(Luận văn) hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ nhằm đảm bảo chất lượng báo cáo tài chính tại công ty eurowindow

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO t to ng TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH hi ep **************** w n lo ad ju y th TRẦN XUÂN HUYÊN yi pl n ua al n va HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ NHẰM ĐẢM BẢO CHẤT LƯỢNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY EUROWINDOW ll fu oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ an Lu n va ey t re THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH, 9/2013 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO t to ng TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH hi ep **************** w n lo TRẦN XUÂN HUYÊN ad ju y th yi pl HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ NHẰM ĐẢM BẢO CHẤT LƯỢNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY EUROWINDOW n ua al n va ll fu Chuyên ngành: Kế toán oi m Mã ngành: 60343001 at nh z z vb k jm ht LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ om l.c gm an Lu HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS TRẦN ANH HOA n va ey t re THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH, 9/2013 t to LỜI CAM ĐOAN ng hi ep Tôi xin cam đoan Luận văn Thạc sĩ Kinh tế với đề tài “Hoàn thiện hệ thống kiểm w soát nội nhằm đảm bảo chất lượng báo cáo tài Cơng ty Eurowindow” n lo cơng trình nghiên cứu riêng tôi, hướng dẫn TS Trần Anh Hoa Các số liệu ad luận văn có nguồn gốc rõ ràng, đáng tin cậy xử lý khách quan, trung thực y th Nội dung luận văn có tham khảo sử dụng tài liệu, thơng tin đăng tải ju yi tác phẩm, tạp trí trang web theo danh mục tài liệu luận văn pl al Trong trình tiến hành hồn thiện luận văn, tơi xin chân thành gởi lời cảm ơn n ua đến TS Trần Anh Hoa tận tình hướng dẫn cho tơi từ bước ban đầu tạo va điều kiện tơi hồn thiện luận văn Những bảo hành n trang quý báu đường học tập sau ll fu oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re th t to MỤC LỤC ng Trang phụ bìa hi ep Lời cam đoan Mục lục w n Danh mục viết tắt lo ad Danh mục hình vẽ y th Trang ju PHẦN MỞ ĐẦU yi pl Cơ sở hình thành đề tài ua al Giới thiệu tổng quan lĩnh vực nghiên cứu n Mục tiêu nghiên cứu va n Phạm vi nghiên cứu phương pháp nghiên cứu ll fu Kết cấu đề tài oi m Chương I: TỔNG QUAN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG MỐI at nh QUAN HỆ VỚI CHẤT LƯỢNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH z 1.1 Tổng quan hệ thống kiểm soát nội z 1.1.1 Lịch sử hình thành phát triển lý thuyết KSNB vb Khái niệm mục tiêu hệ thống Kiểm soát nội jm ht 1.1.2 Khái niệm Kiểm soát nội 1.1.2.2 Mục tiêu Kiểm soát nội k 1.1.2.1 l.c gm 1.1.3 Các yếu tố hệ thống Kiểm soát nội Mơi trường kiểm sốt 1.1.3.2 Đánh giá rủi ro 10 1.1.3.3 Các hoạt động kiểm soát 12 1.1.3.4 Thông tin truyền thông 13 1.1.3.5 Giám sát 14 1.1.3.6 Mối quan hệ phận cấu thành HTKSNB 14 om 1.1.3.1 an Lu ey th Báo cáo tài 15 t re 1.2.1 n va 1.2 Báo cáo tài Chất lượng báo cáo tài 15 t to ng 1.2.1.1 Mục đích báo cáo tài 15 1.2.1.2 Nguyên tắc lập trình bày báo cáo tài doanh nghiệp 16 hi ep 1.2.2 Các đặc điểm chất lượng BCTC 17 1.2.2.1 Quan điểm Hội đồng chuẩn mực kế tốn tài Hoa Kỳ - FASB 17 Quan điểm Hội đồng chuẩn mực kế toán quốc tế - IASB 19 1.2.2.3 Quan điểm hội tụ IASB- FASB 20 w 1.2.2.2 n lo ad Quản điểm chuẩn mực kế toán Việt Nam 21 y th 1.2.2.4 ju 1.3 Quan hệ hệ thống KSNB chất lượng BCTC 22 yi pl 1.3.1 Kiểm soát nội mối quan hệ với việc lập BCTC 22 Định nghĩa KSNB mối quan hệ với việc lập BCTC 22 1.3.1.2 Vai trò KSNB việc đảm bảo chất lượng BCTC 23 n ua al 1.3.1.1 va n 1.3.2 Một số quy định mối liên hệ KSNB chất lượng BCTC 25 Các báo cáo hướng dẫn COSO 25 1.3.2.2 Đạo luật Sarbanes-Oxley (SOX) – Hoa Kỳ 26 1.3.2.3 Quy định KSNB kiểm sốt chất lượng thơng tin BCTC Việt Nam 29 ll fu 1.3.2.1 oi m at nh 1.3.3 Hoạt động kiểm soát nhằm nâng cao chất lượng BCTC 31 z Hoạt động kiểm soát ngày 31 1.3.3.2 Hoạt động kiểm sốt q trình lập báo cáo 33 z 1.3.3.1 jm ht vb Kết luận chương I 37 k gm Chương II: THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KSNB TRONG MỐI QUAN HỆ CHẤT l.c LƯỢNG BCTC TẠI CÔNG TY EUROWINDOW 38 om 2.1 Tìm hiểu thực trạng hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty 38 an Lu 2.1.1 Giới thiệu tổng quát Công ty 38 2.1.2 Khảo sát hệ thống KSNB 40 Hệ thống kế toán 43 2.1.3.3 Thủ tục kiểm soát 46 2.2 Báo cáo tài cơng ty Eurowindow 48 th 2.1.3.2 ey Mơi trường kiểm sốt 40 t re 2.1.3.1 n va 2.1.3 Hệ thống KSNB nhằm đảm bảo chất lượng BTCT 40 t to ng 2.2.1 Hệ thống BCTC công ty Eurowindow 48 2.2.2 Đặc điểm việc kiểm sốt q trình lập BCTC 51 hi Đánh giá hệ thống KSNB việc đảm bảo chất lượng BCTC Công ty ep 2.3 Eurowindow 50 w Ưu điểm 51 n 2.3.1 lo Hạn chế 53 2.3.3 Nguyên nhân 56 ad 2.3.2 y th ju Kết luận chương II 57 yi pl Chương III: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN HỆ THỐNG KSNB NHẰM Tính tất yếu phải hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội 58 n 3.1 ua al ĐẢM BẢO CHẤT LƯỢNG BCTC TẠI CÔNG TY EUROWINDOW 58 va Yêu cầu việc hội nhập phát triển kinh tế Việt Nam 58 3.1.2 u cầu Cơng ty Eurowindow hồn thiện hệ thống KSNB nhằm đảm bảo n 3.1.1 ll fu oi m chất lượng BCTC 59 Một số giải pháp hệ thống KSNB nhằm đảm bảo chất lượng BCTC at nh 3.2 z Công ty Eurowindow 59 Môi trường kiểm soát 59 3.2.2 Hệ thống kế toán 61 3.2.3 Thủ tục kiểm soát 62 z 3.2.1 k jm ht vb Một số kiến nghị có liên quan hệ thống KSNB chất lượng BCTC 64 gm 3.3 Đối với công ty Eurowindow 64 3.3.2 Đối với quan khác 65 om l.c 3.3.1 an Lu Kết luận chương III 68 Kết luận chung 70 PHỤ LỤC 4: Bảng câu hỏi khảo sát 77 th PHỤ LỤC 3: Lưu đồ QT15-EW QT tổ chức triển khai sản xuất 76 ey PHỤ LỤC 2: Lưu đồ QT09-EW - QT kiểm soát bán hàng 75 t re PHỤ LỤC 1: Danh sách QT-QĐ khảo sát Cơng ty Eurowindow 74 n va TÀI LIỆU THAM KHẢO 72 t to DANH MỤC VIẾT TẮT ng hi BGĐ: Ban Giám Đốc ep BCTC: Báo cáo tài w COSO: Ủy ban chống gian lận báo cáo tài (the Committee of Sponsoring n lo Organizations of Treadway Commission) ad Công ty Eurowindow: Công ty cổ phần cửa sổ nhựa Châu Âu y th ICFR: Kiểm tốn kiểm sốt nội q trình lập báo cáo tài ju yi IFAC: Liên đồn kế tốn quốc tế (International Federation of Accountants) pl al KSNB: Kiểm soát nội n fu QTRR: Quản trị rủi ro va QT-QĐ: Quy trình-Quy định n ua PCAOB: Ủy ban Giám sát hoạt động kiểm toán ll SEC: Ủy ban chứng khoán sàn giao dịch Mỹ (Security and Exchange Commission) oi m TTCK: Thị trường chứng khoán at nh z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re th t to DANH MỤC HÌNH VẼ ng hi Hình 1.1 Mơ hình Hệ thống KSNB theo COSO 1992 ep Hình 1.2 Lưu đồ kiểm sốt q trình lập BCTC w Hình 2.1 Sơ đồ tổ chức tóm gọn Cơng ty Eurowindow n lo Hình 2.2 Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn máy tính – Phần mềm kế tốn Bravo ad ju y th Hình 2.3 Quy trình kiểm sốt mua hàng Cơng ty Eurowindow yi pl n ua al n va ll fu oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re th t to PHẦN MỞ ĐẦU ng Cơ sở hình thành đề tài hi Ngày nay, tổ chức hoạt động cạnh tranh thời đại thông tin Thông ep tin trở thành nguồn tài nguyên quan trọng hầu hết tổ chức, kinh w tế, xã hội Thật vậy, cơng ty có hướng chuyển việc cạnh tranh từ sản phẩm hữu n lo hình sang thơng tin vơ hình Ngày có nhiều tổ chức tin chất lượng thông tin ad quan trọng cho thành công họ Tuy nhiên, không nhiều công ty biến y th mong muốn thành hành động có hiệu Thơng tin chất lượng có tác động ju yi lớn tới xã hội kinh doanh Nhiều chứng cho ta thấy vấn đề chất lượng thông tin pl al ngày trở nên phổ biến thực tế Hầu hết công ty biết đến hiệu n ua ứng ý muốn định dựa thông tin có chất lượng Việc va phát hành báo cáo tài (BCTC) chất lượng báo cáo thiếu sót n việc trì hệ thống tiêu chuẩn BCTC gây vụ phá sản Enron, fu ll WorldCom, Parmalat; vụ phá sản tiếng mà biến dạng BCTC m oi đạt đến mức chưa có Vấn đề chất lượng thơng tin trở nên quan trọng nh at công ty muốn hoạt động tốt, có lợi cạnh tranh, chí tồn z z kỷ 21 Các nghiên cứu cho thấy, lý gốc rễ việc gian lận thông vb tin BCTC phần lớn xuất phát từ hệ thống kiểm soát nội (KSNB) hiệu ht jm Các nhà đầu tư vốn cổ phần sẵn sàng trả giá cao cho doanh nghiệp có hệ k thống kế tốn minh bạch, rủi ro nhà đầu tư thấp họ tin tưởng vào vị gm l.c tài doanh nghiệp; việc có vị phụ trội quan trọng doanh om nghiệp niêm yết thị trường chứng khốn Các doanh nghiệp Việt Nam có giá thị trường chưa cao phần nhìn nhận nhà đầu tư doanh nghiệp Việt an Lu Nam nói chung cịn mức độ minh bạch thấp việc thực tiêu chuẩn hệ thống Giới thiệu tổng quan lĩnh vực nghiên cứu th Eurowindow” để làm nghiên cứu khoa học ey thống kiểm soát nội nhằm đảm bảo chất lượng Báo cáo tài Cơng ty t re Xuất phát từ thực tế vậy, học viên chọn đề tài nghiên cứu: “Hoàn thiện hệ n va KSNB chưa cao t to Các nghiên cứu quy định liên quan nước ng Sau hàng loạt vụ bê bối tài cơng ty đứng đầu quốc gia, hi Enron, Tyco International, WorldCom (hiện MCI) Quốc hội Mỹ ban hành “Luật Bảo ep vệ Nhà đầu tư Sửa đổi chế độ Kế tốn Cơng ty Cổ phần” (Public Company w Accounting Reform and Investor Protection Act), đạo luật Sarbanes-Oxley 2002, gọi tắt n lo SOX SarbOx, ban hành ngày 30/7/2002 Một khía cạnh quan ad trọng SOX có hai phần đặc biệt: chương 302 chương 404, tập trung vào vấn đề y th KSNB liên quan đến BCTC ju yi Hệ thống KSNB từ lâu ủng hộ chế đảm bảo chất lượng BCTC, pl al cơng ty sử dụng cho mục đích Với gian lận tài tăng cao, COSO n ua (The Committee of Sponsoring Organizations of Treadway Commission) – Uỷ ban va thuộc Hội đồng quốc gia Hoa kỳ việc chống gian lận BCTC (Treadway Commission n Nation Commission on Financial Reporting) ban hành Báo cáo khung KSNB fu ll tháng năm 1992, cung cấp tảng cho việc đánh giá hiệu KSNB m oi Năm 2006, COSO ban hành riêng hẳn tài liệu “Hướng dẫn kiểm soát nội liên nh at quan đến báo cáo tài cho cơng ty đại chúng nhỏ” Tài liệu cung cấp cho z công ty đại chúng nhỏ hướng dẫn liên quan đến tính hiệu hệ thống KSNB z ht vb BCTC Tài liệu, gồm ba phần lớn: phần – Chương tóm tắt, tóm tắt sơ lược jm vấn đề cho Ban Quản lý Người quản lý Phần – Các hướng dẫn, cung cấp k thông tin tổng quát hệ thống KSNB BCTC công ty nhỏ gm om việc đánh giá hệ thống KSNB l.c Phần thứ – Các công cụ đánh giá, bao gồm công cụ minh họa để hỗ trợ quản lý Từ phát triển mạnh mẽ Hệ thống KSNB chất lượng BCTC an Lu giới Trong q trình nghiên cứu học viên có điều kiện tiếp cận với nhiều luận văn liên nhóm tác giả Mỹ gồm Jeffrey Doyle, Weili Ge, Sarah McVay tháng 5/2006 th tài chính” (Determinants of weaknesses in internal control over financial reporting) ey Nghiên cứu “Yếu tố ảnh hưởng đến yếu kiểm soát nội báo cáo t re kể đến nghiên cứu sau: n va quan hệ thống KSNB hệ thống KSNB BCTC nước Trong số