Đặc điểm tổ chức kiểm toán của công ty tnhh kiểm toán mỹ chi nhánh hà nội 1

Báo cáo thực tập tổng hợp MỤC LỤC DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG I: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN MỸ CHI NHÁNH HÀ NỘI 1.1 Lịch sử hình thành phát triển cơng ty TNHH Kiểm toán Mỹ chi nhánh Hà Nội 1.1.1.Các giai đoạn phát triển Công ty 1.1.2 Kết hoạt động kinh doanh thời gian qua 1.2 Đặc điểm hoạt động Cơng ty TNHH Kiểm tốn Mỹ chi nhánh Hà Nội 1.2.1 Nguyên tắc, mục tiêu, phương hướng hoạt động Công ty .4 1.2.2 Các lĩnh vực hoạt động Công ty 1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý Công ty TNHH Kiểm toán Mỹ chi nhánh Hà Nội 1.3.1 Sơ đồ cấu tổ chức quản lý Công ty TNHH Kiểm toán Mỹ chi nhánh Hà Nội 1.3.2 Nhiệm vụ chức .9 CHƯƠNG II: ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC KIỂM TỐN CỦA CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN MỸ CHI NHÁNH HÀ NỘI 10 2.1 Đặc điểm tổ chức đoàn Kiểm toán .10 2.2 Đặc điểm tổ chức cơng tác kiểm tốn 11 2.2.1 Chuẩn bị kiểm toán .12 2.2.2 Lập Kế hoạch kiểm toán 13 2.2.3 Giai đoạn thực kiểm toán .16 2.2.4 Kết luận đưa báo cáo kiểm toán 18 2.3 Đặc điểm tổ chức hồ sơ kiểm toán .18 2.4 Kiểm soát chất lượng kiểm tốn Cơng ty .20 2.4.1 Kiểm soát chất lượng nhân .20 2.4.2 Kiểm soát chất lượng q trình kiểm tốn 21 PHƯƠNG III: NHẬN XÉT VÀ CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HOẠT ĐỘNG CỦA CƠNG TNHH KIỂM TỐN MỸ CHI NHÁNH HÀ NỘI 24 3.1 Nhận xét hoạt động Công ty .24 3.1.1 Ưu điểm .24 3.1.2 Tồn 26 3.2.Giải pháp đề xuất để hoàn thiện hoạt động kiểm tốn Cơng ty 27 KẾT LUẬN .28 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO SV: Trần Yến Phương Lớp: Kiểm toán 48A Báo cáo thực tập tổng hợp DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT A.A BTC CBCNV CCDV KSCL KT – HC NV TC BH TNHH UBCK XDCB SV: Trần Yến Phương Công ty TNHH Kiểm tốn Mỹ Bộ tài Cán cơng nhân viên Cung cấp dịch vụ Kiểm sốt chất lượng Kế tốn tài Nghiệp vụ Tài Bán hàng Trách nhiệm hữu hạn Ủy ban chứng khoán Xây dựng Lớp: Kiểm toán 48A Báo cáo thực tập tổng hợp DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU Bảng 1.1: Kết kinh doanh Chi nhánh Công ty TNHH Kiểm toán Mỹ .4 Sơ đồ 1.1: Sơ đồ cấu tổ chức quản lý Công ty TNHH Kiểm toán Mỹ chi nhánh Hà Nội .9 Sơ đồ 2.1: Quy trình kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm tốn Mỹ chi nhánh Hà Nội .12 Bảng 2.1: Thứ tự phần hành kiểm toán hồ sơ kiểm tốn .19 Sơ đồ 2.2: Quy trình KSCL giai đoạn tổng hợp, kết luận, lập báo cáo 22 SV: Trần Yến Phương Lớp: Kiểm toán 48A Báo cáo thực tập tổng hợp LỜI MỞ ĐẦU Kiểm toán loại hình dịch vụ khơng cịn xa lạ nước ta, hoạt động kiểm toán ngày phát triển có vai trị quan trọng cơng tác quản lý kinh tế Kiểm toán hoạt động độc lập, chuyên nghiệp ngày củng cố vai trò chức nhiệm vụ Ở nước ta nay, hoạt động kiểm tốn phát triển bước ổn định với đời ngày nhiều công ty kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm tốn Mỹ cơng ty kiểm tốn có uy tín thị trường đời từ ngày đầu phát triển hoạt động kiểm toán nước ta Sau gần 10 năm hoạt động công ty đạt nhiều thành công với việc cung cấp dịch vụ kiểm toán tư vấn chuyên ngành cho doanh nghiệp phạm vi toàn lãnh thổ Việt Nam Được thực tập chi nhánh công ty Hà Nội, nhận giúp đỡ tận tình Giám đốc tồn thể nhân viên cơng ty, em có hiểu biết thực tế hoạt động kiểm toán, đồng thời bổ sung kiến thức lý thuyết trang bị trường học Những hiểu biết kiến thức hành trang cho em cho sinh viên bước vào đời, khơng thể thiếu kiểm tốn viên tương lai Qua thời gian thực tập cơng ty, em tìm hiểu có hiểu biết khái qt cơng ty, sở em viết báo cáo tổng hợp công ty Bài báo cáo gồm nội dung sau: CHƯƠNG I: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN MỸ CHI NHÁNH HÀ NỘI CHƯƠNG II: ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC KIỂM TỐN CỦA CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN MỸ CHI NHÁNH HÀ NỘI CHƯƠNG III: NHẬN XÉT VÀ CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HOẠT ĐỘNG CỦA CƠNG TNHH KIỂM TỐN MỸ CHI NHÁNH HÀ NỘI Em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ tận tình Ban Giám đốc, tồn thể nhân viên cơng ty A.A – Hà Nội hướng dẫn chu đáo Nguyễn Thị Mỹ giúp em hồn thành báo cáo SV: Trần Yến Phương Lớp: Kiểm toán 48A Báo cáo thực tập tổng hợp CHƯƠNG I TỔNG QUAN VỀ CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN MỸ CHI NHÁNH HÀ NỘI 1.1 Lịch sử hình thành phát triển cơng ty TNHH Kiểm tốn Mỹ chi nhánh Hà Nội 1.1.1.Các giai đoạn phát triển Cơng ty Cơng ty TNHH Kiểm tốn Mỹ tên giao dịch tiếng Anh America Auditing Co., Ltd, viết tắt (“A.A”), Công ty vào hoạt động theo Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 4102007145 ngày 02/11/2001 Phòng Đăng ký kinh doanh, Sở Kế hoạch Đầu tư thành phố Hồ Chí Minh cấp, kể từ vào hoạt động đến Công ty 03 lần sửa đổi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, ngày sửa đổi gần vào 02/08/2007 Theo Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh sửa đổi lần ngày 02/08/2007, số vốn điều lệ Công ty 5.000.000.000 VND (Năm tỷ đồng chẵn./.), trụ sở công ty số 158 Nguyễn Phi Khanh, phường Tân Định, Quận 1, thành phố Hồ Chí Minh A.A cơng ty TNHH thành viên góp vốn là: Lê Văn Thanh góp 4.500.000.000 đ chiếm 90% tổng số vốn điều lê, bà Nguyễn Ngọc Minh Trâm góp 500.000.000 chiếm 10% tổng số vốn điều lệ Từ năm 2003, công ty AA Bộ Tài Chính niêm yết vào danh sách cơng ty kiểm toán đủ điều kiện kiểm toán báo cáo tài Đến năm 2005, để phục vụ cho nhu cầu ngày tăng lĩnh vực kiểm toán - tư vấn thuế - kế tốn cơng ty mở văn phòng đại diện Đà Nẵng, Hà Nội Đầu năm 2006, công ty AA ký ghi nhớ liên kết đối tác với hai công ty Singapore: công ty chuyên đào tạo doanh nghiệp, công ty chuyên kiểm toán thẩm định giá Hiện nay, công ty tổ chức cung cấp dịch vụ xác định giá trị doanh nghiệp theo danh sách cơng bố Bộ Tài Chính Sau năm thành lập cơng ty TNHH Kiểm tốn Mỹ tạo cho chỗ đứng thị trường dựa vào uy tín chất lượng hoạt động dịch vụ công ty Tên công ty : Công ty TNHH Kiểm Toán Mỹ Tên giao dịch : American Auditing Co.,Ltd Tên viết tắt : AACo.LTD Trụ sở : 158 Nguyễn Phi Khanh, P.Tân Định, Q I, Tp.HCM Điện thoại : (08) 38208568 Website : www.americanauditing.com Email :americanauditing@hcm.vnn.vn Đến thời điểm 31/12/2009 Công ty mở rộng mạng lưới Chi nhánh SV: Trần Yến Phương Lớp: Kiểm toán 48A Báo cáo thực tập tổng hợp số văn phòng Đại diện thành phố lớn, cụ thể sau: Chi nhánh Hà Nội Chi nhánh Đà Nẵng Chi nhánh TP.Cần Thơ A.A hoạt động theo Luật Doanh nghiệp, Nghị định số 105/2004/NĐ-CP ngày 30/03/2004, Nghị định số 133/2006/NĐ-CP ngày 31/10/2006 Nghị định số 30/2009/NĐ-CP ngày 30/03/2009 việc sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định số 105/2004/NĐ-CP ngày 30/03/2004 Chính phủ Kiểm tốn độc lập Theo Quyết định số 777/QĐ-UBCK ngày 27/11/2008 Cơng ty TNHH Kiểm tốn Mỹ doanh nghiệp đủ điều kiện kiểm toán cho tổ chức phát hành, tổ chức niêm yết tổ chức kinh doanh chứng khốn cho năm tài 2009 Cũng vậy, theo Quyết định số 932/QĐ-UBCK ngày 24/12/2009 UBCKNN việc chấp thuận Cơng ty TNHH Kiểm tốn Mỹ (AA) kiểm toán cho tổ chức phát hành, tổ chức niêm yết tổ chức kinh doanh chứng khốn năm 2010 Ngồi ra, theo Cơng văn số 848/VACPA ngày 20/11/2010 Hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam, A.A số 89 Cơng ty kiểm toán đủ điều kiện thực kiểm toán báo cáo tài năm 2010 theo qui định Nghị định số 105/2004/NĐ-CP ngày 30/03/2004 Chi nhánh công ty TNHH Kiểm toán Mỹ Hà Nội (gọi tắt “A.A-Hà Nội” hay “Công ty”) thành lập theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh 0112023813 cấp ngày 29/12/2005 phòng Đăng ký kinh doanh Sở Kế hoạch Đầu tư thành phố Hà Nội giấy chứng nhận sửa đổi ngày 20/02/2008, trụ sở Chi nhánh đặt Phịng 502 Nhà B4 Khu thị Mỹ Đình I, Mỹ Đình, Từ Liêm, Hà Nội, đến thời điểm 31/12/2009 Chi nhánh chuyển Văn phòng giao dịch Số A12 Lô X1 Khu Liên quan, xã Mỹ Đình, huyện Từ Liêm, Hà Nội Địa chỉ: A12, Lơ X1 Khu Liên quan Mỹ Đình, Từ Liêm, Hà Nội Điện thoại: 84-4-37634618 Fax: 84-4-37634617 Email: aa@hn.vnn.vn Chi nhánh Công ty hoạt động tuân thủ theo quy định A.A 1.1.2 Kết hoạt động kinh doanh thời gian qua Từ ngày thành lập đến nay, A.A khơng ngừng phát triển khẳng định với phương châm: “ Khách hàng nhận lợi ích, hiệu tiêu chuẩn chất lượng cao từ SV: Trần Yến Phương Lớp: Kiểm toán 48A Báo cáo thực tập tổng hợp dịch vụ chuyên nghiệp với thời gian mức phí hợp lý Việt Nam” Thành tích bật A.A bước đường khẳng định năm 2007, xét theo tiêu thức doanh số A.A xếp hạng 25 147 doanh nghiệp kiểm toán Việt Nam  Hoạt động kinh doanh: Do nhu cầu kiểm toán tỉnh thành phố phát triển mạnh mẽ nên AA mở rộng dịch vụ tỉnh  Đào tạo nguồn nhân lực: Đội ngũ nhân viên cơng ty đào tạo chun nghiệp có hệ thống khóa đào tạo ngồi nước Các nhân viên đảm nhận nhiệm vụ chủ nhiệm kiểm tốn có chứng kiểm tốn viên CPA Một số trợ lý kiểm tốn viên chưa có chứng CPA tuyển từ sinh viên trường có lực trội sau vượt qua vòng thi tuyển tháng thử việc trước nhận vào vị trí trợ lý Cơng ty ln tạo điều kiện cho nhân viên mở rộng kiến thức chun mơn thơng qua khóa học Bộ Tài Chính hay hãng kiểm tốn tiếng nước tổ chức giảng dạy A.A-Hà Nội nhận thức định lựa chọn hãng cung cấp dịch vụ chun ngành ln ln định khó khăn Đặc biệt, khó khăn cịn lớn khách hàng tìm kiếm hãng để hợp tác tin cậy Công ty tin tưởng với mạnh riêng có, kinh nghiệm, chuyên nghiệp đội ngũ nhân viên tinh thông nghiệp vụ, Công ty hãng mà khách hàng lựa chọn để hợp tác A.A tin tưởng với đội ngũ nhân viên chuyên nghiệp đào tạo môi trường chuyên nghiệp ln đảm bảo tính đắn chun nghiệp lĩnh vực tài chính, kế tốn Việt Nam A.A tổ chức tư vấn, kiểm toán độc lập hợp pháp chuyên cung cấp dịch vụ chuyên môn chất lượng cao, dịch vụ bao gồm kiểm tóan, thuế, tư vấn đào tạo doanh nghiệp cho lĩnh vực kinh tế Sáng lập viên Công ty Chi nhánh chuyên gia đầu ngành giàu kinh nghiệm Việt Nam, Singapore… A.A cố gắng để cung cấp dịch vụ tư vấn hỗ trợ tuân thủ pháp luật với tiêu chuẩn chất lượng cao cho khách hàng, song song hòa nhập vào phát triển lâu dài Việt Nam qua công tác phục vụ khối lượng khác hàng nước ngày tăng Mục tiêu phấn đấu Cơng ty hỗ trợ khách hàng hồn thành kế hoạch đề ra, đồng thời đáp ứng nguyện vọng phát triển nhân viên Cơng ty Hiện A.A có 10 Kiểm tốn viên Quốc gia Bộ Tài cấp chứng hành nghề chấp thuận đủ điều kiện kiểm toán công ty đại chúng SV: Trần Yến Phương Lớp: Kiểm toán 48A Báo cáo thực tập tổng hợp doanh nghiệp lãnh thổ Việt Nam A.A có 03 Thẩm định viên giá Bộ Tài cấp thẻ Thẩm định viên nhiều Thạc sỹ kinh tế, tài có nhiều năm kinh nghiệm lĩnh vực Ngân hàng, Kế toán, Kiểm toán, Tư vấn, Tài chính, Thuế … Tình hình kinh doanh Công ty năm gần sau Bảng 1.1: Kết kinh doanh Chi nhánh Công ty TNHH Kiểm toán Mỹ Chỉ tiêu Doanh thu BH, cung cấp DV Doanh thu Giá vốn LN gộp Doanh thu hoạt động TC Chi phí hoạt động TC Chi phí bán hàng Chi phí QLDN Lợi nhuận hoạt động KD 10 Thu nhập khác 11 Chi phí khác 12 Lợi nhuận khác 13 Lợi nhuận trước thuế Năm 2007 2.150.315.190 2.150.315.190 960.890.830 1.189.424.360 5.993.147 0 559.451.384 635.966.123 12.190.000 9.000.000 3.190.000 639.156.123 Năm 2008 2.267.273.333 2.267.273.333 633.529.663 1.633.743.670 10.112.217 0 522.930.114 1.120.925.773 0 1.120.925.773 Tình hình sản xuất Công ty năm gần tăng nhanh Lợi nhuận trước thuế năm 2007 so với năm 2008 tăng gần gấp đôi, số lý tưởng tất doanh nghiệp Với uy tín nỗ lực tồn thể Cơng ty Cơng ty tiếp tục phát triển vươn lên tầm cao 1.2 Đặc điểm hoạt động Cơng ty TNHH Kiểm tốn Mỹ chi nhánh Hà Nội 1.2.1 Nguyên tắc, mục tiêu, phương hướng hoạt động Công ty  Nguyên tắc hoạt động: AA- Hà Nội hoạt động theo nguyên tắc độc lập, khách quan, trực bảo vệ quyền lợi bí mật kinh doanh khách hàng quyền lợi thân sở pháp luật quy định Nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp, chất lượng dịch vụ cung cấp uy tín cơng ty tiêu chuẩn hàng đầu mà nhân viên phải tuân thủ  Mục tiêu hoạt động:  Trở thành hãng tư vấn quản lý, kiểm toán phục vụ khách hàng với chất lượng hiệu cao với tiêu chuẩn quốc tế  Cung cấp loại hình dịch vụ đa dạng cho khách hàng thuộc thành SV: Trần Yến Phương Lớp: Kiểm toán 48A Báo cáo thực tập tổng hợp phần kinh tế  Phương hướng hoạt động: Các hoạt động AA- Hà Nội hướng tới mục tiêu mà công ty đề ra.Do đó,AA- Hà Nội ln trọng:  Đào tạo phát triển nhân lực công ty, không ngừng nâng cao lực chuyên môn khả giao tiếp  Phát triển công ty quy mô chất lượng dịch vụ  Giữ gìn mở rộng quan hệ giao tiếp với tất doanh nghiệp lĩnh vực, ngành nghề công ty kiểm toán ngành 1.2.2 Các lĩnh vực hoạt động Công ty Với mong đợi khách hàng nhân viên Cơng ty, Cơng ty tiếp tục mở rộng loại dịch vụ, củng cố chất lượng dịch vụ nhằm đạt thành công thông qua việc hỗ trợ khác hàng hỗ trợ nhân viên cách tốt Các dịch vụ xây dựng sở đội ngũ nhân viên chuyên nghiệp có kinh nghiệm kỹ chuyên sâu chuyên môn văn hóa, với chun ngành kiểm tốn, kế tốn, tài chính, thuế, luật pháp, đầu tư, ngân hàng chứng khoán … Dưới chi tiết dịch vụ mà A.A-Hà Nội cung cấp Đối vớiA.A-Hà Nội, việc cung cấp dịch vụ kiểm toán quán, tối ưu kim nam cho hoạt động Công ty khách hàng Công ty cung cấp dịch vụ cho số lượng nhóm khách hàng Việt nam, từ Tổng Công ty đến Công ty độc lập nước, từ khu vực nguồn nhân lực đến công nghệ cao, từ công ty sản xuất đến cơng ty dịch vụ Nhóm kiểm tốn Cơng ty cung cấp loạt dịch vụ có tính truyền thống kiểm tốn Báo cáo tài hàng năm, sốt xét Báo cáo tài định kỳ kiểm tốn tổng hợp thơng tin tài có thỏa thuận trước, chưa nói tới dịch vụ soát xét chẩn đoán dịch vụ tư vấn sáp nhập, giải thể, mua bán, vay vốn tài trợ Các dịch vụ kiểm toán đầu tư cho dự án đầu tư kết thúc theo yêu cầu Luật đầu tư… Toàn Kiểm toán viên trang bị kiến thức sâu rộng quản lý, kiểm toán chuyên ngành kế tốn có kinh nghiệm phong phú tích lũy qua nhiều năm công tác Đặc biệt, Kiểm tốn viên cịn thơng hiểu chuẩn mực kế toán, kiểm toán hành Việt Nam chuẩn mực kiểm toán Quốc tế, Các đặc trưng có lẽ lý đảm bảo chất lượng dịch vụ Công ty Việt Nam làm tăng giá trị cho khách hàng Tồn cơng việc kiểm toán thực tuân thủ theo chuẩn mực Kiểm toán, kế toán văn pháp lý có liên quan hành Việt Nam Tóm lại, dịch vụ kiểm tốn Cơng ty cung cấp cho khách hàng không SV: Trần Yến Phương Lớp: Kiểm toán 48A Báo cáo thực tập tổng hợp hạn chế nội dung sau: - Kiểm toán độc lập thường niên; - Soát xét hệ thống kiểm soát nội bộ; - Kiểm toán tuân thủ; - Kiểm tốn thơng tin tài chính… Dịch vụ kế tốn Cơng ty cung cấp dịch vụ kế tốn cho khách hàng, bao gồm dịch vụ ghi sổ kế toán, lập dự toán Ngân sách, lập Báo cáo tài định kỳ Cơng ty hỗ trợ doanh nghiệp việc chuyển đổi Báo cáo tài lập theo hệ thống kế tốn Việt Nam cho tương thích với chuẩn mực kế tốn Quốc tế chấp nhận rộng rãi Nhân Công ty đại diện cho chuyên gia có lực bề dày kinh nghiệm Cụ thể, dịch vụ kế toán bao gồm: - Lập hệ thống kế toán cho doanh nghiệp; - Cung cấp dịch vụ kế toán, tư vấn kế toán cho khách hàng; - Lập kế hoạch tài chính; - Lập kế hoạch nhân sự; - Tư vấn phương án phát hành chứng khoán; - Lập dự đoán lưu chuyển tiền mặt Dịch vụ kiểm tốn tốn cơng trình XDCB Ngun tắc thực kiểm toán Báo cáo toán vốn đầu tư dự án hoàn thành sử dụng nhóm nhân viên chuyên nghiệp, chuyên gia có trình độ cao đào tạo qui lĩnh vực kiểm toán xây dựng nhằm cung cấp cho khách hàng dịch vụ hoàn hảo có độ tin cậy cao Mục tiêu Cơng ty đưa ý kiến độc lập Báo cáo tốn cơng trình vấn đề khác mà Chủ đầu tư quan quản lý Nhà nước cần quan tâm Việc kiểm toán Báo cáo tốn vốn đầu tư cơng trình xây dựng hồn thành thực sau dự án hoàn thành hoàn thành theo giai đoạn, bao gồm bước công việc sau: - Kiểm tra hồ sơ pháp lý; - Kiểm tra nguồn vốn đầu tư dự án; - Kiểm tra chi phí đầu tư xây dựng dự án; - Kiểm tra việc xác định số lượng, giá trị tài sản hình thành qua đầu tư; - Kiểm tra tình hình cơng nợ, vật tư, thiết bị tồn đọng; - Nhận xét đánh giá kiến nghị Trong q trình kiểm tốn, Cơng ty sẽ: - Tư vấn cho Ban quản lý dự án hoàn thiện thủ tục hồ sơ toán cần thiết; SV: Trần Yến Phương Lớp: Kiểm toán 48A Báo cáo thực tập tổng hợp nghề gặp khó khăn có nguy bị phá sản; doanh nghiệp sản xuất kinh doanh mặt hàng dễ bị lỗi thời; doanh nghiệp bị kiện tụng … tỷ lệ quy định giảm xuống mức thấp Phân bổ mức trọng yếu cho khoản mục (TE) Sau xác định mức trọng yếu cho toàn bào cáo tài chính, kiểm tốn viên phân bổ giá trị cho khoản mục Tuy nhiên trước phân bổ cần xác định tiêu phải kiểm tra 100% là:  Đầu tư ngắn hạn dài hạn  Tài sản cố định bất động sản đầu tư  Các khoản dự phòng  Vay ngắn hạn dài hạn  Chi phí phải trả  Nguồn vốn kinh doanh  Chi phí khác thu nhập khác Những khoản mục cần kiểm tra 100% khoản mục mang tính ước tính (các khoản dự phịng, chi phí phải trả), phát sinh nghiệp vụ (tài sản cố định, bất động sản đầu tư), có tính chất quan trọng (đầu tư tài chính, vay ngắn dài hạn, nguồn vốn kinh doanh), có tính chất bất thường dễ có sai phạm (chi phí khác, thu nhập khác) Sau loại trừ khoản mục ra, kiểm toán viên phân bổ cho khoản mục cịn lại dựa cơng thức sau: Mức trọng yếu Số dư tiêu phân bổ cho = x mức PM tiêu Tổng số dư tiêu Tổng giá trị tài sản - thực kiểm tra 100% (của tài sản nguồn vốn) Với việc áp dụng công thức tổng giá trị TE khoản mục phần tài sản nguồn vốn giá trị PM Như PM phân bổ hết cho tất khoản mục thuộc tài sản, nguồn vốn (ngoài khoản kiểm tra 100%) Trong trường hợp lợi nhuận chưa phân phối có giá trị âm loại trừ khỏi số dư nguồn vốn sở phân bổ mức trọng yếu để không ảnh hưởng đến việc phân bổ cho khoản mục cịn lại Tìm hiểu chung hệ thống kiểm sốt nội bộ: Hiện nay, công ty AA ban hành chương trình kiểm tốn quy định bước kiểm toán cho khoản mục, nội dung cần tìm hiểu hệ thống kiểm sốt nội với phần hành Khi thực kiểm tốn, trưởng nhóm thường phân cơng việc kiểm tốn theo chu trình chính, kiểm tốn viên có SV: Trần Yến Phương Lớp: Kiểm toán 48A Báo cáo thực tập tổng hợp trách nhiệm nghiên cứu kỹ hệ thống kiểm sốt nội quy trình mà phụ trách Có ba chu trình để nhóm trưởng tiến hành phân cơng:  Chu trình bán hàng khoản phải thu: kiểm toán viên chịu trách nhiệm kiểm toán phần hành doanh thu, nợ phải thu, người mua ứng trước, thuế, dự phòng khoản phải thu khó địi…  Chu trình mua hàng tồn kho khoản phải trả: kiểm toán viên chịu trách nhiệm kiểm toán phần hành hàng tồn kho, phải trả người bán, trả trước cho người bán, thuế, giá vốn hàng bán…  Chu trình chi phí: kiểm tốn viên chịu trách nhiệm kiểm tốn vốn tiền, loại chi phí(chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phi tài chính…) thu nhập từ hoạt động tài chính, thu nhập bất thường, khoản tạm ứng… Sau hồn thành việc lập kế hoạch kiểm tốn, công ty AA gởi cho khách hàng “Kế Hoạch Kiểm Toán” để bên khách hàng biết thơng tin thời gian kiểm tốn, nhân kiểm tốn cơng việc khách hàng cần chuẩn bị kiểm toán Đánh giá rủi ro kiểm toán Đánh giá rủi ro kiểm toán chia thành hai mức độ: tổng thể báo cáo tài chi tiết khoản mục Việc đánh giá rủi ro kiểm toán thành phần rủi ro kiểm toán áp dụng theo ba mức độ: cao, trung bình thấp Trong trình đánh giá rủi ro, cần lưu ý việc vấn, xem xét tài liệu bao gồm yếu tố kinh nghiệm kiểm toán viên để xét đoán Chẳng hạn: vấn, kiểm toán viên nghi ngờ nhân viên kế tốn trả lời khơng thật hay cố tình che giấu thơng tin kết vấn khơng cịn ý nghĩa kiểm tốn viên đánh giá rủi ro tiềm tàng kiểm soát mức cao nhất(rủi ro phát thấp nhất) thực thử nghiệm 2.2.3 Giai đoạn thực kiểm tốn Theo phân cơng nhóm trưởng, thành viên nhóm kiểm tốn tiến hành kiểm toán khoản mục cụ thể báo cáo tài Sốt xét hệ thống kiểm sốt nội hệ thống phát hành đơn tài - ghi nhận doanh thu, phải thu - thu tiền Soát xét thủ tục chứng từ tài liệu sở chọn mẫu nhằm khẳng định tính đầy đủ hợp lý nghiệp vụ liên quan đến bán hàng thu tiền Việc soát xét bao gồm nội dung sau: - Việc tuân thủ thủ tục phân cấp cho Chi nhánh, Đại lý (nếu có); - Việc ký hợp đồng kinh tế, ký kết hợp đồng với đại lý, tổng đại lý (nếu có); - Việc lập lưu trữ chứng từ kế toán quy định khách hàng Nhà SV: Trần Yến Phương Lớp: Kiểm toán 48A