Các dạng định khoản trong kinh tế tài chính 1

TĂNG VẬT TƯ………… GIẢM VẬT TƯ………… PHÂN BỔ CCDC……… KK ĐỊNH KỲ…………….7 CCDC BÁO HỎNG…….8 MUA NGOÀI VẬT TƯ CÓ HAO HỤT….10 MUA SẮM TSCĐ………12 THANH LÝ TSCĐ…… 18 TRAO ĐỔI TSCĐ……….20 MANG TSCĐ ĐI GÓP VỐN… 22 CHUYỂN TSCĐ THÀNH CCDC…22 MUA TSCĐ TRẢ GÓP, TRẢ CHẬM….23 SỬA CHỮA TSCĐ……… 24 LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN……27 TẬP HỢP CP - KẾT CHUYỂN… 29 BÁN HÀNG…………32 MINH HƯƠNG KẾ TOÁN VẬT TƯ MH TK sử dụng: TK 151, 152, 153, 621, 627, 641, 642,… Nguyên tắc giá gốc xác định trị giá nhập kho vật tư mua => Trị giá nhập kho = Giá mua + Chi phí phát sinh bỏ + Thuế khơng hồn lại – Chiết khấu thương mại giảm giá hàng bán (nếu có) - Các khoản thuế khơng hồn lại: + + + + + Thuế nhập Thuế tiêu thụ đặc biệt Thuế GTGT trường hợp: DN kê khai VAT theo pp trực tiếp Vật tư mua dùng cho hoạt động nghiệp hành chính, khen thưởng phúc lợi + VT mua sd cho hoạt động sản xuất sp không chịu thuế VD: DN A kế toán hàng tồn kho theo pp kê khai thường xuyên Ngày 03/01/N mua nhập kho lơ vl giá: 200, VAT 10%, chưa tốn Định khoản TH: DN kê khai theo pp trực tiếp DN kê khai theo pp khấu trừ vật tư mua để dùng cho hđ phúc lợi DN kê khai theo pp khấu trừ VT dùng cho hđ SXKD thông thường DN kê khai theo pp khấu trừ VT sd cho sx sp không chịu thuế => TH 1, 2, 4: Trị giá nhập kho lô NVL: 200 + 200*10% = 220 Nợ TK 152: 220 Có TK 331: 220 => TH 3: Nợ TK 152: 200 Nợ TK 1331: 20 Có TK 331: 220 TRÌNH TỰ KẾ TỐN TĂNG GIẢM VẬT TƯ * TĂNG VẬT TƯ Tăng mua ngồi (có hóa đơn GTGT) a Hàng hóa đơn thời điểm Nợ TK 152/153 Nợ TK 1331 (nếu có) Có TK 111, 112, 331, 141, b Hóa đơn trước hàng sau TH1: Về tháng VD: 03/05 có hóa đơn, 05/05 phiếu nhập kho · Ngày 03/05: Lưu hóa đơn vào tập hồ sơ “Hàng mua đường” · Ngày 05/05: Định khoản bình thường TH2: Khác tháng: VD: 25/05 hóa đơn, 03/06 PNK · Ngày 25/05: Lưu hóa đơn vào tập hồ sơ “Hàng mua đường” · Ngày 31/05: Nợ TK 151: Nợ TK 1331: Có TK liên quan (111/112/331/141/…) c Hàng trước hóa đơn sau TH1: Cùng tháng: 3/5 phiếu nhập kho, 5/5 hóa đơn ● 03/05 (PNK): Lưu PNK vào tập hồ sơ “Hàng chưa có hóa đơn” ● 05/05 (HĐ): Định khoản bth Nợ TK 152/153 Nợ TK 1331 (nếu có) Có TK 111, 112, 331, 141, TH2: Khác tháng: 28/06 PNK, 03/07 HĐ ● Ngày 28/06 (PNK): Lưu PNK vào tập hồ sơ “Hàng chưa có hóa đơn” ● Ngày 30/6: Nợ TK 152/ 153: giá tạm tính Có TK liên quan: Giá tạm tính (Khơng tính thuế) ● Ngày 03/07 (HĐ): B1: (Xóa bút tốn 30/06) Nợ TK lq: Giá tạm tính Có TK 152/153: giá tạm tính B2: Định khoản bth Nợ 152/153 Nợ TK 1331 (nếu có) Có TK 111, 112, 331, 141, VD: DN A, kế toán hàng tồn kho theo pp kê khai thường xuyên, VAT theo pp khấu trừ, đvt: trđ Ngày 05/08/N nhận hóa đơn GTGT lơ hàng nhập kho vào ngày 27/07/N theo giá tạm tính 18 Gía mua HĐ 20, VAT 10% chưa trả tiền + Ngày 27/07: Lưu PNK vào tập hồ sơ “Hàng chưa có hóa đơn” + Ngày 31/07: Nợ TK 156: 18 Có TK liên quan: 18 + Ngày 05/08: Nợ TK liên quan: 18 Có TK 156: 18 Nợ TK 156: 20 Nợ TK 1331: Có TK 331: 22 Tăng tự sản xuất, th gia cơng Nợ TK 152/153 Có TK 154 Tăng nhận vốn góp Trị giá nhập kho = Trị giá hội đồng đánh giá + CP phát sinh (nếu có) Nợ TK 152/153 Có TK 411 Tăng nhận biếu, tặng Trị giá nhập kho = Giá trị hợp lý + Các khoản CP phát sinh (nếu có) Nợ 152/153 Có TK 711 Tăng nhận lại vốn góp (ít gặp) Nợ TK 152/153 Có TK 2222 Tăng kiểm kê phát thừa Nợ TK 152/132 Có TK 338 Nhập kho vật tư xuất dùng cho sx kinh doanh không sử dụng hết Nợ TK 152/153 Có TK 621 *GIẢM VẬT TƯ Giảm giá vật tư mua vào /Chiết khấu thương mại/ Trả lại người bán Nợ 111/112/331 Có TK 152/153 Có TK 1331 (Nếu có) Xuất dùng trực tiếp sx sản phẩm/ Sản xuất chung (quản lý phân xưởng)/ Bán hàng/ Quản lý doanh nghiệp Nợ TK 621/627/641/642 Có TK 152/153 Xuất kho để bán - Ghi nhận giá vốn: Nợ TK 632 Có TK 152/153 - Ghi nhận doanh thu: Nợ TK 111/ 112/131 Có TK 511 Có TK 3331 Kiểm kê phát thiếu Nợ TK 138 Có TK 152/ 153 Xuất vật tư đem góp vốn liên doanh/ đầu tư vào công ty ld lk Nợ TK 222: Giá trị hội đồng đánh giá: B Nợ TK 811: A - B (Nếu A > B) Có TK 152/132: A Có TK 711: B - A (Nếu A < B) PHÂN BỔ CÔNG CỤ, DỤNG CỤ Phân bổ lần Phân bổ nhiều lần Khi xuất kho ccdc sử dụng Nợ TK 641/642/627 Có TK 153 Xuất kho CCDC sử dụng + Thời điểm xuất kho: Nợ TK 242 Có TK 153 +Cuối kỳ: Nợ TK 641/642/627 Có TK 242 Mua CCDC sd (khơng ghi 152/153) Nợ TK 641/642/627 Nợ TK 1331 Có TK liên quan Mua CCDC sử dụng + Thời điểm mua CCDC Nợ TK 242 Nợ TK 1331 Có TK lq + Cuối kỳ: Nợ TK 641/642/627 Có TK 242 VD: Xuất kho CCDC loại phân bổ lần phục vụ cho quản lý doanh nghiệp, trị giá thực tế xuất kho: 10.000 Nợ TK 642: 10.000 Có TK 153: 10.000 Xuất kho CCDC loại phân bổ lần theo PXK 30/10/N, trị giá xuất kho 35.000 Trong đó: Dùng cho quản lý phân xưởng: 20.000, dùng cho bán hàng 5.000 dùng cho quản lý doanh nghiệp 10.000 Bắt đầu phân bổ từ tháng 10/N + Tại thời điểm xuất kho Nợ TK 242: 35.000 Có TK 153: 35.000 +Cuối kỳ: Nợ TK 627: 20.000/2 = 10.000 Nợ TK 641: 2.500 Nợ TK 642: 5.000 Có TK 242: 17.500 NOTE: Các TK phải ghi chi tiết: - TK 15X: Số lượng, số tiền TK 131, 331: Tên, Số tiển KIỂM KÊ ĐỊNH KỲ TRONG NHẬP XUẤT VẬT TƯ Tài khoản chuyển đổi: 151, 152, 153 => 611 (Mua hàng) ́*Kết chuyển tồn đầu kỳ: Nợ TK 611: A Có TK 151/152/153: A *Mua/Nhập kỳ: (Chỉ định khoản nhập, không định khoản xuất) Nợ 611: B Nợ TK 1331 Có TK lq *Kết chuyển tồn cuối kỳ: Nợ TK 151/152/153: C Có TK 611: C => Trị giá vật tư dùng kỳ: A + B - C Nợ TK 621/627/641/642 Có TK 611: A + B - C CCDC BÁO HỎNG Nợ TK 111/112: Tiền bồi thường vật chất Nợ TK 152: Phế liệu thu hồi Nợ TK 627/641/642: phần giá trị ccdc chưa thu hồi Có TK 242: Gía trị cịn lại CCDC = Gía gốc - Trị giá CCDC phân bổ VD: DN A, kỳ kt: năm, có tài liệu: - Ngày 1/1/N: Xuất kho lô CCDC sd trị giá 40.000, dùng cho năm, phục vụ cho phận bán hàng Ngày 31/12/ N + 2: CCDC báo hỏng; phế liệu thu hồi nhập kho: 5.000; phần bồi thường vật chất thu hồi tiền mặt: 3.000 Hạch toán: - Ngày 1/1/N: Nợ TK 242: 40.000 Có TK 153: 40.000 - Ngày 31/12/N Nợ TK 641: 10.000 Có TK 242: 10.000 - Ngày 31/12/N +1 Nợ TK 641: 10.000 Có TK 242: 10.000 - Ngày 31/12/N + 2: Nợ TK 641: 10.000 Có TK 242: 10.000 Trị giá CCDC lại = 40.000 - 30.000 = 10.000 Nợ TK 111: 3.000 Nợ TK 152: 5.000 Nợ 641: 2.000 Có 242: 10.000 MUA NGỒI VẬT TƯ CÓ HAO HỤT TH1: Hao hụt định mức Nợ TK 152 Nợ TK 1331 Có TK lq (Số lượng ghi thực nhập, giá trị HĐ) TH2: Hao hụt định mức - Khi nhập kho Nợ TK 152/153/156: Trị giá thực tế nhập kho Nợ TK 1331 Nợ TK 1381: Trị giá hàng thiếu chờ xử lý Có TK lq - Khi xác định nguyên nhân, định xử lý + Nếu bên bán giao thiếu giao bổ sung Nợ TK 152/153/156 Có TK 1381 + Nếu có người chịu trách nhiệm phải bồi thường Nợ TK 1388/334/111/112 Có TK 1381 Có TK 1331 + Nếu khơng xác định ngun nhân Nợ TK 632 Trao đổi TSCĐ a Trao đổi tương tư Nợ TK 211: Gía trị TS mang Nợ TK 214: HM lũy lế TS mang trao đổi Có TK 211: Nguyên giá TS mang VD: Đem TSCĐ phận sản xuất trao đổi TSCĐ tương tự TSCĐ đem trao đổi có nguyên giá 130.000, giá trị hao mòn lũy kế 10.000 Nợ TK 211 120.00 Nợ TK 214: 10.000 Có TK 211: 130.000 b Trao đổi không tương tự + Giảm TSCĐ: Nợ TK 811: Gía trị cịn lại Nợ TK 214 Có TK 211: Nguyên giá + Thu nhập từ TS mang trao đổi: Nợ TK 131: A Có TK 711: Có TK 3331: + Ghi tăng TSCĐ nhận về: Nợ TK 211: Nợ TK 1332: Có TK 131: B TH1: Nếu A > B Nợ TK 111/112: A - B Có TK 131: A - B TH2: Nếu A < B Nợ TK 131: B - A Có TK 111/112: B - A VD: Ngày 1/1, công ty H trao đổi TSCĐ với công ty khác, nguyên giá TSCĐ 950tr, khấu hao 250tr, giá trị hợp lý xác định theo giá mua chưa có thuế: 800tr, giá trị TSCĐ nhận về: 870tr, toán số tiền chênh leehcj TGNH quỹ đầu tư phát triển, TSCĐ nhận khấu hao theo pp số dư giảm dần (Bài chưa ghi phần hao mòn) đvt: 1.000 Nợ TK 811: 700.000 Nợ TK 214: 250.000 Có TK 211: 950.000 Nợ TK 131: 880.000 Có TK 711: 800.000 Có TK 3331: 80.000 Nợ TK 211: 870.000 Nợ TK 1332: 87.000 Có TK 131: 870.000 + 87.000 = 957.000 (TH A < B) Nợ TK 131: 957.000 - 880.000 = 77.000 Có TK 112: 77.000 Kết chuyển nguồn: Nợ TK 414: 77.000 Có TK 411: 77.000