(Luận văn) quản lý thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại chi cục thuế thành phố vĩnh yên, tỉnh vĩnh phúc

Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH KIM DIỆU LINH lu an n va QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP tn to NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ p ie gh THÀNH PHỐ VĨNH YÊN - TỈNH VĨNH PHÚC d oa nl w lu va an LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ ll u nf CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ oi m z at nh z m co l gm @ an Lu THÁI NGUYÊN - 2016 n va ac th si Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH KIM DIỆU LINH lu an n va QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP tn to NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ p ie gh THÀNH PHỐ VĨNH YÊN - TỈNH VĨNH PHÚC nl w Chuyên ngành: Quản lý kinh tế d oa Mã số: 60.34.04.10 an lu ll u nf va LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ oi m z at nh Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS NGUYỄN DUY DŨNG z m co l gm @ an Lu THÁI NGUYÊN - 2016 n va ac th si i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn cơng trình nghiên cứu khoa học độc lập tôi, thực hướng dẫn khoa học PGS.TS Nguyễn Duy Dũng Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực có nguồn gốc trích dẫn rõ ràng Thái Ngun, tháng 08 năm 2015 Tác giả lu an va n Kim Diệu Linh p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si ii LỜI CẢM ƠN Luận văn kết trình học tập, nghiên cứu, kết hợp với kinh nghiệm trình cơng tác nỗ lực cố gắng thân Đạt kết này, xin bày tỏ lịng biết ơn chân thành đến thầy, giáo Hội đồng khoa học trường Đại học Kinh tế Quản trị kinh doanh - Đại học Thái Nguyên, tổ chức, đồng nghiệp tỉnh tạo điều kiện vật chất, thời gian cung cấp tài liệu giúp đỡ tơi hồn thành Luận văn Đặc biệt PGS.TS Nguyễn Duy Dũng người trực tiếp lu hướng dẫn khoa học giúp đỡ suốt trình nghiên cứu an n va Xin chân thành cảm ơn! tn to Thái Nguyên, tháng 08 năm 2015 p ie gh Tác giả luận văn w d oa nl Kim Diệu Linh ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT vi DANH MỤC BẢNG vii DANH MỤC HÌNH viii MỞ ĐẦU lu an Tính cấp thiết đề tài n va Mục tiêu nghiên cứu tn to Đối tượng nghiên cứu đề tài gh Phạm vi nghiên cứu đề tài p ie Ý nghĩa khoa học luận văn w Kết cấu luận văn oa nl Chương CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ DOANH NGHIỆP d NGOÀI QUỐC DOANH VÀ TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUỂ ĐỐI lu va an VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH u nf 1.1 Cơ sở lý luận quản lý thuế ll 1.1.1 Một số khái niệm m oi 1.1.2 Vai trị chức quản lý thuế nói chung doanh nghiệp z at nh NQD nói riêng z 1.1.3 Đặc điểm quản lý thuế DN NQD 10 gm @ 1.1.4 Nội dung quản lý thuế DN NQD 10 l 1.1.5 Nội dung quản lý thuế 14 m co 1.1.6 Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế 19 an Lu 1.2 Cơ sở thực tiễn quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh nước 25 n va ac th si iv 1.2.1 Kinh nghiệm số nước giới quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh 25 1.2.2 Kinh nghiệm số tỉnh nước quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh 29 1.2.3 Kinh nghiệm quản lý thuế DN NQD Chi cục Thuế Huyện Sông Lô - Tỉnh Vĩnh Phúc 32 1.2.4 Bài học kinh nghiệm 34 Chương PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 35 2.1 Các câu hỏi nghiên cứu 35 lu an 2.2 Phương pháp nghiên cứu 35 n va 2.2.1 Phương pháp chọn điểm nghiên cứu 35 tn to 2.2.2 Phương pháp thu thập thông tin 35 gh 2.2.3 Phương pháp xử lý phân tích số liệu 36 p ie 2.3 Hệ thống tiêu nghiên cứu 37 w 2.3.1 Chỉ tiêu phản ánh kết kinh doanh chấp hành Luật thuế oa nl doanh nghiệp 37 d 2.3.2 Chỉ tiêu phản ánh kết quản lý thuế Chi cục Thuế Vĩnh Phúc 38 lu va an Chương THỰC TRẠNG VỀ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DNNQD TẠI u nf THÀNH PHỐ VĨNH YÊN - TỈNH VĨNH PHÚC THỜI GIAN 2013 - 2015 40 ll 3.1 Tổng quan Kinh tế - Xã hội tỉnh Vĩnh Phúc 40 m oi 3.2 Thực trạng công tác quản lý thuế doanh nghiệp quốc z at nh doanh địa bàn Thành phố Vĩnh Yên - Tỉnh Vĩnh Phúc 42 z 3.2.1 Tổ chức máy quản lý thuế địa bàn 42 gm @ 3.2.2 Thực trạng quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn l Thành phố Vĩnh Yên - Tỉnh Vĩnh Phúc 49 m co 3.3 Các yếu tố ảnh hưởng đến việc quản lý thuế doanh nghiệp quốc an Lu doanh địa bàn Thành phố Vĩnh Yên - Tỉnh Vĩnh Phúc 64 3.3.1 Các yếu tố chủ quan 64 n va ac th si v 3.3.2 Các yếu tố khách quan 66 3.4 Đánh giá chung 73 3.4.1 Kết 73 3.4.2 Hạn chế 76 3.4.3 Nguyên nhân hạn chế 78 Chương GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ VĨNH YÊN - TỈNH VĨNH PHÚC 80 4.1 Quan điểm định hướng công tác quản lý thuế doanh nghiệp lu an quốc doanh Chi cục Thuế TP.Vĩnh Yên - Tỉnh Vĩnh Phúc 80 n va 4.2 Giải pháp tăng cường quản lý thuế doanh nghiệp quốc tn to doanh địa bàn Thành phố Vĩnh Yên - Tỉnh Vĩnh Phúc 86 gh 4.2.1 Giải pháp quản lý công tác đăng ký, kê khai thuế, ấn định thuế, thu p ie nộp thuế 86 w 4.2.2 Giải pháp quản lý hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế 87 oa nl 4.2.3 Giải pháp quản lý nợ thuế 88 d 4.2.4 Giải pháp công tác tra, kiểm tra thuế 88 lu va an 4.2.5 Giải pháp tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế 89 u nf 4.2.6 Giải pháp tổ chức máy lực cán quản lý thuế 93 ll 4.2.7 Một số giải pháp khác 95 m oi 4.3 Kiến nghị 97 z at nh 4.3.1 Đối với UBND tỉnh Vĩnh Phúc 97 z 4.3.2 Đối với Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc 97 gm @ KẾT LUẬN 99 l TÀI LIỆU THAM KHẢO 101 m co PHỤ LỤC 103 an Lu n va ac th si vi DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT lu an n va Bộ Tài DN Doanh nghiệp DN NQD Doanh nghiệp quốc doanh GTGT Giá trị gia tăng HQQL Hiệu quản lý KT-XH Kinh tế xã hội NNT Người nộp Thuế NSNN Ngân sách nhà nước SX – KD Sản xuất kinh doanh TCT Tổng cục Thuế TNDN Thu nhập doanh nghiệp UBND Uỷ ban nhân dân p ie gh tn to BTC d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si vii DANH MỤC BẢNG Bảng 3.1: Biểu nguồn nhân lực Chi cục Thuế thành phố Vĩnh Yên 47 Bảng 3.2: Số lượng doanh nghiệp quốc doanh thời điểm 31/12 hàng năm 47 Bảng 3.3: Kết thu NQD theo sắc thuế 48 Bảng 3.4: Tỷ trọng thu theo khu vực kinh tế (2013 - 2015) 49 Bảng 3.5: Tổng hợp tình hình nộp hồ sơ khai thuế doanh nghiệp NQD Chi cục Thuế TP.Vĩnh Yên quản lý 51 Bảng 3.6: Tổng hợp kết xử phạt hành vi chậm nộp hồ sơ khai lu thuế Doanh nghiệp NQD 52 an va Bảng 3.7: Tổng hợp kết hoàn thuế từ năm 2013-2015 54 n Bảng 3.8: Tổng hợp số thuế miễn, giảm giai đoạn 2013 -2015 55 tn to Bảng 3.9: Tình hình nợ thuế doanh nghiệp quốc doanh ie gh Chi cục Thuế TP.Vĩnh Yên quản lý, giai đoạn 2013-2015 56 p Bảng 3.10: Tình hình kiểm tra hồ sơ khai thuế trụ sở quan thuế đối w với DN NQD giai đoạn 2013-2015 57 oa nl Bảng 3.11: Tình hình kiểm tra thuế trụ sở NNT DN NQD d Chi cục Thuế TP.Vĩnh Yên, giai đoạn 2013-2015 58 lu an Bảng 3.12: Tổng hợp công tác tuyên truyền - hỗ trợ người nộp thuế 61 u nf va Bảng 3.13: Tình hình cưỡng chế nợ thuế doanh nghiệp NQD Chi cục Thuế TP.Vĩnh Yên, giai đoạn 2013 -2015 62 ll oi m Bảng 3.14: Tổng hợp tình hình xử lý vi phạm thuộc Chi cục Thuế z at nh quản lý 63 Bảng 3.16: Khảo sát số lần bị kiểm tra thuế doanh nghiệp NQD Chi z cục Thuế năm 2015 68 gm @ Bảng 3.17: Đánh giá NNT công tác đăng ký, kê khai, thu nộp thuế l Chi cục Thuế TP.Vĩnh Yên 73 m co Bảng 3.18: Đánh giá NNT cơng tác hồn thuế, miễn thuế, giảm thuế, xóa nợ tiền thuế, tiền phạt Chi cục Thuế TP.Vĩnh Yên 74 an Lu Bảng 3.19: Đánh giá DNNQD sách thuế trách nhiệm n va Chi cục Thuế quản lý thuế 75 ac th si viii DANH MỤC HÌNH Hình 1.1: Quy trình quản lý thuế doanh nghiệp NQD theo chế tự tính - tự khai - tự nộp thuế 11 Hình 3.1: Sơ đồ cấu tổ chức Chi cục Thuế 45 lu an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si 91 công quan thuế Các hình thức hỗ trợ chủ yếu tư vấn theo nhóm đối tượng, giải đáp trực tiếp quan thuế, trụ sở DN qua cán tư vấn thuế Cán tư vấn cung cấp lời khuyên từ đăng ký thuế, lưu giữ số liệu, yêu cầu kế toán thuế kê khai thuế qua tiếp xúc trực tiếp với doanh nghiệp + Xây dựng chương trình tuyên truyền DN non trẻ thành lập Các chương trình tuyên truyền cần coi trọng tuyên truyền kiến thức thuế, quyền lợi nghĩa vụ DN, tạo tiền đề ban đầu để khuyến khích DN phát triển chấp hành tốt Các hình thức tuyên truyền DN thành lập lu an nên phát triển như: Hội thảo DN thành lập; cung cấp trụ sở DN n va ấn phẩm miễn phí, tổ chức đội tư vấn phục vụ DN thành lập; tổ tn to chức giải đáp vấn đề thuế cho DN; xây dựng tuyên truyền riêng thường Các hình thức tun truyền cần truyền tải xác, đầy đủ cập nhật p ie gh xuyên trì liên lạc doanh nghiệp w thơng tin cần thiết để giúp DN hồn thành nghĩa vụ thuế quy định oa nl luật thuế, quy trình đăng ký thuế, kê khai thuế, nộp thuế, tốn thuế, d hồn thuế, miễn giảm thuế, khiếu nại tố cáo thuế; kiến thức kế toán lu u nf DN khác va an xây dựng hệ thống kế tốn thuế; tình hình chấp hành nghĩa vụ thuế ll - Các hoạt động tuyên truyền cần kịp thời hợp lý thời gian phục m oi vụ tạo cho DN có khả tiếp cận tốt đồng thời giảm thiểu chi phí tiếp z at nh cận thơng tin cho DN Hình thức tư vấn văn quan thuế z hình thức cần đảm bảo yêu cầu tỷ lệ DN sử dụng hình thức hỗ trợ gm @ lớn l - Tạo điều kiện phát triển dịch vụ kế toán, kiểm toán tư vấn thuế, m co tiến tới phát triển đại lý thuế địa bàn khuyến khích doanh nghiệp an Lu tiếp cận với hình thức tư vấn Phát triển dịch vụ tư vấn, hỗ trợ DN n va ac th si 92 đại lý thuế địa bàn yêu cầu cần thiết quản lý thu thuế, mục tiêu phát triển dịch vụ là: + Cung cấp cho DN nhiều lựa chọn tiếp cận thông tin thuế, đáp ứng nhu cầu DN loại hình dịch vụ Đối với DN quy mơ nhỏ, u cầu loại hình thường cá nhân tư vấn thuế, tư vấn kế toán tư vấn kê khai thuế, toán thuế Đối với DN lớn, nhu cầu thường chuyên gia tư vấn thuế công ty tư vấn có kinh nghiệm Như vậy, dịch vụ tư vấn thuế cung cấp cho doanh nghiệp tư vấn có tính chất chun nghiệp liên quan đến đặc điểm quy mơ, lu an ngành nghề hay loại hình sở hữu n va + Giảm tải gánh nặng hỗ trợ tư vấn thuế hoạt động quản tn to lý thu thuế khác việc tạo cho doanh nghiệp có tư vấn gh có chất lượng có tổ chức tin cậy đại diện cho họ làm thủ p ie tục thuế w Tổ chức hội nghị tập huấn sách thuế cho DN cán công oa nl chức thuế; tổ chức tiếp xúc đối tượng nộp thuế để trao đổi sách thuế, d giải đáp vướng mắc DN cách thỏa đáng hội nghị lu va an Khuyến khích phát triển hội tư vấn thuế, đại lý thuế địa bàn u nf Tuyên truyền cho tổ chức, cá nhân thấy lợi ích ll cơng tác kê khai thuế điện tử qua tổ chức trung gian là: giảm thiểu m oi chi phí kê khai nộp thuế cho doanh nghiệp, tăng tính minh bạch z at nh quản lý thuế, hạn chế sai sót việc kê khai hiểu biết z thuế kế toán thuế gm @ - Xây dựng hồn thiện Quy trình tun truyền, hỗ trợ DN theo l hướng chuẩn hóa ISO 9001:2008, đáp ứng yêu cầu cải tiến đại hóa m co cơng tác Tun truyền hỗ trợ phù hợp với thông lệ quốc tế an Lu n va ac th si 93 Xây dựng tiêu thức cụ thể để đánh giá chất lượng công tác tuyên truyền hỗ trợ DN Chi cục, hàng tháng tập hợp nhận xét, đánh giá họp quan Cơng khai thủ tục hành chính, quy trình nghiệp vụ quản lý trụ sở quan thuế, phương tiện thông tin đại chúng để phổ biến sâu rộng đến đối tượng DN Đồng thời tăng cường tham vấn người nộp thuế bên liên quan thủ tục hành chính, sách thuế để hồn thiện cơng tác tun truyền, hỗ trợ DN Triển khai mở rộng hệ thống cung cấp thông tin cho người nộp thuế lu an qua mạng internet, qua điện thoại,… n va Tăng cường áp dụng hình thức tuyên truyền, hỗ trợ DN tn to đại, phù hợp với phát triển ngày cao xã hội hỗ trợ trực gh tuyến trang thông tin điện tử ngành, cung cấp thơng tin đa p ie dạng, hữu ích website ngành thuế, triển khai nâng cấp, trao đổi thông w tin qua cổng thông tin đầy đủ, dễ hiểu giúp DN có nhiều hội để tra c ứu oa nl thông tin cần thiết d Nâng cao chất lượng công tác tuyên truyền phục vụ nhiệm vụ trị; lu va an xây dựng, nâng cấp hồn thiện hệ thống thơng tin phục vụ đạo, điều u nf hành, quản lý quan nhà nước Cử cán cơng chức có trình độ ll thực cung cấp thông tin trung tâm hành cơng thành phố m oi phục vụ người dân doanh nghiệp sở đẩy mạnh ứng dụng công nghệ z at nh thông tin z 4.2.6 Giải pháp tổ chức máy lực cán quản lý thuế gm @ Nâng cao chất lượng giáo dục, quan tâm đào tạo nguồn nhân lực đẩy l mạnh công tác ứng dụng, chuyển giao khoa học - công nghệ m co Thường xuyên giáo dục tư tưởng trị cho cán bộ, công chức, an Lu nêu cao ý thức tổ chức kỷ luật, thực tốt 10 điều kỷ luật ngành, tinh n va ac th si 94 thần tự phê bình phê bình tinh thần xây dựng, đồn kết trí để hồn thành tốt nhiệm vụ giao Thực đào tạo, bồi dưỡng, bước chuẩn hóa trình độ chun mơn, nghiệp vụ đội ngũ cán công chức, tập huấn cử cán chuyên môn tham gia lớp tập huấn công tác chuyên môn nghiệp vụ để nâng cao trình độ, trao đổi kinh nghiệm Chi cục Thuế Cục Thuế Chi cục với Thường xuyên tổ chức tập huấn cho cán bộ, cơng chức theo chương trình ngành, sách thuế trình độ sử dụng máy tính, tra cứu thông lu an tin website, động viên cán bộ, công chức tự nghiên cứu nâng cao trình n va độ nghiệp vụ, trình độ nhận thức trị, tham gia vào hoạt động tìm hiểu tn to pháp luật; học tập làm theo gương đạo đức Hồ Chí Minh… gh Tiếp tục đẩy mạnh phong trào thi đua phấn đấu hoàn thành tốt nhiệm p ie vụ thu ngân sách nhà nước, “Xây dựng quan văn hóa”, cán bộ, cơng w chức gương đạo đức, học tập sáng tạo; Luôn cố gắng tự rèn oa nl luyện, tu dưỡng thân văn hóa, thể chất với giáo dục phẩm chất đạo d đức; giáo dục lối sống, giáo dục truyền thống giáo dục pháp luật; tăng lu va an cường công tác bồi dưỡng nâng cao chun mơn, nghiệp vụ lý luận u nf trị cho cán công chức Chi cục ll Hướng dẫn cán bộ, công chức Chi cục sử dụng thành thạo m oi phần mềm ứng dụng để phục vụ cho công việc đạt hiệu cao z at nh Tăng cường phát triển nguồn nhân lực công nghệ thông tin thông qua z việc xây dựng tiêu chí, sở kiến thức để đào tạo cán công nghệ thông gm @ tin Chi cục Từ đó, xây dựng mơi trường đào tạo điện tử phối hợp m co lực công nghệ thông tin l với tổ chức đào tạo công nghệ thông tin thực đào tạo cho nguồn an Lu n va ac th si 95 Đẩy mạnh việc huy động nguồn lực cho phát triển giáo dục, đào tạo Tiếp tục rà soát kết thực Chương trình đạo tạo nguồn nhân lực quy hoạch phát triển nguồn nhân lực 4.2.7 Một số giải pháp khác - Hiện đại hóa trang thiết bị quản lý thuế Tiếp tục thực có hiệu Chương trình cải cách đại hóa ngành thuế theo lộ trình; Thực tốt Tun ngơn Ngành thuế Việt Nam; coi trọng, xây dựng gìn giữ giá trị: Minh bạch - Chuyên nghiệp - Liêm - Đổi lu an Triển khai thực tốt công tác kê khai thuế qua mạng, phấn đấu n va giai đoạn tới tất doanh nghiệp địa bàn thực khai thuế tn to qua mạng; nộp thuế qua Ngân hàng thương mại; kết nối thông tin ngành Khuyến khích đơn vị địa bàn thành phố thực khai thuế p ie gh Thuế - Hải quan - Kho bạc - Tài w điện tử kê khai thuế qua tổ chức kinh doanh làm dịch vụ thuế hay oa nl đại lý thuế nhằm giảm tải cho cán quản lý kê khai đơn vị d phần lớn tập trung nộp hồ sơ khai thuế nộp thuế vào ngày cuối hạn nộp lu va an hồ sơ nên liệu dồn lại vào ngày cuối tháng việc cập nhật u nf thơng tin thường chậm nghẽn mạng ll Hiện đại hóa cơng tác kê khai, nộp thuế thông qua tài khoản DN m oi kho bạc ngân hàng thương mại nhằm hạn chế nợ thuế z at nh Tiến hành xếp lại tổ chức máy theo chức năng, phân công cán z công chức thực nhiệm vụ theo chức quản lý gm @ Mục đích việc xếp nhằm tránh tình trạng chồng chéo, tạo m co máy vào hoạt động có nề nếp, hiệu l chuyên nghiệp thực nhiệm vụ công chức Chi cục, đưa an Lu Triển khai thực tốt chương trình cải cách ngành Thuế, triển khai thực quy chế “một cửa” việc phục vụ người nộp thuế; Bố n va ac th si 96 trí nơi tiếp nhận hồ sơ thuế, tiếp người nộp thuế công dân đến giao dịch; thực giải hồ sơ thuế theo quy định pháp luật; cơng khai thủ tục hành thuế trụ sở, tạo điều kiện tốt cho người nộp thuế Xây dựng, mua sắm nâng cấp hệ thống hạ tầng truyền thông, kỹ thuật trang thiết bị công nghệ thông tin đáp ứng yêu cầu quản lý thuế thời kỳ Định kỳ tháng, năm tiến hành kiểm tra, đánh giá việc sử dụng lu ứng dụng quản lý thuế công tác tin học cán cơng chức để có an biện pháp khắc phục công chức yếu tin học va n Tăng cường cơng tác đấu tranh, phịng chống tham nhũng, thực gh tn to hành tiết kiệm, chống lãng phí; Tập trung nâng cao nhận thức cho toàn thể p ie cán cơng chức Chi cục Thuế, xác định cơng tác đấu w tranh phịng, chống tham nhũng, thực hành tiết kiệm, chống lãng phí oa nl nhiệm vụ thường xuyên; d Làm tốt công tác quản lý tài tài sản xử lý khiếu nại va an lu khiếu kiện ll u nf Làm tốt công tác hậu cần phục vụ, đảm bảo nhu cầu phục vụ công oi m tác đơn vị CBCC, đảm bảo chế độ quyền lợi người lao động; Giải quyết, xử lý khiếu nại Chi cục; z at nh quyết, xử lý triệt để khiếu nại, tố cáo Chi cục Thuế, bố trí cán giải z gm @ Các trường hợp khiếu nại, tố cáo thường xuất phát từ việc khơng tình với kết luận kiểm tra xử lý doanh nghiệp, vậy, từ đầu cần có l m co phương pháp kiểm tra phù hợp, kết luận kiểm tra chặt chẽ, vào quy tránh tình trạng xảy khiếu nại, tố cáo an Lu định pháp luật quản lý thuế nhằm tạo hợp tác doanh nghiệp, n va ac th si 97 4.3 Kiến nghị Qua trình nghiên cứu tình hình thực tế cơng tác quản lý thuế Chi cục Thuế TP.Vĩnh Yên - Tỉnh Vĩnh Phúc năm 2013 - 2015, tơi có số kiến nghị sau: 4.3.1 Đối với UBND tỉnh Vĩnh Phúc - Nghiên cứu, ban hành quy chế phối hợp quan chức việc trao đổi, cung cấp công khai thông tin doanh nghiệp nhằm nâng cao hiệu quản lý nhà nước doanh nghiệp sau đăng ký thành lập theo quy định lu an - Rà soát, sửa đổi, bổ sung chế sách thu hút đầu tư, tạo mơi n va trường đầu tư kinh doanh thuận lợi, bình đẳng, minh bạch cho doanh tn to nghiệp người dân, tạo điều kiện phát triển mạnh doanh nghiệp tư gh nhân, thu hút doanh nghiệp lớn, có lực đầu tư vào tỉnh, thúc p ie đẩy kinh tế phát triển đóng góp lớn cho ngân sách, nâng cao lực w cạnh tranh kinh tế oa nl 4.3.2 Đối với Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc d - Mở rộng phát triển hình thức tuyên truyền tạo điều kiện lu va an cho doanh nghiệp có nhiều phương án lựa chọn tiếp cận thông tin u nf thuế, để đối tượng nộp thuế hiểu thực quy định thuế, nâng ll cao ý thức tự kê khai, tự tính thuế, tự nộp thuế Đồng thời thông qua m oi công tác quản lý, cán thuế thấy khó khăn thực tế phát sinh z at nh tổ chức thực hiện, khách quan lắng nghe ý kiến, nguyện vọng z doanh nghiệp, phản ánh kịp thời ý kiến lên cấp có thẩm quyền để nghiên cứu gm @ sửa đổi, bổ sung, để chế độ thuế, sách thuế ngày phù hợp với trình l độ, khả trách nhiệm đóng góp doanh nghiệp m co - Tiếp tục nâng cao hiệu công tác kê khai kế toán thuế Chỉ đạo an Lu Chi cục thuế phòng chức tập trung rà sốt, đối chiếu để xác định xác số đơn vị hoạt động, ngừng, nghỉ kinh doanh, bỏ trốn, n va ac th si 98 tích, phá sản,…; tăng cường kiểm tra tổ chức, cá nhân khơng đăng ký kinh doanh thực tế có kinh doanh, đôn đốc việc kê khai, nộp thuế tổ chức, cá nhân, phát kịp thời trường hợp kê khai không đúng, không đủ số thuế phải nộp để có biện pháp thu hồi Bên cạnh đó, xử lý kịp thời trường hợp lợi dụng sách để hồn thuế khơng đối tượng, sai mục đích - Thực nghiêm phân cấp quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh cho Chi cục thuế huyện, thành phố theo quy định - Tăng cường công tác tra, kiểm tra (gồm tra, kiểm tra lu an cá nhân tổ chức đối tượng nộp thuế nội ngành thuế) để phát n va có biện pháp xử lý kịp thời trường hợp vi phạm pháp luật thuế, hạn tn to chế thấp tình trạng thất thu thuế; nâng cao ý thức chấp hành pháp luật gh cho đối tượng nộp thuế người thi hành công vụ ngành thuế Đồng p ie thời phát nội dung không phù hợp văn pháp quy thuế w để có kiến nghị với quan chức sửa đổi, bổ sung kịp thời oa nl - Rà soát, nghiên cứu có biện pháp quản lý thu thuế phù hợp d số lĩnh vực, ngành nghề kinh doanh dễ xảy thất thu thuế hoạt động lu va an kinh doanh vận tải, xăng dầu, xây dựng vãng lai để hoàn thiện chế quản u nf lý đối tượng nộp thuế công tác thu nộp thuế Đa dạng hóa linh hoạt ll hình thức cưỡng chế, thu nợ xử lý vi phạm thuế Phối hợp chặt chẽ với m oi cấp, ngành, địa phương rà soát lại nguồn thu địa bàn, z at nh khoản thu cịn có khả thu, kịp thời tháo gỡ khó khăn, vướng mắc, z đơn đốc thu nộp kịp thời vào ngân sách nhà nước m co l gm @ an Lu n va ac th si 99 KẾT LUẬN Thực chương trình cải cách đại hoá ngành thuế, năm qua cơng tác quản lý thuế ngành thuế nói chung Chi cục Thuế TP.Vĩnh Yên - Tỉnh Vĩnh Phúc nói riêng đạt kết có ý nghĩa quan trọng, đánh dấu giai đoạn nỗ lực phấn đấu tồn thể cán bộ, cơng chức ngành thuế, hợp tác NNT, phối kết hợp cấp, ngành, vượt qua thách thức hồn thành mục tiêu đề Vị trí quan thuế quan công quyền Nhà nước ngày nâng cao, lu an máy quan thuế cấp bước nâng lên, đáp ứng tốt yêu n va cầu nhiệm vụ giao; thủ tục hành thuế cải cách theo hướng tn to công khai, minh bạch, đơn giản, dễ thực làm giảm chi phí cho NNT Tiếp tục phát huy truyền thống đơn vị dẫn đầu thu NSNN p ie gh thực thi sách pháp luật thuế; … w ngành, năm 2016, Chi cục Thuế thành phố Vĩnh Yên xác định, công tác thu oa nl NSNN địa bàn gặp nhiều khó khăn, bối cảnh kinh tế d nước địa bàn dự báo có nhiều diễn biến phức tạp Để lu va an phấn đấu hoàn thành nhiệm vụ thu NSNN năm 2016, Chi cục Thuế thành phố u nf Vĩnh Yên tiếp tục tăng cường chỉ đa ̣o quản lý thu, triển khai đồng ll biện pháp tổ chức quản lý thu tất lĩnh vực; phối hợp chặt chẽ với m oi quan thông tin đại chúng công tác tuyên truyền sách thuế, z at nh đẩy nhanh tiến độ triển khai ứng dụng công nghệ thông tin đáp ứng yêu z cầu quản lý thuế đặc biệt công tác kê khai thuế qua mạng, nộp thuế điện tử, gm @ biểu dương kịp thời tổ chức, cá nhân thực tốt nghĩa vụ thuế với Nhà l nước Đẩy mạnh công tác kiểm tra trụ sở NNT, phấn đấu hoàn thành 100% m co kế hoạch kiểm tra Cục Thuế tỉnh giao, xử lý nghiêm trường hợp vi an Lu phạm thuế đôn đốc nộp kịp thời số thuế truy thu, tiền phạt qua kiểm tra vào NSNN Tăng cường đôn đốc, cưỡng chế nợ thuế theo thủ tục, trình n va ac th si 100 tự quy định pháp luật Thực rà soát, phân loại nợ, áp dụng biện pháp thu nợ cưỡng chế nợ thuế đảm bảo số nợ thuế đến 31-12-2016 không vượt 5% tổng thu ngân sách năm 2016 Từ việc phân tích thực trạng ngun nhân cơng tác quản lý thuế Chi cục Thuế TP.Vĩnh Yên, tác giả nhận thấy cần thiết phải nâng cao công tác quản lý thuế Chi cục Thuế nói riêng tồn ngành thuế nói chung Đề xuất số giải pháp để góp phần thực hiệu quả, nghiên cứu sách pháp luật thuế, góp phần chống thất thu ngân sách Nhà nước để đạt mục tiêu, đề Luật quản lý Thuế tới địa lu an bàn Thành phố Vĩnh Yên - Tỉnh Vĩnh Phúc n va Tác giả hy vọng giải pháp đưa đề tài tn to đóng góp phần ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế địa bàn gh thành phố Vĩnh Yên Do hạn chế thời gian kiến thức nên luận p ie văn dừng lại phạm vi nghiên cứu công tác quản lý thuế Chi cục w Thuế TP.Vĩnh Yên - Tỉnh Vĩnh Phúc Đây lĩnh vực rộng lớn oa nl nên cần phải cấp, ngành chung tay thực để công tác quản lý d thuế phát huy vai trò đáp ứng nhu cầu thu ngân sách Nhà nước./ ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si 101 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2010), Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020 Bộ Tài - Tổng cục thuế (2011), “Kiến thức khái quát thuế, ngành thuế, đạo đức, tác phong cán thuế”, NXB Tài Bộ Tài - Tổng cục thuế (2011), “Kiến thức quản lý thuế”, NXB Tài Nguyễn Thị Bất, Vũ Duy Hào (2002), Giáo trình Quản lý thuế, NXB lu an Thống kê Nguyễn Thị Bất (2003), “Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế n va tn to Việt Nam điều kiện nay”, đề tài NCKH Cấp Bộ Chi cục Thuế Thành phố Vĩnh Yên, Tỉnh Vĩnh Phúc, báo cáo năm 2012, 2013, 2014 p ie gh Chi cục Thống kê Thành phố Vĩnh Yên (2012, 2013, 2014) Đặng Ngọc Chiến (2010), “Hà Nội: Đánh giá nộp hồ sơ khai thuế qua oa nl w d mạng Internet”, http://www.gdt.gov.vn/gdtLive/Trang-chu/Tin-tuc/ lu Cục thuế Thành phố Hồ Chí Minh (2006), “Đào tạo, bồi dưỡng đội ngũ đảm bảo yêu cầu www.hcmtax.gov.vn thực thi Luật quản lý thuế”, ll u nf CBCC va an m oi 10 Nguyễn Thị Thùy Dương (2010), “Kinh nghiệm quản lý thuế z at nh nước OECD gợi ý cho Việt Nam”, Nghiên cứu tài kế z tốn, số 12 (89), tr.49-54 gm @ 11 Vương Thị Thu Hiền (2008), “Hoàn thiện hệ thống sách thuế m co chính, Hà Nội l Việt Nam điều kiện gia nhập WTO”, Luận án tiến sỹ, Học viện Tài khóa XI an Lu 12 Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 Quốc hội n va ac th si 102 13 Luật Doanh nghiệp số 68/2014/QH13, ngày 26/11/2014 Quốc hội 14 Ngọc Minh (2012), “Giải pháp thuế tháo gỡ khó khăn cho sản xuất kinh doanh, hỗ trợ thị trường”, Tạp chí tài chính, (6), tr.18-20 15 Bùi Văn Na (2011), Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 20112020, đề tài nghiên cứu cấp bộ, Hà Nội 16 Quách Đức Pháp (2008), Cải cách hệ thống thuế phục vụ phát triển KT XH 2011-2020, đề tài nghiên cứu cấp Bộ, Hà Nội 17 Lê Duy Thành (2007), “Đổi quản lý thuế điều kiện hội nhập kinh tế Việt Nam”, Luận án tiến sỹ kinh tế, Học viện Tài lu an chính, Hà Nội n va 18 Tổng cục Thuế (2012), “Đẩy mạnh cải cách thủ tục hành thuế, hải tn to quan để hỗ trợ doanh nghiệp”, Tạp chí tài http://sobn.ninhthuan.gov.vn/cucthue/tax/index.asp?t_id=501&c_t_id p ie gh 19 Lê Thành (2010), “Ứng dụng hiệu công nghệ thông tin quản lý thuế”, w 20 Tổng cục Thuế (2010), Báo cáo công tác tra, kiểm tra thuế (Từ oa nl có Luật Quản lý thuế đến nay) d 21 Website: http://www.gdt.gov.vn lu ll u nf va an 22 Website: http://www.mof.gov.vn oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si 103 PHỤ LỤC PHỤ LỤC 01 PHIẾU ĐIỀU TRA CÂU HỎI DÀNH CHO DOANH NGHIỆP Xin ơng (bà) vui lịng trả lời câu hỏi sau: (Chú thích: Đánh dấu khoanh trịn vào ô lựa chọn) Câu hỏi TT lu an n va Thông tin chung đôi tượng vấn I.1 Họ tên người vấn I.2 Doanh nghiệp: I.3 Thuộc tỉnh/thành phố: I.4 Loại hình doanh nghiệp: A Tư nhân gh tn to I C Trách nhiệm hữu hạn a Cán quản lý b Kế toán c Công việc khác II II.1 Doanh nghiệp bạn nộp loại thuế nào? oa nl w Thông tin chung nộp thuế doanh nghiệp b TTĐB d a.GTGT c Nhập e Thuế khác an Doanh nghiệp ơng (bà) khai thuế hình thức nào? b Điện tử c Gửi qua bưu điện d Kết hợp e HT khác u nf va a Tại quan thuế II.3 d TNDN lu II.2 D Hợp danh Công việc người vấn p ie I.5 B Cổ phần Doanh nghiệp tốn thuế hình thức nào? ll b Chuyển tiền ngân hàng c.Tiền mặt d Kết hợp e HT khác oi m a Séc Những vấn đề pháp lý quản lý thuế III.1 Công tác kiểm tra, tra thuế quan chức có gây phiền nhiễu z at nh III gm III.2 b Không Đơn vị ông (bà) từ thành lập bị tra, kiểm tra thuế lần chưa? C: lần D: Chưa m co B đến lần l A Trên lần III.3 @ a Có z cho cơng ty ơng (bà) hay khơng? Xin ơng (bà) có đánh giá với kết luận kiểm tra đơn vị Chi cục Thuế a Rất đồng tình b Đồng tình c: Khơng đồng tình an Lu nào? d: Rất khơng đồng tình n va ac th si 104 Doanh nghiệp có quan thuế bảo mật thơng tin hay khơng? III.4 Được bảo mật hồn tồn Đôi không bảo mật Thường xuyên không bảo mật Ông (bà) đánh quy định cưỡng chế thi hành định III.5 hành thuế, xử phạt vi phạm pháp luật thuế? Công bằng, hợp lý Tương đối công bằng, hợp lý Không công bằng, hợp lý Đơn vị ông (bà) từ thành lập có lần vi phạm thuế bị phạt chưa? III.6 lu Trên lần b đến lần c lần d chưa an Có khác biệt việc hiểu áp dụng Luật thuế Tổng cục Thuế III.7 va n Cục thuế, Chi cục Thuế hay khơng? tn to Khơng có khác biệt Ơng (bà) đánh giá thái độ phục vụ cán bộ, công chức Chi cục III.8 Thường xun có khác biệt p ie gh Đơi có khác biệt nl w Thuế TP.Vĩnh Yên cơng tác hồn thuế, cơng tác miễn, giảm thuế, cơng tác d oa xóa nợ? ll III.9 u nf va an lu Nội dung Rất tốt Tốt Bình thường Khơng tốt Cơng tác hồn thuế Cơng tác miễn, giảm thuế Cơng tác xóa nợ Ơng (bà) đánh giá sách thuế trách nhiệm Chi cục oi m Thuế quản lý thuế? Đáp án lựa chọn z at nh Nội dung Chính sách quản lý thuế Nhà nước Rất phù hợp Phù hợp Không phù hợp Công tác quản lý thuế Chi cục Thuế Rất công Công Tạm Chưa công Trách nhiệm quản lý nguồn thu Chi cục Thuế Đã quản lý hết nguồn thu Chưa quản lý hết nguồn thu z m co l gm @ an Lu n va ac th si 105 IV Thủ tục hành thuế IV.1 Thủ tục hành thuế minh bạch mức độ nào? Minh bạch Khá minh bạch Kém minh bạch Rất không minh bạch Đề nghị ông (bà) cho biết thái độ phục vụ cán bộ, công chức Chi cục Thuế IV.2 TP.Vĩnh Yên công tác tiếp nhận cấp mã số thuế, công tác tiếp nhận xử lý hồ sơ khai thuế, công tác thu tiền thuế? Nội dung Rất tốt Bình Tốt lu an A Khơng tốt thường Cơng tác tiếp nhận va n cấp mã số thuế tn to b Công tác tiếp nhận xử gh lý hồ sơ khai thuế p ie c Công tác thu tiền thuế Đề nghị ông (bà) xếp hạng mức độ phức tạp thủ tục hành sau, w VI.3 nl cách đánh số từ đến (với mức nhất, mức tốt nhất) d oa Thủ tục đăng ký mã số thuế an lu Thủ tục khai thuế Thủ tục hồn thuế va Thủ tục tốn thuế ll u nf Thủ tục miễn giảm thuế oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si