294 kế toán tiêu thu hàng hóa và xác định kết quả kinh doanh

* Ịp*ỦY ban nhân dân tp.hồ chí minh TRƯỜNG CAO ĐẢNG CƠNG NGHỆ THỦ ĐỨC KHOA TÀI CHÍNH KÉ TOAN *** CÙ* I BÁO CÁO THƯC TÂP TÓT NGHIẼP Chuyên đề : KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU ỉ Tại V : CÔNG TY CỔ PHÀN DỆT PHONG PHÚ V GIA DỤNG V V V ỷV V A A A I Người hướng dẫn: NGUYỄN THỊ HẠNH Người thực hiện: TRƯỜNG CAO DẲNG THU HƯƠNG THỦ DIC - ~ Lớp: ^ C10K~ C10KD4 THƯ V l M , : DKCB í ị hty % JL Thành Phố Hồ Chí Minh Tháng 08/2012 -2 GVHP: Nguyên Thị Hạnh Báo Cáo Thực Tập LỜI CẢM ƠN Lời em xin chân thành cảm ơn đến quý Thầy, Cô trường Cao Đẳng Công Nghệ Thủ Đức, người trực tiếp giảng dạy, truyền đạt kiến thức bổ ích cho em, tảng bản, hành trang vô quý giá, bước cho em bước vào nghiệp sau tương lai Đặc biệt Cô Nguyễn Thị Hạnh - người cô cho em nhiều kiến thức niềm đam mê ngành Ke Toán mà em chọn Cảm ơn Cơ tận tình, quan tâm, giúp đỡ em tuần qua, giải đáp thắc mắc q trình thực tập Nhờ đó, em hoàn thành báo cáo thực tập Bên cạnh đó, em xin gởi lời cảm ơn chân thành tới Phịng Kế Tốn, anh chị Công Ty c ổ Phần Dệt Gia Dụng Phong Phú tạo hội giúp em tìm hiểu rõ môi trường làm việc thực tế doanh nghiệp mà ngồi ghế nhà trường em chưa biết Em xin chân thành cảm ơn anh Đặng Thanh Phước - Trưởng phịng kế tốn tài chính, dù anh bận rộn với cơng việc dành thời gian bảo, hướng dẫn , tạo điều kiện thuận lợi cho em tìm hiểu thu thập thơng tin phuc vụ cho báo cáo Trong trình thực tập làm báo cáo, chưa có kinh nghiệm thực tế, dụa vào lý thuyết học với thời gian hạn hẹp nên báo cáo chắn khơng tránh khỏi sai sót Kính mong nhận góp ý, nhận xét từ phía q Thầy, Cơ anh chị Công ty để kiến thức cưa em ngày hoàn thiện rút kinh nghiệm bổ ích áp dụng vào thực tiễn cách hiệu tương lai Kính chúc mọỉ người ln vui vẻ, hạnh phúc, dồi sức khỏe thành công công việc Em xin chân thành cảm ơn! TP, Hồ Chí Minh, ngày tháng năm 2012 Sinh viên: Nguyễn Thị Thu Hương SVTH: Nguyễn Thị Thu Hương Trang I Báo Cáo Thực Tập GVHD: Nguyễn Thị Hạnh NHẬN XÉT CỦA c o QUAN THựC TẬP i ITỔNCGIẮM-Đốe TP.ệẾ^McẨgètýẴN tỉíấ^g Jt$.năm 2012 cị 1“ ! dệt GIA DỤNG n \PH0NG PHU, SVTH: Nguyễn Thị Thu Hương Trang II G V H D ^ £ u ^ ê n jn iy iạ n h Báo Cáo Thực NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẢN \ \ \ TP.HCM, ngàỵ.íd tháng ơi.năm 20Ỉ2 Giảo viên hướng dẫn Nguyễn Thị Hạnh SVTH: Nguyễn Thị Thu Hương Trang III GVHD: Nguyễn Thị Hạnh Báo Cáo Thực Tập MỤC LỤC LÒI CẢM Ơ N Trang I NHẬN XÉT CỦA C QUAN THựC TẬ P Trang II NHẬN XÉT CÙA GIÁO VIÊN HƯỚNG DÃN Trang PHẢN MỞ ĐÀU Sự cần thiết đề tài Trang 2.Mục tiêu đề tài Trang Phạm vi đề tài Trang 4.Phương pháp nghiên cứu Trang CHƯƠNG lĩ GỈỚI THĨỆƯ KHẢỈ QƯÁT VỀ CÔNG TY CÔ PHẦN DỆT GỈA DỤNG PHONG PHÚ ĩ Giới thiệu công ty Giới thiệu chung Trang Quá trình hình thành phát triển cơng ty Trang Ket kinh doanh đóng góp N SN N Trang Chức nhiệm vụ quyền hạn công t y Trang 4.1 Chức Trang 4.2 Nhiệm v ụ Trang 4.3 Quyền hạn Trang Lĩnh vực hoạt động Trang 5.1 Ngành nghề sản xuất kinh doanh c h ín h Trang 5.2 Sản phẩm chủ dạo công ty Trang Mục tiêu Trang II Cơ cấu tổ chức quản lý 1.Sơ đồ tổ chức Trang 1.1 Khái n iệ m Trang 1.2 Sơ đồ tổ chức .Trang Chức nhiệm vụ phòng b a n Trang10 2.1 Đại hội đồng cồ đ ô n g .Trang10 2.2 Hội đồng quản trị Trang 10 2.3 Tổng giảm đốc Trang Ị 2.4 Phó Giám Đ ố c Trang 11 2.5 Câc phòng b a n Trang 11 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CỒN TY CỔ PHẦN DỆT GIA DỤNG PHONG PHÚ 1.Tồ chức máy kế tốn cơng t y Trang 15 ỉ.í Khái n iệ m Trang 15 1.2 Sơ đồ tổ chức Trang 15 Chức nhiệm vụ thành viên Trang 15 2.1 Kế toán trưởng Trang 15 2.2 kế toán toán Trang 16 SVTH: Nguyễn Thị Thu Hương Trang IV Báo Cáo Thực Tập GVHD: Nguyễn Thị Hạnh 2.3 Kế toán phải t h u Trang 16 2.4 Ke toán phải trả Trang 17 2.5 Kế toán tài sản cố định .Trang 17 2.6 Thủ quỹ Trang 18 2.7 Kế toán kho Trang 18 2.8 Ke toán giá thành Trang 18 2.9 Ke toán tồng h ợ p Trang 19 Chế độ kế tốn cơng t y Trang 19 3.1 Chính sách kể tốn áp dụng Trang 19 3.2 Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từtại công t y .Trang 20 3.3 Hình thức tổ chức hệ thống chứngtừ công t y Trang 21 Bộ máy hoạt động công t y Trang 22 4.1 Quy trình sản xuất chung Trang 22 4.2 Quy trình sản xuất khâu Trang 22 CHƯƠNG 3: CÓ SỜ LÝ LUẬN VÈ KỂ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU Tổng quan kế toán NVL 1.Một số khái niệm liên quan đén N V L Trang 24 1.1 Khái niệm NVL Trang 24 1.2 Đặc điểm Trang 24 1.3 Phân loại N V L Trang 24 Phương pháp hạch toán số nghiệp vụ phát sinh Trang 25 2.1 Tài khoản sử dụng * Trang 25 2.2 Kết cấu nội dung phản ánh Trang 26 2.2.1 Kết cấu tài khoản “ 152” Trang 26 2.2.2 Phản ánh vào sơ đồ chữ T Trang 27 2.3 phương pháp hạch toán NVL Trang 32 Nhiệm vụ kế toán NVL Trang 47 CHƯƠNG 4: THựC TRẠNG KẾ TOÁN NVL TẠI CỐNG TY CỐ PHẦN DỆT GIA DỤNG PHONG PHU I.Những đặc điểm chung kế tốn NVL cơng ty Đặc điểm cảu NVL công t y Trang 48 1.1 Khái niệm đặc điểm NVL công ty Trang 48 1.2 Đánh giá NVL công ty Trang 50 1.3 Hình thức áp dụng cơng ty Trang 53 Hạch tốn NVL cơng ty Dệt Gia Dụng Phong P hú Trang 54 2.1 Chứng từ thủ tục nhập kho NVL Trang 54 2.2 Chứng từ thủ tục xuất kho NVL Trang 55 2.3 Phương pháp hạch toán kế toán NVL Trang 56 2.4 Kế toán dự phòng giảm giá hàng tồn kho Trang 72 Nhiệm vụ kế toán NVL .Trang 74 NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 1.Nhận xét 1.1 v ề máy kế toán Trang 81 SVTH: Nguyễn Thị Thu Hương Trang V Báo Cáo Thực Tập GVHD: Nguyễn Thị Hạnh 1.2 Hỉnh thức sổ kế tốn áp dụng cơng ty Trang 81 1.3 hệ thống tổ chức tài khoản Trang 82 1.4 Tại phịng kế tốn Trang 82 1.5 Nhận xét kế toán nguyên vật liệu .Trang83 Kiến nghị Trang 84 2.1 Công tác quản l ý Trang 84 2.2 Cơng tác kế tốn Trang 84 2.3 Công nghệ kỹ thuật Trang 84 PHỤ LỤC Tải liệu tham khảo DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Chữ đầy đủ NVL Nguyên vật liệu SXKD Sản xuất kinh daonh TGĐ Tổng giám đốc TTĐB Tiêu thụ đặc biệt GTGT Giá trị gia tăng NSNN Ngân sách nhà nước XDCB Xây dựng TSCĐ Tài sản cố định SVTH: Nguyễn Thị Thu Hương Trang VI Báo Cáo Thực Hành GVHD: Nguyễn Thị Hạnh PHẦN MỞ ĐẦU Sư cần thiết đề t i : Trong kinh tế thị trường nay, xu cạnh tranh tất yếu Bất kỳ DN cần quan tâm đến nhu cầu thị trường cẩn sản phẩm gì? Vì DN cần quan tâm phấn đấu sản xuất sản phẩm để thỏa mãn nhu cầu thị trường sản phẩm phải có chất lượng cao giá thành thấp để thu lợi nhuận nhiều Muốn DN phải tổ chức quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh Quá trình sản xuất kinh doanh DN bị gián đoạn thực thiếu nguyên vật liệu nguồn lực DN nguyên vạt liệu yếu tố đầu vào yếu tố sản xuất cấu thành nên sản phẩm Để trình sản xuất đặn DN phải có kế hoạch mua dự trữ vật liệu cách hợp lý, phải đảm bảo cung cấp vật liệu đầy đủ, kịp thời số lượng chất lượng Muốn có thơng tin kinh tế cần thiết để tiến hành phân tích đề biện pháp quản lý kịp thời nhu cầu nguyên vật liệu cho sản xuất, sử dụng nguyên vật liệu tiết kiệm có lợi DN cần phải tổ chức cơng tác kế tốn ngun vật liệu Qua thời gian thực tập công ty c ổ Phần Dệt Gia Dụng Phong Phú, với kiến thức thu nhận trường hướng dẫn, bảo tận tình giáo viên Nguyễn Thị Hạnh với anh chị kế tốn em nhận thấy cơng tác kế tốn ngun vật liệu có tầm quan trọng lớn với DN sản xuất kinh doanh Bởi em chọn đế t i : Ke Toán Nguyên Vật Liệu” để làm đề tài báo cáo thực tập tổng hợp Mục tỉêu đề t ỉ : Việc nghiên cửu đề tài giúp nắm rõ phương pháp hạch toán việc nhập xuất NVL doanh nghiệp, xem xét việc thực hệ thống kế tốn nói chung kế tốn NVL nói riêng Công Ty c ổ Phần Dệt Gia Dụng Phong Phú Việc hạch tốn có khác so với kiến thức học nhà trường, đọc sách hay khơng? Từ đó, rút ưu khuyết điểm hệ thống kể toán NVL để đưa số ý kiến nhàm hoàn thiện hệ thống kế tốn cơng ty Báo Cáo Thực Hành GVHD: Nguyễn Thị Hạnh Phạm vi đề t i : -v ề không gian : đề tài thực Công Ty c ổ Phần Dệt Gia Dụng Phong Phú - v ề thời gian : đề tài thực từ ngày 02/07/2012 đến ngày 11 /08/2012 - Việc phân tích lấy từ số liệu tháng 7năm 2012 Do thời gian hạn chế thân chưa có nhiều kinh nghiệm nên báo cáo khơng tránh khỏi sai sót Em mong thơng cảm đóng góp ý kiến quý thầy cô trường Cao Đắng Công Nghệ Thủ Đức anh chị Công ty Cổ Phần Dệt Gia Dụng Phong Phú Phương pháp nghiên cứu : - Thu thập số liệu đơn vị thực tập - Quan sát tìm hiểu thực tế quy trình hoạt động cơng ty - Được hướng dẫn giảng viên trao đổi ý kiến với anh chị đơn vị thực tập - Tham khảo số sách chuyên ngành kế toán - Một số văn quy định chế độ tài hành GVHD: Nguyễn Thị Hạnh Báo Cáo Thực Hành CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VÈ CÔNG TY CỎ PHẰN DỆT GIA DỤNG PHONG PHÚ I GIỚI THIỆU VẺ CƠNG TY: Giới thiệu chung: Cơng ty Cổ Phần Dệt Gia Dụng Phong Phú công ty Tổng Công Ty Phong Phú bà Phan Kim Hằng làm Tổng giảm đốc.Tiền thân công ty nhà máy chuyên sản xuất loại khăn.Công ty hoạt động phụ thuộc vào Tổng Công Ty Cổ phần Phong Phú đồng thời để đáp ứng nhu cầu hội nhập kinh tế quốc tế WTO giới.Công ty c ổ Phần Dệt Gia Dụng Phong Phú đời giám sát công ty mẹ Tổng công ty c ổ phần Phong Phú Kể từ ngày 1/7/2008 cồng ty thức thành lập vào hoạt động theo định số 738QĐ-PP-VP Tổng cơng ty Phong Phú, có giấy phép đăng kí kinh doanh 4103008444 sở kế hoạch đầu tư TP.HCM cấp ngày 16/11/2007 CÔNG TY CỎ PHẢN DỆT GIA DỤNG PHONG PHÚ PHONG PHU HOME TEXTILE JOINT STOCK COMPANY Tên viết tắt:PPH JSC Địa c h !: 48 Tăng Nhem Phú, P.Tăng Nhơn Phú B, Quận 09, TP Hồ Chí Minh Điện th o i: ( 08 ) 3640 0067 Fax : (08) 3728 1848 Mã số thuế: 0305327881 E m a il: info@phongphuhome.com Website: www.phongphuhome.com GVHD: Nguyễn Thị Hạnh Báo Cáo Thực Hành Nợ TK 1368: Giá xuất kho NVL cho nhà máy Có TK 152.01: Giá xuất kho vật liệu Có TK 152.02: Giá xuất kho vật liệu phụ Có TK 152.03: Giá xuất kho nhiên liệu Có TK 152.04: Giá xuất kho phụ tùng Có TK 152.05: Giá xuất kho bao bì VD: Ngày 04/07/2012 vào phiếu xuất kho 000001 Công ty xuất NHÃN K1NN021 cho công ty Quảng Phú số lượng 10,500 cái, ĐG 42.300 đ/cái Và vào phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội số 0004180 ,kế toán ghi: N ợ T K 1368: 10,500x42.300 = 441.150.000 đ CĨTK 15202: 441.150.000 đ ® Trường hợp xuất hàng gia cơng ngồi: Kế tốn ghi: Nợ TK 154: Chi phí kinh doanh dở dang Có TK 152.01: Giá xuất kho vật liệu Có TK 152.02: Giá xuất kho vật liệu phụ Có TK 152.03: Giá xuất kho nhiên liệu Có TK 152.04: Giá xuất kho phụ tùng Có TK 152.05: Giá xuất kho bao bì VD: Ngày 14/07 công ty xuất nguyên liệu 16/1 cho công ty Đông Phú ( MS: 161 COOxxxxDPP) số lượng 385,4 kg giả gia công 41.500 đ/kg Căn vào phiếu xuất kho phiếu lãnh vật tư ghi: Nợ TK 6214: 385,4 X 41.500 CÓTK 15201: = 15.994.100 đ 15.994.100 đ GVHD: Nguyễn Thị Hạnh Báo Cáo Thực Hành Sơ đồ kế tốn NVI cơng ty T K illll,1121,331 TK:152 TK:621,627,641,642 2.4 Kế tốn dự phịng giảm giá hàng tồn kho Là trị giá tồn kho dự kiến thu hồi đủ hàng tồn kho bị hư hỏng, lỗi thời giá bán bị giảm Cuối niên độ kế tốn ghi nhận giá trị thực hàng tồn kho nhỏ hon giá gốc kế tốn phải lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho GVHD: Nguyễn Thị Hạnh Báo Cáo Thực Hành Tài khoản sử dụng TK 159 Số hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho lập năm trước Số trích lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho vào chi phí CK: số lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho S đ lio c lầ t o n d ụ p h ò n g g iả m g iá h n g t n k h o TK 632 T K 159 H ồn nhập du phịng L ập đu phòng vào V o c u ố i k ỳ SĨU1 C u ố i k ỳ lậ p b o c o K h o ả n c h ê n h lẻ c h số c ầ n lậ p < số h iệ n có T K Ố32 L ậ p d u p h ò n g bổ su n g - ► V o c u ố i k ỳ s a u , n ế u số c ầ n lậ p > s ố h iệ n c ó VD: Cuối niên độ cơng ty trích lập dự phòng 346.000.000 đ Tuy nhiên niên độ số dự phịng phải lập 330.000.000 đ phải tiến hành hồn nhập dự phịng GVHD: Nguyễn Thị Hạnh Báo Cáo Thực Hành Định khoản sau: N ợ T K 159: Có TK 632: 16.000.000 đ 16.000.000 đ Nhiêm vu kế tốn NVL: • • Do NVL tài sản dự trữ sản xuất nên thường biến động Lại chiếm tỷ trọng lớn phải kiểm tra chặt chẽ khâu mua vào, bảo quản sử dụng dự trữ NVL khối lượng, chất lượng quy cách chủng loại lẫn giá thu mua chi phí mua nhiệm vụ kế tốn nhà máy: ® Ghi chép, tính tốn, phản ánh trung thực, kịp thời số lượng, chất lượng giá thành thực tế loại, chủng loại NVL nhập, xuất tồn kho ® Thơng qua việc ghi chép phản ánh tình hình thu mua, dự trữ tiêu hao NVL thơng qua phát xử lí kịp thời NVL thừa thiếu ứ đọng phẩm chất ngăn ngừa trường hợp sử dụng lãng phí NVL ® Thực việc kiểm kê NVL theo yêu cầu quản lí, lập báo cáo NVL, tham gia cơng tác phân tích thực kế hoạch thu mua, dự trữ suwrd ụng NVL ® Việc nhập - xuất vật tư tiến hành dựa sở chứng từ, hóa đơn hợp lý, hợp lệ Trường hợp xuất vật tư chuyển kho nội phải phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội ® hàng tháng kế tốn thủ kho có đối chiếu mặt số lượng giá trị, định kỳ tháng công ty tiến hành kiểm kê lần để đánh giá tình hình thực tế NVL tránh tình trạng hao hụt, mát GVHD: Nguyễn Thị Hạnh Báo Cáo Thực Hành c ty Cổ Phần Dệt Gia Dụng Phong Phú B an h àn h th e o Q Đ số /1 9 /Q Đ - B T C 48 - Tăng Nhom Phú - Tăng Nhơn Phú B - Q9 Ngày 16/12/1998 Của tài CHỨNG TỪ GHI s ỏ Tài khoản C hứng từ ghi sổ Số tiền D iễn giải SỐ N gày 01/PX 04/07/2012 Nợ Có 1368 15202 441.150.000 63201 15202 31.167.500 131 511 33.907.500 3331 511 3.390.750 15.994.100 X uất nhãn KINN021 X uất Ren J9/PX 06/07/2012 LIS02 Doanh thu T huế G T G T 10% 23/P X ỉ 4/07 X uất NVL ì / ì 62Ì4 15201 T C ộng Người lập biểu Kế toán trương Gỉám đốc ( kỷ, ghì họ tên) ( kỷ, ghi họ tên) ( ký, ghi họ tên, đỏng dấu) GVHD: Nguyễn Thị Hạnh Báo Cáo Thực Hành Cty Cổ Phần Dệt Gia Dụng Phong Phú Mẩu số 03A-DNN 48 - Tăng Nhơn Phú - Tăng Nhơn Phú B - Q9 (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ BTC Ngày 14/09/2006 BTC) SỎ NHẬT K í CHUNG ĐVT: VNĐ Đã C h ứ n g từ s ế p h t sin h N gày D IÊ N th n g ghi G IẢ I SỐ sổ TT SH dịng TK Nợ Có ghi N gày, X sô th n g cá i 29/06/2012 21892 29/06/2012 M ua 15204 331 133 33 ỉ 1368 15202 15202 1121 1331 10 1121 27.969.806 cảm biến T huế 27.969.806 2.796.981 G T G T 10% 04/07/2012 01 /PX 04/07/2012 X uất nhãn 2.796.981 441.150.000 K.INN021 14/07/2012 77/PN 14/07/2012 M ua 441.150.000 32.004.000 A C ID E SU LFU R IC T huế V A T 32.004.000 3.200.400 3.200.400 C ộ n g p h t sin h 10.420.125.000 10.420.125.000 Người ỉập biểu Kế toán trưởng Giám đốc ( ký, ghi họ tên) ( kỷ, ghi họ tên) ( ký, ghi họ tên, đóng dấu) GVHD: Nguyễn Thị Hạnh Báo Cáo Thực Hành c ty Cỗ Phần Dệt Gia Dụng Phong Phú Mẩu số 03B - DNN 48 - Tăng Nhơn Phú - Tăng Nhơn Phú B - Q9 ( Ban hành theo QD số 48/2006/QĐ BTC Ngày 14/09/2006 BTC) SỔ CHI TIÉT VẶT LĨỆƯ Tháng 07/2012 Tài khoản: 15201 Tên vật liệu: Nguyên vật liệu ĐVT: VNĐ C h ứ n g từ TK Đ ơn ĐƯ giá N hập T ồn X uất D iễn g iả i SH N g y ,th n g SL TT SL TT Tồn đầu kỳ 60PN 05/07/2012 66PN 07/07/2012 23PX 14/07/2012 — Mua NVh 16/1 MuaNVL 16/1 XuấtNVI I6/I ỉ 12 41.750 495 20.666.250 112 41.750 90 3.757.500 621 41.500 Cộng phát 885 sinh Tồn cuối kỵ 36.948.750 385,4 9 0 780 32.370.000 41.500 SL TT 163 6.805.250 263 10.914.500 Người lập biêu Ke toán trưởng Giám đốc ( ký, ghi họ tên) ( kỷ, ghi họ tên) ( ký, ghi họ tên, đỏng dấu) GVHD: Nguyễn Thị Hạnh Báo Cáo Thực Hành c t y Cổ Phần Dệt Gia Dụng Phong Phú Mẩu số 03B - DNN 48 - Tăng Nhon Phú - Tăng Nhơn Phú B - Q9 (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ BTC Ngày 14/09/2006 cùa BTC) SỔ CHI TIÉT VẬT LIỆƯ Tháng 07/2012 Tài khoản: 15202 Tên vật liệu: Nguyên vật liệu phụ ĐVT: VNĐ C h ứ n g từ TK Đ ơn Đư giá T on X uất N hập D iễn g iả i SH N g y ,th n g SL TT SL TT Tồn đầu kỳ SL TT 230 8.740.000 410 15.563.600 Mua 79PN 16/07/2012 SODIUM HYDROS 331 38.000 1000 38.000.000 331 38.000 350 13.300.000 621 37.960 ULFITE Mua 98PN 23/07/2012 SODỈƯM HYDROS ULFITE Xuất 27PX 25/07/2012 SODIUM HYDROS 750 470.000 ULFITE 1890 71.744.400 Cộng phát 2300 24.700.000 sinh Tồn cuối Kỉ 37.960 Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc ( kỷ, ghi họ tên) ( kỷ, ghì họ tên) ( kỷ, ghi họ tên, đóng dấu) GVHD: Nguyễn Thị Hạnh Báo Cáo Thực Hành Cty Cổ Phần Dệt Gia Dụng Phong Phú 48 - Tăng Nhơn Phú - Tăng Nhơn Phú B - Q9 BẢNG TỎNG HỢP NHẬP - XUẤT - TÒN NGUYÊN VẬT LIỆU Tài khoản 152: Nguyên Vật Liệu Tháng 07/2012 ĐVT: VNĐ Tên Mã vật Tồn đầu kỳ ĐVT 15202 TT SL TT SL TT SL TT kg 163 6.805.250 885 36.948.750 780 32.370.000 263 10.914.500 kg 230 8.740.000 2.300 24.700.000 1890 71.744.400 410 15.563.600 NVL NVL phụ Tồn cuối kỳ Xuất kỳ SL liệu 15201 Nhập kỳ Cộng 6.7S4.120.000 8.250.420.000 12J50.460.000 5.450.230.000 Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đếc ( kỷ, ghi họ tên) ( ký, ghi họ tên) ( kỷ, ghi họ tên, đóng dấu) GVHD: Nguyễn Thị Hạnh Bảo Cáo Thực Hành Mẩu số 03B - DNN Cty Cổ Phàn Dệt Cia Dụng Phong Phú 48 - Tăng Nhon Phú - Tăng Nhon Phú B - Q9 ( Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ BTC Ngày 14/09/2006 cùa BTC) SỐ CÁI TK152 : Nguyên Vật Liệu TKĐƯ D iễn g iả i SH S ố tiền NKC C h ứ n g từ NTGS NT Nợ dịng Có Số dư đầu 6.754.120.000 tháng M ua 29/06/2012 21892 29/06/2012 331 1368 1121 27.969.806 cảm biến 04/07/2012 01/PX 04/07/2012 X uất nhãn 441.150.000 KINN021 14/07/2012 77/PN 14/07/2012 M ua A CID E 32.004.000 SU LFƯ RIC C ộ n g p h át 0 0 0 0 sin h Sổ d cu ố i 5 0 0 th n g Người lập biểu Kế toán trưửng Giám đốc ( ký, ghi họ tên) ( ký, ghi họ tên) ( kỷ, ghi họ tên, đóng dấu) Báo Cáo Thực Hành GVHD: Nguyễn Thị Hạnh CHƯƠNG IV: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ Nhận xét: Qua thời gian thực tập công ty em thấy nỗ lực công ty, công ty không ngừng phấn đấu để bước khẳng định vị trí cuă kinh tế thị trường Hai năm trở lại Công ty hoạt động có lãi nhiều so với năm trước, đời sống cán công nhân viên ngày nâng cao, quy mô hoạt động nguồn vốn ngày tăng Khâu quản lý,sản xuất ngày chặt chẽ hoàn thiện 1.1 máy kế tốn: - Cơng ty sử dụng mơ hình tổ chức Bộ máy kế tốn tập trung phù hợp với quy mơ cơng ty tất cơng tác kế tốn thực phịng kế tốn đảm bảo thống nhất, chặt chẽ việc điều hành cung cấp số liệu , phản ánh xác tình hình thu mua ngun, vật liệu - Bộ máy kế tốn cơng ty phân bổ cách hợp lý, cấu phù hợp với đặt điểm công ty - Công ty áp dụng phương pháp ghi thẻ song song nên việc ghi chép đơn giản, dễ làm, dễ kiểm tra đối chiếu số liệu, nhiên việc ghi chép dễ bị trùng lắp giũa kế toán kho số lượng, việc đối chiếu thường để dồn vào cuối kỳ gây nên việc chậm trễ cho việc lập báo cáo - Nguyên vật liệu công ty tương đối nhiều, đa dạng phong phú phần lớn mua thị trường nước Khi xuất nguyên vật liệu cồng ty thực cấp phát theo họp địng, sản xuất đến đâu cấp phát đến nên hạn chế lượng, nguyên vật liệu bị thất thoát, tồn động phân xưởng Do cơng ty có nhiều nhà máy sản xuất, nên nguyên vật liệu đa dạng, nhập, xuất với số lượng lớn, nên áp dụng phương pháp bình quân gia quyền cuối tháng để tính giá trị nguyên vật liệu xuất kho nhàm giảm bớt khối lượng Báo Cáo Thực Hành GVHD: Nguyễn Thị Hạnh - Song song việc xác định trị giá nguyên vật liệu xuất kho việc hạch tốn chi phí, tổ chức ghi chép, tập hợp phân bổ đối tượng chịu chi phí quan trọng Từ khấu nhập xuất nguyên vật liệu đến khâu tập hợp chi phí tính tốn xác, ln có cân đối số liệu kho kế tốn nên sảy trường hợp ghí chép sai sót, phân bổ khơng đối tượng, đồng thời quản lí chặt chẽ tình hình biến động loại nguyên vật liệu theo số lượng giá trị 1.2 H ình thức sỗ kế tốn áp dụng cơng ty: Cơng ty sử dụng hình thức kế tốn nhật ký chung dể hiểu,dễ ghi chép chứng từ gốc tổ chức luân chuyển hợp lý, khoa học đảm bảo chửng từ đến phịng kế tốn thời gian ngắn nhất, giúp tra xử lý thơng tin kịp thời Trình tự ghi sổ cơng ty theo trình tự thời gian ghi sổ sách rát rõ ràng , công việc kế tốn xử lý xác hiệu - Công ty thực tốt tuân thủ triệt để quy định nhà nước kế toán nói chung nguyên vật liệu nói riêng Tuy sổ sách, chứng từ điều xử lý lưu lại máy để tiện cho công tác kiểm tra cấp lúc cần thiết, phịng kế tốn đả lưu trữ toàn chứng từ theo quy định đồng thời làm bàng chứng cho số liệu nhập vào máy tính 1.3 hệ thống tổ chức tài khoăn: Công ty không phân nhiều loại vật liệu , mà nguyên vật liệu nguyên vật liệu phụ hạch toán chung vào tài khoản 152 Đơn vị chủ yếu hạch tốn vào chi phí sản xuất chung trực tiếp sản xuất sản phẩm Cơng ty tính lưcmg theo sản phẩm làm hưởng nhiêu điều làm cho công nhân viên tích cực, nổ lực cơng việc chia làm bốn ca để dễ quản lý - Hiện nay, hệ thống phần mền kế tốn ngày hồn thiện giúp kế tốn thuận tiện tra cứu, tìm kiếm, cập nhật sổ sách liên tục báo cáo nhanh hơn đồng thời giúp thành viên nám bắt tình hình hoạt động cơng ty 1.4 Tại phịng kế tốn Báo Cáo Thực Hành GVHD: Nguyễn Thị Hạnh - Nhân viên phịng tài đảm bảo cơng việc trơi chảy, kế tốn tổng hợp kiêm thủ quỷ nhiên đảm bảo xác kịp thời báo cáo tài hàng năm hàng q Cơng tác kế tốn cơng ty theo quy định chế độ kế toán nhà nước ban hành - Nhân viên kế tốn phân cơng trách nhiệm rõ ràng, góp phần làm cho hoạt động máy kế toán hoạt động nhịp nhàng, hiệu - Trong q trình thực hiện, kế tốn viên ln nhận đạo kịp thời kế toán trưởng nên đảm bảo hạch tốn xác, kế trưởng người có nhiều kinh nghiệm cơng tác kế tốn Các nhân viên phịng tài ln tận cơng việc hồn thành tốt nhiệm vụ giao 1.5 N hận x ét kế toán nguyên vật liệu: - Quy trình mua nguyên vật liệu công ty diễn chặt chẽ, hệ thống chứng từ luân chuyển hợp lý phận, nhân viên nhận khâu khác nhau, nhằm đảm bảo tính khách quan khả kiểm sốt hệ thống kiểm soát nội - Kế toán phản ánh số lượng, giá trị nguyên vật liệu phiếu nhập kho, xuất kho Cung cấp kịp thời cho trình sản xuất thu mua phản ánh giám sát tình hình nhập - xuất - tồn nguyên vật liệu - v ề việc quản lí NVL, hàng tháng kế tốn ln so sánh đối chiếu thực tế sổ sách phát sai sót cách kip thời, phát thừa, thiếu hàng hố để có biện pháp xử lí tốt - Việc nhập, xuất NVL kế tốn xử lí máy tính theo phần, in sổ sách báo cáo kho có nhu cầu, bên cạnh chửng kế tốn nhiều nên việc trữ chứng từ gặp nhiều khó khăn Báo Cáo Thực Hành GVHD: Nguyễn Thị Hạnh Kỉến nghị: L Cơng tác quản lý: - Cần có chiến lược đào tạo cán bộ, công nhân lành nghề, học tập tiến khoa học kỹ thuật tiên tiến số nước bạn quy trình sản xuất mặt hàng may mặc - Tuy công ty áp dụng hình thức kế tốn tập trung nhiên nhà máy Dệt Hải Vân cịn xa nên cơng ty cịn tốn thcm khoản chi phí vận chuyển - Cần có chế độ tuyển dụng, đãi ngộ nhân viên cỏ trình độ chun mơn cao - Cần phải có phận Maketting để có chiến lược kinh doanh lâu dài giảm thiểu rủi ro tránh tình trạng hàng sản xuất không bán - Đầu tư them thiết bị tiên tiến nhàm tăng suất, tiết kiệm nhiên liệu nhân công - Đồng thời cơng ty nên có biện pháp tìm hiếu, mở rộng nguồn cung ứng nguyên liệu để giảm bớt phụ thuộc 2.2 Cơng tác kế tốn : - Việc áp dụng phưorng pháp ghi thẻ song song làm cho công việc ghi chép dễ bị trùng lặp kho phịng kế tốn số lượng Do vào cuối kỳ hạch toán sổ sách cồng việc nhiều dẫn đến khơng làm kịp Vì kế tốn có lúc khơng tránh khỏi sai sot - Trình độ chun mơn nghiệp vụ kế tốn viên vững vàng, có kinh nghiệm, nhiên cần phải tham gia nhiều lớp tập huấn chuyên môn nghiệp vụ, để kịp thời nắm bắt thay đổi, sửa đổi chế độ kế tốn áp dụng 2.3 Cơng nghệ kỹ th u ậ t: Hiện đại hoá máy móc để nâng cao suất chất lượng sản phẩm, đồng thời để giảm thiểu chi phí phát sinh q trình bảo dưỡng, tu sửa máy móc T Trnr T "VT 'TU * 'TU,, ĩ ĩ,* Trane 84 GVHD: Nguyễn Thị Hạnh Báo Cáo Thực Hành Ngày nay, thị trường có cạnh liệt nên công ty phải thường xuyên đổi công nghệ sản xuất, đáp ứng nhu cầu ngày cao người tiêu dùng Do công ty vinh dự đạt danh hiệu “ Hàng Việt Nam chất lượng cao năm 2009” lợi để công ty nắm vững danh hiệu, thừa thắng xông lên, quảng bá mạnh phương tiện thông tin đại chúng như: báo, đài, tivi, xây dựng website riêng để bán hàng quản bá mạng KẺT LUẬN CHƯNG Qua thời gian thực tập, em thấy công ty thực nghiêm túc cơng tác quản lí hoạt động kinh doanh ,tổ chức máy hồn chỉnh thống Ln nghiên cứu phương pháp hạch toán phù hợp theo quy định nhà nước Đồng thời qua phân tích tình hình kế tốn ngun vật liệu, cịn số điểm càn khác phục công ty công ty sản xuất đạt hiệu cao Em tin ràng tương lai công ty không ngừng phát triển mở rộng quy mô sản xuất, để khẳng định vị trí vững thị trường Thời gian tiếp xúc thực tế vừa qua giúp em phần hiếu thêm công việc người kế tốn ngun vật liệu Do có thời gian tìm hiểu kế tốn NVL, song nhờ có kiến thức trường thực tế có tiếp xúc nên phần am hiểu Do kiến thức ln mênh mong mà hiểu biết hạn hẹp, khó tránh khỏi thiếu xót làm đề tài Em mong bảo góp ý kiến từ q thầy giáo nhà trường, ban Lãnh đạo công ty để báo cáo em hoàn chỉnh hành trang quý báu để em bước vào đời cách thành công Một lần nữa, em xin chân thành cảm ơn gửi lòi chúc sức khoẻ đến Thầy, cô Trường “Cao Đẳng Công Nghệ Thủ Đức” anh, chị Công Ty c ổ Phần Dệt Gia Dụng Phong Phú tận tình giúp đỡ em hoàn thành chuyên đề tốt nghiệp “ Kế toán nguyên vật liệu”