(Luận văn) giải pháp nâng cao hiệu quả công tác lập kế hoạch tài chính tại các doanh nghiệp vừa và nhỏ ở việt nam

1 ng hi BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ Tp HCM ep w n lo ad LÊ ĐÌNH DINH ju y th yi pl n ua al GIAIÛ PHAÙP NAN Â G CAO HIỆU QUẢ CÔNG TÁC LẬP KẾ HOẠCH TAIØ CHÍNH TAIÏ CÁC DOANH NGHIEP Ä VỪA VÀ NHỎ Ở VIEÄT NAM n va ll fu oi m at nh z z vb k jm ht LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TEÁ om l.c gm n a Lu n va y te re ac th TP Hồ Chí Minh - Năm 2008 ng hi BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ Tp HCM ep w n lo LÊ ĐÌNH DINH ad ju y th yi pl GIAIÛ PHAÙP NAN Â G CAO HIỆU QUẢ CÔNG TÁC LẬP KẾ HOẠCH TAIØ CHÍNH TAIÏ CÁC DOANH NGHIEP Ä VỪA VÀ NHỎ Ở VIEÄT NAM n ua al n va ll fu oi m at nh z Chuyên ngành : Kinh tế Tài Chính - Ngân hàng Mã số : 60.31.12 z jm ht vb k LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ om l.c gm n a Lu NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC : TIẾN SĨ BÙI HỮU PHƯỚC n va y te re ac th TP Hồ Chí Minh - Năm 2008 ng hi LỜI CẢM ƠN ep w Để hoàn thành luận văn này, cố gắng nhiều nghiên cứu n lo thân có hỗ trợ thầy cô đồng nghiệp ad y th công ty công tác ju Tôi xin bày tỏ lòng biết ơn : yi pl - Các thầy cô Trường Đại học Kinh tế Tp HCM truyền đạt kiến thức chuyên al ua sâu chuyên ngành Kinh tế - Tài - Ngân hàng suốt năm đào n tạo Cao học K15, niên khoá 2005-2008 va n - Thầy Bùi Hữu Phước tận tình hướng dẫn, giúp đỡ thực hoàn fu ll thành tốt luận văn tốt nghiệp m oi - Ông Lê Bá Quang, Giám đốc Công ty Cổ phần Tin học Khả Thi tạo điều nh at kiện cho tiếp cận, kế thừa sản phẩm có công ty để phát triển z z ứng dụng luận văn vb - Đội ngũ lập trình viên Công ty Cổ phần Tin học Khả Thi tận tình giúp ht k jm đỡ mặt kỹ thuật tin học việc sản xuất phiên Demo KT-FMS gm Tôi xin chân thành cảm ơn gửi đến thầy cô, anh chị lời om l.c chúc tốt đẹp công việc sống n a Lu n va Học viên Lê Đình Dinh y te re ac th ng hi LỜI CAM ĐOAN ep w Tôi xin cam đoan phần nghiên cứu thể luận văn tốt nghiệp n lo riêng tôi, không chép luận văn khác ad y th Các nguồn số liệu, phần kế thừa kiến thức ghi nhận trung thực rõ ju ràng nguồn gốc xuất xứ yi pl Tôi xin chịu hoàn toàn trách nhiệm chịu kỷ luật khoa nhà trường ua al đề n Học viên n va ll fu m oi Lê Đình Dinh at nh z z k jm ht vb om l.c gm n a Lu n va y te re ac th ng DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TAÉT hi ep w n lo ad ju y th yi pl n ua al n va ll fu oi m nh Đường biên giới, ranh giới Cân đối tài sản Công nghệ thông tin - truyền thông Chi phí bán hàng Chi phí hoạt động Chi phí quản lý Công ty cổ phần Công ty trách nhiệm hữu hạn Doanh nghiệp Doanh nghiệp khác Doanh nghiệp tư nhân Doanh nghiệp vừa nhỏ Điểm hoà vốn Đầu tư tài dài hạn Đầu tư tài ngắn hạn Giá trị gia tăng Giá vốn hàng bán Hoạt động kinh doanh Hoạt động tài Kế hoạch tài doanh nghiệp Kết kinh doanh Lưu chuyển tiền tệ Nguồn vốn chủ sở hữu Nguyên vật liệu Phân tích tài doanh nghiệp Quản lý tài doanh nghiệp Sản phẩm Sản xuất kinh doanh Tài sản cố định Tài sản lưu động Tài sản thiết bị Vốn lưu động Vốn cố định at z z k jm ht vb om l.c gm n a Lu n va y te re ac th BOUNDARY CÑTS CNTT-TT CPBH CPHÑ CPQL Cty CP Cty TNHH DN DN KHAC DNTN DNVVN ÑHV ÑTDH ÑTNH GTGT GVHB HÑKD HÑTC KHTCDN KQKD LCTT NVCSH NVL PTTCDN QLTCDN SP SXKD TSCÑ TSLÑ TSTB VLÑ VCĐ ng DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU hi ep Bảng 1.1 Liệt kê vấn đề giải từ RUP 22 w Bảng 2.1 : Tình hình DNVVN Việt nam n lo .27 ad ju y th Bảng 3.1 : Tổng hợp hiệu từ ứng dụng .68 yi DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ, ĐỒ THỊ pl al ua Hình 1.1 : Cấu trúc bảng cân đối kế toaùn 10 n Hình 1.2 : Cấu trúc bảng kết kinh doanh 11 va n Hình 1.3 Giới thiệu giải pháp RUP 21 fu ll Hình 1.4 Hiệu việc ứng dụng RUP 22 m oi Hình 3.1 Sơ đồ tổ chức DNNVV 45 nh at Hình 3.2 Sơ đồ tổ chức DNNVV .46 z z Hình 3.3 : Sơ đồ giải phaùp KT-FMS 51 vb Hình 3.4 : Sơ đồ giải pháp tổng theå KT-VAS 53 ht k jm Hình 3.5 Giao diện KT-FMS .54 gm Hình 3.6 Báo cáo tài KT-FMS 55 Hình 3.7 Phân tích tài KT-FMS 56 l.c om Hình 3.8 : Sơ đồ nghiệp vụ phân tích khái quát tình hình tài .56 a Lu Hình 3.9 : Sơ đồ nghiệp vụ phân tích tình hình, khả toán 59 n Hình 3.10 : Sơ đồ nghiệp vụ phân tích khả sinh lời 60 ac th Hình 3.14 Kế hoạch tài KT-FMS 67 y Hình 3.13 Dự báo tài KT-FMS 64 te re Hình 3.12 : Sơ đồ nghiệp vụ phân tích hiệu hoạt động kinh doanh 63 n va Hình 3.11 : Sơ đồ nghiệp vụ phân tích khả luân chuyển vốn 61 ng Hình 3.15 Thiết lập tiêu KT-FMS 68 hi ep Đồ thị 2.1 : Thành phần DNVVN 28 Đồ thị 2.2 : Tỷ lệ đóng góp DNVVN 28 w n lo ad ju y th yi pl n ua al n va ll fu oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm n a Lu n va y te re ac th ng hi MUÏC LUC Ï ep w n lo Trang phụ bìa Lời cảm ơn Lời cam đoan Mục lục Danh mục ký hiệu, chữ viết tắt Danh mục bảng, biểu Danh mục hình vẽ,đồ thị ad ju y th yi PHẦN MỞ ĐẦU Cơ sở nghiên cứu đề tài 10 Muïc đích nghiên cứu đề tài 11 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 12 Phương pháp nghiên cứu 12 Ý nghóa khoa học thực tiễn đề tài nghiên cứu 13 pl n ua al n va fu PHẦN NỘI DUNG 14 ll CHƯƠNG I : LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC PHÂN TÍCH, DỰ BÁO, LẬP KẾ HOẠCH TÀI CHÍNH VÀ VAI TRÒ CỦA TIN HỌC 14 1.1 Lyù luận phân tích tài 14 1.1.1 Bản chất tài doanh nghiệp 14 1.1.2 Vai trò tài doanh nghiệp 15 1.1.3 Khaùi niệm phân tích tài doanh nghiệp 16 1.1.4 Ý nghóa phân tích tài doanh nghiệp 17 1.1.5 Mục tiêu phân tích tài doanh nghiệp 17 1.1.6 Công tác phân tích tài doanh nghiệp 19 1.1.6.1 Tài liệu phân tích tài 19 1.1.6.2 Phương pháp phân tích tài 21 1.1.6.3 Nội dung phân tích tài 23 1.2 Lý luận dự báo tài 24 1.2.1 Khaùi niệm dự báo tài 24 1.2.2 Phương pháp dự báo 25 1.3 Lý luận lập kế hoạch tài 26 1.3.1 Khái niệm kế hoạch tài 26 1.3.2 Ý nghóa việc lập kế hoạch tài 27 1.3.3 Nội dung việc lập kế hoạch tài 27 1.4 Vai trò tin học phục vụ cho công tác quản trị tài 28 1.4.1 Vai trò tin học hoá phục vụ công tác quản lý doanh nghiệp 28 1.4.2 Giải pháp tin học RUP, cách thức tiếp cận tin học cho doanh nghiệp 29 Kết luận chương I 34 oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm n a Lu n va y te re ac th ng hi ep w n lo ad CHƯƠNG II : THỰC TRẠNG CÔNG TÁC PHÂN TÍCH, ĐÁNH GIÁ TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH, LẬP KẾ HOẠCH TÀI CHÍNH TẠI CÁC DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TRONG THỜI GIAN QUA 35 2.1 Giới thiệu doanh nghiệp nhỏ vừa Việt Nam 35 2.1.1 Tình hình doanh nghiệp nhỏ vừa Việt Nam 35 2.1.2 Vai trò doanh nghiệp nhỏ vừa 38 2.1.3 Những khó khăn chung doanh nghiệp nhỏ vừa Việt nam 38 2.2 Công tác lập kế hoạch tài DN thời kỳ bao cấp 40 2.2.1 Sơ lược tình hình kinh tế Việt Nam giai đoạn 1975 - 1986 40 2.2.2 Công tác lập kế hoạch doanh nghiệp giai đoạn 1975 - 1986 42 2.3 Công tác lập kế hoạch giai đoạn 1986 - 44 2.3.1 Giai đoạn đổi kinh tế 44 2.3.2 Thực trạng việc phân tích tài lập kế hoạch tài 46 2.4 Vận dụng tin học công tác quản lý tài 49 2.4.1 Giới thiệu sơ lược công tác ứng dụng tin học Việt Nam 49 2.4.2 Ưu nhược điểm việc ứng dụng tin học tài 49 Kết luận chương II : 53 CHƯƠNG III : GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ CÔNG TÁC LẬP KẾ HOẠCH TÀI CHÍNH TẠI CÁC DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA Ở VIỆT NAM 54 3.1 Kiến nghị công tác tổ chức phòng quản trị tài doanh nghiệp 54 3.2 Công tác đào tạo, bồi dưỡng sử dụng cán bộ, nhân viên quản lý TCDN:55 3.3 Kiến nghị sách quản trị tài tầm vó mô 56 3.4 Giải pháp ứng dụng phần meàm KT-FMS 57 3.4.1 Giới thiệu khái quát phần mềm KT-FMS 57 3.4.1.1 Mục đích phạm vi phần mềm 57 3.4.1.2 Giới thiệu hệ thống chức phần mềm 58 3.4.1.3 Điều kiện để áp dụng phần mềm KT-FMS 61 3.4.2 Giới thiệu khái quát quy trình thực công tác lập kế hoạch tài phần meàm KT-FMS 63 3.4.2.1 Phối cảnh tổng thể phần meàm KT-FMS 63 3.4.2.2 Hệ thống liệu sở 64 3.4.2.3 Hệ thống phân tích tài 64 3.4.2.4 Hệ thống dự báo tài 73 3.4.2.5 Hệ thống lập kế hoạch tài 76 3.4.2.6 Công cụ xây dựng tiêu 76 3.4.3 Hiệu mang lại từ phần mềm KT-FMS 77 Kết luận chương III : 82 ju y th yi pl n ua al n va ll fu oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm n a Lu y ac th TÀI LIỆU THAM KHAÛO 85 te re Tóm tắt đề tài : 83 Hướng phát triển, mở rộng đề tài : 84 n va PHẦN KẾT LUẬN 83 10 ng hi PHẦN MỞ ĐẦU ep w n Cơ sở nghiên cứu đề tài lo ad Từ năm 90 kỷ trước, Việt Nam thực sách y th chuyển đổi kinh tế từ kinh tế kế hoạch tập trung sang kinh tế thị ju trường định hướng xã hội chủ nghóa, đặc biệt Việt Nam gia nhập yi pl Tổ chức thương mại giới WTO vào năm 2006, từ kinh tế dựa vào al n ua nông nghiệp chủ yếu chuyển dần sang kinh tế có tỷ trọng công nghiệp va dịch vụ ngày cao hơn, ngày dựa vào tảng kinh tế tri thức n xu hướng gắn liền với kinh tế toàn cầu fu ll Những kiện mang tầm vó mô đã, tạo xung lực oi m mạnh mẽ với hội điều kiện thuận lợi cho toàn ngành nghề nh at kinh tế phát triển Song quy luật tất yếu trình phát z z triển, hàng loạt vấn đề phức tạp đặt cho kinh tế thị trường vốn non trẻ vb jm ht Việt Nam, mà nói cụ thể đặt cho doanh nghiệp thách thức lớn mang tính chất sống Nó đòi hỏi doanh nghiệp phải tự thân k gm vận động, vươn lên để vượt qua thử thách, tránh nguy đào thải quy om trường l.c luật cạnh tranh vô công đầy khắc nghiệt chế thị a Lu Khi không "ao làng" nhỏ bé với "đảm bảo, bảo hộ" n nhà nước, không hàng ngày đối diện với gương mặt cạnh tranh quen y te re mặt cạnh tranh lạ lẫm hùng mạnh đến từ nhiều kinh tế phát triển hẳn n va thuộc, hoà nhã mà doanh nghiệp phải đối mặt với gương ac th Do có chuẩn bị chu đáo tổ chức chuyên nghiệp 92 ng 20 Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh hi ep w n II Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư 1.Tiền chi để mua sắm, xây dựng TSCĐ tài sản dài hạn khác 2.Tiền thu từ lý, nhượng bán TSCĐ tài sản dài hạn khác 3.Tiền chi cho vay, mua công cụ nợ đơn vị khác 4.Tiền thu hồi cho vay, bán lại công cụ nợ đơn vị khác 5.Tiền chi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 6.Tiền thu hồi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 7.Tiền thu lãi cho vay, cổ tức lợi nhuận chia Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư 21 22 lo ad 23 24 y th ju 25 26 27 30 yi pl ua al n III Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài 1.Tiền thu từ phát hành cổ phiếu, nhận vốn góp chủ sở hữu 2.Tiền chi trả vốn góp cho chủ sở hữu, mua lại cổ phiếu doanh nghiệp phát hành 3.Tiền vay ngắn hạn, dài hạn nhận 31 va n 32 ll fu oi m nh at z z ht vb 31 gm Lập, ngày tháng năm Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) om l.c Kế toán trưởng (Ký, họ tên) k Người lập biểu (Ký, họ tên) jm 4.Tiền chi trả nợ gốc vay 5.Tiền chi trả nợ thuê tài Cổ tức, lợi nhuận trả cho chủ sở hữu Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài Lưu chuyển tiền kỳ (50 = 20+30+40) Tiền tương đương tiền đầu kỳ Ảnh hưởng thay đổi tỷ giá hối đoái quy đổi ngoại tệ Tiền tương đương tiền cuối kỳ (70 = 50+60+61) 3 34 35 36 40 50 60 61 70 n a Lu Ghi (*): Những tiêu khơng có số liệu khơng phải trình bày khơng đánh lại số thứ tự tiêu “Mã số” y te re tình hình tài n va Phụ lục thiết kế xây dựng chức Phân tích đánh giá khái quát Nghiệp vụ Phân tích biến động tài sản nguồn vốn ac  Nguồn liệu phân tích : bảng cân đối kế toán th - 93 ng  Phân tích theo quy mô kỳ, theo mức chênh lệch kỳ : hi ep  Theo quy mô kỳ : Tài sản x 100 Tổng tài sản w  Chỉ tiêu tài sản : Tỷ trọng tài sản = n lo ad  Chỉ tiêu nguồn vốn : Tỷ trọng nguồn vốn = y th Nguồn vốn x 100 Tổng nguồn vốn ju  Chênh lệch kỳ : yi pl  Chênh lệch tuyệt đối : Cuối kỳ - Đầu kỳ al n ua  Chênh lệch tương đối : [ Cuối kỳ - 1] x 100 Đầu kỳ n va Nghiệp vụ Phân tích quan hệ cân đối kế toán với nguồn vốn ll fu - m oi  Nguồn liệu phân tích : bảng cân đối kế toán at nh  Phân tích theo mối quan hệ cân đối tài sản nguồn vốn : z  Quan hệ cân đối : Nguồn vốn chủ sở hữu với tài sản phản ánh hoạt z ht vb động doanh nghiệp jm  Tài sản phản ánh hoạt động doanh nghiệp bao gồm : tiền k + khoản đầu tư ngắn hạn + hàng tồn kho + tài sản lưu động khác + chi l.c gm nghiệp  Quan hệ cân đối : Nguồn vốn chủ sở hữu vốn vay với hoạt động om doanh nghiệp a Lu n  Quan hệ cân đối : Tài sản lưu động đầu tư ngắn hạn với nợ ngắn hạn; n va tài sản cố định đầu tư dài hạn với nợ dài hạn ac th  Nguồn liệu phân tích : bảng cân đối kế toán y Nghiệp vụ Phân tích kết cấu tài sản nguồn vốn te re - 94 ng  Phân tích kết cấu tài sản, nguồn vốn : hi ep  Tỷ trọng tài sản lưu động đầu tư ngắn hạn tổng tài sản : w  Công thức tính toán : n Tài sản lưu động đầu tư ngắn hạn x 100 Tổng tài sản lo ad  Tỷ suất đầu tư dài hạn : y th  Công thức tính toán : ju yi pl  Tỷ suất đầu tư Tscđ : Tài sản cố định đầu tư dài hạn x 100 Tổng tài sản ua al Tài sản cố định x 100 Tổng tài sản n  Tỷ suất đầu tư tài dài hạn : n va Đầu tư dài hạn x 100 Tổng tài sản Nợ phải trả x 100 Tổng nguồn vốn ll fu  Tỷ suất nợ = m Nguồn vốn chủ sở hữu x 100 Tổng nguồn vốn oi at nh  Tỷ suất tự tài trợ = z z Nghiệp vụ : Phân tích kết mặt hoạt động ht vb - k jm  Nguồn liệu phân tích : bảng kết hoạt động kinh doanh gm - Nghiệp vụ Phân tích kết hoạt động sản xuất kinh doanh om l.c  Nguồn liệu phân tích : bảng kết hoạt động kinh doanh y ac th  Chênh lệch tuyệt đối : Cuối kỳ - Đầu kỳ te re  Chênh lệch kỳ : n Chỉ tiêu x 100 Doanh thu va  Công thức tính toán : n  Theo quy mô kỳ : a Lu  Phân tích theo quy mô kỳ, theo mức chênh lệch kỳ : 95 ng hi  Chênh lệch tương đối : [ ep Đầu kỳ - 1] x 100 Cuối kỳ w n - Nghiệp vụ Phân tích tốc độ tăng trưởng sản xuất kinh doanh lo ad  Nguồn liệu phân tích : bảng kết hoạt động kinh doanh ju y th  Phân tích theo loại tốc độ tăng trưởng :  Tốc độ tăng trưởng liên hoàn : yi pl  Công thức tính toán : ua al Kỳ x 100 Kỳ trước n  Tốc độ tăng trưởng gốc : va Kỳ x 100 Kỳ gốc n  Công thức tính toán : ll fu oi m at nh Phụ lục thiết kế xây dựng chức Phân tích tình hình toán gm  Tình hình biến động khoản phải thu : l.c Kỳ x 100 Kỳ trước y ac th  Tỷ số khoản phải thu khoản phaûi traû : te re Khoaûn phaûi thu x 100 Tài sản lưu động n  Công thức tính toán : va  Tỷ số khoản phải thu tài sản lưu động : n Khoản phải thu x 100 Tổng tài sản a Lu  Tỷ trọng khoản phải thu tổng tài sản : om  Tỷ lệ khoản phải thu = k  Phân tích khoản phải thu theo tiêu sau : jm  Nguồn liệu phân tích : bảng cân đối kế toán ht vb Nghiệp vụ Phân tích khoản phải thu z - z khả toán 96 ng hi  Công thức tính toán : ep Khoản phải thu x 100 Khoản phải trả w n - Nghiệp vụ Phân tích khoản phải trả lo ad  Nguồn liệu phân tích : bảng cân đối kế toán ju y th  Phân tích khoản phải trả theo tiêu sau : yi  Tình hình biến động khoản phải trả : pl Kỳ x 100 Kỳ trước n ua al  Tỷ số khoản phải trả tài sản lưu động : Khoản phải trả x 100 Tài sản lưu động n va  Công thức tính toán : ll fu m Nghiệp vụ Phân tích khả toán ngắn hạn oi - at nh  Nguồn liệu phân tích : bảng cân đối kế toán z  Phân tích khả toán ngắn hạn theo tiêu sau : z Tài sản ngắn hạn Nợ ngắn hạn k jm  Hệ số toán hành= ht vb  Vốn luân chuyển = Tài sản ngắn hạn - Nợ ngắn hạn Tài sản - - trả trước Chi phí chờ kết chuyển - Hàng tồn kho n a Lu ngắn hạn Chi phí om khoản cao = Tài sản có khả khoản cao Nợ ngắn hạn l.c Tài sản có khả gm  Hệ số toán nhanh = y te re Tiền  Đầu tư ngắn hạn Nợ ngắn hạn n  va Hệ số khả toán tiền Nghiệp vụ Phân tích khả toán dài hạn ac th - 97 ng  Nguồn liệu phân tích : bảng cân đối kế toán hi ep  Phân tích khả toán dài hạn theo tiêu sau : w  Hệ số khả toán lãi vay = n Lợi nhuận HĐKD Lãi nợ vay lo ad - ju y th Phụ lục thiết kế xây dựng chức Phân tích khả sinh lời Nghiệp vụ Phân tích doanh lợi tiêu thụ (ROS : Return On Sales) yi pl  Nguồn liệu phân tích : bảng kết hoạt động kinh doanh al Lãi ròng Doanh thu n ua  ROS = n va fu Nghiệp vụ Phân tích doanh lợi tài sản (ROA : Return On Assets) ll - m oi  Nguồn liệu phân tích : bảng kết hoạt động kinh doanh, bảng cân đối kế nh toán at z  Phân tích doanh lợi tài sản theo tiêu sau : z Lãi ròng Doanh thu om l.c Lãi ròng Doanh thu x = ROS x AST Doanh thu Tài sản sử dụng bình quân n a Lu = Lãi ròng Tài sảnsử dụng bình quân gm  ROA = Doanh thu Tài sản sử dụng bình quân k  Số vòng quay tài sản AST (Asset Turnover) = jm ht vb  Doanh lợi tiêu thụ ROS = n va Nghiệp vụ Phân tích doanh lợi cổ phần thường (ROE : Return On Equity) ac th toán y  Nguồn liệu phân tích : bảng kết hoạt động kinh doanh, bảng cân đối kế te re - 98 ng  Phân tích doanh lợi cổ phần thường theo tiêu sau : hi ep  Doanh lợi tiêu thụ ROS = Lãi ròng Doanh thu w n  Số vòng quay tài sản AST (Asset Turnover) = lo Doanh thu Tài sản sử dụng bình quân ad Tài sản Vốn chủ sở hữu bình quân ju y th  Đòn cân tài (ĐCTC) = Lãi ròng Vốnchủsở hữubìnhquân yi pl  ROE = al Lãi ròng Doanh thu Tàisản x x Doanh thu Tài sản sử dụng bình quân Vốnchủsở hữubìnhquân n ua = va n = ROS x AST x ÑCTC ll fu m oi Phụ lục thiết kế xây dựng chức Phân tích khả luân chuyển at Nghiệp vụ Phân tích khả luân chuyển hàng tồn kho z - nh vốn z k jm toán ht vb  Nguồn liệu phân tích : bảng kết hoạt động kinh doanh, bảng cân đối kế gm  Phân tích luân chuyển hàng tồn kho theo tiêu sau : Giá vốn hàng bán Trị giá hàng tồn kho bình quân  Thời gian tồn kho bình quân = Số ngày kỳ Số vòng quay hàng tồn kho om l.c  Số vòng quay hàng tồn kho = n a Lu ac  Phân tích luân chuyển khoản phải thu theo tiêu sau th toán y  Nguồn liệu phân tích : bảng kết hoạt động kinh doanh, bảng cân đối kế te re Nghiệp vụ Phân tích khả luân chuyển khoaûn phaûi thu n va - 99 ng hi  Số vòng quay khoản phải thu = ep Tổng doanh thu bán chịu Số dư bình quân nợ phải thu w n  Kỳ thu tiền bình quân = lo Số ngày kỳ Số vòng quay khoản phải thu ad y th Nghiệp vụ Phân tích khả luân chuyển vốn lưu động ju - yi pl  Nguồn liệu phân tích : bảng kết hoạt động kinh doanh, bảng cân đối kế ua al toán n  Phân tích luân chuyển vốn lưu động theo tiêu sau : va n Tổng doanh thu Vốn lưu động sử dụng bình quân ll fu  Số vòng quay vốn lưu động = m Số ngày kỳ Số vòng quay vốn lưu động oi  Số ngày vòng quay = at nh Số vòng quay vốn lưu động z  Hệ số đảm nhiệm vốn lưu động = z jm ht vb - Nghiệp vụ Phân tích khả luân chuyển vốn cố định k gm  Nguồn liệu phân tích : bảng kết hoạt động kinh doanh, bảng cân đối kế  Phân tích luân chuyển vốn cố định theo tiêu sau : n y te re Số ngày kỳ Số vòng quay vốn cố định va  Số ngày vòng quay = n Tổng doanh thu Vốn cố định sử dụng bình quân a Lu  Số vòng quay vốn cố định = om l.c toán Nghiệp vụ Phân tích khả luân chuyển vốn chủ sở hữu ac th - 100 ng  Nguồn liệu phân tích : bảng kết hoạt động kinh doanh, bảng cân đối kế hi ep toán  Phân tích luân chuyển vốn chủ sở hữu theo tiêu sau : w n lo  Số vòng quay vốn chủ sở hữu = ad y th  Số ngày vòng quay = ju Số ngày kỳ Số vòng quay vốn chủ sở hữu yi Nghiệp vụ Phân tích khả luân chuyển toàn vốn pl - Tổng doanh thu Vốn chủ sở hữu sử dụng bình quân n toán ua al  Nguồn liệu phân tích : bảng kết hoạt động kinh doanh, bảng cân đối kế va n  Phân tích luân chuyển toàn vốn theo tiêu sau : ll fu Tổng doanh thu Tổng vốn sử dụng bình quân oi m  Số vòng quay toàn vốn = at nh Số ngày kỳ Số vòng quay tổng vốn z z  Số ngày vòng quay = jm ht vb Phụ lục thiết kế xây dựng chức Phân tích hiệu hoạt động kinh k gm doanh Nghiệp vụ Phân tích giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý  Nguồn liệu phân tích : bảng kết hoạt động kinh doanh ac th Chi phí quản lý doanh nghiệp x 100 Doanh thu y Chi phí bán hàng x 100 Doanh thu te re  Tỷ lệ chi phí bán hàng = n Giá vốn hàng bán x 100 Doanh thu va  Tỷ lệ giá vốn hàng bán = n a Lu  Phân tích theo tiêu sau :  Tỷ lệ chi phí quản lý doanh nghiệp = om l.c - 101 ng hi ep - Nghiệp vụ Phân tích hiệu sử dụng chi phí  Nguồn liệu phân tích : bảng kết hoạt động kinh doanh w n  Phân tích hiệu sử dụng chi phí theo tiêu sau : lo ad  Hiệu suất sử dụng chi phí = ju y th Doanh thu Tổng chi phí yi Nghiệp vụ Phân tích ảnh hưởng hoạt động tài pl - al n ua  Nguồn liệu phân tích : bảng kết hoạt động kinh doanh va  Phân tích ảnh hưởng hoạt động tài theo tiêu sau : n  Thu nhập hoạt động tài fu ll  Chi phí hoạt động tài oi m  Lợi nhuận từ hoạt động tài nh at  Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh z z  Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh hoạt động tài jm ht vb - Nghiệp vụ Phân tích ảnh hưởng hoạt động khác k gm  Nguồn liệu phân tích : bảng kết hoạt động kinh doanh n y te re  Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh hoạt động khác va  Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh n  Lợi nhuận từ khác a Lu  Chi phí khác om  Thu nhập khác l.c  Phân tích ảnh hưởng hoạt động khác theo tiêu sau : ac th 102 ng Phụ lục thiết kế xây dựng chức Lập kế hoạch doanh thu hi ep Kết cấu bảng kế hoạch doanh thu :  Chỉ tiêu bảng kế hoạch doanh thu gồm : w n  Số lượng bán theo sản phẩm dự kiến lo ad  Đơn giá bán/đơn vị theo sản phẩm dự kiến y th ju  Doanh thu bán hàng theo sản phẩm= Số lượng bán theo sản phẩm Đơn giá bán theo sản phẩm yi pl  Số lượng bán theo dịch vụ dự kiến al n ua  Đơn giá bán/đơn vị theo dịch vụ dự kiến n va  Doanh thu bán hàng theo dịch vụ = fu  Doanh thu bán hàng theo sản phẩm, dịch vụ ll  Tổng doanh thu = Số lượng bán theo dịch vụ Đơn giá bán theo dịch vụ oi m  Doanh thu theo tháng = Tổng doanh thu * Tỷ lệ bán hàng theo tháng nh  Doanh thu bán hàng tháng theo quý  Doanh thu theo năm =  Doanh thu bán hàng theo quý at  Doanh thu theo quyù = z z vb y ac th  Chi phí nguyên vật liệu phụ dự kiến đơn vị SP te re  Chi phí nguyên vật liệu dự kiến đơn vị SP n  Doanh thu : lấy từ bảng dự báo doanh thu va  Chỉ tiêu phần kế hoạch giá vốn hàng bán gồm : n  Giá vốn hàng bán : a Lu 10 Phụ lục thiết kế xây dựng chức Lập kế hoạch chi phí om l.c gm Tổng doanh thu k jm  Doanh thu trung bình theo quý = Tổng doanh thu 12 ht  Doanh thu trung bình theo tháng = 103 ng  Tổng chi phí Nvl trực hi ep tiếp đơn vị SP = Chi phí Nvl đơn vị SP Chi phí Nvl phụ + đơn vị SP  Số lượng bán hàng theo sản phẩm dự kiến : lấy từ bảng dự báo doanh w n thu lo ad  Tổng chi phí y th = Tổng chi phí Nvl trực tiếp Nvl trực tiếp Số lượng bán hàng x đơn vị SP theo sản phẩm ju yi  Chi phí nhân công trực tiếp dự kiến : lấy từ bảng dự báo nhân công pl trực tiếp = Tổng chi phí x Nvl trực tiếp Chi phí nhân công trực tiếp n ua al  Tổng chi phí n va  Chi phí khác : Tiền lương (bảng dự báo nhân công); chi phí khác ll fu  Giá vốn hàng bán = tổng chi phí trực tiếp + chi phí khác oi m  Tỷ lệ % doanh thu  Giá vốn hàng = Doanh thu x at nh  Phân bổ giá vốn hàng bán : biến phí, định phí Tỷ lệ % z z theo tháng doanh thu vb bán theo tháng  Giá vốn hàng bán tháng theo quý  Giá vốn hàng bán theo năm =  Giá vốn hàng bán theo quý k jm ht  Giá vốn hàng bán theo quý = y ac th  Nhóm chi phí chung : lương, … te re  Tỷ lệ % nhóm chi phí nghiên cứu phát triển tổng doanh thu n  Nhóm chi phí nghiên cứu phát triển : lương, … va  Tỷ lệ % nhóm chi phí bán hàng, tiếp thị tổng doanh thu n  Nhóm chi phí bán hàng, tiếp thị : lương, % hoa hồng, … a Lu  Tổng doanh thu : lấy từ bảng kế hoạch doanh thu om  Chỉ tiêu phần kế hoạch chi phí hoạt động gồm : l.c gm  Chi phí hoạt động : 104 ng  Tỷ lệ % nhóm chi phí chung tổng doanh thu hi ep  Tổng chi phí = hoạt động Nhóm chi phí bán hàng, tiếp thị Nhóm chi phí nghiên + cứu phát triển + Nhóm chi phí chung w n  Tỷ lệ % tổng chi phí hoạt động tổng doanh thu lo ad  Phân bổ tổng chi phí hoạt động : biến phí, định phí y th  Chi phí hoạt ju yi động theo tháng = Doanh thu theo tháng pl  Chi phí hoạt động theo quý = Tỷ lệ % x tổng doanh thu ua al  Chi phí hoạt động theo tháng quýù  Chi phí hoạt động theo năm = n  Chi phí hoạt động theo quýù n va fu ll 11 Phụ lục thiết kế xây dựng chức Lập kế hoạch lương, thưởng m oi  Chỉ tiêu bảng Kế hoạch tiền lương gồm : nh  Doanh thu : lấy từ bảng dự báo doanh thu at z  Chi phí lương,thưởng bán hàng tiếp thị quảng cáo z k  Chi phí lương,thưởng nhân công sản xuất jm  Chi phí lương,thưởng quản lý doanh nghiệp ht vb  Chi phí lương,thưởng nghiên cứu phát triển l.c gm y ac th o Tài sản thiết bị khác te re o Tài sản, thiết bị văn phòng n o Đất đai, trang thiết bị sản xuất va  Chi đầu tư mua sắm tài sản thiết bị n  Doanh thu : lấy từ bảng dự báo doanh thu a Lu  Chỉ tiêu bảng kế hoạch mua sắm tài sản gồm : om 12 Phụ lục thiết kế xây dựng chức Lập kế hoạch mua sắm tài sản 105 ng hi o Tổng chi đầu tư = Đất đai, trang ep thiết bị sản xuất w o Tỷ lệ doanh thu = Tài sản, thiết + bị văn phòng Tài sản thiết + bị khác n Tổng chi đầu tư x 100 Tổng doanh thu lo ad  Chi phí khấu hao cho tài sản, thiết bị văn phòng (phân bổ vào chi phí quản ju y th lý doanh nghiệp) o Tỷ lệ khấu hao bình quân theo năm : lấy từ số liệu chi tiết tài sản yi pl o Chi phí khấu hao năm ua al o Chi phí khấu hao năm i i+1 =Giá trị tài sản i x n Tỷ lệ khấuhaobìnhquânnăm va n  Chi phí khấu hao cho đất đai, trang thiết bị sản xuất (phân bổ vào giá vốn fu ll hàng bán) m oi o Tỷ lệ khấu hao bình quân theo năm : lấy từ số liệu chi tiết tài sản at nh o Chi phí khấu hao năm z z o Chi phí khấu hao năm i i+1 =Giá trị tài sản i x ht vb Tỷ lệ khấuhaobìnhquânnăm jm  Chi phí khấu hao cho tài sản khác (phân bổ vào giá vốn hàng bán) k o Tỷ lệ khấu hao bình quân theo năm : lấy từ số liệu chi tiết tài sản Chi phí khấu Chi phí khấu Chi phí khấu hao cho TS + hao cho TSTB + hao cho tài văn phòng sản xuất sản khác y te re ac th Tổng chi phí khấu hao x 100 Tổng doanh thu n o Tỷ lệ doanh thu = va = n khấu hao a Lu  Tổng chi phí Tỷ lệ khấuhaobìnhquânnăm om o Chi phí khấu hao năm i i+1 =Giá trị tài sản i x l.c gm o Chi phí khấu hao năm 106 ng  Giá trị tài sản hi = ep gộp năm i Chi đầu tư mua sắm + tài sản thiết bị i Giá trị tài sản gộp năm i-1  Khấu hao luỹ kế năm i = Khấu hao năm i + Khấu hao luỹ kế năm i-1 w n  Giá trị tài lo = ad sản Giá trị tài sản gộp năm i y th ju o Tỷ lệ doanh thu = - Khấu hao luỹ kế năm i Giá trị tài sản x 100 Tổng doanh thu yi pl n ua al n va ll fu oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm n a Lu n va y te re ac th