1 LỜI MỞ ĐẦU Việt Nam thời kỳ Đất nước chuyển vươn lên khẳng định vị trước nước giới Đặc biệt sau kiện Việt Nam nhập WTO vào cuối năm 2006 khiến giới biết đến nước ta nhiều Đó hội, đồng thời thách thức to lớn Việt Nam đưịng phát triển kinh tế trị, phát triển Để phấn đấu điều Đảng Nhà nước ta vạch đường lối, sách đắn có tầm chiến lược lâu dài Một sách là: sức quảng bá giới thiệu với cộng đồng quốc tế Việt Nam Đất nước hồ bình, có tiềm phát triển mặt, đặc biệt kinh tế, để thu hút ý đầu tư nước ngồi vào Việt Nam Một cơng cụ Nhà nước sử dụng hữu hiệu để thực sách phát triển ngành du lịch Chính vậy, năm gần Đảng Nhà nước trọng thúc đẩy, tạo điều kiện cho ngành du lịch phát triển Nhờ hoạt động du lịch nước ta ngày mạnh mẽ Du khách nước ngồi đến Việt Nam tìm hiểu năm lại đơng hơn, Đất nước Việt Nam biết đến nhiều lịng bạn bè quốc tế Có thể nói du lịch trở thành ngành kinh tế mũi nhọn, sách thượng đỉnh để kinh doanh Việc phát triển du lịch đem lại hiệu kinh tế cho Đất nước, tạo công ăn việc làm cho nhân dân địa phương, tăng thu nhập quốc dân mà cịn có ý nghĩa mặt trị xã hội thay đổi mặt kinh tế xã hội vùng du lịch, du lịch quốc tế phương tiện tuyên truyền quảng cáo không tiền cho đất nước chủ nhà Vì đặc trưng ngành du lịch nên em chọn Công ty Liên doanh Trách nhiệm Hữu hạn Kim Ngọc (Khách sạn Lake Side) làm sở thực tập 2 Như doanh nghiệp, trình hoạt động Khách sạn Lake Side nhằm tới mục đích “Lợi nhuận” Điều đồng nghĩa với việc Cơng ty phải có kết kinh doanh tốt thông qua hoạt động bán hàng chi phí doanh nghiệp bỏ để đạt kết Khi doanh nghiệp thu hồi vốn, bù đắp chi phí, có nguồn tích luỹ để tiếp tục sản xuất kinh doanh có chỗ đứng thị trường Vì hạch toán kế toán đời tất yếu khách quan Hạch toán kế toán phận quan trọng hệ thống cơng cụ quản lý nói chung quản lý tài nói riêng Nó đóng vai trị tích cực việc điều hành, quản lý kiểm soát hoạt động kinh tế Việc hạch tốn kế tốn kịp thời, nhanh chóng, xác nghiệp vụ kinh tế phát sinh giúp cho nhà quản lý kinh tế doanh nghiệp đưa sách, chiến lược kinh doanh đắn, thời Sản phẩm công ty kinh doanh du lịch dịch vụ cung cấp cho khách hàng Và thông qua q trình cung cấp dịch vụ ta đánh giá tình hình kinh doanh cơng ty Do tầm quan trọng trình cung cấp dịch vụ, hướng dẫn tận tình thầy giáo : PGS - TS Nguyễn Văn Cơng nhân viên phịng kế toán Khách sạn Lake Side em chọn đề tài: “Kế tốn chi phí, doanh thu xác định kết trình cung cấp dịch vụ Khách sạn Lake Side” làm chuyên đề thực tập Mục tiêu chun đề tìm hiểu cơng tác kế tốn xác định kết q trình cung cấp dịch vụ Cơng ty Trên sở đối chiếu với chế độ kế toán Việt Nam từ rút ưu điểm hạn chế cơng tác tổ chức kế tốn q trình cung cấp dịch vụ Đề tài em Mở đầu Kết luận gồm hai phần sau: Phần I: Thực trạng Kế tốn chi phí, doanh thu xác định kết trình cung cấp dịch vụ Khách sạn Lake Side Phần II: Hồn thiện cơng tác Kế tốn chi phí, doanh thu xác định kết trình cung cấp dịch vụ Khách sạn Lake Side PHẦN I THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CHI PHÍ, DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ QUÁ TRÌNH CUNG CẤP DỊCH VỤ TẠI CƠNG TY LIÊN DOANH TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN KIM NGỌC (KHÁCH SẠN LAKE SIDE) I, TỔNG QUAN VỀ KHÁCH SẠN LAKE SIDE (CÔNG TY LIÊN DOANH TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN KIM NGỌC) Quá trình hình thành phát triển: Khách sạn Lake Side liên doanh hai đối tác: Việt Nam (Tổng Cơng ty Sách Việt Nam thuộc Bộ Văn Hóa Thơng Tin) Đài Loan (Tập đoàn King Jade) với giấy phép đầu tư số 524/GP ngày 08/02/1993 giấy phép điều chỉnh số 524/GPĐC ngày 16/5/1994 Uỷ ban nhà nước hợp tác đầu tư cấp Liên doanh tên : “Công ty Liên doanh Trách nhiệm hữu hạn Kim Ngọc” Với mã số thuế: 0100114339-1 Cục Thuế thành phố Hà Nội quản lý Khách sạn Lake Side khởi công xây dựng năm 1993 đất cũ Nhà văn hoá Lào thuộc Bộ Văn Hố Thơng Tin, số 23 Ngọc Khánh – Ba Đình – Hà Nội Đây vị trí đẹp, lý tưởng, nằm gần nhiều đại sứ quán, quan nhà nước quan trọng, trung tâm hội chợ triển lãm Giảng Võ Khởi đầu Khách sạn Lake Side đầu tư xây dựng số vốn điều lệ 4.000.000 USD Trải qua 12 năm hoạt động phát triển, Khách sạn Lake Side mở rộng mơ hình hoạt động mặt: Ngành nghề kinh doanh, vốn đầu tư, thương hiệu, uy tín Hiện với quy mô, tầm cỡ Khách sạn, số vốn đầu tư đạt: 6.840.000 USD, vốn cố định 4.923.666 USD, vốn lưu động 1.916.334 USD Khách tới Khách sạn Lake Side chủ yếu khách du lịch tham quan, tiếp đến khách thương gia, cơng vụ Địi hỏi tiện nghi khách cao, nhu cầu sức tiêu thụ lớn, đặc biệt khách cơng vụ quốc tế Vì vậy, Khách sạn phải đáp ứng tiêu chuẩn quốc tế, chất lượng phục vụ phải tốt, phương tiện thông tin, truyền thông di chuyển phải nhanh chóng, đại tiện lợi Nguồn khách Khách sạn thu nhập chủ yếu thông qua công ty lữ hành mà Khách sạn Lake Side có quan hệ tốt cung cấp cho Khách sạn lượng khách lớn, bao gồm cơng ty ngồi nước : Vinatour, Exotissimo, Sumitomo ( Nhật Bản ), Diethelm, Lữ hành Sài Gòn, Du lịch Trần Việt, … Đặc điểm tổ chức máy quản lý hoạt động kinh doanh : Cơ cấu tổ chức máy quản lý hoạt động theo hình thức tham mưu trực tuyến Bộ máy quản lý Khách sạn chia làm cấp: - Cấp cao nhất: Tổng giám đốc - Cấp thứ hai: Gồm Giám đốc phụ trách lĩnh vực khác nhau: Giám đốc Hành chính, Giám đốc Tài Giám đốc Kinh doanh - Cấp thứ : Gồm phòng ban chức thuộc lĩnh vực khác Mỗi phịng ban có quan hệ mật thiết với lĩnh vực với lĩnh vực khác Mỗi phận có trách nhiệm quyền hạn định bố trí nhằm đảm bảo chức quản lý Khách sạn Đối với doanh nghiệp nói chung Khách sạn nói riêng cấu tổ chức khâu quan trọng hoạt động kinh doanh Cơ cấu tổ chức tốt thúc đẩy tất cán công nhân viên làm việc có hiệu người biết quyền hạn trách nhiệm công việc Hơn nữa, cấu tổ chức tốt điều kiện thuận lợi cho Khách sạn thích nghi cách linh hoạt với môi trường kinh doanh cạnh tranh gay gắt - Tổng giám đốc: Là người đứng đầu máy Khách sạn, cấp quản lý cao nhất, chịu trách nhiệm trước Nhà nước toàn hoạt động Khách sạn , đồng thởi huy máy quản lý tất phận Khách sạn - Giám đốc quản lý hành chính: Là nhà quản lý thuộc cấp quản lý thứ phụ trách lĩnh vực hành Giám đốc Hành chịu trách nhiệm trước Tổng Giám đốc việc quản lý, tổ chức, điều hành phận: Cơng trình, Bảo vệ, Nhân sự, Thu mua - Giám đốc kinh doanh: Là người trợ giúp cho Tổng giám đốc, trực tiếp phụ trách khảo sát thị trường đưa phương hướng kinh doanh, quan hệ giao dịch với khách hàng, có quyền ký kết hợp đồng kinh tế, chịu trách nhiệm tổn thất kinh doanh hiệu Có phận hoạt động, chịu quản lý trực tiếp quyền Giám đốc Kinh doanh: Câu lạc bộ, Marketing, Lễ tân, Buồng, Nhà hàng Á, Nhà hàng Âu - Giám đốc Tài chính: Là người phụ trách điều hành, quản lý tài Khách sạn chịu trách nhiệm trình bày báo cáo tình hình tài Khách sạn trực tiếp lên Tổng giám đốc Từ Tổng Giám đốc có kế hoạch phát triển Khách sạn - Bộ phận Nhân sự: có nhiệm vụ tổ chức lao động toàn Khách sạn, đồng thời xây dựng kế hoạch tổ chức thực việc đào tạo nâng cao trình độ chun mơn, kỹ làm việc cho nhân viên, chọn phương án tiền lương quỹ lương cách hợp lý cho Khách sạn Đảm bảo khâu hành văn thư, tiếp nhận thơng báo lưu trữ cơng văn, giấy tờ Phịng Nhân nơi cung cấp chứng từ tài liệu cho phòng kế tốn tính tốn lương cho nhân viên Khách sạn Lake Side - Bộ phận Marketing: có nhiệm vụ lập kế hoạch marketing cho giám đốc, tìm hiểu thị trường để có định hướng cho tháng, lập chương trình quảng cáo, khuyến mại giảm giá với khách hàng đến ăn uống hai nhà hàng Trung Quốc Châu Âu - Bộ phận Thu mua: có nhiệm vụ tìm hiểu thị trường, thu mua sản phẩm đảm bảo chất lượng để đáp ứng nhu cầu cho bếp Á bếp Âu nấu phục vụ khách hàng, thỏa thuận giá hợp lý - Bộ phận Kế toán Tài vụ: chịu trách nhiệm trước Ban giám đốc Khách sạn tình hình tài tồn Khách sạn, theo dõi tình hình thu chi, tổ chức máy kế toán hạch tốn tồn q trình kinh doanh tiêu thụ Khách sạn - Bộ phận Cơng trình: có nhiệm vụ giám sát sửa chữa kịp toàn hệ thống nước hệ thống điện điện thoại toàn Khách sạn - Bộ phận Bảo vệ : có nhiệm vụ giữ gìn trật tự an ninh , đảm bảo mặt tài sản, hạn chế tình trạng hỏng hóc, kiểm tra việc vào đảm bảo an toàn - Bộ phận Nhà hàng Trung Quốc bếp Á : có nhiệm vụ phục vụ chăm sóc bữa ăn châu Á, đặc biệt Trung Quốc cho khách Khách sạn cho khách có nhu cầu đặt ăn bên ngồi - Bộ phận Nhà hàng Âu bếp Âu : có nhiệm vụ phục vụ chăm sóc bữa ăn châu Âu cho khách Khách sạn cho khách có nhu cầu đặt ăn bên ngồi - Bộ phận Lễ tân: có nhiệm vụ kiểm tra hộ chiếu theo dõi tình hình khách vào Khách sạn, tình hình tốn khách - Bộ phận Buồng: có nhiệm vụ dọn dẹp phịng khách, nhằm đem lại sẽ, thống mát cho phòng khách ở.Với mong muốn khách có giây phút nghỉ ngơi thoải mái sau ngày làm việc, tham quan mệt mỏi - Bộ phận Câu lạc bộ: có nhiệm vụ cung cấp dịch vụ vui chơi giải trí cho khách hàng nghỉ ngơi khách sạn khách hàng 7 Tổ chức máy quản lý Khách sạn Lake Side khái quát qua sơ đồ sau : TỔNG GIÁM ĐỐC Giám đốc Tài Giám đốc Hành Cơng trình Bảo vệ Nhân Thu mua Kế toán viên Giám đốc Kinh doanh Câu Mar lạc keting Lễ tân Nhà Buồng Sơ đồ : Mơ hình tổ chức máy quản lý Khách sạn Lake Side hàng Á Nhà hàng Âu 3, Đặc điểm dịch vụ thị trường tiêu dùng: Sản phẩm ngành kinh doanh dịch vụ khơng mang hình thái vật chất cụ thể hàng hố thơng dụng khác, mà dịch vụ phục vụ khách hàng nhằm thoả mãn nhu cầu khách hàng Giá trị dịch vụ đo độ thoả mãn nhu cầu tiêu dùng Hiện Khách sạn Lake Side kinh doanh dịch vụ buồng ngủ, ăn uống, vận chuyển, hội họp số dịch vụ giải trí thư giãn khác Khách sạn Lake Side tổng thể kiến trúc hài hồ xây dựng diện tích 2.783 m2, gồm tầng 60% tổng diện tích sử dụng dành để kinh doanh phòng ngủ, 25% diện tích sử dụng dành cho hai nhà hàng Châu Âu Trung Quốc, phần lại (15%) dùng để làm Câu lạc vui chơi giải trí dịch vụ khác Khách sạn Lake Side xếp Khách sạn sang trọng Hà Nội Việt Nam Vì thế, khách hàng đến với Lake Side phần lớn thuộc tầng lớp thượng lưu, trung lưu, người có thu nhập cao Việt Nam nước ngồi Trong dịp Việt Nam có hội nghị lớn như: Hội nghị thượng nghị thượng đỉnh nước nói tiếng Pháp, Diễn đàn hợp tác kinh tế Châu Á – Thái Bình Dương (APEC), Tổ chức thương mại giới (WTO), Khách sạn phục vụ đoàn nước sang tham gia hội nghị Khách sạn có tổng số 95 phịng tiểu chuẩn quốc tế phục vụ cho hoạt động kinh doanh buồng ngủ Bao gồm: - 20 Phòng VIP đặt hai tầng cao Khách sạn, phòng trang bị đồ dùng thiết bị đại, sang trọng với thiết kế mang nét đặc trưng nhiều văn hố Đơng Tây khác Việc đặt phịng VIP hai tầng cao Khách sạn nhằm tạo biệt lập, yên tĩnh khung cảnh đẹp - 75 Phịng cịn lại bố trí thành: 25 phịng ba, 35 phịng đơi 15 phịng đơn Các phòng trang bị nội thất tiện nghi đáp ứng tối đa nhu cầu sử dụng khách hàng Các phòng phân cấp thành nhiều hạng khác cho phù hợp với thu nhập người tiêu dùng Nhà hàng Châu Âu đặt tầng Khách sạn nhìn hồ Giảng Võ Còn nhà hàng Trung Quốc đặt tầng bên phải đại sảnh Khách sạn Cả hai nhà hàng có cách xếp giống nhau: Có phịng lớn chứa 300 thực khách (thường dùng để tổ chức tiệc cưới hội nghị cơng ty) 12 phịng nhỏ có sức chứa từ đến 12 người dành cho nhóm khách hàng nhỏ (gia đình, bạn bè ) Tại nhà hàng Châu Âu thực khách thưởng thức ăn mang đậm phong cách Châu Âu Trái ngược lại đầu bếp lành nghề nhà hàng Trung Quốc giới thiệu với thực khách ăn Trung Hoa đại diện cho văn hoá ẩm thực Châu Á Khách hàng đến với Khách sạn mệt mỏi giải trí thư giãn với dịch vụ như: hát karaoke, massage , bố trí xung quanh Khách sạn Khách sạn phục vụ chu đáo nhu cầu lại, di chuyển khách hàng khách hàng yêu cầu 4, Đặc điểm tổ chức máy kế toán : Với doanh nghiệp nào, tổ chức cơng tác kế tốn đóng vai trị quan trọng, định thành cơng hay thất bại doanh nghiệp Mục đích cuối hoạt động kinh doanh lợi nhuận Kết phản ánh qua số cụ thể Bộ máy kế tốn Khách sạn có chức giúp Tổng giám đốc thực chế độ quản lý kinh tế tài theo quy định Nhà nước Ngồi cịn chịu trách nhiệm tổ chức thực trả lương nhân viên đồng thời thực nghĩa vụ Nhà nước có liên quan đến tài Bộ phận kế tốn phận quan trọng giúp cho Khách sạn thấy hoạt động kinh doanh kết sao, kiểm tra số liệu chứng từ làm cho việc ghi chép vào sổ sách báo cáo tốn, báo cáo tài Khách sạn theo chế độ quy định Bộ Tài Về cấu tổ chức máy kế toán Khách sạn, đứng đầu phịng Kế tốn tài Kế tốn trưởng, phụ trách chung tổng hợp toàn tài sản, tập hợp tất sổ sách kế toán, báo cáo tổng hợp toàn hoạt động kinh doanh Khách sạn trình lên Ban giám đốc Bộ phận kế tốn thực nhiệm vụ làm cơng tác đạo nghiệp vụ kinh tế phát sinh trình quản lý kinh doanh Khách sạn Bộ máy kế toán Khách sạn Lake Side tổ chức quy mơ mang tính hiệu cao Phịng Kế tốn bao gồm người, có Kế tốn trưởng Kế tốn viên giao nhiệm vụ phụ trách theo dõi mảng riêng biệt Dưới giám sát Kế toán trưởng, nên việc hạch toán kế toán kế toán viên thực hiện, kiểm tra đối chiếu xác nhịp nhàng Phịng kế tốn tài vụ máy làm việc hiệu quả, với chức nhiệm vụ cụ thể thành viên sau: * Kế toán trưởng ( kiêm kế toán tổng hợp ): Lập kế hoạch tài kỳ dài hạn Khách sạn Kiểm sốt tình hình tài Khách sạn, chịu trách nhiệm trước Tổng giám đốc Giám đốc tài cơng tác tài tồn Khách sạn Trực tiếp phụ trách cơng tác đạo điều hành tài chính, tổ chức hướng dẫn việc thực sách, chế độ quy định Nhà nước ngành cơng tác tài chính.Tham gia ký kiểm tra việc thực hợp đồng kinh tế, tổ chức thông tin kinh tế phân tích hoạt động kinh tế tồn Khách sạn Bảo vệ kế hoạch tài chính, giao kế hoạch tài cho phận, đơn vị trực thuộc có nhiệm vụ xác định doanh thu cho phận Chịu trách nhiệm khoản phải toán với Ngân sách Nhà nước, 1 theo dõi tăng giảm vốn Trực tiếp làm công tác kiểm tra tổng hợp báo cáo kế toán toàn Khách sạn Xác định kết kinh doanh Lập báo cáo tài gồm: Bảng cân đối kế toán, báo cáo kết kinh doanh báo cáo lưu chuyển tiền tệ * Kế toán doanh thu : Là người quản lý khoản thu Khách sạn thông qua việc lập quản lý phiếu thu * Kế toán giá thành : Là người quản lý khoản chi thông qua việc quản lý phiếu chi khoản khấu hao tài sản Khách sạn * Kế tốn cơng nợ : Là người quản lý khoản nợ khách hàng Khách sạn có nhiệm vụ thu hồi khoản nợ * Kế tốn tốn : Là người theo dõi khoản vay ngân hàng, khoản tạm ứng cơng nợ khác, tốn với người bán, người mua, theo dõi tăng giảm quỹ * Kế tốn tiền lương : Là người có nhiệm vụ tính lương chi cơng nhân viên Khách sạn * Kế tốn ngân hàng : Là người có nhiệm vụ theo dõi nghiệp vụ phát sinh ngân hàng, chứng từ toán tiền gửi ngân hàng, đối chiếu kiểm tra sổ phụ Vào sổ kế toán chi tiết, cuối tháng phục vụ cho việc lập báo cáo tổng hợp, đối chiếu kiểm tra với phận liên quan Tổ chức máy kế toán khái quát qua sơ đồ sau : KẾ TỐN TRƯỞNG (Kiêm kế tốn tổng hợp) Kế tốn doanh thu Kế tốn giá thành Kế tốn cơng nợ Kế toán toán Kế toán tiền lương Kế tốn ngân hàng Chú thích : Chịu phân công, hướng dẫn, quản lý công việc trực tiếp từ kế t tốn trưởng Sơ đồ : Mơ hình tổ chức máy kế toán 5, Đặc diểm tổ chức sổ sách kế toán : Hệ thống sổ sách mà phận kế toán Khách sạn Lake Side lập ghi chép, có kết cấu nội dung khác nhau, kết hợp với trình tự hạch tốn sở chứng từ gốc Hình thức sổ kế toán mà Khách sạn Lake Side sử dụng hình thức “Nhật ký - Chứng từ" Hình thức “Nhật ký Chứng từ” khái quát qua sơ đồ sau: Các chứng từ gốc (Phiếu đặt phịng, phiếu đặt cọc, hóa đơn, phiếu xuất kho ) Báo cáo bán hàng hàng ngày BẢNG KÊ Sổ tổng hợp chi tiết TK 621, 622, 627, 641, 642 NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỔ CÁI CÁC TÀI KHOẢN BÁO CÁO TÀI CHÍNH Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra Sơ đồ 3: Trình tự hạch tốn kế tốn theo hình thức “Nhật ký - Chứng từ” Đặc điểm phương pháp ghi sổ số phát sinh bên Có tài khoản phản ánh NKCT NKCT ghi vào Sổ lần vào cuối tháng Số phát sinh Nợ tài khoản phản ánh NKCT khác nhau, ghi Có tài khoản có liên quan đối ứng Nợ với tài khoản cuối tháng tập hợp vào Sổ Cái từ NKCT Chính đặc điểm mà hình thức kế tốn Nhật ký chứng từ Khách sạn sử dụng thực trở nên phù hợp với Khách sạn Hàng ngày, vào chứng từ gốc bảng phân bổ mà Kế toán chi tiết tiến hành lập bảng kê, Nhật ký chứng từ Sau kế toán mở sổ (thẻ) kế toán chi tiết để theo dõi Để phản ánh tất nghiệp vụ phát sinh vào sổ bảng tổng hợp tiết Kế tốn trưởng kiêm kế tốn tổng hợp vào số liệu để phản ánh vào đó, kỳ Kế tốn trưởng lập báo cáo kế tốn để trình Ban Giám đốc nộp cho quan Thuế Ta suy quy trình ghi sổ kế tốn Khách sạn thực qua bước sau: - Bước 1: Từ chứng từ gốc Phiếu đặt phòng, Phiếu đặt cọc, Hóa đơn giá trị gia tăng, Phiếu xuất kho nhân viên thu ngân phận tổng hợp làm báo cáo theo ngày gửi lên phịng kế tốn - Bước 2: Cuối tháng kế toán viên thực hạch toán chi tiết : định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh, vào Bảng kê số 2, 4, 5, 8, 11 , Sổ tổng hợp chi tiết tài khoản 621, 622, 627, 641, 642 , Nhật ký chứng từ số 7, 8, 10 thuộc lĩnh vực phụ trách Sau chuyển số liệu cho Kế toán trưởng (kiêm kế toán tổng hợp) - Bước 3: Kế toán trưởng (kiêm kế toán tổng hợp) chịu trách nhiệm vào Sổ Cái tài khoản 111, 112, 131, 133, 333, 334, 338, 515, 635, 632, 621, 622, 627, 641, 642, 911 , xác định kết trình cung cấp dịch vụ Khách sạn Kế toán trưởng người lập Báo cáo tài đến kỳ phải nộp II, THỰC TRẠNG HẠCH TỐN KẾ TỐN CHI PHÍ, DOANH THU TẠI CÔNG TY LIÊN DOANH TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN KIM NGỌC (KHÁCH SẠN LAKE SIDE) 1, Các phương thức tiêu thụ toán: Trong chế thị trường nay, Khách sạn Lake Side phải đối mặt với quy luật gay gắt kinh tế thị trường, phải tự tìm kiếm thị trường cho Kinh doanh Khách sạn hoạt động dịch vụ cao cấp, để đáp ứng nhu cầu nghỉ ngơi, ăn uống khách hàng, sách hấp dẫn khách hàng Khách sạn đa dạng hóa phương thức tốn phương thức cung cấp dịch vụ Khách sạn Lake Side doanh nghiệp kinh doanh cung cấp dịch vụ phương thức tiêu thụ doanh nghiệp có đặc trưng riêng khác với loại hình doanh nghiệp khác Hiện nay, Khách sạn Lake Side cung cấp dịch vụ đến khách hàng cách sau: - Cung cấp dịch vụ theo đơn đặt hàng: Là hình thức cung cấp dịch vụ khách hàng đặt dịch vụ thơng qua điện thoại, fax, Theo hình thức thời điểm phát sinh nhu cầu dịch vụ thời điểm sử dụng dịch vụ khách hàng khác (thường áp dụng cho hợp đồng lớn) - Cung cấp dịch vụ trực tiếp: Là hình thức cung cấp dịch vụ mà khách hàng đến giao dịch trực tiếp với nhân viên Khách sạn Thời điểm phát sinh nhu cầu sử dụng dịch vụ khách hàng đồng thời lúc Trong trường hợp khách hàng thường toán tiền mặt thẻ tín dụng (thường áp dụng cho mục đích kinh doanh dịch vụ ăn uống, câu lạc vui chơi giải trí) 2, Tài khoản sử dụng: Hiện nay, Khách sạn Lake Side áp dụng hệ thống tài khoản theo Quyết định số 15/2006/QĐ – BTC Hệ thống tài khoản kế tốn dùng để phân loại hệ thống hóa nghiệp vụ kinh tế tài theo nội dung kinh tế Hệ thống kế toán doanh nghiệp bao gồm tất tài khoản tiểu khoản Tài khoản Bảng cân đối kế tốn ngồi Bảng cân đối kế toán theo quy định Chế độ kế toán doanh nghiệp Khách sạn vào hệ thống tài khoản kế toán quy định Chế độ kế toán doanh nghiệp, tiến hành nghiên cứu, vận dụng hệ thống tài khoản kế toán phù hợp với đặc điểm kinh doanh Dựa vào bảng hệ thống tài khoản Bộ Tài ban hành, Khách sạn xây dựng hệ thống tài khoản chi tiết tình hình biến động tài sản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Khách sạn, theo đặc điểm kinh doanh Khách sạn Với mơ hình hoạt động kinh doanh dịch vụ, khơng có sản xuất nên việc vận dụng hệ thống tài khoản kế toán sử dụng cách hợp lý gọn nhẹ 2.1, Tài khoản liên quan đến chi phí: Chi phí doanh nghiệp có nhiều loại, gồm có : Chi phí sản xuất chi phí quản lý doanh nghiệp Trong loại chi phí lại phân chia thành chi phí cụ thể a, Chi phí sản xuất: Là chi phí trực tiếp kinh doanh dịch vụ buồng ngủ, hàng ăn, hàng uống, dịch vụ vui chơi giải trí kinh doanh dịch vụ khác gồm: - Chi phí tiền lương khoản trích theo lương nhân viên bếp, bar, nhà ăn, phòng ngủ nhân viên phục vụ dịch vụ khác - Chi phí vật liệu trực tiếp - Khấu hao tài sản cố định - Chi phí điện, nước, vệ sinh - Các chi phí trực tiếp khác : nhiên liệu, cơng cụ dụng cụ, bao bì ln chuyển b, Chi phí quản lý doanh nghiệp: Là chi phí gián tiếp, có tính chất chung cho tồn doanh nghiệp, gồm : - Các chi phí quản lý kinh doanh - Các chi phí quản lý hành - Các chi phí chung khác Chi phí quản lý doanh nghiệp hạch toán chi tiết theo khoản mục chi phí: - Chi phí lương khoản trích theo lương (BHXH, BHYT, KPCĐ) nhân viên quản lý - Khấu hao tài sản cố định dùng cho phận quản lý - Thuế môn khoản thuế khác - Các khoản chi phí sửa chữa tài sản cố định - Điện thoại, tiếp khách, cơng tác phí 2.2, Tài khoản liên quan đến doanh thu : Xuất phát từ đặc điểm hoạt động kinh doanh dịch vụ Khách sạn, việc hạch toán doanh thu Khách sạn Lake Side tập hợp riêng cho phận kinh doanh, bao gồm: Doanh thu từ hoạt động kinh doanh phòng ngủ, doanh thu từ hoạt động kinh doanh ăn uống, doanh thu từ hoạt động kinh doanh câu lạc vui chơi giải trí, vận chuyển v doanh thu từ hoạt động kinh doanh khác Vì tính chất kinh doanh có nhiều khách hàng người nước nên Khách sạn có doanh thu từ hoạt động tài nghĩa là đồng thời phát sinh chi phí tài ( chênh lệch tỷ giá) Trong đó, doanh thu từ hoạt động kinh doanh phòng ngủ chiếm tỷ lệ lớn toàn Khách sạn 2.3, Các tài khoản sử dụng Khách sạn Lake Side: * Tài khoản liên quan đến toán : - Tài khoản 111, 112: Tiền mặt, tiền gửi ngân hàng + Phản ánh số tiền thu nhờ trình hoạt động kinh doanh cung cấp dịch vụ cho khách hàng 1 + Phản ánh khoản chi phí phải trả tiền Do tính chất ngành kinh doanh dịch vụ có nhiều khách nước nên Khách sạn Lake Side phân chia thành tiểu khoản sau : + Tài khoản 111(1) : Tiền mặt Việt Nam đồng + Tài khoản 111(2) : Tiền mặt Đô la Mỹ + Tài khoản 111(3) : Tiền mặt Nhân dân tệ + Tài khoản 112(1) : Tiền gửi ngân hàng Việt Nam đồng + Tài khoản 112(2) : Tiền gửi ngân hàng Đô la Mỹ - Tài khoản 131: Phải thu khách hàng + Phản ánh khoản phải thu khách hàng trường hợp khách hàng sử dụng dịch vụ chưa toán chưa toán hết - Tài khoản 331: Phải trả người bán + Phản ánh số tiền Khách sạn phải trả cho nhà cung cấp trường hợp mua vật liệu trực tiếp xuất dùng thẳng không qua kho, khoản chi phí khác (điện, nước, vệ sinh) * Tài khoản liên quan đến chi phí: - Tài khoản 152: Nguyên vật liệu + Phản ánh trị giá nguyên vật liệu xuất dùng từ kho sử dụng trực tiếp cho việc sản xuất sản phẩm dịch vụ - Tài khoản 621: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp + Phản ánh chi phí nguyên vật liệu sử dụng trực tiếp xuất dùng cho hoạt động kinh doanh dịch vụ (chi tiết cho phận) - Tài khoản 153: Công cụ, dụng cụ + Phản ánh giá trị có tình hình biến động tăng giảm loại công cụ, dụng cụ Kách sạn - Tài khoản 154: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang + Do Khách sạn áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên hạch toán hàng tồn kho, nên kế toán sử dụng tài khoản 154 để phản ánh tổng hợp chi phí kinh doanh phục vụ cho việc tính giá thành sản phẩm - Tài khoản 334: Phải trả người lao động + Phản ánh tổng số tiền lương khoản trích theo lương công nhân trực tiếp sản xuất dịch vụ kỳ (chi tiết trực tiếp cho phận) - Tài khoản 622: Chi phí nhân cơng trực tiếp + Phản ánh chi phí nhân cơng trực tiếp tham gia trình kinh doanh cung cấp dịch vụ - Tài khoản 627: Chi phí sản xuất chung + Phản ánh chi phí phục vụ sản xuất chung bao gồm chi phí lương, ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ, khấu hao tài sản cố định khoản chi phí dịch vụ mua ngồi khác - Tài khoản 632: Giá vốn hàng bán + Phản ánh giá vốn trình cung cấp dịch vụ - Tài khoản 635: Chi phí tài + Phản ánh khoản chi phí hoạt động tài bao gồm khoản chi phí khoản lỗ chênh lệch tỷ giá - Tài khoản 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp + Phản ánh khoản chi phí quản lý chung Khách sạn gồm khoản chi phí lương khoản trích theo lương nhân viên phận quản lý, chi phí vật liệu văn phịng, cơng cụ dụng cụ lao động, khấu hao tài sản cố định dùng cho phận quản lý * Tài khoản liên quan đến doanh thu: - Tài khoản 511: Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ + Phản ánh doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Khách sạn Do Khách sạn có nhiều phận kinh doanh khác nên kế toán phân loại thành tiểu khoản: + Tài khoản 511(1) : Doanh thu cung cấp dịch vụ buồng ngủ + Tài khoản 511(2) : Doanh thu cung cấp dịch vụ ăn uống + Tài khoản 511(3) : Doanh thu cung cấp dịch vụ vui chơi giải trí + Tài khoản 511(4) : Doanh thu cung cấp dịch vụ khác - Tài khoản 515: Doanh thu hoạt động tài + Phản ánh khoản doanh thu hoạt động tài bao gồm khoản doanh thu từ tài khác khoản lãi chênh lệch tỷ giá * Các tài khoản liên quan khác: - Tài khoản 133: Thuế giá trị gia tăng khấu trừ + Phản ánh số thuế giá trị gia tăng đầu vào khấu trừ, khấu trừ khấu trừ Khách sạn - Tài khoản 333: Thuế giá trị giă tăng phải nộp + Phản ánh khoản thuế, phí khoản phải nộp vào Ngân sách Nhà nước kỳ kế toán năm Khách sạn - Tài khoản 338: Phải trả, phải nộp khác + Phản ánh tình hình tốn khoản bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí cơng đồn Khách sạn 3, Kế toán tiêu thụ theo phương thức đơn đặt hàng: Theo phương thức Khách sạn Lake Side khách hàng có nhu cầu ăn, ở, hội họp nghỉ ngơi vui chơi giải trí với số lượng lớn người tham gia Khách hàng đặt trước với Khách sạn thông qua hợp đồng kinh tế ký kết hai bên, thông qua phiếu đặt cọc với Khách sạn Thông thường khách hàng đặt trước, khách hàng phải đặt cọc trước khoản tiền định để đảm bảo cho việc thực nhu cầu Phương thức tốn tiền đặt cọc tiền mặt tiền gửi ngân hàng * Ví dụ minh họa 1: * Ngày 10/01/2007 phát sinh đơn đặt hàng Công ty Du lịch Hà Nội sau: Cơng ty Du lịch Hà Nội đặt trước 15 phịng đơi cho đồn 30 người, vịng ngày (từ ngày 12/01/07 đến ngày 17/01/07) với giá phòng 850.000đ/phịng/đêm (giá chưa có thuế GTGT) Khách hàng chấp nhận đặt cọc trước số tiền 5.000.000đ, toán tiền mặt Nhân viên thu ngân phận Lễ tân làm thủ tục đặt phịng cơng việc sau: - Lập phiếu đặt cọc kiêm phiếu thu Phiếu thu kiêm phiếu đặt cọc gồm liên: liên làm chứng từ gốc gửi báo cáo bán hàng cho kế toán, liên giao cho khách hàng liên thu ngân lưu giữ để làm có việc cần đối chiếu - Sau thu đủ số tiền khách hàng đặt cọc, Thu ngân giao cho khách liên Phiếu thu vào Báo cáo bán hàng hàng ngày Mẫu số: 01-TT (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) Đơn vị: Khách sạn Lake Side Địa chỉ: 23 Ngọc Khánh - Ba Đình PHIẾU THU KIÊM PHIẾU ĐẶT CỌC Ngày 10 tháng năm 2007 Quyển số: 001 Số: 009 Nợ TK: 111 Có TK: 131 Họ tên người nộp tiền: Nguyễn Mai Hương Địa chỉ: Công ty Du lịch Hà Nội Lý nộp: Thu tiền đặt cọc cho đồn khách 30 người ở15 phịng đơi vòng ngày (từ 12/01/07 đến 17/01/07) với giá 850.000đ/phòng đôi/đêm Số tiền: 5.000.000 đ (Viết chữ): Năm triệu đồng chẵn Kèm theo: 01 .Chứng từ gốc: Ngày 15 tháng 01 năm 2007 Giám đốc (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người nộp tiền (Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền (Viết chữ): Năm triệu đồng + Tỷ giá ngoại tệ (vàng, bạc, đá quý): + Số tiền quy đổi: (Liên gửi ngồi phải đóng dấu) Người lập phiếu (Ký, họ tên) Thủ quỹ (Ký, họ tên) 2 Cuối ngày, Thu ngân kiểm tra lại đối chiếu từ chứng từ với số tiền thu xem có khớp hay khơng chuyển lên Phịng kế tốn Khi nhận báo cáo bán hàng hàng ngày, kế tốn phụ trách phần hành tiến hành định khoản nghiệp vụ phát sinh ngày + Bút tốn 1: Nhận đặt cọc Cơng ty Du lịch Hà Nội Nợ TK 111(1) : 5.000.000 Có TK 131 (Cty Du lịch HN) : 5.000.000 * Ngày 12/01/07 khách hàng đến nhận phòng ở, nhân viên Lễ tân làm thủ tục nhận phòng cho khách hàng đến ngày 17/01/07 khách hàng trả phòng - Thu ngân phận Lễ tân tính tốn số tiền khách phải tốn: + Số tiền sử dụng dịch vụ: 15 * * 850.000 = 63.750.000 + Số tiền thuế GTGT phải nộp: 63.750.000 * 10% = 6.375.000 + Tổng số tiền sử dụng dịch vụ: 63.750.000 + 6.375.000 = 70.125.000đ + Ngày 10/01 Công ty Du lịch Hà Nội đặt cọc trước số tiền 5.000.000 nên tổng số tiền Cơng ty phải tốn là: 70.125.000 – 5.000.000 = 65.125.000 Khi đánh hoá đơn, Thu ngân đánh đúng, đủ số tiền Công ty Du lịch Hà Nội sử dụng dịch vụ là: 70.125.000đ Khi toán chuyển khoản khách hàng trừ thẳng số tiền 5.000.000đ đặt cọc chuyển khoản số tiền là: 65.125.000đ - Sau tính tốn xong, Thu ngân tiến hành lập hoá đơn giá trị gia tăng, cho khách hàng kiểm tra xem lại tên Công ty, mã số thuế, địa chỉ, đưa khách hàng ký nhận vào hoá đơn tốn Khách hàng có tốn tiền mặt chuyển khoản qua ngân hàng Tuy nhiên, số tiền toán tương đối lớn, khách hàng khơng tốn tiền mặt mà tốn chuyển khoản sau - Cuối ngày Thu ngân kiểm tra lại thực cơng việc mình, vào báo cáo bán hàng hàng ngày chuyển lên phịng kế tốn để kế tốn thực cơng việc 2 - Hàng ngày nhận báo cáo bán hàng hàng ngày phận, kế tốn phụ trách phận kiểm tra đối chiếu từ hoá đơn chứng từ với báo cáo mà Thu ngân phận gửi lên xem có khớp khơng Cộng tổng tiến hành định khoản nghiệp vụ phát sinh Đơn vị: Khách sạn Lake Side Địa chỉ: 23 Ngọc Khánh – Ba Đình BÁO CÁO HÀNG NGÀY CỦA BỘ PHẬN BUỒNG/ ROOM DAILY REPORT Ngày 17/01/2007 SỐ HÓA ĐƠN / INV OIC E No 3176 3180 SỐ PHÒNG / ROOM No 501 -514 603 TỔNG / SUB TOTAL 63.750.000 950.000 ĐỒ UỐNG DỊCH VỤ KHÁC / / OTHER SERVICE MINIBAR THUẾ GTGT / 10% TAX TỔNG CỘNG / TOTAL 6.375.000 95.000 70.125.000 1.045.000 TỔNG 90.700.000 Giám đốc kinh doanh FO Manager SỐ TIỀN/ AMOUNT VNĐ 9.070.000 Kế toán phụ trách Accountant 99.770.000 Thu ngân Cashier NỢ 1.045.000 Theo công văn số 115 TCT/AC ngày 7/1/1999 TCT Mẫu số: 01 GTKT-3L-01 CÔNG TY LIÊN DOANH TNHH KIM NGỌC Khách sạn BÊN HỒ 23 Ngọc Khánh, Ba Đình, Hà Nội ĐT: 844.8350111- FAX:844.8350121 LAKE SIDE HOTEL 23 NGOC KHANH ROAD, BA DINH D ISTRICT, HA NOI, VIET NAM MS: 0100114339-1 AA/2006T 0003176 HĨA ĐƠN/ INVOICE Tên khách/Guest Name: Cơng ty Du lịch HN MS thuế KH/ Tax Code: 0100692192 Địa chỉ/Address: 25 Lý Thường Kiệt - HN Ngày hóa đơn/Invoice Date: 17/01/07 Số phòng/Room No: 15 phòng Ngày đến/Arrival Date: 12/01/07 Phương thức toán/Payment: TM Ngày đi/Departure Date: 17/01/07 Chi tiết (Details) Phịng ngủ đơi Số lượng (Quanlity) 15 Đơn giá (Unit Price) 4.250.000 Thành tiền (Amount) 63.750.000 Thuế suất GTGT: 10% Thuế GTGT (VAT Tax) 6.375.000 Tổng số toán (Payment Total): 70.125.000 Tổng số tiền viết chữ (Total Amount in Words): Bảy mươi triệu, trăm hai mươi lăm nghìn đồng Chữ ký khách Người thu tiền (Guest Signature) (Cashier) + Bút toán 2: Ghi nhận doanh thu Nợ TK 131 (Cty Du lịch HN) : 70.125.000 Có TK 511(1) : 63.750.000 Có TK 333 : 6.375.000 *Ngày 25/01/07 kế tốn nhận Giấy báo có Ngân hàng với số tiền 65.125.000đ (số tiền trừ khoản đặt cọc) Cơng ty Du lịch Hà Nội Kế tốn định khoản: + Bút tốn 3: Cơng ty Du lịch Hà Nội trả nợ Nợ TK 112(1) : 65.125.000 Nợ TK 131 (Cty Du lịch HN) : 5.000.000 Có TK 131 (Cty Du lịch HN) : 70.125.000 Trên thực tế, đặc điểm riêng ngành nên kế tốn khơng phản ánh chi tiết giá thành sản phẩm, không phản ánh giá vốn hàng bán mà cuối tháng đưa vào định mức chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, tiền lương phận Lễ tân, Buồng khoản chi phí khác tiền tập hợp (điện, nước…) Kế toán thực bút toán sau: + Bút tốn 4: Tập hợp chi phí sản xuất: Nợ TK 621 (Buồng, Lễ tân) : 52.760.000 Có TK 152 : 12.760.000 + Bút tốn 5: Tính lương phải trả nhân viên phận Buồng Lễ tân: Nợ TK 622 (Lễ tân) : 33.768.600 Nợ TK 622 (Buồng) : 36.210.200 Có TK 334 : 69.978.800 + Bút tốn 6: Tính khoản phải nộp: Nợ TK 622 (Lễ tân) : 2.363.802 Nợ TK 622 (Buồng) : 2.534.714 Có TK 338(2) (KPCĐ - Lễ tân) : 337.686 Có TK 338(2) (KPCĐ - Buồng) : 362.102 Có TK 338(3) (BHXH - Lễ tân) : 1.688.430 Có TK 338(3) (BHXH -Buồng) : 1.810.510 Có TK 338(4) (BHYT - Lễ tân) : 337.686 Có TK 338(4) (BHYT - Buồng) : 362.102 + Bút toán 7: Thanh toán lương cho nhân viên phận Buồng, Lễ tân: Nợ TK 334 (Buồng) : 34.675.486 Nợ TK 334 (Lễ tân) : 31.404.798 Có TK 111 : 66.080.284 + Bút tốn 8: Tính tiền điện, nước sử dụng phận Buồng, Lễ tân: Nợ TK 627 (Điện) : 55.620.000 Nợ TK 627 (Nước) : 15.900.000 Có TK 111 : 71.520.000 => Kế tốn làm cơng việc kế tốn chi tiết Từ kế tốn tính giá thành dịch vụ kinh doanh buồng ngủ hoàn thành tháng: + Bút tốn 9: Tập hợp chi phí tính giá thành tháng Nợ TK 154 (Buồng, Lễ tân) : 194.258.800 Có TK 621 (Buồng, Lễ tân) : 52.760.000 Có TK 622 (Buồng, Lễ tân) : 69.978.800 Có TK 627 (Buồng, Lễ tân) : 71.520.000 => Kế toán phản ánh giá vốn trình cung cấp dịch vụ buồng ngủ: + Bút tốn 10: Tính giá vốn trình cung cấp dịch vụ tháng Nợ TK 632 : 194.258.800 Có TK 154 (Buồng, Lễ tân) : 194.258.800 Sau tập hợp hết toàn chi phí phận Khách sạn, kế tốn tổng hợp chi phí, vào Bảng tổng hợp chi tiết tài khoản liên quan Đơn vị: Khách sạn Lake Side Địa chỉ: 23 Ngọc Khánh – Ba Đình BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tài khoản: 152 Tháng năm 2007 STT BỘ PHẬN SỐ TIỀN Bộ phận Buồng 52.760.000 Bộ phận Nhà hàng 35.600.000 Bộ phận Câu lạc 17.890.605 Khác 8.666.000 TỔNG CỘNG Kế toán ghi sổ (Ký, họ tên) 114.916.605 Ngày 31 tháng năm 2007 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Đơn vị: Khách sạn Lake Side Địa chỉ: 23 Ngọc Khánh BẢNG THANH TOÁN LƯƠNG THÁNG NĂM 2007 STT Bộ phận Số người Tổng lương Tổng giám đốc 01 29.886.480 Giám đốc Hành 01 13.819.800 Giám đốc Kinh doanh 01 17.636.660 Giám đốc Tài 01 13.819.800 Cơng trình 12 18.512.208 Bảo vệ 16 21.069.708 Nhân 02 3.441.000 Thu mua 04 6.537.900 Kế toán 07 16.942.740 10 Marketing 03 9.300.000 11 Lễ tân 19 31.404.798 12 Buồng 24 33.675.486 13 Nhà hàng Á + Âu 56 69.149.034 14 Câu lạc 25 28.988.565 172 314.184.179 Cộng Tổng giám đốc Giám đốc Tài Giám đốc Hành Ký nhận Người lập biểu Mẫu số: S04b1 - DN QĐ số: 15/2006/QĐ/BTC Ngày 20 tháng năm 2006 Bộ Tài BẢNG KÊ SỐ Đơn vị:Khách sạn Lake Side Địa chỉ: 23 Ngọc Khánh Ghi nợ TK 111 - Tiền mặt Tháng 01 Năm 2007 Số dư đầu tháng STT Ngày 333 15/1 22/1 23/1 2.000.000 Cộng Ghi Nợ TK 511 111, ghi Có TK 141.074.000 2.304.000 23.040.000 390.000 3.900.000 86.828.527 868.285.273 Cộng Nợ TK 111 Số dư cuối ngày 2.000.000 25.044.000 4.290.000 1.096.187.800 Số dư cuối tháng Ngày 31 tháng01 năm 2007 Người ghi sổ Kế toán trưởng Mẫu số: S04a1 – DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) Đơn vị: Khách sạn Lake Side Địa chỉ: 23 Ngọc Khánh – Ba Đình NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ Ghi Có Tài khoản 111 - Tiền mặt Tháng năm 2007 Đơn vị: Khách sạn Lake Side Địa chỉ: 23 Ngọc Khánh – Ba Đình STT Chứng từ Số Ngày hiệu Ghi Mẫu số: S04a2 – DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng Có TK 111, ghi Nợ TK BTC) Cộng Có TK 111 NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ Ghi Có Tài khoản 112 Tiền gửi ngân hàng 5/1 267.500 2.675.000 2.942.500 10/1 1.989.727 Tháng năm 2007 19.897.273 21.887.000 Chứng từ Ghi Có TK 112, ghi Nợ TK STT Số Cộng Có 22/1 2.000.000 1.267.200 3.267.200 Ngày 131 133 511 333 627 642 hiệu TK 112 314.184.179 314.184.179 17 10/01 871.304 17.188.696 17.970.000 Tổng cộng 15.000.000 64.800.343 314.184.179 125.890.643 89.125.800 25.901.325 634.902.290 10/01 3.151.840 31.518.400 34.670.240 ghi Sổ Cái ngày 10/01 1.090.665 10.906.647 11.997.312 Đã 31 tháng năm 2007 .Ngày 31 tháng năm 2007 Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, Giám đốc (Ký, (Ký, họ tên) họ tên) họ tên, đóng dâu) Tổng cộng 8.000.000 26.920.069 2.127.269.091 212.726.909 76.091.000 190.820.000 2.641.827.069 131 133 334 621 627 641 Đã ghi Sổ Cái ngày 31 tháng năm 2007 Ngày 31 tháng năm 2007 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dâu) Đơn vị: Khách sạn Lake Side Địa chỉ: 23 Ngọc Khánh – Ba Đình Mẫu số: S04a8 – DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) NHẠT KÝ CHỨNG TỪ SỐ Ghi Có TK 131, 511, 515,632,627, 641, 642 Tháng năm 2007 STT Các TK ghi Có 131 511 515 632 635 627 641 642 Tổng cộng chi phí 111 112 131 511 632 141.074.00 868.285.27 2.127.269.0 91 399.323.63 9.663.792 1.754.021 190.182.00 3.394.878.0 00 9.663.792 1.754.021 Cộng Ngày 31 tháng năm 2007 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Đơn vị: Khách sạn Lake Side Địa chỉ: 23 Ngọc Khánh – Ba Đình SỔ CHI TIẾT DOANH THU Tài khoản: 511 Tháng năm 2007 NỘI DUNG DT nhà hàng THUẾ (TK 333) CÓ TK 111 112 72.193.500 721.935.000 231.824.500 DT Buồng 144.387.000 1.443.870.000 DT CLB DT Khác 99.812.300 23.095.000 339.487.800 998.123.000 230.950.000 3.394.878.000 TỔNG 141.074.000 400.260.000 421.230.000 997.815.000 197.935.300 125.094.000 955.113.800 792.000.000 128.951.000 2.339.996.000 108.000.000 Ngày 31 tháng năm 2007 Kế toán ghi sổ (Ký, họ tên) 131 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 190.182.000 439.256.000 3 Đơn vị: Khách sạn Lake Side Địa chỉ: 23 Ngọc Khánh – Ba Đình Mẫu số: S04a8 – DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) BẢNG KÊ SỐ Tập hợp chi phí sản xuất Tháng năm 2007 STT Có TK TK 154 - Buồng - Nhà hàng - Câu lạc - Khác TK 621 - Buồng - Nhà hàng - Câu lạc - Khác TK 622 - Buồng - Nhà hàng - Câu lạc - Khác TK 627 - Buồng - Nhà hàng - Câu lạc - Khác 152 334 338 621 52.760.000 29.605.000 17.890.605 8.666.000 52.760.000 29.605.000 17.890.605 8.666.000 69.978.800 69.149.034 28.988.565 4.898 516 4.840.432 2.029.200 622 69.978.800 74.353.800 28.988.565 627 71.520.000 42.576.000 66.200.000 Đơn vị: Khách sạn Lake Side Địa chỉ: 23 Ngọc Khánh – Ba Đình SỔ CHI TIẾT GIÁ VỐN HÀNG BÁN Tài khoản: 632 Tháng năm 2007 NỘI DUNG TK ĐƯ Buồng 154 194.258.800 Nhà hàng 154 152.529.000 Câu lạc 154 101.470.592 Khác 154 40.601.700 SỐ TIỀN CÓ 488.860.092 TỔNG Ngày 31 tháng năm 2007 Kế toán ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Đơn vị: Khách sạn Lake Side Địa chỉ: 23 Ngọc Khánh – Ba Đình SỔ CHI TIẾT CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP Tài khoản: 642 Tháng năm 2007 STT NỘI DUNG Lương phận quản lý TK ĐƯ 334 338 BHXH, BHYT, KPCĐ Chi phí văn phịng phẩm SỐ TI ỀN 150.966.296 10.567.640 10.947.440 111, 112 Chi phí dịch vụ mua ngồi Chi phí khấu hao Chi phí tiến khác 8.136.212 4.947.440 2.623.037 188.188.065 111 CỘNG Ngày 31 tháng năm 2007 Kế toán ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Đơn vị: Khách sạn Lake Side Địa chỉ: 23 Ngọc Khánh – Ba Đình SỔ CHI TIẾT CHI PHÍ BÁN HÀNG Tài khoản: 641 Tháng năm 2007 STT NỘI DUNG Chi phí quảng cáo Chi phí tiệc chiêu đãi khách hàng TK ĐƯ 111 111 SỐ TI ỀN 25.392.968 37.598.990 Tiền hoa hồng cho khách 112 18.394.674 Chi phí tiền khác 112 12.793.406 CỘNG 94.180.038 Ngày 31 tháng năm 2007 Kế toán ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Sau kế toán phụ trách phần hành vào hết sổ chiết Kế toán trưởng kiêm kế toán tổng hợp tập hợp tiến hành vào Sổ liên quan Mỗi tài khoản mở Sổ riêng, Sổ dùng để làm vào Báo cáo tài Sau số mẫu sổ kế toán thực vào cuối tháng: Đơn vị: Khách sạn Lake Side Địa chỉ: 23 Ngọc Khánh Đơn vị: Khách sạn Lake Side Địa chỉ: 23 Ngọc Khánh SỔ CÁI Mẫu số S05 – DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) Mẫu số S05 – DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ – BTC ngày TÀI KHOẢN 20/3/2006 511 Bộ trưởng BTC) Quý I năm 2007 SỔ CÁI TÀI KHOẢN 632 Quý I năm 2007 Ghi Có TK, Số dư đầu năm đối ứng Nợ với Tháng Nợ Có TK 111 955.113.800 112 2.339.996.000 Ghi131 Có TK, 439.256.000 đốiCộng ứng Nợ với Tháng 3.394.878.000 TK 154 488.860.092 Cộng Người ghi sổ (Ký, họ tên) Người ghi sổ (Ký, họ tên) 488.860.092 Tháng 765.903.089 3.489.634.000 218.512.951 Tháng 4.474.050.040 590.712.295 590.712.295 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Tháng Cộng 1.096.194.962 2.819.819.720 106.584.277 Tháng 4.022.598.959 571.286.933 2.052.073.851 8.649.449.720 764.353.228 Cộng 11.465.876.799 1.650.859.320 571.286.933 Ngày 31 tháng 1.650.859.320 năm 2007 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Ngày 31 tháng năm 2007 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Đơn vị: Khách sạn Lake Side Địa chỉ: 23 Ngọc Khánh Mẫu số S05 – DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI TÀI KHOẢN 641 Quý I năm 2007 Số dư đầu năm Nợ Có Ghi Có TK, đối ứng Nợ với TK 111 112 Cộng Người ghi sổ (Ký, họ tên) Tháng Tháng Tháng Cộng 75.785.364 18.394.674 90.943.000 16.000.000 89.183.090 21.739.560 255.911.454 56.134.234 94.180.038 106.943.000 110.922.650 312.045.688 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Ngày 31 tháng năm 2007 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Đơn vị: Khách sạn Lake Side Địa chỉ: 23 Ngọc Khánh Mẫu số S05 – DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI TÀI KHOẢN 642 Quý I năm 2007 Số dư đầu năm Nợ Có Ghi Có TK, đối ứng Nợ với TK 111 112 131 Cộng Người ghi sổ (Ký, họ tên) Tháng 169.072.000 19.116.065 188.188.065 Tháng 170.000.000 90.243.500 34.056.500 294.300.000 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Tháng 166.065.335 123.435.457 289.500.792 Cộng 505.137.335 232.795.022 34.056.500 771.988.857 Ngày 31 tháng năm 2007 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) 4, Kế toán tiêu thụ theo phương thức trực tiếp: Theo phương thức Khách sạn Lake Side khách hàng đến sử dụng dịch vụ không cần phải đặt trước đặt trước thời gian ngắn Thơng thường phương thức áp dụng cho hình thức kinh doanh dịch vụ ăn uống, vui chơi giải trí dịch vụ khác Khách đến sử dụng dịch vụ dù hay nhiều thực nhu cầu sử dụng dịch vụ thường tốn tiền mặt * Ví dụ minh họa 2: Ngày 05/02/07 nhóm 15 người khách đến ăn nhà hàng Á Sau thực xong dịch vụ, khách hàng toán tiền mặt - Sau hoàn tất dịch vụ, Thu ngân phận Nhà hàng Á tiến hành tính tốn chi tiết sau: Nước uống Lavie 10 chai * 15.000 = 150.000 Nước Coca Cola lon * 15.000 = 105.000 Rượu Hennessy chai * 950.000 = 950.000 Tôm sú 2kg * 300.000 = 600.000 Cá 3kg * 150.000 = 450.000 15 bát * 70.000 = 1.050.000 Rau xào Quảng Đông đĩa * 50.000 = 200.000 Sườn nướng Bắc Kinh đĩa * 120.000 = 360.000 Canh gà kiểu Lake Side bát * 200.000 = 400.000 Súp vây cá mập Số tiền khách sử dụng dịch vụ Số tiền thuế GTGT đầu Tổng số tiền khách phải toán 4.265.000 426.500 4.691.500 - Thu ngân lập hóa đơn GTGT, thu tiền khách Cuối ngày vào báo cáo bán hàng hàng ngày phận Nhà hàng chuyển lên cho phịng kế tốn - Nhận chứng từ gốc, kế toán định khoản: + Bút toán 11: Ghi nhận doanh thu phận Nhà hàng : Nợ TK 111(1) : 4.691.500 Có TK 511(2) : 4.265.000 Có TK 333 : 426.500 - Cũng phận kinh doanh khác Khách sạn, phận Nhà hàng tập hợp chi phí hết chi phí phát sinh vào cuối tháng Kế toán phản ánh bút toán sau: + Bút tốn 12: Tập hợp chi phí sản xuất: Nợ TK 621 (Nhà hàng) : 35.600.000 Có TK 152 : 35.600.000 + Bút tốn 13: Tính lương phải trả nhân viên phận Nhà hàng: Nợ TK 622 (Nhà hàng) : 74.353.800 Có TK 334 : 74.353.800 + Bút tốn 14: Tính khoản phải nộp: Nợ TK 622 (Nhà hàng) : 5.204.766 Có TK 338(2) (KPCĐ Nhà hàng) : 743.538 Có TK 338(3) (BHXH Nhà hàng) : 3.717.690 Có TK 338(4) (BHYT Nhà hàng) : 743.538 + Bút toán 15: Thanh toán lương cho nhân viên phận Nhà hàng: Nợ TK 334 (Nhà hàng) : 69.149.034 Có TK 111 : 69.149.034 + Bút tốn 16: Tính tiền điện, nước sử dụng phận Nhà hàng: 4 Nợ TK 627 (Điện) : 25.427.000 Nợ TK 627 (Nước) : 4.789.000 Nợ TK 627 (Nhiên liệu) : 18.360.000 Có TK 111 : 48.576.000 => Kế toán làm cơng việc kế tốn chi tiết Từ kế tốn tính giá thành dịch vụ kinh doanh dịch vụ ăn uống hoàn thành tháng: + Bút tốn 17: Tập hợp chi phí tính giá thành tháng Nợ TK 154 (Nhà hàng) : 152.529.800 Có TK 621 (Nhà hàng) : 35.600.000 Có TK 622 (Nhà hàng) : 74.353.800 Có TK 627 (Nhà hàng) : 42.576.000 => Kế tốn phản ánh giá vốn q trình cung cấp dịch vụ ăn uống: + Bút tốn 18: Tính giá vốn trình cung cấp dịch vụ tháng Nợ TK 632 : 152.529.800 Có TK 154 (Nhà hàng) : 152.529.800 Loại hình kinh doanh Khách sạn Lake Side cung cấp dịch vụ, Khách sạn kinh doanh nhiều mặt hàng: buồng ngủ, ăn uống,, vui chơi giải trí …Chính vậy, để việc theo dõi nghiệp vụ phát sinh xác, rõ ràng Khách sạn phân thành phận khách phận có người quản lý riêng biệt để tránh nhầm lẫn Cũng có nhiều phận kinh doanh, nên Ban giám đốc Khách sạn để kế hoạch kinh doanh riêng cho phận, tạo nên sức cạnh tranh lớn Tuy nhiên, dù có sách, kế hoạch kinh doanh riêng cách hạch tốn kế tốn phận khơng khác Cách hạch toán phận Nhà hàng, Câu lạc tương tự cách hạch toán phận Buồng III, THỰC TRẠNG KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ QUÁ TRÌNH CUNG CẤP DỊCH VỤ TẠI KHÁCH SẠN LAKE SIDE (CÔNG TY LIÊN DOANH TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN KIM NGỌC) 1, Tài khoản sử dụng công thức xác định kết quả: Khách sạn Lake Side sử dụng tài khoản 911 – Xác định kết kinh doanh để phản ánh kết hoạt động kinh doanh hoạt động khác Khách sạn kỳ kế toán năm Kết kinh doanh Khách sạn bao gồm: Kết hoạt động kinh doanh buồng ngủ, ăn uống, câu lạc vui chơi giải trí, kết hoạt động tài kết hoạt động khác Nội dung kết cấu tài khoản xác định kết kinh doanh sau: - Bên Nợ: + Trị giá vốn sản phẩm, dịch vụ bán + Chi phí hoạt động tài chính, chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp chi phí khác + Chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp + Kết chuyển lãi - Bên Có: + Doanh thu số sản phẩm, dịch vụ bán + Doanh thu hoạt động tài chính, khoản thu nhập khác khoản ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp + Kết chuyển lỗ - Số dư: Tài khoản 911 khơng có số dư cuối kỳ Để xác định kết kinh doanh kỳ kế toán, Khách sạn Lake Side sử dụng công thức sau: KQ KD = Doanh thu + Doanh thu tài 2, Phương pháp kế tốn: - Giá vốn hàng bán - Chi phí tài - Chi phí QLDN - Chi phí bán hàng - Cuối kỳ kế toán thực việc kết chuyển số doanh thu cung cấp dịch vụ vào tài khoản “Xác định kết kinh doanh”, ghi: Nợ TK 511 : Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Có TK 911 : Xác định kết kinh doanh - Cuối kỳ kế toán thực việc kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính, ghi: Nợ TK 515 : Doanh thu hoạt động tài Có TK 911 : Xác định kết kinh doanh - Kết chuyển trị giá vốn hoạt động kinh doanh cung cấp dịch vụ tiêu thụ kỳ, chi phí liên quan đến hoạt động kinh doanh,ghi: Nợ TK 911 : Xác định kết kinh doanh Có TK 632 : Giá vốn hàng bán - Cuối kỳ kế tốn thực cơng việc kết chuyển chi phí hoạt động tài chính, ghi: Nợ TK 911 : Xác định kết kinh doanh Có TK 635 : Chi phí tài - Cuối kỳ kế tốn thực cơng việc kết chuyển chi phí bán hàng bán hàng phát sinh kỳ, ghi: Nợ TK 911 : Xác định kết kinh doanh Có TK 641 : Chi phí bán hàng - Cuối kỳ kế tốn thực việc kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh kỳ, ghi: Nợ TK 911 : Xác định kết kinh doanh Có TK 642 : Chi phí quản lý doanh nghiệp - Tính kết chuyển số lãi hoạt động kinh doanh kỳ, ghi: Nợ TK 911 : Xác định kết kinh doanh Có TK 421 : Lợi nhuận chưa phân phối - Kết chuyển số lỗ hoạt động kinh doanh kỳ, ghi: Nợ TK 421 : Lợi nhuận chưa phân phối Có TK 911 : Xác định kết kinh doanh * Tiếp ví dụ minh hoạ: Cuối quý, sau tập hợp Sổ Kế toán trưởng kiêm kế toán tổng hợp tiến hành xác định kết q trình cung cấp dịch vụ tồn Khách sạn Để xác định kết trình cung cấp dịch vụ Khách sạn, kế toán trưởng tiến hành kết chuyển tài khoản: Tài khoản doanh thu cung cấp dịch vụ (TK 511), doanh thu hoạt động tài (TK 515), giá vốn hàng bán (TK 632), chi phí tài (TK 635), chi phí bán hàng (TK 641), chi phí quản lý doanh nghiệp (TK 642) Các bút toán kết chuyển sau: - Bút toán kết chuyển doanh thu cung cấp dịch vụ, kế tốn ghi: Nợ TK 511 : 11.465.876.799 Có TK 911 : 11.465.876.799 - Bút toán kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính, kế tốn ghi: Nợ TK 515 : 32.069.783 Có TK 911 : 32.069.783 - Bút tốn kết chuyển giá vốn hoạt động kinh doanh cung cấp dịch vụ tiêu thụ kỳ, kế toán ghi: Nợ TK 911 : 1.650.859.320 Có TK 632 : 1.650.859.320 - Bút tốn kết chuyển chi phí hoạt động tài chính, kế tốn ghi: Nợ TK 911 : 9.666.302 Có TK 635 : 9.666.302 - Bút tốn kết chuyển chi phí bán hàng bán hàng phát sinh kỳ, ghi: Nợ TK 911 : 312.045.688 Có TK 641 : 312.045.688 - Bút tốn kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh kỳ, kế toán ghi: Nợ TK 911 : 771.988.857 Có TK 642 : 771.988.857 Sau tính tốn kế tốn tính kết kinh doanh kỳ Khách sạn theo công thức chuẩn Bộ Tài sau: KQ KD = Doanh thu + Doanh thu tài - Giá vốn hàng bán - Chi phí tài - Chi phí QLDN - Chi phí bán hàng => Kết kinh doanh toàn Khách sạn Quý I là: KQKD = 11.465.876.799 + 32.069.783 – 1.650.859.320 – 9.666.302 – 771.988.857 – 312.645.688 = 8.752.786.415 (Lãi) - Kế toán tính kết chuyển số lãi hoạt động kinh doanh kỳ, ghi: Nợ TK 911 : 8.752.786.415 Có TK 421 : 8.752.786.415 Khi xác định số lãi quý, Kế toán trưởng kiêm kế toán tổng hợp vào tiếp Sổ chi tiết tài khoản xác định kết trình cung cấp dịch vụ (Sổ TK 911) Sổ tài khoản 911 Cuối quý, thường thường sau xác định kết trình cung cấp dịch vụ Kế toán trưởng kiêm kế toán tổng hợp lập Báo cáo tài niên độ để trình Tổng giám đốc Giám đốc Tài Để từ Tổng giám đốc Giám đốc Tài nắm bắt xác tình hình tài Khách sạn đưa sách phù hợp 5 Đơn vị: Khách sạn Lake Side Địa chỉ: 23 Ngọc Khánh – Ba Đình SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 911 Quý I năm 2007 Diễn giải Ghi Nợ TK 911, ghi Có TK TK 632 TK 635 TK 641 Đơn vị: Khách sạn Lake Side GVHB 1.650.859.320 Địa chỉ: 23 Ngọc Khánh – Ba Đình CPTC 9.666.302 CPBH 312.645.688 CPQL DTBH DTTC Lãi Ghi Có TK, đối Cộng 1.650.859.320 9.666.302 Tháng 1312.645.688 ứng Nợ với TK 421 1.762.786.000 TK 642 TK 421 Cộng Nợ TK 911 1.650.859.320 9.666.302 312.645.688 771.988.857 771.988.857 SỔ CÁI TÀI KHOẢN 911 Cộng Người ghi sổ (Ký, họ tên) Người lập bảng (Ký, 1.762.786.000 họ tên) Ghi Có TK 911, ghi Nợ TK Cộng Có TK TK 511 TK 515 911 Quý I năm 2007 8.752.786.415 771.988.857 Tháng 8.752.786.415 3.985.096.000 3.985.096.000 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 8.752.786.415 11.497.946.582 Tháng 11.465.876.799 11.465.876.799 3.004.904.415 Ngày 31 tháng 32.069.783 11.465.876.799 32.069.783 32.069.783 Cộng 11.497.946.582 năm 2007 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 3.004.904.415 8.752.786.415 8.752.786.415 Ngày 31 tháng năm 2007 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) 5 PHẦN II HỒN THIỆN KẾ TỐN CHI PHÍ, DOANH THU VÀ KẾT QUẢ QUÁ TRÌNH CUNG CẤP DỊCH VỤ TẠI KHÁCH SẠN LAKE SIDE (CÔNG TY LIÊN DOANH TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN KIM NGỌC) I, ĐÁNH GIÁ KHÁI QUÁT THỰC TRẠNG KẾ TỐN CHI PHÍ, DOANH THU VÀ KẾT QUẢ QUÁ TRÌNH CUNG CẤP DỊCH VỤ TẠI KHÁCH SẠN LAKE SIDE: Trong xu Việt Nam đà phát triển gia nhập WTO, hoạt động kinh doanh mở rộng phát triển mạnh mẽ, doanh nghiệp phải phát huy quyền tự chủ chịu trách nhiệm định vấn đề phương thức kinh doanh, phương án tổ chức kinh doanh cho phù hợp với quy định Nhà nước Mục tiêu lớn tồn thể cán cơng nhân viên Khách sạn Lake Side đạt cơng suất cho th phịng tối đa, chi phí cho việc phục vụ khách hàng chấp nhận được, lợi nhuận cao Đặc điểm hoạt động kinh doanh dịch vụ sản phẩm mà khách hàng không kiểm tra trước mua Để hồn thiện cơng tác kế tốn nói chung công cụ quan trọng công tác quản lý kế tốn – tài chính, nhu cầu cần thiết quản lý tiền đề quan trọng cho việc điều hành kinh doanh doanh nghiệp Qua xem xét tình hình thực tổ chức cơng tác kế tốn Khách sạn Lake Side em thấy : Bộ phận kế toán tài vụ Khách sạn Lake Side tổ chức hợp lý chặt chẽ, hoạt động có nề nếp, có kinh nghiệm, hồn thành tốt chức quản lý tài chức tham mưu cho công tác quản lý kinh doanh Khách sạn kinh tế thị trường 5 Các cán có trình độ nghiệp vụ cao nắm vững chế độ vận dụng cách linh hoạt phần hành kế toán, tác phong làm việc có khoa học, có tinh thần tương trợ giúp đỡ lẫn công việc Công tác kế toán Khách sạn thực theo quy định, hướng dẫn chế độ kế toán, chế độ quản lý tài hành Các cán kế toán Khách sạn nghiên cứu kỹ lưỡng để chọn hệ thống tài khoản, sổ sách kế tốn, chứng từ kế tốn trình tự ln chuyển chứng từ hợp lý, khoa học sở đảm bảo chế độ kế toán hành, phù hợp với khả năng, trình độ đội ngũ kế toán nay, phù hợp với đặc điểm kinh doanh Khách sạn Với xu phát triển hội nhập, Khách sạn Lake Side đưa máy vi tính vào sử dụng máy kế tốn nhờ cơng việc ghi chép, tính tốn thủ cơng giảm thiểu nhiều cơng việc kế tốn đảm bảo tính xác, chi tiết, tạo điều kiện nâng cao chất lượng công tác kế toán Việc thực phần mềm kế toán, ghi sổ theo hình thức Nhật ký Chứng từ phù hợp với ngành kinh doanh Khách sạn Vì ngành kinh doanh Khách sạn tổng hợp các dịch vụ dịch vụ bổ sung khác nhằm cung cấp cho khách hài lòng, nghỉ ngơi thoải mái sau ngày làm việc hay thăm quan mệt mỏi Cùng với việc hạch toán sổ tổng hợp, để hạch tốn chi phí, doanh thu xác định kết kinh doanh, kế tốn cịn mở bảng tổng hợp chi tiết để theo dõi chi phí, doanh thu tình hình tốn với khách hàng Nhìn chung, cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn chi phí, doanh thu xác định kết nói riêng Khách sạn Lake Side thực chế độ, sổ sách kế toán phù hợp với đặc điểm tổ chức kinh doanh, mức hoàn chỉnh 5 Đối tượng kế tốn chi phí, doanh thu xác định kết xác định phù hợp với đặc điểm thị trường hàng hoá sản phẩm đặc điểm tổ chức kinh doanh Tuy nhiên, bên cạnh ưu điểm phần hành kế tốn Khách sạn Lake Side tồn hạn chế định Mặc dù Khách sạn Lake Side đưa phần mềm kế toán vào sử dụng cơng tác kế tốn nhằm nâng cao chất lượng hiệu công việc, khối lượng công việc cần phải xác, kịp thời mà phần mềm kế tốn cơng ty tương đối cũ lạc hậu so với thời đại công nghệ thông tin Do đó, việc cập nhật chứng từ, in sổ sách báo cáo thường bị chậm trễ, ảnh hưởng đến chất lượng công việc Do việc thay đổi chế độ kế toán theo Quyết định số 15/2006/Q Đ – BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng Bộ Tài chưa cập nhật đầy đủ nên việc phản ánh chi phí, doanh thu, xác định kết đơi cịn có sai xót Về hệ thống chứng từ kế toán Khách sạn Lake Side: Phịng kế tốn Khách sạn Lake Side sử dụng phù hợp với hệ thống chứng từ mà Nhà nước quy định Quá trình tạo lập,luân chuyển, lưu giữ chứng từ thực theo quy định Việc quản lý lưu giữ chứng từ Khách sạn xếp ngăn nắp có quản lý chặt chẽ nhằm đảm bảo công tác hạch tốn kế tốn Tuy nhiên, cơng tác quản lý chứng từ số bất cập máy kế toán Khách sạn Lake Side Các chứng từ mua hàng phòng Thu mua lập, sau chuyển đến phịng Kế tốn để kế toán toán kiểm tra, đối chiếu, hạch toán, toán lưu Điều gây nhiều thời gian, phức tạp dẫn đến việc toán cho khách hàng thường xuyên bị chậm chễ Đối với số chứng từ chuyên dùng Khách sạn nên có hướng dẫn cụ thể, chi tiết cho đối tượng 5 sử dụng để giúp cho phịng Kế tốn giải cơng việc cách nhanh chóng, gọn nhẹ Về hệ thống sổ sách kế toán Khách sạn Lake Side: Việc sử dụng hệ thống sổ sách Khách sạn Lake Side đảm bảo tính thống mặt phạm vị, phương pháp tính toán tiêu kinh tế kế toán với phận liên quan nội dung cơng tác kế tốn, đồng thời đảm bảo cho số liệu kế toán phản ánh trung thực, hợp lý, rõ ràng, dễ hiểu Tuy nhiên, trình hạch tốn hạn chế trùng lặp ghi chép mà đảm bảo tính thống nguồn số liệu ban đầu việc áp dụng hệ thống sổ sách phải hoàn thiện sớm, tên sổ sách phải thống với chế độ tạo điều kiện thuận lợi cho việc kiểm tra sổ sách cấp xét duyệt toán cần kiểm tra hệ thống sổ sách Khách sạn Về hệ thống báo cáo kế toán Khách sạn Lake Side: Khách sạn Lake Side sử dụng hệ thống báo cáo theo quy định Bộ Tài Việc lập báo cáo tài Khách sạn vào số liệu sau kết thúc niên độ kế toán Báo cáo kế toán phản ánh trung thực, hợp lý, rõ ràng tình hình tài chính, kết kinh doanh Khách sạn Hiện báo cáo kế toán Khách sạn Lake Side cịn thiếu Thuyết minh báo cáo tài Trong tương lai Khách sạn nên lập thêm Thuyết minh báo cáo tài để phản ánh minh bạch tình hình tài Khách sạn, qua tạo tin tưởng cấp quản lý Bên cạnh đó, Khách sạn lập báo cáo vào cuối niên độ, nhiên để bám sát tình hình kinh doanh cách chặt chẽ Khách sạn nên lập báo cáo kế toán theo tháng quý Các báo cáo nhằm mục đích phục vụ cho cấp quản lý Khách sạn khơng nhằm mục đích nộp lên quan chức 5 II MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN KẾ TỐN CHI PHÍ, DOANH THU VÀ KẾT QUẢ Q TRÌNH CUNG CẤP DỊCH VỤ TẠI KHÁCH SẠN LAKE SIDE: Qua trình tìm hiểu cơng tác hạch tốn chi phí, doanh thu kết trình cung cấp dịch vụ em thấy trình cung cấp dịch vụ Khách sạn có nhiều phần làm tốt bên cạnh cịn có số yếu tồn Khách sạn Để Khách sạn kinh doanh tốt có hiệu cao Khách sạn cần phải phát huy có nhiều biện pháp khắc phục nhược điểm để giải vấn đề tồn Khách sạn Dưới ý kiến đóng góp cá nhân em nhằm hồn thiện hạch tốn chi phí, doanh thu xác định kết trình cung cấp dịch vụ Khách sạn Lake Side sau: * Ý kiến 1: Đối với khoản chi phí trực tiếp Khách sạn cần phải hạch tốn chi tiết khoản mục để từ xác định tỷ lệ loại chi phí giá thành dịch vụ áp dụng phương pháp hạch tốn chi phí kinh doanh cho phù hợp Đối với Công ty kinh doanh cung cấp dịch vụ có đặc điểm riêng so với cơng ty khác Tại Khách sạn Lake Side, sản phẩm Khách sạn chủ yếu trình cung cấp dịch vụ cho khách hàng nên muốn tính giá vốn trình cung cấp dịch vụ phải vào chi phí phát sinh trực tiếp phận kinh doanh Chính vậy, muốn tính cách chi tiết xác cần tiết cụ thể nguyên vật liệu phận sử dụng.Với cách hạch tốn chi phí trực tiếp Khách sạn nay, Khách sạn cần phải sửa đổi lại cách hạch tốn chi phí cho phù hợp với chế độ kế toán hành 5 * Ý kiến 2: Kế toán Khách sạn cần phải hạch tốn chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh kỳ cách xác hợp lý Trong q trình tập hợp chi phí quản lý doanh nghiệp Khách sạn chưa với chế độ kế toán hành + Đối với chi phí có liên quan đến hoạt động kinh doanh chi phí quảng cáo, chi phí tiệc chiêu đãi khách hàng Khách sạn hạch toán vào Tài khoản 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp chưa phù hợp Với khoản chi phí Khách sạn nên tập hợp vào Tài khoản 641 – Chi phí bán hàng, để tập hợp khoản chi phí cho phù hợp với chế độ kế toán + Các khoản khấu hao, sửa chữa tài sản cố định , Khách sạn nên hạch toán vào tài khoản tập hợp chi phí phận, phận tập hợp riêng vào phận * Ý kiến 3: Khách sạn nên xem xét lại cách hạch toán, ghi chép nghiệp vụ có liên quan đến thuế giá trị gia tăng theo trình tự hạch tốn thuế áp dụng phương pháp khấu trừ Cần chi tiết mở sổ cụ thể cho loại thuế phải nộp để tránh xảy sai xót cơng tác hạch toán nghiệp vụ phát sinh kỳ * Ý kiến 4: Tại Khách sạn nay, việc lập Sổ chi tiết Khách sạn tiến hành vào cuối tháng lần, làm Khách sạn khó để theo dõi nghiệp vụ phát sinh tháng cách đầy đủ, xác Vì nghiệp vụ chi, thu Khách sạn phát sinh nhiều, Khách sạn nên lập Bảng kê, Sổ chi tiết cho nghiệp vụ phát sinh theo tuần nửa tháng lần để việc theo dõi đầy đủ xác 5 * Ý kiến 5: Hiện để nâng cao hiệu kinh doanh, Khách sạn đưa biện pháp mà nhiều doanh nghiệp thường đưa tiết kiệm chi phí Đối với chi phí trực tiếp, việc giảm chi phí khơng tiết kiệm bao nhiêu, song song với việc luôn đảm bảo không ngừng nâng cao chất lượng phục vụ khách hàng Tại Khách sạn Lake Side, chi phí quản lý doanh nghiệp so với tổng chi phí phát sinh kỳ chiếm tỷ lớn, có ảnh hưởng đáng kể đến chất lượng kinh doanh Khách sạn Ngun nhân có nhiều khoản chi cho chi phí quản lý doanh nghiệp khơng hợp lý, lãng phí Các khoản chi phí khác phục vụ cho quản lý chung (chi phí giao dịch, chiêu đãi khách hàng ) Khách sạn lớn Vì vậy, kế tốn Khách sạn nên xét duyệt đề nghị cho phù hợp để tránh tình trạng có khoản chi phí bất hợp lý * Ý kiến 6: Để thực tốt phần hành kế tốn: chi phí trực tiếp, chi phí quản lý doanh nghiệp, doanh thu xác định kết q trình cung cấp dịch vụ, kết địi hỏi khơng kế tốn phần hành làm tốt mà tất phần hanhf khác phải làm tốt Vì tất phần hành kế tốn Khách sạn có liên quan với Vì vậy, phần hành làm không tốt dẫn đến phần hành khác sai theo Để giải tồn đó, Khách sạn nên liên tục đào tạo nâng cao đội ngũ cán kế toán để nâng cao nghiệp vụ, thường xuyên cập nhật thông tin vể chế độ kế toán để đem lại hiệu làm việc tốt Các cán nhân viên kế tốn phải có trình độ hiểu biết định nội dung phương pháp kế toán với trang bị kỹ thuật, phương tiện ghi chép, tính tốn thơng tin kế tốn từ khâu thu nhận kiểm tra xử lý đến khâu tổng hợp số liệu, cung cấp tiêu kinh tế tài chính, báo cáo hoạt động Khách sạn, nhằm phục vụ công tác quản lý thân đơn vị yêu cầu quan chức * Ý kiến 7: Khách sạn Lake Side công ty kinh doanh dịch vụ nên có nhiều khách nước ngồi nên phép sử dụng ngoại tệ để toán, Khách sạn có lượng ngoại tệ lớn gửi Ngân hàng Trên thực tế, Khách sạn lại không mở TK 007 – Tài khoản “Ngoại tệ loại” để theo dõi tình hình biến động ngoại tệ loại Phần theo dõi thực chi tiết TK 112 chưa hạch toán riêng biệt cụ thể loại ngoại tệ Chính vậy, Khách sạn nên thay đổi lại mẫu sổ theo dõi chi tiết theo loại ngoại tệ * Ý kiến 8: Trong báo cáo tài Khách sạn Lake Side cịn thiếu Thuyết minh báo cáo tài Theo em Khách sạn nên lập thêm Thuyết minh báo cáo tài để phản ánh minh bạch tình hình tài Khách sạn, qua tạo tin tưởng cấp quản lý Bên cạnh đó, Khách sạn lập báo cáo vào cuối niên độ, nhiên để bám sát tình hình kinh doanh cách chặt chẽ Khách sạn nên lập báo cáo kế toán theo tháng quý Các báo cáo nhằm mục đích phục vụ cho cấp quản lý Khách sạn khơng nhằm mục đích nộp lên quan chức 6 KẾT LUẬN Trong trình chuyển đổi từ kinh tế kế hoạch hoá tập trung sang kinh tế hàng hoá nhiều thành phần, vận hành theo chế thị trường có quản lý Nhà nước tạo hội cho doanh nghiệp Điều buộc doanh nghiệp phải không ngừng phấn đấu để nâng cao lực kinh doanh không muốn bị thua lỗ, tụt hậu Muốn tồn đòi hỏi doanh nghiệp phải kinh doanh có lãi Qua q trình tìm hiểu, nghiên cứu em nhận thấy kinh tế thị trường cạnh tranh vô gay gắt nay, hạch tốn kế tốn nói chung hạch tốn chi phí, doanh thu xác định kết nói riêng có vai trị quan trọng việc cung cấp thông tin cho quản trị kinh doanh Các doanh nghiệp quan tâm đến hiệu chi phí bỏ cho chi phí bỏ đem lại lợi nhuận cao Việc hạch tốn xác đầy đủ chi phí, doanh thu xác định kết điều kiện cần thiết để cung cấp nhanh chóng thông tin kết kinh doanh doanh nghiệp giúp cho nhà quản lý đưa định đắn, kịp thời hoạt động kinh doanh Do thời gian nghiên cứu tìm hiểu Khách sạn Lake Side chưa nhiều với lượng kiến thức hạn chế nên vấn đề đưa chuyên đề chưa có tính khái quát cao, việc giải chưa thấu đáo khơng tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận ý kiến đóng góp anh chị Khách sạn ý kiến nhận xét thầy cô để chuyên đề em tốt Em xin chân thành cám ơn giúp đỡ anh chị Khách sạn đặc biệt thầy giáo PGS – TS Nguyễn Văn Công, người tận tình giúp đỡ em hồn thành chun đề thực tập tốt nghiệp 6 MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU PHẦN I: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CHI PHÍ, DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ QUÁ TRÌNH CUNG CẤP DỊCH VỤ TẠI CƠNG TY LIÊN DOANH TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN KIM NGỌC (KHÁCH SẠN LAKE SIDE) I, TỔNG QUAN VỀ KHÁCH SẠN LAKE SIDE (CÔNG TY LIÊN DOANH TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN KIM NGỌC) Quá trình hình thành phát triển: Đặc điểm tổ chức máy quản lý hoạt động kinh doanh : 3, Đặc điểm dịch vụ thị trường tiêu dùng: .8 4, Đặc điểm tổ chức máy kế toán : .9 5, Đặc diểm tổ chức sổ sách kế toán : 12 II, THỰC TRẠNG HẠCH TOÁN KẾ TỐN CHI PHÍ, DOANH THU TẠI CƠNG TY LIÊN DOANH TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN KIM NGỌC (KHÁCH SẠN LAKE SIDE) .15 1, Các phương thức tiêu thụ toán: 15 2, Tài khoản sử dụng: 15 2.1, Tài khoản liên quan đến chi phí: 16 2.2, Tài khoản liên quan đến doanh thu : 17 2.3, Các tài khoản sử dụng Khách sạn Lake Side: .17 3, Kế toán tiêu thụ theo phương thức đơn đặt hàng: .20 4, Kế toán tiêu thụ theo phương thức trực tiếp: .42 III, THỰC TRẠNG KẾ TỐN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ Q TRÌNH CUNG CẤP DỊCH VỤ TẠI KHÁCH SẠN LAKE SIDE (CÔNG TY LIÊN DOANH TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN KIM NGỌC) 45 1, Tài khoản sử dụng công thức xác định kết quả: 45 2, Phương pháp kế toán: 46 PHẦN II: HỒN THIỆN KẾ TỐN CHI PHÍ, DOANH THU VÀ KẾT QUẢ Q TRÌNH CUNG CẤP DỊCH VỤ TẠI KHÁCH SẠN LAKE SIDE (CÔNG TY LIÊN DOANH TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN KIM NGỌC) 52 I, ĐÁNH GIÁ KHÁI QUÁT THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CHI PHÍ, DOANH THU VÀ KẾT QUẢ Q TRÌNH CUNG CẤP DỊCH VỤ TẠI KHÁCH SẠN LAKE SIDE: 52 Về hệ thống chứng từ kế toán Khách sạn Lake Side: 54 Về hệ thống sổ sách kế toán Khách sạn Lake Side: 55 Về hệ thống báo cáo kế toán Khách sạn Lake Side: 55 II MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN KẾ TỐN CHI PHÍ, DOANH THU VÀ KẾT QUẢ QUÁ TRÌNH CUNG CẤP DỊCH VỤ TẠI KHÁCH SẠN LAKE SIDE: 56 KẾT LUẬN 60 NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP