Kế toán doanh thu chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty tnhh một thành viên dầu khí đông phương miền trung

- ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜ G ĐẠI HỌC KI H TẾ KHOA KẾ TỐ – TÀI CHÍ H - in h tê ́H uê ́ - ̣c K KHÓA LUẬ TỐT GHIỆP ĐẠI HỌC ho KẾ TỐ DOA H THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐN H KẾT QUẢ KI H DOA H TẠI CÔ G TY T HH MỘT MIỀ TRU G Tr ươ ̀ng Đ ại THÀ H VIÊ DẦU KHÍ ĐƠ G PHƯƠ G HỒ G THN HƯ Ý KHĨA HỌC: 2019 - 2023 - ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜ G ĐẠI HỌC KI H TẾ KHOA KẾ TỐ – TÀI CHÍ H - h tê ́H uê ́ - ̣c K in KHÓA LUẬ TỐT GHIỆP ĐẠI HỌC ho KẾ TỐ DOA H THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐN H KẾT QUẢ KI H DOA H TẠI CÔ G TY T HH MỘT MIỀ TRU G ươ ̀ng Đ ại THÀ H VIÊ DẦU KHÍ ĐƠ G PHƯƠ G Tr Sinh viên thực hiện: Hoàng Thị hư Ý gành: Kế toán Giảng viên hướng dẫn: ThS guyễn Quang Huy Lớp: K53G Kế toán Huế, tháng 12 năm 2022 - TĨM TẮT KHĨA LUẬ Ngồi phần đặt vấn đề phần kết luận, nội dung khóa luận chia làm chương: Chương I: Cơ sở lý luận kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết uê ́ kinh doanh doanh nghiệp nhỏ vừa tê ́H Trong chương này, khóa luận trình bày lý luận kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp nhỏ vừa Thứ tự trình bày từ khái niệm, nhiệm vụ, vai trị nội dung cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh in h Chương II: Phân tích, đánh giá thực trạng cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty TNHH MTV Dầu Khí Đơng Phương ̣c K Miền Trung Trong chương trình bày khái qt tình hình cơng ty, máy kế tốn, chế ho độ sách kế tốn, làm cho phân tích đánh giá cơng tác kế tốn cơng ty ại Về cơng tác kế tốn, chương trình bày đặc điểm thực tế cơng Đ tác hạch tốn ln chuyển chứng từ, ghi sổ kế tốn doanh thu, chi phí xác ̀ng định kết kinh doanh Chương III: Định hướng giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, ươ chi phí xác định kết kinh doanh Cơng ty TNHH MTV Dầu Khí Đơng Tr Phương Miền Trung Trong chương trình bày ưu điểm, hạn chế góc độ nghiên cứu cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh công ty, đồng thời để xuất giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn doanh, chi phí xác định kết kinh doanh cho công ty - LỜI CẢM Ơ Trước tiên, cho phép gửi lời cảm ơn chân thành sâu sắc đến tất quý Thầy, Cô giảng dạy trường Đại Học Kinh Tế, Đại học Huế nói chung q Thầy, Cơ khoa Kế tốn –Tài nói riêng Suốt q trình học tập năm qua, với tâm huyết truyền đạt kiến thức q Thầy, Cơ giúp cho tơi có kiến uê ́ thức chuyên ngành kế tốn Bên cạnh đó, tơi xin gửi lời cảm ơn tê ́H riêng đến Thạc sĩ Nguyễn Quang Huy, người tận tình hướng dẫn, đóng góp ý kiến hỗ trợ tơi hồn thành khóa luận Tiếp theo, xin chân thành cảm ơn Anh, Chị nhân viên Công ty h TNHH thành viên Dầu Khí Đơng Phương Miền Trung giúp đỡ, dạy in tạo điều kiện thuận lợi cho thời gian thực tập tốt nghiệp Mười bốn tuần thực tập khoảng thời gian không q dài khơng q ̣c K ngắn, hội tổng hợp hệ thống hóa lại kiến thức học, đồng thời kết hợp với thực tế để nâng cao kiến thức chuyên mơn Trong q trình ho thực tập tốt nghiệp, thân cố gắng nỗ lực để giải u cầu mục đích đặt ra, song kiến thức kinh nghiệm thực tế hạn ại chế, nhiều bỡ ngỡ với môi trường thực tập nên tránh khỏi Đ thiếu sót Tơi mong nhận bảo, nhận xét, ý kiến đóng góp quý Thầy, Cơ giáo để khóa luận tốt nghiệp tơi hồn thiện ̀ng Cuối cùng, tơi xin chúc q Thầy, Cô Anh, Chị doanh nghiệp ươ dồi sức khỏe đạt nhiều thành công công việc Tr Tôi xin chân thành cảm ơn! - MỤC LỤC Trang DA H MỤC CHỮ VIẾT TẮT i DA H MỤC BẢ G ii DA H MỤC BIỂU MẪU iii uê ́ DA H MỤC SƠ ĐỒ iv PHẦ I: ĐẶT VẤ ĐỀ tê ́H Lý chọn đề tài .1 Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu h Phương pháp nghiên cứu .2 in 4.1 Phương pháp thu thập liệu 4.2 Phương pháp phân tích, xử lý số liệu ̣c K Kết cấu khóa luận .4 PHẦ II: ỘI DU G VÀ KẾT QUẢ GHIÊ CỨU VỀ KẾ TOÁ ho CHƯƠ G 1: CƠ SỞ LÝ LUẬ DOA H THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐN H KẾT QUẢ KI H DOA H TRO G DOA H GHIỆP HỎ VÀ VỪA ại 1.1 Những khái niệm kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh Đ doanh 1.1.1 Các khái niệm doanh thu, thu nhập ̀ng 1.1.2 Những khái niệm liên quan đến chi phí 1.1.3 Một số khái niệm chung liên quan đến kết kinh doanh xác định kết ươ kinh doanh Tr 1.2 Nhiệm vụ Vai trị cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp 1.2.1 Nhiệm vụ 1.2.2 Vai trò 1.3 Nội dung cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh 1.3.1 Kế toán doanh thu, thu nhập khoản giảm trừ 1.3.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ - 1.3.1.3 Kế toán thu nhập khác 12 1.3.2 Kế tốn chi phí 14 1.3.2.1 Kế toán giá vốn hàng bán .14 1.3.2.2 Kế tốn chi phí quản lý kinh doanh .19 1.3.2.3 Kế tốn chi phí tài 21 ́ 1.3.2.4 Kế tốn chi phí khác .23 1.3.2.5 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 25 tê ́H 1.3.3 Kế toán xác định kết kinh doanh 26 CHƯƠ G 2: THỰC TRẠ G CƠ G TÁC KẾ TỐ DOA H THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐN H KẾT QUẢ KI H DOA H TẠI CÔ G TY T HH MỘT THÀ H VIÊ DẦU KHÍ ĐƠ G PHƯƠ G MIỀ TRU G 29 h 2.1 Tổng quan Cơng ty TNHH thành viên Dầu Khí Đơng Phương Miền in Trung 29 ̣c K 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty .29 2.1.2 Chức nhiệm vụ 30 2.1.3 Tổ chức máy quản lý công ty 31 ho 2.1.4 Đặc điểm tổ chức máy kế tốn, chế độ, sách hình thức kế tốn áp dụng cơng ty 33 ại 2.1.4.1 Tổ chức máy kế toán công ty 33 2.1.4.2 Chế độ, sách kế tốn áp dụng công ty 35 Đ 2.1.4.3 Hình thức kế tốn áp dụng cơng ty 36 ̀ng 2.1.5 Đánh giá tình hình nguồn lực tình hình hoạt động kinh doanh công ty qua năm 2020 - 2021 37 ươ 2.1.5.1 Tình hình lao động .37 2.1.5.2 Tình hình tài sản nguồn vốn công ty 38 Tr 2.1.5.3 Tình hình hoạt động kinh doanh cơng ty .41 2.2 Thực trạng công tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty TNHH thành viên Dầu Khí Đơng Phương Miền Trung 43 2.2.1 Đặc điểm hoạt động bán hàng, xác định KQKD cơng ty 43 2.2.2 Kế tốn doanh thu, thu nhập khoản giảm trừ doanh thu 44 2.2.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 44 - 2.2.2.2 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 59 2.2.2.3 Kế tốn doanh thu hoạt động tài 59 2.2.2.4 Kế toán thu nhập khác 62 2.2.3 Kế tốn chi phí 62 2.2.3.1 Kế toán giá vốn hàng bán .62 ́ 2.2.3.2 Kế tốn chi phí quản lý kinh doanh .71 2.2.3.3 Kế tốn chi phí hoạt động tài .78 tê ́H 2.2.3.4 Kế tốn chi phí khác .78 2.2.3.5 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 79 2.2.4 Kế toán xác định kết kinh doanh 84 CHƯƠ G 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP CẢI THIỆ CÔ G TÁC KẾ TỐ DẦU KHÍ ĐƠ G PHƯƠ G MIỀ in CÔ G TY T HH MỘT THÀ H VIÊ h DOA H THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐN H KẾT QUẢ KI H DOA H TẠI ̣c K TRU G 86 3.1 Đánh giá cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Doanh nghiệp 86 ho 3.1.1 Ưu điểm 86 3.1.2 Hạn chế 88 ại 3.2 Một số giải pháp nhằm cải thiện tổ chức công tác kế tốn doanh thu, chi phí Đ xác định kết kinh doanh công ty 89 PHẦ III: KẾT LUẬ VÀ KIẾ GHN .91 ̀ng Kết luận 91 Kiến nghị .91 Tr ươ DA H MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO .93 - BĐS Bất động sản BVMT Bảo vệ môi trường CHXD Cửa hàng xăng dầu CN Chi nhánh DN Doanh nghiệp DK Dầu khí GTGT Giá trị gia tăng KQKD Kết kinh doanh MTV Một thành viên NV Nguồn vốn TK in Trách nhiệm hữu hạn ại TMCP ̣c K TNHH Phiếu xuất kho ho PXK Tài khoản Thương mại cổ phần Thu nhập doanh nghiệp TSCĐ Tài sản cố định TS Tài sản ̀ng Đ TNDN TTĐB Tiêu thụ đặc biệt XK Xuất khNu Tr ươ tê ́H Diễn giải h Chữ viết tắt uê ́ DA H MỤC CHỮ VIẾT TẮT i - DA H MỤC BẢ G Trang Bảng 2.1: Tình hình cấu biến động tài sản, nguồn vốn công ty qua năm 2020 - 2021 .39 Tr ươ ̀ng Đ ại ho ̣c K in h tê ́H uê ́ Bảng 2.2: Tình hình kết kinh doanh cơng ty giai đoạn 2020-2021 .41 ii - DA H MỤC BIỂU MẪU Trang Tr ươ ̀ng Đ ại ho ̣c K in h tê ́H uê ́ Biểu mẫu 2.1: Đơn đặt hàng CN Công ty Cổ phần XD N gô Đồng Thừa Thiên Huế 47 Biểu mẫu 2.2: Phiếu xuất kho số 363 48 Biểu mẫu 2.3: Lệnh điều động vận chuyển dầu DO 0.05S-II 48 Biểu mẫu 2.4: Hóa đơn GTGT điện tử số 363 49 Biểu mẫu 2.5: Biên giao nhận dầu DO 0.05S-II 50 Biểu mẫu 2.6: Đơn đặt hàng CN Công ty TN HH MTV Dầu Khí Đơng phương miền trung – CHXD Phong An 53 Biểu mẫu 2.7: Phiếu xuất kho số 404 54 Biểu mẫu 2.8: Lệnh điều động xe bồn vận chuyển đơn hàng xăng E5 Ron92-II .54 Biểu mẫu 2.9: Hóa đơn GTGT điện tử số 404 55 Biểu mẫu 2.10: Biên giao nhận xăng E5 RON 92 .56 Biểu mẫu 2.11: Trích sổ chi tiết doanh thu bán hàng năm 2021 58 Biểu mẫu 2.12: Trích sổ TK 511 năm 2021 58 Biểu mẫu 2.13: Giấy báo Có ngân hàng Sacombank 60 Biểu mẫu 2.14: Sổ chi tiết TK 515-Doanh thu hoạt động tài năm 2021 61 Biểu mẫu 2.15: Trích sổ TK 515 năm 2021 61 Biểu mẫu 2.16: Hóa đơn GTGT đầu vào số 219 .64 Biểu mẫu 2.17: Phiếu nhập kho cho hóa đơn 219 64 Biểu mẫu 2.18: Trích bảng tổng hợp nhập xuất tồn kho tháng 12/2021 65 Biểu mẫu 2.19: Phiếu xuất kho số 404 66 Biểu mẫu 2.20: Trích sổ chi tiết giá vốn hàng bán năm 2021 67 Biểu mẫu 2.21: Một số vé thu phí dịch vụ sử dụng đường tháng 12/2021 69 Biểu mẫu 2.22: Trích sổ TK 154 năm 2021 70 Biểu mẫu 2.23: Trích sổ TK 632 năm 2021 71 Biểu mẫu 2.24: Bảng phân bổ chi phí trả trước tháng 10/2021 73 Biểu mẫu 2.25: Bảng phân bổ chi phí trả trước tháng 11/2021 73 Biểu mẫu 2.26: Bảng phân bổ chi phí trả trước tháng 12/2021 74 Biểu mẫu 2.27: Hóa đơn bán hàng số 31953 75 Biểu mẫu 2.28: Giấy đề nghị tốn cho hóa đơn số 31 76 Biểu mẫu 2.29: Phiếu chi số 58.21 77 Biểu mẫu 2.30: Trích sổ TK 642 năm 2021 78 Biểu mẫu 2.31: Tờ khai toán thuế TN DN năm 2021 80 Biểu mẫu 2.32: Trích sổ TK 911 năm 2021 85 iii - 2.2.3.5 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp a Chứng từ, tài khoản sổ sách kế toán sử dụng Chứng từ sử dụng: Tờ khai toán thuế thu nhập doanh nghiệp, tờ khai bổ sung uê ́ Tài khoản sử dụng: Tài khoản 821- Chi phí thuế TN DN d Quy trình luận chuyển chứng từ ghi sổ kế toán tê ́H Sổ sách sử dụng: Sổ TK 821 Hàng q, kế tốn khơng tiến hành tính số thuế tạm nộp mà cuối năm h kết kinh doanh, kế toán tiến hành tổng hợp tiêu lập “Tờ khai in toán thuế thu nhập doanh nghiệp” xác định số thuế TN DN phải nộp năm Vì mà chi phí thuế TN DN hàng quý kế toán kết chuyển sang TK 911 để xác ̣c K định kết kinh doanh quý Sau lên tờ khai, kế toán tiến hành ghi sổ TK 821 kết chuyển sang ho TK 911 để xác định kết kinh doanh năm Hạch toán: ại N ợ TK 911: Xác định kết kinh doanh Đ Có TK 821: Chi phí thuế TN DN ̀ng Dựa vào Sổ sổ chi tiết khóa sổ, kế toán Lập bảng cân đối tài khoản, lập báo cáo tài Đồng thời tiến hành lập báo cáo tốn thuế ươ TN DN Tr Cách tính thuế TN DN : - Thu nhập chịu thuế = Doanh thu - Chi Phí trừ + Thu nhập khác - Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế - Thu nhập miễn thuế - Các khoản lỗ kết chuyển theo quy định - Thuế TN DN phải nộp = Thu nhập tính thuế x Thuế suất 79 - Trong đó, thuế suất thuế TN DN 20% Cuối cùng, cơng việc kế tốn in sổ sách, đóng quyển, lưu kho Lưu trữ sổ sách, số liệu kế toán điều cần thiết, giúp dễ tra cứu sau c Một số nghiệp vụ thực tế công ty tê ́H - Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế lỗ 61.810.025 đồng ́ Kế tốn tính thuế TN DN năm 2021: - Thu nhập chịu thuế = 46.214.766.913 – (45.961.037.998 + 315.645.420) + 106.480 h = – 61.810.025 đồng in - Thu nhập tính thuế = – 61.810.025 đồng (khơng có thu nhập miễn thuế lỗ ̣c K nên khơng kết chuyển lỗ) Vì vậy, Số thuế TN DN phải nộp năm 2021 đồng thu nhập tính thuế ho âm Trong năm 2021, cơng ty TN HH MTV Dầu Khí Đơng Phương Miền Trung Đ phí thuế TN DN ại kinh doanh bị lỗ nên không nộp thuế TN DN không ghi sổ kế toán TK 821 - Chi Biểu mẫu 2.31: Tờ khai toán thuế T D năm 2021 Mẫu số: 03/T D (Ban hành kèm theo Thông tư số 80/2021/TT-BTC ngày 29 tháng năm 2021 Bộ trưởng Bộ Tài chính) Tr ươ ̀ng CỘ G HỊA XÃ HỘI CHỦ GHĨA VIỆT AM Độc lập-Tự do-Hạnh phúc TỜ KHAI QUYẾT TOÁ THUẾ THU HẬP DOA H GHIỆP (MẪU SỐ 03/T D ) (Áp dụng phương pháp doanh thu - chi phí) [01] Kỳ tính thuế: N ăm 2021 Từ 01/01/2021 đến 31/12/2021) [02] Lần đầu: [ ] [03] Bổ sung lần thứ: [1] 80 - [08] Tên đại lý thuế (nếu có): [09] Mã số thuế: [10] Hợp đồng đại lý thuế: Số N gày: uê ́ [04] N gành nghề có tỷ lệ doanh thu cao nhất: G46 - Bán buôn (trừ ô tô, mơ tơ, xe máy xe có động khác) [05] Tỷ lệ (%): 100,00 % [06] Tên người nộp thuế: Cơng Ty TN HH Một Thành Viên Dầu Khí Đông Phương Miền Trung [07] Mã số thuế: 3200711849 STT Chỉ tiêu (1) (2) tê ́H Đơn vị tiền: Đồng Việt 2am A Kết kinh doanh ghi nhận theo báo cáo tài Tổng lợi nhuận kế tốn trước thuế thu nhập doanh nghiệp B Xác định thu nhập chịu thuế theo Luật thuế thu nhập doanh nghiệp Mã tiêu Số tiền (3) (4) A (61.810.025) B Điều chỉnh tăng tổng lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh nghiệp (B1= B2+B3+B4+B5+B6+B7) B1 B2 ̣c K in h A1 Các khoản điều chỉnh tăng doanh thu 1.2 Chi phí phần doanh thu điều chỉnh giảm B3 1.3 Các khoản chi không trừ xác định thu nhập chịu thuế B4 1.4 Thuế thu nhập nộp cho phần thu nhập nhận nước B5 1.5 Điều chỉnh tăng lợi nhuận xác định giá thị trường giao dịch liên kết B6 1.6 Các khoản điều chỉnh làm tăng lợi nhuận trước thuế khác B7 Điều chỉnh giảm tổng lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh nghiệp (B8=B9+B10+B11+B12) B8 Giảm trừ khoản doanh thu tính thuế năm trước B9 Chi phí phần doanh thu điều chỉnh tăng B10 Chi phí lãi vay khơng trừ kỳ trước chuyển sang kỳ doanh nghiệp có giao dịch liên kết B11 Các khoản điều chỉnh làm giảm lợi nhuận trước thuế khác B12 Tổng thu nhập chịu thuế (B13=A1+B1-B8) B13 (61.810.025) 3.1 Thu nhập chịu thuế từ hoạt động sản xuất kinh doanh B14 3.2 Thu nhập chịu thuế từ hoạt động chuyển nhượng BĐS B15 C Thuế thu nhập doanh nghiệp (T D ) phải nộp từ hoạt động sản xuất kinh doanh Thu nhập chịu thuế (C1 = B14) C1 Thu nhập miễn thuế C2 Đ ại ho 1.1 2.2 ươ 2.3 ̀ng 2.1 2.4 Tr 81 - Loại thu nhập miễn thuế Chuyển lỗ bù trừ lãi, lỗ (C3=C3a+C3b) C3 Trong đó: + Lỗ từ hoạt động SXKD chuyển kỳ C3a 3.2 + Lỗ từ chuyển nhượng BĐS bù trừ với lãi hoạt động SXKD C3b Thu nhập tính thuế (TN TT) (C4=C1-C2-C3) C4 Trích lập quỹ khoa học cơng nghệ (nếu có) C5 TN TT sau trích lập quỹ khoa học công nghệ (C6=C4-C5=C7+C8) C6 6.1 + Thu nhập tính thuế áp dụng thuế suất 20% 6.2 + Thu nhập tính thuế tính theo thuế suất khơng ưu đãi khác 6.3 + Thuế suất không ưu đãi khác (%) tê ́H Trong đó: Thuế TN DN từ hoạt động SXKD tính theo thuế suất khơng ưu đãi(C9 =(C7 x 20%) + (C8 x C8a)) Thuế TN DN ưu đãi theo Luật thuế TN DN (C10 = C11 + C12 + C13) ̣c K in h Trong đó: uê ́ 3.1 C7 C8 C8a C9 C10 + Thuế T2D2 chênh lệch áp dụng mức thuế suất ưu đãi C11 8.2 + Thuế T2D2 miễn kỳ C12 8.3 + Thuế T2D2 giảm kỳ C13 ho 8.1 Thuế TN DN miễn, giảm theo Hiệp định thuế C14 10 Thuế TN DN miễn, giảm theo thời kỳ C15 11 Thuế thu nhập nộp nước trừ kỳ tính thuế C16 12 Thuế TN DN phải nộp hoạt động sản xuất kinh doanh(C17=C9-C10-C14C15-C16) C17 D Thuế T D phải nộp từ hoạt động chuyển nhượng BĐS D Thu nhập chịu thuế (D1 = B15) D1 Lỗ từ hoạt động chuyển nhượng BĐS chuyển kỳ D2 Thu nhập tính thuế (D3=D1-D2) D3 Trích lập quỹ khoa học cơng nghệ (nếu có) D4 TN TT sau trích lập quỹ khoa học cơng nghệ (D5=D3-D4) D5 Thuế TN DN phải nộp hoạt động chuyển nhượng BĐS kỳ D6 Thuế TN DN chênh lệch áp dụng mức thuế suất ưu đãi thu nhập từ thực dự án đầu tư - kinh doanh nhà xã hội để bán, cho thuê, cho thuê mua D7 Thuế TN DN hoạt động chuyển nhượng BĐS phải nộp kỳ (D8=D6-D7) D8 Đ Tr ươ ̀ng ại 82 - Số thuế T D phải nộp toán kỳ (E=E1+E2+E5) E Thuế TN DN hoạt động sản xuất kinh doanh E1 Thuế TN DN từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản (E2=E3+E4) E2 2.1 Thuế T2D2 từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản E3 2.2 Thuế T2D2 từ hoạt động chuyển nhượng sở hạ tầng, nhà có thu tiền theo tiến độ E4 Thuế TN DN phải nộp khác (nếu có) E5 3.1 Trong thuế T2D2 từ xử lý Quỹ phát triển khoa học công nghệ G Số thuế T D tạm nộp (G=G1+G2+G3+G4+G5) Thuế T*D* tạm nộp hoạt động sản xuất kinh doanh 1.1 Thuế TN DN nộp thừa kỳ trước chuyển sang kỳ 1.2 Thuế TN DN tạm nộp năm Thuế T*D* tạm nộp hoạt động chuyển nhượng BĐS h E6 G tê ́H uê ́ E G1 G2 0 Thuế TN DN nộp thừa kỳ trước chuyển sang kỳ hoạt động chuyển nhượng BĐS G3 2.2 Thuế TN DN tạm nộp năm hoạt động chuyển nhượng BĐS G4 2.3 Thuế TN DN tạm nộp kỳ trước năm toán hoạt động chuyển nhượng sở hạ tầng, nhà có thu tiền theo tiến độ G5 H Chênh lệch số thuế phải nộp số thuế tạm nộp H Chênh lệch số thuế phải nộp số thuế tạm nộp năm hoạt động sản xuất kinh doanh (H1=E1+E5-G2) H1 Chênh lệch số thuế phải nộp số thuế tạm nộp năm hoạt động chuyển nhượng BĐS (H2=E3-G4) H2 Chênh lệch số thuế phải nộp số thuế tạm nộp hoạt động chuyển nhượng sở hạ tầng, nhà có thu tiền theo tiến độ (H3=E4-G5) H3 I Số thuế T D phải nộp đến thời hạn nộp hồ sơ khai toán thuế (I=E-G=I1+I2) I I1=E1+E5G1-G2 I2=E2-G3G4-G5 ̣c K ho ại Đ ̀ng Thuế TN DN phải nộp hoạt động sản xuất kinh doanh ươ in 2.1 Thuế TN DN phải nộp hoạt động chuyển nhượng BĐS Tr Tôi cam đoan số liệu khai chịu trách nhiệm trước pháp luật số liệu khai./ HÂ VIÊ ĐẠI LÝ THUẾ Họ tên: Chứng hành nghề số: 2gày 30 tháng 03 năm 2022 GƯỜI ỘP THUẾ ĐẠI DIỆ HỢP PHÁP CỦA GƯỜI ỘP THUẾ (Chữ ký, ghi rõ họ tên; chức vụ đóng dấu (nếu có)/Ký điện tử) Phạm Cao Cường 83 - 2.2.4 Kế toán xác định kết kinh doanh a Chứng từ, tài khoản sổ sách kế toán sử dụng Chứng từ sử dụng: Sổ TK 511, 515, 632, 642, 821 Tài khoản sử dụng: TK 911 – xác định kết kinh doanh uê ́ Sổ sách sử dụng: Sổ TK 911 tê ́H b Quy trình luân chuyển chứng từ ghi sổ kế toán Căn vào sổ TK liên quan, cuối quý kế toán tiến hành ghi sổ TK 911, kết chuyển số phát sinh quý tiêu: h - Kết chuyển doanh thu bán hàng (sổ TK 511) in - Kết chuyển doanh thu hoạt động tài (sổ TK 515) ̣c K - Kết chuyển giá vốn hàng bán (sổ TK 632) - Kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh (sổ TK 642) ho - Kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp (nếu có) ại - Kết chuyển lãi lỗ (sổ TK 421) Đ d Một số nghiệp vụ thực tế kỳ 2ghiệp vụ 8: Quý 4/2021, kết chuyển doanh thu, chi phí để quan xác định ̀ng KQKD Kế tốn vào tổng số phát sinh quý TK 511, 515, 632, 642 ghi ươ sổ TK 911 bút tốn kết chuyển doanh thu, chi phí xác định kết kinh Tr doanh: - Kết chuyển doanh thu bán hàng N ợ TK 511: 16.953.920.442 đồng Có TK 911: 16.953.920.442 đồng - Kết chuyển doanh thu hoạt động tài 84 - N ợ TK 515: 4.973 đồng Có TK 911: 4.973 đồng - Kết chuyển giá vốn hàng bán N ợ TK 911: 16.910.415.086 đồng uê ́ Có TK 632: 16.910.415.086 đồng tê ́H - Kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh N ợ TK 911: 93.300.887 đồng Có TK 642: 93.300.887 đồng h - Kết chuyển lỗ in N ợ TK 421: 49.790.558 đồng ̣c K Có TK 911: 49.790.558 đồng Sau kết chuyển xác định kết kinh doanh, kế tốn tính tổng số phát ho năm bên N ợ bên Có 16.953.925.415 đồng Cuối cùng, kế tốn tổng hợp tính tổng số phát sinh năm 2021 tổng N ợ ại tổng Có 46.214.873.393 đồng Đ Biểu mẫu 2.32: Trích sổ TK 911 năm 2021 ươ ̀ng CÔN G TY TN HH MỘT THÀN H VIÊN DẦU KHÍ ĐƠN G PHƯƠN G MIỀN TRUN G Thôn Thượng Xá, Xã Hải Thượng, Huyện Hải Lăng, Tỉnh Quảng Trị Tr gày tháng ghi sổ A SỔ CÁI N ăm 2021 Đối tượng: 911 (Xác định kết kinh doanh) CHỨ G TỪ Số hiệu gày tháng DIỄ GIẢI B C D ăm 2021 Số dư đầu kỳ … CỘ G Quý IV K/C doanh thu bán hàng K/C doanh thu từ hoạt động TC … 12/31/2021 12/31/2021 TK đối ứng E … 511 515 Số phát sinh Ợ … 16,577,324,503 CÓ Ghi Chú … 16,577,324,503 16,953,920,442 4,973 85 - K/C thu nhập khác K/C giá vốn hàng bán K/C chi phí thuế TN DN K/C chi phí QLDN K/C lãi lỗ CỘ G Công phát sinh năm Số dư cuối kỳ 16,910,415,086 93,300,887 16,953,925,415 46,214,873,393 49,790,558 16,953,925,415 46,214,873,393 2gày 31 tháng 12 năm 2021 Giám đốc (ký, họ tên, đóng dấu) Kế tốn trưởng (ký, họ tên) tê ́H gười ghi sổ (ký, họ tên) 711 632 821 642 421 uê ́ 12/31/2021 12/31/2021 12/31/2021 12/31/2021 12/31/2021 CHƯƠ G 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP CẢI THIỆ CƠ G TÁC KẾ TỐ DOA H THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐN H KẾT QUẢ KI H h DOA H TẠI CÔ G TY T HH MỘT THÀ H VIÊ DẦU KHÍ in ĐƠ G PHƯƠ G MIỀ TRU G ̣c K 3.1 Đánh giá cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Doanh nghiệp ho N hìn chung, Cơng ty TN HH MTV Dầu Khí Đơng Phương Miền Trung thực đầy đủ, áp dụng chuNn mực kế toán ban hành, chế độ kế tốn, ại luật, thơng tư, nghị định kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh Đ doanh Qua trình thực tập nhận thấy số ưu điểm công tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh cấu tổ chức ̀ng cơng ty bên cạnh có mặt hạn chế ươ 3.1.1 Ưu điểm Tr Thứ nhất, tổ chức máy quản lý Cơ cấu tổ chức máy quản lý phù hợp với đặc điểm kinh doanh quy mô hoạt động cơng ty Các phịng ban quy định rõ chức năng, nhiệm vụ phục vụ kịp thời yêu cầu quản lý Thứ hai, công tác kế toán 86 - Bộ máy kế toán tổ chức gọn nhẹ, hợp lý, hoạt động hiệu Bên cạnh đó, nhân viên phịng kế tốn có trình độ chun mơn kinh nghiệm thực tế với tinh thần tận tâm, nhiệt tình cơng việc Doanh nghiệp khơng ngừng củng cố hồn thiện máy kế toán phù hợp với yêu cầu quản lý kinh doanh Hiện cơng tác kế tốn doanh nghiệp tương đối tốt dựa đặc điểm uê ́ tình hình thực tế doanh nghiệp vận dụng hợp lý chế độ kế toán hành tê ́H Công ty xây dựng hệ thống sổ sách theo hình thức nhật ký - sổ phù hợp với quy mô công ty Hệ thống báo cáo tài cơng ty lập thời hạn quy định ̣c K Thứ ba, hình thức kế tốn in thực tế tài doanh nghiệp h Bộ Tài Chính, số liệu báo cáo, biểu mẫu báo cáo đầy đủ, số liệu phản ánh Công ty áp dụng hình thức kế tốn nhật ký - sổ Đây xem hình thức kế tốn phù hợp với doanh nghiệp vừa nhỏ hình thức kế tốn rõ ho ràng, dễ hiểu, đơn giản Với việc áp dụng kế toán máy giúp cho công tác quản lý liệu đảm bảo an toàn, nhằm giảm bớt khối lượng cơng việc ghi chép ại Sự kết nối phịng ban với giúp cho kế toán nắm bắt thơng tin cần xử lý Đ cách nhanh chóng, kịp thời Thứ tư, Về mặt cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh ̀ng doanh ươ Tổ chức kế toán doanh thu, chi phí: Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh doanh thu, chi phí kế tốn ghi nhận cách kịp thời, xác, đảm bảo nguyên Tr tắc phù hợp ghi nhận doanh thu chi phí phát sinh Cơng tác kế tốn xác định kết kinh doanh: Đã phần đáp ứng yêu cầu Ban Giám Đốc việc cung cấp thông tin tình hình kinh doanh doanh nghiệp cách kịp thời, xác, việc ghi chép dựa khoa học chế độ kế toán hành tình hình thực tế doanh nghiệp 87 - Cuối cùng, việc sử dụng chứng từ Chứng từ sử dụng: Bên cạnh chứng từ bắt buộc phải có việc ghi nhận doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh như: Hóa đơn GTGT, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, phiếu thu, phiếu chi,… Doanh nghiệp sử dụng chứng từ khác nhằm đảm bảo nghiệp vụ kinh tế phát sinh xác đồng ́ thời giúp cho cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh tê ́H nhanh chóng, thuận tiện Việc lưu trữ chứng tương đối khoa học giám sát chặt chẽ Vì đảm bảo tính khơng chồng chéo nguyên tắc phân công, phân nhiệm rõ ràng h 3.1.2 Hạn chế in Thứ nhất, máy kế toán: Chưa đảm bảo quy tắc bất kiêm nhiệm kế tốn cơng nợ, tốn kiêm nhiệm thủ quỹ Trong máy kế toán kế toán ̣c K phải đảm nhiệm nhiều phần hành kế tốn, điều dẫn tới sai sót nhầm lẫn ho Thứ hai, công tác kế tốn doanh thu, chi phí Kế tốn doanh bán xăng dầu, cơng ty chưa kế tốn chi tiết cho mặt hàng ại để biết mặt hàng kinh doanh hiệu hơn, làm khó quản lý Đ Ghi nhận giá vốn hàng bán, chi phí thu mua chi phí bán hàng ghi ̀ng nhận vào TK 154 chưa phù hợp, không phân bổ đơn hàng nên chưa phù hợp với phương pháp tính giá xuất kho nhập trước - xuất trước cuối kỳ kế tốn hàng ươ hóa cịn tồn kho Thứ ba, công ty áp dụng kế tốn máy vi tính (phần mềm Tr Excel 2016) việc lập báo cáo chưa linh hoạt, cịn khó khăn kế tốn Cuối cùng, kế tốn trích lập dự phịng phải thu khó địi: Thực tế cơng ty chưa có khoản trích lập dự phịng phải thu khó địi Một số khách hàng mua hàng với số lượng giá trị lớn toán chậm, niên độ kế toán nên cơng ty 88 - cần xem xét, tính tốn khoản nợ cho hợp lý vào chi phí quản lý kinh doanh để hạn chế rủi ro 3.2 Một số giải pháp nhằm cải thiện tổ chức công tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh công ty uê ́ Dựa vào ý kiến chủ quan trình tìm hiểu thực trạng kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty TN HH MTV Dầu Khí Đơng tê ́H Phương Miền Trung Sau thời gian thực tập, với kinh nghiệm đúc rút được, giúp nắm vững kiến thức học trường Tôi xin đề xuất số giải pháp cải thiện kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh cho công h ty in Thứ nhất, Công ty nên phân công kế toán viên khác đảm nhận chức vụ nguyên tắc bất kiêm nhiệm ̣c K thủ quỹ để tránh kế toán cơng nợ, tốn kiêm nhiệm thủ quỹ khơng đảm bảo ho Thứ hai, cơng tác kế tốn chi phí Công ty nên mở TK chi tiết cấp cho chi phí quản lý kinh doanh, chi phí ại mua bán hàng (phí vận chuyển, lương tài xế, vé cước vận chuyển, test covid sửa Đ chữa) nên hạch tốn vào TK 6421 Thứ ba, hồn thiện tổ chức máy kế tốn ̀ng Trong thời đại cơng nghệ phát triển mạnh nay, có nhiều phần mềm kế toán, nâng cấp liên tục, chi phí sửa dụng vừa phải G9, FAST ươ Accounting, Việt Đà,… phần mềm có chi phí sử dụng cao hơn, chất lượng Tr tốt MISA SME.N ET, AMIS kế toán, EFFET, ERP,… nhiều doanh nghiệp sử dụng Công ty nên cân nhắc đầu tư sử dụng phần mềm kế tốn cơng việc kế toán nhanh hơn, tiết kiệm thời gian, công sức, dễ dàng kiểm tra đối chiếu, in ấn độ xác cao 89 - Cơng ty nên tổ chức nhiều lớp đào tạo, hướng dẫn, nâng cao lực trình độ cho đội ngũ nhân viên kế tốn, có kiến thức, kỹ sử dụng phần mềm kế toán Mỗi kế tốn viên phải khơng ngừng học hỏi kinh nghiệm, tìm hiểu quy Thứ tư, hoàn thiện lập luân chuyển chứng từ kế toán uê ́ định, chế độ kế tốn ban hành để áp dụng vào cơng việc cách tốt tê ́H Tổ chức tốt việc lập luân chuyển chứng từ kế toán đảm bảo xác, kịp thời q trình nhập liệu phần mềm kế tốn Cần có biện pháp quản lý kiểm tra chặt chẽ việc ghi chép chứng từ kế toán theo quy định đầy h đủ nội dung, để tạo điều kiện thuận lợi cho bước hạch toán Các chứng ̣c K in từ phải kiểm tra chặt chẽ nội dung, tính hợp lý, hợp lệ chứng từ Công ty nên xây dựng hệ thống luân chuyển chứng từ với quy định cụ ho thể quy định thời gian giao nộp tập hợp hóa đơn, chứng từ phát sinh nhằm giúp cho việc cung cấp thơng tin kịp thời, nhanh chóng ại Phịng Kế toán nên thực việc in ấn sổ sách, báo cáo kịp thời để lưu trữ tránh trường hợp hệ thống gặp phải vấn đề dẫn đến mát, sửa số liệu Hàng Đ tháng, hàng quý nên kiểm tra bảo quản sổ sách để tránh tình trạng hư hỏng ̀ng Cuối cùng, tăng cường công tác thu hồi cơng nợ trích lập dự phịng tài ươ Cơng ty nên lập dự phịng nợ phải thu khó đòi, dự phòng phần giá trị bị tổn Tr thất khoản nợ phải thu hạn toán, nợ phải thu chưa q hạn khơng thể địi khách nợ khơng có khả tốn 90 - PHẦ III: KẾT LUẬ VÀ KIẾ GHN Kết luận Kế tốn nói chung kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh nói riêng ln đóng vai trị quan trọng công tác quản lý uê ́ doanh nghiệp Kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh công ty vừa vào hoạt động kinh doanh Đông Phương Miền Trung tê ́H sở quan trọng để đưa phân tích, đánh giá lựa chọn phương án sản xuất kinh doanh cho hiệu Góp phần quan trọng vào nhiệm vụ nâng cao cơng tác tổ chức kế tốn h Qua thời gian nghiên cứu thực tế, đề tài đạt kết quả: in Thứ nhất, đề tài tổng quan vấn đề lý luận kế toán doanh thu, chi ̣c K phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp nhỏ vừa; Thứ hai, đề tài mơ tả thực trạng kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết ho kinh doanh Cơng ty TN HH thành viên Dầu Khí Đơng Phương Miền Trung; ại Thứ ba, sở đề tài đề xuất số biện pháp cải thiện kế tốn Đ doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh công ty TN HH thành viên Dầu Khí Đơng Phương Miền Trung ̀ng Bên cạnh kết đạt được, đề tài có tồn tại: Trong phạm ươ vi nghiên cứu, đề tài cịn thiếu sót, chưa chưa tìm hiểu, mơ tả cụ thể, chi tiết nhiều nghiệp vụ thực tế phát sinh kỳ Tr Kiến nghị Do bị giới hạn thời gian kiến thức thực tiễn nên đề tài dừng lại việc tìm hiểu cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Cơng ty TN HH MTV Dầu Khí Đơng Phương Miền Trung thông qua số nghiệp vụ chứng từ cụ thể N ội dung bỏ qua nhiều vấn đề, 91 - có điều kiện tìm hiểu chi tiết hơn, phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh chi tiết Mô tả quy trình ghi nhận nghiệp vụ phần mềm kế tốn, cách nhập liệu, kết xuất thơng tin công ty cách cụ thể N hư vậy, đề tài chi Tr ươ ̀ng Đ ại ho ̣c K in h tê ́H uê ́ tiết mang tính thực tiễn 92 - DA H MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ tài (2016), Hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ vừa, Thông tư 133/2016/TT-BTC ban hành ngày 26/8/2016, N XB Tài Bộ tài (2002), Chu]n mực kế toán số 01 “Chu]n mực chung”, ChuNn mực uê ́ kế toán Việt N am tê ́H Bộ tài (2001), Chu]n mực kế tốn số 14 “Doanh thu thu nhập khác”, ChuNn mực kế toán Việt N am Báo cáo tài năm 2020 2021 Cơng ty TN HH MTV Dầu Khí Đơng h Phương Miền Trung in Hội kế toán thành phố Hồ Chí Minh (2018), Kế tốn Doanh thu, Chi phí Kết ̣c K kinh doanh Doanh nghiệp, Theo Tạp chí Kế tốn & Kiểm tốn Hội Kế toán Kiểm toán Việt N am – Bài Trần Diệu Linh * Đại học Kinh doanh Công nghệ Hà N ội, https://www.hoiketoanhcm.org.vn/vn/trao-doi/ke-toan-doanh- ho thu-chi-phi-va-ket-qua-kinh-doanh-cua-doanh-nghiep PGS., TS Phạm Thị Thanh Bình (Viện Hàn lâm Khoa học xã hội Việt N am) & ại TS Vũ Trường Sơn (Đại học Đại N am) (2022), Kinh tế Việt 2am với ảnh hưởng Đ xung đột 2ga – Ukraine, Tạp chí ngân hàng, https://tapchinganhang.gov.vn/kinh-te- Tr ươ ̀ng viet-nam-voi-anh-huong-xung-dot-nga-ukraine