i Quá i trình i hình i thành i và i phát i triển i của i công i ty
Công i ty i cổ i phần i xây i dựng i số i 2 i Thăng i Long i là i doanh i nghiệp i cổ i phần i nhà i nớc i trực i thuộc i Tổng i công i ty i xây i dựng i Thăng i Long.
Tên i giao i dịch i quốc i tế i i : i Thăng i Long i construction i joint i stock i company i N2
Tên i gọi i tắti i i i i i i i i i i i i i i i i i i : i Thăng i Long i const i stock i Co i N2
Trụ i sở i chính i i i i i i i i i i i i i i i i : i Đờng i Phạm i Văn i Đồng i - i Từ i Liêm i - i Hà i nội.
Công i ty i thành i lập i ngày i 10 i tháng i 12 i năm i 1966 i với i tên i gọi i Xí i nghiệp i cơ i khí i xây i lắp i Thăng i Long i Nhiệm i vụ i chủ i yếu i của i Công i ty i là i xây i dựng i các i công i trình i xây i dựng i nhằm i phục i vụ i cho i sự i nghiệp i chống i Mỹ i cứu i nớc i và i xây i dựng i sau i hoà i bình.
Ngày i 27 i tháng i 03 i năm i 1993 i Xí i nghiệp i xây i lắp i Thăng i Long i đợc i đổi i thành i Công i ty i kiến i trúc i và i xây i dựng i Thăng i Long i theo i quyết i định i số i 497/QĐ/GTVT i của i Bộ i giao i thông i vận i tải i ( i nay i là i xây i dựng i các i công i trình i công i nghiệp, i dân i dụng, i sản i xuất i cấu i kiện i bê i tông i và i vật i liệu i xây i dựng).
Ngày i 28 i tháng i 8 i năm i 1995 i Công i ty i kiến i trúc i và i xây i dựng i Thăng i Long i đ- ợc i đổi i tên i thành i Công i ty i xây i dựng i kiến i trúc i Thăng i Long i và i đợc i sát i nhập i vào i Tổng i Công i ty i xây i dựng i Thăng i Long i theo i quyết i định i số i 4003/QĐ/GTVT i của i
Bộ i Giao i thông i Vận i tải i Công i ty i mở i rộng i thêm i nghành i nghề i kinh i doanh, i ngoài i nghành i nghề i kể i trên i công i ty i còn i đợc i phép i xây i dựng i các i công i trình i giao i thông i và i kinh i doanh i khách i sạn i du i lịch.
Ngày i 09 i tháng i 11 i năm i 1999 i Công i ty i đổi i tên i thành i Công i ty i xây i dựng i số i
2 i Thăng i Long i theo i quyết i định i số i 3113/1999/QĐ/GTVT i với i nghành i nghề i nh i trên, i trong i đó i nghành i nghề i kinh i doanh i chủ i yếu i là i xây i dựng i các i công i trình i công i nghiệp, i dân i dụng i và i giao i thông.
Ngày i 17 i tháng i 9 i năm i 2001 i theo i quyết i định i số i 3057/QĐ/GTVT i của i Bộ i GTVT i Công i ty i xây i dựng i số i 2 i chuyển i đổi i thànhCông i ty i thoe i hình i thức i cổ i phần i hoá i Quá i trình i cổ i phần i hoá i đợc i tiến i hành i từ i ngày i 1 i tháng i 7 i năm i 2003 i Công i ty i chính i thức i hoạt i động i theo i điều i lệ i tổ i chức i hoạt i động i công i ty i cổ i phần, i hoạt i động i theo i luật i doanh i nghiệp, i đợc i quốc i hội i khoá i X i thông i qua i ngày i 12/6/1999 i tại i kỳ i hợp i lần i thứ i V.
Công i ty i cổ i phần i xây i dựng i số i 2 i Thăng i Long i thuộc i sở i hữu i của i các i cổ i đông i có i t i cách i pháp i nhân, i có i con i dấu i riêng, i đợc i mở i tài i khoản i tại i ngân i hàng i
Có i điều i lệ i và i tổ i chức i hoạt i động i theo i hình i thức i Công i ty i Cổ i phần i i Có i vốn i điều i lệ i và i chịu i trách i nhiệm i tài i chính i hữu i hạn i đối i với i các i khoản i nợ, i hạch i toán i kinh i tế i độc i lập i và i tự i chủ i về i tài i chính, i tự i chịu i trách i nhiệm i về i kết i quả i hoạt i động i kinh i doanh.
Vốn i điều i lệ i của i Công i ty i là: i i 5.100.000.000 i đồng, i
Trong i đó i : i + i Phần i vốn i nhà i nớc i chiếm i 21% i (1070 i triệu i đồng) i i i i i i i + i Phần i vốn i của i các i cổ i đông i trong i Công i ty i chiếm i 60% i ( i 3.060 i triệu i đồng). i i i i i i i + i Phần i vốn i bán i cho i các i đối i tợng i ngoài i công i ty i chiếm i 19% i ( i
i Đặc i điểm i tổ i chức i bộ i máy i quản i lý i của i công i ty i cổ i phần i xây i dựng i số i
Bộ i máy i quản i lý i của i Công i ty i Cổ i phần i Xây i dựng i số i 2 i Thăng i Long i đợc i đánh i giá i là i gọn i nhẹ i và i năng i động, i có i hiệu i quả i Hiện i nay i việc i tổ i chức i thành i các i đội i thi i công i giúp i cho i Công i ty i trong i việc i quản i lý i lao i động i và i phân i công i lao i động i thành i nhiều i vị i trí i thi i công i khác i nhau i với i nhiều i công i trình i khác i nhau i một i cách i hiệu i quả.
Trong i bộ i máy i quản i lý i mỗi i phòng i ban i đều i có i chức i năng i nhiệm i vụ i riêng i của i mình i trong i mối i quan i hệ i thống i nhất.
- i Đại i hội i i Cổ i đông i là i cơ i quan i có i quyền i quyết i định i cao i nhất.
- i Hội i đồng i quản i trị i Công i ty i là i đơn i vị i chịu i trách i nhiệm i điều i hành i chÝnh i
- i Giám i đốc i là i ngời i điều i hành i hoạt i động i sản i xuất i kinh i doanh i của i công i ty i đồng i thời i chịu i trách i nhiệm i về i kết i quả i sản i xuất i kinh i doanh i của i toàn i Công i ty.
- i Các i Phó i Giám i đốc i : i Công i ty i có i 4 i Phó i Giám i đốc, i mỗi i ngời i chịu i trách i nhiệm i trớc i giám i đốc i điều i hành i theo i khu i vực i địa i lý.
- i Phòng i dự i án i : i Tìm i hiểu i nghiên i cứu i thị i trờngvà i các i dự i án, i lập i hồ i sơ i đấu i thầu i và i theo i dõi i kết i quả.
- i Phòng i kinh i tế i hợp i đồng i : i Chịu i trách i nhiệm i ký i và i thanh i lý i các i hợp i đồng, i lập i và i duyệt i các i định i mức i đơn i giá i tiền i lơng, i lập i bảng i giao i khoản i cho i các i đội.
- i Phòng i kế i hoạch i điều i độ i : i Tổng i hợp i kế i hoạch i các i bộ i phận i và i lập i kế i hoạch i sản i xuất i kinh i doanh, i kế i hoạch i đầu i t i cho i toàn i công i ty.
- i Phòng i kỹ i thuật i : i Nghiên i cứu, i áp i dụng i những i tiến i bộ i khoa i học i kỹ i trhuật i vào i sản i xuất i Lập i hạn i mức i vật i t, i theo i dõi i kiểm i tra i giám i sát i về i kỹ i thuật, i chất i l- ợng i sản i xuất i các i công i trình, i các i dự i án i của i công i ty i đã i và i đang i thực i hiện i Xác i định i khối i lợng i thực i tế i phải i làm i giúp i phòng i kế i hoạch i điều i độ i giao i việc.
- i Phòng i tổ i chức i cán i bộ i và i lao i động i tiền i lơng i : i Tổ i chức i tuyển i chọn i lao i động, i phân i công i lao i động, i sắp i xếp, i điều i phối i lao i động i cho i các i đội i sản i xuất, i hình i thành i các i hợp i đồng i về i lao i động i tiền i lơng i cho i các i bộ i phận i của i Công i ty.
- i Phòng i máy i vật i t i : i Cung i cấp i kịp i thời, i đúng i chủng i loại i vật i t i cho i các i công i trình i theo i đúng i kế i hoạch, i quản i lý i tham i mu i sử i dụng i máy i móc i thiết i bị i vận i tải i trong i toàn i bộ i Công i ty.
- i Phòng i Tài i chính i Kế i toán: i Thực i hiện i ghi i chép i sử i lý i cung i cấp i số i liệu i về i tình i hình i tài i chính i Huy i động i phân i phối, i giám i sát i các i nguồn i vốn, i bảo i toàn i và i nâng i cao i hiệu i quả i đồng i vốn.
-Văn i phòng i : i Chịu i trách i nhiệm i về i công i tác i hành i chính i của i công i ty.
- i Cơ i cấu i tổ i chức i của i một i đội i sản i xuất i trong i công i ty: i Đội i trởng, i đội i phó i kỹ i thuật, i từ i 1 i đến i 3 i kỹ i thuật i viên i là i kỹ i s i chuyên i nghành, i từ i 1 i đến i 2 i nhân i viên i thống i kê i kế i toán, i 1 i nhân i viên i tiếp i liệu, i 1 i thủ i kho i Đợc i bố i trí i tuỳ i theo i tính i chất i quy i mô i sản i xuất i của i đội.
Sơ i đồ i cơ i cấu i bộ i máy i tổ i chức i quản i lý i của i công i ty: i ( i Sơ i đồ i 1 i )
i Đặc i điểm i hoạt i động i sản i xuất i i kinh i doanh i của i công i ty i
Là i một i dơn i vị i xây i dựng, i Công i ty i Cổ i phần i Xây i dựng i số i 2 i Thăng i Long i có i những i đặc i điểm i chủ i yếu i sau:
- i Sản i phẩm i của i Công i ty i chủ i yếu i là i những i công i trình i giao i thông i có i qui i mô i lớn, i trải i dài, i địa i bàn i sản i xuất i kinh i doanh i rộng, i chịu i ảnh i hởng i nhiều i của i thời i tiết, i thời i gian i sản i xuất i dài.
- i Phạm i vi i hoạt i động i của i Công i ty i rộng i khắp i cả i nớc, i trong i những i năm i gần i đây i công i ty i mở i rộng i thị i trờng i sang i nớc i bạn i Lào i Các i công i trình i này i xây i dựng i cố i định, i nên i vật i liệu i lao i động, i máy i thi i công i phải i di i chuyển i theo i địa i điểm i đặt i công i trình i Hoạt i động i xây i lắp i tiến i hành i ngoài i trời, i quản i lý i tài i sản i vật i t, i máy i móc i chịu i ảnh i hởng i của i điều i kiện i thời i tiết, i dễ i bị i h i hỏng i và i điều i kiện i thời i tiết i đến i tiến i độ i thi i công i công i tình i Do i vậy, i vấn i đề i sinh i hoạt i của i công i nhân i và i an i ninh i cho i ngời i lao i động i cũng i nh i phơng i tiện i máy i móc i đ- ợc i Công i ty i đặc i biệt i quan i tâm.
- i Để i phù i hợp i với i điều i kiện i xây i dựng i và i bảo i đảm i ổn i định i cho i hoạt i động i sản i xuất i kinh i doanh, i Công i ty i tổ i chức i bộ i máy i quản i lý i sản i xuất i theo i chuyên i môn i riêng i và i chịu i sự i quản i lý i tập i chung i của i Ban i Lãnh i đạo i Công i ty i
Công i ty i có i những i đội i chuyên i làm i đờng, i đội i chuyên i làm i các i công i trình i thuỷ i lợi i và i khoanh i vùng i xây i dựng i cho i từng i đội i để i thuận i lợi i cho i việc i di i chuyển i nhân i lực i và i máy i móc i thi i công.
* i Nhiêm i vụ i sản i xuất i kinh i doanh i của i công i ty i hiện i nay i là i :
- i Xây i dựng i Công i trình i giao i thông i trong i và i ngoài i nớc i ( i bao i gồm: i cầu, i đ- ờng, i sân i bay, i bến i cảng, i san i lấp i mặt i bằng )
- i Xây i dựng i các i công i trình i công i nghiệp, i dân i dụng, i thuỷ i lợi i và i công i trình i điện i đến i 35KV i Nạo i vét, i bồi i đắp i mặt i bằng, i đào i đắp i nền, i đào i đắp i công i trình.
- i Đầu i t i xây i dựng i cơ i sở i hạ i tầng i cụm i dân i c, i khu i đô i thị, i giao i thông i vận i tải.
- i Khai i thác i khoáng i sản i và i kinh i doanh i vật i liệu i xây i dựng, i cấu i kiện i thép, i cấu i kiện i bê i tông i đúc i sẵn, i bê i tông i nhựa.
- i Xuất i nhập i khẩu i vật i t i thiết i bị, i sửa i chữa i xe i máy, i thiết i bị i thi i công, i gia i công i cơ i khí.
- i T i vấn i thiết i kế, i thí i nghiệm i vật i t, i t i vấn i giám i sát i các i công i trình i không i do i Công i ty i thi i công.
- i Kinh i doanh i thơng i mại, i dịch i vụ i du i lịch, i khách i sạn.
*Kết i quả i hoạt i động i kinh i doanh i trong i nhng i năm i gần i đây:
Trong i những i năm i gần i đây i kết i qủa i sản i xuất i kinh i doanh i của i công i ty i năm i sau i đều i cao i hơn i nặm i trớc i trên i tất i cả i các i mặt(Bảng i số i 1)
Bảng i số i 1: i Kết i quả i hoạt i động i kinh i doanh i của i công i ty i trong i hai i năm i gÇn i ®©y.
Chỉ i tiêu Đơn i vị Năm i 2003 Năm i 2004
So i sánh i giữa i năm i 2004 i víi i n¨m i 2003
1.Tổng i doanh i thu Triệu i đồng 93025.5 95420.8 2395.3 2.57
Thuế i và i các i khoản i phải i nộp i
Số i lợng i cán i bé, i CNV Ngêi 325 350 25 7.69
Qua i bảng i số i liệu i trên i đã i cho i thấy i Công i ty i đang i trên i đà i phát i triển i với i giá i trị i tổng i sản i lợng i ngày i một i tăng, i cụ i thể i là i tổng i doanh i thu i trong i năm i 2004 i đã i tăng i so i với i năm i 2003 i là i 2.57% i Đời i sống i cán i bộ i công i nhân i viên i trong i Công i ty i ngày i càng i đợc i đảm i bảo, i ổn i định, i nâng i cao i cả i về i đời i sống i vật i chất i lẫn i
Mua vật t , tổ chức nhân công
Lập kế hoạch thi công chức thi Tổ công
Nghiệm thu, bàn giao công tr×nh
NhËn thÇu tinh i thần, i cùng i một i cơ i chế i thởng, i phạt, i phụ i cấp i hợp i lý, i công i minh i nên i đã i khuyến i khích i đợc i tinh i thần i lao i động i hăng i say, i nhiêt i tình, i phát i huy i đợc i tính i sáng i tạo, i chủ i động i trong i công i việc, i góp i phần i không i nhỏ i vào i sự i phát i triển i không i ngừng i của i Công i ty i Thu i nhập i binh i quân i đầu i ngời i / i tháng i tính i riêng i trong i năm i 2004 i là i 1.375.000đ, i tăng i 0.1% i so i với i năm i 2003 i Bên i cạnh i đó, i Công i ty i cũng i đã i hoàn i thành i tốt i nghĩa i vụ i với i nhà i nớc i về i các i khoản i nộp i ngân i sách i , i giảm i 11.9 i % i các i khoản i phải i nộp i nhà i nớc i so i với i năm i 2003 i
i Đặc i điểm i quy i trình i công i nghệ i sản i xuất
Là i một i Công i ty i xây i dựng i nên i sản i phẩm i của i Công i ty i mang i nét i đặc i tr- ng i của i nghành i Xây i dựng i công i trình.
Trớc i hết i quá i trình i tạo i ra i sản i phẩm i của i nghành i xây i dựng i cơ i bản i từ i khi i khởi i công i xây i dựng i đến i khi i công i trình i hoàn i thành i đa i vào i sử i dụng i thờng i kéo i dài, i phụ i thuộc i vào i quy i mô i và i tính i chất i phức i tạp i của i từng i công i trình i Quá i trình i xây i dừng i chia i thành i nhiều i giai i đoạn, i mỗi i giai i đoạn i lại i gồm i nhiều i công i việc i khác i nhau
Thứ i hai i sản i phẩm i xây i dựng i cơ i bản i là i những i công i trình i vật i kiến i trúc i có i quy i mô i lớn, i kết i cấu i phức i tạp, i thời i gian i lắp i đặt i sử i dụng i lâu i dài i Lợng i vốn i trong i khâu i sản i xuất i sẽ i lớn i Điều i đó i dẫn i đến i nhu i cầu i vốn i cho i sản i xuất i của i công i ty i là i rất i lớn i đặc i biệt i là i vốn i lu i động i
Quy i trình i sản i xuất i của i công i ty i đợc i thể i hiện i qua i sơ i đồ i 2 i sau:
II/Thực i tế i công i tác i kế i toán i của i công i ty i xây i dựng i số i 2 i Thăng i Long.
i Tổ i chức i bộ i máy i kế i toán
- i Bộ i máy i kế i toán i của i công i ty i đợc i tổ i chức i theo i hình i thức i tập i chung i toàn i bộ i công i việc i kế i toán i đợc i tập i chung i tại i phòng i kế i toán i của i Công i ty, i ở i các i đội i sản i xuất, i đơn i vị i sản i xuất i trực i thuộc i Công i ty i không i tổ i chức i bộ i máy i kế i toán i riêng i mà i chỉ i bố i trí i các i nhân i viên i thống i kê i kế i toán i làm i nhiệm i vụ i thu i thập, i phân i loại, i kiểm i tra i chứng i từ i sau i đó i vào i sổ i chi i tiết i vật i t, i lao i động, i máy i móc i và i tập i hợp i chứng i từ i gốc i vào i bảng i tập i hợp i chứng i từ i gửi i lên i công i ty i vào i ngày i 25 i hàng i tháng.
- i Cơ i cấu i tổ i chức i phòng i tài i chính i - i kế i toán.
+ i Kế i toán i trởng i : i Chịu i trách i nhiệm i tổ i chức i bộ i máy i kế i toán i đơn i giản, i gọn i nhẹ, i phù i hợp i với i yêu i cầu i quản i lý, i hớng i dẫn, i chỉ i đạo i kiểm i tra i công i việc i do i kế i toán i viên i thực i hiện, i tổ i chức i lập i báo i cáo i theo i yêu i cầu i quản i lý, i chịu i trách i nhiệm i với i giám i đốc i và i cấp i trên i về i thông i tin i kế i toán.
+ i Kế i toán i tổng i hợp i : i Có i trách i nhiệm i tập i hợp i chi i phí, i tính i giá i thành i và i kết i quả i kinh i doanh.
+ i Kế i toán i vật i t i - i TSCĐ i : i Co i trách i nhiệm i theo i dõi i hình i hình i nhập i xuất i tồn i của i vật i t, i xác i định i chi i phí i nguyên i vật i liệu i cho i từng i công i trình, i hạng i mục i công i trình.Theo i dõi i tình i hình i biến i động i TSCĐ, i phản i ánh i đầy i đủ i kịp i thời i và i chính i xác i số i lợng i TSCĐ, i tình i hình i khấu i hao, i tính i đúng i chi i phí i sửa i chữa i và i giá i trị i trang i thiết i bị.
+ i Kế i toán i tiền i lơng i và i các i khoản i vay i : i Căn i cứ i vào i bảng i duyệt i quỹ i lơng i của i các i đội i và i các i khối i gián i tiếp i của i công i ty, i kế i toán i tiến i hành i tập i hợp i bảng i l- ơng, i thực i hiện i phân i bổ, i tính i toán i lơng i và i các i khoản i phải i tính i cho i cán i bộ i công i nhân i viên i trong i công i ty i Theo i dõi i tiền i vay i và i các i khoản i trả i lãi i ngân i hàng.
Kế toán tiền mặt Kế toán tổng hợp Kế toán tiền l ơng Thủ quỹ
+ i Kế i toán i tiền i mặt, i tiền i gửi i ngân i hàng i : i Có i nhiệm i vụ i mở i sổ i chi i tiết i theo i dõi i các i khoản i thu i tiền i mặt, i tiền i gửi i ngân i hàng i và i các i khoản i thanh i toán, i cuối i tháng i lập i bảng i kê i thu i chi i và i đối i chếu i với i kế i toán i tổng i hợp.
+ i Thủ i quỹ i : i Căn i cứ i vào i chứng i từ i thu i chi i đã i đợc i phê i duyệt, i thủ i quỹ i tiến i hành i phát, i thu, i nộp i tiền i ngân i hàng i cùng i với i kế i toán i tiền i mặt i quản i lý i tiền i của i công i ty.
Sơ i đồ i tổ i chức i bộ i máy i kế i toán i công i ty i cổ i phần i xây i dựng i số i 2 i Th¨ng i Long i
Tổ i chức i hệ i thống i chứng i từ i và i luân i chuyển i chứng i từ
-Quy i trình i luân i chuyển i chứng i từ i kê i toán i TSCĐ:căn i cứ i vào i hoá i đơn,biên i bản i giao i nhận i TSCĐ,hoặc i biên i bản i thanh i ly i TSCĐ, i biên i bản i kiểm i kê i TSCĐ, i kế i toán i lập i chứng i từ i ghi i sổ, i sổ i chi i tiết i TK i 211, i sổ i cái i TK i 211 i sau i đó i kế i toán i tiên i hành i lu i chứng i từ.
-Quy i trình i luân i chuyển i chứng i từ i kế i toán i vật i liệu:căn i cứ i vào i biên i bản i kiểm i nghiệm i vật i t, i hạn i mức i vật i t i dể i lập i phiếu i nhập i kho i ,phiếu i xuất i kho i ; i căn i c i vào i chi i tiêu i số i lọng i trên i các i chứng i từ i này i , i thủ i kho i ghi i vào i thẻ i kho.Kế i toán i cập i nhật i chứng i từ i ban i đầu, i theo i chơng i trình i kế i toán i máy i AFSYS i 5.0 i số i liệu i do i kê i toán i đã i cập i nhật i sẽ i tự i động i ghi i vào i sổ i chi i tiết i vật i liệu; i bảng i kê i nhập i _xuất_ i tồn; i bảng i tổng i hợp i chứng i từ i gốc i cùng i loại; i sổ i cái i TK i 152
-Quy i trình i luân i chuyển i chứng i từ i kế i toán i tiền i lơng i , i tiền i công i và i các i khoản i trích i theo i lơng:căn i cứ i vào i bản i chấm i công;phiếu i xác i nhận i sản i phẩm i hoặc i công i việc i đã i hoàn i thành i kế i toán i lập i bảng i phân i bổ i tiền i lơng, i trích i BHXH; i ghi i sổ i đăng i kí i chứng i từ i ghi i sổ i và i sổ i cái i TK i 334
-Quy i trình i luân i chuyển i chứng i từ i hàng i tồn i kho: i Phiếu i xuất i kho, i phiếu i nhập i kho, i phiếu i xuất i kho i kiêmvận i chuyển i nội i bộ, i thẻ i kho, i biên i bản i kiểm i kê i vật i t i sản i phẩm i hàng i hoá
-Quy i trình i luân i chuyển i chứng i từ i tiền i tệ i :phiếu i thu, i phiếu i chi,giấy i thanh i toán i tạm i ứng, i sổ i chi i tiết, i sổ i cái.
-Quy i trình i luân i chuyển i chứng i từ i sản i xuất:phiếu i theo i dõi i ca i xe i máy i thi i công.
Tổ i chức i hệ i thống i tài i khoản i kế i toán
Doanh i nghiệp i áp i dụng i hệ i thống i tài i khoản i kế i toán i áp i dụng i cho i doanh i nghiệp i xây i lắp.Doanh i nghiệp i sử i dụng i một i số i tài i khoản i sau:
-311,331,3331,3334,3338,341,336,334,338,411, i 511,721,621,622,623,627,642,821,911,và i các i TK i về i quỹ,một i số i TK i ngoại i bảng.
i Tổ i chức i sổ i kế i toán i của i công i ty
- Công i ty i hoạt i động i trong i lĩnh i vực i xây i dựng i cơ i bản, i tiến i hành i thi i công i xây i dựng i nhiều i công i trình i trong i cùng i một i thời i gian i nên i chi i phí i phát i sinh i thờng i xuyên i liên i tục i và i đa i dạng i Để i kịp i thời i tập i hợp i chi i phí i sản i xuất i phát i sinh i trong i kỳ i cho i từng i công i trình i cũng i nh i toàn i bộ i công i ty, i công i ty i áp i dụng i ph- ơng i pháp i kế i toán i kê i khai i thờng i xuyên i Phơng i pháp i này i không i những i phản i ánh i đợc i kịp i thời i chi i phí i sản i xuất i cho i từng i công i trình i mà i nó i còn i phản i ánh i một i cách i chính i xác i số i chi i phí i cho i từng i công i trình i trong i từng i thời i điểm, i giúp i ban i quả i lý i từng i công i trình i cũng i nh i giám i đốc i công i ty i đánh i giá i đợc i số i chi i phí i thực i tế i bỏ i ra i có i theo i kế i hoạch i dự i toán i thi i công i hay i không, i để i từ i đó i có i biện i pháp i điều i chỉnh i tốc i độ, i tiến i độ i thi i công i
- Để i phù i hợp i với i yêu i cầu i quản i lý i cũng i nh i thuận i tiện i cho i công i tác i hạch i toán, i công i ty i lựa i chọn i kỳ i kế i toán i quý, i nộp i thuế i giá i trị i gia i tăng i theo i phơng i pháp i khấu i trừ i và i áp i dụng i hình i thức i kế i toán i chứng i từ i ghi i sổ. Để i giảm i bớt i nâng i cao i khối i lơng i công i việc i ghi i chép i sổ i sách i kế i toán, i nâng i cao i năng i suất, i chất i lợng i kế i toán i cũng i nh i đảm i bảo i tính i kịp i thời i chính i xác i của i công i tác i kế i toán i công i ty i đã i sử i dụng i phần i mềm i kế i toán i AFSYS i 5.0 i Với i
Chứng từ ban đầu Nhập dữ liệu vào máy tính
Xử lý tự động theo ch ơng trình
Sổ kế toán tổng hợp Sổ kế toán chi tiết Các báo cáo kế toán phần i mềm i kế i toán i máy i này, i kế i toán i chỉ i việc i cập i nhật i chứng i từ i kế i toán i ban i đầu i đã i đợc i phân i loại i vào i máy i tính i sẽ i tự i động i tính i toán, i xử i lý i các i dữ i liệu i trên i sổ i kế i toán i thành i các i thông i tin i trên i Sổ i cái i và i Báo i cáo i tài i chính, i phần i mềm i này i bao i gồm:
-Hệ i thống: i Gồm i các i phần i nh: i danh i mục i các i đơn i vị i sử i dụng; i tháng i năm i làm i việc; i khai i báo i mật i khẩu i quyền i sử i dụng;
-Danh i mục: i Gồm i các i danh i mục i tham i chiếu i nh: i danh i mục i tài i khoản, i chứng i từ i kế i toán, i đối i tợng i pháp i nhân i đối i tợng i tập i hợp
-Cập i nhật i chứng i từ: i Là i phần i phục i vụ i cho i việc i cập i nhật i các i chứng i từ i của i các i thành i phần i kế i toán.
Quy i trình i xử i lý i của i phần i mềm i AFSYS i 5.0 i đợc i mô i tả i bằng i sơ i đồ i sau:
B ớc i 1- i Nhập i đầu i tiên i kế i toán i các i phần i hành i thực i hiện i
Căn i cứ i vào i các i chứng i từ i gốc i nhận i đợc, i kế i toán i nhập i các i số i liệu i đó i vào i máy i qua i 2 i màn i hình i cập i nhật i cho i 2 i nhóm i chứng i từ i sau:
-Cập i nhật i chứng i từ: i tiền i mặt, i ngân i hàng, i vay, i công i nợ, i chi i phí, i khác.
-Cập i nhật i hoá i đơn: i nhập i vật i liệu i – i công i cụ i dụng i cụ, i xuất i vật i liệu i – i công i cụ i dụng i cụ,nhập i hàng i hoá i - i sản i phẩm, i xuất i hàng i hoá i - i sản i phẩm.
Màn i hình i cập i nhật i chứng i từ i kế i toán i nói i chung i đều i có i cùng i một i giao i diện i giống i nhau, i phơng i pháp i cập i nhật i và i các i thao i tác i trong i khi i cập i nhật i đều i nh i nhau, i chỉ i khác i nhau i ở i mã i chứng i từ i Màn i hình i cập i nhật i có i một i số i yếu i tố i cơ i bản i sau:
*Các i thông i tin i ban i đầu: i Loại i chứng i từ i ngày i chứng i từ, i số i chứng i từ, i đối i t- ợng i i pháp i nhân, i mã i khoản i mục i chi i phí, i mã i đối i tợng i tập i hợp, i diễn i giải
*Chi i tiết i mặt i hàng: i Mã i hàng i hoá, i tên i hàng i hoá, i đơn i vị i tính, i số i lợng, i đơn i giá i số i tiền
*Định i khoản: i Tài i khoản i nợ, i tài i khoản i có, i số i tiền.
B ớc i 2 i -Xử i lý i dữ i liệu:
Sau i khi i đã i cập i nhật, i máy i tự i động i xử i lý i các i số i liệu i này i bằng i cách i chuyển i vào i các i sổ i sách i liên i quan i nh: i Sổ i i kế i toán i chi i tiết, i Bảng i tổng i hợp i chứng i từ i gốc i cùng i loại, i Chứng i từ i ghi i sổ, i Bảng i kê i ghi i nợ i các i tài i khoản, i sổ i đăng i ký i chứng i từ i ghi i sổ, i sổ i cái
B ớc i 3 i - i In i báo i cáo: Đến i cuối i kỳ, i số i liệu i từ i các i sổ i cái i và i các i chứng i từ i liên i quan i đợc i chuyển i vào i báo i cáo i tài i chính i và i máy i cho i phép i in i ra i báo i cáo i này i ( i Bảng i cân i đối i kế i toán, i báo i cáo i kết i quả i kinh i doanh, ). i 2.5/Tổ i chức i hệ i thống i báo i cáo i kế i toán
Doanh i nghiệp i tiến i hành i nộp i báo i cáo i tài i chính i theo i quy i định i của i bộ i tài i chính, i bao i gồm:
-B01- i DN: i Bảng i cân i đối i kế i toán
-B02- i DN: i Báo i cáo i kết i quả i kinh i doanh
-B03-DN:Báo i cáo i lu i chuyển i tiền i tệ
-B09-DN: i Thuyết i minh i báo i cáo i tài i chính.
Ngoài i ra i định i kì i doanh i nghiệp i tiến i hành i nộp i các i báo i cáo i nội i bộ i sau: i Báo i cáo i tình i hình i sản i xuất i kinh i doanh i tháng( i Báo i cáo i nhanh),Báo i cáo i quý, i Báo i cáo i giao i ban i tháng,Báo i cáo i kết i quả i kinh i doanh i theo i chơng i trình i sản i phẩm,Báo i cáo i khôi i lợng i sản i phâmr i dở i dang i cuối i kỳ,và i một i số i báo i cáo i khác.i i i i i i i i i III/ i i Nhận i xét i đánh i giá i chung i
Công i ty i cổ i phần i Xây i dựng i số i 2 i Thăng i Long i với i gần i 40 i năm i xây i dựng i và i trởng i thành i đến i nay i công i ty i đã i trở i thành i một i trong i những i công i ty i hàng i đầu i trong i ngành i xây i lắp i của i Việt i Nam i Cùng i với i sự i đi i lên i của i nền i kinh i tế i đất i nớc, i công i ty i đã i không i ngừng i lớn i mạnh i và i hội i nhập i với i nền i kinh i tế i của i thị i trờng.
Qua i thời i gian i thực i tập i tại i phòng i kế i toán i của i Công i ty, i em i nhận i thấy i về i cơ i bản i cơ i cấu i tổ i chức i hệ i thống i kế i toán i là i phù i hợp i với i quy i mô i và i đặc i thù i hoạt i động i sản i xuất i kinh i doanh i của i Công i ty i Các i chính i sách i điều i lệ i trong i Công i ty i đảm i bảo i kết i hợp i đợc i tính i tuân i thủ i các i quy i định i hiện i hành i về i hạch i toán i kế i toán, i cơ i chế i quản i lý i tài i chính i của i Nhà i nớc i với i mục i tiêu i nâng i cao i hiệu i quả i trong i sản i xuất i kinh i doanh i của i Công i ty i Bộ i máy i kế i toán i đã i phát i huy i đợc i vai i trò i tích i cực i của i mình, i phản i ánh i một i cách i trung i thực, i khách i quan i tình i hình i hoạt i động i sản i xuất i i kinh i doanh i của i Công i ty, i cung i cấp i những i cơ i số i liệu i chính i xác, i phục i vụ i đắc i lực i cho i ban i lãnh i đạo i trong i việc i ra i các i quyết i định i vể i i phơng i án i i sản i xuất i kinh i doanh i
Phòng i kế i toán i của i công i ty i gồm i 10 i nhân i viên i có i trình i độ i và i kinh i nghiệm i phù i hợp i với i chức i năng i và i nhiệm i vụ i của i mỗi i ngời i Số i lao i động i của i phòng i kế i toán i là i phù i hợp i với i quy i mô i lao i động i của i Công i ty i Phân i công i công i việc i của i nhân i viên i trong i phòng i có i tính i chuyên i môn i hoá, i hợp i tác i hoá i cao i nhằm i đạt i đợc i mục i tiêu i thông i tin i và i kiểm i tra i tài i chính i trong i công i ty i
Việc i tổ i chức i luân i chuyển i chứng i từ i và i lu i trữ i chứng i từ i có i khoa i học i đảm i bảo i phản i ánh i nghiệp i vụ i kinh i tế i một i cách i nhanh i chóng i kịp i thời, i thuận i lợi i cho i quá i việc i kiểm i tra i đối i chiếu i số i liệu i giữa i các i sổ i sách i kế i toán.
Trong i điều i kiện i khoa i học i công i nghệ i đang i phát i triển i mạnh i mẽ i Công i ty i cũng i đã i nhận i thức i đợc i những i lợi i ích i từ i việc i ứng i dụng i tin i học i vào i trong i công i tác i kế i toán i Đặc i biệt i với i việc i sử i dụng i phần i mềm i kế i toan i AFSYS i 5.0 i đã i giúp i cho i việc i xử i lý i thông i tin i một i cách i nhanh i chóng, i chính i xác i góp i phần i giải i phóng i sức i lao i động, i tinh i giảm i bộ i máy i quản i lý i và i nâng i cao i hiệu i quả i công i việc.
Bên i cạnh i những i thành i tựu i đã i đạt i đợc, i theo i em i còn i có i một i số i những i tồn i tại i cần i khắc i phục i và i em i cũng i xin i đề i xuất i một i số i các i giải i pháp i nhằm i góp i phần i nâng i cao i hiệu i quả i hoạt i động i của i bộ i máy i kế i toán i của i Công i ty:
Về i quy i mô i nhân i sự i của i phòng i kế i toán i cha i thực i sự i tơng i thích i với i khối i l- ợng i công i việc i i Mặc i dù i có i đợc i sự i trợ i giúp i đắc i lực i của i hệ i thống i phần i mềm i kế i toán i máy, i nhng i mỗi i nhân i viên i trong i phòng i vẫn i phải i kiêm i nhiệm i và i quản i lý i cùng i một i lúc i nhiều i phần i hành i Dẫn i tới i có i thể i phát i sinh i những i sai i sót i không i đáng i có i Do i đó i công i ty i nên i có i những i thay i đổi i cần i thiết i trong i tổ i chức i nhân i sự i của i phòng i kế i toán i thích i hợp i để i khắc i phục i khó i khăn i này.
i Tài i sản i cố i định i - i đặc i điểm i và i nhiệm i vụ i hạch i toán i tài i sản i cố i định
i Nhiệm i vụ i của i hạch i toán i TSCĐ
Hạch i toán i tài i sản i cố i định i trong i các i doanh i nghiệp i phải i đảm i bảo i các i nhiệm i vụ i chủ i yếu i sau i đây:
Ghi i chép, i phản i ánh i tổng i hợp i chính i xác, i kịp i thời i số i lợng, i giá i trị i tài i sản i cố i định i hiện i có, i tình i hình i tăng i giảm i và i hiện i trạng i tài i sản i cố i định i trong i phạm i vi i an i toàn i của i đơn i vị, i cũng i nh i tại i từng i bộ i phận i sử i dụng i tài i sản i cố i định, i tạo i điều i kiện i cung i cấp i thông i tin i để i kiểm i tra, i giám i sát i thờng i xuyên i việc i giữ i gìn, i bảo i quản i tài i sản i cố i định i và i kế i hoạch i đầu i t i đổi i mới i tài i sản i cố i định i trong i từng i đơn i vị.
Tính i toán i và i phân i bổ i chính i xác i mức i khấu i hao i tài i sản i cố i định i và i chi i phí i sản i xuất i - i kinh i doanh i theo i độ i hao i mòn i của i tài i sản i và i chế i độ i quy i định.
Tham i gia i lập i kế i hoạch i sửa i chữa i và i dự i toán i chi i phí i sửa i chữa i tài i sản i cố i định, i giám i sát i việc i sửa i chữa i tài i sản i cố i định i về i chi i phí i và i kết i quả i của i công i việc i sửa i chữa.
Tính i toán i phản i ánh i kịp i thời, i chính i xác i tình i hình i xây i dựng i trang i bị i thêm, i đổi i mới i nâng i cấp i hoặc i tháo i dỡ i bớt i làm i tăng i giảm i nguyên i giá i tài i sản i cố i định i cũng i nh i tình i hình i thanh i lý, i nhợng i bán i tài i sản i cố i định.
Hớng i dẫn, i kiểm i tra i các i đơn i vị, i các i bộ i phận i trực i thuộc i trong i các i doanh i nghiệp i thực i hiện i đầy i đủ i chế i độ i ghi i chép i ban i đầu i về i tài i sản i cố i định; i mở i các i sổ, i thẻ i kế i toán i cần i thiết i và i hạch i toán i TSCĐ i chế i độ i quy i định.
Tham i gia i kiểm i tra i đánh i giá i lại i tài i sản i cố i định i theo i quy i định i của i Nhà i nớc i và i yêu i cầu i bảo i quản i vốn, i tiến i hành i phân i tích i tình i hình i trang i bị, i huy i động i bảo i quản, i sử i dụng i tài i sản i cố i định i tại i đơn i vị.
i Phân i loại i và i đánh i giá i tài i sản i cố i định
Phân i loại i tài i sản i cố i định
Tài i sản i cố i định i có i nhiều i loại, i nhiều i thứ, i có i đặc i điểm i và i yêu i cầu i quản i lý i rất i khác i nhau i Để i thuận i tiện i cho i công i tác i quản i lý i và i hạch i toán i tài i sản i cố i định, i cần i thiết i phải i phân i loại i tài i sản i cố i định.
2.1.1 i Theo i hình i thái i biểu i hiện
TSCĐ i đợc i phân i thành i tài i sản i cố i định i hữu i hình i và i tài i sản i cố i định i vô i hình.
- i Tài i sản i cố i định i hữu i hình: i là i những i tài i sản i cố i định i có i hình i thái i vật i chất i cụ i thể i Thuộc i về i loại i này i gồm i có:
+ i Nhà i cửa i vật i kiến i trúc: i Bao i gồm i các i công i trình i XDCB i nh: i nhà i cửa, i vật i kiến i trúc, i hàng i rào, i bể i tháp i nớc, i các i công i trình i cơ i sở i hạ i tầng i i nh i đờng i xá, i cầu i cống.
+ i Máy i móc i thiết i bị: i Bao i gồm i các i loại i thiết i bị i dùng i trong i SX i – i KD i nh i máy i móc i chuyên i dùng, i thiết i bị i công i tác, i dây i chuyền i công i nghệ, i những i máy i móc i đơn i lẻ
+ i Thiết i bị i phơng i tiện i vận i tải i truyền i dẫn: i Là i các i phơng i tiện i vận i tải i truyền i dẫn i nh i các i loại i đầu i máy, i đờng i ống i và i các i phơng i tiện i khác i (ôtô, i máy i kéo, i xe i goòng, i xe i tải).
+ i Thiết i bị, i dụng i cụ i dùng i cho i quản i lý: i Bao i gồm i dụng i cụ i đo i lờng, i máy i vi i tính, i máy i điều i hoà.
+ i Cây i lâu i năm, i súc i vật i làm i việc i và i cho i sản i phẩm: i Bao i gồm i các i loại i cây i lâu i năm i (cà i phê, i chè, i cao i su), i súc i vật i làm i việc, i nuôi i lấy i sản i phẩm i (bò i sữa, i súc i vật i sinh i sản).
+ i Tài i sản i cố i định i hữu i hình i khác: i Bao i gồm i những i tài i sản i cố i định i cha i đựoc i quy i đinh i phản i ánh i vào i các i loại i trên i (tác i phẩm i nghệ i thuật, i sách i chuyên i môn i kỹ i thuật).
- i TSCĐ i vô i hình: i Là i các i TSCĐ i không i có i hình i thái i vật i chất i nhng i có i giá i trị i kinh i tế i lớn i Thuộc i về i TSCĐ i vô i hình i gồm i có:
+ i Quyền i sử i dụng i đất: i Bao i gồm i toàn i bộ i chi i phí i mà i doanh i ngiệp i bỏ i ra i liên i quan i đến i việc i giành i quyền i sử i dụng i đất i đai, i mặt i nớc i trong i một i khoảng i thời i gian i nhất i định.
+ i Chi i phí i thành i lập, i chuẩn i bị i sản i xuất: i Bao i gồm i các i chi i phí i nh i chi i cho i công i tác i nghiên i cứu i thăm i dò, i lập i dự i án i đầu i t, i chi i phí i về i huy i động i vốn i ban i đầu
+ i Bằng i phát i minh i sáng i chế: i Là i các i chi i phí i mà i doanh i nghiệp i phải i bỏ i ra i để i mua i lại i các i bản i quyền i tác i giả, i bằng i sáng i chế, i công i trình i nghiên i cứu
+ i Chí i phí i nghiên i cứu, i phát i triển: i Là i các i chi i phí i cho i việc i nghiên i cứu i phát i triển i do i doanh i nghiệp i thực i hiện i hoặc i thuê i ngoài.
+ i Lợi i thế i thơng i mại: i Là i các i khoản i chi i phí i về i lợi i thế i thơng i mại i do i doanh i nghiệp i phải i trả i thêm i ngoài i giá i trị i thực i tế i của i các i TSCĐ i hữu i hình i bởi i sự i thuận i lợi i củavị i trí i thơng i mại, i sự i tín i nhiệm i đối i với i khách i hàng i hoặc i danh i tiếng i của i doanh i nghiệp.
+ i TSCĐ i vô i hình i khác: i Bao i gồm i quyền i đặc i nhợng, i bản i quyền i tác i giả, i quyền i sử i dụng i hợp i đồng.
TSCĐ i đợc i phân i thành i TSCĐ i tự i có i và i thuê i ngoài. i TSCĐ i tự i có: i Là i những i tài i sản i cố i định i xây i dựng, i mua i sắm i hoặc i chế i tạo i bằng i nguồn i vốn i của i doanh i nghiệp i do i ngân i sách i cấp, i do i đi i vay i của i Ngân i hàng, i bằng i nguồn i vốn i tự i bổ i xung. i TSCĐ i đi i thuê: i Lại i đựoc i phân i thành:
+ i TSCĐ i thuê i hoạt i động: i Là i những i TSCĐ i đơn i vị i đi i thuê i của i đơn i vị i khác i để i sử i dụng i trong i một i thời i hạn i nhất i định i theo i hợp i đồng i ký i kết. + i TSCĐ i thuê i tài i chính: i Thực i i chất i đang i là i sự i thuê i vốn, i là i những i TSCĐ i mà i doanh i nghiệp i có i quyền i sử i dụng, i còn i quyền i sở i hữu i sẽ i thuộc i về i doanh i nghiệp i nếu i đã i trả i hết i nợ.
2.1.3 Theo i nguồn i hình i thành, i TSCĐ i đợc i phân i thành:
TSCĐ i mua i sắm, i xây i dựng i bằng i vốn i đợc i cấp i (ngân i sách i hoặc i cấp i trên). TSCĐ i mua i sắm, i xây i dựn i bằng i nguồn i vốn i bổ i sung i của i đơn i vị i (quỹ i phát i triẻn i sản i xuất, i quỹ i phúc i lợi). i TSCĐ i nhận i góp i vốn i liên i doanh i bằng i hiện i vật.
2.1.4 Theo i công i cụ i và i tình i hình i sử i dụng, i TSCĐ i đợc i phân i thành i các i loại i sau: i TSCĐ i dùng i trong i i SX i KD: i Đây i là i TSCĐ i đang i thực i tế i sử i dụng i trong i các i hoạt i động i SX- i KD i của i đơn i vị i Những i TSCĐ i này i bắt i buộc i phải i trích i khấu i hao i và i tình i vào i chi i phí i SX i – i KD. i TSCĐ i hành i chính i sự i nghiệp: i Là i TSCĐ i của i các i đơn i vị i hành i chính i sự i nghiệp i (đoàn i thể i quần i chúng, i tổ i chức i y i tế, i văn i hoá i thể i thao). i TSCĐ i phúc i lợi: i Là i những i TSCĐ i của i đơn i vị i dùng i cho i nhu i cầu i phúc i lợi i công i cộng i (nhà i văn i hoá, i nhà i trẻ, i câu i lạc i bộ, i nhà i nghỉ i mát). i TSCĐ i chờ i xử i lý: i Bao i gồm i những i TSCĐ i không i cần i dùng, i cha i cần i dùng i vì i thừa i so i với i nhu i cầu i sử i dụng i hoặc i vì i không i thích i hợp i với i sự i đổi i mới i quy i trình i công i nghệ, i bị i h i hỏng i chờ i thanh i lý.
2.2.Đánh i giá i tài i sản i cố i định
Trong i mọi i trờng i hợp, i tài i sản i cố i định i phải i đợc i đánh i giá i theo i nguyên i giá i và i giá i trị i còn i lại i Do i vậy, i việc i ghi i sổ i phải i bảo i đảm i phản i ánh i đợc i tất i cả i 3 i chỉ i tiêu i về i giá i trị i của i tài i sản i cố i định i là i nguyên i giá, i giá i trị i hao i mòn i và i giá i trị i còn i lại:
Giá i trị i còn i lại i = i Nguyên i giá i - i Giá i trị i hao i mòn
i Đánh i giá i tài i sản i cố i định
đất i hợp i pháp i cộng(+) i chi i phí i cho i đền i bù i giải i phóng i mặt i bằng, i lệ i phí i trớc i bạ…(không i bao i gồm i các i chi i phí i chi i ra i để i xây i dựng i các i công i trình i trên i đất); i Hoặc i là i giá i trị i quyền i sự i dụng i đất i nhận i góp i vốn
Trờng i hợp i doanh i nghiệp i thuê i đất i thì i tiền i thuê i đất i đợc i phân i bổ i dần i vào i chi i phí i kinh i doanh, i không i ghi i nhận i là i tài i sản i cố i định i vô i hình i
- i Quyền i phát i hành, i bản i quyền, i bằng i sáng i chế: i Nguyên i gía i của i tài i sản i cố i định i vô i hình i là i quyền i phát i hành, i bản i quyền, i bằng i sáng i chế i _là i toàn i bộ i các i chi i phí i thực i tế i doanh i nghiệp i đã i chi i ra i để i có i quyền i phát i hành, i bản i quyền, i bằng i sáng i chế.
- i Nhẵn i hiệu i hàng i hoá: i nguyên i giá i là i các i chi i phí i thực i tế i có i liên i quan i trực i tiếp i tới i việc i mua i nhẵn i hiệu i hàng i hoá i
- i Phần i mềm i máy i vi i tính: i nguyên i giá i là i toàn i bộ i các i chi i phí i thực i tế i doanh i nghiệp i đã i chi i ra i để i có i phần i mềm i máy i vi i tính.
Thay i đổi i nguyên i giá i tài i sản i cố i định
Nguyên i giá i tài i sản i cố i định i chỉ i thay i đổi i khi i doanh i nghiệp i đánh i giá i lại i tài i sản i cố i định i theo i quy i định i của i pháp i luật, i sửa i chữa i nâng i cấp i tài i sản i cố i định, i tháo i gỡ i hoặc i bổ i sung i một i số i bộ i phận i của i tài i sản i cố i định i Khi i thay i đổi i nguyên i giá, i doanh i nghiệp i phải i lập i biên i bản i ghi i rõ i các i căn i cứ i thay i đổi i và i xác i định i lại i chỉ i tiêu i nguyên i giá, i giá i trị i còn i lại i trên i sổ i kế i toán, i số i khấu i hao i luỹ i kế i của i TSCĐ i và i phản i ánh i kịp i hời i vào i sổ i sách.
i Tổ i chức i hạch i toán i TSCĐ i i trong i doanh i nghiệp
i Thủ i tục i và i hồ i sơ
Trong i quá i trình i sản i xuất i – i kinh i doanh, i tài i sản i cố i định i của i doanh i nghiệp i thờng i xuyên i biến i động i Để i quản i lý i tốt i tài i sản i cố i định, i kế i toán i cần i phải i theo i dõi i chặt i chẽ, i phản i ánh i mọi i trờng i hợp i biến i động i tăng, i giảm i tài i sản i cố i định i Mỗi i khi i tài i sản i cố i định i tăng i thêm, i doanh i nghiệp i phải i thành i lập i ban i nghiệm i thu, i kiểm i nhận i tài i sản i cố i định i Ban i này i có i nhiệm i vụ i nghiệm i thu i và i cùng i với i đại i diện i đơn i vị i giao i tài i sản i cố i định, i lập i “biên i bản i giao, i nhận i tài i sản i cố i định” i Biên i bản i này i lập i cho i từng i đối i tợng i tài i sản i cố i định i Với i những i tài i sản i cố i định i từng i loại, i giao i nhận i cùng i một i lúc, i do i cùng i một i đơn i vị i chuyển i giao i thì i có i thể i lập i chung i một i biên i bản i Sau i đó i phòng i kế i toán i phải i sao i cho i mỗi i đối i tợng i một i bản i để i lu i vào i hồ i sơ i riêng i Hồ i sơ i đó i bao i gồm i biên i bản i giao i nhận i tài i sản i cố i định, i các i bản i sao i tài i liệu i kỹ i thuật, i các i hoá i đơn, i giấy i vận i chuyển, i bốc i dỡ i Phòng i kế i toán i giữ i lại i để i làm i căn i cứ i hạch i toán i tổng i hợp i và i hạch i toán i chi i tiết i tài i sản i cố i định.
Căn i cứ i vào i hồ i sơ, i phòng i kế i toán i mở i thẻ i để i hạch i toán i chi i tiết i tài i sản i cố i định i theo i mẫu i thống i nhất i Thẻ i tài i sản i cố i định i đợc i lập i một i bản i và i để i tại i phòng i kế i toán i để i theo i dõi, i phản i ánh i diễn i biến i phát i sinh i
Kế toán tr ởng Hội đồng
Ra quyết định về TSCĐGiao nhận TSCĐ (chứng từ TSCĐ )Lập thẻ, huỷ thẻ, bảng tính khấu hao, ghi sổ kế toán
Nghiệp vụ TSCĐ L u hồ sơ kế toán trong i quá i trình i dử i dụng i Toàn i bộ i thẻ i tài i sản i cố i định i đợc i bảo i quản i tập i chung i tại i hòm i thẻ, i trong i đó i chia i thành i nhiều i ngăn i để i xếp i thẻ i theo i yêu i cấu i phân i loại i tài i sản i cố i định i Mỗi i ngăn i đợc i dùng i để i xếp i thẻ i của i một i nhóm i tài i sản i cố i định, i chi i tiết i theo i đơn i vị i sử i dụng i và i số i hiệu i tài i sản i Mỗi i nhóm i này i đựoc i lập i chung i một i phiếu i hạch i toán i tăng, i giảm i hàng i tháng i trong i năm.
Thẻ i tài i sản i cố i định i sau i khi i lập i xong i phải i đợc i đăng i ký i vào i sổ i tài i sản i cố i định i Sổ i này i lập i chung i cho i toàn i doanh i nghiệp i một i quyển i và i cho i từng i đơn i vị i sử i dụng i tài i sản i cố i định i mỗi i nơi i một i quyển i để i theo i dõi i (từng i phân i xởng, i phòng, i ban).
i Hạch i toán i chi i tiết i TSCĐ
3.2.1 i Tổ i chức i chứng i từ i kế i toán i
Chứng i từ i kế i toán i là i cơ i sở i ban i đầu i để i thực i hiện i các i nghiệp i vụ i kinh i tế i phát i sinh i về i tài i sản i cố i định, i nó i còn i là i căn i cứ i để i kế i toán i ghi i sổ i kế i toán, i tiến i hành i theo i dõi i tình i hình i biến i động i của i TSCĐ i , i từ i đó i đa i ra i các i báo i cáo i tài i chính i Theo i hệ i thống i kế i toán i thì i các i chứng i từ i ban i đầu i về i kế i toán i TSCĐ i bao i gồm:
-Chứng i từ i mệnh i lệnh: i Bao i gồm i các i quyết i định i về i đầu i t i mới i TSCĐ i , i quyết i định i sửa i chữa, i nâng i cấp i TSCĐ, i các i quyết i định i về i thanh i lý, i nhợng i bán i TSCĐ i , i các i quyết i định i về i kiểm i kê i đánh i giá i TSCĐ.
-Chứng i từ i thực i hiện: i Bao i gồm:
Biên i bản i giao i nhận i TSCĐ i ( i mẫu i 01 i – i TSCĐ/ i BB).
Biên i bản i thanh i lý i TSCĐ i (mẫu i số i 03 i – i TSCĐ/ i BB).
Biên i bản i giao i nhận i sửa i chữa i lớn i hoàn i thành i (mẫu i 04 i – i TSCĐ/ i HD).
Biên i bản i đánh i giá i lại i TSCĐ i (mẫu i 05 i – i TSCĐ/ i HD).
Ngoài i ra, i kế i toán i còn i sử i dụng i các i chứng i từ i khác i liên i quan i để i thực i hiện i các i nghiệp i vụ i kinh i tế i phát i sinh i về i TSCĐ i nh i các i chứng i từ i liên i quan i về i tiền i mặt, i thanh i toán.
Quy i trình i tổ i chức i chứng i từ i kế i toán i TSCĐ i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i (4) i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i (1)i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i (2)i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i (3)i i i i i i i i i i i i
(hồ sơ giao nhận) Lập thẻ, huỷ thẻ Sổ chi tiết Tổng hợp tăng, giảm TSCĐ Báo cáo kế toán
3.2.2 i Tổ i chức i hạch i toán i chi i tiết i TSCĐ i
Quy i trình i hạch i toán i chi i tiết i TSCĐ
Hàng i ngày, i căn i cứ i vào i các i chứng i từ i gốc i TSCĐ i nh i biên i bản i giao i nhận, i thanh i lý i TSCĐ i kế i toán i lập i hoặc i huỷ i thẻ i TSCĐ i đợc i mở i cho i từng i TSCĐ, i trên i cơ i sở i đó i kế i toán i tiến i hành i vào i sổ i chi i tiết i TSCĐ i Cuối i tháng i căn i cứ i vào i sổ i chi i tiết i TSCĐ i kế i toán i tiến i hành i lập i sổ i tổng i hợp i tăng i giảm i TSCĐ i và i đa i ra i các i báo i cáo i kế i toán.
i Hạch i toán i tổng i hợp i TSCĐ
3.3.1.Hạch i toán i tình i hình i biến i động i TSCĐ
Theo i chế i độ i kế i toán i hiện i hành, i để i hạch i toán i TSCĐ i kế i toán i sử i dụng i các i tài i khoản i chủ i yếu i sau:
- i Tài i khoản i 211"Tài i sản i cố i định i hữu i hình": i Tài i khoản i này i dùng i để i phản i ánh i nguyên i giá i của i toàn i bộ i TSCĐ i hữu i hình i thuộc i quyền i sở i hữu i của i doanh i nghiệp i hiện i có, i biến i động i tăng, i giảm i trong i kỳ.
Bên i Nợ: i Phản i ánh i các i nghiệp i vụ i làm i tăng i tài i sản i cố i định i hữu i hình i theo i nguyên i giá i (mua i sắm, i xây i dựng, i cấp i phát).
Bên i Có: i Phản i ánh i các i nghiệp i vụ i làm i giảm i tài i sản i cố i định i hữu i hình i theo i nguyên i giá i (thanh i lý, i nhợng i bán, i điều i chuyển).
D i Nợ: i Nguyên i giá i tài i sản i cố i định i hiện i có.
Tài i khoản i 211 i chi i tiết i thành i 6 i tiểu i khoản:
+ i TK i 2112 i – i Nhà i cửa, i vật i kiến i trúc
+ i TK i 2113 i – i Máy i móc, i thiết i bị
+ i TK i 2114 i – i Phơng i tiện i vận i tải, i truyÒn i dÉn
+ i TK i 2115 i – i Thiết i bị, i dụng i cụ i quản i lý
+ i TK i 2116 i – i C©y i l©u i n¨m, i sóc i vËt i làm i việc i và i cho i sản i phẩm
+ i TK i 2118 i – i Tài i sản i cố i định i khác
Tài i khoản i 213 i "Tài i sản i cố i định i vô i hình":
Bên i nợ: i Nguyên i giá i tài i sản i cố i định i vô i hình i tăng i thêm.
Bên i có: i Nguyên i giá i tài i sản i cố i định i vô i hình i giảm i trong i kỳ.
D i Nợ: i Nguyên i giá i tài i sản i cố i định i hiện i có.
Tài i khoản i 213 i chi i tiết i thành i 7 i tiểu i khoản:
+ i TK i 2131 i – i Quyền i sử i dụng i đất.
+ i TK i 2133 i – i Bản i quyền, i bằng i sáng i chế.
+ i TK i 2134 i – i Nhãn i hiệu i hàng i hoá.
+ i TK i 2135 i – i Phần i mềm i máy i vi i tính. + i TK i 2136 i – i Giấy i phép i và i giấy i chuyển i nhợng.
+ i TK i 2138 i – i Tài i sản i cố i định i vô i hình i khác.
Ngoài i ra, i trong i quá i trình i hạch i toán, i kế i toán i còn i sủ i dụng i một i số i tài i khoản i khác i có i liên i quan i nh i tài i khoản i 214, i 331, i 341, i 111, i 112, i 131.
3.3.1.2 i Phơng i pháp i hạch i toán i tăng i TSCĐ i
TSCĐ i tăng i do i mua i sắm i trong i nớc i :
Kế i toán i căn i cứ i vào i các i chứng i từ i liên i quan(Hoá i đơn, i phiếu i chi, i giấy i báo i nợ…)lập i biên i bản i giao i nhận i TSCĐ, i căn i cứ i vào i biên i bản i ghi i sổ i tuỳ i theo i tong i trờng i hợp i cụ i thể i nh i sau:
-Nếu i thuế i GTGT i đầu i vào i đợc i khấu i trừ
Nợ i TK i 211,213 i (Nguyên i giá i TSCĐ i ).
Nợ i TK i 113- i thuế i GTGT i đợc i khấu i trừ i (1332)
Có i TK i 111,112,331,341(theo i giá i thực i tế) -Nếu i thuế i GTGT i không i đợc i khấu i trừ i hoặc i TSCĐ i không i chịu i thuế i GTGT i
Nợ i TK i 211,213(nguyên i giá i TSCĐ i ).
Có i TK i 111,112,331,341…(theo i giá i thực i tế i ) Trờng i hợp i TSCĐ i tăng i do i mua i sắm: i nếu i việc i mua i TSCĐ i phải i trải i qua i quá i trình i lâu i dài, i có i trang i bị i thêm, i nâng i cấp i TSCĐ i … i thì i việc i tập i hợp i và i quyết i toán i chi i phí i mua i sắm i TSCĐ i đợc i thực i hiện i trên i TK i 241(2411- i Mua i sắm i TSCĐ i )
Khi i TSCĐ i đã i đợc i lắp i đặt i hoang i chỉnh i chi i phí i cho i việc i chạy i thử i tuỳ i thuộc i theo i việc i chạy i thử i có i tảI i hay i không i có i tải.
-Nếu i chạy i thử i không i tải, i không i tạo i ra i sản i phẩm i thì i toàn i bộ i chi i phí i chạy i thử i nh i chi i phí i nhân i công i , i nhiên i liệu…đợc i tính i vào i nguyên i giá i TSC§ i
-Nếu i chạy i thử i có i tải, i có i tạo i ra i sản i phẩm i thì i chi i phí i chạy i thử i đợc i tính i vào i nguyên i giá i TSCĐ i sau i khi i đã i trừ i đi i giá i trị i của i sản i phẩm i thu i đ- ợc(Thờng i giá i trị i thuần i có i thể i thu i đợc)
Trờng i hợp i nhập i khẩu i TSCĐ i
Trờng i hợp i đơn i vị i nhập i khẩu i máy i móc i thiết i bị i …căn i cứ i vào i chứng i từ i nhập i khẩu i (Hoá i đơn i thơng i mại, i chứng i từ i nộp i thuế…)các i chứng i từ i khác i để i lập i biên i bản i giao i nhận i TSCĐ i ).
*Thuế i GTGT i nộp i ở i khâu i nhập i khẩu i đợc i khấu i trừ i , i kế i toán i ghi:
Nợ i TK i 211,213(Gía i NK i + i thuế i NK i + i chi i phí i khác)
Cã i TK i 333- i i thuÕ i nhËp i khÈu
Xử i lý i thuế i GTGT i khâu i nhập i khẩu.
*Nếu i thuế i GTGT i của i TSCĐ i nhập i khẩu i không i đợc i khấu i trừ, i đợc i tính i vào i nguyên i giá i TSCĐ i , i khi i đó i nguyên i giá i TSCĐ i nhập i khẩu, i kế i toán i ghi:
Nợ i TK i 211,213(Giá i nhập i khẩu i + i thuế i nhập i khẩu+ i thuế i GTGT i )
Cã i TK i 3333- i thuÕ i nhËp i khÈu
Mua i TSCĐ i theo i phơng i thức i trả i chậm, i trả i góp:
*Khi i mua i TSCĐ i về i bàn i giao i cho i bộ i phân i sử i dụng:
Nợ i TK i 211,213(nguyên i giá i theo i mua i trả i ngay)
Nợ i TK i 133(thuế i GTGT i đợc i khấu i trừ)
Nợ i TK i 142,242 i (Chênh i lệch i tổng i số i thực i tế i – i giá i mua i trả i tiÒn i ngay i – i thuÕ i GTGT)
Có i TK i 331( i tổng i số i tiền i phảI i trả i thực i tế)
*Định i kì i khi i thanh i toán i tiền i chi i ngời i bán i theo i thoả i thuận, i ghi:
Nợ i TK i 331- i Phải i trả i cho i ngời i bán
*Đồng i thời i phân i bổ i số i lãi i trả i chậm i vào i chi i phí i chính i trong i kỳ:
Nợ i TK i 635- i chi i phí i tài i chính
Cã i TK i 142,242 i Trờng i hợp i GTGT i đợc i khâu i trừ i hoặc i TSCĐ i mua i về i không i chịu i thuế i GTGT i thì i các i khoản i trên i không i có i phần i ghi i Nợ i TK i 113- i thuế i GTGT i đợc i khÊu i trõ.
Trờng i hợp i TSCĐ i do i đơn i vị i tự i i xây i dung,chế i tạo
Khi i TSCĐ i tự i xây i dung, i chế i tạo i đã i hoàn i thành i bàn i giao i và i đa i vào i sử i dụng, i căn i cứ i vào i quyết i toán i đầu i t i i xây i dung i cơ i bản i hoàn i thành, i kế i toán i xác i định i giá i trị i TSCĐ i va i ghi:
Nợ i TK i 152,153 i (tài i sản i hình i thành i không i đáp i ứng i yêu i cầu i la i TSC§ i )
Nợ i TK i 211,213-(nguyên i giá i TSCĐ i đợc i xác i định i theo i quyết i toán)
Có i TK i 241-XDCB i dở i dang i (2412) Các i chi i phí i không i đợc i tính i vào i nguyên i giá:Vật i liệu i lãng i phí, i chi i phí i không i bình i thờng i không i đợc i duyệt i phải i thu i hồi, i ghi:
Nợ i TK i 111,138,334-(Phần i bắt i bồi i thờng)
Nợ i TK i 632(thiệt i hại i tính i vào i giá i vốn)
Có i TK i 241-XDCB i dở i dang
Trờng i hợp i TSCĐ i tự i chế i , i tự i sản i xuất: i Nợ i TK i 632-(Giá i thành i sản i xuất i thực i tế)
Có i TK i 155-(xuất i kho i sản i phẩm)
Có i TK i 154- i (sản i xuất i chuyển i sử i dụng i ngay) Đồng i thời i ghi i tăng i nguyên i giá i TSCĐ i hữu i hình:
Có i TK i 512(theo i giá i thành i sản i xuất i thực i tế)
Có i TK i 111,152(chi i phí i lắp i đặt i chạy i thử) Thuế i GTGT i phải i nộp i và i đợc i khấu i trừ i , i ghi:
Nợ i TK i 133(1332)-(Thuế i GTGT i tính i theo i giá i bán i thông i thờng)
Cã i TK i 333(33311) Đồng i thời i với i việc i ghi i các i bút i toán i ghi i tăng i TSCĐ i nh i trên i căn i cứ i vào i quyết i định i sử i dụng i nguồn i vốn i để i đầu i t i cho i TSCĐ i của i doanh i nghiệp, i kế i toán i phải i hạch i toán i điều i chỉnh i nguồn i vốn i nh i sau:
Nợ i TK i 414:Quỹ i đầu i t i phát i triển i (theo i nguyên i giá i TSCĐ i )
Nợ i TK i 441:Nguồn i vốn i đầu i t i XDCB
Nợ i TK i 431:Quỹ i khen i thởng i phúc i lợi
Có i TK i 411:Nguồn i vốn i kinh i doanh Nếu i TSCĐ i đợc i dùng i cho i phúc i lợi i tập i thể:
Nợ i TK i 4312:Quỹ i phúc i lợi)
Có i TK i 4313:Quỹ i phúc i lợi i đã i hình i thành i TSCĐ i i i i i Trờng i hợp i TSCĐ i đợc i trao i đổi i với i một i TSCĐ i khác:
*Trờng i hợp i trao i đổi i với i một i TSCĐ i tơng i tự i về i bản i chất: i Có i công i dụng, i đặc i điểm i kỹ i thuật i và i giá i trị i khác i nhau.
+Khi i giao i TSCĐ i cho i bên i trao i đổi, i ghi i giảm i TSCĐ i theo i hoá i đơn i GTGT:i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Nợ i TK i 811- i (Giá i trị i còn i lại i TSCĐ i đa i đi)
Nợ i TK i 214- i (Giá i trị i hao i mòn)
Có i TK i 211- i (nguyên i giá i TSCĐ i ) + i Đồng i thời i ghi i tăng i thu i nhập i từ i trao i đổi i TSCĐ i theo i hoá i đơn i i GTGT i :
Nợ i TK i 131 i – i (Tổn i giá i thanh i toán)
Có i TK i 711 i – i (Giá i trị i hợp i lý i của i TSCĐ i trao i đổi i đa i đi)
Cã i TK i 3331 i – i (ThuÕ i GTGT i ) +Khi i nhận i TSCĐ i hữu i hình i do i trao i đổi
Nợ i TK i 211 i – i (Giá i trị i i hợp i lý i TSCĐ i nhận i i về)
Nợ i TK i 133 i – i (Thuế i GTGT i đợc i i khấu i i trừ)
Có i TK i 131 i – i (Tổng i giá i thanh i toán) + i Các i khoản i tiền i hoăc i tơng i đơng i tiền i điều i chỉnh i thêm, i i kế i toán i ghi:
Nợ i TK i 111,112 i - i i (đã i thu i thêm)
Có i TK i 131 i – i (Phải i thu i của i khách i hàng) Nếu i i doanh i i nghiệp i i phải i trả i thêm i tiền i kế i toán i ghi i ngợc i lại.
TSCĐ i đợc i cấp, i đợc i i điều i chuyển.
Trờng i hợp i TSCĐ i đợc i nhà i nớc i cấp i đợc i điều i chuyển, i từ i i đơn i vị i khác, i nhận i vốn i góp i liên i i doanh…và i đợc i sử i dụng i i cho i mục i i đích i kinh i doanh.
Cã i TK i 411 i – i (NVKD) Trờng i hợp i TSCĐ i đợc i cấp i đợc i điều i chuyển i trong i nội i bộ i công i ty, i tuỳ i theo i hình i thức i tổ i chức i công i tác i kế i toán i i của i đơn i vị i mà i hạch i toán i nh i sau:
+Nếu i doanh i nghiệp i tổ i chức i công i tác i kế i toán i tập i trung, i thì i đơn i vị i điều i chuyển i và i đơn i i vị i nhận i i TSCĐ i ghi i sổ i i chi i i tiết i TSCĐ i theo i đơn i vị i i sử i dụng i i để i phản i ánh i TSCĐ i tăng i , i giảm i i của i từng i đơn i vị.
+Nếu i doanh i nghiệp i tổ i chức i công i tác i kế i toán i phân i i tán i thì i đơn i vị i nhận i TSCĐ i căn i cứ i vào i biên i bản i giao i nhận i TSCĐ i ghi:
Nợ i TK i 211,213 i – i (Nguyên i giá i theo i sổ i kế i toán i của i đơn i vị i ®iÒu i chuyÓn)
Có i TK i 214 i – i Hao i mòn i TSCĐ i (Hao i mòn i luỹ i kế i nếu i có)
Có i TK i 411 i – i Nguồn i vốn i kinh i i doanh(Giá i trị i còn i lại i của i TSC§ i )
Nhận i lại i i TSCĐ i đã i i góp i vốn i i Liên i doanh
Trờng i hợp i nhận i lại i TSCĐ i trớc i đây i doanh i nghiệp i mang i đi i góp i vốn i liên i doanh i với i đơn i vị i khác, i căn i cứ i vào i giá i trị i TSCĐ i do i HĐLD i đánh i giá i khi i bàn i giao i để i ghi i i tăng i TSCĐ i và i ghi i giảm i i giá i trị i vốn i liên i doanh, i kế i toán i i ghi:
Có i TK i 128 i - i Đầu i i t i ngắn i hạn i khác
Có i TK i 222 i – i Góp i i vốn i liên i doanh i dài i hạn Tăng i TSCĐ i do i chuyển i CCDC i thành i TSCĐ i
Khi i chính i sách i tài i chính i i thay i i đổi i tiểu i chuẩn i TSCĐ i , i i số i CCDC i chuyển i thành i TSCĐ i đợc i hạch i toán i nh i sau:
Nợ i TK i 211, i 213 i – i (Trị i giá i vốn i thực i i tế i của i CCDC i xuất i dụng i chuyển i thành i TSCĐ)
Có i TK i 214 i – i Số i đã i phân i bổ i và i chi i phí
Có i TK i 142 i – i Số i cha i phân i bổ i (1421).
Nhận i TSCĐ i đợc i biếu i tặng:
Khi i nhận i TSCĐ, i kế i toán i ghi:
Có i TK i 711 i – i Theo i giá i trị i hợp i i lý i TSCĐ i nhận i đợc.
Sau i khi i kết i chuyển i thu i nhập, i xác i định i kết i quả, i thuế i thu i nhập i doanh i nghiệp i tính i trên i thu i nhập, i kế i toán i ghi:
Nợ i TK i 421- i Lợi i nhuận i chứa i phân i phối
Có i TK i 3334 i – i Thuế i thu i nhập i doanh i nghiệp Ghi i tăng i nguồn i vốn i kinh i doanh i số i thu i nhập i còn i lại i sau i khi i tính i thuế:
Nợ i TK i 421- i lợi i nhuận i cha i phân i phối
Có i TK i 411- i Nguồn i vốn i kinh i doanh
Giá i trị i TSCĐ i vô i hình i đợc i hình i thành i trong i nội i bộ i doanh i nghiệp i trong i giai i đoạn i triển i khai:
Chi i phí i phát i sinh i trong i giai i đoạn i triển i khai i trớc i khi i tài i sản i vô i hình i đợc i hình i thành i thoả i mãn i định i nghĩa i và i các i điều i kiện i ghi i nhận i TSCĐ i
Nợ i TK i 142,242 i – i (Nếu i i chi i phí i lớn)
Nợ i TK i 642 i – i (Nếu i chi i phí i i nhỏ)
Khi i xét i thấy i tài i sản i vô i hình i là i kết i i quả i của i giai i đoạn i triển i khai i đáp i ứng i đợc i định i nghĩa i và i các i tiêu i chuẩn i đối i với i TSCĐ i
Các i i chi i phí i phát i sinh i kể i từ i thời i điểm i đó i liên i quan i đến i việc i hình i thành i tài i sản, i kế i i toán i ghi:
Nợ i TK i 241- i Xây i dung i i cơ i bản i i dở i dang
Nợ i TK i 133 i – i Thuế i GTGT i đợc i khấu i trừ
Khi i kết i thúc i giai i đoạn i triển i khai, i i bàn i giao i TSCĐ i i đợc i hình i thành, i xác i định i nguyên i giá i TSCĐ, i kế i toán i ghi:
Nợ i TK i 213 i – i TSCĐ i vô i hình
Có i TK i 241 i – i Xây i dựng i cơ i bản i dở i dang
TSCĐ i vô i hình i là i quyền i sử i dụng i đất i có i thời i hạn i đợc i mua i cùng i với i nhà i cửa i vật i kiến i trúc i trên i đất, i phải i xác i định i nguyên i giá i TSCĐ i vô i hinh, i hữu i hình i riêng i biệt:
Nợ i TK i 211 i – i Nguyên i giá i TSCĐ i HH
Nợ i TK i 213 i – i Nguyên i giá i TSCĐ i VH
Nợ i TK i 133 i – i Thuế i GTGT i đợc i khấu i trừ
Khi i mua i TSCĐ i vô i hình i dới i hình i thức i thanh i toán i bằng i vốn i cổ i phÇn.
Nguyên i giá i TSCĐ i là i hợp i lý i của i các i chứng i từ i đợc i phát i hành.
Nợ i TK i 213 i – i TSCĐ i vô i hình
Có i TK i 411 i – i Nguồn i vốn i kinh i doanh i (Chi i tiết i vốn i góp, i thặng i d i vốn).
3.3.1.3.Kế i toán i tổng i hợp i giảm i TSCĐ i
Kế i toán i thanh i lý i TSCĐ i hữu i hình, i vô i hình.
TSCĐ i thanh i lý, i nhợng i bán i là i các i TSCĐ i đã i khấu i hao i hết, i hoặc i không i thể i tiếp i tục i sử i dụng i đợc, i những i TSCĐ i đã i lạc i hậu i về i kỹ i thuật i sử i dụng, i không i hiệu i quả, i không i còn i phù i hợp i với i yêu i cầu i sản i xuất i kinh i doanh i của i đơn i vị. Khi i tiến i hành i thanh i lý i TSCĐ i , i doanh i nghiệp i phải i thành i lập i hội i đồng i thanh i lý i TSCĐ i để i tổ i chức i việc i thanh i lý i TSCĐ.Hội i đồng i thanh i lý i phải i lập”Biên i bản i thanh i lý i TSCĐ i “ i theo i quy i định.Biên i bản i thanh i lý i là i chứng i từ i để i ghi i sổ i kế i toán.
i Hạch i toán i thuê i và i cho i thuê i tài i sản i cố i định
Do i yêu i cầu i ngày i càng i phát i triển i của i hoạt i động i SXKD, i DN i có i thể i không i cần i sử i dụng i hoặc i có i nhu i cầu i sử i dụng i thêm i một i số i TSCĐ i Khi i xét i thấy i việc i mua i sắm i (hoặc i sử i dụng) i TSCĐ i không i hiệu i quả i bằng i đi i thuê i (hoặc i cho i thuê) i hoặc i không i đủ i vốn i để i đầu i t, i DN i có i thể i đi i thuê i
(hoặc i cho i thuê) i TSCĐ i Căn i cứ i vào i thời i gian i và i điều i kiện i cụ i thể, i việc i đi i thuê i (hoặc i cho i thuê) i đợc i phân i thành i thuê i (cho i thuê) i tài i chính i và i thuê i (hoặc i cho i thuê) i hoạt i động.
3.4.1.Hạch i toán i TSCĐ i thuê i tài i chính:
Chuẩn i mực i số i 06 i ban i hành i theo i Quyết i định i 165/2002/QĐ-BTC i quy i định: i “Thuê i tài i chính i là i thuê i tài i sản i mà i bên i cho i thuê i có i sự i chuyển i giao i phần i lớn i rủi i ro i và i lợi i ích i gắn i liền i với i quyền i sở i hữu i tài i sản i cho i bên i thuê.Quyền i sở i hữu i tài i sản i có i thể i chuyển i giao i vào i cuối i thời i hạn i thuê.”
Quyết i định i số i 206/2003/QĐ-BTC i quy i định: i “TSCĐ i thuê i tài i chính i là i những i TSCĐ i mà i doanh i nghiệp i thuê i của i công i ty i thuê i tài i chính i Khi i kết i thúc i thời i hạn i thuê, i bên i thuê i đợc i quyền i lựa i chọn i mua i lại i tài i sản i thuê i hoặc i tiếp i tục i thuê i theo i các i điều i kiện i đã i thoả i thuận i trong i hợp i đồng i thuê i tài i chính i Tổng i số i tiền i thuê i một i loại i tài i sản i quy i định i tại i hợp i đồng i thuê i tài i chính, i ít i nhất i phải i tơng i đơng i với i giá i trị i của i tài i sản i đó i tại i thời i điểm i ký i hợp i đồng. Đối i với i bên i cho i thuê i phải i ghi i nhận i giá i trị i tài i sản i cho i thuê i tài i chính i là i khoản i phải i thu i trên i Bảng i cân i đối i kế i toán i bằng i giá i trị i đầu i t i thuần i trong i hợp i đồng i cho i thuê i tài i chính i Còn i bên i đi i thuê i ghi i nhận i tài i sản i tài i chính i là i tài i sản i và i nợ i phải i trả i trên i Bảng i cân i đối i kế i toán i với i cùng i một i giá i trị i bằng i với i giá i trị i hợp i lý i của i tài i sản i thuê i tại i thời i điểm i khởi i đầu i thuê i tài i sản.
Việc i kế i toán i TSCĐ i thuê i tài i chính i đợc i tiến i hành i nh i sau:
3.4.2.Hạch i toán i TSCĐ i thuê i hoạt i động:
Thuê i hoạt i động i là i thuê i tài i sản i không i phải i là i thuê i tài i chính.
TSCĐ i thuê i hoạt i động i là i TSCĐ i thuê i không i thoả i mãn i một i trong i các i tiêu i chuẩn i về i thuê i tài i chính.
Tại i đơn i vị i đi i thuê i không i phản i ánh i giá i trị i tài i sản i đi i thuê i trên i bảng i cân i đối i kế i toán i của i doanh i nghiệp, i mà i chỉ i phản i ánh i chi i phí i tiền i thuê i hoạt i động i (không i bao i gồm i chi i phí i dịch i vụ, i bảo i hiểm i và i bảo i dỡng) i vào i chi i phí i sản i xuất, i kinh i doanh i theo i phơng i pháp i đờng i thẳng i cho i suất i thời i hạn i thuê i tài i sản, i không i phụ i thuộc i vào i phơng i thức i thanh i toán i tiền i thuê i (trả i tiền i thuê i từng i kỳ i hay i trả i trớc, i trả i sau), i trừ i khi i áp i dụng i ph- ơng i pháp i tính i khác i hợp i lý i hơn. Để i phản i ánh i giá i trị i TSCĐ i đi i thuê i hoạt i động, i kế i toán i sử i dụng i TK001- i Tài i sản i thuê i ngoài i chi i tiết i theo i từng i ngời i cho i thuê i và i từng i loại i TSCĐ i thuê i Khi i thuê i ghi i :
Nợ i TK i 001, i khi i trả i ghi i : i Có i TK i 001.
Khi chi tiền trả nợ thuê hoạt động Định kỳ trả tiền thuê TS là thuê hoạt động
Chi tiÒn trả tiền thuê
Trả tr ớc tiền thuê
Chi phí tiền thuê tài sản là thuê hoạt động phải trả kỳ này
ThuÕ GTGT Định kỳ phân bổ số đã trả tr ớc tiền thuê vào chi phí
Số trả cho kỳ này
Sơ i đồ i kế i toán i TSCĐ i đi i thuê i hoạt i động i
(Tính i thuế i GTGT i theo i phơng i pháp i khấu i trừ i ) i 3.5 i Hệ i thống i sổ i sách i kế i toán i tài i sản i cố i định.
Sổ i sách i kế i toán i là i những i trang i sổ i lập i theo i một i quy i định i có i liên i hệ i chặt i chẽ i với i nhau i để i ghi i các i nghiệp i vụ i kinh i tế i phát i sinh i trên i cơ i sở i của i số i liệu i chứng i từ i gốc i Theo i chế i độ i tài i chính i hiện i nay i mỗi i doanh i nghiệp i có i thể i áp i dụng i một i trong i bốn i hình i thức i sổ i kế i toán i trong i chế i độ i quy i định i đó i là:
+ i Hình i thức i Nhật i ký i chung+ i Hình i thức i Nhật i ký i – i Sổ i cái+ i Hình i thức i Chứng i từ i ghi i sổ+ i Hình i thức i Nhật i ký i chứng i từ i
i Vấn i đề i nâng i cao i hiệu i quả i quản i lý i và i sử i dụng i tài i sản i cố i định
i Một i số i chỉ i tiêu i đánh i giá i hiệu i quả i sử i dụng i TSCĐ
Giá trị TSCĐ tăng trong kú
Giá trị TSCĐ bình quân dùng vào sản xuất, kinh doanh trong kú
Giá trị TSCĐ giảm trong kú
Giá trị TSCĐ bình quân dùng vào sản xuất, kinh doanh trong kú
Giá trị TSCĐ mới tăng trong Giá trị TSCĐ có ở cuối kỳkỳ
Giá trị TSCĐ lạc hậu, cũ giảm trong kú Giá trị TSCĐ có ở đầu kỳ
Giá trị TSCĐ đã và đang đầu t
Giá trị tổng tài sản
Sức sản xuất Tổng doanh thu thuÇn Nguyên giá TSCĐ bình
= Để i đánh i giá i hiệu i quả i sử i dụng i tài i sản i cố i định i ngời i ta i sử i dụng i một i số i chỉ i tiêu i sau i để i đánh i giá:
4.1.1.Chỉ i tiêu i đánh i giá i tình i hình i biến i động i TSCĐ Để i phân i tích i tình i hình i tăng, i giảm i và i đổi i mới i TSCĐ, i cần i tính i và i phân i tích i các i chỉ i tiêu i sau:
+ i Hệ i số i đổi i mới i TSCĐ:
+ i Hệ i số i loại i bỏ i TSCĐ:
Các i hệ i số i này i phản i ánh i mức i độ i tăng i giảm i thuần i tuý i chung i về i quy i mô i tài i sản i cố i định i và i mức i độ i trang i bị, i loại i bỏ i Nó i phản i ánh i trình i độ i tiến i bộ i kỹ i thuật, i tình i hình i đổi i mới i trang i bị i của i doanh i nghiệp.
4.1.2Chỉ i tiêu i đánh i giá i cơ i cấu i TSCĐ: Để i đánh i giá i cơ i cấu i tài i sản i cố i định i ngời i ta i dùng i chỉ i tiêu i sau:
Chỉ i tiêu i này i cho i biết i cơ i cấu i và i giá i trị i tổng i tài i sản i cố i định i hiện i có i của i doanh i nghiệp i trên i giá i trị i tổng i tài i sản i của i đơn i vị, i từ i đó i kết i hợp i với i các i chỉ i tiêu i khác i đánh i giá i hiệu i quả i sử i dụng i TSCĐ i của i doanh i nghiệp.
4.1.3.Chỉ i tiêu i đánh i giá i hiệu i quả i sử i dụng i TSCĐ
Hiệu i quả i sử i dụng i tài i sản i cố i định i chính i là i một i trong i những i mục i tiêu i mà i doanh i nghiệp i muốn i đạt i đợc, i nhằm i nâng i cao i hiệu i quả i kinh i doanh i Chính i vì i vậy i doanh i nghiệp i phải i luôn i quan i tâm i đến i mức i độ i hiệu i quả i sử i dụng i tài i sản i cố i định, i muốn i vậy i doanh i nghiệp i phải i dựa i trên i các i chỉ i tiêu i sau i để i đánh i giá:
+ i Sức i sản i xuất i của i TSCĐ:
Sức sinh lợi của TSCĐ Lợi nhuận thuần (lợi nhuận
Nguyên giá TSCĐ bình gộp) qu©n
Nguyên giá TSCĐ bình Giá trị tổng sản l ợngquân
Chỉ i tiêu i này i cho i biết i một i đồng i nguyên i giá i TSCĐ i bình i quân i đem i lại i mấy i đồng i doanh i thu.
+ i Sức i sinh i lợi i của i TSCĐ:
Chỉ i tiêu i này i cho i biết i một i đồng i nguyên i giá i TSCĐ i bình i quân i đem i lai i mấy i đồng i lợi i nhuận i thuần.
Chỉ i tiêu i này i cho i biết i để i có i đợc i một i đồng i doanh i thu i hay i một i đồng i giá i trị i tổng i sản i lợng i cần i bao i nhiêu i đồng i Nguyên i giá i TSCĐ i bình i quân.Ngoài i ra, i để i đánh i giá i hiệu i quả i sử i dụng i tài i sản i cố i định, i ta i có i thể i sử i dụng i một i số i chỉ i tiêu i khác i nh i mức i độ i trang i bị i TSCĐ, i hệ i số i hao i mòn
i Một i số i biện i pháp i nâng i cao i hiệu i quả i sử i dụng i và i quản i lý i TSCĐ
Để i nâng i cao i hiệu i quả i sử i dụng i và i quản i lý i TSCĐ i trong i doanh i nghiệp i thì i cần i phải i tiến i hành i theo i các i quy i định i sau:
+ i Quản i lý i chặt i chẽ i TSCĐ, i việc i điều i động i TSCĐ i phải i có i giấy i tờ.
+ i Thờng i xuyên i tiến i hành i kiểm i tra i TSCĐ.
+ i Quản i lý i TSCĐ i cả i về i nguyên i giá i lẫn i giá i trị i hao i mòn.
+ i Việc i đầu i t i hay i thanh i lý i TSCĐ i phải i dựa i trên i sự i đánh i giá i chính i xác i về i mức i độ i cần i thiết i và i hiệu i quả i kinh i doanh i đem i lại.
i Một i số i liên i hệ i với i kế i toán i Quốc i tế i và i chuẩn i mực i kế i toán
i Đặc i điểm i tổ i chức i bộ i máy i quản i lý i của i công i ty i cổ i phần i xây i dựng i số i
Công i ty i cổ i phần i xây i dựng i số i 2 i Thăng i Long i có i bộ i máy i quản i lý i tơng i đối i gọn i nhẹ i và i năng i động, i có i hiệu i quả i Hiện i nay i việc i tổ i chúc i thành i các i đội i thi i công i giúp i cho i công i ty i trong i việc i quản i lý i lao i động i và i phân i công i lao i động i thành i nhiều i vị i trí i thi i công i khác i nhau i với i nhiều i công i trình i khác i nhau i một i cách i hiệu i quả.
Trong i bộ i máy i quản i lý i mỗi i phòng i ban i đều i có i chức i năng i nhiệm i vụ i riêng i của i mình i trong i mối i quan i hệ i thống i nhất.
- i Đại i hội i cổ i đông i là i cơ i quan i có i quyền i quyết i định i cao i nhất.
- i Hội i đồng i lãnh i đạo i công i ty.
- i Giám i đốc i là i ngời i điều i hành i hoạt i động i sản i xuất i kinh i doanh i của i công i ty i đồng i thời i chịu i trách i nhiệm i về i kết i quả i sản i xuất i kinh i doanh i của i toàn i công i ty.
- i Các i phó i giám i đốc i : i Công i ty i có i 4 i Phó i giám i đốc, i mỗi i ngời i chịu i trách i nhiệm i trớc i giám i đốc i điều i hành i theo i khu i vực i địa i lý.
- i Phòng i dự i án i : i Tìm i hiểu i nghiên i cứu i thị i trờngvà i các i dự i án, i lập i hồ i sơ i đấu i thầu i và i theo i dõi i kết i quả.
- i Phòng i kinh i tế i hợp i đồng i : i Chịu i trách i nhiệm i ký i và i thanh i lý i các i hợp i đồng, i lập i và i duyệt i các i định i mức i đơn i giá i tiền i lơng, i lập i bảng i giao i khoản i cho i các i đội.
- i Phòng i kế i hoạch i điều i độ i : i Tổng i hợp i kế i hoạch i các i bộ i phận i và i lập i kế i hoạch i sản i xuất i kinh i doanh, i kế i hoạch i đầu i t i cho i toàn i công i ty.
- i Phòng i kỹ i thuật i : i Nghiên i cứu, i áp i dụng i những i tiến i bộ i khoa i học i kỹ i trhuật i vào i sản i xuất i Lập i hạn i mức i vật i t, i theo i dõi i kiểm i tra i giám i sát i về i kỹ i thuật, i chất i lợng i sản i xuất i các i công i trình, i các i dự i án i của i công i ty i đã i và i đang i thực i hiện i Xác i định i khối i lợng i thực i tế i phải i làm i giúp i phòng i kế i hoạch i điều i độ i giao i việc.
- i Phòng i tổ i chức i cán i bộ i và i lao i động i tiền i lơng i : i Tổ i chức i tuyển i chọn i lao i động, i phân i công i lao i động, i sắp i xếp, i điều i phối i lao i động i cho i các i đội i sản i xuất, i hình i thành i các i chứng i từ i về i lao i động i tiền i lơng i cho i các i bộ i phận i của i công i ty.
- i Phòng i máy i vật i t i : i Cung i cấp i kịp i thời, i đúng i chủng i loại i vật i t i cho i các i công i trình i theo i đúng i kế i hoạch, i quản i lý i tham i mu i sử i dụng i máy i móc i thiết i bị i vận i taỉ i trong i toàn i bộ i công i ty.
- i Phòng i tài i chính i kế i toán: i Thực i hiện i ghi i chép i sử i lý i cung i cấp i số i liệu i về i tình i hình i tài i chính i Huy i động i phân i phối, i giám i sát i các i nguồn i vốn, i bảo i toàn i và i nâng i cao i hiệu i quả i đồng i vốn.
-Văn i phòng i : i Chịu i trách i nhiệm i về i công i tác i hành i chính i của i công i ty.
- i Cơ i cấu i tổ i chức i của i một i đội i sản i xuất i trong i công i ty: i Đội i trởng, i đội i phó i kỹ i thuật, i từ i 1 i đến i 3 i kỹ i thuật i viên i là i kỹ i s i chuyên i nghành, i từ i 1 i đến i 2 i nhân i viên i thống i kê i kế i toán, i 1 i nhân i viên i tiếp i liệu, i 1 i thủ i kho i đợc i bố i trí i tuỳ i theo i tính i chất i quy i mô i sản i xuất i của i đội.
Sơ i đồ i cơ i cấu i bộ i máy i tổ i chức i quản i lý i của i công i ty:( i Sơ i đồ i 1)
i Đặc i điểm i hoạt i động i sản i xuất i i kinh i doanh i của i công i ty
Là i một i dơn i vị i xây i dựng, i công i ty i cổ i phần i xây i dựng i số i 2 i Thăng i Long i có i những i đặc i điểm i chủ i yếu i sau:
- i Sản i phẩm i của i công i ty i chủ i yếu i la i những i công i trình i giao i thông i có i qui i mô i lớn, i trải i dài, i địa i bàn i sản i xuất i kinh i doanh i rộng, i chịu i ảnh i hởng i nhiều i của i thời i tiết, i thời i gian i sản i xuất i dài.
- i Phạm i vi i hoạt i động i của i công i ty i rộng i khắp i cả i nớc, i trong i những i năm i gần i đây i công i ty i mở i rộng i thị i trờng i sang i Lào i Các i công i trình i này i xây i dựng i cố i định, i nên i vật i liệu i lao i động, i máy i thi i công i phải i di i chuyển i theo i đại i điểm i đặt i công i trình i Hoạt i động i xây i lắp i tiến i hành i ngoài i trời i chịu i ảnh i hởng i của i điều i kiện i thiên i nhiên i ảnh i hởng i đến i việc i quản i lý i tài i sản i vật i t, i máy i móc, i dễ i bị i h i hỏng i và i ảnh i hởng i đến i tiến i độ i thi i công i Do i vậy, i vấn i đề i sinh i hoạt i của i công i nhân i và i an i ninh i cho i ngời i lao i động i cũng i nh i phơng i tiện i máy i móc i rất i đợc i công i ty i quan i tâm.
- i Để i phù i hợp i với i điều i kiện i xây i dựng i và i bảo i đảm i ổn i định i cho i hoạt i động i sản i xuất i kinh i doanh, i công i ty i tổ i chức i bộ i máy i quản i lý i sản i xuất i theo i chuyên i môn i riêng i và i chịu i sự i quản i lý i tập i chung i của i ban i lãnh i đạo i công i ty i nên i công i ty i có i những i đội i chuyên i làm i đờng, i đội i chuyên i làm i các i công i trình i thuỷ i lợi i và i khoanh i vùng i xây i dựng i cho i từng i đội i để i thuận i lợi i cho i việc i di i chuyển i nhân i lực i và i máy i móc i thi i công.
Mua vật t , tổ chức nhân công
Lập kế hoạch thi công
Tổ chức thi côngNghiệm thu, bàn giao công trình NhËn thÇu
* i Nhiêm i vụ i sản i xuất i kinh i doanh i của i công i ty i hiện i nay i là i :
- i Xây i dựng i công i trình i giao i thông i trong i và i ngoài i nớc i ( i bao i gồm: i cầu, i đ- ờng, i sân i bay, i bến i cảng, i san i lấp i mặt i bằng )
- i Xây i dựng i các i công i trình i công i nghiệp, i đan i dụng, i thuỷ i lợi i và i công i trình i điện i đến i 35KV i Nạo i vét, i bồi i đắp i mặt i bằng, i đào i đắp i nền, i đào i đắp i công i trình.
- i Đầu i t i xây i dựng i cơ i sở i hạ i tầng i cụm i dân i c, i khu i đô i thị, i giao i thông i vận i tải.
- i Khai i thác i khoáng i sản i và i kinh i doanh i vật i liệu i xây i dựng, i cấu i kiện i thép, i cấu i kiện i bê i tông i đúc i sẵn, i bê i tông i nhựa.
- i Xuất i nhập i khẩu i vật i t i thiết i bị, i sửa i chữa i xe i máy, i thiết i bị i thi i công, i gia i công i cơ i khí.
- i T i vấn i thiết i kế, i thí i nghiệm i vật i t, i t i vấn i giám i sát i các i công i trình i không i do i công i ty i thi i công.
- i Kinh i doanh i thơng i mại, i dịch i vụ i du i lịch, i khách i sạn.
1.4./ i Đặc i điểm i quy i trình i công i nghệ i sản i xuất
Là i một i Công i ty i xây i dựng i nên i sản i phẩm i của i Công i ty i mang i nét i đặc i tr- ng i của i nghành i XDCB.
Trớc i hết i quá i trình i tạo i ra i sản i phẩm i của i nghành i xây i dựng i cơ i bản i từ i khi i khởi i công i xây i dựng i đến i khi i công i trình i hoàn i thành i đa i vào i sử i dụng i thờng i kéo i dài, i phụ i thuộc i vào i quy i mô i và i tính i chất i phức i tạp i của i từng i công i trình i Quá i trình i xây i dừng i chia i thành i nhiều i giai i đoạn, i mỗi i giai i đoạn i lại i gồm i nhiều i công i việc i khác i nhau
Thứ i hai i sản i phẩm i xây i dựng i cơ i bản i là i những i công i trình i vật i kiến i trúc i có i quy i mô i lớn, i kết i cấu i phức i tạp, i thời i gian i lắp i đặt i sử i dụng i lâu i dài i
Lợng i vốn i trong i khâu i sản i xuất i sẽ i lớn i Điều i đó i dẫn i đến i nhu i cầu i vốn i cho i sản i xuất i của i công i ty i là i rất i lớn i đặc i biệt i là i vốn i lu i động i
Quy i trình i sản i xuất i của i công i ty i đợc i thể i hiện i qua i sơ i đồ i 2 i sau:
1.5./ i Tổ i chức i công i tác i kế i toán i của i công i ty i xây i dựng i số i 2 i Thăng i Long
1.5.1/ i Tổ i chức i bộ i máy i kế i toán
- i Bộ i máy i kế i toán i của i công i ty i dợc i tổ i chức i theo i hình i thức i tập i chung i toàn i bộ i công i việc i kế i toán i đợc i tập i chung i tại i phòng i kế i toán i của i công i ty, i ở i các i đội i sản i xuất, i đợn i vị i sản i xuất i trực i thuộc i công i ty i không i tổ i chức i bộ i máy i kế i toán i riêng i mà i chỉ i bố i trí i các i nhân i viên i thống i kê i kế i toán i làm i nhiệm i vụ i thu i thập, i phân i loại, i kiểm i tra i chứng i từ i sau i đó i vào i sổ i chi i tiết i vật i t,lao i động, i máy i móc i và i tập i hợp i chứng i từ i gốc i vào i bảng i tập i hợp i chứng i từ i gửi i lên i công i ty i vào i ngày i 25 i hàng i tháng.
- i Cơ i cấu i tổ i chức i phòng i tài i chính i - i kế i toán.
+ i Kế i toán i trởng i : i Chịu i trách i nhiệm i tổ i chức i bộ i máy i kế i toán i đơn i giản, i gọn i nhẹ, i phù i hợp i với i yêu i cầu i quản i lý, i hớng i dẫn, i chỉ i đạo i kiểm i tra i công i việc i do i kế i toán i viên i thực i hiện, i tổ i chức i lập i báo i cáo i theo i yêu i cầu i quản i lý, i chịu i trách i nhiệm i với i giám i đốc i và i cấp i trên i về i thông i tin i kế i toán.
+ i Kế i toán i tổng i hợp i : i Có i trách i nhiệm i tập i hợp i chi i phí, i tính i giá i thành i và i kết i quả i kinh i doanh.
+ i Kế i toán i vật i t i - i TSCĐ i : i Co i trách i nhiệm i theo i dõi i hình i hình i nhập i xuất i tồn i của i vật i t, i xác i định i chi i phí i nguyên i vật i liệu i cho i từng i công i trình, i hạng i mục i công i trình.Theo i dõi i tình i hình i biến i động i TSCĐ, i phản i ánh i đầy i đủ i kịp i thời i và i chính i xác i số i lợng i TSCĐ, i tình i hình i khấu i hao, i tính i đúng i chi i phí i sửa i chữa i và i giá i trị i trang i thiết i bị.
+ i Kế i toán i tiền i lơng i và i các i khoản i vay i : i Căn i cứ i vào i bảng i duyệt i quỹ i lơng i củ i các i đội i và i các i khối i gián i tiếp i của i công i ty, i kế i toán i tiến i hành i tập i hợp i bảng i lơng, i thực i hiện i phân i bổ, i tính i toán i lơng i và i các i khoản i phải i tính i cho i cán i bộ i công i nhân i viên i trong i công i ty.Theo i dõi i tiền i vay i và i các i khoản i trả i lãi i ngân i hàng.
+ i Kế i toán i tiền i mặt, i tiền i gửi i ngân i hàng i : i Có i nhiệm i vụ i mở i sổ i chi i tiết i theo i dõi i các i khoản i thu i tiền i mặt, i tiền i gửi i ngân i hàng i và i các i khoản i thanh i toán, i cuối i tháng i lập i bảng i kê i thu i chi i và i đối i chếu i với i kế i toán i tổng i hợp.
+ i Thủ i quỹ i : i Căn i cứ i vào i chứng i từ i thu i chi i đã i đợc i phê i duyệt, i thủ i quỹ i tiến i hành i phát, i thu, i nộp i tiền i ngân i hàng i cùng i với i kế i toán i tiền i mặt i quản i lý i tiền i của i công i ty.
Sơ i đồ i tổ i chức i bộ i máy i kế i toán i công i ty i cổ i phần x©y i dùng i sè i 2 i Th¨ng i Long
Kế toán tiền mặtKế toán tổng hợpKế toán tiền l ơngThủ quỹ
Nhân viên thống kê kế toán tại các đội i
1.5.2/ i Hình i thức i tổ i chức i sổ i kế i toán i của i công i ty
Công i ty i hoạt i động i trong i lĩnh i vực i xây i dựng i cơ i bản, i tiến i hành i thi i công i xây i dựng i nhiều i công i trình i trong i cùng i một i thời i gian i nên i chi i phí i phát i sinh i thờng i xuyên i liên i tục i và i đa i dạng i Để i kịp i thời i tập i hợp i chi i phí i sản i xuất i phát i sinh i trong i kỳ i cho i từng i công i trình i cũng i nh i toàn i bộ i công i ty, i công i ty i áp i dụng i phơng i pháp i kế i toán i kê i khai i thờng i xuyên i Phơng i pháp i này i không i những i phản i ánh i đợc i kịp i thời i chi i phí i sản i xuất i cho i từng i công i trình i mà i nó i còn i phản i ánh i một i cách i chính i xác i số i chi i phí i cho i từng i công i trình i trong i từng i thời i điểm, i giúp i ban i quả i lý i từng i công i trình i cũng i nh i giám i đốc i công i ty i đánh i giá i đợc i số i chi i phí i thực i tế i bỏ i ra i có i theo i kế i hoạch i dự i toán i thi i công i hay i không, i để i từ i đó i có i biện i pháp i điều i chỉnh i tốc i độ, i tiến i độ i thi i công i Để i phù i hợp i với i yêu i cầu i quản i lý i cũng i nh i thuận i tiện i cho i công i tác i hạch i toán, i công i ty i lựa i chọn i kỳ i kế i toán i quý, i nộp i thuế i giá i trị i gia i tăng i theo i ph- ơng i pháp i khấu i trừ i và i áp i dụng i hình i thức i kế i toán i chứng i từ i ghi i sổ. Để i giảm i bớt i nâng i cao i khối i lơng i công i việc i ghi i chép i sổ i sách i kế i toán, i nâng i cao i năng i suất, i chất i lợng i kế i toán i cũng i nh i đảm i bảo i tính i kịp i thời i chính i xác i của i công i tác i kê i toán i công i ty i đã i sử i dụng i phần i mềm i kế i toán i AFSYS i 5.0 i Với i phần i mềm i kế i toán i máy i này, i kế i toán i chỉ i việc i cập i
Nhập dữ liệu vào máy tính
Xử lý tự động theo ch ơng trình
Sổ kế toán tổng hợpSổ kế toán chi tiếtCác báo cáo kế toán nhật i chứng i từ i kế i toán i ban i đầu i đã i đợc i phân i loại i vào i máy i tính i sẽ i tự i động i tính i toán, i xử i lý i các i dữ i liệu i trên i sổ i kế i toán i thành i các i thông i tin i trên i Sổ i cái i và i Báo i cáo i tài i chính, i phần i mềm i này i bao i gồm:
-Hệ i thống: i Gồm i các i phần i nh: i danh i mục i các i đơn i vị i sử i dụng; i tháng i năm i làm i việc; i khai i báo i mật i khẩu i quyền i sử i dụng;
-Danh i mục: i Gồm i các i danh i mục i tham i chiếu i nh: i danh i mục i tài i khoản, i chứng i từ i kế i toán, i đối i tợng i pháp i nhân i đối i tợng i tập i hợp
-Cập i nhật i chứng i từ: i Là i phần i phục i vụ i cho i việc i cập i nhật i các i chứng i từ i của i các i thành i phần i kế i toán.
Quy i trình i xử i lý i của i phần i mềm i AFSYS i 5.0 i đợc i mô i tả i bằng i sơ i đồ i sau:
i Đặc i điểm i và i tình i hình i quản i lý, i sử i dụng i TSCĐ i tại i Công i ty
1.1 i Phân i loại i và i đặc i điểm i tài i sản i cố i định:
Tài i sản i cố i định i là i những i t i liệu i lao i động i có i giá i trị i lớn, i thời i gian i sử i dụng i dài i và i có i đặc i điểm i là i tham i gia i vào i nhiều i chu i kỳ i sản i xuất i Khi i tham i gia i vào i quá i trình i sản i xuất i kinh i doanh, i tài i sản i cố i định i bị i hao i mòn i dần i và i giá i trị i của i nó i đợc i chuyển i dịch i từng i phần i vào i chi i phí i sản i xuất i – i kinh i doanh i và i giữ i nguyên i đợc i hình i thái i vật i chất i ban i đầu i cho i đến i lúc i h i hỏng. Đối i với i công i ty i cổ i phần i xây i dựng i số i 2 i Thăng i Long i với i đặc i điểm i là i sản i xuất i – i kinh i doanh i vật i liệu i xây i dựng i và i thi i công i xây i lắp i các i công i trình i xây i dựng i thì i tài i sản i cố i định i là i một i trong i các i yếu i tố i quan i trọng i và i chiếm i giá i trị i lớn i trong i tổng i tài i sản i của i công i ty i TSCĐ i tại i Công i ty i chủ i yếu i là i máy i móc i thiết i bị i phục i vụ i sản i xuất i vật i liệu i xây i dựng, i thi i công i xây i lắp i công i trình i và i phơng i tiện i vận i tải i truyền i dẫn i Máy i móc i thiết i bị i thờng i xuyên i chiếm i khoảng i 45 i đến i 60%, i phơng i tiện i vận i tải i truyền i dẫn i chiếm i khoảng i 20 i đến i 30% i trong i cơ i cấu i tài i sản i tại i Công i ty i Trong i đó i nhóm i TSCĐ i quan i trọng i nhất i là i máy i móc i thiết i bị i thi i công i Nhóm i này i bao i gồm:
Máy i làm i đất i gồm: i máy i ủi, i máy i đầm, i máy i xúc, i máy i san, i máy i lu…
Thiết i bị i xử i lý i nền i móng i gồm: i gầu i khoan, i búa i đóng i cọc…
Máy i xây i dựng i gồm: i cần i cẩu, i máy i cuốn i lồng i sắt, i trạm i trộn i bê i tông…
Máy i làm i đá i gồm: i máy i nén i khí, i máy i khoan i đá…
Ngoài i ra i trong i số i nhà i cửa i vật i kiến i trúc i của i Công i ty i cũng i có i loại i tham i gia i phục i vụ i gián i tiếp i vào i qúa i trình i thi i công i công i trình i nh i nhà i ở i l- u i động, i nhà i vệ i sinh i cá i nhân… i Bên i cạnh i đó i là i các i loại i thiết i bị, i dụng i cụ i phục i vụ i cho i công i tác i quản i lý i của i Công i ty.
Tóm i lại i với i đặc i điểm i kinh i doanh i nh i vậy i thì i tài i sản i cố i định i trong i công i ty i cũng i rất i phong i phú:
1.2 i Công i tác i quản i lý i và i sử i dụng i tài i sản i cố i định
Trong i lĩnh i vực i quản i lý i tài i sản i cố i định, i Công i ty i có i những i quy i định i sau:
Mỗi i TSCĐ i đều i đợc i lập i một i bộ i hồ i sơ i gốc i bao i gồm i hồ i sơ i kỹ i thuật i do i phòng i kỹ i thuật i quản i lý i và i hồ i sơ i kế i toán i do i phòng i kế i toán i quản i lý i Hồ i sơ i kế i toán i của i một i TSCĐ i bao i gồm i tất i cả i các i chứng i từ i liên i quan i đến i TSCĐ i đó i từ i khi i nó i đợc i đa i vào i sử i dụng i ở i doanh i nghiệp i cho i tới i khi i thanh i lý, i điều i chuyển… i Các i chứng i từ i này i là i căn i cứ i để i ghi i sổ i TSCĐ i TSCĐ i khi i nhận i về i đơn i vị i phải i tổ i chức i bàn i giao, i lập i biên i bản i bàn i giao i và i biên i bản i nghiệp i thu i TSCĐ.
TSCĐ i đợc i bảo i quản i trong i kho i của i Công i ty, i kho i tại i các i công i trình, i hoặc i khu i vực i riêng i của i Công i ty i TSCĐ i đa i đi i hoạt i động i ở i các i công i trình i phải i có i giấy i phép i hoặc i hợp i đồng i Công i ty i có i một i bộ i phận i bảo i vệ i chuyên i quản i lý i TSCĐ.
Công i ty i chỉ i đợc i thực i hiện i đánh i giá i lại i TSCĐ i trong i các i trờng i hợp i sau:
1 Kiểm i kê i đánh i giá i lại i tài i sản i theo i quyết i định i của i Nhà i nuớc.
2 Thực i hiện i cổ i phần i hoá, i đa i dạng i hoá i hình i thức i sở i hữu.
3 Sử i dụng i tài i sản i để i góp i vốn i liên i doanh, i góp i vốn i cổ i phần.
4 Điều i chỉnh i giá i để i đảm i bảo i giá i trị i thực i tế i tài i sản i của i doanh i nghiệp.
Việc i kiểm i kê i đánh i giá i lại i tài i sản i phải i theo i đúng i quy i định i của i Nhà i nớc i Các i khoản i tăng i hoặc i giảm i gái i trị i đánh i giá i lại i tài i sản i phải i hạch i toán i theo i đúng i quy i định i hiện i hành.
Công i ty i tiến i hành i trích i khấu i hao i theo i Quyết i định i số i 206/2003/QĐ-BTC i của i Bộ i tài i chính i Hàng i năm, i nguồn i vốn i khấu i hao i của i những i TSCĐ i do i Tổng i công i ty i điều i chuyển i cho i Công i ty i sử i dụng i sẽ i đợc i nộp i lên i cơ i quan i Tổng i công i ty i Toàn i bộ i số i khấu i hao i của i những i tài i sản i cố i định i đợc i đầu i t i bằng i vốn i tự i i có, i vốn i do i Nhà i nớc i cấp i đợc i sử i dụng i để i tái i đầu i t, i thay i thế, i đổi i mới i TSCĐ i và i sử i dụng i cho i nhu i cầu i kinh i doanh i của i Công i ty.
i Hạch i toán i tình i hình i biến i động i TSCĐ i tại i Công i ty
2.1 i Thủ i tục i chứng i từ, i sổ i sách, i tài i khoán i sử i dụng i và i quy i trình i hạch i toán i chung i a Thủ i tục i chứng i từ, i sổ i sách
Trong i hoạt i động i sản i xuất i kinh i doanh, i TSCĐ i của i doanh i nghiệp i th- ờng i xuyên i biến i động i Để i quản i lý i tốt i TSCĐ, i kế i toán i Công i ty i thờng i xuyên i phản i ánh, i theo i dõi i chặt i chẽ i đầy i đủ i mọi i trờng i hợp i biến i động i tăng i giảm i Khi i có i các i nghiệp i vụ i về i TSCĐ i phát i sinh, i các i chứng i từ i mà i kế i toán i sử i dụng i đều i theo i mẫu i quy i định i chung i của i bộ i tài i chính i Các i chứng i từ, i sổ i sách i mà i kế i toán i Công i ty i sử i dụng i để i theo i dõi, i hạch i toán i TSCĐ i bao i gồm:
+ i Hoá i đơn i (GTGT) + i Biên i bản i thanh i lý i hợp i đồng + i Hợp i đồng i giao i khoán
+ i Biên i bản i giao i nhận i TSCĐ
+ i Thẻ i tài i sản i cố i định + i Biên i bản i thanh i lý i TSCĐ
+ i Biên i bản i giao i nhận i TSCĐ i sửa i chữa i lớn i hoàn i thành
+ i Biên i bản i đánh i giá i lại i TSCĐ
+ i Sổ i chi i tiết i tài i sản i cố i định + i Sổ i cái i TK211
+ i Sổ i cái i TK212 + i Sổ i cái i TK213 + i Sổ i cái i TK214 b i Tài i khoản i sử i dụng Để i tiến i hành i hạch i toán, i kê i toán i công i ty i sử i dụng i các i TK i 211, i 213, i
214 i Ngoài i ra, i để i hạch i toán i TSCĐ i kế i toán i viên i còn i sử i dụng i các i tài i khoản i sau:111, i 112, i 331, i 411… c i Quy i trình i hạch i toán i chung Đối i với i các i nghiệp i vụ i về i tài i sản i cố i định, i kế i toán i viên i sẽ i thực i hiện i hạch i toán i theo i quy i trình i chung i nh i i sau: i Hàng i ngày i căn i cứ i vào i các i hoá i đơn, i chứng i từ i sử i dụng i khi i các i nghiệp i vụ i về i TSCĐ i phát i sinh, i kế i toán i tiến i hành i định i khoản i và i đa i dữ i liệu i vào i máy, i kế i toán i sử i dụng i phần i mềm i kế i toán i máy i tiền i hành i theo i dõi i các i nghiệp i vụ i phát i sinh i trên i các i sổ i sách i kế i toán i nh: i sổ i chứng i từ i ghi i sổ,sổ i đăng i kí i chứng i từ i ghi i sổ, i Sổ i chi i tiết i tài i sản i cố i định, i Sổ i chi i tiết i các i tài i khoản i 211, i 213, i 214 i khi i tiến i hành i hạch i toán i về i tài i sản i cố i định i kế i toán i trong i Công i ty i cổ i phần i xây i dụng i số i 2 i Thăng i Long i hạch i toán i cũng i nh i quy i trình i chung i về i hạch i toán i của i chế i độ i kế i toán.
2.2 i Hạch i toán i tình i hình i biến i động i tăng i TSCĐ
Nhu i cầu i sử i dụng i TSCĐ i tại i Công i ty i hết i sức i đa i dạng, i nhất i là i nhu i cầu i sử i dụng i máy i móc i thiết i bị i phục i vụ i thi i công i công i trình i Do i đó, i nghiệp i vụ i tăng i TSCĐ i tại i Công i ty i xây i dựng i số i 2 i diễn i ra i khá i thờng i xuyên i và i với i quy i mô i lớn i Tuy i nhiên, i việc i trang i bị i thêm i TSCĐ i phải i đợc i lập i kế i hoạch i cụ i thể, i phải i hợp i lý i và i căn i cứ i vào i nhu i cầu i thực i tế, i đặc i biệt i có i những i nghiệp i vụ i phải i thông i qua i sự i phê i duyệt i của i Tổng i giám i Đốc i Công i ty i TSCĐ i của i Công i ty i tăng i do i nhiều i nguyên i nhân i nhng i chủ i yếu i là i hai i lý i do i sau:
+ i TSCĐ i tăng i do i Công i ty i tự i mua i sắm, i trang i bị.
+ i TSCĐ i tăng i do i các i Công i ty i khác i thuộc i Tổng i công i ty i chuyển i sang i và i văn i phòng i công i ty i điều i về.
Ngoài i ra i còn i có i thể i do i Công i ty i tự i xây i dựng, i do i đánh i giá i lại i TSCĐ i …
Mọi i trờng i hợp i tăng i TSCĐ i đều i phải i đợc i lập i hồ i sơ i lu i trữ i gồm i chứng i từ, i sổ i sách i để i đảm i bảo i cho i việc i quản i lý i TSCĐ i đạt i hiệu i quả i cao i Sau i khi i có i đày i đủ i chứng i từ i hợp i lệ, i kế i toán i TSCĐ i cập i nhập i vào i máy i để i từ i đó i in i ra i các i sổ i kế i toán i cần i thiết.
Do i phạm i vi i chyên i đề i em i xin i trích i dẫn i ví i dụ i về i :
TSCĐ i tăng i do i Công i ty i tự i mua i sắm
Phòng i kế i hoạch i kỹ i thuật i của i Công i ty i có i nhiệm i vụ i theo i dõi i TSCĐ i tại i Công i ty i từ i đó i phát i hiện i ra i nhu i cầu i và i lập i kế i hoạch i mua i sắm, i trang i bị i mới i TSCĐ i trình i lên i Ban i Giám i đốc i hoặc i Tổng i công i ty i Cũng i có i trờng i hợp i xuất i phát i từ i nhu i cầu i sử i dụng i TSCĐ i trong i quá i trình i thi i công i công i trình, i các i đội i xây i dựng i sẽ i đề i xuất i yêu i cầu i trang i bị i TSCĐ.
Sau i khi i có i sự i phê i duyệt i của i Ban i Giám i đốc i hoặc i Tổng i công i ty, i thông i thờng i phòng i vật i t i sẽ i lựa i chọn i nguồn i cung i cấp i và i sẽ i tạm i ứng i đi i mua i sắm i TSCĐ, i sau i đó i kế i toán i sẽ i quyết i toán i và i tiến i hành i ghi i nhânj i giá i trị i tài i sản i Sau i đó, i căn i cứ i vào i giá i trị i thực i tế i của i hàng i mua i trên i hoá i đơn i chứng i từ i hợp i lệ, i kế i toán i sẽ i quyết i toán i số i tạm i ứngvà i tiến i hành i ghi i nhận i giá i trị i TSCĐ.
Trong i quá i trình i mua i bán, i mọi i chi i phí i phát i sinh i đều i đợc i theo i dõi, i tập i hợp i đầy i đủ i kèm i theo i hoá i đơn i chứng i từ i Sau i khi i Ban i Giám i đốc i phê i duyệt i thì i sẽ i tiến i hành i các i thủ i tục i mua i TSCĐ i , i gồm i :
- i Hồ i sơ i đấu i thầu -Phiếu i chi i tiền i hoặc i phiếu i uỷ i nhiêm i chi -Biên i bản i bàn i giao i thiết i bị.
-Biên i bản i thanh i lý i hợp i đồng.
Trích i số i liệu i ngày i 10/7/2004, i công i ty i đã i mua i may i xúc i đào i HITACHI i đã i qua i sử i dụng,mua i băng i vốn i tự i có,số i tiền i là i 622.398.400 i VNĐ i đã i bao i gồm i thuế i GTGT i 5% i của i Công i ty i TNHH i Hồng i Anh
-Phiếu i uỷ i nhiệm i chi: i thực i hiện i thanh i toán i thông i qua i giao i dịch i chuyển i khoản i giữa i Ngân i hàng i Đầu i t i và i phát i triển i Thăng i Long(ngân i hàng i bên i mua) i với i Ngân i hàng i Ngoại i Thơng i Việt i Nam( i ngân i hàng i bên i bán i )
-Biên i bản i bàn i giao i thiết i bị
-Biên i bản i thanh i lý i hợp i đồng
-Biên i bản i bàn i giao i thiết i bị i đa i vào i sử i dụng( i xác i nhân i phòng i vật i t i thiết i bị i tiến i hành i giao i cho i các i đội i tiếp i nhận i sử i dụng i ) i
Giao i dịch i trên i thanh i toán i thông i qua i phơng i thức i thanh i toán i bằng i chuyển i khoản i giữa i Ngân i hàng i Đầu i t i và i phát i triển i Thăng i Long i với i Ngân i hàng i ngoại i thơng i Viêt i Nam.Ngân i hàng i Đầu i t i và i phát i triển i Thăng i Long i sẽ i căn i cứ i trên i phiếu i uỷ i nhiệm i chi i để i chuyển i số i tiền i trên i vào i tài i khoản i của i công i ty i TNHH i Hồng i Anh. i i i i i i i i i i i i i Kế i toán i lập i bảng i kê i hạch i toán i trình i kế i toán i trởng i phê i duyệt i Bảng i kê i hạch i toán i đợc i đính i kèm i với i các i chứng i từ i phản i ánh i nghiệp i vụ i tăng i giảm i TSCĐ i và i đợc i lu i giữ i trong i một i tập i hồ i sơ i do i kế i toán i TSCĐ i quản i lý.
Saukhi i có i sự i phê i duyệt i của i kế i toán i trởng, i kế i toán i cập i nhật i vào i máy i định i khoản i sau:
Nợ i TK i 211:i i i i i i i i i i i i i i i 592.800.000i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Nợ i TK133:i i i i i i i i i i i i i i i 29.598.400 i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Cã i TK112:i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i 622.398.400
Kế i toán i tiến i hành i phản i ánh i và i theo i dõi i các i nghiệp i vụ i kính i tế i phát i sinh i lên i sổ i Chứng i từ i ghi i sổ.Các i sổ i này i đợc i máy i tính i thực i hiện i và i in i ra i các i sổ i kế i toán i co i liên i quan. i i 2.3.Hạch i toán i tính i hình i biến i động i giảm i TSCĐ i
Nghiệp i vụ i làm i giảm i TSCĐ i tại i Công i ty i thờng i là i thanh i lý, i nhợng i bán, i điều i chuyển i nội i bộ… i Trong i đó, i các i nghiệp i vụ i thanh i lý i diễn i ra i thờng i xuyên i hơn i với i mục i đích i là i thay i thế i các i TSCĐ i cũ i để i đầu i t i mới i nâng i cao i hiệu i quả i hoạt i động i của i Công i ty. i TSCĐ i giảm i do i thanh i lý, i nhợng i bán
Hàng i năm i Công i ty i tiến i hành i kiểm i kê i TSCĐ i vào i cuối i niên i niên i độ i kế i toán i Căn i cứ i vào i biên i bản i kiểm i kê i TSCĐ i và i hiện i trạng i của i TSCĐ, i Công i ty i lên i kế i hoạch i thanh i lý i những i TSCĐ i đã i trích i khấu i hao, i những i TSCĐ i bị i hỏng i hóc i không i thể i sửa i chữa i đợc i hoặc i không i tiến i hành i sửa i chữa i do i không i còn i phù i hợp i với i tình i hình i thi i công i Việc i thanh i lý, i nhợng i bán i do i nhân i viên i phòng i KHKT i đề i xuất i và i đợc i phòng i kinh i doanh i đảm i nhiệm i nhng i trớc i đó i phải i có i sự i phê i duyệt i của i Tổng i Giám i đốc i Tổng i công i ty i hoặc i Giám i đốc i Công i ty.
Trích i số i liệu i tháng i 03 i năm i 2004, i công i ty i có i tiến i hành i thanh i lý i nh- ợng i bán, i thanh i lí i một i xe i vận i tải i ASIA i GRANTO.
Hồ i sơ i thanh i lí i TSCĐ:
-Quyết i định i của i Giám i đốc -Biên i bản i mời i thầu
-Quyết i định i xét i thầu -Biên i bản i xét i thầu -Giá i chào i bán i thầu i -Bản i chỉ i dẫn i tham i dự i thầu -Đơn i dự i thầu i chào i giá i chơng i trình i mua i thiết i bị i -Biên i bản i họp i hội i đồng i thanh i lí i tài i sản
-Hoá i đơn i GTGT Trình i tự i thực i hiện:
Công i ty i lập i Hội i đồng i thanh i lí i tài i sản i và i tiến i hành i họp i Sau i khi i đ- ợc i hội i đồng i nhất i trí i thì i tiến i hành i lịch i tổ i chức i đấu i thầu i trình i tự i nh i trên
Trích i hồ i sơ i thanh i lí i TSCĐ i :
Kế i toán i tiến i hành i các i nghiệp i vụ i thanh i lí i nh i sau:i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Đơn i vị i : i VNĐ a>i i i i i i Nợ i TK i 214:i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i 3.074.422.531i i i i i i i i i i i i i i i i
Nợ i TK821: i 981.198.680 i i i i i i Cã i TK i 211:i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i 3.270.662.267 i b> Nợ i TK i 111:i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i 900.000.000 i i i i i i i i i i i Cã i TK i 721:i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i 855.000.000 i i i i i i i i i i i Cã i TK i 333:i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i 45.000.000
Kế i toán i tiến i hành i theo i dõi i nghiệp i vụ i phát i sinh i trên i Chứng i từ i ghi i sổ i và i
Sổ i cái i do i máy i lập.
3.Hạch i toán i khấu i hao i TSCĐ i :
