(Luận văn) vận dụng báo cáo bộ phận để đánh giá thành quả hoạt động của các bộ phận tại viettel tp hồ chí minh – chi nhánh tập đoàn công nghiệp viễn thông quân đội

t to ng hi ep BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO w n TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH lo ad  ju y th yi pl n ua al n va ĐỖ THANH THÍNH ll fu oi m at nh z VẬN DỤNG BÁO CÁO BỘ PHẬN ĐỂ ĐÁNH GIÁ THÀNH QUẢ HOẠT z ht vb ĐỘNG CỦA CÁC BỘ PHẬN TẠI VIETTEL TP HỒ CHÍ MINH – CHI k jm NHÁNH TẬP ĐỒN CƠNG NGHIỆP VIỄN THƠNG QN ĐỘI om l.c gm n a Lu LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ n va y te re th TP HỒ CHÍ MINH – NĂM 2020 t to ng hi ep BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO w TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH n lo  ad ju y th yi ĐỖ THANH THÍNH pl ua al n VẬN DỤNG BÁO CÁO BỘ PHẬN ĐỂ ĐÁNH GIÁ THÀNH QUẢ HOẠT va n ĐỘNG CỦA CÁC BỘ PHẬN TẠI VIETTEL TP HỒ CHÍ MINH – CHI ll fu NHÁNH TẬP ĐỒN CƠNG NGHIỆP VIỄN THƠNG QN ĐỘI oi m nh at Chuyên ngành: Kế toán ( Hướng ứng dụng) z z Mã số: 8340301 k jm ht vb LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ om l.c gm n a Lu Người hướng dẫn khoa học: TS LÊ ĐÌNH TRỰC n va y te re th TP HỒ CHÍ MINH – NĂM 2020 t to ng hi ep LỜI CAM ĐOAN w n lo ad y th Tơi xin cam đoan q trình nghiên cứu độc lập cá nhân tôi, ju hướng dẫn TS Lê Đình Trực trình thực Những thông tin số yi pl liệu luận văn phản ánh trung thực khách quan Những kết nghiên cứu ua al luận văn chưa công bố luận văn, cơng trình khoa học n khác trích dẫn luận văn rõ n va fu tháng 02 năm 2020 ll Thành Phố Hồ Chí Minh, ngày m oi Tác giả thực luận văn at nh z z jm ht vb k Đỗ Thanh Thính om l.c gm n a Lu n va y te re th t to ng hi ep MỤC LỤC w TRANG PHỤ BÌA n lo LỜI CAM ĐOAN ad ju y th MỤC LỤC yi DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT pl DANH MỤC CÁC BẢNG al ll fu NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ n va ABSTRACT n TĨM TẮT ua DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ m oi PHẦN MỞ ĐẦU .1 at nh Tính cấp thiết đề tài z Mục tiêu nghiên cứu z vb Đối tượng nghiên cứu .3 jm ht Phạm vi nghiên cứu k Phương Pháp Nghiên cứu gm Ý Nghĩa thực tiển luận văn .5 om l.c Kết cấu luận văn CHƯƠNG GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ VIETTEL THÀNH PHỐ HỒ CHÍ a Lu MINH VÀ LĨNH VỰC HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI ĐƠN VỊ - SỰ CẦN n THIẾT PHẢI VẬN DỤNG BÁO CÁO BỘ PHẬN ĐỂ ĐÁNH GIÁ THÀNH QUẢ n va MINH .7 th 1.1.1 Thông tin khái quát Viettel TP Hồ Chí Minh y 1.1 Giới thiệu khái quát chi nhánh Viettel TP Hồ Chí Minh .7 te re HOẠT ĐỘNG CỦA CÁC BỘ PHẬN TẠI VIETTEL THÀNH PHỐ HỒ CHÍ t to ng 1.2 Sơ đồ tổ chức hi ep 1.3 Đặc điểm hoạt động kinh doanh Viettel TP Hồ Chí Minh 1.4 Bối cảnh ngành viễn thông 10 w n 1.5 Bối cảnh Viettel TP Hồ Chí Minh 11 lo ad 1.6 Sự cần thiết phải vận dụng báo cáo phận Viettel TP Hồ Chí Minh 11 ju y th TĨM TẮT CHƯƠNG 12 yi pl al CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ BÁO CÁO BỘ PHẬN VÀ ĐÁNH GIÁ n ua THÀNH QUẢ HOẠT ĐỘNG THÔNG QUA BÁO CÁO BỘ PHẬN 13 va 2.1 Tổng quan phận 13 n 2.2 Nghiên cứu báo cáo phận giới 13 fu ll 2.3 Báo cáo phận (Segmented Income Statements) 14 m oi 2.3.1 Định phí phận, định phí chung số dư phận 15 nh at 2.3.2 Định phí phận kiểm soát 16 z 2.3.3 Định phí phận khơng thể kiểm sốt 16 z ht vb 2.4 Báo cáo phận - minh họa 17 jm 2.4.1 Báo cáo phận theo cấp .17 k 2.4.2 Báo cáo phận định .17 gm 2.4.3 Phân tích báo cáo phận đánh giá thành hoạt động phận 17 l.c om 2.5 Các sai sót thường gặp lập báo cáo phận 17 a Lu 2.5.1 Cơ sở phân bổ không phù hợp để phân bổ định phí phận kiểm sốt n cho phận 18 va n 2.5.2 Sai sót ghi nhận chi phí trực tiếp phận 18 th 2.7 Phân bổ chi phí báo cáo phận .19 y phận 19 te re 2.6 Đánh giá thành phận thành quản lý nhà quản lý t to ng 2.8 Một hệ thống phân cấp báo cáo phận 20 hi ep TÓM TẮT CHƯƠNG 21 w n lo ad CHƯƠNG THỰC TRẠNG ĐÁNH GIÁ THÀNH QUẢ HOẠT ĐỘNG CỦA y th ju CÁC BỘ PHẬN TẠI VIETEL TP HỒ CHÍ MINH .22 yi 3.1 Sơ lược tổ chức kế toán báo cáo kế tốn Viettel TP Hồ Chí Minh 22 pl al 3.2 Thực trạng đánh giá thành hoạt phận Viettel TP Hồ Chí n ua Minh .24 va 3.2.1 Thực báo cáo phận Viettel TP Hồ Chí Minh 24 n 3.2.1.1 Tập hợp báo cáo doanh thu phận Viettel TP Hồ Chí Minh 24 fu ll 3.2.1.2 Tập hợp báo cáo chi phí phận Viettel TP Hồ Chí Minh .29 m oi 3.2.2 Thực trạng đánh giá thành hoạt động phận Viettel TP Hồ nh at Chí Minh 35 z 3.3 Nhận xét thực trạng đánh giá thành hoạt động phận z ht vb Viettel TP Hồ Chí Minh 38 jm 3.3.1 Ưu điểm 38 k 3.3.2 Nhược điểm 39 gm 3.3.2.1 Thiếu thông tin để ban giám đốc chi nhánh đánh giá thành om l.c phận thành quản lý giám đốc phận trung tâm Viettel quận, huyện 39 a Lu 3.3.2.2 Nhà quản lý phận chưa thực tiết kiệm tối ưu chi phí cho phận n quản lý trực tiếp 39 hình thức số dư đảm phí đơn vị .40 th 3.4.2 Trung tâm Viettel quận, huyện chưa theo dõi, thực báo cáo phận theo y theo hình thức số dư đảm phí 40 te re 3.4.1 Chi nhánh Viettel Thành Phố Hồ Chí Minh chưa thực báo cáo phận n va 3.4 Nguyên nhân hạn chế 40 t to ng hi ep TÓM TẮT CHƯƠNG 41 w n lo CHƯƠNG GIẢI PHÁP VẬN DỤNG BÁO CÁO BỘ PHẬN TẠI VIETEL TP ad HỒ CHÍ MINH 42 y th ju 4.1 Kiểm chứng nguyên nhân tác động 42 yi 4.2 Giải pháp vận dụng báo cáo phận Viettel Thành Phố Hồ Chí Minh 51 pl 4.2.1 Đối với cấp Chi nhánh Viettel Hồ Chí Minh phải thực báo cáo al n ua phận theo hình thức số dư đảm phí phận trung tâm Viettel quận, huyện .51 va 4.2.1.1 Đánh giá thành phận dựa vào tỷ lệ số dư đảm phí 52 n 4.2.1.2 Đánh giá thành phận dựa vào số dư phận 55 fu ll 4.2.1.3 Đánh giá thành quản lý phận dựa vào số dư phận kiểm m oi soát 61 nh at 4.2.2 Đối với phận trung tâm Viettel quận, huyện phải cập nhật doanh thu, z theo dõi phản ánh đúng, đủ chi phí phát sinh thực tế trung tâm nhằm đảm z jm ht vb bảo đủ thông tin thực BCBP theo hình thức số dư đảm phí 64 k TÓM TẮT CHƯƠNG 65 l.c gm om CHƯƠNG KẾ HOẠCH HÀNH ĐỘNG THỰC HIỆN CÁC GIẢI PHÁP 66 a Lu 5.1 Mục tiêu kế hoạch hành động .66 n 5.2 Tiêu thức đánh giá thời gian thực .67 va n 5.2.1 Tiêu thức đánh giá 67 y th 5.3 Chi tiết hành động thực giải pháp 67 te re 5.2.2 Thời gian thực .67 t to ng 5.3.1 Hành động thực cấp chi nhánh lập báo cáo phận theo hình hi ep thức số dư đảm phí .68 5.3.1.1 Nguồn lực triển khai 68 w n 5.3.1.2 Cách thức thực 68 lo ad 5.3.1.3 Thời gian thực 71 y th 5.3.2 Hành động thực cấp trung tâm Viettel quận, huyện phải cập nhật ju doanh thu, theo dõi phản ánh đúng, đủ chi phí phát sinh thực tế trung tâm yi pl nhằm đảm bảo đủ thông tin thực BCBP theo hình thức số dư đảm phí 71 ua al 5.3.2.1 Nguồn lực triển khai .71 n 5.3.2.2 Cách thức thực 72 va n 5.3.2.3 Thời gian thực 74 fu ll Kết Luận: 75 oi at nh Phụ lục m Tài liệu tham khảo z z k jm ht vb om l.c gm n a Lu n va y te re th t to ng hi ep DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT w n Ban Giám Đốc BCBP Báo cáo phận lo BGĐ ad Trung tâm Viettel Quận Bình Chánh BTH Trung tâm Viettel Quận Bình Thạnh yi Trung tâm Viettel Quận Bình Tân pl BTN ju y th BCH al Trung tâm Viettel Huyện Củ Chi CGO Trung tâm Viettel Huyện Cần Giờ ĐPBP Định phí phận ĐPC Định phí chung FTTH Là dịch vụ truy cập Internet Viettel tốc độ cao thông qua mạng n ua CCI n va ll fu oi m at nh z z cáp quang FTTH Trung tâm Viettel Huyện Hóc Mơn NBE Trung tâm Viettel Huyện Nhà Bè PNN Trung tâm Viettel Quận Phú Nhuận n Khu Cơng nghiệp va KCN n Kế tốn tài a Lu KTTC om khách hàng l.c KH Kế toán quản trị gm KTQT k HMN jm Trung tâm Viettel Quận Gò Vấp ht vb GVP y te re th t to ng Trung tâm Viettel Quận Q02 Trung tâm Viettel Quận Q03 Trung tâm Viettel Quận hi Q01 ep w n lo Trung tâm Viettel Quận Q05 Trung tâm Viettel Quận ad Q04 ju y th Trung tâm Viettel Quận pl Trung tâm Viettel Quận ua al Q07 yi Q06 Trung tâm Viettel Quận Q09 Trung tâm Viettel Quận Q10 Trung tâm Viettel Quận 10 Q11 Trung tâm Viettel Quận 11 Q12 Trung tâm Viettel Quận 12 n Q08 n va ll fu oi m at nh z z Thành Phố Hồ Chí Minh VTT Viettel Telecom y Trung tâm Viettel Quận Thủ Đức te re TDC n Trung tâm Viettel Quận Tân Phú va TPU n Trung tâm Viettel Quận Tân Bình a Lu TBH om Trung tâm viễn thông l.c TTVT gm TP HCM k Số dư đảm phí jm SDĐP ht Số dư phận vb SDBP th t to ng hi ep w 5113.1 HP Doanh thu bán hàng - Thiết bị đầu cuối 5113.1 HP Doanh thu cước ứng trước 71 5113.1 KHDN Doanh thu DV quản lý bán hàng trực tuyến (DMS ) 934 5113.1 KHDN Doanh thu bán hàng 56 5113.1 KHDN Doanh thu bán hàng - Phí hịa mạng + chuyển đổi dịch vụ 113 5113.1 KHDN Doanh thu bán hàng - Thiết bị đầu cuối 1.529 n lo ad ju y th yi KHDN Doanh thu dịch vụ camera 505 pl 5113.1 al 5113.1 KHDN Doanh thu dịch vụ giải pháp (Homee ) 5113.1 KTR Doanh thu bán hàng - Phí hịa mạng + chuyển đổi dịch vụ 5113.1 KTR Doanh thu bán hàng - Thiết bị đầu cuối 5113.1 KTR Doanh thu cước trả sau (cho thuê kênh) 5113.1 LL Doanh thu bán hàng - Phí hịa mạng + chuyển đổi dịch vụ 5113.1 LL Doanh thu bán hàng - Thiết bị đầu cuối 5113.1 NETTV Doanh thu bán hàng - Phí hịa mạng + chuyển đổi dịch vụ 5113.1 NETTV Doanh thu bán hàng - Thiết bị đầu cuối 5113.1 NGN Doanh thu bán hàng - Phí hịa mạng + chuyển đổi dịch vụ 5113.1 NGN Doanh thu bán hàng - Thiết bị đầu cuối 5113.1 PSTN Doanh thu bán hàng - Phí hịa mạng + chuyển đổi dịch vụ 5113.1 PSTN Doanh thu bán hàng - Thiết bị đầu cuối 5113.1 PSTN Doanh thu cước ứng trước 5113.1 SP Doanh thu dịch vụ giải pháp khác 5113.1 SP Doanh thu dịch vụ giải pháp ứng dụng (Kiddy, Smart motor) 3.212 5113.1 SP Doanh thu dịch vụ giao thông (Vtracking .) 3.602 n ua 27 n va 646 ll fu 37 oi m 27.077 at nh 19.685 z 22 z ht vb 27.766 jm k gm 1.260 om l.c 92 a Lu 74 n 65 n va 79 y te re th t to ng hi ep w SP Doanh thu dịch vụ tài (CA Vtax) 893 5113.1 THC Doanh thu bán hàng - Phí hòa mạng + chuyển đổi dịch vụ 426 5113.1 THC Doanh thu bán hàng - Thiết bị đầu cuối 125 5113.1 THS Doanh thu bán hàng - Phí hịa mạng + chuyển đổi dịch vụ 19 n 5113.1 lo ad 10.918 10.188 Thu nhập khác yi 7111 TMĐT Doanh thu phân chia dịch vụ (thu hộ Merchant, bankplus, SMS bankplus ) ju y th 5113.1 pl 6.115.802 n ua al Tổng cộng n va ll fu oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm n a Lu n va y te re th t to ng Phụ lục hi ep ProphetMax Inc công ty hoạt động lĩnh vực phần mềm máy w tính phát triển với tốc độ nhanh Bảng 2.1 thể BCBP theo chi n lo phí biến đổi tháng gần Cơng ty đà phát triển nhà quản ad trị công ty yêu cầu báo cáo phận để nhà quản trị có thơng tin y th ju xác để đưa định đánh giá thành quản lý phận yi Nhà điều hành ProphetMax thực cách tạo ví dụ pl ua al BCBP theo phận, phận kinh doanh sản phẩm phận sản n phẩm cho người tiêu dùng công ty va n Tại bảng 2.2 cho thấy BCBP ProphetMax chia fu ll thành hai phận là: m oi Bộ phận sản phẩm kinh doanh phận sản phẩm tiêu dùng nh at Bộ phận sản phẩm tiêu dùng thành hoạt động phân chia z z thành sản phẩm phim nghệ thuật trị chơi vi tính Cuối cùng, thành vb k tuyến kênh cửa hàng bán lẻ jm ht dịng sản phẩm trị chơi vi tính có phân chia thành kênh bán hàng trực gm Năm 2001, Victoria Pappas Collection, công ty nhỏ chuyên đồ om l.c thể thao nữ, báo cáo lỗ rịng 280.000 la doanh thu triệu la, người sáng lập công ty, Vickie Giannukos, phận công ty tuyên bố thu nhập a Lu vào sáu thị trường mà công ty phục vụ, kết tiết lộ Thị trường n va Dallas Atlanta tạo 825.000 đô la doanh số phát sinh 90.000 la n ĐPBP kiểm soát Bốn thị trường khác kết hợp tạo 175.000 la doanh y th đảm phí trung bình 38% te re số phát sinh $ 90.000 định phí kiểm sốt được, với tỷ lệ số dư t to ng Các thị trường Dallas Atlanta tạo với số dư phận $ hi ep 223.500 [($ 825.000 × 38%) - $ 90.000] bốn thị trường khác kết hợp lại phát sinh khoản lỗ $ 23.500 [($ 175.000 × 38%) - $ 90.000] w n lo Vicky dựa báo cáo phận thiết lập chi tiết cho phận ad mình, ngừng hoạt động ba thành phố thuê đại diện bán y th ju hàng Los Angeles, cô định tập trung tăng doanh số bán hàng yi Dallas Atlanta trì hỗn mở rộng sang thị trường pl thực có lãi ua al n Báo cáo phận chi phí biến đổi va n Bảng 2.1 fu ll Đơn vị tính ( 000USD) oi m nh Công Ty at ProphetMax Inc z z Doanh thu 500.000 Chi phí biến đổi Giá vốn hàng bán thay đổi 180.000 Chi phí biến đổi khác 50.000 Tổng chi phí biến đổi 230.000 Số dư đảm phí (SDĐP) 270.000 ĐPBP kiểm sốt 170.000 Số dư phận (SDBP) 100.000 Định phí chung(ĐPC) khơng phân bổ 85.000 Lợi nhuận hoạt động 15.000 (Nguồn: Norm Brodsky, Dòng The Red Red, Tạp chí Inc., tháng năm 2004, k jm ht vb om l.c gm n a Lu n va y te re trang 49 - 52) th t to ng Hình 2.1 Sơ đồ cho phận mô tả sau: hi ep w ProphetMax n lo Inc ad ju y th yi pl người tiêu dùng n n va phẩm ua kinh doanh sản Bộ phận sản phẩm cho al Bộ phận ll fu oi m at nh z z vb Phim nghệ thuật k jm ht Máy tính trị chơi om l.c gm n va Cửa hàng bán lẻ n a Lu Bán hàng trực tuyến y te re th t to ng Phụ lục hi ep Tại bảng 2.2, trang tiếp theo, chứa phận báo cáo phận sơ đồ cho w phận mơ tả Hình 2.1, BCBP đóng góp cho tồn cơng ty n trình bày cụ thể bảng 2.2, lưu ý, thu nhập hoạt động ròng hiển thị cột lo ad (15.000 la) giống hoạt động rịng thu nhập thể bảng 2.1, y th bên phải cột công ty hai cột lớp cho hai phận Chúng ta thấy ju yi sản phẩm kinh doanh, ĐPBP kiểm soát phận kinh doanh pl sản phầm 90.000 đô la, phận sản phẩm tiêu dùng 80.000 đô la, 170.000 đô al n ua la ĐPBP kiểm sốt (như hiển thị cột công ty) cộng với va 85.000 la định phí chung khơng thể kiềm sốt theo phận riêng lẻ tổng n chi phí cố định ProphetMax ($ 255.000) trình bày bảng 2.1, chúng fu ll ta thấy SDBP kinh doanh sản phẩm 60.000 đô la số dư m oi phận sản phẩm cho người tiêu dùng 40.000 đô la at nh z z k jm ht vb om l.c gm n a Lu n va y te re th t to ng Bảng 2.2 Báo cáo phận hi ep Đơn vị tính ( 000USD) w Bộ phận n Bộ phận bán hàng Công Ty doanh sản phẩm tiêu dùng 500.000 300.000 200.000 Giá vốn hàng bán thay đổi 180.000 120.000 60.000 Chi phí biến đổi khác 50.000 30.000 20.000 230.000 150.000 80.000 270.000 150.000 120.000 170.000 oi 90.000 80.000 Số dư phận 100.000 60.000 40.000 ĐPC không phân bổ 85.000 Lợi nhuận hoạt động 15.000 lo Bộ phận kinh ad y th ProphetMax Inc ju Doanh thu yi pl Chi phí biến đổi n ll fu m ĐPBP kiểm sốt va Số dư đảm phí n ua al Tổng chi phí biến đổi at nh z z ht vb k om l.c gm trang 49 - 52) jm (Nguồn: Norm Brodsky, Dịng The Red Red, Tạp chí Inc., tháng năm 2004, n a Lu n va y te re th t to ng Đơn vị tính ( 000USD) hi ep Dòng sản phẩm Bộ phận Bộ phận bán hàng tiêu dùng w Bộ phận bán n Trò chơi nghệ Sản phẩm máy dùng thuật tính Doanh thu 200.000 75.000 125.000 Chi phí biến đổi - lo hàng tiêu ad ju y th yi 20.000 40.000 Chi phí biến đổi khác 20.000 5.000 15.000 80.000 25.000 55.000 120.000 50.000 70.000 70.000 30.000 40.000 Số dư phận 20.000 30.000 ĐPC không phân bổ 10.000 Lợi nhuận hoạt động 40.000 ll fu m ĐPBP kiểm sốt n Số dư đảm phí va Tổng chi phí biến đổi n ua al 60.000 oi pl Giá vốn hàng bán thay đổi at nh 50.000 z z vb k jm 2004, trang 49 - 52) ht (Nguồn: Norm Brodsky, Dòng The Red Red, Tạp chí Inc., tháng năm om l.c gm n a Lu n va y te re th t to ng Đơn vị tính ( 000USD) hi ep Dòng sản phẩm dòng sản phẩm, w trị chơi máy tính, phận sản n phẩm tiêu dùng lo Bộ phận Bán ad ju y th yi Doanh thu Bán hàng trực trực tuyến tuyến Cửa hàng bán lẻ 125.000 100.000 25.000 pl 40.000 32.000 8.000 Chi phí biến đổi khác 15.000 5.000 10.000 55.000 37.000 18.000 70.000 63.000 7.000 ĐPBP kiểm sốt 25.000 15.000 10.000 Số dư phận 45.000 48.000 (3.000) ĐPC không phân bổ 15.000 Lợi nhuận hoạt động 30.000 n ll fu m Số dư đảm phí va Tổng chi phí biến đổi n ua Giá vốn hàng bán thay đổi oi al Chi phí biến đổi lẻ máy tính at nh z z jm ht vb k (Nguồn: Norm Brodsky, Dịng The Red Red, Tạp chí Inc., tháng năm 2004, om l.c gm trang 49 - 52) n a Lu n va y te re th t to ng Bộ phận Sản phẩm có giá 40.000 USD, với Số dư phận cho thấy hi ep người quản lý phận họ đóng góp vào lợi nhuận công ty w n Phần bảng 2.2 tiếp tục BCBP sản phẩm tiêu dùng vào hai dòng lo ad sản phẩm mình, phim nghệ thuật trị chơi máy tính, chất ĐPBP y th kiểm sốt phần Lưu ý, phần bảng 2.2 ju yi phận xác định phận, phận sản phẩm tiêu dùng có pl 80.000 la ĐPBP kiểm sốt Tuy nhiên, chúng tơi sâu vào al n ua dòng sản phẩm (trong phần ), 70.000 đô la số 80.000 đô la va ĐPBP kiểm sốt theo phận sản phẩm tiêu dùng kiểm sốt n theo dịng sản phẩm, 10.000 la khác trở thành định phí chung hai fu ll dịng sản phẩm phận sản phẩm tiêu dùng oi m nh Tại 10.000 la chi phí cố định theo dõi trở thành định phí at chung phân chia chia thành dòng sản phẩm? 10.000 la chi phí z z khấu hao hàng tháng cho máy sử dụng để bọc sản phẩm jm ht vb gói chống giả cho thị trường tiêu dùng k Chi phí khấu hao tồn chi phí theo dõi phận Sản phẩm tiêu gm dùng định phí chung phận hai dịng sản phẩm, l.c dòng sản phẩm ngừng hoàn toàn, máy sử om dụng để bọc sản phẩm lại Do đó, khơng có chi phí khấu hao thực a Lu theo dõi (kiểm sốt) đến sản phẩm riêng lẻ, ĐPBP n kiểm sốt 70.000 la dịng sản phẩm bao gồm chi phí cụ thể va n sản phẩm quảng cáo, tổng cộng 30.000 đô la chi cho quảng cáo phim y th ràng, chi phí phân bổ đến dòng sản phẩm riêng lẻ te re nghệ thuật 40.000 la chi cho trị chơi máy tính quảng cáo Rõ t to ng Nhiều tổ chức lập BCBP cho thấy thành trung tâm trách hi ep nhiệm (bộ phận phịng ban) cho toàn tổ chức Bảng 2.3 chứa BCBP cho Byron Bay Hotels Group tháng Đơn giản hơn, có BCBP w n cho hai phận cho ba khách sạn phận phía bắc cung cấp lo ad Điều có nghĩa báo cáo dạng SDĐP, theo dạng SDĐP, chi phí báo y th cáo theo hành vi chi phí (nghĩa chi phí biến đổi báo cáo tách biệt với ju chi phí cố định) Điều cho phép báo cáo tổng số dư đảm phí, khác yi pl biệt doanh thu bán hàng chi phí biến đổi, nhà quản lý thường thấy ua al hữu ích báo cáo chi phí theo hành vi chi phí, thay đổi(Kim n Langfield, David Smith, Paul Andon, Ronald Hilton & Helen Thorne, 2018) n va ll fu oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm n a Lu n va y te re th t to ng Lợi nhuận cho tháng cho thấy phận kinh doanh (tính 000 USD) hi Bảng 2.3 ep Bộ phận w Byron Bay Hotels Group n lo ad Khách sạn Bộ phận phía Bắc Bộ phận Bộ phận Coffs Newcast Brisban Khơng phía phía Nam Harbour les e phân bổ Bắc ju y th Doanh thu bán hàng 2.500.000 1.600.000 Biến phí sản xuất hàng bán 865.900 510.400 Giá vốn hàng bán thay đổi 738.000 458.600 Chi phí biến đổi khác 83.000 58.000 Tổng chi phí biến đổi 1.686.900 1.027.000 150.000 300.000 355.500 155.500 50.000 150.000 279.400 139.700 46.400 93.300 12.500 4.000 8.500 659.900 307.700 100.400 251.800 49.600 48.200 1.000 3.000 1.000 48.600 45.200 (1.000) 16.000 200.000 yi 900.000 450.000 pl n ua al va n 25.000 ll fu 12.705 9.000 4.000 z Thuế thu nhập Lợi nhuận ròng 21.000 at 33.100 573.000 240.100 142.300 nh Số dư phận ĐPC không phân bổ Lợi nhuận trước thuế 30.000 oi 813.100 m Số dư đảm phí ĐPBP kiểm sốt SDBP kiểm sốt ĐPBP khơng thể kiểm soát z vb 500.000 250.000 26.000 (18.900 52.000 ) 112.300 n a Lu - 29.200 (201.000) om 23.100 40.600 l.c - jm 10.000 8.000 gm 750.000 k 552.000 231.100 138.300 ht 783.100 n va y te re 10.395 th t to ng Phụ lục hi ep Bảng 2.2 phần cuối minh họa báo cáo phận nhằm hỗ trợ cho w nhà quản trị định Dịng sản phẩm trị chơi máy tính tách thành n lo kênh bán hàng trực tuyến kênh cửa hàng bán lẻ, số dư phận ad 48.000 đô la cho kênh bán hàng trực tuyến kênh cửa hàng bán lẻ (3.000) y th đô la ju yi Lợi nhuận bị ảnh hưởng nào? giả sử ProphetMax pl ua al ngừng bán trò chơi máy tính kênh bán hàng cửa hàng bán lẻ,cơng ty tin n doanh số tăng 10% trị chơi máy tính ngừng bán hàng ll fu định này? n va kênh cửa hàng bán lẻ, làm để tính tốn tác động lợi nhuận oi m Bước xác định lợi nhuận kênh bán hàng cửa hàng bán lẻ, nh kênh bán hàng khơng cịn tồn tại, giả định doanh số, chi phí at biến đổi định phí kiểm sốt kênh biến mất, biên lợi z z nhuận bị 3.000 la, lúc tăng thu nhập hoạt động rịng jm ht vb ProphetMaxTHER thêm 3.000 đô la k Bước thứ hai xác định lợi nhuận tác động việc tăng doanh số bán gm hàng trực tuyến trị chơi máy tính lên 10% Để thực tính tốn này, giả om l.c định tổng chi phí kiểm sốt được(15.000 la) khơng đổi số dư đảm phí khơng đổi mức 63% (= $ 63.000 $ 100.000) Nếu doanh số a Lu bán hàng trực tuyến tăng 10.000 đô la (= 100.000 la × 10%), phận bán n hàng trực tuyến tỷ lệ đóng góp tăng thêm $ 6.300 (= $ 10.000 × 63%) Vậy va n tác động lợi nhuận tổng thể ngừng kênh bán hàng cửa hàng bán lẻ y te re tóm tắt sau: th Tránh phận bán lẻ mát $ 3.000 t to ng Bán hàng trực tuyến bổ sung biên độ đóng góp 6.300 hi ep Tăng thu nhập hoạt động ròng ProphetMax $ 9.300 w n lo ad ju y th yi pl n ua al n va ll fu oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm n a Lu n va y te re th t to ng hi ep w n lo ad ju y th yi pl n ua al n va ll fu oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm n a Lu n va y te re th