Thông tin tài liệu
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH ng hi ep w n lo ad ju y th NGUYỄN THỊ THANH HIỀN yi pl ua al MỘT SỐ GIẢI PHÁP NÂNG CAO TÍNH HỮU ÍCH n CỦA BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ TẠI CÁC n va ll fu DOANH NGHIỆP VIỆT NAM oi m nh at CHUYÊN NGÀNH : KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN MÃ SỐ : 60.34.30 z z ht vb jm k LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ om l.c gm n va PGS.TS VŨ HỮU ĐỨC n a Lu NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: y te re th TP HỒ CHÍ MINH - Năm 2010 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH ng hi ep w n lo ad ju y th NGUYỄN THỊ THANH HIỀN yi pl n ua al n va MỘT SỐ GIẢI PHÁP NÂNG CAO TÍNH HỮU ÍCH fu ll CỦA BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ TẠI CÁC oi m at nh DOANH NGHIỆP VIỆT NAM z z ht vb k jm om l.c gm LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ n a Lu n va y te re th TP HỒ CHÍ MINH - Năm 2010 LỜI CAM ĐOAN ng hi Tôi xin cam đoan luận văn thạc sỹ kinh tế: “Một số giải pháp nâng cao tính hữu ích ep Báo cáo lưu chuyển tiền tệ doanh nghiệp Việt Nam” cơng trình w việc học tập nghiên cứu khoa học thật nghiêm túc thân Những kết n lo nêu luận văn trung thực chưa công bố rộng rãi trước Các ad số liệu luận văn có nguồn gốc rõ ràng, tổng hợp từ nguồn thông tin y th đáng tin cậy ju yi pl ua al TP.HCM, tháng 12 năm 2010 n Tác giả n va ll fu oi m at nh NGUYỄN THỊ THANH HIỀN z z ht vb k jm om l.c gm n a Lu n va y te re th MỤC LỤC Trang phụ bìa ng hi Lời cam đoan ep Mục lục w Danh mục chữ viết tắt n lo Danh mục bảng sơ đồ ad y th Trang ju LỜI MỞ ĐẦU yi pl CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ al Sự đời vấn đề BCLCTT 1.1.1 Sự đời BCLCTT 1.1.2 Nội dung BCLCTT theo chuẩn mực kế toán quốc tế (IAS 7) n ua 1.1 n va fu ll 1.1.2.1 Định nghĩa tiền khoản tương đương tiền oi m nh 1.1.2.2 Phân loại luồng tiền at 1.1.2.3 Phương pháp lập BCLCTT z Mối quan hệ BCLCTT báo cáo tài khác 10 z 1.1.3 vb ht 1.1.3.1 Mối quan hệ mặt ý nghĩa 11 jm k 1.1.3.2 Mối quan hệ mặt số liệu 15 gm Thơng tin hữu ích BCLCTT 22 1.2.1 Nhu cầu thông tin người sử dụng BCLCTT 22 1.2.1.1 Đối tượng bên doanh nghiệp 22 1.2.1.2 Đối tượng bên doanh nghiệp 22 1.2.2 Khả cung cấp thông tin BCLCTT 23 1.2.3 Các phương pháp phân tích BCLCTT 23 1.2.3.1 Phân tích xu hướng 23 1.2.3.2 Phân tích kết cấu 25 om l.c 1.2 n a Lu n va y te re th ng hi ep w 1.2.3.3 Phân tích tỷ số 27 1.3 Các quan điểm chung quanh nội dung phương pháp lập BCLCTT 31 1.3.1 Nội dung BCLCTT 31 1.3.2 Phương pháp lập BCLCTT 32 1.4 Kết luận chương 34 n lo CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG LẬP VÀ SỬ DỤNG BÁO CÁO ad y th Các quy định BCLCTT Việt Nam 35 ju 2.1 LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ TẠI VIỆT NAM yi Sự hình thành phát triển quy định BCLCTT 35 2.1.2 Nội dung chuẩn mực Việt Nam BCLCTT 36 pl 2.1.1 ua al n 2.1.2.1 Định nghĩa tiền tương đương tiền 36 va n 2.1.2.2 Kết cấu BCLCTT 37 fu ll 2.1.2.3 Phương pháp lập BCLCTT 37 m So sánh chuẩn mực kế toán BCLCTT Việt Nam (VAS 24) oi 2.1.3 nh at giới (IAS 7) 39 Khảo sát thực nghiệm việc lập BCLCTT Việt Nam 42 2.2.1 Mục đích, phương pháp đối tượng khảo sát 42 2.2.2 Kết bàn luận khảo sát 43 z 2.2 z ht vb k jm gm 2.2.2.1 Về nhận thức vai trò BCLCTT 43 l.c 2.2.2.2 Về việc hiểu nội dung tiêu BCLCTT 44 om 2.2.2.3 Về công tác lập BCLCTT 45 a Lu 2.2.2.4 Những khó khăn việc lập 46 n Mục đích, phương pháp đối tượng khảo sát 48 2.2.4 Kết bàn luận khảo sát 50 2.3 Khảo sát thực nghiệm việc sử dụng BCLCTT Việt Nam 52 2.3.1 Mục đích phương pháp khảo sát 52 n va 2.2.3 y te re th 2.3.2 Kết bàn luận khảo sát 53 2.3.2.1 Về việc sử dụng 53 ng hi 2.3.2.2 Hiểu biết nội dung tiêu 53 ep 2.3.2.3 Cơng cụ để phân tích 54 w 2.3.2.4 Những khó khăn sử dụng 54 n Đánh giá chung thực trạng phân tích nguyên nhân 55 lo 2.4 ad 2.4.1 Về thực trạng lập 55 y th ju 2.4.1.1 Đối với cơng ty có quy mô lớn 55 yi pl 2.4.1.2 Đối với cơng ty có quy mô vừa nhỏ 57 ua al 2.4.1.3 Về thực tế lập công ty niêm yết 58 Về thực trạng việc sử dụng 59 2.5 Kết luận chương 60 n 2.4.2 n va fu ll CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NÂNG CAO TÍNH HỮU ÍCH CỦA m oi BCLCTT TẠI CÁC DOANH NGHIỆP VIỆT NAM nh Phương hướng xây dựng giải pháp 62 3.1.1 Dựa khn mẫu lý thuyết kế tốn chuẩn mực trình bày BCTC 62 3.1.2 Dựa mục đích chất BCLCTT 63 3.1.3 Tiếp cận từ hai phía: Tổ chức lập quy người sử dụng 63 3.1.4 Cân đối lợi ích chi phí 66 3.1.5 Ứng dụng công nghệ thông tin 66 3.2 Các giải pháp hoàn thiện quy định BCLCTT 67 3.2.1 Phạm vi áp dụng 67 3.2.2 Định nghĩa tiền tương đương tiền 67 3.2.3 Phương pháp lập 68 at 3.1 z z ht vb k jm om l.c gm n a Lu y te re th 3.2.3.2 Theo phương pháp gián tiếp 69 n va 3.2.3.1 Theo phương pháp trực tiếp 68 3.2.3.3 Kỹ thuật lập BCLCTT 70 3.2.4 Các nội dung 71 ng hi 3.2.4.1 Hoàn thiện số tiêu BCLCTT trực tiếp 71 ep 3.2.4.2 Hoàn thiện số tiêu BCLCTT gián tiếp 77 w 3.3 Các giải pháp người lập 78 n Lựa chọn phương pháp thích hợp 78 lo 3.3.1 ad 3.3.1.1 BCLCTT theo phương pháp trực tiếp 79 y th ju 3.3.1.2 BCLCTT theo phương pháp gián tiếp 80 yi Ứng dụng công nghệ thông tin 80 3.4 Các giải pháp người sử dụng 81 3.4.1 Xây dựng quy trình phân tích 81 pl 3.3.2 n ua al va n 3.4.1.1 Bước 1: Xác định nhu cầu thơng tin (mục đích phân tích) 82 fu ll 3.4.1.2 Bước 2: Xác định phương pháp phân tích phù hợp với mục đích, m oi nhu cầu thơng tin phân tích BCLCTT 83 nh at 3.4.1.3 Bước 3: Tổng hợp tất tiêu, đưa kết luận phù hợp 86 Sử dụng biểu mẫu phân tích 86 z z 3.4.2 vb ht 3.4.2.1 Báo cáo nguồn tiền sử dụng tiền 86 jm 3.4.2.2 Bảng phân tích xu hướng biến động dịng tiền 87 k Kết luận chương 88 l.c 3.5 gm 3.4.2.3 Bảng tính tỷ số 87 om LỜI KẾT LUẬN 89 n n va PHỤ LỤC a Lu TÀI LIỆU THAM KHẢO y te re th DANH MỤC CÁC CHỮ VIÊT TẮT ng hi ep AICPA Hiệp hội Kế tốn viên cơng chứng Hoa Kỳ APB Accounting Principles Board - Hội đồng nguyên tắc kế toán BCLCTT Báo cáo lưu chuyển tiền tệ w n Báo cáo tài lo BCTC ad BTC Bộ Tài Bảng cân đối kế toán ju y th BCĐKT yi Cuối kỳ pl CK al Chi phí DT Doanh thu ĐK Đầu kỳ ĐTTCNH Đầu tư tài ngắn hạn ĐTTCDH Đầu tư tài dài hạn FASB Financial Accounting Standards Board - Hội đồng Chuẩn mực kế toán tài n ua CP n va ll fu oi m at nh z z ht vb Kết hoạt động kinh doanh HĐKD Hoạt động kinh doanh HĐĐT Hoạt động đầu tư HĐTC Hoạt động tài HTK Hàng tồn kho IAS International Accounting Standard - Chuẩn mực kế toán quốc tế LNCPP Lợi nhuận chưa phân phối LN Lợi nhuận k jm KQHĐKD om l.c gm n a Lu n va y te re th hi ep w NG Nguyên giá TNDN Thu nhập doanh nghiệp TSCĐ Tài sản cố định TK Tài khoản Trách nhiệm hữu hạn n Nợ phải trả lo ng NPT ad TNHH Tài sản dài hạn yi TSDH Tài sản ngắn hạn ju y th TSNH pl Chuẩn mực kế tốn tài VĐTCSH Vốn đầu tư chủ sở hữu VCSH Vốn chủ sở hữu VAS Vietnamese Accounting Standard - Chuẩn mực kế toán Việt Nam WTO World Trade Orangenization - Tổ chức kinh tế giới DN Doanh nghiệp n ua al SFAS n va ll fu oi m at nh z z ht vb k jm om l.c gm n a Lu n va y te re th DANH MỤC CÁC BẢNG VÀ SƠ ĐỒ Trang ng Danh mục bảng hi Bảng 1-1 minh họa thí dụ ý nghĩa phân tích khác biệt tiền lợi nhuận ep 14 w Bảng 1- ví dụ việc loại trừ biến động dòng tiền năm 24 n lo Bảng 3-1 bảng phân loại công ty 84 ad ju y th Bảng 3-2 cấu tạo Báo cáo nguồn tiền sử dụng tiền 87 yi Bảng 3-3 bảng phân tích biến động dòng tiền 87 pl n ua al Bảng 3-4 bảng tính tỷ số phân tích 88 n va Danh mục sơ đồ ll fu Sơ đồ 1-1 mối quan hệ báo cáo tài 11 m oi Sơ đồ 1-2 mối liên hệ BCLCTT theo phương pháp trực tiếp báo cáo khác at nh 11 z Sơ đồ 1-3 mối liên hệ BCLCTT theo phương pháp gián tiếp báo cáo khác z ht vb 12 jm Sơ đồ 1-4 sơ đồ mối quan hệ số liệu BCLCTT theo phương pháp trực tiếp k báo cáo thu chi 15 gm l.c Sơ đồ 1-5 phân tích kết cấu BCLCTT theo phương pháp gián tiếp 25 om Sơ đồ 2-1 phương pháp lập BCLCTT theo chuẩn mực kế toán Việt Nam 39 n a Lu Sơ đồ 3-1 dòng tiền vào doanh nghiệp n va y te re th Tài sản ngắn hạn khác 158 ng B TÀI SẢN DÀI HẠN 04 1.648.593.684 200 19.358.143.501 9.370.850.559 210 - - hi 63.423.500 ep I Các khoản phải thu dài hạn w Phải thu dài hạn khách hàng n lo Vốn kinh doanh đơn vị trực thuộc ad Phải thu dài hạn nội y th Phải thu dài hạn khác ju yi Dự phòng phải thu dài hạn khó địi fu - - 212 04 - - 213 04 - - 218 04 - - 219 03 - - 220 17.998.995.569 9.370.850.559 221 17.372.792.258 8.863.227.005 222 08 20.086.367.915 9.782.665.014 223 02 (2.713.575.657) (919.438.009) 234.997.645 - 08 299.087.638 - 02 (64.089.993) - 391.205.666 491.715.554 502.549.573 502.549.573 (111.343.907) (10.834.019) 225 oi nh - Giá trị hao mòn lũy kế m - Nguyên giá 04 224 ll TSCĐ th tài n - Giá trị hao mịn lũy kế va - Nguyên giá n ua al TSCĐ hữu hình pl I Tài sản cố định 211 226 - Nguyên giá 228 08 - Giá trị hao mịn lũy kế 229 02 Chi phí xây dựng dở dang 230 08 III Bất động sản đầu tư 240 Nguyên giá 241 08 Hao mòn luỹ kế (*) 242 02 IV Các khoản đầu tư tài dài hạn 250 Đầu tư vào công ty 251 07 Đầu tư vào công ty liên kết, liên doanh 252 07 Đầu tư dài hạn khác 258 07 Dự phòng giảm giá chứng khoán đầu tư dài hạn (*) 259 03 V Tài sản dài hạn khác 260 z 227 z at TSCĐ vơ hình ht vb jm k 15.908.000 gm - om l.c - a Lu - n n va y te re th 1.359.147.932 - Chi phí trả trước dài hạn 261 13 Tài sản thuế thu nhập hoãn lại 262 14 Tài sản dài hạn khác 268 14 1.359.147.932 ng hi 270 25.432.908.084 16.032.770.601 NGUỒN VỐN Mã số Số cuối năm Số đầu năm 300 8.387.632.154 1.658.458.459 8.387.632.154 1.658.458.459 ep TỔNG CỘNG TÀI SẢN w n lo ad A NỢ PHẢI TRẢ y th 310 Vay nợ ngắn hạn 311 09 4.484.521.894 - 312 06 2.847.057.577 892.452.648 313 06 - - 314 06 528.941 412.111 315 06 976.662.500 712.918.700 316 06 - - 317 06 - - 318 06 - - 78.861.242 52.675.000 - - - - I Nợ ngắn hạn ju yi pl Phải trả cho người bán ua al Người mua trả tiền trước n Thuế khoản phải nộp Nhà nước n va Phải trả người lao động oi m 319 06 10 Dự phòng phải trả ngắn hạn 320 II Nợ dài hạn 330 Phải trả dài hạn người bán 331 06 Phải trả dài hạn nội 332 06 Phải trả dài hạn khác 333 06 Vay nợ dài hạn 334 09 - Thuế thu nhập hoãn lại phải trả 335 06 - Dự phòng trợ cấp việc làm 336 06 - Dự phòng phải trả dài hạn 337 06 - z Các khoản phải trả, phải nộp ngắn hạn khác at nh Phải trả theo tiến độ hợp đồng xây dựng ll Phải trả nội fu Chi phí phải trả z 06 ht vb jm - k - l.c - om - a Lu - n - n va 17.045.275.930 14.374.312.142 410 17.045.275.930 14.374.312.142 th 400 y te re I Vốn chủ sở hữu gm B NGUỒN VỐN CHỦ SỞ HỮU - hi ep 10 26.341.936.033 16.345.386.688 Thặng dư vốn cổ phần 412 10 - - Vốn khác chủ sở hữu 413 10 - - Cổ phiếu ngân quỹ 414 10 - - Chênh lệch đánh giá lại tài sản 415 11 - - Chênh lệch tỷ giá hối đoái 416 11 - - 417 12 - - 418 14 - - Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu 419 14 - - 420 01 (9.296.660.103) (1.971.074.546) 10 Nguồn vốn đầu tư xây dựng 421 14 - - 411 y th ng Vốn đầu tư chủ sở hữu w Quỹ đầu tư phát triển n Quỹ dự phịng tài lo ad Lợi nhuận chưa phân phối ju yi 420 pl II Nguồn kinh phí quỹ khác n n Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ va Nguồn kinh phí ua al Quỹ khen thưởng phúc lợi fu 14 - 422 14 - 423 14 - 430 ll TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN 421 25.432.908.084 16.032.770.601 oi m at nh z z ht vb k jm om l.c gm n a Lu n va y te re th CÔNG TY ABC BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN Ngày 31 tháng 12 năm 2009 Đơn vị tính : Việt Nam Đồng ng TÀI SẢN hi ep A TÀI SẢN NGẮN HẠN Số cuối năm Số đầu năm Biến động 6.074.764.583 6.661.920.042 587.155.459 110 2.233.732.795 945.382.913 (1.288.349.882) 111 2.233.732.795 945.382.913 (1.288.349.882) 112 - - - 120 - - - - - - - - 2.102.721.225 1.676.461.600 (426.259.625) Mã số 100 w I Tiền khoản tương đương tiền n lo Tiền ad Các khoản tương đương tiền y th II Các khoản đầu tư tài ngắn hạn 14 Dự phịng giảm giá đầu tư ngắn hạn (*) 129 03 130 yi 121 al ju Đầu tư ngắn hạn pl n Phải thu khách hàng ua III Các khoản phải thu n 04 1.894.937.309 1.616.985.436 (277.951.873) 132 04 - - - 133 04 - - - 04 - - - 207.783.916 59.476.164 (148.307.752) 134 Các khoản phải thu khác 138 Dự phịng khoản phải thu khó địi (*) 139 03 IV Hàng tồn kho 140 Hàng tồn kho 141 05 Dự phòng giảm giá hàng tồn kho 149 03 V Tài sản ngắn hạn khác 150 Chi phí trả trước ngắn hạn 151 13 - Thuế GTGT khấu trừ 152 04 - Các khoản thuế phải thu 154 04 Tài sản ngắn hạn khác 158 04 m Phải thu theo tiến độ hợp đồng xây dựng oi ll fu Phải thu nội va Trả trước cho người bán 131 04 nh at 2.824.359 1.209.968.449 1.212.792.808 2.824.359 - - - 2.827.282.721 2.298.940.607 850.919.378 850.919.378 - - 464.918.614 327.769.659 (137.148.955) 63.423.500 1.648.593.684 1.585.170.184 200 19.358.143.501 9.370.850.559 I Các khoản phải thu dài hạn 210 - - Phải thu dài hạn khách hàng 211 - - Vốn kinh doanh đơn vị trực thuộc 212 z 1.212.792.808 z ht vb 528.342.114 k om l.c gm - te re - 213 Phải thu dài hạn khác 218 04 - - - Dự phòng phải thu dài hạn khó địi 219 03 - - - - th Phải thu dài hạn nội 04 04 y - n - - va - (9.987.292.942) n - a Lu 04 jm B TÀI SẢN DÀI HẠN 1.209.968.449 I Tài sản cố định 220 17.998.995.569 9.370.850.559 (8.628.145.010) TSCĐ hữu hình 221 17.372.792.258 8.863.227.005 (8.509.565.253) ng - Nguyên giá 222 08 20.086.367.915 9.782.665.014 (10.303.702.901) - Giá trị hao mòn lũy kế 223 02 (2.713.575.657) (919.438.009) 1.794.137.648 234.997.645 - (234.997.645) TSCĐ thuê tài 224 hi ep 225 08 299.087.638 - (299.087.638) - Giá trị hao mòn lũy kế 226 02 (64.089.993) - 64.089.993 391.205.666 491.715.554 100.509.888 - Ngun giá 227 w TSCĐ vơ hình 08 502.549.573 502.549.573 - - Giá trị hao mòn lũy kế 229 02 (111.343.907) (10.834.019) 100.509.888 230 08 15.908.000 15.908.000 III Bất động sản đầu tư 240 lo 228 y th n - Nguyên giá ad Chi phí xây dựng dở dang ju yi pl Nguyên giá ua al Hao mòn luỹ kế (*) n 08 - 242 02 - 07 252 07 258 oi 259 07 m 03 nh 260 1.359.147.932 262 14 Tài sản dài hạn khác 268 14 270 - 25.432.908.084 16.032.770.601 (9.400.137.483) k jm TỔNG CỘNG TÀI SẢN (1.359.147.932) ht Tài sản thuế thu nhập hoãn lại 1.359.147.932 vb 13 z 261 1.359.147.932 z Chi phí trả trước dài hạn - at Dự phịng giảm giá chứng khốn đầu tư dài hạn (*) V Tài sản dài hạn khác 251 ll Đầu tư dài hạn khác - fu Đầu tư vào công ty liên kết, liên doanh va Đầu tư vào công ty 241 250 n IV Các khoản đầu tư tài dài hạn - gm - l.c - Số đầu năm Biến động 8.387.632.154 1.658.458.459 6.729.173.695 I Nợ ngắn hạn 310 8.387.632.154 1.658.458.459 Vay nợ ngắn hạn 311 09 4.484.521.894 - 4.484.521.894 Phải trả cho người bán 312 06 2.847.057.577 892.452.648 1.954.604.929 Người mua trả tiền trước 313 06 Thuế khoản phải nộp Nhà nước 314 06 528.941 412.111 116.830 Phải trả người lao động 315 06 976.662.500 712.918.700 263.743.800 Chi phí phải trả 316 06 - - om Số cuối năm A NỢ PHẢI TRẢ Mã số 300 NGUỒN VỐN a Lu n n va te re - 6.729.173.695 - y th ng hi ep 317 06 Phải trả theo tiến độ hợp đồng xây dựng 318 06 Các khoản phải trả, phải nộp ngắn hạn khác 319 06 10 Dự phòng phải trả ngắn hạn 320 06 II Nợ dài hạn 330 Phải trả dài hạn người bán 331 Phải trả dài hạn nội Phải trả dài hạn khác Phải trả nội w n lo Vay nợ dài hạn ad Thuế thu nhập hoãn lại phải trả y th Dự phòng trợ cấp việc làm ju yi Dự phòng phải trả dài hạn - 78.861.242 52.675.000 26.186.242 - - - - - - 06 - - - 332 06 - - - 333 06 - - - 334 09 - - - 335 06 - - - 336 06 - - - 337 06 - - - 400 17.045.275.930 14.374.312.142 2.670.963.788 410 17.045.275.930 14.374.312.142 2.670.963.788 pl - n 411 10 26.341.936.033 16.345.386.688 9.996.549.345 412 10 - - - 10 - - - - - - - - - - - - - - - - - - (1.971.074.546) (7.325.585.557) 413 Cổ phiếu ngân quỹ 414 Chênh lệch đánh giá lại tài sản 415 11 Chênh lệch tỷ giá hối đoái 416 11 Quỹ đầu tư phát triển 417 12 Quỹ dự phịng tài 418 14 Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu 419 14 Lợi nhuận chưa phân phối 420 01 II Nguồn kinh phí quỹ khác 420 Quỹ khen thưởng phúc lợi 421 14 - Nguồn kinh phí 422 14 - om Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ 423 14 - - 25.432.908.084 16.032.770.601 at z z ht vb (9.296.660.103) k jm l.c - gm - - - - - - a Lu - n 9.400.137.483 n va 430 10 nh TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN m Vốn khác chủ sở hữu oi ll fu Thặng dư vốn cổ phần va Vốn đầu tư chủ sở hữu n ua I Vốn chủ sở hữu al B NGUỒN VỐN CHỦ SỞ HỮU y te re th CÔNG TY ABC BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ THÔ ng (Theo phương pháp gián tiếp) hi Năm 2009 01 01 (7.325.585.557) Khấu hao tài sản cố định 02 02 1.958.737.529 Các khoản dự phòng 03 03 11 04 ep Mã số CHỈ TIÊU I LƯU CHUYỂN TIỀN TỪ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT, KINH DOANH w n Lợi nhuận trước thuế lo ad Điều chỉnh cho khoản: ju y th yi Lãi, lỗ chênh lệch tỷ giá chưa thực pl 05 Chi phí lãi vay ua al Lãi,lỗ từ hoạt động đầu tư 06 n n Tăng, giảm khoản phải thu va Lợi nhuận kinh doanh trước thay đổi vốn lưu động ll fu Tăng, giảm hàng tồn kho oi m Tăng, giảm khoản phải trả Tiền lãi vay trả 05 10 2.824.359 06 11 2.244.651.801 13 12 (508.228.554) 13 14 15 ht k 24 Tiền thu lãi cho vay, cổ tức vào lợi nhuận chia 27 Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư 30 y 10 31 th III LƯU CHUYỂN TIỀN TỪ HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH Tiền thu từ phát hành cổ phiếu, nhận góp vốn chủ sở hữu te re 26 n Tiền thu hồi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác va 25 n 07 a Lu 23 om 14 l.c 21 22 Tiền thu hồi cho vay, bán công cụ nợ đơn vị khác Tiền chi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác (2.605.838.818) 08 Thu từ lý nhượng bán TSCĐ tài sản dài hạn khác Tiền chi cho vay, mua công cụ nợ đơn vị khác 20 gm II LƯU CHUYỂN TIỀN TỪ HOẠT ĐỘNG ĐẦU TƯ Tiền chi để mua sắm, xây dựng TSCĐ tài sản khác 16 jm Lưu chuyển tiền từ hoạt động sản xuất kinh doanh 1.021.761.604 vb Tiền chi cho khoản khác 09 z Tiền thu từ khoản khác 04 z Thuế thu nhập doanh nghiệp nộp (5.366.848.028) at nh Tăng giảm chi phí trả trước 08 Tiền chi trả vốn góp cho chủ sở hữu, mua lại cổ phiếu doanh nghiệp phát hành Tiền vay ngắn hạn, dài hạn nhận 09 32 - 33 4.484.521.894 ng Tiền chi trả nợ gốc vay 34 Tiền chi trả nợ thuê tài 35 hi ep 12 36 Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài 40 40 14.481.071.239 50 50 1.288.349.882 60 60 945.382.913 Cổ tức, lợi nhuận trả cho chủ sở hữu w n lo Lưu chuyển tiền kỳ ad Tiền tồn đầu kỳ y th Anh hưởng thay đổi tỷ giá hối đoái quy đổi ngoại tệ ju Tiền tồn cuối kỳ 61 70 70 2.233.732.795 yi pl 2.233.732.795 n ua al va n Điều giải nghiệp vụ liên quan đến dòng tiền fu ll Đối chiếu số liệu mã số 01 bảng trung gian lưu chuyển tiền với tiêu Tổng lợi nhuận trước thuế (MS 50) báo cáo kết hoạt động kinh doanh Kết số liệu phù hợp Như không cần điều chỉnh oi m nh at Đối chiếu số liệu mã số 02 bảng trung gian lưu chuyển tiền với chi phí khấu hao tính vào chi phí kinh doanh bảng phân bổ khấu hao tài sản cố định ( bảng tổng hợp tăng giảm tài sản cố định) Số liệu bảng tổng hợp tăng giảm tài sản cố định sau: z z 1.958.737.529 k jm Số liệu phù hợp Không điều chỉnh ht vb 1.794.137.648 + 64.089.993 + 100.509.888 = gm l.c Mã số 03, 04, 05 không phát sinh om Chi phí lãi vay : n a Lu Chi phí lãi vay phát sinh năm 151.814.310, tiền lãi vay trả 151.814.310, thực điều giải sau: 151.814.310 Ghi vào dòng tiền lãi vay trả : (-) 151.814.310 y te re : n Ghi vào dịng chi phí lãi vay va Bút toán số 1: Xem xét sổ tài khoản 411- Nguồn vốn kinh doanh, thấy nguồn vốn tăng năm 2009 bao gồm vật: 5.774.098.345 (trong cơng cụ dụng cụ th Góp vốn vật nguyên liệu 202.130.645; Tài sản cố định 5.571.967.700) tiền 4.222.451.000 Do điều giải sau: Bút toán số 2: ng Ghi vào dòng Tăng giảm hàng tồn kho : (+) 202.130.645 : (+) 5.571.967.700 hi Ghi vào dòng Tiền chi để mua sắm, xây ep dựng TSCĐ TS dài hạn khác w n lo Ghi vào dòng Tiền thu từ phát hành cổ phiếu, ad : y th nhận vốn góp chủ sở hữu (-) 5.774.098.345 ju Tài sản cố định thuê tài yi Tài sản cố định thuê tài tăng, thực chất trả tiền mua, cần loại trừ tiêu (tiền mua tài sản cố định) pl al n ua + Khoản vốn vay phải trả 196.879.394 vay tiền, cần loại trừ khỏi lưu chuyển tiền va n + Đã chi trả tiền : - 102.208.244 ll oi m Bút toán điều giải : fu Bút toán số 3: nh : 299.087.638 at + Ghi tăng dòng tiêu tiền mua tài sản cố định z + Ghi giảm dòng tiêu tiền vay ngắn hạn, dài hạn nhận : (196.879.394) z : (102.208.244) jm Chi phí xây dựng ht vb + Ghi giảm dòng tiêu tiền chi trả nợ thuê tài k Chi phí xây dựng phát sinh từ năm trước, nhiên năm 2009, chi phí khơng đủ tiêu chuan để vốn hóa tài sản cố định, đơn vị ghi nhận vào tài khoản Chi phí trả trước dài hạn Nghiệp vụ ảnh hưởng đến tiêu: Tiền chi mua sắm tài sản cố định; Tăng giảm chi phí trả trước Chúng ta thực điều giải sau: om l.c gm a Lu Bút toán số 4: n y : (15.908.000) te re + Ghi tăng dịng tiêu Tăng giảm chi phí trả trước : 15.908.000 n + Ghi giảm dòng tiêu tiền mua tài sản cố định va Bút toán điều giải : th Minh họa bút toán điều giải Báo cáo LCTT trung gian Mã số Bút toán (1) (2) (3) (4) 2009 - TG Điều giải lãi vay Vốn góp TSCĐ thuê TC CPXDCB Năm 2009 - (7.325.585.557) - - (7.325.585.557) 01 ng Tổng điều giải hi ep 02 1.958.737.529 1.958.737.529 - - 04 - - 03 n - lo 151.814.310 ad 06 w 05 (5.366.848.028) 09 (563.408.580) 10 2.824.359 11 2.244.651.801 12 1.138.365.130 151.814.310 - ju 202.130.645 pl 15.908.000 al ua (151.814.310) 202.130.645 204.955.004 - 2.244.651.801 15.908.000 1.154.273.130 (151.814.310) (151.814.310) n 14 - (61.423.500) 20 (2.605.838.818) 21 10.586.882.539) 5.571.967.700 n 16 fu va 15 (563.408.580) yi 13 151.814.310 151.814.310 (5.215.033.718) y th 08 - - - - - - (61.423.500) (2.387.800.173) ll m (15.908.000) oi 5.855.147.338 nh 22 299.087.638 at 23 z 24 z - - - (4.731.735.201) - - (5.774.098.345) 4.222.451.000 om l.c (5.774.098.345) 32 - 4.484.521.894 (196.879.394) (196.879.394) 34 (102.208.244) (102.208.244) - (102.208.244) va 36 - n 35 4.287.642.500 a Lu 33 - 9.996.549.345 gm 31 10.586.882.539) - - k 30 - - jm 27 - - ht 26 - - vb 25 (4.731.735.201) - n 50 1.288.349.882 1.288.349.882 60 945.382.913 945.382.913 2.233.732.795 2.233.732.795 61 70 th 8.407.885.256 y 14.481.071.239 te re 40 Công ty ABC LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ (Theo phương pháp gián tiếp) CHỈ TIÊU Mã số Năm 2009 I LƯU CHUYỂN TIỀN TỪ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT, KINH DOANH ng Lợi nhuận trước thuế (7.325.585.557) 01 hi ep Điều chỉnh cho khoản: 02 1.958.737.529 Các khoản dự phòng 03 - Khấu hao tài sản cố định w 04 Lãi (lỗ) bán Tài sản cố định 05 - Chi phí lãi vay 06 151.814.310 Lợi nhuận kinh doanh trước thay đổi vốn lưu động 08 (5.215.033.718) Tăng, giảm khoản phải thu 09 (563.408.580) Tăng, giảm hàng tồn kho 10 204.955.004 Tăng, giảm khoản phải trả (không kể lãi vay phải trả, thuế TNDN phải nộp) 11 2.244.651.801 Tăng giảm chi phí trả trước 12 1.092.849.630 13 (151.814.310) 14 - 15 - 16 - 20 (2.387.800.173) Tiền chi mua sắm, xây dựng TSCĐ tài sản dài hạn khác 21 (4.731.735.201) Tiền thu từ lý, nhượng bán TSCĐ tài sản dài hạn khác 22 - Tiền chi cho vay, mua công cụ nợ đơn vị khác 23 - 24 - n Lãi, lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoài chưa thực lo ad ju y th yi pl n ua Thuế thu nhập nộp al Tiền lãi vay trả fu Tiền chi cho khoản khác n va Tiền thu từ khoản khác ll Lưu chuyển tiền từ hoạt động sản xuất kinh doanh oi m II LƯU CHUYỂN TIỀN TỪ HOẠT ĐỘNG ĐẦU TƯ 26 ht jm 30 (4.731.735.201) gm III LƯU CHUYỂN TIỀN TỪ HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH - 27 k Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư 25 vb Tiền thu lãi cho vay, cổ tức lợi nhuận chia z Tiền thu hồi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác z Tiền chi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác at nh Tiền thu hồi cho vay, bán lại công cụ nợ đơn vị khác - 31 Tiền chi trả vốn góp cho chủ sở hữu, mua lại cổ phiếu doanh nghiệp phát hành 32 4.222.451.000 Tiền vay ngắn hạn, dài hạn nhận 33 Tiền chi trả nợ gốc vay 34 Tiền chi trả nợ thuê tài 35 Cổ tức, lợi nhuận trả cho chủ sở hữu 36 Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài 40 8.407.885.256 Lưu chuyển tiền kỳ 50 1.288.349.882 Tiền tồn đầu kỳ 60 945.382.913 Anh hưởng thay đổi tỷ giá hối đoái ngoại tệ 61 Tiền tồn cuối kỳ 70 om l.c Tiền thu từ phát hành cổ phiếu, nhận vốn góp chủ sở hữu 4.287.642.500 a Lu - n (102.208.244) n va - y te re th 2.233.732.795 PHỤ LỤC 11: BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ (Theo phương phán gián tiếp) Đơn vị tính:……… ng hi Mã số ep Chỉ tiêu w I Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh Lợi nhuận trước thuế Điều chỉnh cho khoản - Khấu hao TSCĐ - Các khoản dự phòng - Lãi, lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái chưa thực - Lãi, lỗ từ hoạt động đầu tư - Chi phí lãi vay Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh trước thay đổi vốn lưu động Thuyết minh Kỳ trước Kỳ n 01 lo ad ju y th 02 03 04 05 06 08 yi pl ua al n - Tăng, giảm khoản phải thu - Tăng, giảm hàng tồn kho - Tăng, giảm khoản phải trả (không kể lãi vay phải trả, thuế thu nhập phải nộp) - Tăng, giảm chi phí trả trước - Tiền lãi vay trả - Thuế thu nhập nộp - Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh - Tiền chi khác từ hoạt động kinh doanh n va 09 10 ll fu oi m at nh z z 20 ht 21 22 23 24 25 26 27 28 30 k om l.c gm n a Lu n va th 33 y 31 32 te re III Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài Tiền thu từ phát hành cổ phiếu, nhận vốn góp chủ sở hữu Tiền chi trả vốn góp cho chủ sở hữu, mua lại cổ phiếu doanh nghiệp phát hành Tiền vay ngắn hạn, dài hạn nhận Tiền cho trả nợ gốc vay jm II Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư Tiền chi để mua sắm, xây dựng TSCĐ tài sản dài hạn khác Tiền thu từ lý, nhượng bán TSCĐ tài sản dài hạn khác Tiền chi cho vay, mua công cụ nợ đơn vị khác Tiền thu hồi cho vay, bán lại công cụ nợ đơn vị khác Tiền chi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác Tiền thu hồi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác Tiền thu lãi cho vay, cổ tức lợi nhuận chia Tiền chi trả lãi vay cho đầu tư Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư vb Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh 11 12 13 14 15 16 34 35 36 40 50 60 61 70 Tiền chi trả nợ thuê tài Cổ tức, lợi nhuận trả cho chủ sở hữu Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài Lưu chuyển tiền kỳ (20 + 30 + 40) ng hi ep Tiền tương đương tiền đầu kỳ Ảnh hưởng thay đổi tỷ giá hối đoái quy đổi ngoại tệ Tiền tương đương tiền cuối kỳ (50 + 60 + 61) w n PHỤ LỤC 12: lo BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ ad y th (Theo phương pháp trực tiếp) ju Đơn vị tính:……… yi pl Chỉ tiêu Thuyết ua al Mã số Kỳ n minh Kỳ trước va n I Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh 01 Tiền chi trả cho người cung cấp hàng hoá dịch vụ 02 Tiền chi trả cho người lao động 03 ll fu Tiền thu từ bán hàng, cung cấp dịch vụ doanh thu khác oi m 05 at Tiền chi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp 04 nh Tiền chi trả lãi vay z 06 z Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh 08 jm Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh 07 ht Tiền thu từ lãi tiền gửi không kỳ hạn vb Tiền chi khác từ hoạt động kinh doanh 20 k 26 Tiền thu lãi cho vay, cổ tức lợi nhuận chia 27 Tiền chi trả lãi vay cho đầu tư 28 Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư 30 III Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài th Tiền thu hồi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác y 25 te re 24 Tiền chi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác n Tiền thu hồi cho vay, bán lại công cụ nợ đơn vị khác va 23 n Tiền chi cho vay, mua công cụ nợ đơn vị khác a Lu 22 om 21 Tiền thu từ lý, nhượng bán TSCĐ tài sản dài hạn khác l.c Tiền chi để mua sắm, xây dựng TSCĐ tài sản dài hạn khác gm II Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư ng hi ep 31 Tiền chi trả vốn góp cho chủ sở hữu, mua lại cổ phiếu doanh nghiệp phát hành 32 Tiền vay ngắn hạn, dài hạn nhận 33 Tiền cho trả nợ gốc vay 34 Tiền chi trả nợ thuê tài 35 Cổ tức, lợi nhuận trả cho chủ sở hữu 36 Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài 40 Tiền thu từ phát hành cổ phiếu, nhận vốn góp chủ sở hữu Lưu chuyển tiền kỳ (20 + 30 + 40) w 50 n 60 lo Tiền tương đương tiền đầu kỳ 61 Tiền tương đương tiền cuối kỳ (50 + 60 + 61) 70 ad Ảnh hưởng thay đổi tỷ giá hối đoái quy đổi ngoại tệ ju y th yi pl n ua al n va ll fu oi m at nh z z ht vb k jm om l.c gm n a Lu n va y te re th LUẬN VĂN Một số giải pháp nâng cao tính hữu ích Báo cáo lưu chuyển tiền tệ doanh nghiệp Việt Nam ng hi ep Tóm tắt: Chương 1: Tổng quan Báo cáo lưu chuyển tiền tệ w Chương 2: Thực trạng lập sử dụng Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Việt Nam n lo Chương 3: Một số giải pháp nâng cao tính hữu ích Báo cáo lưu chuyển tiền tệ ad ju y th doanh nghiệp Việt Nam yi Điểm đề tài: pl ua al Tiền xem hình ảnh trung tâm hoạt động kinh doanh phản ánh lực n tài doanh nghiệp Thơng tin dịng tiền doanh nghiệp hữu va n ích việc cung cấp sở cho người sử dụng để đánh giá khả tạo fu ll tiền nhu cầu doanh nghiệp việc sử dụng dịng tiền Chính lẽ m oi cần thiết phải có Báo cáo lưu chuyển tiền tệ hệ thống BCTC doanh at nh nghiệp để công khai vận động tiền Tuy nhiên, thực tế nhiều doanh z nghiệp chưa nhận thức tầm quan trọng lượng thông tin truyền tải từ z báo cáo nên nhiều doanh nghiệp chưa quan tâm mức tới việc vb ht lập sử dụng thông tin từ báo cáo lưu chuyển tiền tệ Để nâng cao tính hữu ích jm k báo cáo lưu chuyển tiền tệ, phải thực nhiều giải pháp khác gm phía người lập người sử dụng Thêm vào đó, cần có giải pháp đồng l.c tồn điện phía quan chức năng, hiệp hội nghề nghiệp cơng ty Vì om tác giả nêu số đề xuất việc hoàn thiện quy định Báo cáo lưu chuyển a Lu tiền tệ đề xuất người lập sử dụng báo cáo Các đề xuất n gồm: hoàn thiện định nghĩa tương đương tiền, hoàn thiện phương pháp lập, lựa th nghiệp Việt Nam y góp phần nâng cao tính hữu ích báo cáo lưu chuyển tiền tệ doanh te re lập, xây dựng quy trình phân tích, sử dụng biểu mẫu phân tích … Những đề xuất n va chọn phương pháp lập thích hợp, ứng dụng cơng nghệ thơng tin vào q trình
Ngày đăng: 15/08/2023, 14:15
Xem thêm:
