(Luận văn) đánh giá các nhân tố tác động đến hành vi tuân thủ thuế giá trị gia tăng của hộ kinh doanh cá thể tại chi cục thuế thành phố sa đéc

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO t to TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH ng hi ep w n lo ad ju y th yi ĐỖ ĐẶNG HỒNG NHƠN pl n ua al va n ĐÁNH GIÁ CÁC NHÂN TỐ TÁC ĐỘNG ĐẾN HÀNH VI TUÂN THỦ ll fu oi m THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG CỦA HỘ KINH DOANH CÁ THỂ - at nh TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ SA ĐÉC z z ht vb k jm om l.c gm LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ n a Lu n va y te re TP HỒ CHÍ MINH - NĂM 2019 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO t to TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH ng hi ep w n ĐỖ ĐẶNG HỒNG NHƠN lo ad y th ju ĐÁNH GIÁ CÁC NHÂN TỐ TÁC ĐỘNG ĐẾN HÀNH VI TUÂN THỦ yi pl THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG CỦA HỘ KINH DOANH CÁ THỂ - al n ua TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ SA ĐÉC va n Chuyên ngành: Tài cơng fu ll Mã số: 8340201 oi m at nh z LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ z ht vb om l.c gm TS LÊ QUANG CƯỜNG k jm NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: n a Lu n va y te re TP HỒ CHÍ MINH - NĂM 2019 t to LỜI CAM ĐOAN ng hi ep Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu khoa học riêng Các số liệu sử dụng phân tích luận văn có nguồn gốc rõ ràng, công bố theo quy định Các kết nghiên cứu luận văn tự tìm hiểu, phân tích cách trung thực, khách quan Tất tham khảo trích dẫn tham chiếu đầy đủ w n lo ad ju y th yi Tác giả: Đỗ Đặng Hồng Nhơn pl n ua al n va ll fu oi m at nh z z ht vb k jm om l.c gm n a Lu n va y te re t to LỜI CẢM ƠN ng hi ep Sau trình học tập nghiên cứu, tơi hồn thành luận văn tốt nghiệp Kết hơm khơng q trình nỗ lực thân, mà nhờ nhiều hỗ trợ, động viên tập thể cá nhân Tôi xin chân thành gởi lời cảm ơn tới: w n lo ad Giảng viên hướng dẫn: TS Lê Quang Cường định hướng, bảo, dìu dắt tơi q trình nghiên cứu hoàn thành luận văn ju y th yi Quý Thầy, Cô trường Đại học Kinh tế thành phố Hồ Chí Minh truyền đạt kiến thức suốt thời gian mà học trường pl al n ua Lãnh đạo anh, chị đồng nghiệp văn phòng Chi cục Thuế thành phố Sa Đéc, tạo điều kiện thuận lợi, cung cấp tài liệu q báu để tơi hồn thành luận văn n va ll fu Gia đình, bạn bè người động viên, hỗ trợ làm chỗ dựa tinh thần, chia sẻ khó khăn q trình làm luận văn oi m at nh Trong q trình hồn tất đề tài, cố gắng tham khảo nhiều tài liệu, tranh thủ nhiều ý kiến đóng góp, song thiếu sót điều khơng thể tránh khỏi Rất mong nhận thông cảm sâu sắc đóng góp ý kiến quý báu từ Quý Thầy, Cô Anh Chị đồng nghiệp, bạn bè để tơi nâng cao kiến thức chun mơn sau z z ht vb k jm Xin chân thành cảm ơn! om l.c gm a Lu n Tác giả: Đỗ Đặng Hồng Nhơn n va y te re MỤC LỤC t to TRANG PHỤ BÌA ng LỜI CAM ĐOAN hi ep LỜI CẢM ƠN MỤC LỤC w DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT TRONG LUẬN VĂN n lo DANH MỤC CÁC BẢNG TRONG LUẬN VĂN ad TÓM TẮT ju y th DANH MỤC CÁC HÌNH TRONG LUẬN VĂN yi pl ABSTRACT ua al CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ ĐỀ TÀI .1 n 1 Tính cấp thiết lý chọn đề tài va n Mục tiêu câu hỏi nghiên cứu fu ll 1.3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu m oi 1.3.1 Đối tượng nghiên cứu .3 nh 1.3.2 Phạm vi nghiên cứu at z 1.4 Phương pháp nghiên cứu .3 z 1.5 Ý nghĩa đề tài vb ht 1.6 Bố cục nghiên cứu jm k Kết luận chương .4 gm CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ THUYẾT VÀ KHUNG PHÂN TÍCH l.c om 2.1 Hộ kinh doanh cá thể 2.1.1 Khái niệm hộ kinh doanh cá thể .5 a Lu 2.1.2 Đặc điểm hộ kinh doanh cá thể n 2.2.3 Đặc điểm thuế GTGT 2.3 Hành vi tuân thủ thuế y 2.2.2 Khái niệm thuế GTGT: te re 2.2.1 Khái niệm thuế n va 2.2 Khái niệm liên quan đến tuân thủ thuế 2.4 Cơ sở lý thuyết hành vi tuân thủ thuế .9 t to 2.4.1 Lý thuyết tâm lý tài ng 2.4.2 Lý thuyết răn đe kinh tế 10 hi ep 2.4.3 Lý thuyết khả toán 10 2.5 Các yếu tố ảnh hưởng đến việc tuân thủ thuế giá trị gia tăng .12 w 2.5.1 Hiểu biết thuế kiến thức người nộp thuế 12 n lo ad 2.5.2 Chi phí tuân thủ thuế .13 y th 2.5.3 Hình phạt mức phạt 13 ju 2.5.4 Nhận thức thái độ người nộp thuế .15 yi pl 2.6 Lược khảo số nghiên cứu .16 ua al 2.6.1 Nghiên cứu nước 16 n 2.6.2 Nghiên cứu nước 18 n va Kết luận chương .22 fu ll CHƯƠNG 3: ĐÁNH GIÁ CÁC NHÂN TỐ TÁC ĐỘNG ĐẾN HÀNH VI TUÂN THỦ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG CỦA HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ SA ĐÉC 23 oi m nh at 3.1 Khái quát chung địa phương 23 z z 3.1.1 Vị trí địa lí 23 vb ht 3.1.2 Đặc điểm kinh tế, trị, xã hội 25 k jm Tổ chức máy Chi cục Thuế thành phố Sa Đéc .28 gm 3.2.1 Lịch sử hình thành phát triển Chi cục Thuế thành phố Sa Đéc 28 l.c 3.2.2 Sơ đồ tổ chức máy theo mơ hình chức Chi cục Thuế 29 om 3.2.3 Vị trí, chức năng, nhiệm vụ quyền hạn Chi cục thuế 29 a Lu 3.2.3.1 Vị trí, chức 29 n 3.2.3.2 Nhiệm vụ quyền hạn .30 va 3.3 Tình hình thu thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể Chi cục Thuế 32 y 3.4 Đánh giá nhân tố tác động đến số thu thuế giá trị gia tăng hộ kinh doanh cá thể Chi cục Thuế thành phố Sa Đéc 47 te re 3.3.2 Tình hình thu thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể .35 n 3.3.1 Tình hình thu thuế hộ kinh doanh cá thể từ năm 2014 đến năm 2018 .32 3.4.1 Hiểu biết thuế kiến thức người nộp thuế 50 t to 3.4.2 Chi phí tuân thủ thuế 53 ng 3.4.3 Hình phạt mức phạt .54 hi ep 3.4.4 Nhận thức thái độ người nộp thuế 56 3.5 Đánh giá thực trạng quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể .59 w 3.5.1 Những ưu điểm 62 n lo ad 3.5.2 Những tồn 63 y th 3.5.2.1 Những tồn phía quan thuế 63 ju 3.5.2.2 Những tồn phía người nộp thuế 64 yi pl Kết luận chương .66 ua al CHƯƠNG 4: MỘT SỐ KIẾN NGHỊ 67 n 4.1 Về phía quan thuế 67 va n 4.2 Về hiểu biết thuế kiến thức thuế người nộp thuế 70 fu ll 4.3 Về chi phí tuân thủ thuế 71 m oi 4.4 Về mức phạt hình phạt thuế .72 nh 4.5 Về nhận thức thái độ 73 at z Kết luận chương 73 z ht vb KẾT LUẬN 74 k jm DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO .76 om l.c gm PHỤ LỤC 78 n a Lu n va y te re DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT TRONG LUẬN VĂN t to ng ARDL hi ep w GTGT Value added (Giá trị gia tăng) GDP Gross Domestic Product (Tổng sản phẩm nội địa) n EFA Auto Regressive Distributed Lag (Mơ hình tự hồi quy phân phối trễ) Exploratory Factor Analysis (phân tích nhân tố khám phá) lo ad Người nộp thuế Ngân sách nhà nước pl OECD yi NSNN ju y th NNT UBND Uỷ ban nhân dân n ua al TNCN Organization for Economic Cooperation and Development (Tổ chức hợp tác Phát triển Kinh tế) Personal income (Thu nhập cá nhân) n va ll fu oi m at nh z z ht vb k jm om l.c gm n a Lu n va y te re DANH MỤC CÁC BẢNG TRONG LUẬN VĂN t to ng Bảng 3.1 Các đơn vị hành thành phố Sa Đéc hi Bảng 3.2 Số thu ngân sách từ năm 2014 - 2018 ep Bảng 3.3 Bảng tỷ trọng Giữa Doanh thu thuế Chi phí hành thu từ năm 2014 w đến năm 2018 n lo Bảng 3.4 Bảng tỷ trọng Doanh thu thuế phường xã so tổng doanh thu ad y th thuế năm 2014 ju Bảng 3.5 Bảng tỷ trọng Doanh thu thuế phường xã so tổng doanh thu yi thuế năm 2015 pl n thuế năm 2016 ua al Bảng 3.6 Bảng tỷ trọng Doanh thu thuế phường xã so tổng doanh thu ll fu thuế năm 2017 n va Bảng 3.7 Bảng tỷ trọng Doanh thu thuế phường xã so tổng doanh thu at nh thuế năm 2018 oi m Bảng 3.8 Bảng tỷ trọng Doanh thu thuế phường xã so tổng doanh thu Bảng 3.9 Kết thống kê mơ tả Giới tính NNT tham gia khảo sát z z Bảng 3.10 Kết thống kê mô tả Độ tuổi NNT tham gia khảo sát vb ht Bảng 3.11 : Kết thống kê mô tả trình độ người tham gia khảo sát jm Bảng 3.12 : Kết thống kê mô tả lĩnh vực ngành nghề người tham l.c gm Bảng 3.13 Tỷ lệ hiểu biết thuế k gia khảo sát n Bảng 3.15 Tỷ lệ chi phí tuân thủ thuế a Lu nộp thuế om Bảng 3.14 Kết thống kê mô tả hiểu biết thuế kiến thức người y Bảng 3.17 Tỷ lệ Tn thủ thuế thơng qua hình phạt te re gia khảo sát n va Bảng 3.16 : Kết thống kê mơ tả Chi phí tn thủ thuế người tham Bảng 3.18 : Kết thống kê mơ tả hình phạt mức phạt người tham t to gia khảo sát ng Bảng 3.19 Tỷ lệ mức độ ảnh hưởng nhận thức tuân thủ thuế hi ep Bảng 3.20: Kết thống kê mô tả nhận thức thái độ người tham gia khảo sát w n lo ad ju y th yi pl n ua al n va ll fu oi m at nh z z ht vb k jm om l.c gm n a Lu n va y te re 71 thuế tuân thủ pháp luật thuế Đây coi nội dung tiền đề quan trọng t to công tác quản lý thuế, giúp sâu vào giải nguyên nhân dẫn đến ng hành vi gian lận thuế xuất phát từ nhân tố ý thức người nộp thuế Người hi ep nộp thuế thực tuân thủ thuế họ hiểu rõ quyền hạn, nghĩa vụ trách nhiệm thuế mình, quy định văn pháp luật thuế w cách xác định nghĩa vụ thuế từ hạn chế hành vi gian lận thuế n lo - Hình thức nội dung tuyên truyền, hỗ trợ sách thuế cần đổi ad y th Tăng cường thực tuyên truyền rộng rãi phương tiện thông tin đại ju chúng: sách báo, tạp chí, đài phát truyền hình địa phương, … giúp cho hộ yi pl kinh doanh có nhiều kênh thơng tin để cập nhật kịp thời quy định, văn ua al pháp luật thuế Đặc biệt cần phải chọn lọc theo nhóm đối tượng để n tuyên truyền, ưu tiên số đông nhân rộng va n - Bên cạnh cần phải mở thêm nhiều lớp đào tạo kiến thức thuế giúp cho ll fu hộ kinh doanh nâng cao trình độ, hiểu kiến thức tầm quan trọng oi m việc lưu giữ chứng từ, giúp cho công tác đối chiếu thực tốt at nh tránh việc thu thuế sai, thu lại thu làm lòng tin người nộp thuế z z - Khi mở lớp tuyên truyền, quan thuế nên có phần q khuyến vb ht khích tinh thần cho người nộp thuế nhằm tạo động lực, niềm phấn khởi để họ tập k jm trung nghe tuyên truyền gm 4.3 Về chi phí tuân thủ thuế l.c - Tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế thực nghĩa vụ thuế, quan om thuế cần thực ký kết hợp đồng thu thuế với nhiều ngân hàng điển hình a Lu ngân hàng Nông nghiệp Phát triển nông thôn Việt Nam (Agribank) n - Bên cạnh việc mở rộng mơ hình thu thuế qua bưu điện làm giảm y nộp thuế như: họ tên, địa chỉ, mã số thuế, tiểu mục nộp thuế, số tiền thuế te re - Thực tốt công tác hướng dẫn NNT cách viết tiêu bảng kê n va thời gian chi phí lại hộ kinh doanh cá thể 72 phải nộp để hộ kinh doanh nắm bắt cách xác, cắt giảm thời t to gian nộp thuế khoản tiền phạt không cần thiết ng - Cơ quan thuế phải thường xuyên đôn đốc, nhắc nhở hộ kinh doanh có sử hi ep dụng hóa đơn nộp báo cáo hạn qua điện thoại đài phát thanh, đồng thời hướng dẫn chi tiết cách làm báo cáo hóa đơn, cách tính w thuế làm báo cáo cho NNT để họ tốn tiền thuê nhân viên làm báo n lo cáo thuế thay họ ad y th 4.4 Về mức phạt hình phạt thuế ju - Hồn thiện sách thuế nói chung văn pháp luật thuế nói yi pl riêng, mục tiêu giải pháp đảm bảo có hệ thống thuế thống nhất, phù ua al hợp, vừa đáp ứng yêu cầu nguồn thu ngân sách, yêu cầu quản lý kinh tế n Nhà nước, vừa phù hợp với khả đóng góp chủ thể kinh tế, va n thúc đẩy sản xuất, kinh doanh tăng trưởng, tăng thu nhập dân cư Đồng thời, hệ ll fu thống thuế phải đạt yêu cầu công bằng, rõ ràng, minh bạch, tạo thuận oi m lợi cho người nộp thuế Nội dung giúp ngăn chặn hội hay khả dẫn at nh đến hành vi khơng tn thủ thuế, giảm chi phí quản lý, chi phí tn thủ, từ góp phần nâng cao mức độ tuân thủ pháp luật, hạn chế hành vi gian lận thuế z z người nộp thuế vb ht - Thực thường xuyên công tác kiểm tra việc tuân thủ quy định thuế jm hộ kinh doanh Kiên xử lý, đưa vào diện theo dõi trường hợp vi k l.c mát thất lạc với lý không đáng gm phạm kê khai, sử dụng hóa đơn chứng từ không quy định, trường hợp làm om - Tuy nhiên theo nhận định chuyên gia hình phạt mức phạt hành a Lu vi khơng tn thủ thuế cịn q nhẹ 0,03%/ngày tổng số thuế phải n nộp chưa đủ sức răn đe hành vi gian lận thuế cần phải tăng mức phạt làm cho hộ kinh doanh khơng cịn mang tư tưởng chiếm dụng thuế y kinh doanh người nộp thuế cố tình vi phạm Việc tăng mức hình phạt te re áp dụng mức phạt cao đình kinh doanh thời gian rút giấy phép n va lên cao hơn, cụ thể tùy tình hình mức độ nặng nhẹ hành vi vi phạm mà 73 4.5 Về nhận thức thái độ t to - Tiếp tục cải cách thủ tục hành thuế theo hướng tạo điều kiện thuận ng lợi tối đa cho người nộp thuế việc thực tuân thủ pháp luật thuế Đồng hi ep thời, việc kiểm tra, giám sát trình thực công việc công chức thuế cần phải tiến hành thường xuyên chặt chẽ để đảm bảo hiệu công tác hạn chế w tiêu cực, gian lận từ giúp cho người nộp thuế có nhận thực đắn hình n lo ảnh người cán làm việc cho dân ad y th - Nhà nước cần cơng khai, minh bạch dự tốn thu chi ngân sách nhà nước ju tăng cường công tác tra, kiểm tra, chống tham nhũng, lãng phí máy yi pl để người nộp thuế thấy lợi ích từ đồng thuế nộp mang lại n Kết luận chương ua al từ họ có ý thức tự giác thực nghĩa vụ thuế va n Theo phân tích thấy mặt tích cực mặt tồn ll fu công tác quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể địa bàn thành oi m phố Sa Đéc Thơng qua tác giả có đưa số kiến nghị nhằm tăng cường at nh tuân thủ thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể địa bàn thành phố Sa Đéc Các giải pháp tăng cường hiệu hoạt động tuyên truyền, giáo dục pháp luật z z thuế, hồn thiện sách thuế, cải cách thủ tục hành thuế, nâng cao vb ht lực cán thuế Những giải pháp xuất phát từ kết nghiên cứu khảo jm sát phân tích thực trạng tình hình quản lý thuế địa bàn thành phố Sa Đéc k om l.c gm n a Lu n va y te re 74 KẾT LUẬN t to Đề tài khái quát hóa khái niệm, đặc điểm hộ kinh doanh cá thể, thuế ng GTGT khái niệm liên quan đến tuân thủ thuế Trên sở lý thuyết tuân hi ep thủ thuế, nhân tố tác động đến hành vi tuân thủ thuế GTGT lược khảo số nghiên cứu trước từ xác định yếu tố ảnh hưởng đến việc tuân w thủ thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể gồm: hiểu biết thuế kiến thức n lo người nộp thuế; hình phạt mức phạt; nhận thức thái độ người nộp thuế; ad y th chi phí tuân thủ thuế ju Dựa vào phương pháp mô tả, so sánh tích hợp với thiết kế khảo sát yi pl việc thu thập liệu Được thực thông qua hai bước: (1) nghiên cứu sử ua al dụng kết nghiên cứu định lượng yếu tố ảnh hưởng đến hành vi tuân thủ n thuế GTGT hộ kinh doanh, (2) áp dụng phương pháp thống kê, mơ tả tiến va n hành phân tích, đánh giá mức độ ảnh hưởng yếu tố đến hành vi tuân thủ ll fu thuế GTGT hộ kinh doanh địa bàn thành phố Sa Đéc từ có sở để oi m đề xuất kiến nghị at nh Qua kết nghiên cứu, Luận văn xác định mức độ tuân thủ thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể có ảnh hưởng nhiều đến yếu tố hiểu biết kiến thức z z thuế (42,47%) số yếu tố thiết lập ảnh hưởng đến việc tuân thủ vb ht thuế GTGT Đứng thứ hai tiền phạt chiếm 30,11% yếu tố phạt yếu jm tố chi phí tuân thủ với 15,59% cuối nhận thức thái độ người nộp k gm thuế chiếm 11,83% l.c Hoạt động nộp thuế người nộp thuế hành vi mang tính trực tiếp, cá nhân om cụ thể, thụ hưởng lợi ích từ chi tiêu phủ mang tính gián tiếp, a Lu cộng đồng trừu tượng Vì lý nên ngồi việc hành thu thuế thật tế nhị mà n minh bạch, phủ cần phải cơng bố rõ ràng chương trình hành động bắt buộc cho gắn bó sống sinh hoạt xã hội y trọng cần thiết thuế, xem vấn đề nộp thuế việc làm tự nhiên te re nộp thuế từ cịn nhỏ Làm người dân ý thức quan n va tăng cường nâng cao việc giáo dục ý thức công dân quyền nghĩa vụ 75 Nói chung người nộp thuế có ý thức tự giác, tự nguyện chấp hành t to nghĩa vụ thuế công tác tuyên truyền pháp luật thuế quy định chế ng tài xử phạt, hành vi trốn thuế quan trọng Trong phải quan tâm đến hình hi ep thức, nội dung, biện pháp tun truyền Vì thời gian tới khơng riêng ngành thuế mà ngành khác phải thật quan tâm công tác w tuyên truyền, cán tuyên truyền làm tốt nhiệm vụ giao, thường xuyên đổi n lo nội dung hình thức tuyên truyền ad ju y th yi pl n ua al n va ll fu oi m at nh z z ht vb k jm om l.c gm n a Lu n va y te re 76 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO t to Danh mục tài liệu Tiếng Việt ng Bùi Thị Thủy, 2018 Ảnh hưởng thuế giá trị gia tăng đến quy mơ hi ep phủ Việt Nam Luận văn thạc sĩ Trường Đại học Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh w n Đào Vũ Vân Như, 2018 Giải pháp chống thất thu thuế giá trị gia tăng Cục lo Thuế tỉnh Phú Yên Luận văn thạc sĩ Trường Đại học Kinh tế Thành phố Hồ Chí ad y th Minh ju Nguyễn Thành Tuân, 2016 Các nhân tố ảnh hưởng đến tuân thủ thuế thu nhập yi pl doanh nghiệp Cục Thuế An Giang Luận văn thạc sĩ Trường Đại học Kinh tế ua al Thành phố Hồ Chí Minh n PGS.TS Sử Đình Thành TS Bùi Thị Mai Hồi, 2009 Tài cơng va n Phân tích sách thuế Thành phố Hồ Chí Minh: Nhà xuất Lao động xã hội ll fu Phan Thái Nguyệt, 2011 Quản lý thuế giá trị gia tăng hộ kinh doanh oi m cá thể Chi cục Thuế Quận 8.Luận văn thạc sĩ Trường Đại học Kinh tế Thành at nh phố Hồ Chí Minh Trần Thị Kim Oanh, 2016 Đánh giá yếu tố ảnh hưởng đến hành vi gian z z lận thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp thương mại địa bàn tỉnh Long vb ht An Luận văn thạc sĩ Trường Đại học Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh jm Võ Đức Chín, 2011 Các nhân tố tác động đến hành vi tuân thủ thuế doanh k l.c Thành phố Hồ Chí Minh gm nghiệp - Trường hợp tỉnh Bình Dương Luận văn thạc sĩ Trường Đại học Kinh tế n Danh mục tài liệu tiếng Nước a Lu thống lựa chọn trường hợp tra om Ủy ban vấn đề thuế, OECD (2004), Quản lý rủi ro tuân thủ, hệ business owner, Emeral, vol.18, pp 130-135 y B Kamleitner, C.Korunka and E.Kirchler (2010), Tax comliance of small te re Human Decision Processes n va Ajzen, I (1991) Theory of planned behavior Organizational Behavior and 77 Becker, G (1968) Crime and Punishment: An Economic Approach Journal of t to Political Economy, 76, 169-217 ng Centre for Tax policy and Administration (2004), Compliance Risk hi ep Management: Managing and Improving Tax Compliance, Forum on Tax Administration w n Jared Onyiego King’oina, 2016 Factors influencing value added tax lo ad compliance among the construction firms in Kisumu county, Kenya The University y th of Nairobi -Kisumu Campus ju Kirchler, E (2007), The Economic Psychology of Tax Behaviour, Cambridge yi pl University Press, Cambridge n Press 18 ua al Lewis, A (1982) The Psychology of Taxation New York, NY: St Martin’s va n M.Slade Kendrick.The ability to pay theory of taxation The fu ll American Economic Review,Vol.29,No.1(Mar.,1939),pp.92-101 m oi Mohd Rizal Palil and Ahmad Fariq Mustapha (2011); Determinants of Tax 24 No at nh Compliance in Asia: A case of Malaysia, European Journal of Social Sciences Vol z z Richardson D (2006) Determinants of Tax Evasion A cross-country vb ht investigation International Journal of Accounting, Auditing and Taxation, 150-169 jm Young A, Danny C, Daniel H (2013) A Study of the Impact of Culture on Tax k om l.c gm Compliance in China International Tax Journal;CCH Incorporated n a Lu n va y te re 78 PHỤ LỤC t to BẢNG KHẢO SÁT CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN HÀNH VI TUÂN ng THỦ THUẾ GTGT CỦA HỘ KINH DOANH CÁ THỂ hi ep TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ SA ĐÉC Thưa quý anh (chị) chúng tơi, sinh viên cao học ngành Tài cơng trường w Đại học kinh tế TP HCM, nghiên cứu đề tài khoa học “Phân tích n lo nhân tố tác động đến hành vi tuân thủ thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể ad y th địa bàn thành phố Sa Đéc” Chúng trân trọng kính mời quý anh/chị dành ju chút thời gian q báu tham gia đóng góp ý kiến khảo sát Chúng xin yi pl đảm bảo thông tin cung cấp tuyệt đối bảo mật ua al PHẦN 1: THÔNG TIN CHUNG n Đánh dấu (X) vào ô vuông trước thông tin phù hợp với câu hỏi đánh dấu (X) va n Giới tính quý anh/chị ll fu Nam oi m Nữ n a Lu n va y te re Thương nghiệp; om Dịch vụ; l.c Lĩnh vực ngành nghề quý anh/chị Khác gm Cao đẳng/ Đại học k Trung học phổ thông jm Trung học sở ht Trình độ học vấn quý anh/chị vb 51 tuổi trở lên z 35 tuổi - 50 tuổi; z 18 tuổi – 34 tuổi; at nh Độ tuổi quý anh/chị Sản xuất; 79 PHẦN II: PHẦN ĐÁNH GIÁ CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN TUÂN t to THỦ THUẾ GTGT CỦA HỘ KINH DOANH CÁ THỂ ng Đánh dấu (X) vào ô vuông trước thông tin phù hợp với câu hỏi đánh dấu (X) hi ep Anh/ chị tham gia khóa đào tạo, tập huấn thuế lần? Chưa tham gia lần w n Đã tham gia lần lo ad Đã tham gia lần ju y th Đã tham gia nhiều lần yi Nếu anh/chị cần biết thông tin thuế, anh/ chị lấy pl thông tin đâu? al n ua Cơ quan thuế phụ trách n va Các hộ kinh doanh ngành nghề ll fu Chuyên gia tư vấn oi m Khác at vấn đề thuế ? nh Anh/chị gặp phải khó khăn việc cố gắng tìm hiểu thơng tin z z Thông tin mẫu thuẫn từ nguồn khác vb ht Hệ thống thuế phức tạp, tài liệu khó hiểu jm k Tốn nhiều thời gian cho việc chờ đợi phản hồi thông tin gm từ quan thuế n va y te re Mức độ lớn n Mức độ trung bình a Lu Mức độ thấp om kiến thức người nộp thuế đến hành vi tuân thủ thuế? l.c Anh/ chị đánh giá mức độ ảnh hưởng yếu tố hiểu biết thuế 80 Anh/chị phải bỏ tiền cho chi phí thực nghĩa vụ thuế ? t to Dưới triệu ng Từ triệu đến triệu hi ep Từ triệu đến 10 triệu Trên 10 triệu w n Anh/ Chị có sẵn lịng chi trả chi phí tn thủ thuế khơng? lo ad Có y th Khơng ju yi Anh/ chị đánh giá mức độ ảnh hưởng chi phí tuân thủ thuế đến hành pl vi tuân thủ thuế? al n ua Mức độ thấp n va Mức độ trung bình ll fu Mức độ lớn at z Khơng nh Có oi m Anh/ Chị có bị phạt hành vi không tuân thủ thuế GTGT không? z ht tuân thủ nay? vb Anh/chị cho biết ý kiến hình phạt mức phạt hành vi không k jm Tỷ lệ phạt thấp đủ khả chi trả gm Tơi tn thủ thuế tốt hình phạt nặng khả bị phát cao om l.c Cơ hội bị quan thuế phát khơng tn thủ thuế gần n y te re Mức độ trung bình va Mức độ thấp n mức độ tuân thủ GTGT a Lu 10.Theo anh/chị nhân tố hình phạt mức phạt ảnh hưởng đến Mức độ lớn 81 11 Anh/chị có nghĩ nộp thuế nghĩa vụ người không? t to Không đồng ý ng Đồng ý hi ep 12 Anh/ chị cho biết ý kiến cách thức sử dụng nguồn thu từ thuế Nguồn thu từ thuế khơng mang lại lợi ích cho người nộp thuế w n Chính sách phủ hiệu chi tiêu công từ tiền lo ad thuế mang lại hiệu thấp ju y th Người nộp thuế nhận lợi ích từ tiền thuế thơng qua yi dịch vụ cơng cộng pl 13 Anh/chị đánh giá mức độ anh hưởng thái độ nhận thức tuân ua al thủ thuế GTGT? n Mức độ thấp va n Mức độ trung bình ll fu oi m Mức độ lớn at GTGT hộ kinh doanh cá thể? nh 14 Theo anh/chị nhân tố ảnh hưởng nhiều đến hành vi tuân thủ thuế z z Hiểu biết thuế kiến thức người nộp thuế ht k jm Chi phí tn thủ thuế vb Hình phạt mức phạt om l.c 15 Các ý kiến nhận xét góp ý khác: gm Nhận thức thái độ người nộp thuế a Lu n Xin chân thành cảm ơn quý Anh (Chị)! y te re n va 82 Bảng tổng hợp kết khảo sát t to Kết khảo sát ng Nội dung hi Tần số Tỷ lệ (%) ep Phần I: Thông tin chung w Giới tính quý anh/chị n 151 81,18 35 18,82 18 tuổi - 34 tuổi 11 5,91 35 tuổi - 50 tuổi 120 64,52 55 29,57 102 54,84 30 16,13 38 20,43 16 8,60 4,84 130 69,89 lo - Nam ad y th - Nữ ju Độ tuổi quý anh/chị yi pl n ua al 51 tuổi trở lên va n Trình độ học vấn quý anh/chị ll oi m - Trung học phổ thông fu - Trung học sở ht vb 25,27 om l.c n a Lu va Hiểu biết thuế kiến thức người nộp thuế Anh/ chị tham gia khóa đào tạo, tập huấn thuế lần? - Chưa tham gia lần 47 Phần II: Đánh giá nhân tố gm - Sản xuất k jm - Thương nghiệp z - Dịch vụ z Lĩnh vực ngành nghề quý anh/chị at - Khác nh - Cao đẳng /Đại học 69,89 - Đã tham gia lần 37 19,89 - Đã tham gia lần 13 6,99 3,23 n 130 y te re - Đã tham gia từ lần trở lên 83 t to Nếu anh/chị cần biết thông tin thuế, anh/ chị lấy thông tin đâu? - Cơ quan thuế phụ trách ng 107 57,53 73 39,25 - Chuyên gia tư vấn 1,08 - Kênh thông tin khác Anh/chị gặp phải khó khăn việc cố gắng tìm hiểu thơng tin vấn đề thuế ? - Thông tin mẫu thuẫn từ nguồn khác 2,14 4,84 75 40,32 102 54,84 135 72,58 32 17,20 19 10,22 151 81,18 22 11,83 4,30 2,69 hi - Các hộ kinh doanh ngành nghề ep w n lo ad y th ju - Hệ thống thuế phức tạp, tài liệu khó hiểu - Tốn nhiều thời gian cho việc chờ đợi phản hồi thông tin từ quan thuế Anh/ chị đánh giá mức độ ảnh hưởng yếu tố hiểu biết thuế kiến thức người nộp thuế đến hành vi tuân thủ thuế? - Ảnh hưởng lớn yi pl n ua al n va at z z 94,09 n 175 5,91 a Lu 11 om n va 61,83 - Ảnh hưởng trung bình 52 27,96 - Ảnh hưởng thấp 14 7,52 y 115 te re - Không Mức độ ảnh hưởng chi phí tuân thủ thuế đến hành vi tuân thủ - Ảnh hưởng lớn l.c - Có Mức độ sẵn sàng chi trả chi phí tuân thủ thuế gm - Trên 10 triệu k - Từ triệu đến 10 triệu jm - Từ triệu đến triệu ht vb - Dưới triệu nh Chi phí thực nghĩa vụ thuế oi Chi phí tuân thủ thuế m - Ảnh hưởng thấp ll fu - Ảnh hưởng trung bình 84 Hình phạt mức phạt t to Bị phạt hành vi không tuân thủ thuế GTGT ng - Đã hi ep - Chưa 171 91,94 15 8,06 125 67,20 25 13,44 16 8,60 120 64,52 43 23,12 30 12,37 12 6,45 174 93,55 115 61,83 32 17,20 Lý không tuân thủ thuế w n - Tỷ lệ phạt thấp đủ khả chi trả - Tơi tn thủ thuế tốt hình phạt nặng khả bị phát cao - Cơ hội bị quan thuế phát khơng tn thủ thuế gần 10 Mức độ ảnh hưởng hình phạt mức phạt đến hành vi tuân thủ - Ảnh hưởng lớn lo ad ju y th yi pl n va fu - Ảnh hưởng thấp n ua al - Ảnh hưởng trung bình ll Nhận thức thái độ người nộp thuế 11 Anh/chị có nghĩ nộp thuế nghĩa vụ người không? - Không đồng ý oi m at nh z z - Đồng ý 12 Anh/ chị cho biết ý kiến cách thức sử dụng nguồn thu từ thuế - Nguồn thu từ thuế không mang lại lợi ích cho người nộp thuế - Chính sách phủ hiệu chi tiêu cơng từ tiền thuế mang lại hiệu thấp - Người nộp thuế nhận lợi ích từ tiền thuế thông qua dịch vụ công cộng 13 Ảnh hưởng nhận thức thái độ tuân thủ thuế GTGT - Ảnh hưởng lớn ht vb k jm om l.c gm 39 20,97 n a Lu va 60,75 - Ảnh hưởng trung bình 40 21,50 - Ảnh hưởng thấp 14 Theo anh/chị nhân tố ảnh hưởng nhiều đến hành vi tuân thủ thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể? 33 17,75 n 113 y te re 85 t to ng hi ep - Hiểu biết thuế kiến thức người nộp thuế 79 42,47 - Hình phạt mức phạt 56 30,11 - Chi phí tuân thủ thuế 29 15,59 22 11,83 - Nhận thức thái độ người nộp thuế (Nguồn: tác giả tự phát phiếu thu thập phản hồi) w n Các ý kiến nhận xét góp ý khác: Thu 9/186 phiếu (chiếm tỷ lệ 4,84%), cịn lại 177 khơng có ý kiến thêm phần câu hỏi “Các ý kiến nhận xét góp ý khác” Đối với phiếu có ý kiến khác tập trung phản ánh nội dung sau: lo ad y th ju - Nên liên kết với nhiều Ngân hàng nữa, để người nộp thuế dễ dàng yi pl việc thực nghĩa vụ thuế (4 ý kiến) ua al - Chủ động đối chiếu số thu nộp quan thuế hộ kinh doanh Tránh n tình trạng nộp thuế lại báo nợ thuế, gây phiền hà cho tiểu thương (3 ý n va kiến) fu ll - Thời gian giải thủ tục hành thuế cịn chậm, tốn thời gian chi oi m phí lại (2 ý kiến) at nh z z ht vb k jm om l.c gm n a Lu n va y te re