(Khoá luận tốt nghiệp) hoàn thiện công tác tổ chức lập và phân tích bảng cân đối kế toán tại công ty tnhh dịch vụ vận tải tân thuận

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG - ISO 9001-2008 KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH: KẾ TỐN - KIỂM TOÁN Sinh viên : Phạm Thị Phƣơng Thảo Giảng viên hƣớng dẫn: ThS Văn Hồng Ngọc HẢI PHÒNG - 2014 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG - HỒN THIỆN CƠNG TÁC TỔ CHỨC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH DỊCH VỤ VẬN TẢI TÂN THUẬN KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ CHÍNH QUY NGÀNH: KẾ TỐN - KIỂM TOÁN Sinh viên : Phạm Thị Phƣơng Thảo Giảng viên hƣớng dẫn: ThS Văn Hồng Ngọc HẢI PHÒNG - 2014 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Sinh viên: Phạm Thị Phƣơng Thảo Mã SV: 1012401251 Lớp: QT1401K Ngành: Kế tốn - Kiểm tốn Tên đề tài: Hồn thiện cơng tác tổ chức lập phân tích bảng cân đối kế tốn Cơng ty TNHH Dịch vụ Vân tải Tân Thuận NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI Nội dung yêu cầu cần giải nhiệm vụ đề tài tốt nghiệp (về lý luận, thực tiễn, số liệu…) ………………………………………… .…… ………….………… ……… ………………………………………………… … .…… …….…………… ……………………………………………… …………………… .……… ……………………………………………… ………………… .………… …………………………………………… ……………………… .……… …………………………………………… ………………………… …… ……………………………………… …………………… …………… …………………………………… ………………………………… …… ………………………………………… .…… ………….………… ……… ………………………………………………… … .…… …….…………… ……………………………………………… ………………… .………… …………………………………………… ……………………… .……… …………………………………………… ………………………… …… ……………………………………… …………………… …………… …………………………………… ………………………………… …… Các tài liệu, số liệu cần thiết:………………………… ………….………… ……… ………………………………………………… … .…… …….…………… ……………………………………………… …………………… .……… ……………………………………………… ………………… .………… …………………………………………… ……………………… .……… …………………………………………… ………………………… …… ……………………………………… …………………… …………… …………………………………… ………………………………… …… ………………………………………… .…… ………….………… ……… ………………………………………………… … .…… …….…………… ……………………………………………… …………………… .……… Địa điểm thực tập tốt nghiệp ………………………………………… .…… ………….………… ……… ………………………………………………… … .…… …….…………… ……………………………………………… …………………… .……… CÁN BỘ HƢỚNG DẪN ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Ngƣời hƣớng dẫn thứ nhất: Họ tên: Học hàm, học vị: Cơ quan công tác: Nội dung hƣớng dẫn: ………………………………………… .…… ………….………… ……… ………………………………………… .…… ………….………… ……… ………………………………………………… … .…… …….…………… ………………………………………… .…… ………….………… ……… Ngƣời hƣớng dẫn thứ hai: Họ tên: Học hàm, học vị: Cơ quan công tác: Nội dung hƣớng dẫn: ………………………………………… .…… ………….………… ……… ………………………………………………… … .…… …….…………… ………………………………………… .…… ………….………… ……… ………………………………………… .…… ………….………… ……… Đề tài tốt nghiệp đƣợc giao ngày tháng Yêu cầu phải hoàn thành xong trƣớc ngày Đã nhận nhiệm vụ ĐTTN năm 2014 tháng năm 2014 Đã giao nhiệm vụ ĐTTN Người hướng dẫn Sinh viên Hải Phòng, ngày tháng năm 2014 HIỆU TRƢỞNG GS.TS.NGƢT Trần Hữu Nghị PHẦN NHẬN XÉT TÓM TẮT CỦA CÁN BỘ HƢỚNG DẪN Tinh thần thái độ sinh viên trình làm đề tài tốt nghiệp: ……………………………………… …………………… …………… …………………………………… ………………………………… …… …………………………………… ………………………………… .…… ………………………………… ……………………………… ………… ……………………………………… …………………… …………… …………………………………… ………………………………… …… …………………………………… ………………………………… .…… ………………………………… ……………………………… ………… …………………………………… ………………………………… …… …………………………………… ………………………………… .…… ………………………………… ……………………………… ………… Đánh giá chất lƣợng đề tài (so với nội dung yêu cầu đề nhiệm vụ Đ.T T.N mặt lý luận, thực tiễn, tính tốn số liệu…): ……………………………………… …………………… …………… …………………………………… ………………………………… …… …………………………………… ………………………………… .…… ………………………………… ……………………………… ………… ……………………………………… …………………… …………… …………………………………… ………………………………… …… …………………………………… ………………………………… .…… ………………………………… ……………………………… ………… …………………………………… ………………………………… …… …………………………………… ………………………………… .…… ………………………………… ……………………………… ………… Cho điểm cán hƣớng dẫn (ghi số chữ): …………………………………… ………………………………… …… …………………………………… ………………………………… .…… ………………………………… ……………………………… ………… Hải Phòng, ngày tháng năm 2014 Cán hƣớng dẫn (Ký ghi rõ họ tên) MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƢƠNG 1: MỘT SỐ LÝ LUẬN CHUNG VỀ CƠNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN TRONG DOANH NGHIỆP 1.1/ Một số vấn đề chung hệ thống Báo cáo tài doanh nghiệp 1.1.1/ Khái niệm cần thiết Báo cáo tài (BCTC) cơng tác quản lý kinh tế 1.1.1.1/ Khái niệm Báo cáo tài chính: 1.1.1.2/Sự cần thiết BCTC công tác quản lý kinh tế 1.1.2/Mục đích, vai trị Báo cáo tài 1.1.2.1/Mục đích Báo cáo tài 1.1.2.2/ Vai trị Báo cáo tài 1.1.3/Đối tƣợng áp dụng BCTC 1.1.4/ Yêu cầu Báo cáo tài 1.1.5/ Nguyên tắc lập trình bày Báo cáo tài 1.1.6/ Hệ thống BCTC DN 1.1.6.1/ Hệ thống Báo cáo tài chính: (Ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐBTC ngày 20/3/2006 Bộ trƣờng Bộ Tài ) 1.1.6.2 Hệ thống BCTC (Ban hành theo định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ trƣởng Bộ Tài chính) 1.1.6.3/ Trách nhiệm lập Báo cáo tài 1.1.6.4/Kỳ lập Báo cáo tài 10 1.1.6.5/ Thời hạn nộp Báo cáo tài 10 1.1.6.6/ Nơi nộp Báo cáo tài 11 1.2/ Bảng cân đối kế toán phƣơng pháp lập Bảng cân đối kế toán 12 1.2.1/ Bảng cân đối kế toán kết cấu Bảng cân đối kế toán 12 1.2.1.1/ Khái niệm Bảng cân đối kế toán (BCĐKT) 12 1.2.1.2/ Nguyên tắc lập trình bày Bảng cân đối kế tốn 12 1.2.1.3/ Kết cấu nội dung Bảng cân đối kế toán theo định 48 13 1.2.2/ Cơ sở số liệu, trình tự, phƣơng pháp lập Bảng cân đối kế toán (B01-DNN) 18 1.2.2.1/ Cơ sở số liệu lập Bảng cân đối kế toán 18 1.2.2.2/ Trình tự lập Bảng cân đối kế toán (B01-DNN): 18 1.2.2.3/ Phƣơng pháp lập Bảng cân đối kế toán (B01-DNN) 19 1.3/ Phân tích bảng Cân đối kế toán (BCĐKT) 27 1.3.1/ Nhiệm vụ phƣơng pháp phân tích bảng CĐKT 27 1.3.1.1/ Nhiệm vụ phân tích bảng CĐKT 27 1.3.1.2/ Phƣơng pháp phân tích bảng CĐKT 27 1.3.2/ Nội dung phân tích Bảng CĐKT 29 1.3.2.1/ Đánh giá khái qt tình hình tài doanh nghiệp thơng qua tiêu chủ yếu Bảng CĐKT 29 1.3.2.2/Phân tích tình hình tài DN thơng qua tỷ số tài 31 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BCĐKT TẠI CƠNG TY TNHH DỊCH VỤ VẬN TẢI TÂN THUẬN 33 2.1.Giới thiệu khái quát vê công ty TNHH Dịch vụ vận tải Tân Thuận 33 2.1.1/ Quá trình hình thành phát triển công ty TNHH Dịch vụ vận tải Tân Thuận 33 2.1.2 Ngành nghề kinh doanh: 33 2.1.3.Thuận lợi, khó khăn cơng ty trình hoạt động sản xuất kinh doanh công ty TNHH Dịch vụ vận tải Tân Thuận 33 2.1.4/ Thành tích công ty TNHH Dịch vụ vận tải Tân Thuận 34 2.1.5/ Mơ hình tổ chức máy quản lý công ty TNHH Dịch vụ vận tải Tân Thuận 35 2.1.6/Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty TNHH Dịch vụ vận tải Tân Thuận 36 2.1.6.1/Mơ hình tổ chức máy kế tốn công ty 36 2.1.6.2/ Hình thức kế tốn, sách kế tốn áp dụng cơng ty 38 2.1.6.3./Các sách kế tốn áp dụng cơng ty TNHH Dịch vụ vận tải Tân Thuận 39 2.2/ Thực tế cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty TNHH Dịch vụ vận tải Tân Thuận 39 2.2.1/ Nguồn số liệu 39 2.2.2/ Trình tự lập bảng cân đối kế tốn Công ty TNHH Dịch vụ vận tải Tân Thuận 39 2.2.2.1/Quy trình lập bảng cân đối kế tốn cơng ty TNHH dịch vụ vận tải Tân Thuận 39 2.2.2.2/Nội dung lập bảng cân đối kế tốn cơng ty 39 2.2.2/ Thực tế công tác phân tích bảng cân đối kế tốn cơng ty TNHH Dịch vụ vận tải Tân Thuận 65 CHƢƠNG 3: MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN TẠI CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ VẬN TẢI TÂN THUẬN 66 3.1/ Những ƣu điểm hạn chế công tác kế tốn nói chung cơng tác lập, phân tích bảng cân đối kế tốn nói riêng cơng ty TNHH dịch vụ vận tải Tân Thuận 66 3.1.1/ Những ƣu điểm đạt đƣợc công tác kế tốn cơng ty TNHH Dịch vụ vận tải Tân Thuận 66 3.1.2/ Những hạn chế công tác kế tốn cơng ty TNHH Dịch vụ vận tải Tân Thuận 67 3.2/ Một số biện pháp hồn thiện cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn cơng ty TNHH dịch vụ vận tải Tân Thuận 68 3.2.1/ Sự cần thiết phải hoàn thiện cơng tác lập phân tích BCĐKT 68 3.2.2/ Những ý kiến đóng góp nhằm hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn cơng ty TNHH Dịch vụ vận tải Tân Thuận 69 3.2.2.1/Ý kiến thứ nhất: Hoàn thiện cơng tác lập Bảng cân đối kế tốn công ty TNHH Dịch vụ vận tải Tân Thuận theo thông tƣ 138/2011/TT-BTC 69 3.2.2.2/ Ý kiến thứ 2: Công ty TNHH Dịch vụ vận tải Tân Thuận nên thực cơng tác phân tích Bảng cân đối kế toán 73 3.2.2.3/ Ý kiến thứ 3- Công ty nên mạnh dạn vay để mở rộng quy mô hoạt động 82 3.2.2.4/ Ý kiến thứ 4- Cơng ty nên sử dụng phần mềm kế tốn vào cơng tác hạch tốn kế tốn 83 KẾT LUẬN 90 DANH MỤC CÁC TÀI LIỆU THAM KHẢO 91 DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 Quy trình lập Bảng cân đối kế tốn 19 Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức máy công ty TNHH dịch vụ vận tải Tân Thuận 35 Sơ đồ 2.2 - Cơ cấu phịng kế tốn công ty TNHH Dịch vụ vận tải Tân Thuận 37 Sơ đồ 2.3: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức NKC công ty TNHH dịch vụ vận tải Tân Thuận 38 Sơ đồ 2.4: Sơ đồ tổng hợp bút tốn kết chuyển cơng ty TNHH dịch vụ vận tải Tân Thuận 53 Hoàn thiện cơng tác tổ chức lập phân tích bảng cân đối kế tốn cơng ty TNHH dịch vụ vận tải Tân Thuận 15.164.407 đồng lên 44.158.046 đồng Chỉ tiêu tăng chủ yếu thuế GTGT đƣợc khấu trừ tăng tài sản ngắn hạn khác tăng Do đó, kỳ tới công ty nên đƣa khoản thuế đƣợc khấu trừ vào kinh doanh  Phân tích cấu tình hình biến động nguồn vốn : Việc phân tích cấu nguồn vốn nhằm giúp cho nhà quản lý nắm bắt đƣợc tình hình sử dụng huyđộng vốn doanh nghiệp Từ đƣa định phù hợp nhằm tăng khả tự tài trợ tài Cơng ty nhƣ mức độ, khả tự chủ, chủ động kinh doanh hay khó khăn mà cơng ty phải đƣơng đầu Số liệu dùng để phân tích đƣợc thể bảng phân tích cấu nguồn vốn đƣợc lập từ số liệu BCĐKT Công ty ngày 31 tháng 12 năm 2013 đƣợc thể qua biểu 3.3 Sinh viên: Phạm Thị Phƣơng Thảo - Lớp: QT1401K 77 Hồn thiện cơng tác tổ chức lập phân tích bảng cân đối kế tốn cơng ty TNHH dịch vụ vận tải Tân Thuận Biểu số:3.3 BẢNG PHÂN TÍCH CƠ CẤU VÀ TÌNH HÌNH BIẾN ĐỘNG CỦA NGUỒN VỐN Chỉ tiêu Số cuối năm Số đâu năm Chênh lệch cuối năm/đâu năm Số tiền Tỷ trọng Số tiền Tỷ trọng Số tiền Tỷ lệ A NỢ PHẢI TRẢ 423.250.000 12,2% 158.900.000 5,41% Tỷ trọng +264.350.000 +166,36% +6,79% I Nợ ngắn hạn 423.250.000 12,2% 158.900.000 5,41% +264.350.000 +166,36% +6,79% Vay ngắn hạn 423.250.000 12,2% 155.400.000 5,29% +267.850.000 +172,36% +6,91% 3.500.000 0,12% Phải trả ngƣời bán Ngƣời mua trả tiền trƣớc -3.500.000 -100% -0,12% +9,65% -6,79% Thuế khoản phải nộp Nhà nƣớc Các khoản phải trả ngắn hạn Quỹ khen thƣởng phúc lợi B VỐN CHỦ SỞ HỮU 3.049.159.482 87,8% 2.780.796.922 94,59% +268.362.560 I Vốn chủ sở hữu 3.049.159.482 87,8% 2.780.796.922 94,59% +268.362.560 _+9,65% -6,79% Vốn đâu tƣ chủ sở hữu 3.000.000.000 86.39% 3.000.000.000 102,05% Lợi nhuận sau thuế chƣa phân phối CỘNG NGUỒN VỐN TỔNG 49.159.482 1.41% (219.203.078) -7,46% 3.472.409.482 100,00% 2.939.696.922 100,00% Sinh viên: Phạm Thị Phƣơng Thảo - Lớp: QT1401K - - -15,66% +268.362.560 +122,43% +8,87% +532.712.560 +18,12% - 78 Hồn thiện cơng tác tổ chức lập phân tích bảng cân đối kế tốn cơng ty TNHH dịch vụ vận tải Tân Thuận Nhận xét: Qua biểu 3.3 ta đƣa nhận xét sau: Tổng nguồn vốn năm 2013 so với năm 2012 tăng lên 532.712.560 đồng tƣơng ứng tỷ lệ tăng 18,12% Trong đó: Chỉ tiêu ―Nợ phải trả‖ công ty năm 2012 158.900.000 đồng chiếm 5,41% tổng nguốn vốn Đến năm 2013 tiêu tăng lên 423.250.000 đồng, tăng 264.350.000 đồng tƣơng ứng với 12,2%, đồng thời tỷ trọng nợ phải trả tăng lên 6,79% Đây xem chiều hƣớng khơng tốt, chứng tỏ cơng ty gặp khó khăn tài dẫn đến chƣa tốn đƣợc khoản nợ vay, nợ ngƣời bán Trong thời gian tới công ty cần khắc phục Xét đến tiêu ―nguồn vốn chủ sở hữu‖ công ty năm 2012 2.780.796.922 đồng chiếm tỷ trọng 94,59% , năm 2013 3.049.159.482 đồng chiếm tỷ trọng 87,8% Vậy năm qua nguồn vốn chủ sở hữu tăng 268.362.560 đồng, tƣơng ứng với tỉ lệ tăng 9,65% nhƣng tỉ trọng lại giảm 6,79% Nguyên nhân tiêu tăng chủ yếu ―Lợi nhuận sau thuế chƣa phân phối‖ tăng lên 268.362.560 đồng tƣơng ứng với tỉ lệ tăng 122,43% Điều thấy năm vừa qua cơng ty hoạt động kinh doanh có hiệu quả, làm ăn có lãi Đây dấu hiệu tốt cần phát huy kỳ tới Mặt khác xét tiêu tổng số nguồn vốn ta nhận thấy cơng ty có cấu nguồn vốn tốt Theo bảng số liệu phân tích ta thấy nợ phải trả năm 2013 đạt 423.250.000 đồng, chiếm 12,2% tổng nguồn vốn Trong đó, vốn chủ sở hữu năm 2013 đạt 3.049.159.482 đồng, chiếm 87,8% tổng nguồn vốn Điều cho thấy, vốn chủ sở hữu công ty chiếm tỉ trọng lớn tổng nguồn vốn, tỷ trọng nợ phải trả tổng nguồn vốn lại thấp nhiều lần so với vố chủ sở hữu Có thể thấy tiêu nợ phải trả tăng lên 264.350.000 đồng nhƣng chủ yếu vay ngắn hạn tăng Còn tiêu phải trả ngƣời bán Thuế khoản phải nộp nhà nƣớc chứng khả toán nợ cho nhà cung cấp hay tổ chức tài chính, nhƣ nghĩa vụ nộp thuế nhà nƣớc đảm bảo Tuy nhiên, thời gian tới, công ty nên lập kế hoạch chi tiết, cụ thể việc sử dụng đầu tƣ nguồn vốn có hiệu quả, nhằm đem lại lợi nhuận cao cho công ty, đảm bảo khả toán ngày tốt Sinh viên: Phạm Thị Phƣơng Thảo - Lớp: QT1401K 79 Hồn thiện cơng tác tổ chức lập phân tích bảng cân đối kế tốn công ty TNHH dịch vụ vận tải Tân Thuận  Phân tích tình hình tài doanh nghiệp thơng qua số tỷ số tài Trong kinh tế thị trƣờng, doanh nghiệp ln coi trọng quan hệ tín dụng, giúp doanh nghiệp mở rộng quy mơ, đẩy nhanh q trình sản xuất kinh doanh làm cho trình sản xuất kinh doanh diễn liên tục giúp doanh nghiệp phát huy đƣợc mạnh Muốn địi hỏi doanh nghiệp phải có đủ lực đáp ứng nghĩa vụ loại tín dụng mà họ nhận đƣợc mà đặc biệt khả hoàn trả hạn khoản vay tín dụng ngắn hạn Nếu doanh nghiệp có đủ khả tốn tình hình tài khả quan ngƣợc lại Các đối tƣợng có liên quan đến doanh nghiệp nhƣ nhà đầu tƣ, ngƣời cung cấp nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, đặt câu hỏi: Liệu doanh nghiệp có đủ khả tốn khoản nợ đến hạn khơng? Để đánh giá tình hình khả tốn nợ cơng ty ta phân tích nhóm tỷ số khả toán biểu 3.4 Biểu số 3.4 : Bảng phân tích tiêu tài Chỉ tiêu Hệ số toán tổng quát Khả toán nợ ngắn hạn Hệ số khả tốn nhanh Cơng thức ĐVT Năm Năm 2012 2013 Tổng tài sản/ Tổng nợ lần 18,5 8,2 Tài sản ngắn hạn /Nợ ngắn hạn lần 14,25 4,89 lần 14,23 4,3 Tiền + tƣơng đƣơng tiền Tổng Nợ ngắn hạn Sinh viên: Phạm Thị Phƣơng Thảo - Lớp: QT1401K 80 Hồn thiện cơng tác tổ chức lập phân tích bảng cân đối kế tốn cơng ty TNHH dịch vụ vận tải Tân Thuận Nhận xét: Thơng qua số liệu tính tốn đƣợc ta thấy Hệ số tốn tổng qt cơng ty năm 2013 8,2 lần cho biết đồng nợ phải trả công ty năm 2013 đƣợc đảm bảo 8,2 đồng tài sản Điều cho thấy khoản nợ doanh nghiệp đƣợc đảm bảo tài sản Con số giúp cho doanh nghiệp dễ dàng việc huy động vốn Mặc dù Hệ số tốn nợ tổng qt cơng ty năm giảm so với năm trƣớc (từ 18,5 lần xuống cịn 8,2 lần) nhiên khả tốn công ty đƣợc đảm bảo Các nhà cung cấp quan tâm đến hệ số giúp cho họ đƣa định có nên bán chịu cho doanh nghiệp hay không? Điều cho thấy khoản nợ công ty đƣợc đảm bảo tài sản Khả toán nợ ngắn hạn năm 2013 giảm so với năm 2012 nhƣng hệ số cao (4,89 lần) Điều có lợi cho cơng ty việc trì hệ số khả toán nợ ngắn hạn mức cao tốt cơng ty đảm bảo khả toán nợ ngắn hạn Tuy nhiên, việc trì hệ số khả tốn nợ ngắn hạn nhỏ lại thể hiệu sử dụng đồng vốn doanh nghiệp Không phải trƣờng hợp hệ số khả toán nợ ngắn hạn lớn tốt dù doanh nghiệp đảm bảo đƣợc khả toán nợ ngắn hạn nhƣng lại chƣa sử dụng tốt đồng vốn chƣa chiếm dụng đƣợc vốn đơn vị bạn vào việc SXKD Do năm tới cơng ty cần giảm hệ số trì mức thấp xấp xỉ 1, để đạt đƣợc lợi ích cao cho hoạt động kinh doanh công ty Hệ số khả tốn nhanh nói thƣớc đo việc huy động tài sản có khả quy đổi thành tiền để toán khoản nợ ngắn hạn, giúp cho nhà cung cấp định thời gian cho doanh nghiệp nợ Ta thấy hệ số đầu năm 14,23 đến cuối năm giảm xuống 4,89 thấy cơng ty giảm khả toán khoản nợ đến hạn Để đảm bảo khả tốn nhanh đến hạn trả, cơng ty nên quan tâm tới công tác thu hồi nợ sách để bổ sung thêm vào khoản tiền Ngồi cơng ty tăng khoản chiếm dụng vốn từ nhà cung cấp để toán khoản nợ đến hạn sử dụng vào hoạt động kinh doanh công ty cách hiệu Sinh viên: Phạm Thị Phƣơng Thảo - Lớp: QT1401K 81 Hồn thiện cơng tác tổ chức lập phân tích bảng cân đối kế tốn cơng ty TNHH dịch vụ vận tải Tân Thuận 3.2.2.3/ Ý kiến thứ 3- Công ty nên mạnh dạn vay để mở rộng quy mô hoạt động Cơ cấu vốn doanh nghiệp có ảnh hƣởng định đến khả thực thi chiến lƣợc kinh doanh, hiệu kinh tế phát triển bền vững doanh nghiệp Nhƣng tìm đƣợc cấu vốn tối ƣu khơng phải chuyện dễ dàng Trong bối cảnh kinh tế gặp khó khăn, nhiều cơng ty lĩnh vực khác gặp khó khăn tiếp cận nguồn vốn phải chị Công ty dịch vụ vận tải Tân Thuận tƣơng đối tố ệ nợ công ty thấp với hệ số tổng nợ phải trả/tổng tài sản cuối năm 2013 12,19% biến động so với đầu năm 2013 (tăng 6,79 ầu năm hệ số nợ 5,4%) ệ số tài trợ (vốn chủ sở hữu) công ty cao, đầu năm 2013 94,59%, cuối năm 2013 87,8% ( số liệu bảng phân tích tình hình biến động nguồn vốn) cơng ty sử dụng nguồn huy động vốn chủ yếu vốn chủ sở hữu Điều tạo cho công ty có lợi độc lập ủi ro hơn; nhiên lại có số hạn chế nhƣ địn bẩy tài khơng cao, chi phí sử dụng vốn cao sử dụng nợ, điều quan trọng cơng ty khơng có điều kiện để mở rộng quy mô, hoạt động Để xem xét hiểu rõ tình hình cấu trúc tài công ty dịch vụ vận tải Tân Thuận năm 2013, ta vào phân tích số tiêu chủ yếu sau: Về tiêu vốn vay/ tổng nguồn vốn, đầu năm 2013 cuối năm 2013 chiếm tỷ trọng nhỏ, đầu năm 5,2% cuối năm 12,2% Cuối năm 2013 có tăng đáng kể vốn vay, cụ thể vốn vay ngắn hạn tăng từ 155.400.000 đồng lên 423.250.000 đồng Điều đáng nói năm cơng ty khơng có khoản nợ vay dài hạn Điều đảm bảo cho doanh nghiệp có rủi ro thấp việc chi trả khoản chi phí lãi vay, cho thấy doanh nghiệp có sách tài an tồn Chỉ tiêu phải trả ngƣời bán/ tổng nguồn vốn chiếm tỉ trọng 0% Tỉ lệ ln đƣợc trì đầu năm cuối năm 2013 nên khơng có biến động đáng kể Điều cho thấy, doanh nghiệp khơng có sách chiếm dụng vốn cho hoạt động kinh doanh Đ không c , Sinh viên: Phạm Thị Phƣơng Thảo - Lớp: QT1401K 82 Hồn thiện cơng tác tổ chức lập phân tích bảng cân đối kế tốn cơng ty TNHH dịch vụ vận tải Tân Thuận công ty nên có sách nghiệp để đẩy mạnh hoạt động doanh suy xét kỹ : Công ty dụng sách huy động vốn an tồn, sử dụng nguồn vốn tự tài trợ chủ yếu, với tình hình hoạt động kinh doanh tốt nên nguồn lợi nhuận đƣợc giữ lại để tái đầu tƣ bổ sung quỹ tăng lên đáng kể, xét mặt tích cực dấu hiệu tốt doanh nghiệp, nhƣng điều chứng tỏ công ty chƣa mạnh dạn vay vốn để tăng quy mô hoạt động kinh doanh nhƣ mở rộng địa bàn hoạt động Đây hạn chế cơng ty giai đoạn tăng trƣởng mạnh với dịch vụ đƣợc tiêu thụ ổn định lại sử dụng chƣa đến 20% vốn vay tổng nguồn vốn Vì thời gian tới doanh nghiệp nên tăng hiệu sử dụng vốn cách tăng khả chiếm dụng vốn SXKD đơn vị bạn mạnh dạn vay vốn để tăng quy mô hoạt động công ty Hiện lãi suất giảm mở nhiều hội cho doanh nghiệp tiếp cận nguồn vốn giả rẻ hơn, hội tốt để công ty mở rộng quy mơ mình.Tuy nhiên cơng ty nên cân nhắc lợi ích từ vốn vay, rủi ro tài chi phí lãi vay, tránh vay vốn để tăng quy mô SXKD mà để đầu tƣ trái ngành, đầu tƣ tài chính… 3.2.2.4/ Ý kiến thứ 4- Công ty nên sử dụng phần mềm kế tốn vào cơng tác hạch tốn kế tốn Ngày nay, cơng nghệ thơng tin đóng vai trị quan trọng phát triển kinh tế đất nƣớc nói chung nhƣ doanh nghiệp Việt Nam nói riêng Việc tin kế tốnáp dụng cơng nghệ thơng tin vào cơng tác hạch tốn kế tốn cụ thể phần mềm kế tốn có ý nghĩa lớn việc hỗ trợ kế tốn viên vừa đảm bảo tiến độ hồn thành, tính xác thơng tin kế tốn, giảm bớt đƣợc thời gian mà kế toán phải bỏ công việc lập BCTC, giúp cho công tác lập đƣợc nhanh xác Hiện trƣờng có nhiều phần mềm kế tốn dành cho doanh nghiệp vừa dễ sử dụng giá phù hợp Có thể kể đến phần mềm hay đƣợc sử dụng nhƣ MISA, Fast Accounting, BRAVO, Metadata Accounting, G9 ACCOUNTING 2014, CNS Accounting Sinh viên: Phạm Thị Phƣơng Thảo - Lớp: QT1401K 83 Hồn thiện cơng tác tổ chức lập phân tích bảng cân đối kế tốn công ty TNHH dịch vụ vận tải Tân Thuận Phần mềm Kế toán MISA (phiên SME.NET 2012) Phần mềm kế toán MISA SME.NET 2012 gồm 13 phân hệ, đƣợc thiết kế dành cho doanh nghiệp vừa nhỏ, với mục tiêu giúp doanh nghiệp không cần đầu tƣ nhiều chi phí, khơng cần hiểu biết nhiều tin học kế tốn mà sở hữu làm chủ đƣợc hệ thống phần mềm kế toán, quản lý nghiệp vụ kinh tế phát sinh Với MISA SME.NET 2012 doanh nghiệp kiểm soát đƣợc số liệu trực tuyến đâu, thông qua Internet Do tất số liệu nằm liệu kế toán nhất, nên tiết kiệm nhiều thời gian tránh bị sai sót khâu tổng hợp báo cáo từ chi nhánh, đại lý, cửa hàng Ngƣời dùng làm việc, xem báo cáo, truy xuất liệu dù nào, nơi đâu Các báo cáo kế tốn ln đƣợc cập nhật liên tục tức thời, bảo đảm việc đƣa định cách nhanh chóng giúp mang lại lợi ích kinh tế cho doanh nghiệp Khi sử dụng tính online phần mềm MISA SME.NET 2012 cuối tháng kế tốn cần vào báo cáo in báo cáo tài hợp Đặc biệt, MISA SME.NET 2012 hỗ trợ doanh nghiệp tạo mẫu, phát hành, in, quản lý sử dụng hóa đơn theo Nghị định 51/2010/NĐ-CP Sinh viên: Phạm Thị Phƣơng Thảo - Lớp: QT1401K 84 Hoàn thiện cơng tác tổ chức lập phân tích bảng cân đối kế tốn cơng ty TNHH dịch vụ vận tải Tân Thuận Giao diện phần mềm kế toán MISA SME.NET 2012 Phần mềm kế toán Metadata Accounting Phân mềm kế tốn MetaData Accounting đƣợc phát triển cơng nghệ tiên tiến, xử lý liệu liên hoàn khép kín, số liệu nhập vào phân mềm trạng thái quán, mà đảm bảo tốc độ cập nhật chứng từ đƣa báo cáo nhanh Với nhiều tiện ích độc đáo, phân mềm kế toán MetaData đem lại hiệu cao q trình quản lý kế tốn hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Ứng dụng đƣợc cấu trúc cách khoa học, giúp ngƣời dùng làm việc thuận tiện Sản phẩm phù hợp cho hâu hết doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực Thƣơng mại, Dịch vụ, Sản xuất, Xây dựng, Xuất/Nhập khẩu… MetaData Accounting đáp ứng yêu câu Quản lý Tài Kế tốn doanh nghiệp mà cịn cung cấp cho Nhà Quản trị Giải pháp Quản lý Toàn diện Nghiệp vụ kinh tế phát sinh đƣợc cập nhật Sinh viên: Phạm Thị Phƣơng Thảo - Lớp: QT1401K 85 Hồn thiện cơng tác tổ chức lập phân tích bảng cân đối kế tốn cơng ty TNHH dịch vụ vận tải Tân Thuận lân phận kế toán khác nhƣ phận quản lý kho, phận bán hàng, phận kế toán, đƣợc MetaData Accounting xử lý cách suyên suốt, tổng hợp số liệu thành báo cáo đâu Chƣơng trình đƣợc phát triển cơng nghệ tiên tiến mang tính chuyên nghiệp cao, sử dụng hệ sở liệu Client/Server InterBase/FireBird chạy máy độc lập hay mạng nội LAN Internet, với khả lƣu trữ xử lý liệu lớn (hàng triệu phát sinh ) đáp ứng nhiều ngƣời sử dụng lúc Phù hợp với hâu hết Doanh nghiệp có quy mơ lớn nhỏ khác nhau, xa cách mặt địa lý Thỏa mãn Tiêu chuẩn Phân mềm Kế tốn theo thơng tƣ Số 103/2005/TT-BTC Bộ Tài Hƣớng dẫn tiêu chuẩn điều kiện phân mềm kế toán Sử dụng font Unicode, tuân thủ quy định Chính phủ theo Tiêu chuẩn TCVN 6909:2001 Luôn cập nhật kịp thời thay đổi chế độ kế toán báo cáo thuế: + Quyết định 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trƣởng Bộ Tài + Quyết định 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ trƣởng Bộ Tài Hỗ trợ Hình thức sổ kế tốn: + Kế toán máy + Nhật ký Chung + Nhật ký - Chứng từ Chạy hệ điều hành Windows 2000/NT/XP/Vista/Win7 Sinh viên: Phạm Thị Phƣơng Thảo - Lớp: QT1401K 86 Hồn thiện cơng tác tổ chức lập phân tích bảng cân đối kế tốn cơng ty TNHH dịch vụ vận tải Tân Thuận Giao diện phần mềm kế toán Metadata accounting Phần mềm kế toán BRAVO BRAVO đƣợc xây dựng theo phân hệ (module) nhằm mục đích trợ giúp quản lý hệ thống quy trình quản lý SXKD doanh nghiệp phần mềm (Quản lý hoạch định tài nguyên doanh nghiệp) Các phân hệ đƣợc thiết kế thành thể thống có tính liên kết, kế thừa liệu nhƣng hoạt động độc lập Trong phân hệ lớn gồm việc nhiều công đoạn chức nhỏ khác Phần mềm Bravo có nhiều tính trội Thứ nhất, phần mềm Bravo cho phép doanh nghiệp triển khai hiệu phần hành thuộc nghiệp vụ kế toán nhƣ theo dõi sổ sách kế toán, nắm rõ việc chi thu - mua bán hàng hoá, quản lý tài sản hàng tồn kho, tính giá thành sản phẩm Đặc biệt, phần mềm Bravo cho phép liên kết liệu số liệu, có chức tìm tự sửa lỗi liệu, tự lƣu số liệu theo lịch lập Thứ hai, Bravo số nhà cung cấp hƣớng theo hình thức customize, tức cho phép phần mềm đƣợc hiệu chỉnh tự Vì thế, từ phần mềm Bravo 6.3, tuỳ nhu cầu doanh nghiệp để xây dựng chƣơng trình riêng Tuy nhiên, điểm bật Bravo tính ổn định chƣơng trình, đơn giản dễ sử dụng; Ngồi ra, phần mềm cho phép chạy mạng đa ngƣời dùng (Mạng LAN, Mạng WAN), bảo mật phân quyền chi tiết Sinh viên: Phạm Thị Phƣơng Thảo - Lớp: QT1401K 87 Hồn thiện cơng tác tổ chức lập phân tích bảng cân đối kế tốn cơng ty TNHH dịch vụ vận tải Tân Thuận Giao diện phần mềm kế toán BRA VO Phần mềm kế toán FAST Phần mềm Fast Accounting: Đây phần mềm hƣớng đến doanh nghiệp vừa nhỏ Mỗi năm, phần mềm đƣợc nâng cấp cho phiên với nhiều tính tiện ích Fast Accouting 2009 cập nhật chế độ tài chính, kế tốn thuế Ngoài ra, Fast Accouting 2009 cho phép doanh nghiệp theo dõi dịng tiền, quản lý cơng nợ; quản lý hàng tồn kho; Cung cấp chƣơng trình tính giá thành nhiều phƣơng pháp Cho phép quản lý số liệu liên năm; quản lý số liệu nhiều đơn vị sở, nhiều thời kỳ khác Fast Accouting có tính mềm dẻo, khả bảo mật, chạy nhiều mạng nhƣ Windows Server Novell Netware Ngồi ra, phần mềm cịn có tính đa tác vụ, tự động hoá xử lý số liệu, tiện ích nhập liệu, hỗ trợ tốc độ lập báo cáo Phần mềm Fast Business: Là phần mềm áp dụng cho doanh nghiệp vừa ứng dụng nghiệp vụ phòng kế tốn, vừa mở rộng quản lý tồn doanh nghiệp, phục vụ tất phòng ban Fast Business bao gồm Fast Financial: chƣơng trình quản lý sản xuất, lập kế hoạch nguyên vật liệu; Fast HRM: quản lý nhân sự, lƣơng; Fast CRM: chƣơng trình quản lý khách hàng Sinh viên: Phạm Thị Phƣơng Thảo - Lớp: QT1401K 88 Hồn thiện cơng tác tổ chức lập phân tích bảng cân đối kế tốn công ty TNHH dịch vụ vận tải Tân Thuận Phần mềm Fast Financial: Đây phân mềm kết hợp Fast Accouting Fast Business Phân mềm đƣợc dự báo bán chạy thời gian tới tính đủ, lại sử dụng kỹ thuật công nghệ cao từ Fast Business Đặc biệt, giá thành Fast Accouting S lại không chênh lệch so với giá phân mềm Fast Accouting (khoảng 1000 USD cho máy chủ, 200 USD máy trạm) Phần mềm Fast Book: đời cuối năm 2007.Phần mềm có 11 phân hệ nhƣ quản trị hệ thống, kế toán tổng hợp Fast Book đƣợc thiết kế đơn giản, gọn nhẹ nhƣng theo chuẩn mực Bộ Tài Chính nhằm phục vụ cho doanh nghiệp khởi nghiệp, doanh nghiệp quy mô nhỏ Hiện nay, giá phân mềm FAST đƣợc bán thị trƣờng rẻ 3.500.000 (sản phâm dịch vụ - phân mềm FAST book) Giao diện phần mềm kế toán FAST Sinh viên: Phạm Thị Phƣơng Thảo - Lớp: QT1401K 89 Hồn thiện cơng tác tổ chức lập phân tích bảng cân đối kế tốn cơng ty TNHH dịch vụ vận tải Tân Thuận KẾT LUẬN Qua trình nghiên cứu lý luận kết hợp với việc tìm hiểu thực tế công ty TNHH Dịch vụ vận tải Tân Thuận cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn, em nhận thấy đƣợc vai trị quan trọng thông tin mà Bảng cân đối kế tốn mang lại nhƣ thơng tin tài từ việc phân tích chủ Doanh nghiệp đối tƣợng quan tâm khác Vì vậy, em chọn đề tài ― Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn cơng ty TNHH Dịch vụ vận tải Tân Thuận ‖ làm đề tài khóa luận Đề tài giải đƣợc số vấn đề sau:  Về mặt lý luận: Đƣa nhận thức Bảng cân đối kế toán, phân tích Bảng cân đối kế tốn, cân thiết phải lập phân tích Bảng cân đối kế toán doanh nghiệp  Về mặt thực tiễn: Phản ánh thực tế cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty TNHH Dịch vụ vận tải Tân Thuận Từ đó, đánh giá đƣợc ƣu, nhƣợc điểm cơng tác kế tốn nói chung cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế toán đơn vị thực tập, đồng thời đề suất giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác Lập phân tích bảng cân đối kế tốn cơng ty TNHH dịch vụ vận tải Tân Thuận Do thời gian kiến thức có hạn nên khóa luận em khơng tránh khỏi sai sót hạn chế định Kính mong nhận đƣợc góp ý giúp đỡ thây để khóa luận đƣợc hoàn thiện Cuối em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ tận tình Giảng viênThạc sỹ Văn Hồng Ngọc, thây cô giáo Trƣờng Đại học Dân Lập Hải Phòng, Ban lãnh đạo cán kế tốn cơng ty TNHH Dịch vụ vận tải Tân Thuận Em xin chân thành cảm ơn Sinh viên Phạm Thị Phƣơng Thảo Sinh viên: Phạm Thị Phƣơng Thảo - Lớp: QT1401K 90 Hồn thiện cơng tác tổ chức lập phân tích bảng cân đối kế tốn cơng ty TNHH dịch vụ vận tải Tân Thuận DANH MỤC CÁC TÀI LIỆU THAM KHẢO PGS.TS Vũ Văn Nhị (2010) Hướng dân lập, đọc phân tích báo cáo tài chính, báo cáo kế tốn quản trị NXB Tài TS.Phan Đức Dũng.2010 Phân tích báo cáo tài định giá trị doanh nghiệp NXB Thống kê Chế độ kế toán Doanh nghiệp vừa nhỏ.2012 NXB Tài Chế độ kế toán Doanh nghiệp.2009.NXB Thống kê Quyết định 15/2006/TT-BTC ngày 20/3/2006 Bộ Tài Chính việc ban hành chế độ kế toán doanh nghiệp Quyết định 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 Bộ Tài Chính việc ban hàng chế độ kế toán doanh nghiệp vừa nhỏ Thông tƣ 138/2011/TT-BTC hƣớng dẫn sửa đổi, bổ sung Chế độ kế toán Doanh nghiệp Nhỏ vừa ban hành kèm theo Quyết định 48/2006/QĐ-BTC Tài liệu sổ sách, Báo cáo tài đƣợc cung cấp Công ty TNHH Dịch vụ vận tải Tân Thuận Thông tin từ website: www.webketoan.vn,www.misa.com.vn, http: //lib hpu.edu.vn/ Sinh viên: Phạm Thị Phƣơng Thảo - Lớp: QT1401K 91