Hoa don 2023 cv 1647 tct cs khi nao phai gui thong bao 04ss

BỘ TÀI CHÍNH TỔNG CỤC THUẾ - CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc - Số: 1647/TCT-CS Hà Nội, ngày 10 tháng năm 2023 V/v hóa đơn điện tử Kính gửi: Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh Tổng cục Thuế nhận công văn số 3147/CTBNI-TTHT ngày 26/9/2022 Cục thuế tỉnh Bắc Ninh hóa đơn điện tử, Tổng cục Thuế có ý kiến sau: Về phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội điện tử Khoản Điều Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 Chính phủ quy định: “Điều Loại hóa đơn Hóa đơn quy định Nghị định gồm loại sau: … Các chứng từ in, phát hành, sử dụng quản lý hóa đơn gồm phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ, phiếu xuất kho hàng gửi bán đại lý….” Tại Điều 19 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 Chính phủ quy định xử lý sai sót hóa đơn lập Căn quy định trên, trường hợp Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội điện tử lập gửi đến quan thuế để cấp mã gửi liệu đến quan thuế có sai sót người nộp thuế thực xử lý sai sót theo nguyên tắc quy định Điều 19 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 Chính phủ Về xử lý hóa đơn điện tử lập có sai sót Căn quy định điểm b khoản Điều 19 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP Chính phủ, điểm c, e khoản Điều Thông tư số 78/2021/TT-BTC ngày 17/9/2021 Bộ Tài chính; Căn quy định trên, Quyết định số 1450/QĐ-TCT ngày 7/10/2021 Quyết định số 1510/QĐ-TCT ngày 21/9/2022 Tổng cục Thuế quy định thành phần liệu hóa đơn điện tử đáp ứng, theo đó: - Trong trường hợp người bán lựa chọn hình thức xử lý hố đơn lập cách lập hóa đơn điều chỉnh người bán thực điều chỉnh giảm tồn thơng tin dịng hàng hóa bị sai điều chỉnh tăng tương ứng dịng hàng hóa (bao gồm: tên hàng hóa dịch vụ, đơn vị tính, số lượng, đơn giá, thuế suất, thành tiền chưa thuế) - Trong trường hợp người bán lựa chọn hình thức xử lý hố đơn lập cách lập hóa đơn thay người bán lập lại hóa đơn với số hóa đơn, ký hiệu hóa đơn, ký hiệu mẫu hóa đơn đầy đủ tồn nội dung hóa đơn cần thay Đối với trường hợp nêu trên, hóa đơn điều chỉnh thay cần ghi thơng tin: “Điều chỉnh/thay cho hóa đơn Mẫu số… ký hiệu số ngày… tháng… năm ” trường hợp hóa đơn điện tử lập có sai sót người bán xử lý theo hình thức điều chỉnh thay theo quy định điểm b khoản Điều 19 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP, sau lại phát hóa đơn tiếp tục có sai sót lần xử lý người bán thực theo hình thức áp dụng xử lý sai sót lần đầu - Trường hợp doanh nghiệp lập hóa đơn điện tử bị sai (gọi hóa đơn F0), sau doanh nghiệp lập hóa đơn điều chỉnh thay (gọi hóa đơn F1 điều chỉnh/thay cho hóa đơn F0) phát hóa đơn F1 bị sai thì: + Nếu lựa chọn phương pháp điều chỉnh: Doanh nghiệp lập hóa đơn F2 điều chỉnh cho hóa đơn F0 (lúc hóa đơn F0 bị điều chỉnh hóa đơn F1) + Nếu lựa chọn phương pháp thay thế: Doanh nghiệp lập hóa đơn F2 thay cho hóa đơn F1 (lúc hóa đơn F0 bị thay hóa đơn F1) - Đối với hóa đơn lập theo quy định Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010, Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17/01/2014 Chính phủ văn hướng dẫn Bộ Tài có sai sót, doanh nghiệp lập hóa đơn thay theo quy định khoản Điều 12 Thông tư số 78/2021/TT-BTC ngày 17/9/2021 Bộ Tài thống ý kiến Cục thuế việc doanh nghiệp hủy hóa đơn lập theo Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010, khơng phải gửi báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn từ ngày 1/7/2022, Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010, Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17/01/2014 Chính phủ Thơng tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 Bộ Tài chính, Thơng tư sửa đổi, bổ sung Thông tư số 39/2014/TT-BTC hết hiệu lực thi hành Người bán thực thông báo với quan thuế theo Mẫu 04/SS-HĐĐT ban hành kèm theo Nghị định số 123/2020/NĐ-CP - Về việc gửi Mẫu 04/SS-HĐĐT: Căn quy định khoản Điều 156 Luật ban hành văn quy phạm pháp luật năm 2015 Trường hợp doanh nghiệp thực xử lý hóa đơn có sai sót theo quy định khoản 1, điểm a khoản Điều 19 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP khoản Điều 12 Thơng tư số 78/2021/TTBTC doanh nghiệp gửi Mẫu 04/SS-HĐĐT đến quan thuế Trường hợp xử lý hóa đơn có sai sót theo quy định điểm b khoản Điều 19 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP người nộp thuế khơng phải gửi thơng báo sai sót theo Mẫu số 04/SS-HĐĐT đến quan thuế 3 Việc lập hóa đơn trả lại hàng hóa Tại khoản Điều Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 Chính phủ quy định: “Điều Nguyên tắc lập, quản lý, sử dụng hóa đơn, chứng từ Khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, người bán phải lập hóa đơn để giao cho người mua (bao gồm trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động tiêu dùng nội (trừ hàng hóa luân chuyển nội để tiếp tục trình sản xuất); xuất hàng hóa hình thức cho vay, cho mượn hồn trả hàng hóa) phải ghi đầy đủ nội dung theo quy định Điều 10 Nghị định này, trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử phải theo định dạng chuẩn liệu quan thuế theo quy định Điều 12 Nghị định này.” Tại khoản Điều Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 Bộ Tài hướng dẫn: “Điều Thời điểm xác định thuế GTGT Đối với bán hàng hóa thời điểm chuyển giao quyền sở hữu quyền sử dụng hàng hóa cho người mua, không phân biệt thu tiền hay chưa thu tiền.” Căn quy định trên, trường hợp xuất hàng hóa hình thức hồn trả hàng hóa sử dụng hóa đơn theo quy định nêu Tổng cục Thuế có ý kiến để Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh biết./ Nơi nhận: TL TỔNG CỤC TRƯỞNG VỤ TRƯỞNG VỤ CHÍNH SÁCH - Như trên; - Phó TCTr Đặng Ngọc Minh (để b/c); - Cục CNTT; - Vụ DNNCN, Vụ PC; - Lưu: VT, CS Lưu Đức Huy