Cuối ngày, đầu ngày làm việc tiếp theo, KBNN truyền liệu số thuế thu vào hệ thống sở liệu thu, nộp thuế; đồng thời, lập Bảng kê chứng từ nộp ngân sách chi tiết theo chứng từ thu ngày (theo mẫu số 04/BK-CTNNS ban hành kèm theo Thông tư số 85/2011/TT-BTC ngày 17/6/2011 BTC), chuyển cho quan thuế quản lý NNT làm chứng từ hạch toán, kế toán quản lý thu Bộ phận KK&KTT thực nhận tệp liệu chuyển vào sở liệu quản lý thuế 13 - Hàng ngày, trước 10 sáng (hoặc lần tuần quan thuế có trụ sở cách xa quan KBNN vào thời kỳ lượng chứng từ nộp thuế không đáng kể), Bộ phận KK&KTT cử cán sang quan KBNN cấp để nhận bảng kê chứng từ nộp ngân sách Trường hợp thực chữ ký số quan thuế nhận bảng kê chứng từ nộp ngân sách KBNN đồng cấp KBNN uỷ quyền thu NSNN theo đường điện tử - Đối chiếu số liệu số thuế thu bảng kê chứng từ nộp ngân sách liệu số thuế thu đường truyền, hạch toán số tiền thuế nộp vào Sổ theo dõi thu nộp thuế Sổ thuế có liên quan 1.1.2 Xử lý chứng từ nộp tiền không quy định Bộ phận KK&KTT kiểm tra tiêu chứng từ nộp tiền NNT, phát tiêu chứng từ nộp tiền không đầy đủ, không rõ ràng, nộp sai tài khoản, sai MLNSNN không ghi mã số thuế NNT xử lý sau: a) Trường hợp chứng từ nộp tiền không ghi mã số thuế ghi mã số thuế 0000000017 Bộ phận KK&KTT phân loại, tạm thời sử dụng mã số thuế quan thuế để hạch toán chứng từ nộp tiền thực hiện: - Tra cứu thơng tin ứng dụng quản lý thuế để xác định mã số thuế NNT, liên hệ với NNT xác nhận lại thông tin số thuế nộp; thực điều chỉnh lại mã số thuế chứng từ nộp tiền NNT hạch toán điều chỉnh Sổ theo dõi thu nộp thuế Sổ thuế có liên quan - Trường hợp chứng từ nộp tiền cần điều chỉnh thuộc kỳ khoá sổ thuế, lập Phiếu điều chỉnh nội để có thực điều chỉnh số tiền thuế nộp NNT thời điểm xác định mã số thuế NNT chứng từ hạch toán điều chỉnh vào Sổ theo dõi thu nộp thuế Sổ thuế có liên quan b) Trường hợp chứng từ nộp tiền không ghi ghi không MLNSNN Bộ phận KK&KTT kiểm tra, đối chiếu thông tin MLNSNN ghi chứng từ nộp tiền NNT với thông tin ứng dụng quản lý thuế quy định hạch tốn MLNSNN Bộ Tài chính, phát có sai sót thực sau: - Đối với chứng từ nộp tiền ghi không MLNSNN + Lập Phiếu đề nghị điều chỉnh thu nộp NSNN, gửi KBNN thực điều chỉnh số tiền thuế nộp theo MLNSNN thời điểm xác định sai sót + Sau nhận xác nhận KBNN Phiếu đề nghị điều chỉnh thu nộp NSNN, gửi 01 Phiếu đề nghị điều chỉnh thu nộp NSNN để thông báo cho NNT biết, thực hiện; đồng thời thực điều chỉnh số tiền thuế nộp vào Sổ theo dõi thu nộp thuế - Đối với chứng từ nộp tiền có tổng số tiền nộp, khơng ghi MLNSNN, không ghi quan quản lý thu, KBNN hạch toán vào tài khoản chờ xử lý khoản thu chưa đủ thơng tin hạch tốn thu NSNN (sau gọi tài khoản chờ xử lý) + Trường hợp NNT thuộc quản lý quan thuế đồng cấp với KBNN nơi mở tài khoản chờ xử lý: Căn vào thư tra soát KBNN gửi đến (theo mẫu ban hành công văn số 8326/BTC-TCT ngày 24/6/2011 Bộ Tài chính), Bộ phận KK&KTT kiểm tra, đối chiếu thông tin MLNSNN Sổ theo dõi thu nộp thuế liên hệ với NNT để xác định bổ sung đầy đủ, xác thơng tin (MLNS đảm bảo theo thứ tự toán tiền thuế Luật Quản lý thuế, quan thuế quản lý thu) vào thư tra soát gửi KBNN ngày chậm ngày làm việc kể từ ngày nhận thư tra soát KBNN + Trường hợp NNT không thuộc quản lý quan thuế đồng cấp với KBNN nơi mở tài khoản chờ xử lý: √ Căn vào thư tra soát KBNN gửi đến, Bộ phận KK&KTT kiểm tra, đối chiếu thông tin NNT (mã số thuế, tên NNT, địa chỉ, quan thuế quản lý), NNT không thuộc quản lý quan thuế, lập Phiếu đề nghị giải chuyển cho quan thuế nơi quản lý NNT kèm Thư tra soát KBNN ngày làm việc kể từ ngày nhận Thư tra soát KBNN √ Cơ quan thuế nơi quản lý NNT nhận Phiếu đề nghị giải Thư tra soát quan thuế khác gửi đến, có trách nhiệm bổ sung đầy đủ, xác thơng tin cịn thiếu MLNSNN theo thứ tự toán tiền thuế Luật Quản lý thuế, quan thuế quản lý Thư tra soát gửi lại cho quan thuế đề nghị giải ngày làm việc chậm vào ngày làm việc kể từ ngày nhận Phiếu đề nghị giải Thư tra soát 14 √ Cơ quan thuế đồng cấp với KBNN nơi lập thư tra soát chuyển cho KBNN ngày làm việc kể từ ngày nhận Thư tra soát bổ sung đầy đủ thông tin quan thuế quản lý NNT + Hạch toán chứng từ nộp tiền bổ sung đầy đủ thông tin KBNN chuyển đến theo thứ tự toán tiền thuế Luật Quản lý thuế vào Sổ theo dõi thu nộp thuế Sổ thuế có liên quan, đồng thời thông báo cho NNT để thực điều chỉnh khoản nộp c) Trường hợp chứng từ nộp tiền ghi đầy đủ thông tin không với nghĩa vụ phải nộp NNT Cơ quan thuế thực hạch toán theo nội dung ghi chứng từ nộp tiền NNT vào Sổ theo dõi thu nộp thuế Sổ thuế có liên quan phù hợp với nghĩa vụ phải nộp NNT quản lý ứng dụng quản lý thuế ngành Trường hợp chứng từ nộp tiền không với nghĩa vụ phải nộp thực hạch toán theo thứ tự toán tiền thuế Luật Quản lý thuế d) Trường hợp NNT ghi sai tài khoản nộp chứng từ nộp tiền Bộ phận KK&KTT kiểm tra, đối chiếu thông tin số thuế nộp với số thuế phát sinh phải nộp, phải nộp, nộp thừa NNT, phát NNT nộp sai tài khoản thu nộp NSNN dẫn đến vừa có số thuế nộp thiếu tài khoản này, vừa có số thuế nộp thừa tài khoản khác thực sau: - Lập Phiếu đề nghị điều chỉnh thu nộp NSNN, gửi KBNN thực điều chỉnh tài khoản nộp thuế thời điểm xác định sai sót - Sau nhận xác nhận KBNN Phiếu đề nghị điều chỉnh thu nộp NSNN, gửi 01 Phiếu đề nghị điều chỉnh thu nộp NSNN để thông báo cho NNT biết, thực hiện; đồng thời thực điều chỉnh số tiền thuế, tiền phạt nộp vào Sổ theo dõi thu nộp thuế Sổ thuế có liên quan e) Trường hợp luân chuyển chứng từ nộp tiền, bảng kê chứng từ nộp ngân sách NNT không quan thuế quản lý trực tiếp Bộ phận KK&KTT chứng từ nộp tiền vào NSNN giấy đường truyền, bảng kê chứng từ nộp ngân sách KBNN chuyển sang, đối chiếu với thông tin NNT ứng dụng quản lý thuế, phát chứng từ nộp tiền bảng kê chứng từ nộp ngân sách NNT khơng thuộc quản lý quan thuế chuyển chứng từ nộp tiền, bảng kê chứng từ nộp ngân sách cho quan KBNN để thực việc luân chuyển chứng từ, bảng kê theo quan thuế quản lý trực tiếp quan thuế nơi phát sinh khoản thu Thời hạn chuyển chứng từ, bảng kê cho KBNN ngày làm việc đầu ngày làm việc kể từ ngày nhận chứng từ nộp thuế bảng kê chứng từ nộp ngân sách f) Điều chỉnh số tiền phạt nộp chậm cho NNT Trường hợp phát hạch toán sai chứng từ nộp tiền sau khoá sổ thuế tính sai số tiền phạt nộp chậm cho NNT, Bộ phận KK&KTT thực hiện: - Lập danh sách NNT có số nợ sai sót chưa điều chỉnh thời điểm khoá sổ thuế, chuyển Bộ phận QLN để thực phân loại nợ thuế NNT - Phối hợp Bộ phận QLN điều chỉnh số tiền phạt nộp chậm tính sai cho NNT lập Thơng báo điều chỉnh số tiền phạt nộp chậm NNT (Mẫu số 15/QTr-KK) gửi NNT - Hạch toán số tiền phạt nộp chậm điều chỉnh vào Sổ theo dõi thu nộp thuế kỳ phát sai sót 1.1.3 Phân bổ thông báo chứng từ nộp tiền NNT nộp Sở giao dịch Kho bạc nhà nước - Vụ KK&KTT nhận chứng từ thu NSNN từ Sở giao dịch KBNN chuyển sang, phân loại chứng từ số thuế nộp để thông báo cho quan thuế quản lý trực tiếp NNT Thời hạn thông báo: Vào ngày 15 hàng tháng, Vụ KK&KTT gửi thông báo kèm theo chứng từ nộp NSNN NNT (nếu có) số tiền thuế nộp tháng trước cho quan thuế quản lý trực tiếp NNT - Bộ phận KK&KTT thuộc quan thuế quản lý trực tiếp NNT cập nhật đầy đủ số thuế nộp NNT để thực kế toán theo dõi thu nộp thuế NNT lập báo cáo kế tốn thuế theo quy định 1.2 Hồn trả, bù trừ, thu hồi hồn tiền thuế, tiền phạt 1.2.1 Kế tốn hồn trả tiền thuế, tiền phạt khơng cịn nợ tiền thuế, tiền phạt quan thuế a) Kế tốn hồn thuế giá trị gia tăng 15 - Bộ phận KK&KTT Cục Thuế thực hiện: + Trong thời hạn 01 ngày làm việc kể từ ngày nhận Quyết định hoàn thuế ký ban hành phận giải hoàn thuế Bộ phận hành văn thư chuyển đến, lập Lệnh hồn trả khoản thu NSNN theo hướng dẫn Quy trình hồn thuế gửi KBNN đồng cấp để thực chi tiền hoàn thuế cho NNT + Theo dõi, tiếp nhận Lệnh hoàn trả khoản thu NSNN KBNN chuyển đến Trường hợp hoàn thuế GTGT theo Quyết định hoàn thuế Chi cục Thuế, gửi Lệnh hoàn trả khoản thu NSNN cho Chi cục Thuế để lưu hồ sơ hoàn thuế - Kế tốn hồn thuế GTGT: + Đối với Quyết định hoàn thuế Lệnh hoàn trả khoản thu NSNN Cục Thuế, phận KK&KTT Cục Thuế thực hiện: √ Căn Quyết định hoàn thuế: kế toán giảm số thuế GTGT nộp thừa NNT (đối với trường hợp hoàn nộp thừa) √ Căn Lệnh hồn trả khoản thu NSNN sau có xác nhận KBNN: kế tốn tài khoản quỹ hồn thuế GTGT, đồng thời tổng hợp vào số hoàn thuế GTGT báo cáo kế toán, thống kê thuế + Đối với Quyết định hoàn thuế Chi cục Thuế Lệnh hoàn trả khoản thu NSNN Cục Thuế: √ Bộ phận KK&KTT Cục Thuế thực hiện: Căn vào Lệnh hồn trả khoản thu NSNN sau có xác nhận KBNN: kế tốn tài khoản quỹ hồn thuế GTGT, đồng thời tổng hợp vào số hoàn thuế GTGT báo cáo kế toán, thống kê thuế √ Bộ phận KK&KTT Chi cục Thuế thực hiện: Căn Quyết định hồn thuế: kế tốn giảm số thuế GTGT nộp thừa cho NNT (đối với trường hợp hoàn nộp thừa) + Thời gian thực hiện: ngày chậm ngày làm việc kể từ ngày nhận Quyết định hoàn thuế ký ban hành phận giải hoàn thuế gửi đến ngày nhận Lệnh hoàn trả khoản thu NSNN KBNN gửi đến b) Kế tốn hồn trả tiền thuế, tiền phạt nộp thừa (trừ thuế GTGT) Bộ phận KK&KTT thực hiện: - Trong thời hạn 01 ngày làm việc kể từ ngày nhận Quyết định hoàn thuế ký ban hành phận giải hoàn thuế chuyển đến, lập Lệnh hoàn trả khoản thu NSNN theo hướng dẫn Quy trình hồn thuế gửi KBNN đồng cấp để thực chi tiền hoàn thuế cho NNT - Theo dõi, tiếp nhận Lệnh hoàn trả khoản thu NSNN chứng từ hoàn liên Kho bạc KBNN chuyển đến; - Kế tốn hồn trả tiền thuế, tiền phạt nộp thừa (trừ thuế GTGT): + Căn Quyết định hồn thuế: kế tốn giảm số tiền thuế, tiền phạt nộp thừa NNT + Căn Lệnh hoàn trả khoản thu NSNN sau có xác nhận KBNN: kế tốn tổng hợp số tiền thuế, tiền phạt nộp thừa hoàn trả vào báo cáo kế toán, thống kê thuế Trường hợp hoàn trả tiền thuế, tiền phạt thời gian chỉnh lý toán ngân sách nhà nước, thực giảm số thu, số nộp báo cáo kế toán thuế + Thời gian thực hiện: ngày chậm ngày làm việc kể từ ngày nhận Quyết định hoàn thuế ký ban hành phận giải hoàn thuế gửi đến ngày nhận Lệnh hoàn trả khoản thu NSNN KBNN gửi đến 1.2.2 Kế tốn hồn trả tiền thuế, tiền phạt NNT nợ tiền thuế, tiền phạt quan thuế a) Trường hợp hoàn thuế GTGT, đồng thời thu nợ tiền thuế, tiền phạt khác, kể thu nợ cho thuế GTGT - Bộ phận KK&KTT Cục Thuế thực hiện: + Trong thời hạn 01 ngày làm việc kể từ ngày nhận Quyết định hoàn thuế kiêm bù trừ thu NSNN ký ban hành phận giải hoàn thuế phận hành văn thư chuyển đến, lập Lệnh hồn trả khoản thu NSNN (nếu cịn số thuế phải hoàn trả cho NNT Quyết định) theo hướng dẫn Quy trình hồn thuế, Lệnh hồn trả kiêm bù trừ thu NSNN gửi KBNN đồng cấp để thực hạch tốn hồn trả chuyển cho KBNN nơi phát sinh khoản hoàn trả, thu NSNN chi tiền hoàn thuế cho NNT 16 + Theo dõi, tiếp nhận Lệnh hoàn trả khoản thu NSNN, Lệnh hoàn trả kiêm bù trừ thu NSNN KBNN chuyển đến Trường hợp hoàn thuế GTGT theo Quyết định hoàn thuế kiêm bù trừ thu NSNN Chi cục Thuế, thực gửi Lệnh hoàn trả khoản thu NSNN, Lệnh hoàn trả kiêm bù trừ thu NSNN có xác nhận KBNN cho Chi cục Thuế đầy đủ, kịp thời - Kế tốn hồn thuế, bù trừ thuế: + Đối với Quyết định hoàn thuế kiêm bù trừ thu NSNN Lệnh hoàn trả kiêm bù trừ thu NSNN Cục Thuế, phận KK Cục Thuế thực hiện: √ Căn Quyết định hoàn thuế kiêm bù trừ thu NSNN (phần hồn Điều 1): kế tốn giảm số thuế GTGT nộp thừa NNT (đối với trường hợp hoàn nộp thừa); √ Căn Quyết định hoàn thuế kiêm bù trừ thu NSNN (phần bù trừ Điều 2): thực kế toán giảm số tiền thuế, tiền phạt cịn nợ cho NNT √ Căn Lệnh hồn trả kiêm bù trừ thu NSNN (phần hồn) sau có xác nhận KBNN: kế tốn tài khoản quỹ hồn thuế GTGT, đồng thời tổng hợp vào số hoàn thuế GTGT báo cáo kế toán, thống kê thuế √ Căn Lệnh hoàn trả kiêm bù trừ thu NSNN (phần khấu trừ) sau có xác nhận KBNN: thực tổng hợp vào số thu, nộp báo cáo kế toán, thống kê thuế + Đối với Quyết định hoàn thuế kiêm bù trừ thu NSNN Chi cục Thuế, Lệnh hoàn trả khoản thu NSNN, Lệnh hoàn trả kiêm bù trừ thu NSNN Cục Thuế: * Bộ phận KK&KTT Cục Thuế thực hiện: Căn vào Lệnh hoàn trả kiêm bù trừ thu NSNN (phần hồn) sau có xác nhận KBNN: kế tốn tài khoản quỹ hồn thuế GTGT, đồng thời tổng hợp vào số hoàn thuế GTGT báo cáo kế toán, thống kê thuế * Bộ phận KK&KTT Chi cục Thuế thực hiện: √ Căn Quyết định hoàn thuế kiêm bù trừ thu NSNN (phần hoàn Điều 1): kế toán giảm số thuế GTGT nộp thừa cho NNT (đối với trường hợp hoàn nộp thừa); √ Căn Quyết định hoàn thuế kiêm bù trừ thu NSNN (phần bù trừ Điều 2): thực kế tốn giảm số tiền thuế, tiền phạt cịn nợ cho NNT √ Căn Lệnh hoàn trả kiêm bù trừ thu NSNN (phần khấu trừ) sau có xác nhận KBNN: thực tổng hợp vào số thu, nộp báo cáo kế toán, thống kê thuế + Thời gian thực hiện: ngày chậm ngày làm việc kể từ ngày nhận Quyết định hoàn thuế kiêm bù trừ thu NSNN phận giải hoàn thuế gửi đến ngày nhận Lệnh hoàn trả kiêm bù trừ khoản thu NSNN KBNN gửi đến Lưu ý: + Khơng hạch tốn số tiền thuế GTGT cịn lại hồn trả cho NNT điều Quyết định hoàn thuế kiêm bù trừ thu NSNN + Trường hợp Chi cục Thuế ban hành Quyết định hoàn thuế kiêm bù trừ thu NSNN, có số tiền thuế GTGT hoàn số tiền thuế, tiền phạt bù trừ (khơng có số tiền thuế GTGT cịn phải hồn trả cho NNT) Chi cục Thuế phải gửi 01 Quyết định hoàn thuế kiêm bù trừ cho Cục Thuế để Cục Thuế lập Lệnh hoàn trả kiêm bù trừ thu NSNN gửi KBNN hạch tốn hồn trả thuế GTGT đồng thời thu nộp tiền thuế, tiền phạt cịn nợ Sau nhận Lệnh hồn trả kiêm bù trừ thu NSNN KBNN gửi đến, Cục Thuế phải gửi Lệnh hoàn trả kiêm bù trừ thu NSNN cho Chi cục Thuế theo quy định nêu + Lệnh hồn trả khoản thu NSNN khơng sử dụng để kế tốn hồn trả, dùng để lưu hồ sơ hoàn thuế + Khi thực bù trừ số tiền thuế, tiền phạt nợ NNT Quyết định hoàn thuế kiêm bù trừ thu NSNN phải Sổ theo dõi thu nộp quan thuế quản lý thời điểm xử lý bù trừ để đảm bảo xác b) Đối với hoàn trả tiền thuế, tiền phạt nộp thừa (trừ thuế GTGT) kết hợp thu nợ với loại tiền thuế, tiền phạt khác: Bộ phận KK&KTT thực hiện: - Trong thời hạn 01 ngày làm việc kể từ ngày nhận Quyết định hoàn thuế kiêm bù trừ thu NSNN ký ban hành phận giải hoàn thuế chuyển đến, lập Lệnh hoàn trả khoản thu NSNN (nếu cịn số thuế phải hồn trả cho NNT Quyết định) theo hướng dẫn Quy trình hồn 17 thuế, Lệnh hoàn trả kiêm bù trừ thu NSNN gửi KBNN đồng cấp để thực hạch tốn hồn trả chuyển cho KBNN nơi phát sinh khoản hoàn trả, thu NSNN chi tiền hoàn thuế cho NNT - Theo dõi, tiếp nhận Lệnh hoàn trả khoản thu NSNN, Lệnh hoàn trả kiêm bù trừ thu NSNN KBNN chuyển đến - Kế tốn hồn thuế, bù trừ thuế: + Căn Quyết định hoàn thuế kiêm bù trừ thu NSNN (phần hồn Điều 1): kế tốn giảm số tiền thuế, tiền phạt nộp thừa NNT + Căn Quyết định hoàn thuế kiêm bù trừ thu NSNN (phần bù trừ Điều 2): thực kế tốn giảm số tiền thuế, tiền phạt cịn nợ cho NNT + Căn Lệnh hoàn trả kiêm bù trừ thu NSNN (phần hồn) sau có xác nhận KBNN: thực tổng hợp vào số hoàn thuế báo cáo kế toán, thống kê thuế Trường hợp hoàn trả tiền thuế, tiền phạt thời gian chỉnh lý toán ngân sách nhà nước, thực giảm số thu, số nộp báo cáo kế toán thuế + Căn Lệnh hoàn trả kiêm bù trừ thu NSNN (phần khấu trừ) sau có xác nhận KBNN: thực tổng hợp vào số thu, nộp báo cáo kế toán, thống kê thuế + Thời gian thực hiện: ngày chậm ngày làm việc kể từ ngày nhận Quyết định hoàn thuế kiêm bù trừ thu NSNN phận giải hoàn thuế gửi đến ngày nhận Lệnh hoàn trả kiêm bù trừ khoản thu NSNN KBNN gửi đến * Lưu ý: + Khơng hạch tốn số tiền thuế, tiền phạt cịn lại hoàn trả cho NNT điều Quyết định hoàn thuế kiêm bù trừ thu NSNN + Lệnh hoàn trả khoản thu NSNN khơng sử dụng để kế tốn hoàn trả, dùng để lưu hồ sơ hoàn thuế + Khi thực bù trừ số tiền thuế, tiền phạt cịn nợ NNT Quyết định hồn thuế kiêm bù trừ thu NSNN phải Sổ theo dõi thu nộp quan thuế quản lý thời điểm xử lý bù trừ để đảm bảo xác 1.2.3 Kế tốn hồn trả tiền thuế, tiền phạt NNT nợ tiền thuế, tiền phạt quan thu khác (cơ quan Thuế, quan Hải quan) - Kế tốn hồn trả tiền thuế, tiền phạt cho NNT: thực theo hướng dẫn điểm 2.1 mục - Kế toán thu nợ tiền thuế, tiền phạt cho quan thu khác: + Trường hợp quan thuế khác với quan thuế Quyết định hoàn thuế quan Hải quan có đề nghị phối hợp thu nợ, vào văn đề nghị phối hợp thu NSNN, Bộ phận KK&KTT Cục Thuế (hoàn thuế GTGT) phận KK&KTT (hoàn trả tiền thuế, tiền phạt khác trừ thuế GTGT) thời hạn 01 ngày làm việc kể từ ngày nhận Quyết định hoàn thuế phận giải hồn thuế Bộ phận hành văn thư gửi đến, lập Lệnh thu NSNN (phần thu nợ cho quan thu khác) phải ghi rõ quan quản lý thu quan thuế quan Hải quan đề nghị phối hợp, tài khoản thu NSNN, mục lục ngân sách, kỳ thuế, số tiền,… - Bộ phận KK&KTT Cục Thuế (hoàn thuế GTGT) Bộ phận KK&KTT (hoàn trả tiền thuế, tiền phạt khác trừ thuế GTGT) gửi Lệnh thu NSNN kèm theo Lệnh hoàn trả khoản thu NSNN cho KBNN đồng cấp để KBNN thực hoàn trả chuyển cho KBNN nơi phát sinh khoản hoàn trả đồng thời thu nợ thuế cho quan thu khác chuyển cho KBNN nơi khoản thu phát sinh theo địa chỉ, tài khoản thu NSNN quan thuế quan Hải quan ghi Lệnh thu NSNN - Cơ quan thuế nơi giải hoàn trả cho NNT: Theo dõi, tiếp nhận Lệnh hoàn trả khoản thu NSNN KBNN gửi đến theo quy định điểm 2.1 mục - Cơ quan Thuế quan Hải quan có đề nghị phối hợp thu nợ: theo dõi, tiếp nhận Lệnh thu NSNN Lệnh chuyển Có KBNN gửi đến để thực kế toán thu nợ tiền thuế, tiền phạt 1.2.4 Kế tốn thu hồi hồn tiền thuế, tiền phạt a) Đối với thuế GTGT: - Trường hợp NNT tự phát có sai sót số liệu đề nghị hoàn thuế dẫn đến quan thuế ban hành Quyết định hoàn thuế Quyết định hoàn thuế kiêm bù trừ thu NSNN hoàn trả cho NNT nhiều số thực tế phát sinh, đồng thời NNT tự tính số tiền thuế hồn thừa, tiền phạt chậm nộp kê khai vào hồ sơ khai thuế bổ sung, điều chỉnh theo quy định: 18 Căn vào hồ sơ khai bổ sung, điều chỉnh NNT, quan thuế hướng dẫn NNT nộp, hạch toán số tiền thuế GTGT hoàn trả thừa vào tài khoản thu hồi hoàn thuế GTGT, số tiền phạt chậm nộp vào tài khoản thu NSNN - Trường hợp qua tra, kiểm tra sau hoàn thuế, quan thuế phát NNT đề nghị hoàn thuế nhiều số thực tế phát sinh: Căn vào Quyết định thu hồi hoàn thuế, quan thuế hướng dẫn NNT nộp hạch tốn số tiền thuế GTGT hồn trả thừa vào tài khoản thu hồi hoàn thuế GTGT, số tiền phạt chậm nộp vào tài khoản thu NSNN b) Đối với loại tiền thuế, tiền phạt khác (trừ thuế GTGT) Trường hợp qua tra, kiểm tra, quan thuế phát NNT đề nghị hoàn thuế nhiều số thực tế phát sinh: vào Quyết định thu hồi hoàn thuế, quan thuế hướng dẫn NNT nộp hạch toán số tiền thuế, tiền phạt hoàn trả thừa tiền phạt chậm nộp vào tài khoản thu NSNN 1.2.5 Trả tiền lãi cho NNT - Việc tính số tiền lãi phải trả số tiền thuế, tiền phạt nộp thừa cho NNT thực theo quy định Thông tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28/2/2011 Bộ Tài hướng dẫn Quy trình hồn thuế - Bộ phận KK&KTT Cục Thuế thực hiện: + Trong thời hạn 01 ngày làm việc kể từ ngày nhận Quyết định hoàn thuế Quyết định hoàn kiêm bù trừ thu NSNN phận giải hồn thuế Bộ phận hành văn thư chuyển đến có phần tiền lãi phải trả cho NNT, lập Lệnh hoàn trả khoản thu NSNN (tương ứng với phần trả lãi) Quyết định hoàn thuế, Lệnh hoàn trả khoản thu NSNN (nếu tiền lãi phải trả cho NNT sau bù trừ) theo hướng dẫn Quy trình hồn thuế, Lệnh hoàn trả kiêm bù trừ thu NSNN (tiền lãi ghi vào phần hoàn) Quyết định hoàn thuế kiêm bù trừ thu NSNN, gửi KBNN đồng cấp để thực chi trả tiền lãi cho NNT từ tài khoản quỹ hoàn thuế GTGT + Theo dõi, tiếp nhận Lệnh hoàn trả khoản thu NSNN, Lệnh hoàn trả kiêm bù trừ thu NSNN KBNN chuyển đến Trường hợp hoàn trả tiền lãi theo Quyết định hoàn thuế Quyết định hoàn thuế kiêm bù trừ thu NSNN Chi cục Thuế, gửi Lệnh hoàn trả khoản thu NSNN Lệnh hoàn trả kiêm bù trừ thu NSNN có xác nhận KBNN cho Chi cục Thuế - Kế toán trả lãi cho NNT: + Đối với Quyết định hoàn thuế, Quyết định hoàn thuế kiêm bù trừ thu NSNN, Lệnh hoàn trả khoản thu NSNN, Lệnh hoàn trả kiêm bù trừ thu NSNN Cục Thuế, phận KK&KTT Cục Thuế thực hiện: √ Căn Quyết định hoàn thuế, Quyết định hoàn thuế kiêm bù trừ thu NSNN (phần lãi phải trả): thực kế toán số tiền lãi phải trả cho NNT √ Căn Lệnh hoàn trả khoản thu NSNN có xác nhận KBNN trường hợp hồn trả theo định hồn thuế: kế tốn số tiền lãi trả cho NNT kế toán tài khoản quỹ hoàn thuế GTGT, đồng thời tổng hợp vào số tiền lãi trả báo cáo kế toán, thống kê thuế √ Căn Lệnh hoàn trả kiêm bù trừ thu NSNN có xác nhận KBNN trường hợp hoàn trả theo định hoàn thuế kiêm bù trừ thu NSNN: kế toán số tiền lãi trả cho NNT kế toán tài khoản quỹ hoàn thuế GTGT, đồng thời tổng hợp vào số tiền lãi trả báo cáo kế toán, thống kê thuế Lưu ý: trường hợp không sử dụng Lệnh hồn trả khoản thu NSNN để hạch tốn, dùng để lưu hồ sơ + Đối với Quyết định hoàn thuế, Quyết định hoàn thuế kiêm bù trừ thu NSNN Chi cục Thuế Lệnh hoàn trả khoản thu NSNN, Lệnh hoàn trả kiêm bù trừ thu NSNN Cục Thuế: * Bộ phận KK&KTT Cục Thuế thực hiện: √ Căn vào Lệnh hoàn trả khoản thu NSNN sau có xác nhận KBNN: kế tốn tài khoản quỹ hồn thuế GTGT, đồng thời tổng hợp vào số hoàn thuế GTGT báo cáo kế toán, thống kê thuế √ Căn vào Lệnh hồn trả khoản thu NSNN sau có xác nhận KBNN trường hợp hoàn trả theo định hồn thuế: kế tốn tài khoản quỹ hồn thuế GTGT, đồng thời tổng hợp vào số hoàn thuế GTGT báo cáo kế toán, thống kê thuế √ Căn vào Lệnh hoàn trả kiêm bù trừ thu NSNN có xác nhận KBNN trường hợp hồn trả theo định hoàn thuế kiêm bù trừ thu NSNN: kế tốn tài khoản quỹ hồn thuế GTGT, đồng 19 thời tổng hợp vào số tiền lãi trả báo cáo kế toán, thống kê thuế Lưu ý: trường hợp khơng sử dụng Lệnh hồn trả khoản thu NSNN để hạch toán * Bộ phận KK&KTT Chi cục Thuế thực hiện: √ Căn Quyết định hoàn thuế, Quyết định hoàn thuế kiêm bù trừ thu NSNN (phần lãi phải trả): thực kế toán số tiền lãi phải trả cho NNT √ Căn Lệnh hồn trả khoản thu NSNN có xác nhận KBNN trường hợp hoàn trả theo định hồn thuế: thực kế tốn số tiền lãi trả cho NNT √ Căn Lệnh hoàn trả kiêm bù trừ thu NSNN có xác nhận KBNN trường hợp hoàn trả theo định hoàn thuế kiêm bù trừ thu NSNN: thực kế toán số tiền lãi trả cho NNT Lưu ý: trường hợp khơng sử dụng Lệnh hồn trả khoản thu NSNN để hạch toán, dùng để lưu hồ sơ + Thời gian thực hiện: ngày chậm ngày làm việc kể từ ngày nhận Quyết định hoàn thuế, Quyết định hoàn thuế kiêm bù trừ thu NSNN ký ban hành phận giải hoàn thuế gửi đến ngày nhận Lệnh hoàn trả khoản thu NSNN, Lệnh hoàn trả kiêm bù trừ thu NSNN KBNN gửi đến 1.3 Lưu chứng từ kế toán thu NSNN 1.3.1 Lưu giấy Bộ phận KK&KTT lưu chứng từ nộp thuế xử lý theo loại chứng từ, thời gian xử lý quan thuế theo bảng kê chứng từ nộp ngân sách Tuỳ thuộc vào tình hình thực tế, định kỳ sau năm, Bộ phận KK&KTT chuyển chứng từ nộp bảng kê chứng từ nộp ngân sách cho Kho lưu trữ để thực công tác lưu trữ theo quy định 1.3.2 Lưu hệ thống sở liệu máy tính ngành thuế Bộ phận tin học thực lưu trữ, đảm bảo an toàn bảo mật liệu chứng từ nộp thuế xử lý vào sở liệu hệ thống ứng dụng quản lý thuế Kế toán theo dõi thu nộp thuế NNT 2.1 Nhận văn xử lý thuế NNT quan thuế thực - Bộ phận cửa, Hành văn thư phận chức (Kiểm tra thuế, Thanh tra thuế, Quản lý thu nợ, TNCN, ) nhiệm vụ cập nhật số liệu theo chức năng, nhiệm vụ cịn có trách nhiệm chuyển cho Bộ phận KK&KTT văn (thông báo, định, biên bản, kết luận ) liên quan đến tiền thuế NNT phận thực hiện, bao gồm: + Quyết định xử phạt vi phạm pháp luật thuế; + Quyết định ấn định số thuế phải nộp; + Quyết định bãi bỏ Quyết định ấn định số thuế phải nộp; + Thông báo phạt nộp chậm tiền thuế; + Thông báo điều chỉnh phạt nộp chậm tiền thuế; + Thông báo việc chấp nhận hồ sơ gia hạn nộp thuế; + Quyết định xố nợ thuế; + Quyết định hồn thuế; + Quyết định hoàn thuế kiêm bù trừ thu NSNN; + Quyết định thu hồi hoàn thuế; + Quyết định miễn thuế, giảm thuế; + Quyết định giải khiếu nại thuế NNT; + Quyết định v/v xử lý thuế, xử phạt vi phạm hành qua tra (kiểm tra) việc chấp hành pháp luật thuế + Biên bản, kết luận tra, kiểm tra; + Các định xử lý khác liên quan đến tiền thuế NNT - Thời hạn chuyển ngày làm việc chậm đầu làm việc ngày kể từ ngày ký ban hành 20 2.2 Nhập thông tin liên quan đến số tiền thuế NNT hạn nộp khoản thuế Bộ phận KK&KTT tiếp nhận văn liên quan đến xử lý tiền thuế NNT Bộ phận “một cửa”, Bộ phận hành văn thư phận chức chuyển đến, thực nhập vào hệ thống máy tính ngày làm việc Cụ thể: - Kiểm tra đối chiếu thông tin nhập đảm bảo đầy đủ, xác - Thực hạch tốn số tiền thuế theo trường hợp cụ thể vào Sổ theo dõi thu nộp thuế - Trường hợp phát sai sót thơng tin chưa rõ ràng, đầy đủ làm hạch toán vào Sổ theo dõi thu nộp thuế liên hệ với phận trực tiếp xử lý ban hành văn bản, trao đổi làm rõ nội dung điều chỉnh kịp thời 2.3 Kiểm tra, hạch toán vào Sổ theo dõi thu nộp thuế - Hàng tháng, Bộ phận KK&KTT thực rà soát, kiểm tra việc xử lý hồ sơ khai thuế, chứng từ nộp thuế, định, thông báo, biên bản, kết luận,… liên quan đến nghĩa vụ thuế NNT đảm bảo hạch toán ghi chép đầy đủ nghĩa vụ thuế phát sinh kỳ NNT vào Sổ theo dõi thu nộp thuế, cụ thể sau: + Số tiền thuế, tiền phạt phát sinh phải nộp, nộp, miễn, giảm, xố nợ, cịn phải nộp, nộp thừa, khấu trừ NNT tài khoản thu NSNN + Số thuế phải hoàn, hồn, cịn phải hồn NNT tài khoản quỹ hoàn thuế GTGT + Số tiền thuế phát sinh phải nộp, nộp, phải nộp, nộp thừa NNT tài khoản thu hồi hoàn thuế GTGT (Lưu ý: Các quy định hạch toán, ghi chép vào Sổ theo dõi thu nộp thuế thực theo hướng dẫn kế toán thuế ngành) - Trước ngày hàng tháng, phận chức lập Bảng kê thông báo, định, biên bản, kết luận xử lý thuế (Mẫu số 28/QTr-KK) tháng trước thực đối chiếu số liệu với Bộ phận KK&KTT Sổ theo dõi thu nộp thuế đảm bảo việc ghi chép, hạch tốn số thuế phải nộp, nộp, cịn nợ, nộp thừa NNT đầy đủ, xác, kịp thời - Về theo dõi, hạch toán nghĩa vụ thuế người nộp thuế theo Quyết định xử lý quan tra nhà nước (trừ tra thuế, tra hải quan): Trường hợp Quyết định xử lý quan khác ghi nộp vào tài khoản tạm giữ quan tài tài khoản quan (nếu có) mở Kho bạc Nhà nước, quan thuế phối hợp với quan ban hành định, Kho bạc Nhà nước để luân chuyển chứng từ liên quan đến khoản thu quan thuế quản lý (Quyết định, Giấy nộp tiền), thông tin chi tiết khoản nộp mục lục ngân sách, kỳ thuế, mã số thuế,… để theo dõi, hạch toán đầy đủ, kịp thời quan khác chuyển nộp khoản tiền thuế truy thu vào ngân sách nhà nước (cơ quan thuế theo dõi số tiền thuế thực nộp vào ngân sách nhà nước) 2.4 Tính sổ thuế Bộ phận KK&KTT kiểm tra, đối chiếu toàn số liệu Sổ theo dõi thu nộp thuế theo NNT, tài khoản thu nộp thuế loại thuế, bao gồm: số thuế phải nộp đầu kỳ, số thuế nộp thừa khấu trừ kỳ trước chuyển sang, số thuế phải nộp phát sinh kỳ, số thuế nộp kỳ, số thuế phải nộp chuyển kỳ sau, số thuế nộp thừa khấu trừ tiếp chuyển kỳ sau Trường hợp Sổ theo dõi thu nộp thuế lập, ghi chép tính hệ thống ứng dụng quản lý thuế, Bộ phận KK&KTT thực kiểm tra, kiểm sốt việc tính Sổ theo dõi thu nộp thuế đảm bảo xác, đầy đủ, kịp thời 2.5 Khoá Sổ theo dõi thu nộp thuế Chậm ngày 10 tháng sau, Bộ phận KK&KTT thực chốt sổ khoá Sổ theo dõi thu nộp thuế tháng trước Nếu ngày 10 trùng với ngày nghỉ, ngày lễ, tết ngày khóa sổ ngày làm việc Sau khoá sổ, số liệu Sổ theo dõi thu nộp thuế tháng trước không điều chỉnh, bổ sung Nếu phát sai sót số liệu liên quan đến nghĩa vụ thuế NNT, Bộ phận KK&KTT phối hợp với phận có liên quan với KBNN để xác định lý sai sót, hướng dẫn NNT điều chỉnh thực lập Phiếu điều chỉnh nội bộ, Phiếu đề nghị điều chỉnh thu nộp NSNN theo quy định Mục I II Phần Hai Quy trình để làm nhập hạch toán điều chỉnh nghĩa vụ thuế NNT vào Sổ theo dõi thu nộp thuế kỳ phát sai sót 2.6 Đối chiếu nghĩa vụ thuế với NNT 21 Tuỳ theo tình hình cụ thể quan thuế, Bộ phận KK&KTT lập gửi Phiếu đề nghị đối chiếu nghĩa vụ thuế NNT (Mẫu số 19/QTr-KK) vào thời điểm phù hợp (mỗi quý lần tháng lần) gửi phận chức (thanh tra, kiểm tra, quản lý nợ, quản lý thuế TNCN,…) để rà soát, đối chiếu nghĩa vụ thuế NNT đảm bảo số liệu quan thuế quản lý đầy đủ, xác Trong thời hạn 05 ngày làm việc kể từ ngày nhận Phiếu đề nghị đối chiếu nghĩa vụ thuế NNT Bộ phận KK&KTT gửi đến, phận chức phải chuyển kết kiểm tra, đối chiếu cho Bộ phận KK&KTT Kết kiểm tra, đối chiếu phải ghi rõ số liệu xác hay cịn sai sót, chi tiết sai sót tiêu nào, phát sai sót Trường hợp kết đối chiếu sai sót xác định nguyên nhân, Bộ phận KK&KTT phải điều chỉnh lại số liệu theo kết kiểm tra, đối chiếu phận chức Sổ theo dõi thu nộp thuế Sau đối chiếu nội quan thuế, cịn sai sót khơng rõ ngun nhân cần phải đối chiếu với NNT, Bộ phận KK&KTT lập Thông báo đối chiếu nghĩa vụ thuế NNT (Mẫu số 20/QTr-KK) trình lãnh đạo quan thuế xem xét, định Bộ phận KK&KTT theo dõi phản hồi NNT số liệu Thông báo đối chiếu nghĩa vụ thuế NNT Trường hợp có sai lệch số liệu thông báo đối chiếu, Bộ phận KK&KTT bố trí lịch làm việc trực tiếp với NNT để đối chiếu chi tiết, xác định nguyên nhân sai lệch hướng dẫn NNT điều chỉnh (nếu sai lệch NNT) lập Phiếu điều chỉnh nội trình phụ trách Bộ phận KK&KTT xác nhận để thực hạch toán điều chỉnh lại số liệu HSKT, chứng từ nộp thuế định xử lý thuế quan thuế vào Sổ theo dõi thu nộp thuế 2.7 Chuyển đổi nghĩa vụ thuế NNT 2.7.1 Chuyển đổi nghĩa vụ thuế từ mã số thuế sang mã số thuế khác Trường hợp NNT thay đổi mơ hình hoạt động tổ chức xếp lại doanh nghiệp có liên quan đến thay đổi MST/MSDN, có cam kết phân chia, chuyển đổi nghĩa vụ thuế, Bộ phận KK&KTT tài liệu này, kiểm tra lại số liệu Sổ theo dõi thu nộp thuế thực chuyển đổi nghĩa vụ thuế từ NNT cho NNT khác; lập Thông báo chuyển nghĩa vụ thuế NNT (Mẫu số 21/QTrKK), gửi NNT; hạch toán điều chuyển số liệu liên quan đến nghĩa vụ thuế sau chuyển đổi NNT vào Sổ theo dõi thu nộp thuế để tiếp tục thực kế toán thuế NNT 2.7.2 Chuyển đổi nghĩa vụ thuế NNT thay đổi quan thuế quản lý trực tiếp - Bộ phận KK&KTT quan thuế quản lý trực tiếp NNT nơi chuyển lập Thơng báo tình trạng kê khai, nộp thuế đơn vị chuyển địa điểm kinh doanh (ban hành kèm theo Thông tư hướng dẫn đăng ký thuế) gửi NNT, lập Danh sách tờ khai tạm tính nộp chưa toán thuế (Mẫu số 27/QTr-KK) từ đầu năm đến thời điểm chuyển nghĩa vụ, Sổ theo dõi tình hình nợ thuế, Sổ tổng hợp tình hình thu nộp thuế (Mẫu số 30/QTr-KK) thời điểm chuyển nghĩa vụ, gửi quan thuế quản lý nơi NNT chuyển đến; đồng thời hạch toán điều chỉnh số dư số tiền thuế, tiền phạt nợ, nộp thừa số thuế khấu trừ Sổ theo dõi thu nộp thuế thời điểm chuyển đổi nghĩa vụ thuế - Bộ phận KK&KTT quan thuế quản lý trực tiếp NNT nơi chuyển đến hạch tốn số tiền thuế, tiền phạt cịn nợ, nộp thừa, số thuế cịn khấu trừ Bảng tình hình thực nghĩa vụ thuế NNT vào Sổ theo dõi thu nộp thuế tiếp tục thực đôn đốc, xử lý số tiền thuế kể từ thời điểm NNT chuyển đến 2.8 Xác nhận tình hình thực nghĩa vụ thuế NNT 2.8.1 Xác nhận việc thực nghĩa vụ thuế theo đề nghị NNT - Tiếp nhận văn đề nghị xác nhận việc thực nghĩa vụ thuế NNT + Bộ phận “một cửa”, Bộ phận hành văn thư thực công việc tiếp nhận văn đề nghị xác nhận nghĩa vụ thuế NNT theo trình tự quy định Quy chế hướng dẫn, giải đáp vướng mắc sách thuế, quản lý thuế giải thủ tục hành thuế người nộp thuế theo chế “một cửa” ban hành kèm theo Quyết định số 78/2007/QĐ-BTC ngày 17/9/2007 Bộ trưởng Bộ Tài văn hướng dẫn thực Quy chế chuyển cho Bộ phận KK&KTT ngày làm việc chậm đầu ngày làm việc - Trong thời hạn ngày làm việc kể từ ngày quan thuế nhận văn đề nghị NNT, Bộ phận KK&KTT yêu cầu xác nhận nghĩa vụ thuế NNT thực hiện: + Tra cứu, đối chiếu số liệu yêu cầu xác nhận NNT với Sổ theo dõi thu nộp thuế quan thuế thông tin quản lý thuế NNT; + Lập Thông báo xác nhận số tiền thuế, tiền phạt nộp NSNN cho NNT (Mẫu số 22/QTr-KK), gửi NNT trường hợp NNT đề nghị xác nhận số tiền thuế, tiền phạt nộp NSNN; 22 + Lập Thông báo xác nhận việc hoàn thành nghĩa vụ thuế cho NNT (Mẫu số 23/QTr-KK) trường hợp NNT đề nghị xác nhận việc hoàn thành nghĩa vụ thuế loại thuế tất loại thuế; + Lập Thông báo xác nhận số tiền thuế, tiền phạt phải nộp cho NNT (Mẫu số 24/QTr-KK) trường hợp NNT đề nghị xác nhận số tiền thuế, tiền phạt phải nộp đến thời điểm đề nghị + Trường hợp số liệu văn yêu cầu xác nhận nghĩa vụ thuế NNT không khớp với Sổ theo dõi thu nộp thuế quan thuế: lập Thông báo đối chiếu nghĩa vụ thuế NNT, gửi NNT để yêu cầu NNT thực đối chiếu, điều chỉnh đảm bảo khớp số liệu theo dõi thu nộp quan thuế với số liệu NNT theo quy định Điểm mục 2.8.2 Xác nhận việc thực nghĩa vụ thuế NNT thuộc nhiều quan thuế quản lý Trường hợp NNT có hoạt động nhiều địa bàn, việc xác định nghĩa vụ thuế NNT có liên quan đến nhiều quan quản lý thuế thực sau: - Cơ quan thuế quản lý trực tiếp NNT tiếp nhận văn đề nghị xác nhận việc thực nghĩa vụ thuế NNT có trách nhiệm lập Phiếu đề nghị xác nhận việc thực nghĩa vụ thuế cho NNT (Mẫu số 25/QTr-KK) chuyển cho quan thuế có liên quan chậm thời hạn 01 ngày làm việc kể từ ngày nhận văn yêu cầu NNT - Các quan thuế nhận Phiếu đề nghị xác nhận việc thực nghĩa vụ thuế cho NNT quan thuế quản lý trực tiếp NNT có trách nhiệm xác nhận việc thực nghĩa vụ thuế cho NNT theo quy định Điểm 8.1 mục thời hạn 03 ngày làm việc kể từ ngày nhận phiếu yêu cầu xác nhận việc thực nghĩa vụ thuế gửi kết xác nhận cho quan thuế đề nghị (không gửi trực tiếp cho NNT) - Cơ quan thuế quản lý trực tiếp NNT tổng hợp số liệu tình hình thực nghĩa vụ thuế NNT thực trả lời văn đề nghị xác nhận nghĩa vụ thuế NNT theo mẫu Thông báo xác nhận quy định Điểm 8.1 mục thời hạn 01 ngày làm việc kể từ ngày nhận đầy đủ kết xác nhận quan thuế yêu cầu chuyển đến - Vụ KK&KTT Tổng cục Thuế thực tiếp nhận trả lời văn đề nghị xác nhận nghĩa vụ thuế NNT theo quy định mục 2.9 Kết thúc theo dõi thu nộp NNT trường hợp NNT chấm dứt hoạt động đóng mã số thuế Bộ phận KK&KTT thực kết thúc theo dõi thu nộp NNT trường hợp NNT chấm dứt hoạt động đóng MST/MSDN cho NNT sau hồn thành đầy đủ nghĩa vụ thuế với NSNN Cụ thể sau: - Thực rà sốt số thuế cịn nợ, nộp thừa, khấu trừ cuối kỳ Sổ theo dõi thu nộp thuế đảm bảo khớp với số liệu NNT, đồng thời yêu cầu NNT phải hoàn thành đầy đủ nghĩa vụ trước làm thủ tục chấm dứt hoạt động đóng mã số thuế, cụ thể: + Nếu NNT nợ tiền thuế, tiền phạt: phối hợp với Bộ phận QLN để yêu cầu NNT nộp đầy đủ số tiền thuế, tiền phạt nợ; + Nếu NNT có tiền thuế, tiền phạt nộp thừa cịn khấu trừ: thực thủ tục hồn thuế cho NNT theo hướng dẫn Quy trình hồn thuế điểm 1.2, mục II, phần hai nêu - Sau số dư tất loại tiền thuế, tiền phạt Sổ theo dõi thu nộp thuế NNT 0, thực kết thúc theo dõi thu nộp NNT Sổ theo dõi thu nộp NNT đóng khơng cập nhật, điều chỉnh không sử dụng lại NNT quay trở lại hoạt động chuyển nghĩa vụ cho NNT khác 2.10 Lưu Sổ theo dõi thu nộp thuế Bộ phận KK&KTT thực lưu Sổ theo dõi thu nộp thuế sau: - Sổ theo dõi thu nộp lập theo tháng bao gồm sổ chi tiết sổ tổng hợp - Trường hợp Sổ theo dõi thu nộp lập hệ thống ứng dụng quản lý thuế, hàng tháng, in Sổ theo dõi thu nộp thuế tổng hợp tháng, Thủ trưởng quan thuế ký duyệt, lưu sổ; kết thúc năm, in Sổ tổng hợp theo dõi thu nộp thuế năm, Thủ trưởng quan thuế ký duyệt, lưu sổ - Thời hạn in, lưu: Sổ tổng hợp tháng trước ngày 15 tháng sau, Sổ tổng hợp năm trước ngày 20 tháng năm sau III CHẾ ĐỘ BÁO BÁO 23 Bộ phận KK&KTT lập, tổng hợp báo cáo, Thủ trưởng quan thuế ký duyệt, gửi báo cáo công tác kê khai thuế, kế toán thu NSNN, kế toán theo dõi thu nộp thuế lên quan thuế cấp Cụ thể sau: Báo cáo thu NSNN Mẫu báo cáo thu NSNN thời hạn lập, gửi báo cáo thu NSNN thực theo chế độ báo cáo kế toán thuế ban hành kèm theo Quyết định số 259/QĐ-TCT ngày 17/3/2006 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế văn hướng dẫn sửa đổi, bổ sung Tổng cục Thuế Báo cáo tình hình thực cơng tác KK&KTT 2.1 Mẫu báo cáo - Báo cáo thống kê tình hình nộp hồ sơ khai thuế xử lý vi phạm (Mẫu số 31/QTr-KK) - Báo cáo đánh giá tình hình nộp hồ sơ khai thuế (Mẫu số 32/QTr-KK) 2.2 Thời hạn lập gửi báo cáo - Các báo cáo nêu lập theo định kỳ quý, tháng, báo cáo năm, kèm theo công văn đánh giá cơng tác kê khai kế tốn thuế, vướng mắc, kiến nghị - Chi cục Thuế gửi báo cáo cho Cục Thuế trước ngày 20 tháng đầu quý báo cáo quý; trước ngày 20/7 báo cáo tháng đầu năm; trước ngày 20/1 năm báo cáo năm - Cục Thuế gửi báo cáo cho Tổng cục Thuế trước ngày 30 tháng đầu quý tiếp theo; trước ngày 30/7 báo cáo tháng đầu năm; trước ngày 30/1 năm báo cáo năm Phần III TỔ CHỨC THỰC HIỆN I THEO DÕI, GIÁM SÁT, CHỈ ĐẠO CÔNG TÁC QUẢN LÝ KÊ KHAI VÀ KẾ TOÁN THUẾ Theo dõi kết thực công tác KK&KTT Hàng tháng, Phịng KK&KTT cấp Cục Thuế có trách nhiệm theo dõi, giám sát đạo công tác kê khai kế tốn thuế việc thực Quy trình cấp Chi cục Thuế, đôn đốc Chi cục Thuế lập gửi báo cáo theo quy định Quy trình; Vụ KK&KTT Tổng cục Thuế có trách nhiệm theo dõi, giám sát đạo công tác kê khai kế toán thuế việc thực Quy trình cấp Cục Thuế, Chi cục Thuế, đôn đốc Cục Thuế lập gửi báo cáo theo quy định Quy trình Đánh giá kết thực công tác KK&KTT Hàng tháng, Bộ phận KK&KTT quan thuế cấp tiêu chất lượng, hiệu công tác kê khai kế tốn thuế, phân tích kết đạt xác định nguyên nhân hạn chế để đề xuất giải pháp khắc phục kịp thời Mỗi q lần, Phịng KK&KTT Cục Thuế thực báo cáo đánh giá kết hoạt động công tác quản lý kê khai kế tốn thuế tồn địa bàn, nêu rõ vấn đề tồn tại, phân tích nguyên nhân đạo công việc trọng tâm, giải pháp thực văn bản, chuyển Lãnh đạo Cục ký duyệt, gửi cho Chi cục Thuế, đồng thời gửi Tổng cục Thuế (Vụ KK&KTT) theo quy định Điểm 2, Mục III, Phần Hai nêu Định kỳ tháng lần, Vụ KK&KTT Tổng cục Thuế thực báo cáo đánh giá kết hoạt động công tác quản lý kê khai kế toán thuế toàn quốc, nêu rõ vấn đề tồn tại, phân tích nguyên nhân, giải pháp thực hiện, gửi văn đạo triển khai công việc trọng tâm cho Cục Thuế Chi cục Thuế toàn quốc Kiểm tra kết thực công tác KK&KTT - Bộ phận KK&KTT báo cáo kết hoạt động cơng tác kê khai kế tốn thuế, tuỳ theo tình hình cụ thể đơn vị để xác định nội dung cần kiểm tra Bộ phận KK&KTT cấp dưới, cụ thể: + Lập kế hoạch kiểm tra công tác kê khai kế toán thuế quan thuế cấp + Thực kiểm tra thực tế kết thực công tác kê khai kế toán thuế theo kế hoạch, đánh giá kết đạt được, hạn chế, vướng mắc, đạo biện pháp khắc phục; đồng thời thực kiểm tra, xác định tính xác, trung thực số liệu báo cáo quan thuế cấp công tác kê khai kế toán thuế 24 - Bộ phận Kiểm tra nội kiểm tra, giám sát toàn diện việc thực Quy trình quan Cục Thuế Chi cục Thuế theo Quy trình Kiểm tra nội ngành - Bộ phận KK&KTT phối hợp với phận Kiểm tra nội (nếu có) để tránh trùng lắp nhằm đảm bảo hoạt động Bộ phận KK&KTT quan thuế cấp thực theo quy định Luật Quản lý thuế, Quy trình quản lý đảm bảo chất lượng, hiệu cơng việc II PHÂN CƠNG TRÁCH NHIỆM GIỮA CÁC BỘ PHẬN THUỘC CƠ QUAN THUẾ TRONG VIỆC THỰC HIỆN QUY TRÌNH Cục trưởng Cục Thuế, Chi cục trưởng Chi cục Thuế trực tiếp đạo phận thuộc quan thuế thực đầy đủ, trình tự bước theo quy định Quy trình quy định văn pháp luật thuế có liên quan đến cơng tác quản lý khai thuế, nộp thuế kế toán thuế Cụ thể sau: Bộ phận KK&KTT - Tổ chức thực đầy đủ bước theo quy định Quy trình; đơn đốc, theo dõi phận có liên quan việc thực Quy trình - Cập nhật đầy đủ, xác, kịp thời thơng tin HSKT chứng từ nộp thuế NNT, thông báo, biên bản, kết luận, định liên quan đến nghĩa vụ thuế NNT quan thuế ban hành vào hệ thống ứng dụng quản lý thuế ngành - Quản lý sổ thuế, hạch toán, ghi chép sổ thuế báo cáo kế toán, thống kê thuế đảm bảo đầy đủ, xác, trung thực kịp thời theo nội dung nêu Quy trình Bộ phận “một cửa” (Hỗ trợ NNT, KK&KTT), Bộ phận Hành văn thư: tiếp nhận quét mã vạch hồ sơ khai thuế, báo cáo thuế hồ sơ hành thuế NNT, chuyển Bộ phận KK&KTT phận có liên quan; gửi thông báo, định cho NNT ghi chép, theo dõi đầy đủ hệ thống ứng dụng quản lý thuế thực công việc liên quan nêu qui trình này, Quy chế “một cửa” quy trình khác có liên quan Các phận chức (Hỗ trợ NNT, QLN, Kiểm tra, Thanh tra, TNCN): thực công việc liên quan xác định quy trình này; khai thác thơng tin khai thuế, nộp thuế, kế tốn thuế hệ thống ứng dụng quản lý thuế để thực công tác quản lý thuế, phối hợp thực nhiệm vụ tra - kiểm tra thu nợ thuế; cung cấp đầy đủ, thời gian quy định quy trình thông tin liên quan đến nghĩa vụ thuế NNT cho Bộ phận KK&KTT Bộ phận tin học: phối hợp với phận chức liên quan tổ chức tập huấn, triển khai hệ thống ứng dụng quản lý thuế; hỗ trợ, phân quyền sử dụng ứng dụng, hướng dẫn sử dụng chức ứng dụng ngành thuế theo chức năng, nhiệm vụ phận, cán việc cập nhật, khai thác, sử dụng thông tin quản lý thuế NNT./ PHỤ LỤC CÁC MẪU BIỂU BAN HÀNH KÈM THEO QUY TRÌNH STT Tên mẫu biểu Ký hiệu 01/QTr-KK Danh sách theo dõi NNT phải nộp HSKT 02/QTr-KK Sổ nhận HSKT 03/QTr-KK Bảng kê tệp HSKT 04a/QTr-KK Danh sách NNT chưa nộp HSKT 04b/QTr-KK Danh sách NNT không nộp HSKT thời hạn 10 ngày 04c/QTr-KK Danh sách NNT không nộp HSKT thời hạn 90 ngày 05/QTr-KK Danh sách theo dõi kết ấn định thuế NNT không nộp HSKT 06/QTr-KK Danh sách theo dõi kết xử phạt vi phạm NNT nộp HSKT thời hạn quy định 07/QTr-KK Phiếu đề nghị giải 10 08/QTr-KK Phiếu điều chỉnh nội 11 09/QTr-KK Thơng báo tình trạng kê khai thuế NNT chuyển quan thuế quản 25 lý 12 10a/QTr-KK Thơng báo chuyển đổi phương pháp tính thuế GTGT NNT 13 10b/QTr-KK Thông báo yêu cầu chuyển đổi phương pháp tính thuế GTGT 14 11/QTr-KK Thơng báo chấm dứt nộp HSKT qua đại lý thuế 15 12/QTr-KK Thông báo cung cấp thông tin thực nghĩa vụ thuế 16 13a/QTr-KK Thơng báo u cầu NNT giải trình, điều chỉnh HSKT 17 13b/QTr-KK Thông báo điều chỉnh số liệu HSKT 18 14/QTr-KK Thông báo không chấp nhận HSKT điều chỉnh, bổ sung NNT 19 15/QTr-KK Thông báo điều chỉnh số tiền phạt nộp chậm NNT 20 16/QTr-KK Thông báo gia hạn nộp HSKT NNT 21 17/QTr-KK Thư nhắc nộp HSKT 22 18/QTr-KK Thông báo yêu cầu nộp HSKT 23 19/QTr-KK Phiếu đề nghị đối chiếu nghĩa vụ thuế NNT 24 20/QTr-KK Thông báo đối chiếu nghĩa vụ thuế NNT 25 21/QTr-KK Thông báo chuyển nghĩa vụ thuế NNT 26 22/QTr-KK Thông báo xác nhận số tiền thuế, tiền phạt nộp NSNN cho NNT 27 23/QTr-KK Thơng báo xác nhận việc hồn thành nghĩa vụ thuế cho NNT 28 24/QTr-KK Thông báo xác nhận số thuế, tiền phạt phải nộp cho NNT 29 25/QTr-KK Phiếu đề nghị xác nhận việc thực nghĩa vụ thuế cho NNT 30 26/QTr-KK Quyết định bãi bỏ Quyết định ấn định số thuế phải nộp 31 27/QTr-KK Danh sách tờ khai tạm tính nộp chưa tốn thuế 32 28/QTr-KK Bảng kê thơng báo, định, biên bản, kết luận xử lý thuế 33 29/QTr-KK Sổ theo dõi thu nộp thuế 34 30/QTr-KK Sổ tổng hợp tình hình thu nộp thuế 35 31/QTr-KK Báo cáo thống kê tình hình nộp HSKT xử lý vi phạm 36 32/QTr-KK Báo cáo đánh giá tình hình nộp HSKT FILE ĐƯỢC ĐÍNH KÈM THEO VĂN BẢN Bieu Mau 26 ... vào Quyết định bãi bỏ Quyết định ấn định thuế, Quyết định xử phạt vi phạm NNT phận Kiểm tra thuế HSKT NNT hạch toán số thuế phải nộp HSKT số tiền phạt NNT thay cho số thuế ấn định kể từ ngày Quyết. .. nộp thuế; + Quyết định xoá nợ thuế; + Quyết định hoàn thuế; + Quyết định hoàn thuế kiêm bù trừ thu NSNN; + Quyết định thu hồi hoàn thuế; + Quyết định miễn thuế, giảm thuế; + Quyết định giải khiếu... √ Ra Quyết định bãi bỏ Quyết định ấn định thuế (Mẫu số 26/QTr-KK) trình Thủ trưởng quan ký ban hành gửi NNT √ Hạch toán số thuế phải nộp HSKT NNT thay cho số thuế ấn định kể từ ngày Quyết định