Hoàn thiện kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty TNHH Nhà nước 1 thành viên Xuân Hoà

Trang 1

LỜI NÓI ĐẦU

Nền kinh tế nước ta đang bước vào thời kỳ hội nhập sâu rộng với khuvực và thế giới Đây là 1 cơ hội lớn cho các doanh nghiệp trong việc mở rộngthị trường trong nước và vươn đến tầm quốc tế Nhưng đồng thời nó cũngkhiến các doanh nghiệp phải đối mặt với sự cạnh tranh gay gắt từ các đối thủ

cả trong và ngoài nước Trong bối cảnh như vậy, tất cả các doanh nghiệpmuốn đứng vững và phát triển cần phải nắm bắt được nhu cầu của thị trường

và tạo ra được những sản phẩm đáp ứng được nhu cầu đó với 1 mức giá phảichăng Để có thể đưa ra được những giải pháp tiết kiệm chi phí, nâng cao hiệuquả sản xuất thì các nhà quản lý cần phải có những thông tin sát thực, đáng tincậy và phản ánh được kịp thời tình hình sản xuất của doanh nghiệp Muốn vậythì công tác hạch toán chi phí và tính giá thành sản phẩm cần được coi trọngđặc biệt Công ty TNHH Nhà nước một thành viên Xuân Hoà cũng đã vàđang nỗ lực làm tốt công tác này để góp phần đánh giá đúng chi phí sản xuất

và tìm ra các giải pháp hiệu quả tiết kiệm chi phí sản xuất

Là sinh viên của trường Kinh tế quốc dân sau 1 thời gian thực tập,nghiên cứu tại phòng kế toán của công ty Xuân Hoà, được sự giúp đỡ của cácanh chị, cô chú trong phòng và các thầy cô giáo ở trường em đã hoàn thiện

Chuyên đề thực tập với đề tài: “ Hoàn thiện kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại công ty TNHH Nhà nước một thành viên Xuân Hoà”.

Chuyên đề gồm 3 chương sau:

Chương 1: Đặc điểm sản phẩm, tổ chức sản xuất và quản lý chi phí tại công ty Xuân Hoà

Chương 2: Thực trạng kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại công ty Xuân Hoà

Chương 3: Hoàn thiện kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại công ty Xuân Hoà.

Trang 2

CHƯƠNG 1 ĐẶC ĐIỂM SẢN PHẨM, TỔ CHỨC SẢN XUẤT VÀ

QUẢN LÝ CHI PHÍ TẠI CÔNG TY XUÂN HOÀ

1.1 Đặc điểm sản phẩm của công ty

Công ty Xuân Hoà là 1 công ty uy tín trên thị trường đồ nội thất với cácsản phong phú, đa dạng phục vụ cho nhu cầu tiêu dùng của khách hàng là cả

cá nhân và các tổ chức, trong nước và ngoài nước

Công ty hiện nay sản xuất khoảng hơn 200 loại sản phẩm Có thể kểđến các sản phẩm chủ yếu của công ty qua bảng tóm tắt sau:

Bảng 1.1 Danh mục sản phẩm tiêu biểu của công ty

(Dài x Rộng x Cao) Mô tả sản phẩm

Tủ sắt CA-1A-L 1200x450x1950 Tủ có 2 cánh trượt, bên trong có 4 đợt di

Tủ sắt CA-3F 460x620x1080 Tủ 2 hồ sơ, 2 ngăn đều nhau, mỗi ngăn kéo

có 1 tay nắm ở trước mặt Chung 1 tủ khóa

Ghế các loại GXS-22-01 320x(580-700) Ghế quầy ba, điều chỉnh cần bằng hơi Ghế các loại GNM-07-00 1530x660x775 Ghế gấp khung ống thép Ø 22.2 có gối,

nan gỗ tự nhiên nhóm 1 Ghế phòng

Ghế cứng, khung ống thép ovan 32x16 sơn Mặt ngồi, tựa đệm mút bọc giả da Ghế xoay GX-03-01 410x420x860-975 Ghế xoay nhân viên có tay, điều chỉnh

SV: Đinh Thị Hồng Gấm 2 Lớp: Kế toán tổng hợp 48B

Trang 3

bằng gỗ dán Foocmica, có bụng.

Bàn văn

phòng

08I 1600x800x750

phòng

1205BC 1200x500x750

BOV-Bàn ống vuông gấp sơn, có ngăn, có chắn trước, khung thép ống 30x30 sơn Bàn văn

phòng BHE-01-00 1800x900x750 Bàn họp hình Elip, gỗ CN, có bụngBàn vi tính BVT-01-01 600x480x750 Bàn vi tính gỗ CN mặt dày 18mm Giá các loại GTV-01-01 1025x450x1830 Giá thư viện 2 mặt, 1 khoang, 4 ngăn,

khung thép sơn.

Giá các loại GTV-02-02 920x400x1760 Giá đơn 1 khoang, 1 mặt, 5 ngăn, 5 đợt

và 1 nóc Sản phẩm

Sweet S-01-00 900x400x900

Giá để máy in, tấm thép dày 0.6 mm sơn màu

Giá các loại ZAS-10-04 1730x410x992 Giá phơi đa năng, có thể gấp gọn, cánh

vừa, ống Ø 12.7 sơn bột tĩnh điện.

Sản phẩm sản xuất tại công ty phải bảo đảm những tiêu chuẩn về chấtlượng rất khắt khe mà chúng ta có thể kể ra sau đây:

* ISO 9001: 2008: Hệ thống quản lý chất lượng

Đây là hệ thống tiêu chuẩn quy định các yêu cầu trong quá trình sảnxuất, bao gồm trên 20 tiêu chí, các tiêu chí này không giúp các sản phẩm trởnên tốt hơn nhưng giúp các sản phẩm làm ra mang tính đồng đều cao

Trang 4

* ISO 14001: 1996: Hệ thống quản lý môi trường :

Là 1 bộ các tiêu chuẩn quốc tế về quản lý môi trường Việc nghiên cứu

áp dụng hệ thống quản lý môi trường theo tiêu chuẩn ISO 14001 được công tycho làm biện pháp để tiến tới 1 nền sản xuất sạch hơn, thân thiện với môitrường hướng tới phát triển bền vững Công ty cũng cam kết cải tiến liên tục

và phòng ngừa ô nhiễm dựa trên việc tối ưu hoá sử dụng nguyên vật liệu đầuvào, đồng thời giảm thiểu các tác động tới môi trường từ các hoạt động củamình

*TQM: Hệ thống quản lý chất lượng toàn diện; TQM: Total Quality Management – Quản lý chất lượng toàn diện.

TQM là một phương pháp quản lý của một tổ chức, định hướng vàochất lượng, dựa trên dự tham gia của mọi thành viên và nhằm đem lại sựthành công dài hạn thông qua sự thoả mãn khách hàng và lợi ích của mọithành viên của công ty và của xã hội

Mục tiêu của TQM là cải tiến chất lượng sản phẩm và thoả mãn kháchhàng ở mức tốt nhất cho phép Đặc điểm nổi bật của TQM so với các phươngpháp quản lý chất lượng trước đây là nó cung cấp một hệ thống toàn diện chocông tác quản lý và cải tiến mọi khía cạnh có liên quan đến chất lượng và huyđộng sự tham gia của mọi bộ phận và mọi cá nhân để đạt mục tiêu chất lượng

đã đề ra

* IWAY: Tiêu chuẩn tích hợp của tập đoàn IKEA Thụy Điển;

* CP: Chương trình sản xuất sạch hơn, tiết kiệm năng lượng

Công ty Xuân Hoà cũng cam kết chất lượng sản phẩm của mình bằngviệc dán tem chống hàng giả bảo hành ít nhất 12 tháng đối với tất cả các sảnphẩm Trong 1 số trường hợp công ty còn bảo hành tới 24 tháng hoặc lâu hơnnữa

Công ty Xuân Hoà tổ chức tiêu thụ sản phẩm chủ yếu là thông qua hệthống đại lý của mình Các đại lý thường làm đơn mua hàng của công ty trong

Trang 5

đó nêu số lượng, chủng loại sản phẩm cần mua và công ty sẽ sản xuất theoyêu cầu của các đại lý Tuy vậy công ty cũng đang mở rộng hoạt động sảnxuất kinh doanh của mình, tìm kiếm khách hàng trực tiếp và các khách hàng ởnước ngoài với những yêu cầu về sản phẩm khác nhau và bản thân công tycũng có sản xuất dự trữ thêm nên thực tế thì loại hình sản xuất của công tykhông phải là theo đơn đặt hàng cũng không phải là hàng loạt hay đơn chiếc

mà là sự kết hợp giữa đơn đặt hàng và hàng loạt

Thời gian để sản xuất sản phẩm của công ty ngắn vì vậy công ty chọn

kỳ tính giá thành là theo tháng

Các sản phẩm của công ty đều phải trải qua 1 quá trình sản xuất phứctạp, qua nhiều phân xưởng chế biến mới hoàn thành Vì vậy sản phẩm dởdang của công ty thường là những bán thành phẩm trong quá trình sản xuất tại

1 phân xưởng nào đó trong dây chuyền sản xuất hoặc đang nằm tại phânxưởng lắp ráp để hoàn thành hoặc cũng có thể đã hoàn thành rồi nhưng tạithời điểm tính giá thành lại không được báo cáo (trường hợp này là rất ít tuynhiên vẫn tồn tại trong công ty)

1.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất sản phẩm của công ty

1.2.1 Đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất

Với đặc điểm là 1 doanh nghiệp chuyên sản xuất và gia công hàng nội thấtquy trình công nghệ sản xuất của Xuân Hòa khép kín và phức tạp như sau:

Trang 6

Sơ đồ 1: Quy trình công nghệ sản xuất

Giải thích sơ đồ:

+ Với nguyên vật liệu đầu vào là thép lá, ống thép mua từ bên ngoàitrải qua phân xưởng ống thép gia công sẽ tạo ra đoạn thép mộc các loại cókích cỡ và độ dài các chi tiết của từng sản phẩm cụ thể

+ Sau đó được chuyển qua phân xưởng phụ tùng hoặc cơ khí để tiếp tụcchế biến và cho ra đời khung các loại bàn, ghế…

Thép

Đánh bóng

Khung mạ

Khung sơn

Nhập khoMặt bàn,

ghế

Trang 7

+ Các khung này sẽ được đánh bóng tại phân xưởng đánh bóng và sau

đó chuyển tới phân xưởng mạ hoặc sơn:

- Tại phân xưởng mạ các chi tiết đã được đánh bóng sẽ được chếbiến tiếp và cho ra các chi tiết đã được mạ niken hoặc mạ kẽm

- Tại phân xưởng sơn: Các chi tiết sẽ được tẩy rửa bề mặt bằng cácloại hóa chất, sau đó được sấy khô và đưa vào buồng phun sơn, sau khi phunsơn các chi tiết sẽ được sấy khô và tháo xuống

Sau khi chế biến tại 2 phân xưởng này thì các chi tiết sẽ được chuyểntiếp tới bộ phận lắp ráp

+ Gỗ mua ngoài qua phân xưởng mộc sẽ tạo mặt bàn mặt ghế Sau đólại tiếp tục được chuyển tới bộ phận lắp ráp

Tại bộ phận lắp ráp các chi tiết trên sẽ được kết hợp với 1 số loạinguyên vật liệu khác như da, mút… để chế tạo ra sản phẩm theo yêu cầu vềhình thức, chất lượng, chủng loại Cuối cùng sẽ được dán tem, bao gói tạothành sản phẩm hoàn chỉnh và đem nhập kho

1.2.2 Cơ cấu tổ chức sản xuất

Công ty tổ chức sản xuất theo các phân xưởng Tại các phân xưởng cóthể có nhiều khu vực hoặc dây chuyền công nghệ làm các chức năng riêngbiệt, sau đó lại chia thành các tổ nhỏ hơn Đứng đầu các phân xưởng là 1Giám đốc phân xưởng sau đó là các Đốc công quản lý các khu vực sản xuấtđồng thời cũng giúp việc cho Giám đốc phân xưởng; các Tổ trưởng quản lý

tổ Ta có thể tổng quát hoá sơ đồ tổ chức tại các phân xưởng như sau:

Trang 8

Sơ đồ 2: Cơ cấu tổ chức tại phân xưởng:

Hiện tại công ty có tổng cộng 9 phân xưởng thực hiện các chức năngnhiệm vụ riêng của mình

+ Phân xưởng Ống thép: Gồm 37 cán bộ trong đó có 1 Giám đốc, 3 đốccông, số lao động còn lại được phân ra làm việc theo 3 khu vực chính: Khuvực tạo ống thép, khu vực cắt phôi thép, khu vực Bavia đánh bóng

+ Phân xưởng Phụ tùng: Hiện có khoảng 200 lao động làm việc tại 5khu vực: Uốn, Đột Dập, Hàn, Đánh bóng, Khác

Tại các khu vực lại chia ra các tổ sản xuất

+ Phân xưởng Mạ: Có khoảng 120 cán bộ công nhân viên được phânchia làm việc theo dây chuyền công nghệ

+ Phân xưởng Sơn: Phân xưởng Sơn có 2 dây chuyền sơn bột tĩnh và 1buồng sơn nước, hiện tại phân xưởng có khoảng 100 cán bộ công nhân viên

và được chia làm việc theo các dây chuyền

Giám đốc phân xưởng

Khu vực

1

Khu vực 2

Khu vực n

Đốc

công

Đốc công

…

Trang 9

+ Phân xưởng Cơ dụng: Phân xưởng có khoảng 185 người chia làm 20 tổ + Phân xưởng Mộc Cầu Diễn: Phân xưởng có 40 người chia làm 4 tổ.+ Phân xưởng Cơ khí Cầu Diễn: Có 55 người, được chia làm 5 tổ.

+ Phân xưởng đánh bóng: Có 53 người chia làm 5 tổ

+ Phân xưởng lắp ráp: Phân xưởng có 60 người và được chia thành 6 tổ Giám đốc phân xưởng là người chịu trách nhiệm về tất cả các hoạtđộng của phân xưởng trước Ban giám đốc Dưới Giám đốc là Đốc công, đây

là người sẽ giao việc cho từng nhóm sản xuất trong phân xưởng và đôn đốcviệc sản xuất của công nhân trong phân xưởng Dưới Đốc công là Tổ trưởngcác tổ sản xuất Tổ trưởng là người nhận kế hoạch sản xuất chi tiết từ Đốccông và phân việc cho từng nhân viên trong tổ cũng như sẽ là người kiểm tra

số lượng sản phẩm hoàn thành của từng người Bắt đầu mỗi ngày làm việcngười tổ trưởng sẽ viết phiếu giao việc cho nhân viên trong tổ và đến cuốingày thì sẽ kiểm tra và đánh giá số lượng sản phẩm hoàn thành trong ngàycủa mỗi người Đốc công là người sẽ chấm công thời gian cho công nhân.Lương của Giám đốc và Đốc công là lương thời gian còn Tổ trưởng vừa làngười trực tiếp sản xuất vừa là người có vai trò quản lý do vậy người tổtrưởng được hưởng 50% lương thời gian còn lại là lương theo sản phẩm

Hiện nay công ty có tổng cộng 850 công nhân sản xuất với các mức bậcnghề khác nhau Công nhân làm việc tại công ty có thể là lao động phổ thônghoặc là lao động đã qua đào tạo nhưng đều được tham gia khoá đào tạo tạicông ty trong thời gian 1 tháng Nếu có thể vượt qua được bài đánh giá cuốikhoá đào tạo thì sẽ được nhận vào công ty thử việc Với quy trình đào tạo nhưvậy nên trình độ tay nghề của công nhân tương đối tốt và thực tế là tại cácphân xưởng rất ít có các sản phẩm hỏng

Trang 10

1.3 Quản lý chi phí sản xuất tại công ty

Công ty Xuân Hoà là công ty sản xuất do đó chi phí sản xuất sản phẩmchiếm 1 tỷ trọng rất lớn trong tổng chi phí của công ty Để xác định được hiệuquả kinh tế của sản xuất và đánh giá đúng đắn kết quả hoạt động sản xuấtkinh doanh công ty tiến hành quản lý các khoản mục chi phí rất chặt chẽ

Các khoản mục chi phí sản xuất của công ty được phân chia thành:+ Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

+ Chi phí nhân công trực tiếp

+ Chi phí sản xuất chung

Công ty có xây dựng giá thành kế hoạch của các loại sản phẩm sảnxuất Giá thành kế hoạch của công ty trước hết do phòng KT-QC trong quátrình thiết kế sản phẩm sẽ xác định ra mức nguyên vật liệu để sản xuất sảnphẩm Định mức này sẽ là căn cứ để phòng vật tư xuất nguyên vật liệu chocác phân xưởng trong quá trình sản xuất Với những sản phẩm mới phòngKT- QC sẽ lập kế hoạch chế thử, nghiệm thu và ấn định lập tiến trình côngnghệ trước khi đưa vào sản xuất hàng loạt cho cả lô hàng Cũng trong quátrình chế thử này bộ phận kỹ thuật sẽ xác định các hao phí thực tế về nguyênvật liệu, nhân công và các hao phí cần thiết khác để hoàn thành sản phẩm, vàlập nên Dự thảo chi phí sản xuất sản phẩm Bản dự thảo này sẽ được gửi tớicác phân xưởng để tham khảo và lấy ý kiến

Các phân xưởng sẽ xem xét tính hợp lý của các mức hao phí đưa ratrong giá thành kế hoạch và đưa ra ý kiến của mình Các ý kiến đó sẽ đượcphòng KT-QC tổng hợp lại và nghiên cứu để có sự điều chỉnh cho phù hợp.Khi các ý kiến đã đi đến thống nhất thì các số liệu này sẽ được đưa lên phòng

kế toán để tính ra giá thành kế hoạch của sản phẩm sản xuất

Trang 11

Giá thành này khi được phê duyệt bởi Phó Tổng giám đốc phụ tráchsản xuất thì chính thức có hiệu lực Từ đó mức giá này sẽ được sử dụng trongquá trình tính giá thành thực tế sản phẩm.

Tuy vậy nếu trong quá trình sản xuất thực tế tại các phân xưởng nếuthấy có sự chênh lệch đáng kể giữa thực tế phát sinh và định mức hao phítrong giá thành kế hoạch thì các công nhân có thể phản ánh với Tổ trưởnghoặc trực tiếp với Giám đốc phân xưởng Những ý kiến này sẽ được tập hợplại để phản ánh với phòng KT-QC Phòng này có trách nhiệm xem xét nguyênnhân thực tế dẫn tới tình trạng chênh lệch đó và báo cáo lên P TGĐ phụ tráchsản xuất nghiên cứu để có sự điều chỉnh cho phù hợp (chú ý đây là những sựđiều chỉnh về mặt lượng của các yếu tố chi phí không tính tới ảnh hưởng củagiá cả)

Nếu giá cả thị trường của các nguyên vật liệu hay nhân công đầu vào

có sự biến động thì giá thành kế hoạch của công ty cũng sẽ thay đổi và sựthay đổi này diễn ra theo từng đợt

Ngoài việc xây dựng định mức khoa học và hợp lý thì công ty còn xâydựng đơn giá tiền lương gắn liền với kết quả sản xuất của công nhân Lươngcủa công nhân sản xuất được tính theo số lượng sản phẩm hoàn thành đạt tiêuchuẩn trong kỳ Trong quá trình sản xuất nếu công nhân làm ra sản phẩm đạtyêu cầu thì sẽ được biển Xanh, nếu là sản phẩm có lỗi thì là biển Vàng cònnếu là phế phẩm thì sẽ bị biển Đỏ Trong tháng sản xuất nếu công nhân nào

có nhiều biển Đỏ và Vàng thì sẽ bị nhắc nhở và trừ lương Công nhân cónhiều biển Xanh nhất tổ cuối tháng sẽ được tặng quà và được tuyên dươngtrong toàn phân xưởng

Các phân xưởng cũng căn cứ vào đặc điểm công nghệ của mình để cónhững biện pháp tiết kiệm chi phí sản xuất đặc biệt là chi phí nguyên vật liệutrực tiếp ví dụ như:

Trang 12

+ Phân xưởng tạo ống thép: Do đặc điểm của phân xưởng là tạo ra cácphối thép chi tiết cho các sản phẩm do vậy để tối ưu hoá việc sử dụng nguyênvật liệu (ống thép) trong quá trình sản xuất thì chủ yếu phải tiết kiệm từ khâucắt phôi thép Việc tính toán phân bổ các chi tiết trên mỗi thanh thép sao chotối ưu nhất là việc mà quản đốc luôn luôn phải chú trọng và mỗi năm phânxưởng tiết kiệm cho công ty hàng nghìn mét ống thép.

+ Phân xưởng Phụ tùng: Là 1 phân xưởng mà hiện nay khả năng côngnghệ còn có hạn nên cán bộ công nhân viên trong phân xưởng đã liên tục pháthuy những ý tưởng mới vào trong sản xuất nhằm nâng cao năng suất lao độnghơn nữa

Trong quá trình sản xuất của công ty: Sau khi nhận được lệnh sản xuất

và kế hoạch sản xuất do P.TGĐ phụ trách sản xuất phê duyệt thì các Giámđốc phân xưởng tiến hành lập kế hoạch sản xuất cho đơn vị mình và triển khaigiao kế hoạch sản xuất cho từng tổ

Các Tổ trưởng sẽ giao việc đến từng cá nhân và hướng dẫn công nhânsản xuất theo đúng tài liệu kỹ thuật

Công nhân sẽ lĩnh vật tư từ kho và vận hành máy móc tiến hành sảnxuất theo kế hoạch; đồng thời phải đảm bảo mức độ tiêu hao vật tư trong địnhmức, có trách nhiệm bảo quản vật tư và máy móc thiết bị để chúng luôn ởtrạng thái tốt khi tiến hành sản xuất Công nhân nào sử dụng tiết kiệm hay cósáng kiến tiết kiệm vật tư sẽ được xem xét để có chế độ thưởng

Trách nhiệm của Giám đốc các phân xưởng là tổ chức chỉ đạo hoànthành kế hoạch theo đúng tiến độ công trình mà công ty giao phó đồng thờiđảm bảo chất lượng sản phẩm và mức độ hao tốn nguyên vật liệu và nhâncông thấp nhất

Phòng kế toán có trách nhiệm tính toán đúng đắn các mức hao phí vàxác định giá cả các loại đầu vào tại thời điểm tính giá thành kế hoạch sao cho

Trang 13

giá thành kế hoạch thực sự là 1 chỉ tiêu kinh tế đáng tin cậy trong quá trìnhtính giá thành thực tế Đồng thời với đó phòng kế toán cũng phải thu thập và

xử lý các thông tin về chi phí phát sinh trong quá trình sản xuất để tính ra giáthành thực tế và có ý kiến đề xuất với Ban giám đốc nếu có thấy khác biệt lớngiữa giá thành kế hoạch và giá thành thực tế

Công ty chọn đối tượng hạch toán chi phí sản xuất là toàn doanh nghiệp

vì thực tế thì dây chuyền sản xuất của công ty rất phức tạp, sản phẩm phải trảiqua nhiều bước mới hoàn thành và dây chuyền công nghệ của công ty là liêntục, sau khi được chế biến ở phân xưởng này sẽ được chuyển luôn sangcác phân xưởng khác để tiếp tục hoàn thành Hơn nữa số loại sản phẩm

mà công ty sản xuất là khá nhiều Việc xác định đối tượng hạch toán chiphí như vậy sẽ giúp doanh nghiệp đơn giản hoá được quá trình tính toánchi phí sản xuất Tuy nhiên nó cũng có nhược điểm là không thống kêđược chi phí thực tế phát sinh tại từng phân xưởng do đó khó khăn trongviệc tìm ra nguyên nhân lãng phí chi phí sản xuất hay khuyến khích việctiết kiệm chi phí

Trang 14

CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY XUÂN HOÀ

2.1 Kế toán chi phí sản xuất tại công ty Xuân Hoà

2.1.1 Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

2.1.1.2 Tài khoản sử dụng

Tài khoản 621: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

Do công ty sử dụng phương pháp hạch toán hàng tồn kho theo phươngpháp KKTX nên công ty sử dụng tài khoản này dùng để phản ánh những haophí về nguyên vật liệu trực tiếp phục vụ cho việc sản xuất sản phẩm hàngngày

Tài khoản này tại công ty không được mở chi tiết mà được mở chungcho toàn bộ công ty

Trang 15

2.1.1.3 Quy trình ghi sổ kế toán chi tiết

Công ty thường tiến hành sản xuất khi có đơn đặt hàng của đại lýnhưng công ty cũng có sản xuất thêm để dự trữ hoặc bán trực tiếp cho 1 sốkhách hàng khác Khi có đơn đặt hàng từ phía các đại lý công ty sẽ tiến hànhnghiên cứu lập kế hoạch sản xuất, phòng KT- QC sẽ tính ra số lượng các loạivật tư cần dùng và P.TGĐ sản xuất sẽ lập Lệnh sản xuất Mỗi Lệnh sản xuấtđều kèm theo định mức cấp phát nguyên vật liệu đã được tính sẵn Căn cứ vàođịnh mức cấp phát vật tư này mà các phân xưởng sẽ lĩnh vật tư cho việc thựchiện Lệnh sản xuất

Bảng 2.1: Lệnh sản xuất LỆNH SẢN XUẤT

Số 12/KD

Đơn vị thực hiện: Phân xưởng mộc Cầu Diễn

Đơn vị đặt hàng: Phòng kinh doanh

Thời gian bắt đầu sản xuất: 10/12/2009

Thời gian hoàn thành: 27/12/2009

làm việc

Ghichú

Trang 16

Bảng 2.2: Giấy đề nghị cấp vật tư GIẤY ĐỀ NGHỊ CẤP VẬT TƯ

Số: 103Ngày 11tháng 12 năm 2009 Sản phẩm: Bàn văn phòng

Họ và tên người đề nghị cấp: Trần Văn Linh

Trang 17

Bảng 2.3: Phiếu xuất kho

Đơn vị: Công ty Xuân Hoà Mẫu số 02- VT

Bộ phận: PX Mộc ( Ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC

Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

PHIẾU XUẤT KHO

Ngày 11 tháng 12 năm 2009 Nợ: 621

Số:243 Có: 152

- Họ và tên người nhận hàng: Trần Văn Linh

- Địa chỉ( Bộ phận): Phân xưởng Mộc Cầu Diễn

- Lý do xuất kho: Xuất để sản xuất sản phẩm

- Xuất tại kho: VT09 Địa điểm: Cầu Diễn

Số lượng

Đơngiá

Thànhtiền

Theocôngthức

Thựcxuất

Trang 18

Phiếu xuất kho được lập thành 3 liên: 1 liên tại cuống, 1 liên giao chongười nhận hàng và 1 liên dùng để luân chuyển và ghi sổ kế toán.

Khi nhận được các chứng từ trên kế toán sẽ vào phân hệ Kho và vàophần phiếu xuất kho, điền các thông tin trên phiếu xuất kho Khi đó phần tàikhoản đối ứng sẽ cho biết nguyên vật liệu được sử dụng vào mục đích gì

Cuối tháng căn cứ vào các phiếu xuất kho, kế toán phân loại vật liệutheo từng kho, từng đơn vị sử dụng và từng loại vật liệu chính, phụ để nhập

dữ liệu vào máy tính, in ra: “ Tập hóa đơn xuất vật liệu” Đồng thời căn cứvào báo cáo sử dụng vật tư do phân xưởng lập để tính ra số vật liệu dùngkhông hết, kế toán lập “ Tập hóa đơn trả lại vật liệu” Thực chất vật liệu trả lạikhông nhập kho mà giữ lại phân xưởng để kỳ sau dùng tiếp

Cuối tháng kế toán sẽ vào phân hệ Kho trên phần mềm và vào phầntính giá xuất kho Tại đây kế toán sẽ chọn kỳ tính giá và vật tư cần tính giá.Khi đó phần mềm sẽ tự động tính ra giá bình quân của các loại vật tư hànghoá trong kỳ và cập nhật giá trị vào các chứng từ phiếu xuất trong tháng vàcác sổ như Sổ chi tiết TK 621

Phần mềm tự động tính ra giá bình quân của từng loại vật tư trong kỳ theocông thức sau:

Đơn giá thực Trị giá vật tư tồn đầu kỳ + Trị giá vật tư nhập trong kỳ

tế bình quân Số lượng vật tư tồn đầu kỳ + Số lượng vật tư nhập trong kỳTrị giá vật tư thực tế Đơn giá thực tế Số lượng vật tư

xuất dùng vật tư bình quân xuất dùng

Trang 19

Bảng 2.4: Sổ chi tiết tài khoản 621.

Công ty TNHH Nhà nước một thành viên

Xuân Hoà

SỔ CHI TIẾT TK 621

Tháng 12 năm 2009 Đơn vị tính: VND

1521-Thép 16,082,320 16,082,320

3/12 3 3/1

2

Xuất Gỗ cho sản xuất

Trang 20

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Bảng 2.5: Bảng phân bổ NVL-CCDC Công ty TNHH Nhà nước một thành viên

Sổ Cái TK 621 được mở cho toàn doanh nghiệp trong cả 1 năm

Trang 21

Bảng 2.6: Bảng kê số 4 Công ty TNHH Nhà nước một thành viên

Trang 22

Bảng 2.7: Nhật ký chứng từ số 7 Công ty TNHH Nhà nước một thành viên

Trang 24

Bảng 2.8: Sổ cái TK 621 Công ty TNHH Nhà nước một thành viên

SV: Đinh Thị Hồng Gấm 24 Lớp: Kế toán tổng hợp 48B

Trang 25

và KPCĐ Hiện tại trong năm 2010 công ty đã trích thêm khoản Bảo hiểmthất nghiệp cho các cán bộ công nhân viên trong công ty.

Chi phí nhân công trực tiếp: Bao gồm toàn bộ tiền lương, phụ cấp, tiềnthưởng và các khoản trích theo lương BHXH, BHYT, KPCĐ của công nhânsản xuất trực tiếp tại các phân xưởng trong 2 nhà máy Cầu Diễn và Xuân Hòa.Lương công nhân sản xuất được tính theo số lượng sản phẩm đạt tiêu chuẩnhoàn thành trong kỳ tính giá Tiền công làm ngoài giờ, tăng ca được tính bằng1,5 lần lương làm bình thường Tại công ty Xuân Hoà rất ít khi công nhânphải tăng ca do trước khi tiến hành sản xuất thì công ty đã tính toán và lập kếhoạch kỹ lưỡng Ngoài ra người lao động còn nhận thêm 1 số trợ cấp khácnhư trợ cấp độc hại, trợ cấp ăn trưa Đối với mức trợ cấp độc hại thì công tycăn cứ theo các phân xưởng bởi vì mức độ độc hại tại các phân xưởng là khácnhau Xét trong toàn thể công ty thì phân xưởng Mạ là phân xưởng có mứcđộc độc hại cao nhất nên hưởng mức trợ cấp là 8.000đồng/người/ngày Cònphân xưởng bao gói thì hưởng mức thấp nhất là 2.000đồng/người/ngày

Đối với trợ cấp ăn trưa thì công ty hỗ trợ mỗi công nhân 9.600đ 1 bữatrưa tính cho những ngày công nhân làm việc trong tháng

+ Phương pháp tính lương theo sản phẩm như sau:

Đối với nhân công tính lương theo sản phẩm: Kế toán tính lương dựavào số lượng sản phẩm hoàn thành trong kỳ và đơn giá sản phẩm theo địnhmức

Lương sản phẩm = Số lượng sản phẩm * Đơn giá lương cho 1 sản phẩm đạt

hoàn thành tiêu chuẩn hoàn thành

Lương thời gian: là tiền lương của công nhân sản xuất trực tiếp và tiềnlương của bộ phận không sản xuất trực tiếp (như lương của Giám đốc phânxưởng, đốc công, lương ở bộ phận hành chính, quản lý…)

Lương thời gian = Số công thời gian x tiền lương 1 ngày

Trang 26

Lương 1 ngày = Bậc lương x 650/26

+ Phương pháp xác định các khoản trích theo lương của công ty:

- Bảo hiểm xã hội: Công ty phải trích lập 20% tổng lương của cán bộcông nhân viên: trong đó tính vào chi phí sản xuất kinh doanh là 15% và côngnhân viên phải nộp 5%

- Bảo hiểm y tế: Công ty phải trích lập 3% tổng lương của cán bộ côngnhân viên: trong đó tính vào chi phí sản xuất kinh doanh là 2% và công nhânviên phải nộp 1%

- Kinh phí công đoàn:

Công ty trích lập 2% tổng lương của cán bộ công nhân viên để làmkinh phí cho tổ chức Công đoàn của công ty hoạt động

Tại các phân xưởng Đốc công sẽ là người chấm công cho các côngnhân Tuy nhiên hiện nay công ty đã sử dụng hệ thống thẻ từ nên công việcnày đã được máy hỗ trợ Tổ trưởng các tổ sản xuất là người giao việc cho cácnhân viên trong tổ hàng ngày và đến cuối ngày cũng là người nghiệm thucông việc của nhân viên trong tổ: Ghi chép lại xem nhân viên làm được baonhiêu sản phẩm đạt tiêu chuẩn và các sản phẩm không đạt thì sẽ làm lại haychuyển thành phế phẩm Các số liệu này sẽ được tổng hợp lại vào ngày cuốitháng và chuyển giao cho phòng Hành chính tổng hợp để tính ra lương côngnhân trực tiếp trong cả tháng của các phân xưởng

Các Bảng thanh toán lương chi tiết này sẽ được chuyển đến phòng kếtoán, tại đây nhân viên kế toán sẽ kiểm tra lại việc tính toán trên Bảng thanhtoán lương, lập Bảng thanh toán lương tổng hợp cho toàn công ty

Tài khoản 622 – Chi phí nhân công nhân trực tiếp

Tài khoản 334 - Phải trả công nhân viên

Tài khoản 338- Phải trả, phải nộp khác

SV: Đinh Thị Hồng Gấm 26 Lớp: Kế toán tổng hợp 48B

Trang 27

Tại công ty Xuân Hoà thì tài khoản 622 không mở chi tiết mà mởchung cho toàn công ty Tài khoản này dùng để phản ánh các hao phí về nhâncông trực tiếp để sản xuất ra sản phẩm phát sinh trong kỳ

2.1.2.3 Quy trình ghi sổ chi tiết

Hàng ngày, các phân xưởng theo dõi số lượng sản phẩm sản xuất đượccủa công nhân sản xuất qua báo cáo sản xuất trong ca Cuối tháng, tổng hợplên Bảng theo dõi cá nhân thực hiện trong ca, từ đó tính ra số lượng sản phẩmhoàn thành đạt tiêu chuẩn của công nhân sản xuất được trong tháng của 1phân xưởng Từ đó, nhân viên thống kê phân xưởng lập bảng tổng hợp sảnphẩm hoàn thành

Dựa vào bảng chấm công để tính ra số ngày công của công nhân sảnxuất

Số liệu của các bảng trên là căn cứ để phòng Hành chính tổng hợp lậpbảng thanh toán lương cho từng phân xưởng

Trang 28

Bảng 2.8: Bảng thanh toán lương nhân viên Công ty TNHH Nhà nước một thành viên

Xuân Hoà

BẢNG THANH TOÁN LƯƠNG NHÂN VIÊN

Tháng 12/2009Phân xưởng Mộc- Cầu Diễn Đơn vị tính: VND

STT Họ và tên lươngBậc Lương cơbản Lương1ngày

Công thời gian

Lương thời gian Lương sảnphẩm Tiền ăntrưa Phụ cấpđộc hại Lương phụ Tổng Khấu trừ6% Thực lĩnh

Trang 29

Tại công ty Xuân Hoà mỗi phân xưởng thực hiện những công đoạnkhác nhau với tính chất phức tạp khác nhau nên công ty đã xây dựng đơn giálương cho từng phân xưởng.

Ta có thể lấy ví dụ : Lương của Ngô Văn Dương – Tổ trưởng tổ phân xưởng Mộc - Cầu Diễn gồm có lương sản phẩm, lương thời gian và cáckhoản trợ cấp khác được tính như sau:

1-Đây là người Tổ trưởng nên được hưởng lương thời gian theo côngthức sau:

Lương thời gian = Lương 1 ngày x số công thời gian

Số công thời gian = Số ngày làm việc thực tế trong tháng/2

Mức khấu trừ 6% sẽ tính trên lương chính

Lương chính = Lương thời gian + Lương sản phẩm

Lương phụ = Lương trách nhiệm

Các khoản khác = Trợ cấp ăn trưa + Trợ cấp độc hại

Trừ đi khoản khấu trừ 6% = 2,821,000 x 6% = 169,260 đ

Tạm ứng lương = 0 đ

Như vậy số thực lĩnh là : 3,057,340 đ

Từ bảng thanh toán lương của các phân xưởng gửi lên phòng Kế toánlương lập bảng tổng hợp lương của toàn công ty theo các chỉ tiêu: Lương cơbản, lương chính, lương phụ, các khoản khác

Trang 30

Bảng 2.9: Bảng tập hợp lương toàn công ty Công ty TNHH Nhà nước một thành viên

Trang 31

Số liệu của bảng này là căn cứ để kế toán ghi vào Sổ chi tiết TK 622, Bảng kê số 4 (Bảng 2.6) và NKCT số7 (Bảng 2.7)

Bảng 2.10: Bảng phân bổ tiền lương và BHXH Công ty TNHH Nhà nước một thành viên

khác

Cộng Có TK

Cộng Có TK 338

Ngày 31 tháng 12 năm 2009

Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Trang 32

Bảng 2.11: Sổ chi tiết TK 622 Công ty TNHH Nhà nước một thành viên

Xuân Hoà

SỔ CHI TIẾT TK 622

Tháng 12 năm 2009 Đơn vị tính: VND

338 362,900,000 286,500,000 38,200,000

Trang 33

2.1.2.4 Quy trình ghi sổ tổng hợp:

Công ty sẽ lập sổ Cái TK 622 sau khi lập NKCT số 7 (Bảng 2.7)

Bảng 2.12: Sổ cái TK 622 Công ty TNHH Nhà nước một thành viên

Trang 34

2.1.3 Kế toán chi phí sản xuất chung

2.1.3.1 Nội dung

Chi phí sản xuất chung bao gồm chi phí về nguyên vật liệu, công cụdụng cụ sử dụng chung cho việc quản lý ở phân xưởng, nhân viên quản lýphân xưởng, chi phí khấu hao, chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí bằng tiềnkhác

Lương nhân viên quản lý phân xưởng được tính theo lương thời gian:Bao gồm lương của Giám đốc phân xưởng, Đốc công Còn lương của Tổtrưởng các tổ thì được tính vào chi phí nhân công trực tiếp

Chi phí nhân viên phân xưởng là khoản tiền lương, các khoản trích theolương, các khoản trợ cấp của nhân viên quản lý phân xưởng

Chi phí vật liệu: Là chi phí vật liệu dùng chung cho phân xưởng

Chi phí công cụ dụng cụ: Các loại dùng cho phân xưởng như máykhoan, bào, máy tiện… được quản lý và theo dõi riêng Toàn bộ giá trị CCDCxuất dùng cho sản xuất trong tháng được phân bổ 1 lần vào chi phí sản xuấtchung của tháng đó

Chi phí khấu hao TSCĐ phục vụ cho quá trình sản xuất tại phânxưởng: là việc tính toán và phân bổ 1 cách có hệ thống nguyên giá của TSCĐvào chi phí sản xuất kinh doanh trong thời gian sử dụng của TSCĐ

TSCĐ của Nhà máy gồm nhiều loại phục vụ cho sản xuất như: Nhàxưởng, máy móc thiết bị, phương tiện vận tải… Hiện nay cùng với việc hiệnđại hoá dây chuyền sản xuất nên công ty sử dụng nhiều loại máy móc thiết bịmới làm tăng năng suất, thay thế sức người và tạo ra sản phẩm đồng đều cóchất lượng tốt hơn do đó tỷ trọng của chi phí khấu hao cũng tăng lên trongtổng chi phí sản xuất của công ty

Công ty chọn phương pháp khấu hao theo đường thẳng và tính khấuhao theo nguyên tắc tròn tháng nghĩa là tài sản nào tăng trong tháng này thì

Trang 35

tháng sau mới bắt đầu trích khấu hao còn tài sản nào giảm trong tháng này thìtháng sau mới thôi trích khấu hao Các tài sản cố định trong công ty đượckhấu hao theo trong đúng khoảng thời gian quy định của nhà nước

Chi phí dịch vụ mua ngoài dùng cho sản xuất: Điện, nước, điện thoại,chi phí sửa chữa nhỏ, lớn TSCĐ Ngoài ra thì còn 1 số loại chi phí sản xuấtchung bằng tiền khác

Tài khoản 627 – Chi phí sản xuất chung: Để tập hợp chi phí sản xuất chung phát sinh trong kỳ sử dụng cho hoạt động sản xuất kinh doanh

Tài khoản này chi tiết theo khoản mục chi phí:

TK 627.1: Chi phí nhân viên quản lý phân xưởng

TK 627.2: Chi phí nguyên vật liệu

TK 627.3: Chi phí CCDC

TK 627.4: Chi phí khấu hao TSCĐ

TK 627.7: Chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí khác

TK 627.8: Chi phí bằng tiền khác

2.1.3.3 Quy trình hạch toán chi tiết chi phí sản xuất chung

Khi mua TSCĐ về Kế toán đã lập Thẻ, sổ TSCĐ trong đó ghi rõ giá trịtrích khấu hao, thời gian trích khấu hao hay mức hao mòn luỹ kế, bộ phận sửdụng… Cuối tháng kế toán chỉ cần vào phân hệ TSCĐ, chọn phần tính khấuhao Khi đó phần mềm sẽ căn cứ vào các thông tin trên các Thẻ, sổ TSCĐ đểlập ra các bảng tính khấu hao và tự động cập nhật vào các sổ liên quan như sổchi tiết TK 627

Sổ TSCĐ được mở để theo dõi TSCĐ của toàn công ty, các TSCĐđược tập hợp theo nhóm tài sản cố định có mục đích sử dụng giống nhau SổTSCĐ được mở cho từng năm và cho toàn đơn vị

Trang 36

Bảng 2.13: Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ Công ty TNHH Nhà nước một thành viên

Toàn doanh nghiệp

TK 627 CPXSC

TK 641 CPBH

TK 642 CPQLDN Nguyên giá Khấu hao

Trang 37

Các khoản chi mua dịch vụ như tiền điện, nước… trả bằng tiền mặt kếtoán khi nhận được hoá đơn thì sẽ lập phiếu chi Phiếu chi được lập thành 2liên: 1 liên lưu tại cuống, 1 liên dùng để ghi sổ.

Bảng 2.14: Phiếu chi Mẫu số: 02-TT

Đơn vị: Công ty Xuân Hoà (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Địa chỉ: Xuân Hoà, Hà Nội ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)

PHIẾU CHI Quyển số: 02

Ngày 28 tháng12 năm 2009

Số: 106

Nợ:627

Có:111

Họ và tên người nhận tiền: Lê Hải Bình

Địa chỉ: Công ty Điện lực

Lý do chi: Chi trả tiền Điện tháng 12

Số tiền: 46,260,000 (Viết bằng chữ): Bốn sáu triêu, hai trăm sáu mươi ngàn đồng Kèm theo: 01 Chứng từ gốc

Ngày28 tháng12 năm2009

Giám đốc Kế toán trưởng Thủ quỹ Người lập phiếu Người nhận tiền

(Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Đã nhận đủ số tiền (Viết bằng chữ): Bốn sáu triệu hai trăm sáu mươi ngàn đồng + Tỷ giá ngoại tệ:

+ Số tiền quy đổi:

( Liên gửi ra ngoài phải đóng dấu)

Chi phí dịch vụ mua ngoài được xác định hàng tháng căn cứ vào cácchứng từ, hoá đơn dịch vụ như: Phiếu chi tiền điện, hoá đơn cung cấp nước…

Khi nhận được các chứng từ trên kế toán sẽ vào phân hệ Quỹ/Ngânhàng, chọn phần phiếu chi/Uỷ nhiệm chi (nếu là thanh toán ngay) hoặc là vào

Trang 38

phân hệ chứng từ nghiệp vụ khác (nếu chưa thanh toán) và điền đầy đủ cácthông tin về đối tượng, hạch toán, số tiền vào Khi đó phần mềm sẽ cập nhật

số liệu lên Sổ chi tiết TK 627

Đối với CCDC, khi có nhu cầu sử dụng bộ phận sử dụng sẽ viết phiếu

đề nghị xuất vật tư( Bảng 2.2) sau đó đưa cho Giám đốc phân xưởng duyệt

rồi chuyển xuống phòng vật tư để phòng này xem xét và tiến hành xuất khoCCDC Tương tự như với NVL, khi xuất CCDC thủ kho cũng lập phiếu xuấtkho làm 3 liên

Trang 39

Bảng 2.15: Phiếu xuất kho

Đơn vị : Công ty Xuân Hoà Mẫu số 02- VT

Bộ phận: PX Mộc ( Ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC

Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

PHIẾU XUẤT KHO

Ngày 18 tháng 12 năm 2009 Nợ: 627

Số: 250 Có: 153

- Họ và tên người nhận hàng: Trần Văn Linh

- Địa chỉ( Bộ phận): Phân xưởng Mộc Cầu Diễn

- Lý do xuất kho: Xuất phục vụ sản xuất

- Xuất tại kho: VT09 Địa điểm: Cầu Diễn

Số lượng

Đơngiá

Thànhtiền

Theocôngthức

Thựcxuất

1 Máy bào cỡ

lớn

MB.01

2 Máy bào cỡ

nhỏ

MB.02

Trang 40

Kế toán khi nhận được phiếu xuất CCDC, NVL thì sẽ vào phân hệ Kho,chọn phần phiếu xuất và điền đầy đủ các thông tin trên đó Cũng như phầnnguyên vật liệu trực tiếp thì đến cuối kỳ phần mềm sẽ tính ra giá xuất khobình quân cho các loại vật tư trong kỳ và cập nhật lên các phiếu xuất và các sổ