(Luận văn) kiểm tra sau thông quan trong hoạt động quản lý hải quan việt nam hiện nay

ng BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH hi ep w n lo ad ju y th DƯƠNG PHÙNG ĐỨC yi pl n ua al n va ll fu KIỂM TRA SAU THÔNG QUAN TRONG HOẠT ĐỘNG QUẢN LÝ HẢI QUAN VIỆT NAM HIỆN NAY oi m at nh z z ht vb k jm LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ om l.c gm n a Lu n va y te re th TP Hồ Chí Minh- Năm 2010 ng BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH hi ep CHƯƠNG TRÌNH GIẢNG DẠY KINH TẾ FULBRIGHT w n lo ad y th ju DƯƠNG PHÙNG ĐỨC yi pl n ua al n va KIỂM TRA SAU THÔNG QUAN TRONG HOẠT ĐỘNG QUẢN LÝ HẢI QUAN VIỆT NAM HIỆN NAY ll fu oi m at nh Chuyên ngành : Chính sách công Mã số : 603114 z z ht vb k jm LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ l.c gm om NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC : PGS.TS PHẠM DUY NGHĨA n a Lu n va y te re th TP.Hồ Chí Minh- Năm 2010 ng hi ep w n lo ad ju y th LỜI CAM ĐOAN yi Tơi xin cam đoan luận văn hồn tồn tơi thực Các đoạn trích pl n ua al dẫn số liệu sử dụng luận văn dẫn nguồn có độ xác cao n va phạm vi hiểu biết Luận văn không thiết phản ánh quan ll fu điểm Trường Đại học Kinh tế thành phố Hồ Chí Minh hay Chương trình giảng oi m dạy kinh tế Fulbright at nh z z ht vb k jm om l.c gm n a Lu n va y te re th ng hi LỜI CẢM ƠN ep Tôi xin chân thành cảm ơn truyền thụ kiến thức tất quý thầy cô w n giáo “Chương trình giảng dạy kinh tế Fulbright” niên học 2008-2010, chương lo trình hợp tác Đại học Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh Trường Quản lý Nhà ad y th nước John F.Kennedy thuộc Đại học Harvard ju Đồng thời, cám ơn sâu sắc Phó Giáo sư Tiến sĩ PHẠM DUY yi pl NGHĨA hướng dẫn tận tâm suốt trình hồn thành đề tài nghiên cứu ua al Ngồi ra, tơi ln cảm kích ủng hộ tạo điều kiện mặt n cấp lãnh đạo Tổng cục Hải quan Việt Nam suốt trình học tập va n Chương trình giảng dạy kinh tế Fulbright Tôi xin cám ơn đồng nghiệp, ll fu chuyên gia pháp lý Hải quan giúp đỡ tư vấn cho suốt thời gian oi m nghiên cứu at nh Cuối cùng, muốn gửi lời cám ơn đến gia đình người thân tơi, ln động viên chỗ dựa tinh thần cho tơi hồn thành luận văn z z ht vb Học viên : Dương Phùng Đức k jm om l.c gm n a Lu n va y te re th DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT ng ACV Agreement on Customs Valuation- Hiệp định trị giá Hải quan (Hiệp định hi ep thực Điều VII Hiệp định chung thuế quan thương mại) w AEO Authorized Economic Operators n lo ad BTC y th Doanh nghiệp ju DN Bộ Tài Chính yi General Agreement on Tariff and Trade-Hiệp định chung thuế quan pl GATT ua al thương mại n Kiểm tra sau at nh KTSTQ Kiểm tra sau thông quan oi m KTS ll Hải quan fu HQ n Hành va HC z z Post Clearance Audit - Kiểm tốn Hải quan (Kiểm tra sau thơng quan) QLRR Quản lý rủi ro TCHQ Tổng Cục Hải quan ht vb PCA k jm World Trade Organization-Tổ chức Thương mại Thế giới XNK Xuất nhập th WTO y World Customs Organization-Tổ chức Hải quan Thế giới te re WCO n Vi phạm hành va VPHC n Việt Nam đồng a Lu VNĐ om l.c gm Tp.HCM Thành phố Hồ Chí Minh DANH MỤC CÁC BIỂU ĐỒ, BẢNG VÀ SƠ ĐỒ ng hi STT Nội dung Trang ep 01 Biểu đồ 2.1.Kết hoạt động KTSTQ 2002-2009……………… ……… 09 w n 02 Biểu đồ 2.2.Số vụ KTSTQ hàng năm………………………………… … 10 lo ad 03 Biểu đồ 2.3.Tỷ lệ truy thu hàng năm/ Tổng thu HQ Nhật…………… … 11 y th ju 04 Biểu đồ 2.4.Tỷ lệ truy thu hàng năm/ Tổng thu HQ Việt Nam…………… 11 yi pl 05 Biểu đồ 2.5.Tỷ lệ KTSTQ/Lượng DN hàng năm………………………… 12 al n ua 06 Biểu đồ 2.6.Chỉ số thành công KTSTQ HQ Nhật………………… 16 n va 07 Biểu đồ 2.7.Tỷ lệ thành công KTSTQ HQ Nhật…………… ……… 16 ll fu 08 Bảng 2.1.Kết hoạt động KTSTQ từ 2002-2009……………………… 08 m oi 09 Bảng 2.2.Kết đào tạo nghiệp vụ KTSTQ qua năm.……… 42 nh at 10 Sơ đồ 2.1.Quy trình hoạt động KTSTQ-WCO………………………… 37 z z 11 Sơ đồ 2.2.Quy trình kiểm tốn HQ (KTSTQ) Hải quan Nhật………… 38 ht vb k jm om l.c gm n a Lu n va y te re th MỤC LỤC Danh mục chữ viết tắt ng hi Danh mục biểu đồ, bảng sơ đồ ep Tóm tắt……… ……………………………………………………………… w CHƯƠNG 1- GIỚI THIỆU VẤN ĐỀ CHÍNH SÁCH n lo 1.1.Tổng quan…………………………………………………………….…… ad 1.2.Mục đích nghiên cứu………………………………………………… … y th 1.3.Phạm vi nghiên cứu…………………………………………………… 5 ju yi 1.4.Đối tượng nghiên cứu…………………………………………………… pl 1.5.Phương pháp nghiên cứu……………………………………………… al n ua 1.6.Ý nghĩa khoa học thực tiễn ………………………………………… va 1.7.Cấu trúc phân tích…………………………………………………… n CHƯƠNG 2- PHÂN TÍCH VẤN ĐỀ fu ll 2.1 Kết hoạt động KTSTQ đạt qua năm từ thức vào hoạt động 2003 đến ….…………………………… ….… oi m at nh 2.1.1 Hiện trạng kết đạt hoạt động KTSTQ giai đoạn 20032009……………………………………………………………………… z 2.1.2 Phân tích kết hoạt động KTSTQ giai đoạn 2003-2009…… 10 z ht vb 2.2 Cơ sở pháp lý cho hoạt động KTSTQ……………………………… 17 18 jm 2.2.1 Cơ sở pháp lý quốc tế hoạt động KTSTQ… ……………… k 2.2.1.1.Công ước Kyoto sửa đổi 1999………………………………… 18 gm l.c 2.2.1.2.Hiệp định thực điều VII hiệp định chung thuế quan thương mại-1994…………………………………………… 19 om 2.2.2.Cơ sở pháp lý cho hoạt động KTSTQ Việt Nam………………… 20 a Lu 2.2.2.1.Giai đoạn từ 2002-2005…………………………………… 21 n 2.2.2.2.Giai đoạn từ 2006 đến (2009)………………………… 25 n va 2.2.3.Giải pháp khắc phục……………………………………………… 30 th 2.3.1.1.Giai đoạn 1: Kiểm tra sau thông quan Trụ sở quan Hải quan…………………………………………………………… 32 y 2.3.1.Quy trình hoạt động KTSTQ Việt Nam……………………… 32 te re 2.3.Quy trình hoạt động KTSTQ cơng cụ hỗ trợ……………… … 32 2.3.1.2.Giai đoạn 2: Kiểm tra sau thông quan Trụ sở doanh nghiệp……………………………………………………… 34 ng 2.3.2.Phân tích điểm mạnh-điểm yếu quy trình KTSTQ nay… 36 hi 2.3.2.1 Điểm mạnh quy trình KTSTQ nay………………… 36 ep 2.3.2.2 Điểm yếu quy trình KTSTQ ………………… 38 w 2.3.3.Giải pháp khắc phục……………………………………………… 40 n lo 2.4.Hệ thống đào tạo cung cấp nguồn nhân lực cho hoạt động KTSTQ.…………………………………………………… 41 ad ju y th 2.4.1.Hiện trạng hệ thống đào tạo nguồn nhân lực hoạt động lĩnh vực KTSTQ………….…………………………………………………… 41 yi 2.4.2.Phân tích điểm mạnh-điểm yếu hệ thống đào tạo…………… 43 pl 2.4.3.Giải pháp khắc phục……………………………………………… 44 al n ua 2.5.Hệ thống khuyến khích nhân viên làm việc lĩnh vực KTSTQ………………………………………………………………… 44 va n 2.5.1.Hiện trạng hệ thống khuyến khích nhân viên làm việc lĩnh vực KTSTQ ………….………………………………………… 44 fu ll 2.5.2.Phân tích điểm mạnh-điểm yếu hệ thống khuyến khích………… 46 m oi 2.5.3.Giải pháp khắc phục……………………………………………… 47 nh at CHƯƠNG 3- KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ CHÍNH SÁCH z KẾT LUẬN ……………………………………………………………………… 48 z vb KIẾN NGHỊ CHÍNH SÁCH………………………….………………………… 50 ht TÀI LIỆU THAM KHẢO……………………………………………………… 52 k jm PHỤ LỤC gm Phụ lục 1……………………………………………………………………… 56 l.c Phụ lục 2…………………………………………………………………… 57 om Phụ lục ………………………………………………………………… 60 a Lu Phụ lục 4… ……………………………………………………………… 63 n Phụ lục 5… ……………………………………………………………… 65 va n Phụ lục 6… ……………………………………………………………… 66 y te re Phụ lục 7… ……………………………………………………………… 67 th TĨM TẮT ng hi Trong tiến trình đại hóa hoạt động Hải quan Việt Nam, kiểm tra sau ep thơng quan (Kiểm tốn Hải quan) xác định nghiệp vụ “hậu kiểm” w n quan trọng, đồng thời hỗ trợ tích cực cho khâu “tiền kiểm”, nhiên thời gian lo ad qua hoạt động chưa phát huy hết hiệu Với nguồn nhân lực vào năm 2003 y th ju 175 nhân viên đến 2009 gần 450 người, ngành Hải quan tiến hành bình quân yi pl 422 vụ kiểm tra sau thông quan năm, khoảng 28 trường hợp kiểm al n ua tra trụ sở doanh nghiệp tổng số vạn doanh nghiệp có hoạt động xuất n va nhập thường xuyên Điều cho thấy 99% doanh nghiệp chưa ll fu thẩm định tính tn thủ, tốc độ thơng thống khâu “tiền kiểm” m oi cải thiện đáng kể, tỷ lệ kiểm tra thực tế năm 2003 63% tổng số tờ khai XNK nh at giảm 17% tổng số tờ khai XNK năm 2009 Vấn đề nâng cao hiệu hoạt động z z kiểm tra sau ngành Hải quan (năng lực kiểm soát Hải quan) đặt cho ht vb gm định cần điều chỉnh sau: k jm nhà làm sách qua giai đoạn số nguyên nhân xác om l.c 1- Về sở pháp lý, từ năm 2001 luật Hải quan đời, hoạt động KTSTQ tiến hành “có dấu hiệu vi phạm” hồ sơ Hải quan Điều thể a Lu n quan điểm nhà làm luật hoạt động KTSTQ theo hướng tìm va n chứng sai phạm doanh nghiệp Hệ tạo nên tâm lý căng thẳng doanh y te re nghiệp Hải quan trình kiểm tra sau thông quan Quan hệ hợp tác HQ- th DN chưa phát triển KTSTQ chưa thật kết nối với khâu “tiền kiểm” Vì vậy, kiểm tra sau thông quan thật hiệu hiểu cơng cụ thẩm định tính tn thủ cộng đồng doanh nghiệp khâu “tiền kiểm” thơng thống ng hi 2- Về quy trình hoạt động cịn nặng tính thủ cơng khâu thu thập xử ep lý thơng tin có liên quan đến doanh nghiệp, đồng thời công cụ hỗ trợ chưa w n hồn chỉnh cần nhanh chóng xây dựng lo ad 3- Về nguồn nhân lực: TCHQ quy định chuẩn trình độ đại học nhân y th ju viên KTSTQ thuộc chuyên ngành như: kế toán, kiểm toán, luật kinh tế thâm yi pl niên công tác Hải quan Nhưng điều đủ tạo tảng kiến thức sở, đa số ua al họ chưa có kinh nghiệm kiểm tra hệ thống sổ sách kế tốn DN hiểu q trình n va n kinh doanh doanh nghiệp, nên họ cần chuẩn bị tâm lý gặp rủi ro tác nghiệp fu ll bảo vệ từ quy định luật Hải quan rủi ro xảy oi m at nh 4- Một nguyên nhân khác khiếm khuyết hệ thống khuyến khích, TCHQ chưa có sách khuyến khích cụ thể kiểm tốn viên Hải z z ht vb quan TCHQ cần thiết bổ sung sách hấp dẫn thu hút nhân viên k jm tham gia vào nghiệp vụ này, nơi tồn áp lực cao công việc, đạo đức gm nghề nghiệp xảy tranh chấp với doanh nghiệp om l.c Tóm lại, kiểm tra sau thông quan nghiệp vụ “hậu kiểm” quan trọng a Lu mà Hải quan Việt Nam cần nhanh chóng nâng cao hiệu hoạt động tiến n trình đại hóa Hải quan Tuy nhiên, mối quan hệ Hải quan doanh nghiệp có va n thể trở nên căng thẳng quan điểm hiểu sai lệch KTSTQ, gây nên tình y th Hải quan doanh nghiệp tinh thần hợp tác có lợi te re trạng lãng phí vật chất thời gian cho hai bên, giúp tăng cường quan hệ 53 15 Chính Phủ nước Cộng hòa XHCN Việt Nam (2007), Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 ng hi 16 Mai Hồng Minh (2005), Kiểm tốn Hải quan – Công cụ chống gian lận ep thương mại, Trường Đại học Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh, Hồ Chí Minh w n 17 Quốc Hội nước Cộng hòa XHCN Việt Nam (1990), Pháp lệnh Hải quan - lo ad 20/2/1990 y th ju 18 Quốc Hội nước Cộng hòa XHCN Việt Nam (2001), Luật Hải quan số yi pl 29/2001/QH10 ua al 19 Quốc Hội nước Cộng hòa XHCN Việt Nam (2004), Luật tổ chức tín dụng n va n ngày 12/12/1997 sửa đổi ngày 15/6/2004 fu ll 20 Quốc Hội nước Cộng hòa XHCN Việt Nam (2005), Luật Hải quan số oi m at nh 42/2005/QH11 21 Quốc Hội nước Cộng hòa XHCN Việt Nam (2006), Luật quản lý thuế số z z ht vb 78/2006/QH11 k jm 22 The Customs Training Institute (2002), Tài liệu giảng dạy Kiểm tra sau thông gm quan, Ministry of Finance, Kashiwa a Lu quan, Ministry of Finance, Kashiwa om l.c 23 The Customs Training Institute (2006), Tài liệu giảng dạy Kiểm tra sau thông n 24 Tổng Cục Hải quan (1996), Các phương pháp xác định Trị giá Hải quan n va GATT 1994 Kiểm toán Hải quan, Hà Nội y th 28/12/2001 te re 25 Tổng Cục Hải quan (2001), Quyết định số 1558/2001/QĐ-TCHQ ngày 54 26 Tổng cục Hải quan (2002-2009), Báo cáo tổng kết ngành Hải quan, Hà Nội 27 Tổng Cục Hải quan (2003), Quyết định số 1563/2003/QĐ-TCHQ ngày ng hi 02/12/2003 ep 28 Tổng cục Hải quan (2005), Báo cáo Dự án hỗ trợ kỹ thuật chuẩn bị cho dự w n án đại hóa Hải quan Việt Nam, Hà Nội lo ad 29 Tổng Cục Hải quan (2006), Quyết định số 621/2006/QĐ-TCHQ ngày y th ju 29/3/2006 yi pl 30 Tổng Cục Hải quan (2009), Quyết định số 1383/2009/QĐ-TCHQ ngày n ua al 14/7/2009 va n 31 Luc De Wulf José B.Sokol (2004), Sổ tay đại hóa Hải quan, Ban fu ll Thương mại Ngân hàng giới, Washington, DC.:Ngân hàng giới oi m nh Tiếng Anh: at 32 Customs and Tariff Bureau (1998), Japanese Laws concerning customs-1st z z ht vb edition, Ministry of Finance, Tokyo k jm 33 Customs and Tariff Bureau (1999), Customs administration in Japan, Ministry gm of Finance, Tokyo a Lu Customs-No.10/1995, Jakarta om l.c 34 The State Gazette of the Republic of Indonesia (1995), Indonesia Law on n 35 United Nations (2006), Trade Facilitation Handbook, NewYork and Geneva va n 36 WCO Asia/Pacific (2007), Workshop on Customs Enforcement against y th Traders’ self-compliance, NACEN (India) te re Commercial Fraud 20-24 August 2007, Program 4: Post clearance Audit and 55 Web site: ng 37 Asian Development Bank: www.adb.org/Documents/Events/2003/WTO hi ep _Customs _Valuation_Agreement/Shimoya_ppt2.pdf w 38 Bộ Tài Chính: www.mof.gov.vn/default.aspx?tabid=356&ItemID=24586 n lo ad 39 Bộ Tài Chính: www.mof.gov.vn/default.aspx?tabid=612&ItemID=7791 y th quan ju 40 Hải Hoa kỳ: vlex.com/vid/sec-examination-books-and-witnesses- yi pl 19194009 ua al 41 Hải quan Nhật: www.customs.go.jp/zeikan/pamphlet/report2008e/index.htm n va n 42 Hải quan Nhật: www.customs.go.jp/zeikan/pamphlet/report2009e/index.htm ll fu oi m 43 Hải quan Việt Nam: www.customs.gov.vn/ nh at 44 Tạp chí Tài Chính Điện tử: www.taichinhdientu.vn/ z z 45 Tổ Chức Hải quan Thế giới: www.wcoomd.org/home.htm ht vb k jm 46 Tổ Chức Thương Mại Thế giới: www.wto.org/ Nations conference on Trade gm 47 United and Development: om n a Lu 48 Worldbank: l.c r0.unctad.org//ttl/technical-notes.htm n va info.worldbank.org/etools/tradesurvey/mode1b.asp?cgroup=0&sorder=q10rank y te re th 56 PHỤ LỤC Các cơng trình nghiên cứu Kiểm tra sau thông quan từ trước đến ng hi a- Đề tài nghiên cứu cấp ngành (Hải quan): ep w n TT Mã số 09N2004 lo ad ju yi 08N2005 01N2006 y th Nội dung Tác giả Các giải pháp nâng cao hiệu công tác kiểm Cục KTSTQ tra sau thông quan đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ Nguyễn Viết Hồng kế hoạch cải cách, phát triển đại hóa Hải quan giai đoạn 2004-2006 Xây dựng hồn thiện mơ hình kiểm tra sau Cục KTSTQ thông quan Hải quan Việt Nam Nguyễn Viết Hồng Nâng cao nghiệp vụ kiểm tra sau thông quan Cục KTSTQ hoạt động toán quốc tế qua ngân Hoàng Việt Cường hàng Nâng cao hiệu kiểm tra sau thông quan đối Cục KTSTQ với hàng hóa xuất nhập theo loại hình gia Nguyễn Văn Bình cơng Xây dựng phần mềm thu thập khai thác Cục KTSTQ thông tin phục vụ kiểm tra sau thông quan Tạ Thị Mão pl n ll fu 04N2008 va n 02N2006 ua al at Kiểm tốn Hải quan – Cơng cụ chống gian lận thương mại Trường ĐHKT Tp.HCM TS.Mai Hoàng Minh z 2005 nh oi m b- Đề tài nghiên cứu cấp Bộ : z ht vb k jm om l.c gm n a Lu n va y te re th 57 PHỤ LỤC ng BẢNG THÔNG SỐ VỀ HOẠT ĐỘNG KIỂM TRA SAU THÔNG QUAN GIAI ĐOẠN 2003-2009 (Nguồn : Tổng cục Hải quan – Báo cáo tổng kết từ năm 2003- 2009) hi ep w n 2002 lo Năm 2003 2004 ad 25 59 2006 375 513 364 2007 ju yi 39 2009 723 298 670 484 591 682 636 400 41 34 204,9 173,2 309 243 pl n ua al 20 11 29 37 19,5 19,5 46 26 9,5 8,5 79 57 200(4) 210(3) n va 25 fu 180 90,9 428 28 400 430(2) 460(1) 480 (5) 26645 30988 36600 39799 33508 0,05% 0,10% 0,02% 0,14% 0,25% 0,17% 0,25% 0,14% 0,78 0,78 0,03 0,15 0,29 0,28 0,46 112 230 45 198 419 446 644 173 ll oi m at nh z Số vụ trụ sở HQ Số QĐ ban hành KT DN Số tiền thuế phải truy thu 25 Số tiền truy thu 0,25 Lực lượng KTSTQ (người) Số lượng DN XNK Tỷ lệ số phải truy thu/Tổng thu Số tiền truy thu/vụ Số tiền truy thu/Ktviên 2008 628 165 y th Tổng số vụ KTSTQ Số vụ phát vi phạm 2005 Trung bình 20032009 z vb Tỷ lệ DN bị KT/Lượng DN Tỷ lệ DN bị KT trụ sở ht 1,9% 2,0% 0,11% 0,12% k jm 2,0% 1,7% 0,11% 0,09% 0,30 1,79 1,28 gm 1,46 1,57 1,40 2% 2% 2% 2% 97% 94% 94% 94% 95% om l.c Số vụ KTSTQ/người/năm 0,14 Tỷ lệ vụ KTSTQ /Tổng số doanh nghiệp Tỷ lệ vụ KTSTQ trụ sở Hải quan n a Lu Ghi : (1) : Nguồn:“Dự án đại hóa Hải quan Việt Nam – Can thiệp ngoại lệ -2008“ (2) : Tác giả tính bình quân năm 2007 =(Số đầu năm 2007+ số cuối năm 2008)/2 = (400+460)/2 (3) , (4) : số liệu ước tính từ báo cáo tổng kết 2006-Tổng cục Hải quan (5) : Tính tốn từ báo cáo tổng kết 2007-Tổng cục Hải quan n va y te re th 58 (Đơn vị tính : Tỷ đồng) 2002 ng Năm hi ep Thu ngân sách Số lượng tờ khai (nghìn tờ) Lượng Tờ khai nhập Lượng tờ khai xuất Số lượng tờ khai phúc tập Tỷ lệ kiểm tra thực tế/tổng TK Số tiền thuế phải truy thu Số tiền truy thu w n lo 2003 2004 2005 2006 35000 39215 1397 741 656 895 46017 1750 900 850 49978 1762 853 909 1069 54500 72602 117349 122293 1848 2284 2990 3289 946 1181 1570 1775 902 1103 1420 1514 1848 3295 3329 2062 ad y th 63% 40,88 30,48 ju yi 7700 pl Tổng biên chế (người) 64% 59,8% 2007 n ua 22% 23% 17% 52 25,788 86 30 19 43,9 37,3 80,34 72,18 109,46 99,14 7799 7913 8297 8717 9606 9731 n ll fu m oi 26 31,5 2005 62,7 2006 69,74 29,15 32,87 38,85 58,54 56,5 33,55 36,87 47,98 75,42 68,5 27% 9% 11% 25% 64% 59,8% 24% 19% 30% 22% 13% 31% z z ht vb 54% -7% 23% 17% k jm 63% 43% 83% at 21% 2004 57,5 (ĐVT : Tỷ USD) 2007 2008 2009 86,83 133,96 125 nh -Hàng nhập 20,1 25,2 28% Tỷ lệ kiểm tra thực tế/tổng TK -Hàng xuất 2003 45,3 va 16,5 19 Kim ngạch xuất Kim ngạch nhập Trung bình tăng hàng năm Trung bình tăng từ 20032009 2002 35,5 2009 24% al Năm Tổng kim ngạch XNK hàng năm 2008 om l.c gm n a Lu n va y te re th 59 BẢNG THÔNG SỐ VỀ HOẠT ĐỘNG KIỂM TRA SAU THÔNG QUAN CỦA HẢI QUAN NHẬT BẢN ng hi ep Những số hoạt động KTSTQ Hải quan Nhật Số nhà nhập quản lý(1) Số nhà nhập bị kiểm toán (2) Tỉ lệ (2)/(1) 2002 w 2003 2004 44591 45048 5088 5223 11,4% 11,6% 3092 3337 60,8% 63,9% 5011 n lo ad Số nhà nhập có sai sót (deficiencies) (3) 2845 Tỉ lệ (3)/(2) 56,8% 2005 y th ju Tổng trị giá sai sót (Tỷ Yen) (4) 98,510 96,279 116,167 Tổng số thuế PCA phát (Tỷ Yen) (5) 7,817 7,602 10,843 Thuế Hải quan 2,409 2,318 4,384 Thuế tiêu dùng 5,408 5,284 6,459 yi 2006 2007 11,1 11,2 pl ua al n Tổng số Thuế Hải quan thu (Tỷ Yen) (7) 3936,1 4079,3 Tỉ lệ tổng thu quốc gia 9% Tỉ lệ (5)/(7) 0,20% 0,19% va fu ll 378 13 0,19% oi m 360 14 0,20% 0,21% 4914,7 5403,6 5646,7 8,90% 9,4% 10,0% 10,7% 0,21% 0,20% 0,25% n Số nhân viên kiểm toán Hải quan Số PCA/người/năm Tỷ lệ truy thu hàng năm/Tổng thu HQ Tỷ lệ truy thu trung bình từ 2002-2007 /Tổng thu HQ 4299,8 397 13 0,25% 415 452 0,23% 0,21% 0,20% at nh z (Nguồn: www.customs.go.jp/zeikan/pamphlet/report2009e/index.htm; www.customs.go.jp/zeikan/pamphlet/report2008e/index.htm; Và tài liệu giảng dạy KTSTQ Hải quan Nhật từ 2002-2007) Ghi chú: - Ngày 1/7/2006 số nhân viên PCA HQ Nhật 452 người (Nguồn: Tài liệu giảng dạy PCA - 07/2006 Customs Training Institude) z ht vb k jm om l.c gm n a Lu n va y te re th 60 PHỤ LỤC Kinh nghiệm đưa quy định KTSTQ vào Luật Hải quan số ng hi nước: ep Đối với Hải quan Hoa kỳ: w Hoạt động KTSTQ Hải quan Hoa Kỳ thức quy định điều n lo ad 19.USC.1509 Luật Hải quan (19 USC 1509 –Sec.1509.Examination of books y th ju and witnesses), với nội dung quy định quyền kiểm tra sổ sách, chứng có liên yi pl quan đến hàng hóa xuất nhập kiểm toán Hải quan, quy al n ua định thủ tục, trình tự bước tiến hành kiểm toán Hải quan, xử lý vi phạm n va chi tiết việc lưu trữ hồ sơ Hải quan phục vụ cho hoạt động KTSTQ Hải ll fu quan oi m Đối với Hải quan Nhật bản: nh at Từ năm 1966, thủ tục thơng quan hàng hóa Nhật Bản bắt đầu chuyển từ z z hệ thống Hải quan tính thuế sang hệ thống người nhập tự khai báo tính thuế vb ht Đây giai đoạn thể chuyển giao trách nhiệm từ quan Hải quan sang jm k cộng đồng doanh nghiệp tự kê khai tự chịu trách nhiệm tính trung thực gm om l.c khai báo Hải quan Từ đó, với nguồn lực hạn chế phải đảm bảo tăng cường kiểm soát Hải quan nhằm thu đúng, thu đủ thuế nhanh chóng giải phóng a Lu hàng, nên máy KTSTQ Hải quan Nhật bước đầu áp dụng thí điểm vào năm n n va 1967 qua năm họ triển khai toàn quốc y te re Hiện nay, hoạt động KTSTQ quy định cụ thể Điều 105 Luật Hải th quan Nhật cho phép nhân viên Hải quan quyền tiến hành kiểm tra 61 chứng từ sổ sách kế toán lưu giữ liên quan đến hàng hóa XNK khoảng thời gian từ đến 10 năm doanh nghiệp ng hi Đối với Hải quan Indonesia: ep Hoạt động KTSTQ quy định Điều từ 49 Luật Hải quan w n Indonesia ban hành năm 1995, nội dung quy định rõ việc lưu giữ chứng từ phục lo ad vụ công tác KTSTQ Và quy định Điều 12, Điều 13, Điều 14 sở pháp lý y th ju hoạt động kiểm toán Hải quan chế tài xử phạt hoạt động KTSTQ bị yi pl gây cản trở Hai năm sau (1997) KTSTQ Hải quan Indonesia triển khai n ua al rộng rãi va n Nhìn chung, với nguồn lực gia tăng hạn chế buộc Hải quan nước fu ll phải nhanh chóng có giải pháp cân đối “tạo thuận lợi thương mại” “kiểm oi m at nh soát Hải quan hiệu quả” (vấn đề nghịch lý - Paradox) Hoạt động kiểm tra sau thông quan –“hậu kiểm” giải pháp tối ưu Hải quan z z ht vb nhiều nước sử dụng mang lại hiệu việc phân bổ, sử dụng nguồn k jm nhân lực Hải quan, góp phần tạo thuận lợi thương mại (hỗ trợ thông tin cho “tiền om l.c gm kiểm”, chương trình doanh nghiệp ưu tiên (AEO)) n a Lu n va y te re th 62 Bảng so sánh kinh nghiệm tiến hành KTSTQ số nước ng hi ep w n Định nghĩa PCA theo quan điểm WCO UNCTAD (UNCTAD Trust Fund for Trade Facilitation Negotiations – Technical Note 5) theo chuẩn mực 6.6 6.10 quy định chương Phụ lục tổng quát Công ước Kyoto sửa đổi Kiểm soát Hải quan sở kiểm toán tiến hành sau giải phóng hàng Mục đích kiểm tốn (audits) thẩm định tính đắn xác thực khai báo bao trùm kiểm soát liệu thương mại doanh nghiệp, hệ thống kinh doanh, ghi chép sổ sách kế toán Phương thức tiến hành: -Kiểm tra theo vụ việc (case-by-case audit) – Standard 6.6 -Kiểm tra theo kế hoạch- thông thường (planned audit)- Standard 6.6 -Kiểm tra tồn diện (comprehensive audit)Standard 6.10 Lợi ích từ hoạt động PCA - Hổ trợ giúp giảm thời gian thông quan hàng hóa cửa - Tiết kiệm chi phí lưu kho cho doanh nghiệp lo ad ju y th yi Hàn quốc Hoa Trung … Việt kỳ Nam quốc X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X Xa Xa Xa Xa Xa Xa Xa Xa Thí điểm Thí điểm X X X X X X X pl Nhật n ua al n va ll fu oi m at nh z Thí điểm Thí điểm X z ht vb X k jm X X X - Bảo vệ nguồn thu ngân sách (chống gian lận X thương mại) (Nguồn : tác giả tổng hợp từ www.wcoomd.org, r0.unctad.org//ttl/technicalnotes.htm) Ghi chú: X : tiến hành theo quy định Công ước Kyoto X a : tiến hành theo quy định Công ước Kyoto thực thường xuyên chương trình AEO quốc gia Riêng Hàn quốc tỷ lệ kiểm tra sau thông quan hàng năm đạt 88% gần triệu tờ khai nhập (Nguồn: WCO-TN/TF/W/55-22/7/2005) Thí điểm : thực giai đoạn đầu, chưa thể rõ kết nối KTSTQ thủ tục thông quan cửa om l.c gm n a Lu n va y te re th 63 PHỤ LỤC Tiến trình hình thành sở pháp lý hoạt động KTSTQ Việt Nam từ ng năm 2001 đến năm 2009 hi ep => 2001 Pháp lệnh Hải quan ban hành ngày 20/2/1990 Luật Hải quan số 29/2001/QH10 Luật Hải quan số 42/2005/QH11 Luật quản lý thuế số 78 Điều 10 Điều 32 Điều 32 Điều 77, Điều 78 Nghị định 102/2001/NĐ-CP ngày 31/12/2001 Nghị định 154/2005/NĐ-CP ngày 15/12/2005 Nghị định 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 Năm 2002-2005 w n lo ad y th ju Nghị định 16/1999/NĐ-CP ngày 27/3/1999 quy định thủ tục Hải quan, giám sát lệ phí Hải quan 2006 1/7/2007->2008 14/7/2009 yi pl ua al Thông tư 96/TT-BTC ngày 10/10/2003 n Thông tư 79/2009/TTBTC ngày 20/4/2009 Quyết định 621/QĐ-TCHQ ngày 29/3/2006 Quyết định số 1383/QĐTCHQ ngày 14/7/2009 n va Thông tư 114/2005/TT-BTC ngày 15/12/2005 oi Thông tư 40/2008/TT-BTC ngày 21/5/2008, hiệu lực 07/2008 ht a Lu Nghị định 128/2008/NĐ-CP ngày 16/12/2008, Hiệu lực 01/01/2009 Nghị định 138/2004/NĐ-CP ngày 17/6/2004, Hiệu lực – Trong lĩnh vực Hải quan Nghị định 18/2009/NĐ-CP ngày 18/2/2009, hiệu lực 01/5/2009 n n va th Nghị định 97/2007/N Đ-CP ngày 07/6/2007, y NĐ số 16/CP ngày 20/3/996,số 54/1998/NĐ-CP ngày 21/7/1998, số 58/2000/NĐ-CP ngày 24/10/2000 te re HQ om Nghị định 134/2003/NĐ-CP ngày 14/11/2003, Hiệu lực 01/01/2004 HC Lĩnh vực Pháp lệnh xử phạt Vi phạm hành sử đổi ngày 02/4/2008, Hiệu lực 01/8/2008 l.c Lĩnh vực (Pháp lệnh xử phạt VPHC sửa đổi ngày 8/3/2007) HC gm Pháp lệnh xử phạt Vi phạm hành chánh số 44/2002/PL-UBTVQH10 ngày 02/7/2002, Hiệu lực 01/10/2002 k jm VP Pháp lệnh xử phạt VPHC ngày 06/7/1995 Thông tư 113/2005/TTBTC, ngày 15/12/2005, Hiệu lực 01/01/2006 vb Nghị định 40/2007/NĐ-CP ngày 16/3/2007, hiệu lực 05/2007 z TT 118/2003/TTBTC ngày 08/12/2003, Hiệu lực 01/01/2004 Nghị định 155/2005/NĐ-CP z NĐ 60/2002/NĐ-CP ngày 06/6/2002, Hiệu lực 01/7/2002 at nh Quyết định1563/QĐTCHQ ngày 02/12/2003 m Quyết định 1558/2001/QĐTCHQ ngày 28/12/2001 ll fu 64 Hiệu lực 01/7/2007 ng hi ep Thông tư 193/2009/TT-BTC ngày 01/10/2009Hải quan w n lo ad ju y th yi pl n ua al n va ll fu oi m at nh z z ht vb k jm om l.c gm n a Lu n va y te re th 65 PHỤ LỤC Sơ đồ bước tiến hành KTSTQ trụ sở quan Hải quan ng hi ep w Thu thập thông tin n lo ad y th Phân tích ju Phân loại yi pl n ua al Chọn hồ sơ/đối tượng kiểm tra n va ll fu Lưu kiểm tra theo kế hoạch oi m Kiểm tra hồ sơ HQ at nh z z ht vb Lưu hồ sơ (giải trình chấp nhận; chấp nhận sai phạm;ấn định thuế) k jm Giải trình, xác minh, Lập kế hoạch kiểm tra om l.c gm a Lu Quyết định tiến hành kiểm tra doanh nghiệp n (Nguồn: www.customs.gov.vn/ThuTucHaiQuan/Print.aspx?ID=112 – ngày 06/01/2010) n va y te re th 66 PHỤ LỤC ng Sơ đồ minh họa hệ thống xử lý thông tin quy trình KTSTQ Hải quan Nhật : hi ep KIỂM SOÁT DỮ LIỆU PHỤC VỤ CHO RỦI RO (Dữ liệu đầu vào cập nhật cho lưu trữ Tham khảo, quyền hạn cho phép w n Thơng quan lo Kiểm tốn ad Những ghi nhận vể thông quan vi phạm Hồ sơ nhà nhập chi nhận kiểm toán ju y th Xử lý liệu Những khai báo trị giá yi Những ghi nhận vi phạm hải quan pl Trị giá al Điều tra ua NACCS Hệ thố ng thô ng quan tự đ ộ ng Nippon[Nippon Automated Cargo Clearance System] n n va fu THÔNG TIN PHỤC VỤ CHO KIỂM TOÁN HẢI QUAN ll oi m Bộ phận Trị giá Bộ phận Thông quan at nh Bộ phận điều tra z z Đơn vị lưu trữ thông tin tình báo ht vb Các đơn vị kiểm tốn hải quan om l.c gm : Hướng thông tin k Thơng tin từ báo chí, v.v jm Cơ quan thuế nội địa, Ngân hàng , v.v n a Lu (Nguồn : Tài liệu giảng dạy Kiểm tra sau thông quan Hải quan Nhật –July 2006) Quan sát quy trình kiểm tra sau thơng quan (PCA) Hải quan Nhật, bật hệ thống hỗ trợ đắc lực chương trình quản lý xử lý thơng tin tự động, điều hỗ trợ cho kiểm tốn viên việc nhanh chóng chọn lọc lập kế hoạch kiểm toán trụ sở doanh nghiệp, với số kiểm toán lên 5000 doanh nghiệp đội ngũ gần 400 kiểm tốn viên Hải quan (trình bày phần 2) n va y te re th 67 PHỤ LỤC Sơ đồ minh họa lý thuyết đánh giá rủi ro KTSTQ Hải quan Nhật ng hi ep ĐÁNH GIÁ RỦI RO w MỨC ĐỘ RỦI RO n lo Nghiêm trọng ad Mục hàng Rất cao Thuế suất y th cao Nhà xuất ju yi Hơn trung bình pl Tổng số thuế Trung bình ua al Nhà nhập Thấp n Rất thấp Những ghi nhận khứ Mức độ thương mại va n Xác suất (Probability) ll fu oi m (Nguồn : Tài liệu giảng dạy Kiểm tra sau thông quan Hải quan Nhật –July 2006) at nh z z ht vb k jm om l.c gm n a Lu n va y te re th