(Luận văn) kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp tại các công ty cổ phần niêm yết tại sở giao dịch chứng khoán thành phố hồ chí minh thực trạng và giải pháp hoàn thiện

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO t to TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH ng - hi ep w n LÊ THANH HOÀI lo ad ju y th yi pl KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP ua al n DOANH NGHIỆP TẠI CÁC CÔNG n va ll fu TY CỔ PHẦN NIÊM YẾT TẠI SỞ oi m at nh GIAO DỊCH CHỨNG KHOÁN z z THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINHjm ht vb k THỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP om l.c gm HOÀN THIỆN an Lu n va LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ ey t re TP Hồ Chí Minh – Năm 2014 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO t to TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH ng - hi ep w n LÊ THANH HỒI lo ad y th ju KẾ TỐN THUẾ THU NHẬP DOANH yi pl NGHIỆP TẠI CÁC CÔNG TY CỔ PHẦN NIÊM ua al n YẾT SỞ GIAO DỊCH CHỨNG KHỐN va n THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH- THỰC TRẠNG ll fu m oi VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN at nh z z ht vb Chuyên ngành: Kế toán k jm Mã số: 60340301 om l.c gm LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ an Lu NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: n va TS PHẠM XUÂN THÀNH ey t re TP Hồ Chí Minh – Năm 2014 LỜI CAM ĐOAN t to Tôi xin cam đoan luận văn “Kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp cơng ty ng hi cổ phần niêm yết sở giao dịch chứng khốn thành phố Hồ Chí Minh- Thực trạng ep giải pháp hồn thiện” cơng trình nghiên cứu riêng tơi hồn thành dƣới hƣớng dẫn ngƣời hƣớng dẫn khoa học Các thông tin, số liệu đƣợc sử dụng w n luận văn hoàn toàn trung thực hợp lý Luận văn chƣa đƣợc tác giả lo ad cơng bố dƣới hình thức ju y th Tơi xin hồn tồn chịu trách nhiệm với lời cam đoan yi pl ua al n Lê Thanh Hoài n va ll fu oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re MỤC LỤC t to ng Trang phụ bìa hi ep Lời cam đoan Mục lục Danh mục chữ viết tắt w n Danh mục bảng biểu Phần mở đầu lo ad Chƣơng 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH y th ju NGHIỆP yi 1.1.Một số vấn đề thuế TNDN: pl 1.1.1.Khái niệm chất thuế TNDN: al ua 1.1.2.Một số điểm Luật Thuế TNDN sửa đổi, bổ sung năm 2013 có liên n quan đến kế toán: va n 1.1.3.Vai trò thuế thu nhập doanh nghiệp: 11 ll fu 1.2.Đặc trƣng cơng tác kế tốn cơng ty cổ phần niêm yết sở giao dịch oi m chứng khoán 12 nh 1.2.1.Một số vấn đề chung công ty cổ phần 12 at 1.2.2.Các đặc trƣng cơng tác kế tốn cơng ty cổ phần niêm yết sở giao z z dịch chứng khoán 13 ht vb 1.3.Sơ nét kế toán thuế TNDN 14 jm 1.3.1.Khái niệm 14 k 1.3.2.Thuế TNDN hành 14 gm 1.3.3.Thuế TNDN hoãn lại 19 l.c 1.4.Một số khác biệt thu nhập chịu thuế lợi nhuận kế toán 26 om 1.4.1.Thu nhập chịu thuế 26 an Lu 1.4.2.Lợi nhuận kế toán 27 1.4.3.Sự khác biệt thu nhập chịu thuế lợi nhuận kế toán 28 ey t re 1.5.2.Khác 31 n 1.5.1.Giống 30 va 1.5.So sánh kế toán thuế TNDN theo Chuẩn mực kế toán Việt Nam kế toán thuế TNDN theo Chuẩn mực kế toán quốc tế 30 Chƣơng 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÁC CÔNG TY CỔ PHẦN NIÊM YẾT TẠI SỞ GIAO DỊCH CHỨNG t to KHỐN THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH .32 ng hi ep 2.1.Các quy định pháp lý kế toán thuế TNDN giai đoạn trƣớc có Chuẩn mực kế tốn thuế TNDN 32 2.2.Các quy định pháp lý kế tốn thuế TNDN sau có chuẩn mực kế tốn số 17 34 w n lo 2.3.Tình hình thực kế tốn thuế TNDN số công ty niêm yết sở giao ad dịch chứng khốn thành phố Hồ Chí Minh 35 y th 2.4.Đánh giá tình hình thực kế tốn thuế TNDN số công ty niêm yết ju sở giao dịch chứng khốn thành phố Hồ Chí Minh 42 yi pl 2.4.1.Thành đạt đƣợc 42 ua al 2.4.2.Tồn nguyên nhân 46 n Chƣơng 3: HỒN THIỆN KẾ TỐN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÁC CÔNG TY CỔ PHẦN NIÊM YẾT TẠI SỞ GIAO DỊCH CHỨNG n va fu KHOÁN THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH 56 ll 3.1.Những yêu cầu việc hoàn thiện kế toán thuế TNDN 56 m oi 3.1.1.Đảm bảo tuân thủ quy định pháp luật thuế TNDN 56 nh 3.1.2.Phù hợp với yêu cầu Chuẩn mực kế toán Việt Nam thông lệ quốc tế 56 at z 3.1.3.Phù hợp với chế độ kế toán hành thực đồng với quy định z quản lí kinh tế khác 57 vb jm ht 3.1.4.Bảo đảm cung cấp đầy đủ, kịp thời thơng tin có tính so sánh cao để phục vụ cho yêu cầu quản lí 57 k gm 3.2.Giải pháp hồn thiện kế tốn thuế TNDN 58 l.c 3.2.1.Hoàn thiện chứng từ, sổ kế tốn, trình bày thơng tin nhận diện kế tốn om thuế TNDN hỗn lại 58 3.2.2.Xử lý kế toán thuế TNDN trƣờng hợp có thay đổi thuế suất 74 an Lu 3.2.3.Đồng hóa quy định thuế TNDN 76 3.2.7.Nâng cao lực, trình độ nhân viên kế toán 80 3.3.Một số kiến nghị nhằm hồn thiện kế tốn thuế TNDN 81 3.3.1.Đối với Nhà nƣớc 81 ey TNDN 80 t re 3.2.6.Thay đổi thói quen ngƣời làm kế toán việc thực kế toán thuế n 3.2.5.Làm giảm độ khó Chuẩn mực kế tốn thuế TNDN 78 va 3.2.4.Làm cho sách thuế trở nên minh bạch 77 3.3.2.Đối với Bộ tài 82 3.3.3.Đối với cục thuế, chi cục thuế 84 t to 3.3.4.Đối với doanh nghiệp 85 ng hi 3.3.5.Đối với tổ chức giáo dục, hiệp hội nghề nghiệp 86 ep 3.3.6.Đối với ngƣời làm cơng tác kế tốn: 86 w Kết luận Tài liệu tham khảo n lo ad Phụ lục ju y th yi pl n ua al n va ll fu oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT t to ng hi ep BTC Bộ tài DN Doanh nghiệp SXKD Sản xuất kinh doanh TK Tài khoản w Thu nhập doanh nghiệp n TNDN lo Thành phố Hồ Chí Minh TRĐ Triệu đồng y th Chuẩn mực kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp ju VAS 17 ad TPHCM yi Chuẩn mực kế toán quốc tế thuế thu nhập doanh nghiệp pl IAS 12 n ua al n va ll fu oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 1.1: Bảng phân biệt khác thu nhập chịu thuế lợi nhuận kế toán t to ng Bảng 1.2: Phân biệt khác Chuẩn mực kế toán Việt Nam Chuẩn mực kế hi ep toán quốc tế Bảng 2.1: Bảng phân tích chế độ kế toán áp dụng w n lo Bảng 2.2: Bảng phân tích mức độ quan tâm đến Chuẩn mực kế toán thuế TNDN (VAS ad 17) y th Bảng 2.3: Bảng phân tích kênh thu thập thơng tin ju yi Bảng 2.4: Bảng phân tích tỷ lệ doanh nghiệp áp dụng VAS 17 có phát sinh pl chênh lệch lợi nhuận kế toán thu nhập chịu thuế al va quan đến thuế TNDN n ua Bảng 2.5: Bảng phân tích mức độ quan tâm doanh nghiệp đến quy định liên n Bảng 2.6: Bảng phân tích việc áp dụng VAS 17 fu ll Bảng 2.7: Bảng phân tích việc trình bày cơng bố thông tin liên quan đến thuế oi m TNDN at nh Bảng 2.8: Bảng phân tích tác dụng VAS 17 z Bảng 2.9: Bảng phân tích khó khăn áp dụng VAS 17 z jm ht Bảng 3.2: Sổ chi tiết tài khoản 347 vb Bảng 3.1: Sổ chi tiết tài khoản 243 k Bảng 3.3: Bảng tổng hợp chênh lệch lợi nhuận kế toán thu nhập chịu thuế gm l.c Bảng 3.4: Bảng phân bổ chênh lệch tạm thời chịu thuế thu nhập TSCĐ Bảng 3.6: Bảng phân bổ chênh lệch tạm thời đƣợc khấu trừ TSCĐ om Bảng 3.5: Bảng phân bổ chênh lệch tạm thời đƣợc khấu trừ doanh thu nhận trƣớc an Lu Bảng 3.7: Bảng phân bổ chênh lệch tạm thời đƣợc khấu trừ doanh thu nhận trƣớc ey t re trƣờng hợp tăng thuế suất thuế TNDN n Bảng 3.8: Bảng phân bổ chênh lệch tạm thời đƣợc khấu trừ doanh thu nhận trƣớc va trƣờng hợp giảm thuế suất thuế TNDN t to PHẦN MỞ ĐẦU ng hi Tính cấp thiết đề tài ep Từ năm 2001 đến năm 2005, Bộ tài ban hành 26 Chuẩn mực kế toán w n Việt Nam dựa sở Chuẩn mực kế toán quốc tế Các Chuẩn mực đời giúp cho lo ad thơng tin trình bày báo cáo tài đƣợc trung thực, hợp lý minh bạch tin kế toán ju y th Điều có ý nghĩa quan trọng đối tƣợng có nhu cầu sử dụng thơng yi pl al Hệ thống kế toán Việt Nam kinh tế thị trƣờng đƣợc thiết kế phát n ua triển với nhận thức đối tƣợng sử dụng thơng tin Thơng tin trình bày báo n va cáo tài quan trọng định quản lý, đầu tƣ, cho vay,… Vì ll fu vậy, báo cáo tài cần cung cấp thông tin cần thiết phù hợp với nhu cầu oi m thông tin đối tƣợng sử dụng đặc biệt thông tin công ty cổ phần nh niêm yết Tuy nhiên, quy định việc lập trình bày thơng tin báo cáo tài at hệ thống kế tốn Việt Nam cịn chịu ràng buộc z quy định theo hƣớng đối tƣợng sử dụng thông tin chủ yếu Nhà nƣớc với mục tiêu z vb kiểm soát Một số quy định chƣa đƣợc xác lập cách rõ ràng, cụ thể để có ht l.c gm thơng tin kế toán k jm thể đáp ứng cách đầy đủ nhu cầu thơng tin đối tƣợng có nhu cầu sử dụng Cụ thể, việc xác định kết kinh doanh doanh nghiệp chịu om chi phối Luật thuế thu nhập doanh nghiệp Các doanh nghiệp chƣa phân an Lu biệt rõ việc xác định lợi nhuận theo mục tiêu tài việc xác định lợi nhuận theo mục tiêu tính thuế có phân biệt đƣợc chƣa xử lý đƣợc khác biệt hiểu, chứng từ dùng kế tốn thuế TNDN hỗn lại phức tạp khó lập, khó xác ey tế gặp phải khó khăn nhƣ: thuật ngữ dùng Chuẩn mực khó t re nhập doanh nghiệp đời Tuy nhiên, doanh nghiệp áp dụng VAS 17 vào thực n Thực trạng phần đƣợc giải Chuẩn mực kế toán thuế thu va lợi nhuận thuế kế toán định thuế thu nhập hoãn lại, tốn nhiều thời gian cơng sức,… Vì vậy, doanh nghiệp chƣa vận dụng hồn tồn VAS 17 cơng tác kế toán thuế thu t to nhập doanh nghiệp ng hi ep Từ đó, tơi tiến hành nghiên cứu thực trạng việc áp dụng Chẩn mực kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp với mục đích tìm vƣớng mắc, khó khăn w q trình thực kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp đƣa giải pháp, kiến n lo nghị để việc áp dụng VAS 17 vào cơng tác kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp đƣợc ad y th thuận lợi thơng tin trình bày báo cáo tài hữu ích cho đối ju tƣợng có nhu cầu sử dụng thơng tin doanh nghiệp Vì vậy, tơi chọn đề tài: “Kế yi tốn thuế thu nhập doanh nghiệp công ty cổ phần niêm yết sở giao dịch pl n cứu luận văn ua al chứng khốn thành phố Hồ Chí Minh - Thực trạng giải pháp hoàn thiện” để nghiên va n Tổng quan nghiên cứu trƣớc đóng góp Luận văn ll fu oi m 2.1 Tổng quan nghiên cứu trƣớc Luận văn thạc sĩ kinh tế tác giả Nguyễn Lê Diễm Thúy at nh  z với đề tài “Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp- Thực trạng giải pháp z vb hoàn thiện” đƣợc thực vào năm 2006 Trong luận văn, tác giả jm ht nghiên cứu kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp số doanh nghiệp k địa bàn tỉnh Phú Yên Tác giả nghiên cứu doanh nghiệp đại diện gm cho loại hình doanh nghiệp từ đƣa giải pháp kiến nghị cho om Luận văn thạc sĩ kinh tế tác giả Nguyễn Thị Phƣơng an Lu  l.c kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp Hồng với đề tài “Phƣơng hƣớng giải pháp hồn thiện kế tốn thuế thu Luận văn thạc sĩ kinh tế tác giả Lê Thị Thu Trinh với đề tài “Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp” đƣợc thực năm ey  t re mực, chế độ đƣa giải pháp mang tính tổng quát n giả tập trung nghiên cứu kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp theo chuẩn va nhập doanh nghiệp” đƣợc thực vào năm 2006 Trong luận văn, tác 2.5 Doanh nghiệp anh/ chị cơng tác có áp dụng VAS 17 vào cơng tác kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp hay khơng? a) Có b) Khơng t to 2.6 Trong VAS 17, doanh nghiệp anh/ chị công tác không áp dụng đầy đủ nội dung ng hi nào? ep a) Tài sản thuế thu nhập hoãn lại b) Thuế thu nhập hoãn lại phải trả w n lo c) Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành ad d) Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại y th 2.7 Doanh nghiệp có phát sinh chênh lệch lợi nhuận kế toán thu nhập chịu thuế yi b) Khơng pl a) Có ju hay không? al n ua 2.8 Doanh nghiệp anh/ chị có thƣờng xuyên cập nhật quy định kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp nhƣ: Nghị định, Thơng tƣ,… khơng? a) Có b) Khơng n va ll fu 2.9 Doanh nghiệp anh/ chị có thƣờng xuyên cập nhật văn liên quan đến thuế thu nhập doanh nghiệp nhƣ: Luật thuế thu nhập doanh nghiệp, Nghị định, Thơng tƣ hƣớng dẫn khơng? a) Có b) Không oi m at nh z 2.10 Những câu hỏi liên quan đến việc áp dụng VAS 17: Nội dung z Mức độ dồng ý vb Anh/ chị có đồng ý với ý kiến: Nội dung, thuật ngữ sử dụng VAS 17 rõ ràng, dễ hiểu Dễ dàng xác định thuế TNDN hành - Dễ dàng ghi nhận thuế TNDN hành - Dễ dàng hạch toán thuế TNDN hành 3 3 om an Lu - l.c gm Về thuế TNDN hành: k jm ht Về thuế TNDN hoãn lại: va thuế thu nhập hoãn lại - Dễ dàng xác định tài sản thuế thu nhập hoãn lại - Dễ dàng ghi nhận tài sản thuế thu nhập hoãn lại ey Dễ dàng nhận diện khoản làm phát sinh tài sản t re - n  Tài sản thuế thu nhập hoãn lại Dễ dàng hạch tốn tài sản thuế thu nhập hỗn lại - 3  Thuế thu nhập hoãn lại phải trả Dễ dàng nhận diện khoản làm phát sinh thuế thu - t to ng nhập hoãn lại phải trả hi ep Dễ dàng xác định thuế thu nhập hoãn lại phải trả - Dễ dàng ghi nhận thuế thu nhập hoãn lại phải trả - Dễ dàng hạch tốn thuế thu nhập hỗn lại phải trả w - n lo ad 2.11 Anh/ chị cho biết thuận lợi áp dụng VAS 17: Nội dung y th Mức độ ju Xử lý đƣợc số chênh lệch kế toán thuế yi pl Số liệu trình bày báo cáo tài trung thực hợp lý 3 ua al n Cung cấp thơng tin hữu ích cho ngƣời sử dụng báo cáo tài n va ll fu m 2.12 Anh/ chị cho biết khó khăn áp dụng VAS 17: Nội dung oi Mức độ dồng ý at nh Các thuật ngữ dùng VAS 17 khó hiểu z Các chứng từ kế toán thuế thu nhập hỗn lại phức tạp khó z 3 3 ht vb lập k Tốn nhiều công sức, thời gian om l.c Dễ bỏ sót khoản liên quan đến thuế thu nhập hoãn lại gm hỗn lại phải trả jm Khó xác định tài sản thuế thu nhập hoãn lại, thuế thu nhập CHỊ! an Lu XIN CHÂN THÀNH CẢM ƠN SỰ GIÚP ĐỠ VÀ HỢP TÁC CỦA QUÝ ANH n va ey t re ad ju y th yi pl n ua al n va CP TS THUẾ CHÊNH thuế THUẾ TNHL LỆCH TN HL TNHL PT oi m ll fu Phụ lục LNKT z TÊN CÔNG TY at nh STT TNCT z vb CTCP Bibica 45,495 (1,110) (703) 703 497,395 (5,413) 0 56,052 3,230 0 19,445 327 0 2,883 2,847 36 0 15,730 17,693 (1,963) 1,773 1,773 CTCP Công nghiệp Cao su Miền Nam 480,811 481,413 (602) 279 279 CTCP Bóng đèn Điện Quang 153,452 156,365 (2,913) 0 90,095 91,675 (1,580) 0 CTCP nhựa Bình Minh jm ht 46,605 491,982 k gm 59,282 CTCP Đầu tƣ Phát triển CN TM Củ Chi 19,772 an va n y te re ac th si CTCP Công viên nƣớc Đầm Sen Lu CTCP Đầu tƣ Phát triển Nhà đất Cotec om CTCP Chƣơng Dƣơng l.c CTCP Thƣơng mại - Dịch vụ Bến Thành g e cd jg hg ad ju y th yi pl ua al 10 CTCP Đệ Tam (7,934) 0 0 127,480 144,050 (16,570) (160) 90 (70) 76,297 75,867 430 0 375,428 373,016 2,412 0 28,023 27,948 75 0 1,712 1,712 0 0 253 5,008 0 688,791 (7,430) (7,430) n (7,934) va n 11 CTCP SX KD XNK Khẩu Bình Thạnh at z 14 CTCP Kim khí TP Hồ Chí Minh nh 13 CTCP Chứng khốn TP Hồ Chí Minh oi m ll fu 12 CTCP SX TM May Sài Gịn z 16 Cơng ty TNHH MTV Kỹ thuật công nghệ Tiên Phong jm ht vb 15 CTCP Đầu tƣ Thƣơng mại Thủy sản 5,261 k gm 17 CTCP Kinh Đô 781,336 92,545 l.c 32,562 27,439 5,123 0 19 CTCP Xuyên Thái Bình 24,090 (10,439) 34,529 0 20 CTCP Vận tải Xăng dầu Đƣờng Thủy Petrolimex 14,011 993 0 573 (573) 0 0 0 n (2,200) y te re (23,741) (21,541) va 13,018 an Lu 21 CTCP văn hoá Phƣơng Nam om 18 CTCP xuất nhập Khánh Hội (6,946) 1,130 23 CTCP Nhựa Rạng Đông 35,058 35,695 (637) si (5,816) ac th 22 CTCP Đầu tƣ XD TM Dầu khí - Idico g e cd jg hg ad ju y th yi pl ua al 24 CTCP Hợp tác kinh tế XNK SAVIMEX 6,816 (988) (37) 37 37,827 46,428 (8,601) 0 27,548 (8,652) 36,200 (44) 129 85 458,440 338,460 119,980 1,968 (1,968) 86,208 90,666 (4,458) 118 (118) 133,346 110,120 23,226 1,947 (1,947) 43,185 1,663 (100) 100 23,927 (9,587) 0 229,425 (98,407) 0 5,930 (245) (245) 6,559 0 0 0 0 n 5,828 va n 25 CTCP Nƣớc Giải khát Chƣơng Dƣơng at z 28 CTCP Dầu thực vật Tƣờng An nh 27 CTCP chứng khốn Sài Gịn oi m ll fu 26 CTCP đầu tƣ thƣơng mại SMC z 30 CTCP Thƣơng Mại Xuất Nhập Khẩu Thiên Nam jm ht vb 29 CTCP Dệt may - Đầu tƣ - Thƣơng mại Thành Công 44,848 k gm 31 CTCP Thủy sản số 14,340 om 131,018 l.c 32 CTCP Khử trùng Việt Nam 25,045 19,115 34 CTCP Giao nhận Vận tải Thƣơng mại 27,767 21,208 35 CTCP bao bì dầu thực vật 53,375 54,100 (725) 36 CTCP Viettronics Tân Bình 14,281 8,630 5,651 an Lu 33 CTCP Y Dƣợc phẩm Vimedimex va n y te re ac th si g e cd jg hg ad ju y th yi pl ua al Phụ luc n va Có trình bày thơng tin thuế TNDN báo cáo tài C n m ll fu Khơng trình bày thơng tin thuế TNDN báo cáo tài T at nh Có trình bày nhƣng khơng đầy đủ K oi z z vb Trình bày báo cáo tài BCĐKT Thuế BCKQHĐKD Thuế gm TÊN CÔNG TY k jm ht STT TNDN Thuế Thuế TM BCTC Thuế TNDN Thuế TNDN hoãn lại TNDN TNDN TNDN hoãn hoãn hành lại hành lại hành C C T K C K C K C K K C K K C K C C om l.c C C Lu C CTCP nhựa Bình Minh C K C CTCP Thƣơng mại - Dịch vụ Bến Thành C K CTCP Đầu tƣ Phát triển Công nghiệp Thƣơng mại Củ Chi C K C CTCP Chƣơng Dƣơng C K C CTCP Đầu tƣ Phát triển Nhà đất Cotec C C C C CTCP Công nghiệp Cao su Miền Nam C C C C an CTCP Bibica va n y te re ac th si C g e cd C jg hg ad ju y th yi pl C C C C C K n ua al CTCP Bóng đèn Điện Quang C K C K C K C K C K C K 11 CTCP Sản Cuất Kinh Doanh Cuất Nhập Khẩu Bình Thạnh C C C C C C 12 CTCP Sản Cuất Thƣơng mại May Sài Gòn C K C K C K C K C K C K C K C K C K C K C K C K C K C K K K C C C C C C C K C K C K C C C C C n 10 CTCP Đệ Tam va CTCP Công viên nƣớc Đầm Sen oi m ll fu z 14 CTCP Kim khí TP Hồ Chí Minh at nh 13 CTCP Chứng khốn Thành phố Hồ Chí Minh z C 20 CTCP Vận tải Căng dầu Đƣờng Thủy PetrolimeC C C C C C K 21 CTCP văn hoá Phƣơng Nam C C C C C C 22 CTCP Đầu tƣ Cây Dựng Thƣơng Mại Dầu khí - Idico C K C va K C K 23 CTCP Nhựa Rạng Đông C K C K C K 24 CTCP Hợp tác kinh tế Cuất nhập SAVIMEC C C C y te C T 25 CTCP Nƣớc Giải khát Chƣơng Dƣơng C K C K C K 26 CTCP đầu tƣ thƣơng mại SMC C C C C C C an Lu 19 CTCP Cuyên Thái Bình om l.c gm 18 CTCP Cuất nhập Khánh Hội k 17 CTCP Kinh Đô jm 16 Công ty TNHH MTV Kỹ thuật công nghệ Tiên Phong ht vb 15 CTCP Đầu tƣ Thƣơng mại Thủy sản n re C ac th si g e cd jg hg ad ju y th yi pl ua al 27 CTCP chứng khốn Sài Gịn C C C C C 28 CTCP Dầu thực vật Tƣờng An C C C C C T 29 CTCP Dệt may - Đầu tƣ - Thƣơng mại Thành Công C C C C C C 30 CTCP Thƣơng Mại Cuất Nhập Khẩu Thiên Nam C C C C C T 31 CTCP Thủy sản số C K C K T K C K C K T K C C C C T C C K C K C K C K C K C K C K C K C K 16C 36C 16C 32C 10C 0K 20K 1K 22K 0T 0T 3T 4T n C n va oi m ll fu at z 33 CTCP Y Dƣợc phẩm VimedimeC nh 32 CTCP Khử trùng Việt Nam z ht vb 34 CTCP Giao nhận Vận tải Thƣơng mại 36C 20K 0T an Lu OT om 0K l.c TỔNG gm 36 CTCP Viettronics Tân Bình k jm 35 CTCP bao bì dầu thực vật va n y te re ac th si g e cd jg hg Phụ lục Biểu số 02A t to Bảng xác định thuế thu nhập hoãn lại phải trả phát sinh hoàn nhập từ ng giao dịch năm hi Năm … ep Diễn giải Thuế Thuế thu Thuế thu năm suất nhập hoãn lại nhập hoãn lại (%) phải trả phát phải trả đƣợc sinh đƣợc ghi hồn nhập nhận vào chi vào chi phí w Chênh lệch tạm thời chịu thuế n lo ad Phát sinh y th Tăng Chênh lệch Tăng Giảm Giảm ju yi pl phí n ua al A n va ll fu Cộng oi m Phƣơng pháp lập biểu số 02A nh Căn để lập “Bảng xác định thuế thu nhập hoãn lại phải trả phát sinh hoàn at nhập từ giao dịch năm” (biểu số 02A) “Bảng xác định chênh lệch tạm thời z z chiu thuế”- Biểu số 01 vb ht Căn để ghi vào cột 1- biểu số 02A cột biểu số 01 “Chênh lệch tạm jm thời chịu thuế phát sinh tăng từ giao dịch năm hành” k gm Căn để ghi vào cột 2- biểu số 02A cột biểu số 01 “Chênh lệch tạm om Cột cột số chênh lệch cột cột l.c thời chịu thuế phát sinh giảm hoàn nhập từ giao dịch năm hành” n phát sinh hoàn nhập (thƣờng thuế suất thuế TNDN hành) a Lu Cột thuế suất thuế TNDN áp dụng để tính thuế thu nhập hỗn lại phải trả va n Cột tích số cột cột Cột = cột x cột te re Cột tích số cột cột Cột 7= cột x cột y Biểu số 02B Bảng xác định thuế thu nhập hoãn lại phải trả phát sinh từ việc áp dụng hồi tố thay đổi sách kế tốn điều chỉnh hồi tố sai sót trọng yếu Năm … t to Diễn giải Thuế Thuế thu nhập Thuế thu khấu trừ năm suất hoãn lại phải nhập hoãn lại (%) trả phát sinh phát sinh đƣợc ghi giảm đƣợc ghi tăng vốn chủ sở hữu vốn chủ sở ng Chênh lệch tạm thời đƣợc hi ep Phát sinh Chênh lệch w Tăng Giảm Tăng Giảm n lo ad hữu ju y th A yi pl ua al Cộng n Phƣơng pháp lập biểu số 02B va n Căn để lập “Bảng xác định thuế thu nhập hoãn lại phải trả phát sinh từ việc ll fu áp dụng hồi tố thay đổi sách kế tốn điều chỉnh hồi tố sai sót trọng yếu” oi m (biểu số 02B) “Bảng xác định chênh lệch tạm thời chiu thuế”- Biểu số 01 at nh Căn để ghi vào cột số 1- biểu số 02B biểu số 01 “Chênh lệch tạm thời chịu thuế phát sinh tăng áp dụng hồi tố sách kế toán điều chỉnh hồi tố z z sai sót phát sinh từ năm trƣớc” vb ht Căn để ghi vào cột số 2- biểu số 02B biểu số 01 “Chênh lệch tạm jm thời chịu thuế phát sinh giảm áp dụng hồi tố sách kế tốn điều chỉnh hồi l.c gm Cột cột số chênh lệch cột cột k tố sai sót phát sinh từ năm trƣớc” n va Cột tích số cột cột Cột 7= cột x cột n Cột tích số cột cột Cột = cột x cột a Lu phát sinh (thƣờng thuế suất thuế TNDN hành) om Cột thuế suất thuế TNDN áp dụng để tính thuế thu nhập hỗn lại phải trả y te re Biểu số 01 Bảng xác định chênh lệch tạm thời chịu thuế t to Năm … ng STT Chênh lệch tạm thời chịu thuế phát sinh năm Diễn giải hi ep Tăng Phát sinh Phát sinh áp Hoàn nhập Hoàn nhập áp từ dụng hồi tố từ dụng hồi tố giao dịch sách kế giao dịch sách kế toán toán điều năm điều chỉnh hồi tố năm chỉnh hồi tố hành sai sót phát hành sai sót phát sinh sinh từ năm từ năm trƣớc trƣớc w n lo ad ju y th yi pl lệch tạm n va Chênh n I ua al Giảm ll fu thời phát sinh Phát sinh từ … at Phát sinh từ … nh oi Phát sinh từ … m z đƣợc tạm hoàn k jm thời lệch ht Chênh vb II z … Hoàn nhập … n … a Lu Hoàn nhập … om l.c Hoàn nhập … gm nhập n va Tổng cộng y te re Phụ lục Biểu số 05A Bảng xác định tài sản thuế thu nhập hoãn lại phát sinh hoàn nhập từ t to giao dịch năm ng hi Phƣơng pháp lập biểu số 05A ep Diễn giải Thuế Tài sản thuế thu Tài sản thuế thu khấu trừ năm suất nhập hoãn lại nhập hỗn lại (%) phát sinh đƣợc đƣợc hồn nhập ghi nhận vào chi vào chi phí w Chênh lệch tạm thời đƣợc n lo ad Phát sinh Chênh lệch y th ju Tăng Giảm Tăng Giảm yi phí n ua al pl A va n Cộng fu ll Căn để lập “Bảng xác định tài sản thuế thu nhập hoãn lại phát sinh hoàn m oi nhập từ giao dịch năm” (biểu số 05A) “Bảng xác định chênh lệch tạm thời at nh đƣợc khấu trừ” (biểu số 03) z Căn để ghi vào cột số 1- biểu số 05A cột số biểu số 03 “Chênh lệch z vb tạm thời đƣợc khấu trừ phát sinh tăng từ giao dịch năm hành” ht Căn để ghi vào cột số 2- biểu số 05A cột số biểu số 03 “Chênh lệch jm k tạm thời đƣợc khấu trừ phát sinh giảm hoàn nhập giao dịch năm om l.c Cột cột số chênh lệch cột cột gm hành” Cột thuế suất thuế TNDN áp dụng để tính tài sản thuế thu nhập hỗn lại n va Cột tích số cột cột Cột 7= cột x cột n Cột tích số cột cột Cột = cột x cột a Lu phát sinh hoàn nhập (thƣờng thuế suất thuế TNDN hành) y te re Biểu số 05B Bảng xác định tài sản thuế thu nhập hoãn lại phát sinh từ việc áp dụng hồi t to tố thay đổi sách kế tốn điều chỉnh hồi tố sai sót trọng yếu ng Diễn giải Thuế Tài sản thuế thu Tài sản thuế thu khấu trừ năm suất nhập hoãn lại nhập hoãn lại (%) phát sinh đƣợc phát sinh đƣợc ghi giảm vốn ghi tăng vốn chủ chủ sở hữu sở hữu hi Chênh lệch tạm thời đƣợc ep Phát sinh Chênh lệch w n lo Tăng Giảm Tăng Giảm ad y th A ju yi pl ua al Cộng n Phƣơng pháp lập biểu số 05B Căn để lập “Bảng xác định tài sản thuế thu nhập hoãn lại phát sinh từ việc n va ll fu áp dụng hồi tố thay đổi sách kế tốn điều chỉnh hồi tố sai sót trọng yếu” oi m (biểu số 05B) “Bảng xác định chênh lệch tạm thời đƣợc khấu trừ” (biểu số 03) nh Căn để ghi vào cột số 1- biểu số 05B cột số biểu số 03 “Chênh lệch at tạm thời đƣợc khấu trừ phát sinh tăng từ việc áp dụng hồi tố thay đổi sách kế z tốn điều chỉnh hồi tố sai sót phát sinh từ năm trƣớc” z ht vb Căn để ghi vào cột số 2- biểu số 05B cột số biểu số 03 “Chênh lệch l.c gm Cột cột số chênh lệch cột cột k điều chỉnh hồi tố sai sót phát sinh từ năm trƣớc” jm tạm thời đƣợc khấu trừ phát sinh giảm áp dụng hồi tố thay đổi sách kế tốn om Cột thuế suất thuế TNDN áp dụng để tính tài sản thuế thu nhập hỗn lại n y te re Cột tích số cột cột Cột 7= cột x cột va Cột tích số cột cột Cột = cột x cột n sai sót trọng yếu (thƣờng thuế suất thuế TNDN hành) a Lu phát sinh từ việc áp dụng hồi tố thay đổi sách kế tốn điều chỉnh hồi tố Biểu số 05C Bảng xác định tài sản thuế thu nhập hoãn lại từ khoản lỗ tính thuế khoản ƣu đãi thuế t to ng Diễn giải Thuế Ghi tăng tài sản Ghi giảm tài sản khấu trừ năm suất thuế thu nhập thuế thu nhập (%) hoãn lại từ hỗn lại từ khoản lỗ tính khoản lỗ tính thuế,ƣu đãi thuế thuế, ƣu đãi thuế hi Chênh lệch tạm thời đƣợc ep Phát sinh Chênh lệch w n Tăng Giảm Tăng Giảm lo ad ju y th A yi pl al Cộng n ua Phƣơng pháp lập biểu số 05C Cột đƣợc lập vào số lỗ phát sinh năm năm trƣớc va n đƣợc khấu trừ vào thu nhập chịu thuế năm sau (theo quy định chuyển lỗ tính fu ll thuế Luật thuế thu nhập doanh nghiệp (trƣờng hợp đƣợc chuyển lỗ) giá trị ƣu m oi đãi thuế chƣa sử dụng năm đƣợc khấu trừ vào thu nhập chịu thuế năm nh sau at z Cột đƣợc lập vào số lỗ tính thuế năm trƣớc đƣợc khấu trừ vào z ht k Cột cột số chênh lệch cột cột jm thu nhập chịu thuế năm vb thu nhập chịu thuế năm giá trị ƣu đãi thuế năm trƣớc đƣợc khấu trừ vào gm Cột thuế suất thuế TNDN áp dụng để tính tài sản thuế thu nhập hoãn lại từ om l.c khoản lỗ tính thuế khoản ƣu đãi thuế (thƣờng thuế suất thuế TNDN hành) n n va Cột tích số cột cột Cột 7= cột x cột a Lu Cột tích số cột cột Cột = cột x cột y te re Biểu số 03 Bảng xác định chênh lệch tạm thời đƣợc khấu trừ t to Năm … ng STT Chênh lệch tạm thời đƣợc khấu trừ phát sinh năm Diễn giải hi ep Tăng Phát sinh Phát sinh áp Hoàn nhập Hoàn nhập áp từ dụng hồi tố từ dụng hồi tố giao dịch sách kế giao dịch sách kế toán toán điều năm điều chỉnh hồi tố năm chỉnh hồi tố hành sai sót phát hành sai sót phát sinh sinh từ năm từ năm trƣớc trƣớc w n lo ad ju y th yi pl lệch tạm n va Chênh n I ua al Giảm ll fu thời phát sinh Phát sinh từ … at Phát sinh từ … nh oi Phát sinh từ … m z đƣợc tạm hoàn k jm thời lệch ht Chênh vb II z … Hoàn nhập … n … a Lu Hoàn nhập … om l.c Hoàn nhập … gm nhập n va Tổng cộng y te re