(Luận văn) giải pháp hoàn thiện kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp nghiên cứu tại các doanh nghiệp trên địa bàn tphcm luận văn thạc sĩ

t to BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ng hi TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP.HCM ep - w n lo ad ju y th yi pl n ua al PHAN THỊ SEN n va ll fu oi m GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP – NGHIÊN CỨU TẠI CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH at nh z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ th TP.HỒ CHÍ MINH – NĂM 2013 t to BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ng hi TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP.HCM ep - w n lo ad PHAN THỊ SEN ju y th yi GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KẾ TỐN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP – NGHIÊN CỨU TẠI CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH pl n ua al n va ll fu oi m z z k jm ht vb Mã số: 60340301 at nh Chuyên ngành: Kế toán gm om l.c LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ an Lu n va NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC ey t re PGS.TS BÙI VĂN DƯƠNG th TP.Hồ Chí Minh - Năm 2013 t to ng hi LỜI CAM ĐOAN ep Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu, kết w nêu luận văn trung thực khơng chép từ cơng trình khác n lo Tác giả ad ju y th yi Phan Thị Sen pl n ua al n va ll fu oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re th t to ng hi ep w n lo ad ju y th yi pl n ua al n va ll fu PHỤ LỤC oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re th t to MỤC LỤC ng Trang hi Trang phụ bìa ep Lời cam đoan w Mục lục n lo Danh mục chữ viết tắt ad Danh mục bảng y th ju Danh mục sơ đồ yi Phần mở đầu pl ua al Tính cấp thiết đề tài Tổng quan nghiên cứu n n va Mục tiêu nghiên cứu ll fu Phạm vi đối tượng nghiên cứu oi m Phương pháp nghiên cứu nh Đóng góp luận văn at Kết cấu luận văn z Chương 1: Những vấn đề thuế thu nhập doanh nghiệp kế toán z vb thuế thu nhập doanh nghiệp ht k jm 1.1 Một số vấn đề thuế thu nhập doanh nghiệp gm 1.1.1 Một số khái niệm thuế thu nhập doanh nghiệp l.c 1.1.2 Phương pháp tính thuế thu nhập doanh nghiệp om 1.1.2.1 Phương pháp tính thuế an Lu 1.1.2.2 Căn tính thuế thu nhập doanh nghiệp 1.2 Một số khái niệm thuế thu TNDN theo sách kế tốn 1.2.2.2 Tài sản thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại 1.2.3 Chi phí (thu nhập) thuế thu nhập doanh nghiệp th 1.2.2.1 Thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phải trả ey doanh nghiệp hoãn lại t re 1.2.2 Thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phải trả tài sản thuế thu nhập n va 1.2.1 Thuế thu nhập hành t to 1.3 Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp ng 1.3.1 Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp lập báo cáo tài riêng hi 1.3.1.1 Kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp hành ep 1.3.1.2 Kế toán thuế thu nhập hoãn lại phải trả 10 w 1.3.1.3 Tài sản thuế thu nhập hoãn lại 11 n lo 1.3.2 Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp lập BCTC hợp 14 ad 1.3.2.1 Kế tốn thuế thu nhập hỗn lại phải trả 14 y th ju 1.3.2.2 Tài sản thuế thu nhập hoãn lại 16 yi 1.3.3 Trình bày thuế thu nhập doanh nghiệp báo cáo tài 19 pl ua al 1.3.3.1 Trình bày thuế TNDN bảng cân đối kế toán 19 1.3.3.2 Trình bày thuế TNDN báo cáo kết kinh doanh 19 n n va 1.4 Một số khác biệt thu nhập chịu thuế lợi nhuận kế toán 20 ll fu 1.4.1 Thu nhập chịu thuế 20 oi m 1.4.2 Lợi nhuận kế toán 20 nh 1.4.3 Sự khác biệt thu nhập chịu thuế lợi nhuận kế toán 20 at 1.5 So sánh kế toán thuế TNDN theo chuẩn mực kế toán Quốc tế (IAS 12) z z kế toán thuế TNDN theo chuẩn mực kế toán Việt nam (VAS 17) 23 vb 1.5.1 Giống 23 ht k jm 1.5.2 Khác 24 gm 1.6 Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp số nước giới 26 l.c 1.6.1 Kế toán thuế TNDN Trung Quốc 26 om 1.6.2 Kế toán thuế TNDN Hoa Kỳ (US GAAP) 28 an Lu 1.6.2.1 Một số mốc phát triển hệ thống kế toán Mỹ 28 1.6.2.2 Các giai đoạn phát triển kế toán thuế TNDN Mỹ 29 Kết luận chương 33 th thu nhập doanh nghiệp Việt Nam 30 ey 1.6.3 Bài học kinh nghiệm quốc tế xây dựng hồn thiện kế tốn thuế t re 30 n va 1.6.2.3 Nội dung kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp Mỹ giai đoạn t to Chương 2: Thực trạng kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp doanh ng nghiệp địa bàn TP.HCM 34 hi 2.1 Tình hình thực thuế TNDN Việt Nam 34 ep 2.2 Các quy định pháp lý kế toán thuế TNDN 35 w 2.2.1 Kế tốn thuế TNDN có luật thuế TNDN 35 n lo 2.2.2 Kế tốn thuế TNDN từ có VAS 17 thơng tư hướng dẫn 37 ad 2.3 Khảo sát tình hình thực kế tốn thuế TNDN doanh nghiệp y th ju địa bàn TP.HCM 38 yi 2.3.1 Tình hình kế tốn thuế TNDN doanh nghiệp địa bàn pl al TP.HCM 38 n ua 2.3.1.1Thông tin doanh nghiệp điều tra 38 n va 2.3.1.2 Về phân biệt chênh lệch tạm thời chênh lệch vĩnh viễn 39 ll fu 2.3.1.3 Xác định thuế TNDN hoãn lại báo cáo tài 40 oi m 2.3.2 Thực trạng kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp lập BCTC riêng nh doanh nghiệp địa bàn TP.HCM 40 at 2.3.2.1 Tổ chức kế toán 41 z 2.3.2.2 Thực trạng xác định, ghi nhận trình bày thuế TNDN hành 41 z ht vb 2.3.2.3 Thực trạng xác định ghi nhận thuế TNDN hoãn lại 44 k jm 2.3.3 Thực trạng kế toán thuế TNDN lập BCTC hợp Vinamilk 47 gm 2.3.3.1 Tổ chức kế toán Vinamilk 47 l.c 2.3.3.2 Thực trạng xác định ghi nhận thuế thu nhập doanh nghiệp hành om lập BCTC hợp Vinamilk 48 an Lu 2.3.3.3 Thực trạng xác định ghi nhận thuế TNDN hoãn lại lập BCTC hợp Vinamilk 49 2.4.1.2 Nguyên nhân kết 51 2.4.2 Những hạn chế cần khắc phục nguyên nhân hạn chế 51 th 2.4.1.1 Những kết đạt 50 ey 2.4.1 Những kết đạt nguyên nhân kết 50 t re địa bàn TP.HCM 50 n va 2.4 Đánh giá tình hình thực kế toán thuế TNDN doanh nghiệp t to 2.4.2.1 Những hạn chế cần khắc phục 51 ng 2.4.2.2 Nguyên nhân hạn chế 53 hi Kết luận chương 55 ep Chương 3: Giải pháp hoàn thiện kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp w doanh nghiệp địa bàn TP.HCM 56 n lo 3.1 Quan điểm hoàn thiện 56 ad 3.1.1 Phù hợp với môi trường pháp lý Việt Nam 56 y th ju 3.1.2 Từng bước hội nhập với Quốc tế 57 yi 3.2 Giải pháp hoàn thiện 58 pl ua al 3.2.1 Giải pháp vĩ mơ nhằm hồn thiện kế tốn thuế TNDN 58 3.2.1.1 Hồn thiện sách thuế thu nhập doanh nghiệp 59 n n va 3.2.1.2 Hồn thiện sách kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp 61 ll fu 3.2.2 Hồn thiện kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp oi m địa bàn TP.HCM 69 3.2.2.1 Hồn thiện kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp hành 69 nh at 3.2.2.2 Hồn thiện kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại 70 z 3.2.2.3 Hồn thiện xác định thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại hợp z vb kinh doanh 72 ht jm 3.3 Kiến nghị 77 k 3.3.1 Đối với Nhà nước 77 gm l.c 3.3.2 Đối với doanh nghiệp 79 om Kết luận chương 80 Tài liệu tham khảo ey t re Phụ lục n B Tiếng anh va A Tiếng Việt an Lu Lời kết 81 th ng hi ep Giải thích ký hiệu ASBE Chuẩn mực kế toán Trung Quốc BCKQKD Báo cáo kết kinh doanh BCTC Báo cáo tài Cân đối kế toán w Ký hiệu n t to DANH MỤC CHỮ VIẾT TẤT lo CĐKT ad CNTT y th Hội đồng chuẩn mực kế tốn tài ua al IAS pl FASB Doanh nghiệp nhỏ vừa yi DNNVV Doanh nghiệp tư nhân ju DNTN Công nghệ thông tin Chuẩn mực kế toán quốc tế n n Ngân sách Nhà nước fu NSNN Kết hoạt động kinh doanh va KQHĐKD Tài sản cố định TK Tài khoản TNCT Thu nhập chịu thuế TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNHH Trách nhiệm hữu hạn TPHCM Thành Phố Hồ Chí Minh TSCĐ Tài sản cố định VAS Chuẩn mực kế toán Việt Nam ll TSCĐ oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re th t to hi ep Nội dung Bảng 1.1 Sự khác IAS 12 VAS 17 24 Bảng 2.1 Thu thuế TNDN Việt Nam giai đoạn 2009 – 2012 35 Bảng số liệu phân tích loại hình doanh nghiệp 38 Bảng xác định chênh lệch tạm thời khấu trừ 46 Bảng xác định tài sản thuế TNDN hoãn lại 46 Bảng phân bổ chênh lệch giữ chi phí mua với giá trị sổ sách 75 w Bảng n ng DANH MỤC BẢNG lo Bảng 2.2 ad Bảng 2.3 yi Bảng 3.1 ju y th Bảng 2.4 Trang pl Bảng thu nhập công ty A 76 Bảng 3.3 Bảng phân tích số dư tài khoản đầu tư 76 n ua al Bảng 3.2 n va ll fu oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re th