Kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại công ty cổ phần nước khoáng bang

- ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN in h tế H uế - - họ cK KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ Đ ại KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN SINH VIÊN: ĐỖ THỊ THÙY LINH Tr ườ ng NƯỚC KHỐNG BANG Khóa học: 2015 - 2019 - ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN in h tế H uế - - cK KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC họ KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ Đ ại KINH DOANH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN ng NƯỚC KHỐNG BANG Giáo viên hướng dẫn: Đỗ Thị Thùy Linh ThS Hoàng Thị Kim Thoa ườ Sinh viên thực hiện: Tr Lớp K49 Kế tốn CTT2 Niên khóa: 2015 - 2019 Huế, tháng 05 năm 2019 - Khóa luận tốt nghiệp đại học GVHD: ThS Hoàng Thị Kim Thoa Lời Cảm Ơn Lời xin gửi lời cảm ơn chân thành tri ân sâu sắc đến Ban giám hiệu nhà trường toàn thể quý thầy giáo Trường Đại học Kinh tế Huế uế nói chung q thầy giáo Khoa Kế tốn – Kiểm tốn nói riêng, người truyền dạy cho tơi kiến thức bổ ích, q báu suốt năm tháng học tế H tập trường Đặc biệt, xin gửi lời cảm ơn chân thành đến Th.S Hoàng Thị Kim Thoa người trực tiếp hướng dẫn tận tình, giúp đỡ tơi suốt q trình thực tập hồn thành khóa luận cách hồn thiện h Tiếp đến tơi xin cảm ơn Ban lãnh đạo, anh chị Công ty Cổ phần in nước khống Bang phịng kế tốn tạo hội cho tơi hiểu rõ môi trường cK làm việc thực tế doanh nghiệp, đồng thời tạo điều kiện thuận lợi để tơi tìm hiểu thu thập thơng tin phục vụ khóa luận Và cuối tơi xin gửi lời cảm ơn đến gia đình, người thân, bạn bè họ tin tưởng, ủng hộ giúp đỡ tơi thời gian qua Trong q trình thực tập, q trình hồn thành khóa luận tốt Đ ại nghiệp trình độ lý luận kinh nghiệm thực tiễn hạn chế nên khơng thể tránh khỏi thiếu sót Tơi mong nhận ý kiến đóng góp q thầy, giáo để báo cáo tơi hồn thiện Tr ườ ng Tôi xin chân thành cảm ơn SVTH: Đỗ Thị Thùy Linh Quảng Bình, tháng 05 năm 2019 Sinh viên thực Đỗ Thị Thùy Linh - Khóa luận tốt nghiệp đại học GVHD: ThS Hồng Thị Kim Thoa MỤC LỤC PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ 1 Lý chọn đề tài .1 uế Mục đích nghiên cứu đề tài .2 Đối tượng nghiên cứu tế H Phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Kết cấu đề tài .3 Tính đề tài h PHẦN II: : NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU in CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH cK KẾT QUẢ KINH DOANH 1.1 Doanh thu .6 1.1.1 Khái niệm doanh thu họ 1.1.2 Ý nghĩa việc tạo doanh thu 1.2 Xác định kết kinh doanh Đ ại 1.2.1 Khái niệm kết kinh doanh 1.2.2 Ý nghĩa việc xác định kết kinh doanh 1.3 Nhiệm vụ kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh 1.4 Các phương thức toán chủ yếu doanh nghiệp .9 ng 1.5 Kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh 10 ườ 1.5.1 Kế toán doanh thu, thu nhập, giảm trừ doanh thu .10 1.5.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 10 Tr 1.5.1.2 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 12 1.5.1.3 Kế tốn doanh thu hoạt động tài 14 1.5.1.4 Kế toán thu nhập khác 17 1.5.2 Kế tốn chi phí 19 1.5.2.1 Kế toán giá vốn hàng bán .19 1.5.2.2 Kế toán chi phí hoạt động tài 23 SVTH: Đỗ Thị Thùy Linh ii - Khóa luận tốt nghiệp đại học GVHD: ThS Hồng Thị Kim Thoa 1.5.2.3 Kế tốn chi phí bán hàng 24 1.5.2.4 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 26 1.5.2.5 Kế tốn chi phí khác .29 1.5.2.6 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 30 uế 1.5.3 Kế toán xác định kết kinh doanh 33 CHƯƠNG 2: KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH tế H DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN NƯỚC KHOÁNG BANG 35 2.1 Khái qt Cơng ty Cổ phẩn nước khống Bang 35 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Công ty Cổ phần nước khoáng Bang 35 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ, ngành nghề kinh doanh Công ty Cổ phần nước in h khoáng Bang 37 2.1.2.1 Chức .37 cK 2.1.2.2 Nhiệm vụ 37 2.1.2.3 Ngành nghề kinh doanh 37 2.1.3 Tổ chức máy quản lý Công ty Cổ phần nước khoáng Bang 39 họ 2.1.4 Các nguồn lực hoạt động Cơng ty Cổ phần nước khống Bang .41 2.1.4.1 Tình hình lao động 41 Đ ại 2.1.4.2 Tình hình tài sản, nguồn vốn .43 2.1.4.3 Tình hình kết kinh doanh 48 2.1.5 Tổ chức công tác kế tốn Cơng ty Cổ phần nước khống Bang 51 ng 2.1.5.1 Tổ chức máy kế toán 51 2.1.5.2 Tổ chức vận dụng chế độ kế toán 52 ườ 2.2 Cơng tác kế tốn doanh thu xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần nước khoáng Bang .56 Tr 2.2.1 Kế toán doanh thu, thu nhập, giảm trừ doanh thu .56 2.2.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 56 2.2.1.2 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 66 2.2.1.3 Kế tốn doanh thu hoạt động tài 71 2.2.1.4 Kế toán thu nhập khác 76 2.2.2 Kế tốn chi phí 78 SVTH: Đỗ Thị Thùy Linh iii - Khóa luận tốt nghiệp đại học GVHD: ThS Hồng Thị Kim Thoa 2.2.2.1 Kế toán giá vốn hàng bán .78 2.2.2.2 Kế tốn chi phí hoạt động tài 83 2.2.2.3 Kế toán chi phí bán hàng 85 2.2.2.4 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 90 uế 2.2.2.6 Kế tốn chi phí khác .96 2.2.2.5 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 98 tế H 2.3 Kế toán xác định kết kinh doanh 99 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ BIỆN PHÁP GĨP PHẦN HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN NƯỚC KHỐNG BANG 102 in h 3.1 Đánh giá chung việc tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty Cổ phần nước khoáng Bang 102 cK 3.1.1 Những ưu điểm 102 3.1.2 Những hạn chế .104 3.2 Đánh giá công tác kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh 106 họ 3.2.1 Những ưu điểm 106 3.2.2 Những hạn chế .107 Đ ại 3.3 Một số biện pháp nhằm hồn thiện tổ chức cơng tác kế toán, kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh 107 3.3.1 Đối với tổ chức cơng tác kế tốn .108 ng 3.3.2 Đối với công tác kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh 108 PHẦN III KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 110 ườ KẾT LUẬN 110 KIẾN NGHỊ 111 Tr DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO .112 PHỤ LỤC SVTH: Đỗ Thị Thùy Linh iv - Khóa luận tốt nghiệp đại học GVHD: ThS Hoàng Thị Kim Thoa DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT BTC: Bộ tài uế BĐS: Bất động sản tế H CCDC: Công cụ dụng cụ GTGT: Giá trị gia tăng GVHB: Giá vốn hàng bán TK: Tài khoản cK SXKD: Sản xuất kinh doanh in QLDN: Quản lý doanh nghiệp h HĐTC: Hoạt động tài họ TSCĐ: Tài sản cố định TNDN: Thu nhập doanh nghiệp Tr ườ ng Đ ại TT: Thông tư SVTH: Đỗ Thị Thùy Linh v - Khóa luận tốt nghiệp đại học GVHD: ThS Hoàng Thị Kim Thoa DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1 Bảng kê vật tư hàng hóa .38 Bảng 2.2: Tình hình lao động Cơng ty qua năm 2016 – 2018 42 Bảng 2.3 Tình hình biến động tài sản, nguồn vốn Công ty qua năm 2016- uế 2018 .45 tế H Bảng 2.4 Tình hình kết sản xuất kinh doanh Cơng ty qua năm 2015- 2017 Tr ườ ng Đ ại họ cK in h .48 SVTH: Đỗ Thị Thùy Linh vi - Khóa luận tốt nghiệp đại học GVHD: ThS Hồng Thị Kim Thoa DANH MỤC BIỂU Biểu 2.1 Hóa đơn GTGT 0004927 59 Biểu 2.2 Hóa đơn GTGT 0004928 61 Biểu 2.3 Hóa đơn GTGT 0004751 63 uế Biểu 2.4 Bảng kê chứng từ theo tài khoản 511 64 tế H Biểu 2.5 Sổ chi tiết TK 511 65 Biểu 2.6 Phiếu xuất kho 67 Biểu 2.7 Hàng bán bị trả lại 69 Biểu 2.8 Sổ chi tiết tài khoản 521 .71 h Biểu 2.9 Giấy báo có tiền gửi 73 in Biểu 2.10 Phiếu kê toán .74 Biểu 2.11 Sổ chi tết tài khoản 515 .75 cK Biểu 2.12 Phiếu thu 265 .77 Biểu 2.13 Sổ chi tiết thu nhập khác .78 Biểu 2.14 Phiếu xuất kho 4927 80 họ Biểu 2.15 Phiếu xuất kho 4928 81 Biểu 2.16 Sổ chi tiết tài khoản 632 82 Đ ại Biểu 2.17 Phiếu kế toán 071 84 Biểu 2.18 Sổ chi tiết tài khoản 635 85 Biểu 2.19 Phiếu kế toán 070 Error! Bookmark not defined Biểu 2.20 Phiếu xuất kho XD794 87 ng Biểu 2.21 Phiếu xuất kho SP072 88 Biểu 2.22 Sổ chi tiết tài khoản 641 89 ườ Biểu 2.23 Phiếu kế toán 070 Error! Bookmark not defined Biểu 2.24 Phiếu xuất kho XD793 92 Tr Biểu 2.25 Phiếu xuất kho V135 93 Biểu 2.26 Ủy nhiệm chi BN223 94 Biểu 2.27 Sổ chi tiết tài khoản 642 95 Biểu 2.28 Ủy nhiệm chi BN108B 97 Biểu 2.29 Sổ chi tết tài khoản 811 .98 Biểu 2.30 Sổ chi tiết tài khoản 911 100 SVTH: Đỗ Thị Thùy Linh vii - Khóa luận tốt nghiệp đại học GVHD: ThS Hoàng Thị Kim Thoa DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 Kế toán doanh thu bán hàng 12 Sơ đồ 1.2 Các khoản giảm trừ doanh thu 14 Sơ đồ 1.3 Kế tốn doanh thu hoạt động tài .16 uế Sơ đồ 1.4 Kế toán thu nhập khác .18 Sơ đồ 1.5 Giá vốn hàng bán 22 tế H Sơ đồ 1.6 Sơ đồ kế tốn chi phí tài 24 Sơ đồ 1.7 Sơ đồ kế tốn chi phí bán hàng 26 Sơ đồ 1.8 Sơ đồ kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 28 h Sơ đồ 1.9 Sơ đồ kế tốn chi phí khác 30 in Sơ đồ 1.8 Sơ đồ kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 33 Sơ đồ 1.10 Sơ đồ kế toán xác định kết kinh doanh .34 cK Sơ đồ 2.1 Cơ cấu tổ chức Cơng ty Cổ phần nước khống Bang 39 Sơ đồ 2.2 Sơ đồ máy kế tốn Cơng ty 51 Tr ườ ng Đ ại họ Sơ đồ 2.3 Sơ đồ trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn máy vi tính 54 SVTH: Đỗ Thị Thùy Linh viii - Khóa luận tốt nghiệp đại học GVHD: ThS Hoàng Thị Kim Thoa PHẦN III KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ KẾT LUẬN Trong trình thực tập taị Công ty, với giúp đỡ hướng dẫn nhiệt tình uế phịng Kế tốn, tơi thực hồn thành đề tài mình: “ Kế tốn doanh thu xác định kết kinh doanh Cơng ty Cổ phần nước khống Bang” theo tế H mục tiêu nghiên cứu đề Qua trình nghiên cứu tơi có kết luận sau:  Những kết đạt được: h - Đề tài hệ thống hóa vấn đề lý luận kế toán doanh in thu xác định kết kinh doanh làm để so sánh với thực tế cơng tác kế cK tốn doanh thu xác định kết kinh doanh Công ty - Phản ánh thực tế cơng tác kế tốn doanh thu xác định kết kinh doanh Cơng ty Cổ phần nước khống Bang họ - Đưa đánh giá, nhận xét thực trạng công tác kế toán thuế doanh thu xác định kết kinh doanh Cơng ty Trên sở đó, đề xuất số giải Đ ại pháp hoàn thiện cơng tác kế tốn Cơng ty Q trình thực tập Cơng ty giúp tơi có học, kiến thức thực tế hữu ích cơng tác kế tốn nói chung kế tốn thuế doanh thu xác định kết ng kinh doanh nói riêng, giúp tơi nhiều cho cơng việc kế tốn tương lai, rút cho thân nhiều học quý giá là: ườ - Bài học thái độ, phong cách làm phải làm tuân Tr thủ quy định nguyên tắc làm việc đơn vị - Phải khéo léo cách ứng xử giao tiếp với nhân viên khác Công ty Thái độ khiêm tốn, biết lắng nghe, bình tĩnh trước vấn đề vũ khí giúp chiếm thiện cảm người dễ dàng hòa đồng - Thường xuyên trau dồi kỹ làm việc nhóm để có phối hợp cơng việc kế tốn với phòng ban khác SVTH: Đỗ Thị Thùy Linh 110 - Khóa luận tốt nghiệp đại học GVHD: ThS Hoàng Thị Kim Thoa  Hạn chế đề tài: Trong thời gian tìm hiểu Cơng ty Cổ phần nước khống Bang tơi tìm hiểu cơng tác kế tốn doanh nghiệp Nhưng hạn chế mặt thời gian kinh nghiệm nên tơi chưa tìm hiểu cách sâu rộng tồn diện thực trạng kế uế toán doanh thu xác định kết kinh doanh Công ty Do đó, bên cạnh kết đạt khóa luận cịn có hạn chế sau: tế H - Đề tài nghiên cứu thực trạng công tác kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh thông qua số nghiệp vụ kinh tế đặc trưng chủ yếu nên phản ánh cách tồn diện tổng thể cơng tác kế tốn Công ty h - Kết hợp với kiến thức lí luận học q trình học tập in trường kiến thức thân, tơi mạnh dạn trình bày số đánh giá giải pháp với nguyện vọng hoàn thiện cơng tác kế tốn doanh thu xác định kết cK kinh doanh Công ty Song kinh nghiệm thực tế thân hạn chế, thời gian thực tập khơng nhiều, khóa luận tơi đề cập đến vấn đề có tính KIẾN NGHỊ họ chất đưa ý kiến bước đầu, tránh khỏi sai sót Trên sở hạn chế trên, có điều kiện, tơi xin tiếp tục nghiên cứu Đ ại sâu số vấn đề như: - Mở rộng phạm vi nghiên cứu đề tài mặt nội dung thời gian nghiên cứu Tiến hành nghiên cứu thêm chi phí liên quan đến xác định kết kinh ng doanh cách đầy đủ khách quan - Đi sâu mô tả cách chi tiết, cụ thể công tác kế toán phần mềm ườ kế toán - Nghiên cứu phân tích biến động doanh thu, chi phí giúp làm rõ nguồn Tr gốc, xu hướng chúng tương lai Từ đó, trình bày kết đạt được, tồn tại, hạn chế đề xuất số giải pháp nhằm tăng doanh thu cắt giảm chi phí SVTH: Đỗ Thị Thùy Linh 111 - Khóa luận tốt nghiệp đại học GVHD: ThS Hồng Thị Kim Thoa DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Thông tư 200/2014 TT – BTC Bộ Tài Chính ban hành ngày 22/12/2014 chế độ kế toán doanh nghiệp uế Chuẩn mực kế toán số 14 – Doanh thu thu nhập khác ( Ban hành công tế H bố theo Quyết định số 149/2001/QĐ-BTC ngày 31/12/2001 Bộ trưởng Bộ Tài Chính) Tài liệu kế tốn Cơng ty Cổ phần Sản xuất Thương mại Phước Bình giai đoạn 2016 – 2017 h Phan Thị Minh Lý (2009), Nguyên lý kế toán , Nhà xuất Đại Học Huế, Huế cK Tr ườ ng Đ ại họ trường Đại Học Kinh Tế Huế in Một số khóa luận tốt nghiệp sinh viên khóa K45, K46, K47 thư viện SVTH: Đỗ Thị Thùy Linh 112 - Khóa luận tốt nghiệp đại học GVHD: ThS Hoàng Thị Kim Thoa PHỤ LỤC PHỤ LỤC 01: BẢNG KÊ CHỨNG TỪ THEO TÀI KHOẢN 521 BẢNG KÊ CHỨNG TỪ THEO TÀI KHOẢN uế Năm 2018 Tài khoản: 521-Các khoản giảm trừ doanh thu tế H Về phát sinh: Tất TK Chứng từ Phát sinh đối Ngày Nợ Có Diễn giải ứng Nợ h 521-Các khoản giảm trừ doanh thu Có Tổng phát sinh-521 in Dư đầu kỳ 524.562.369 524.562.369 28/02/2018 SP007 cK 5211-Doanh thu bán hàng hóa Lệ xuất hàng KM 1551 Tổng phát sinh họ Dư cuối kỳ 3.062.146 483.988.369 483.988.369 5213-Hàng bán bị trả lại 005 Trả lại 56 thùng nhựa 33 Đ ại 31/12/2018 Tổng phát sinh Tr ườ ng Dư cuối kỳ SVTH: Đỗ Thị Thùy Linh 1311 2.392.400 40.574.000 - Khóa luận tốt nghiệp đại học GVHD: ThS Hoàng Thị Kim Thoa PHỤ LỤC 02: BẢNG KÊ CHỨNG TỪ THEO TÀI KHOẢN 515 BẢNG KÊ CHỨNG TỪ THEO TÀI KHOẢN Năm 2018 uế Tài khoản: 515-Doanh thu hoạt động tài Về phát sinh: Tất TK Chứng từ Phát sinh Ngày Nợ Có Diễn giải tế H đối ứng Nợ 515-Các khoản giảm trừ doanh thu h Dư đầu kỳ 5154-Thu lãi tiền gửi BC167 Thu lãi tiền gửi T12 11212 cK 31/12/2018 48.947.536 in Tổng phát sinh-515 Tổng phát sinh Dư cuối kỳ 2.132.536 Có 48.947.536 19.400 2.132.536 31/12/2018 068 họ 5155-Thu lãi cho vay vốn Lãi vay phải thu T12 Đ ại Tổng phát sinh Tr ườ ng Dư cuối kỳ SVTH: Đỗ Thị Thùy Linh 1283 4.103.000 46.815.000 46.815.000 - Khóa luận tốt nghiệp đại học GVHD: ThS Hoàng Thị Kim Thoa PHỤ LỤC 03: BẢNG KÊ CHỨNG TỪ THEO TÀI KHOẢN 711 BẢNG KÊ CHỨNG TỪ THEO TÀI KHOẢN Năm 2018 uế Tài khoản: 711-Thu nhập khác Về phát sinh: Tất TK Chứng từ Phát sinh Ngày Nợ Có Diễn giải tế H đối ứng Nợ 711-Thu nhập khác h Dư đầu kỳ 119.802.449 in Tổng phát sinh-711 Có 119.802.449 7118-Thu nhập bất thường khác 265 Hải nộp tiền bán vỏ chai Tổng phát sinh Tr ườ ng Đ ại họ Dư cuối kỳ SVTH: Đỗ Thị Thùy Linh 1111 cK 04/08/2018 119.802.449 9.273.600 119.802.449 - Khóa luận tốt nghiệp đại học GVHD: ThS Hoàng Thị Kim Thoa PHỤ LỤC 04: BẢNG KÊ CHỨNG TỪ THEO TÀI KHOẢN 632 BẢNG KÊ CHỨNG TỪ THEO TÀI KHOẢN Năm 2018 uế Tài khoản: 632-Giá vốn hàng bán Về phát sinh: Tất TK Chứng từ Phát sinh Ngày Nợ Có Diễn giải tế H đối ứng Nợ 632-Giá vốn hàng bán h Dư đầu kỳ 6321-Giá vốn hàng bán 4927 Hương xuất bia bán 1561 cK 31/12/2018 14.748.121.695 161.512.851 Tổng phát sinh Dư cuối kỳ 14.748.121.695 in Tổng phát sinh-632 Có 1.613.810.600 1.613.810.600 31/12/2018 4928 họ 6322-Giá vốn hàng bán thành phẩm Nhi xuất bán Tổng phát sinh Tr ườ ng Đ ại Dư cuối kỳ SVTH: Đỗ Thị Thùy Linh 1551 32.204.796 13.134.311.095 13.134.311.095 - Khóa luận tốt nghiệp đại học GVHD: ThS Hoàng Thị Kim Thoa PHỤ LỤC 05: BẢNG KÊ CHỨNG TỪ THEO TÀI KHOẢN 635 BẢNG KÊ CHỨNG TỪ THEO TÀI KHOẢN Năm 2018 uế Tài khoản: 635-Chi phí tài Về phát sinh: Tất TK Chứng từ Phát sinh Ngày Nợ Có Diễn giải tế H đối ứng Nợ 635-Cih phí tài h Dư đầu kỳ 6354-Lãi tiền vay 071 Lãi vay máy chiết, xe vận tải Tổng phát sinh Tr ườ ng Đ ại họ Dư cuối kỳ SVTH: Đỗ Thị Thùy Linh 2421 cK 31/12/2018 2.639.185.542 in Tổng phát sinh-635 2.639.185.542 Có 2.639.185.542 250.000.000 2.639.185.542 - Khóa luận tốt nghiệp đại học GVHD: ThS Hoàng Thị Kim Thoa PHỤ LỤC 06: BẢNG KÊ CHỨNG TỪ THEO TÀI KHOẢN 641 BẢNG KÊ CHỨNG TỪ THEO TÀI KHOẢN Năm 2018 uế Tài khoản: 641-Chi phí bán hàng Về phát sinh: Tất TK Chứng từ Phát sinh Ngày Nợ Có Diễn giải tế H đối ứng Nợ 641-Chi phí bán hàng h Dư đầu kỳ 6411-Chi phí nhân viên 070 Phân bổ lương Q4 3341 224.000.000 31/12/2018 070 Phân bổ KPCĐ Q4 3382 5.400.000 31/12/2018 070 Phân bổ BHXH Q4 3383 26.000.000 31/12/2018 070 Phân bổ BHYT Q4 3384 8.100.000 31/12/2018 070 Phân bổ BHTN Q4 3386 2.700.000 họ cK 31/12/2018 3.920.041.563 3.920.041.563 in Tổng phát sinh-641 Có Tổng phát sinh 1.613.810.600 1.613.810.600 Đ ại Dư cuối kỳ 6412-Chi phí ngun vật liệu, bao bì 31/12/2018 XD794 Khương nhận dầu VCHH 1523 ườ ng Tổng phát sinh Tr 31/12/2018 SP072 2.422.539 408.151.684 408.151.684 Dư cuối kỳ 6418-Chi phí tiền khác Lê xuất hàng KM Tổng phát sinh Dư cuối kỳ SVTH: Đỗ Thị Thùy Linh 1551 14.906.321 1.653.677.689 1.653.677.689 - Khóa luận tốt nghiệp đại học GVHD: ThS Hoàng Thị Kim Thoa PHỤ LỤC 07: BẢNG KÊ CHỨNG TỪ THEO TÀI KHOẢN 642 BẢNG KÊ CHỨNG TỪ THEO TÀI KHOẢN Năm 2018 uế Tài khoản: 642-Chi phí quản lý doanh nghiệp Về phát sinh: Tất TK Chứng từ Phát sinh Ngày Nợ Có Diễn giải tế H đối ứng Nợ 642-Chi phí quản lý doanh nghiệp h Dư đầu kỳ 1.620.464.928 1.620.464.928 in Tổng phát sinh-641 Có 6421-Chi phí nhân viên quản lý 070 Phân bổ lương Q4 3341 127.000.000 31/12/2018 070 Phân bổ KPCĐ Q4 3382 2.100.000 31/12/2018 070 Phân bổ BHXH Q4 3383 10.000.000 31/12/2018 070 Phân bổ BHYT Q4 3384 3.100.000 31/12/2018 070 Phân bổ BHTN Q4 3386 1.000.000 họ cK 31/12/2018 Tổng phát sinh 783.800.000 783.800.000 Đ ại Dư cuối kỳ 6422-Chi phí vật liệu quản lý 31/12/2018 XD793 Tuấn nhận xăng xe 1523 ườ ng Tổng phát sinh V135 Tr 31/10/2018 31/12/2018 BN223 2.782.110 63.355.396 63.355.396 Dư cuối kỳ 6423-Chi phí đồ dùng văn phịng Thịnh nhận lốp tơ 1534 Tổng phát sinh 7.818.182 27.338.182 27.338.182 Dư cuối kỳ 6418-Chi phí tiền khác Agriank thu phí thơng báo giải ngân Tổng phát sinh Dư cuối kỳ SVTH: Đỗ Thị Thùy Linh 11212 535.284 676.051.512 676.051.512 - Khóa luận tốt nghiệp đại học GVHD: ThS Hoàng Thị Kim Thoa PHỤ LỤC 08: BẢNG KÊ CHỨNG TỪ THEO TÀI KHOẢN 811 BẢNG KÊ CHỨNG TỪ THEO TÀI KHOẢN Năm 2018 uế Tài khoản: 811-Chi phí khác Về phát sinh: Tất TK đối Ngày Nợ Có Diễn giải ứng 811-Chi phí khác Nợ h Dư đầu kỳ Phát sinh tế H Chứng từ 139.348.692 139.348.692 in Tổng phát sinh-811 Có 8118-Chi phí bất thường khác Phạt VPHC Tổng phát sinh Tr ườ ng Đ ại họ Dư cuối kỳ SVTH: Đỗ Thị Thùy Linh 11212 cK 20/10/2018 BN183B 21.640.629 139.348.692 139.348.692 - Khóa luận tốt nghiệp đại học GVHD: ThS Hoàng Thị Kim Thoa PHỤ LỤC 09: TỜ KHAI QUYẾT TOÁN THUẾ TNDN Mẫu số: 03/TNDN (Ban hành kèm theo Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 Bộ Tài chính) 0 in [07] Mã số thuế: h tế H uế CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc TỜ KHAI QUYẾT TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP [01] Kỳ kế toán: Năm 2018 [02] Lần đầu: [x] [03] Lần bổ sung thứ: [ ] [ ] Doanh nghiệp có quy mơ vừa nhỏ [ ] Doanh nghiệp có đơn vị sở hạch toán phụ thuộc [ ] Doanh nghiệp thuộc đối tượng kê khai thông tin giao dịch liên kết [04] Ngành nghề có tỷ lệ doanh thu cao nhất: [05] Tỷ lệ (%): [06] Người nộp thuế: CÔNG TY CỔ PHẦN NƯỚC KHOÁNG BANG [09] Quận/huyện: [10] Tỉnh/Thành phố: [16] Địa chỉ: Đ ại [15] Mã số thuế: [12] Fax: (052) – 3882345 [17] Quận/huyện: [19] Điện thoại: [18] Tỉnh/Thành phố: [20] Fax: [21] E-mail: ngày: ng [22] Hợp đồng đại lý thuế: Số: ườ [13] E-mail: họ [11] Điện thoại: (052) – 3882578 [14] Tên đại lý thuế: cK [08] Địa chỉ: TT Kiến Giang – Lệ Thủy – Quảng Bình Đơn vị tiền: đồng Việt Nam Chỉ tiêu Mã số Số tiền (1) (2) (3) (4) Tr Stt A Kết ghi nhận theo báo cáo tài A Tổng lợi nhuận kế tốn trước thuế thu nhập doanh nghiệp A1 B Xác dịnh thu nhập chịu thuế theo Luật thuế thu nhập doanh nghiệp B SVTH: Đỗ Thị Thùy Linh (2.038.946.649) - Khóa luận tốt nghiệp đại học GVHD: ThS Hoàng Thị Kim Thoa Điều chỉnh tăng tổng lượi nhuận trước thuế thu nhập doanh nghiệp (B1=B2+B3+B4+B5+B6+B7) B1 1.1 Các khoản điều chỉnh tăng doanh thu B2 1.2 Chi phí phần doanh thu điều chỉnh giảm B3 1.3 Các khoản chi không trừ xác định thu nhạp chịu thuế B4 1.4 Thuế thu nhập nộp cho phần thu nhập nước B5 1.5 Điều chỉnh tăng lợi nhuận xác định giá thị trường giao dịch liên kết B6 1.6 Các khoản điều chỉnh làm tăng lợi nhuận trước thuế khác B7 Điều chỉnh giảm tổng lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh nghiệp (B8=B9+B10+B11) B8 2.1 Giảm trừ khoản doanh thu tính thuế năm trước B9 2.2 Chi phí phần doanh thu điều chỉnh tăng B10 2.3 Các khoản điều hỉnh làm giảm lợi nhuận trước thuế khác B11 Tổng thu nhập chịu thuế (B12=A1+B1-B8) B12 (2.038.946.649) 3.1 Thu nhập chịu thuế từ hoạt động sản xuất kinh doanh B13 (2.038.946.649) 3.2 Thu nhập chịu thuế từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản (B14=B12-B13) B14 C Xác định thuế TNDN phải nộp từ hoạt động sản xuất kinh doanh C Thu nhập chịu thuế (C1=B13) C1 cK họ Đ ại Thu nhập miễn thuế C2 Chuyển lỗ bù trừ lãi lỗ C3 ườ ng in h tế H uế Lỗ từ hoạt động SXKD chuyển kỳ 3.2 Lỗ từ chuyển nhượng BĐS bù trừ với lãi hoạt động C3b SXKD Thu nhập tính thuế (C4=C1-C2-C3a-C3b) C4 Trích lập quỹ khoa học công nghệ C5 Thu nhập tính thuế sau trích lập quỹ khoa học công nghệ(C6=C4-C5=C7+C8+C9) C6 Tr 3.1 SVTH: Đỗ Thị Thùy Linh (2.038.946.649) C3a (2.038.946.649) (2.038.946.649) - Khóa luận tốt nghiệp đại học GVHD: ThS Hoàng Thị Kim Thoa 6.1 Trong đó: + Thu nhập tính thuế tính theo thuế suất 22% (bao gồm thu nhập áp dụng thuế suất ưu đãi) C7 6.2 + Thu nhập tính thuế tính theo thuế suất 20% (bao gồm thu nhập áp dụng thuế suất ưu đãi) C8 + Thu nhập tính thuế tính theo thuế suất khơng ưu C9 + Thuế suất không ưu đãi khác C9a 6.3 Thuế TNDN từ hoạt động SXKD tính theo thuế suất khơng ưu đãi (C10=(C7x22%) + (C8x20%) + (C9xC9a) C10 Thuế TNDN chênh lệch áp dụng mức thuế suất ưu đãi C11 Thuế TNDN miễn, giảm kỳ C12 9.1 Trong đó: +Số thuế TNDN miễn, giảm theo Hiệp định C13 C14 h tế H in 6.3 9.2 + Số thuế miễn, giảm không theo Luật thuế cK TNDN Số thuế thu nhập nộp nước ngồi trừ kỳ tính thuế C15 12 Thuế TNDN hoạt động sản xuất kinh doanh (C16=C10C11-C12-C15) C16 D Tổng số thuế TNDN phải nộp (D=D1+D2+D3) D Thuế TNDN hoạt động sản xuất kinh doanh (D1=C16) D1 Thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản D2 Thuế TNDN phải nộp khác (nếu có) D3 E Số thuế TNDN tạm nộp năm(E=E1+E2+E3) E Thuế TNDN hoạt động sản xuất kinh doanh E1 Thuế TNDN từ hoạt dộng chuyển nhượng bất động sản E2 Thuế TNDN phải nộp khác (nếu có) E3 G Tổng thuế TNDN cịn phải nộp (G=G1+G2+G3) G Thuế TNDN hoạt động sản xuất kinh doanh (G1=D1E1) G1 Thuế TNDN từ hoạt dộng chuyển nhượng bất động sản (G2=D2-E2) G2 Thuế TNDN phải nộp khác (nếu có) (G3=D3-E3) G3 Đ ại ng ườ họ 11 Tr SVTH: Đỗ Thị Thùy Linh uế đãi khác - Khóa luận tốt nghiệp đại học GVHD: ThS Hoàng Thị Kim Thoa H 20% số thuế TNDN phải nộp (H=D*20%) H I Chênh lệch số thuế TNDN phải nộp với 20% số thuế TNDN phải nộp (I=G-H) I in h tế H uế L Giới hạn nộp thuế (nếu có): [L1] Đối tượng gia hạn: [ ] [L2] Trường hợp gia hạn nộp thuế TNDN theo: [L3] Thời hạn gia hạn: [L4] Số thuế TNDN gia hạn: [L5] Số thuế TNDN không gia hạn: M Tiền chậm nộp khoản chênh lệch từ 20% trở lên đến ngày hết hạn nộp hồ sơ toán thuế TNDN (trường hợp kê khai toán nộp thuế theo tốn trước thời hạn tính đến ngày nộp thuế) [M1] Số ngày chậm nộp: ngày, từ ngày … đến ngày … [M2] Số tiền chậm nộp: N Ngồi phụ lục tờ khai này, chúng tơi gửi kèm tài liệu sau: Tên tài liệu cK STT họ Đ ại Tr ườ ng Tôi cam đoan số liệu, tài liệu kê khai tự chịu trách nhiệm trước pháp luật số liệu, tài liệu kê khai./ ………., ngày … tháng … năm … NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ NGƯỜI NỘP THUẾ Họ tên: ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ Chứng hành nghề số: Ký, ghi rõ họ tên, chức vụ đóng dấu (nếu có) SVTH: Đỗ Thị Thùy Linh