(Luận văn) quản lý thu thuế giá trị gia tăng tại cục thuế tỉnh yên bái

ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH ĐÀO TRUNG THỦY lu an va n QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG to p ie gh tn TẠI CỤC THUẾ TỈNH YÊN BÁI d oa nl w an lu LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG ll u nf va Chuyên ngành: QUẢN LÝ KINH TẾ oi m z at nh z m co l gm @ an Lu THÁI NGUYÊN - 2018 n va ac th si ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH ĐÀO TRUNG THỦY lu an QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG va n TẠI CỤC THUẾ TỈNH YÊN BÁI gh tn to p ie Chuyên ngành: Quản lý kinh tế d oa nl w Mã số: 8.34.04.10 ll u nf va an lu LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG m oi Người hướng dẫn khoa học: PGS TS NGUYỄN KHÁNH DOANH z at nh z m co l gm @ an Lu THÁI NGUYÊN - 2018 n va ac th si i LỜI CAM ĐOAN Tôi cam đoan cơng trình nghiên cứu tơi, kết luận văn trung thực chưa cơng bố cơng trình nghiên cứu khác Tác giả luận văn lu an n va to p ie gh tn Đào Trung Thuỷ d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si ii LỜI CẢM ƠN Tơi xin bày tỏ lịng biết ơn sâu sắc tới PGS.TS Nguyễn Khánh Doanh, người tận tình hướng dẫn, giúp đỡ tơi suốt q trình học tập, nghiên cứu hồn thành luận văn Tơi xin trân trọng cảm ơn thầy giáo, cô giáo khoa Kinh tế, khoa Sau Đại học - Trường Đại học Kinh tế & Quản trị Kinh doanh Thái Nguyên - Đại học Thái Nguyên đóng góp nhiều ý kiến quý báu giúp đỡ tơi lu q trình nghiên cứu, hồn thành luận văn an Tơi xin chân thành cảm ơn tới Ban lãnh đạo, bạn bè đồng nghiệp, va n tạo điều kiện giúp đỡ tơi hồn thành luận văn to gh tn Do thân cịn nhiều hạn chế nên luận văn khơng tránh khỏi p ie thiếu sót, tơi mong nhận ý kiến đóng góp thầy w giáo bạn oa nl Tôi xin chân thành cảm ơn! d Tác giả luận văn ll u nf va an lu oi m z at nh Đào Trung Thuỷ z m co l gm @ an Lu n va ac th si iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT vii DANH MỤC CÁC BẢNG viii DANH MỤC CÁC BIỂU ĐỒ, HÌNH VẼ, SƠ ĐỒ ix lu MỞ ĐẦU an Tính cấp thiết đề tài va n Mục tiêu nghiên cứu gh tn to Đối tượng phạm vi nghiên cứu p ie Những đóng góp luận văn w Kết cấu luận văn oa nl Chương NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ THUẾ GIÁ d TRỊ GIA TĂNG VÀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ lu va an GIA TĂNG u nf 1.1 Tổng quan thuế giá trị gia tăng quản lý thu thuế giá trị gia tăng ll 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm, vai trò thuế giá trị gia tăng oi m z at nh 1.1.2 Nội dung luật thuế giá trị gia tăng 1.1.3 Khái niệm quản lý thu thuế giá trị gia tăng 13 z 1.1.4 Mục tiêu nguyên tắc quản lý thu thuế giá trị gia tăng 14 @ l gm 1.1.5 Vai trò quản lý thu thuế giá trị gia tăng 16 1.2 Nội dung quản lý thu thuế giá trị gia tăng 16 m co 1.2.1 Lập dự toán thu thuế 16 an Lu 1.2.2 Quản lý đăng ký, kê khai, nộp thuế 17 n va 1.2.3 Quản lý thông tin NNT 17 ac th si iv 1.2.4 Quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế 18 1.2.5 Quản lý hoàn thuế miễn giảm thuế 21 1.2.6 Thanh tra, kiểm tra thuế 22 1.2.7 Quản lý việc xử lý vi phạm thuế 24 1.2.8 Tuyên truyền hỗ trợ NNT 24 1.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thu thuế GTGT 25 1.3.1 Cơ chế sách Nhà nước 25 1.3.2 Cơ chế quản lý quan thuế 26 lu 1.3.4 Đội ngũ cán 27 an 1.3.3 Nhân tố thuộc NNT 28 va n 1.3.4 Cơ sở vật chất trang thiết bị 28 gh tn to 1.4 Kinh nghiệm quản lý thu thuế GTGT 29 p ie 1.4.1 Kinh nghiệm số địa phương nước 29 w 1.4.2 Những học kinh nghiệm quản lý thu thuế GTGT cho Cục oa nl Thuế tỉnh Yên Bái 32 d Chương PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 34 lu va an 2.1 Câu hỏi nghiên cứu 34 u nf 2.2 Phương pháp nghiên cứu 34 ll 2.2.1 Phương pháp thu thập thông tin 34 oi m z at nh 2.2.2 Phương pháp xử lý tổng hợp thông tin 36 2.2.3 Phương pháp phân tích thơng tin 37 z 2.3 Hệ thống tiêu nghiên cứu 39 @ l gm Chương THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH YÊN BÁI 40 m co 3.1 Đặc điểm tự nhiên, KT-XH tỉnh Yên Bái 40 an Lu 3.1.1 Điều kiện tự nhiên 40 n va 3.1.2 Điều kiện kinh tế - xã hội 41 ac th si v 3.1.3 Tình hình phát triển DN địa bàn tỉnh Yên Bái 42 3.1.4 Cơ quan quản lý thuế tỉnh Yên Bái 43 3.2 Thực trạng công tác quản lý thu thuế GTGT địa bàn tỉnh Yên Bái 47 3.2.1 Công tác lập dự toán thu thuế 47 3.2.2 Quản lý đăng ký, kê khai, nộp thuế hoàn thuế 49 3.2.3 Quản lý thông tin NNT 56 3.2.4 Quản lý nợ cưỡng chế thuế 57 3.2.5 Quản lý hoàn thuế 61 lu an 3.2.5 Công tác Thanh tra, kiểm tra thuế 65 n va 3.2.6 Xử lý vi phạm thuế 68 tn to 3.2.7 Tuyên truyền hỗ trợ NNT 69 ie gh 3.3 Đánh giá chung quản lý thu thuế GTGT địa bàn tỉnh Yên Bái 77 p 3.3.1 Một số thành tựu đạt 77 oa nl w 3.3.2 Những tồn tại, hạn chế nguyên nhân tồn tại, hạn d chế công tác quản lý thu thuế GTGT 80 lu va an Chương GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THU u nf THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH YÊN BÁI 83 ll 4.1 Định hướng, mục tiêu hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế GTGT 83 m oi 4.1.1 Định hướng 83 z at nh 4.1.2 Mục tiêu 84 z 4.2 Một số giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế GTGT 86 @ l gm 4.2.1 Hồn thiện chế sách 87 m co 4.2.2 Hoàn thiện chế quản lý thuế GTGT 88 4.2.3 Nâng cao chất lượng đội ngũ cán 94 an Lu 4.2.4 Nâng cao ý thức NNT 96 n va ac th si vi 4.2.5 Nâng cao trang thiết bị phục vụ cho công tác quản lý thu thuế 96 4.3 Kiến nghị 97 4.3.1 Kiến nghị với Nhà nước 97 4.3.2 Kiến nghị với Bộ Tài - Tổng cục thuế 98 4.3.3 Kiến nghị với UBND tỉnh Yên Bái Cục Thuế tỉnh Yên Bái 98 KẾT LUẬN 100 TÀI LIỆU THAM KHẢO 101 PHỤ LỤC 103 lu an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si vii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT lu an n va : Cơ quan thuế CSKD : Cơ sở kinh doanh DN : Doanh nghiệp GTGT : Giá trị gia tăng MST : Mã số thuế NNT : Người nộp thuế NQD : Ngoài quốc doanh NSNN : Ngân sách Nhà nước QLT : Quản lý thuế SXKD : Sản xuất kinh doanh p ie gh tn to CQT d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si viii DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 3.1: Kết thực tiêu thu thuế GTGT từ DN tỉnh Yên Bái 47 Bảng 3.2: Tỷ lệ thực thu dự toán 48 Bảng 3.3: Tình hình cấp MST GTGT Cục Thuế tỉnh Yên Bái 51 Bảng 3.4: Tình hình thu thuế GTGT địa bàn tỉnh Yên Bái từ năm 2014- 2016 55 lu an n va Bảng 3.6: Tỷ lệ nợ thuế GTGT theo khu vực DN 60 Bảng 3.5: Tình hình giải hồn thuế tỉnh Yên Bái 64 Bảng 3.7: Kết kiểm tra thuế GTGT DN 66 p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si 92 * Hoàn thiện công tác tra, kiểm tra thuế Theo quy định DN thực hình thức khai thuế theo phương thức tự khai, tự nộp với phương pháp có điểm hạn chế có số DN thực khai sai với giá trị để trốn thuế, vậy, để hạn chế tình trạng cơng tác hậu kiểm tra thuế quan trọng Để việc kiểm tra đạt hiệu cao Cục Thuế Yên Bái cần phải thực giải pháp cụ thể phù hợp, tập trung vấn đề sau: Trước thực kiểm tra thuế cần phải lập kế hoạch cụ thể lu theo quy tắc, việc lập kế hoạch kiểm tra phải giao cho phận an chuyên riêng biệt chịu trách nhiệm tổng hợp báo cáo trình Thủ trưởng va n quan thuế phê duyệt Khi thực lập kế hoạch, lựa chọn đối tượng cần phải gh tn to vừa dựa phân tích rủi ro phần mềm vừa dựa thực tiễn p ie địa phương trọng đối tượng có dấu hiệu vi phạm w đối tượng có lịch sử vi phạm trước để đảm bảo tính cơng bằng, oa nl minh bạch, tránh kiểm tra bừa bãi gây phiền hà cho DN d Trong trình kiểm tra cán thực công tác kiểm tra phải thực lu va an nghiêm túc, theo kế hoạch phê duyệt trước Chú trọng u nf thực tra, kiểm tra doanh thu nhằm chống thất thu doanh thu ll tính thuế giá trị gia tăng đối chiếu chéo hóa đơn, xác minh hóa đơn nhằm oi m z at nh phát trường hợp sử dụng hóa đơn bất hợp pháp, hóa đơn hết giá trị sử dụng để kê khai khấu trừ thuế, hoàn thuế z Thực phân loại DN dựa ngành kinh doanh để kiểm tra @ l gm Do Chính phủ thực ban sách ưu tiên để thúc đẩy DN khởi nghiệp nên số lượng DN địa bàn ngày m co nhiều số lượng ngành nghề kinh doanh việc đặt an Lu thách thức cho quan thuế trình thực kiểm tra n va Không phải tất DN vi phạm, mức độ vi phạm đối ac th si 93 tượng khác nhau, đó, để cơng tác kiểm tra đạt kết cao phận tra, kiểm tra cần thực phân loại DN theo mức độ rủi ro tập trung, kiểm tra đối tượng thiếu tín nhiệm, có dấu hiệu vi phạm, mức độ rủi ro cao như: - Đối với DN cho thuê kho, xưởng cần trọng kiểm tra điều kiện hợp đồng, chứng từ xác nhận cho thuê kho, xưởng tránh tình trạng DN làm giả hợp đồng mục thời gian thuê để trốn thuế Giá trị gia tăng - Đối với DN xây dựng trọng kiểm tra thời điểm nghiệm thu, lu bàn giao cơng trình từ kiểm tra việc xuất hóa đơn giá trị gia tăng kê an khai thuế giá trị gia tăng phù hợp chưa, để xác định doanh thu tính thuế va n giá trị gia tăng thuế giá trị gia tăng đầu to gh tn - Đối với DN kinh doanh thương mại mặt hàng xe máy, p ie đồ gỗ, gia dụng cần trọng kiểm tra lượng hàng cịn tồn kho so với hóa w đơn thực tế nhập hàng bán hàng để xác định xem lượng hàng có trùng oa nl khớp khơng qua phát trường hợp bán hàng chưa xuất hóa đơn để d tránh nộp thuế giá trị gia tăng lu va an Theo tình hình thực tế, gian lận thuế ngày có dấu hiệu gia u nf tăng số lượng tính chất vi phạm, không thực vi phạm ll nơi mà cấu kết với nhiều doanh nghiệp địa bàn khác để oi m z at nh thực trót lọt hành vi trốn thuế Tình trạng đặt vấn đề cho phận kiểm tra Cục Thuế tỉnh Yên Bái thực z kiểm tra đơn phương khó phát hành vi gian lận hết @ l gm sức tinh vi Do vậy, công tác kiểm tra cần phải kết hợp điều tra phối hợp với ban ngành khác để xác định thông tin giao dịch Bên m co cạnh cần phải trọng cơng tác giám sát tuân NNT an Lu xử lý triệt để vi phạm, đồng thời có tác dụng ngăn chặn có hiệu n va hành vi vi phạm thuế ac th si 94 * Tăng cường biện pháp xử lý vi phạm thuế Nếu thực kiểm tra mà không thực xử lý cơng tác tra, kiểm tra khơng có hiệu Với tình trạng số lượng NNT ngày tăng liền với số lượng NNT vi phạm tăng mạnh hình thức vi phạm độ tinh vi Do Cục Thuế cần phải có chế tài xử lý mang tính răn đe cao phù hợp với lỗi vi phạm đối tượng vi phạm Việc thực xử lý phải dựa Luật quy định Nhà nước, đảm bảo tính cơng đối tượng nộp thuế Bên cạnh đó, lu Cục Thuế cần có kế hoạch theo dõi việc thực thi hình phạt an n va đối tượng vi phạm để đảm bảo tất đối tượng vi phạm thực tn to nghiêm túc qua dần nâng cao chất lượng quản lý thu thuế Cục Thuế Cán lực lượng lòng cốt việc quản lý thu thuế có tác động p ie gh 4.2.3 Nâng cao chất lượng đội ngũ cán nl w trực tiếp tới kết quản lý thu thuế GTGT Hay nói cách khác, chất lượng d oa đội ngũ công chức phản ánh chất lượng hoạt động quản lý thu thuế an lu Cục Thuế Do đó, Cục Thuế cần phải rà sốt chất lượng, hiệu làm u nf va việc thái độ làm việc cơng chức thuế Từ đó, làm xây dựng chương trình nâng cao, bồi dưỡng chuyên môn nghiệp vụ cho phù ll m oi hợp với thực trạng, tránh trường hợp mở lớp bồi dưỡng hình thức z at nh Trước hết cần phải xây dựng môi trường làm việc tốt cho công chức z đảm bảo công phân công khối lượng công việc, dựa theo @ gm lực để thực khen thưởng cho phù hợp Tiến tới cần tăng cường rà m co l soát chất lượng cơng chức để có biện pháp đào tạo, đào tạo lại đào tạo nâng cao phù hợp Trong giai đoạn vi phạm thuế an Lu diễn diện rộng ngày tăng, muốn ngăn chặn vi phạm n va kiểm tra phải thực thường xuyên, cần phải tăng cường ac th si 95 lực lượng đặc biệt công tác tra, kiểm tra thuế số lượng chất lượng, trình độ nghiệp vụ chun mơn chuyên sâu đặc biệt sử dụng công nghệ thơng tin, phần mềm phân tích để phát nhanh, kịp thời vi phạm xử lý nghiêm minh vi phạm Bên cạnh chuyên môn nghiệp vụ, Cục Thuế cần quan tâm tới vấn đề đạo đức công việc Đối với công chức quản lý thu thuế, cần phải có tư tưởng đạo đức vững vàng, cần phải thực tuyên truyền sách Đảng Nhà nước, tư tưởng đạo đức Hồ Chí Minh để lu qua nâng cao tinh thần trách nhiệm cho công chức thuế nâng an n va cao chất lượng quản lý thu thuế tn to Cục Thuế nên nâng cao đời sống tinh thần cho công chức thuế ie gh tổ chức chương trình giao lưu văn nghệ, hoạt động thể thao giúp p cho công chức có sân chơi lành mạnh, phù hợp tăng tính đoàn kết oa nl w tập thể Cục Thuế d Cần áp dụng biện pháp khen thưởng, tuyên dương xử phạt kỷ lu va an luật rõ ràng Hằng năm, Cục Thuế có kế hoạch đánh giá việc thực u nf nhiệm vụ, công vụ công chức thuế thu nhận đánh giá ll NNT chất lượng, cung cách ứng xử công chức thuế việc thực oi m z at nh nhiệm vụ Căn vào đó, thực tun dương khen thưởng cơng chức có thành tích tốt động lực để giúp cho công chức thực z nhiệm vụ tốt Bên cạnh đó, cần phải thực hình thức xử lý gm @ nghiêm minh công chức chưa thực tốt nhiệm vụ, vi phạm l m co quy bước quy trình quản lý thu thuế có hành vi ứng xử với người khác an Lu chưa mực để ngăn chặn biện pháp răn đe đối n va ac th si 96 4.2.4 Nâng cao ý thức NNT Ý thức NNT có ảnh hưởng trực tiếp tới hoạt động quản lý thu thuế Cục Thuế, việc nâng cao ý thức NNT việc quan trọng Hiện số lượng NNT ngày tăng, số lượng NNT chưa thực hiểu rõ luật thuế GTGT gia tăng Vì vậy, Cục Thuế cần phải có chương trình tuyên truyền, hỗ trợ NNT cụ thể để nâng cao hiểu biết NNT quy định, sách nộp thuế hiểu quyền nghĩa vụ NNT Nên thực khảo sát đánh giá NNT công tác quản lý lu thu thuế, sách thuế nhằm tìm yếu tố ảnh hưởng tới hài lòng an NNT, từ thực cải cách chế quản lý thu thuế, sách va n thuế tăng hài lịng NNT qua cải thiện ý thức NNT tn to 4.2.5 Nâng cao trang thiết bị phục vụ cho công tác quản lý thu thuế p ie gh Theo khảo sát thực tế, trang thiết bị phục vụ cho công tác quản lý thu w thuế nhiều hạn chế chưa thể hỗ trợ tốt cho việc quản lý thu thuế đặc oa nl biệt cơng tác phân tích liệu DN để thực công tác dự d tốn thuế, kiểm tra, hồn thuế Do đó, Cục Thuế cần nhanh chóng bổ sung lu va an trang thiết bị công nghệ đại phù hợp để hỗ trợ tốt cho u nf cán q trình thực nhiệm vụ Ngồi ra, Cục Thuế tỉnh Yên Bái ll nên đầu tư nâng cấp ứng dụng công nghệ thông tin oi m z at nh phục vụ phân tích DN, xây dựng kế hoạch để kiểm tra chun sâu nhằm đảm bảo cơng tác phân tích thơng tin DN quản lý thu thuế z đạt độ xác cao có hiệu tốt @ l gm Cơng nghệ thơng tin đóng vai trị quan trọng việc hỗ trợ cơng tác phân tích, sàng lọc DN, kiểm tra nhanh chóng thông tin DN hệ m co thống liệu giúp cho việc thực kiểm tra có trọng điểm, phát an Lu nhanh chóng hành vi vi phạm, tiết kiệm thời gian, chi phí lực n va lượng trình kiểm tra ac th si 97 4.3 Kiến nghị 4.3.1 Kiến nghị với Nhà nước Theo quy định Nhà nước công tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng theo chế tự khai tự nộp, DN tự chủ trình kê khai khó khăn việc quản lý Cục Thuế Vì vậy, Nhà nước cần bổ sung hoàn thiện hệ thống pháp luật thuế nhằm giảm tối đa bất cập, hạn chế Thứ nhất, hồn thiện sách thuế Giá trị gia tăng: Chính sách thuế có ảnh hưởng tới DN quan quản lý thuế, sách thuế nói lu an chung sách thuế giá trị gia tăng nói riêng sở để DN thực n va nghĩa vụ với NSNN, đồng thời sở để Nhà nước Cục Thuế tn to kiểm tra chấp hành pháp luật thuế DN Vì vậy, Nhà nước nên thực ie gh số giải pháp để hồn sách thuế lấp lỗ hổng p sách, hạn chế tình trạng DN trốn thuế thơng qua việc lợi dụng kẽ w hở sách, như: oa nl - Quy định cụ thể loại chứng từ toán, phương thức d tốn mua bán hàng hóa tiêu dùng lu va an - Chính phủ cần đạo hệ thống ngân hàng đẩy mạnh quản lý tiền u nf mặt, hạn chế dần tình trạng tốn tiền mặt tràn lan ll - Quy định cụ thể trường hợp áp dụng phương pháp tính thuế m oi giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ tính thuế giá trị gia tăng theo z at nh phương pháp trực tiếp quan thuế NNT dễ dàng việc thực z quản lý thuế nộp thuế @ gm Thứ hai, sửa đổi, bổ sung Luật DN, Luật DN áp l dụng thực tế nhiều bất cập Do vậy, để thực thi tốt sách m co thuế giá trị gia tăng bên cạnh việc sửa đổi, bổ sung hệ thống sách thuế quan đặc biệt Luật DN theo hướng sau: an Lu giá trị gia tăng Nhà nước cần phải hồn thiện sách có liên n va ac th si 98 - Cần quy định chặt chẽ điều kiện tập thể, cá nhân muốn thành lập DN Điều kiện để cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh trụ sở, địa điểm, ngành nghề kinh doanh cần quy định cụ thể trình xác thực trước cấp giấy chứng nhận - Quy định rõ đăng ký địa điểm kinh doanh hay địa điểm đặt trụ sở xóa bỏ tình trạng DN đăng ký nơi lại hoạt động nơi khác gây khó khăn cơng tác quản lý - Quy định cụ thể, rõ ràng quy trình xác minh DN tuyên bố phá sản Đối với DN tự ý ngừng kinh doanh mà không thông báo với quan thuế lu quan cấp đăng ký kinh doanh cần phải có mức xử lý cụ thể an va 4.3.2 Kiến nghị với Bộ Tài - Tổng cục thuế n Bộ Tài - Tổng cục Thuế nỗ lực việc tiếp nhận gh tn to phản hồi việc áp dụng Luật địa phương, từ ln liên tục ban hành ie văn Luật để bổ sung, hướng dẫn số điểm Luật thuế giá p trị gia tăng nhằm hoàn thiện bất cập Luật song gây khơng nl w khó khăn việc cập nhật áp dụng văn Vì vậy, Bộ Tài d oa nên xem xét mặt tác động trước mắt lâu dài an lu để phát huy hết hữu ích luật Hơn nữa, văn ban hành cần va trọng: chi tiết, cụ thể dễ hiểu, dễ áp dụng tạo điều kiện ll u nf thuận lợi cho NNT việc thực pháp luật thuế, việc thực oi m công tác tuyên truyền, hỗ trợ Cục Thuế đạt hiệu cao z at nh Bộ Tài nên có quy định cụ thể Kho bạc, Ngân hàng việc trao đổi liệu DN để phục vụ cho công tác quản lý thu thuế, z hỗ trợ hình thức thu thuế qua Ngân hàng để công tác quản lý thu @ gm thuế GTGT tốt hạn chế thất thu thuế GTGT l 4.3.3 Kiến nghị với UBND tỉnh Yên Bái Cục Thuế tỉnh Yên Bái m co Cần tăng cường phối hợp thúc đẩy hợp tác với báo Yên an Lu Bái, Đài phát truyền hình Yên Bái việc: tuyên truyền, ban hành sách mới, cơng bố định, thông tư pháp luật n va ac th si 99 Nhà nước phát triển kinh tế tư nhân thuế giá trị gia tăng Rà soát, điều tra, tổng hợp, phân loại, cung cấp thông tin DN quốc doanh địa bàn tỉnh Yên Bái Tăng cường biện pháp cải thiện chế quản lý thuế giá trị gia tăng, đặc biệt quản lý cơng tác hồn thuế giá trị gia tăng Phối hợp chặt chẽ Cục Thuế khác để kiểm soát tốt DN kinh doanh đa dạng mặt hàng trải dài nhiều địa phương, bên cạnh phối hợp với quan chức công tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng, chống thất thu NSNN xử lý nợ đọng thuế lu Đẩy mạnh sử dụng tin học cơng tác phân tích, đánh giá dự an va báo nguồn thu Sau kiểm tra, tra nên phân tích cụ thể nguyên n nhân tác động tới kết theo địa bàn, lĩnh vực thu, từ tổng gh tn to hợp báo cáo kịp thời kết thu dự báo thu hàng tháng, hàng quý sát Phân đối tượng nộp thuế theo hai dạng: thực tốt công tác nộp thuế p ie với thực tế phát sinh nl w thực chưa tốt là: nợ đọng thuế nhiều để áp dụng biện d oa pháp khác giúp thúc đẩy nguồn thu cho NSNN Thường xuyên tổ chức an lu chương trình đối thoại trực tiếp với DN, chương trình “Cà phê doanh va nhân“ nhằm đưa DN lại gần với quan thuế thông qua việc tiếp thu ý ll u nf kiến, tháo gỡ kịp thời khó khăn, vướng mắc cho DN, cá nhân Công khai lên oi m án mạnh mẽ hành vi trốn thuế, gian lận thuế, vi phạm pháp luật thuế để răn z at nh đe đối tượng có ý định thực hành vi phạm pháp Tổ chức chương trình giao lưu, thi tìm hiểu Cục Thuế để z cơng chức học hỏi kinh nghiệm lẫn Tổ chức chương @ gm trình văn nghệ, thể thao để nâng cao đời sống tinh thần cho cán bộ, từ l làm tăng hiệu thực sách thuế, chủ trương m co Nhà nước đề Bên cạnh đó, Cục Thuế UBND tỉnh Yên Bái cần phải làm việc cho công chức thuế an Lu đầu tư xây sở vật chất, trang thiết bị tạo điều kiện môi trường n va ac th si 100 KẾT LUẬN Trong thời gian qua với xu hướng phát triển hội nhập kinh tế Cục Thuế tỉnh Yên Bái nỗ lực cải cách áp dụng biện pháp để thích ứng với thị trường nâng cao chất lượng công tác quản lý thu thuế GTGT Việc áp dụng quản lý thuế giá trị gia tăng đã đạt kết đáng khích lệ, bước dần vào sống, phát huy vai trị tích cực mặt đời sống kinh tế - xã hội, đảm bảo yêu cầu, nhiệm vụ mục tiêu mà Nhà nước đề Tuy vậy, ảnh hưởng từ biến đổi không ngừng kinh tế công tác quản lý thu thuế lu an GTGT gặp khơng khó khăn, tác giả thực nghiên cứu n va giải vấn đề sau: luật liên quan tới quản lý thuế GTGT tác giả hệ thống hóa vấn đề lý gh tn to Thứ nhất, dựa vào lý thuyết chứng minh, p ie thuyết thuế GTGT quản lý thu thuế GTGT Thứ hai, dựa số liệu báo cáo thống kê Cục thuế tỉnh nl w Yên Bái kết khảo sát DN hoạt động địa bàn tỉnh Yên d oa Bái, luận văn phân tích, đánh giá thực trạng cơng tác quản lý thu thuế va quản lý thu thuế an lu GTGT Cục thuế Chỉ thành công hạn chế công tác u nf Thứ ba, phân tích nguyên nhân hạn chế yếu tố ảnh hưởng tới ll công tác quản lý làm đề xuất giải pháp giúp Cục thuế hoàn oi m z at nh thiện công tác quản lý thu thuế GTGT Bên cạnh đó, luận văn đề xuất kiến nghị với Nhà nước, Bộ Tài Chính, Tổng cục thuế UBND nhằm hỗ z trợ cho công tác quản lý thu GTGT đạt hiệu phát huy tốt vai trò gm @ Luật thuế GTGT l Vấn đề quản lý thuế giá trị gia tăng vấn đề phức tạp, m co thời gian nghiên cứu có hạn, trình độ cịn chưa sâu nên luận văn khơng thể tránh sai sót định Vì vậy, tác giả mong nhận an Lu đóng góp từ quý thầy (cô) đồng nghiệp để giúp luận văn hoàn thiện n va ac th si 101 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2013), thơng tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013, hướng dẫn thi hành số điều luật luật quản lý thuế; luật sửa đổi, bổ sung số điều luật quản lý thuế nghị định số 83/2013/ NĐCP ngày 22/07/2013 Chính phủ Bộ Tài (2013), thơng tư số 166/2013/TT-BTC ngày 15/11/2013, thông tư quy định chi tiết xử phạt vi phạm hành thuế Bộ Tài (2014), thơng tư 10/TT-BTC ngày 17/01/2014, hướng dẫn lu xử phạt vi phạm hành hóa đơn an Bộ Tài (2015), định số 1401/QĐ-TCT ngày 28/07/2015, va n định việc ban hành quy trình quản lý nợ thuế thơng tư quy định áp dụng quản lý rủi ro quản lý thuế ie gh tn to Bộ Tài (2015), định số 204/2015 /TT- BTC ngày 21/12/2015, Bộ Tài (2015), định số 746/2016 /QĐ- TCT ngày p nl w 24/04/2015, định việc ban hành quy trình kiểm tra thuế Bộ Tài (2016), thông tư 130/TT-BTC ngày 12/8/2016, hướng dẫn d oa an lu nghị định số 100/2016/NĐ-CP ngày 01 tháng năm 2016 u nf va phủ quy định chi tiết thi hành luật sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế giá trị gia tăng, luật thuế tiêu thụ đặc biệt luật quản lý thuế ll oi m sửa đổi số điều thơng tư thuế Bộ Tài (2016), thơng tư 176/TT-BTC ngày 31/10/2016, sửa đổi, bổ z at nh sung số điều thông tư số 10/2014/TT-BTC ngày 17 tháng năm z 2014 tài hướng dẫn xử phạt vi phạm hành hóa đơn @ Bộ Tài (2016), thơng tư số 99/2016 /TT- BTC ngày 31/10/2016, l gm hướng dẫn quản lý hoàn thuế giá trị gia tăng m co 10 Chính phủ (2013), Nghị định số 129/2013/NĐ-CP ngày 16/10/2013, an Lu quy định xử phạt vi phạm hành thuế cưỡng chế thi hành n va định hành thuế ac th si 102 11 Cục Thuế Yên Bái, Báo cáo thu thuế 2014 12 Cục Thuế Yên Bái, Báo cáo thu thuế 2015 13 Cục Thuế Yên Bái, Báo cáo thu thuế 2016 14 Lê Xuân Trường(2016), Giáo trình quản lý thuế, NXB Tài chính, Hà Nội 15 Ngọc Thái( 2017),Hàng trăm doanh nghiệp đối thoại với quan thuế Nghệ An, https://baomoi.com/hang-tram-doanh-nghiep-doi-thoai-voico-quan-thue-nghe-an/c/24041151.epi 16 Nguyễn Văn Hiệu, Nguyễn Thị Liên (2007), Giáo trình thuế, Nhà xuất Tài lu an 17 Nhật Minh (2016), Cục thuế tỉnh Tuyên Quang chống thất thu từ n va lĩnh vực rủi ro cao, http://thoibaotaichinhvietnam.vn/pages/thue-voi- gh tn to cuoc-song/2016-12-12/cuc-thue-tinh-tuyen-quang-chong-that-thu-tucac-linh-vuc-rui-ro-cao-38799.aspx p ie 18 Phạm Hoài Nam (2016), Hoàn thiện quản lý thuế GTGT cho doanh w nghiệp Cục thuế tỉnh Hải Dương oa nl 19 Quốc hội (2006), luật số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006, luật thuế GTGT d 20 Quốc hội (2008), luật số 13/2008/QH12 ngày 3/06/2008, luật thuế GTGT lu va an 21 Quốc hội (2012), luật số 21/2012/QH13 ngày 20/11/2012, sửa đổi, bổ u nf sung số điều luật quản lý thuế ll 22 Quốc hội (2016), Luật số: 106/2016/QH13 ngày 6/04/2016, sửa đổi, bổ m oi sung số điều luật thuế giá trị gia tăng, luật thuế tiêu thụ đặc z at nh biệt luật quản lý thuế z 23 Tổng Cục thuế (2015), luật số 745/QĐ-TCT ngày 20/04/2015, gm @ định việc ban hành quy trình tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế l 24 Website Cục thuế Yên Bái: http://yenbai.gdt.gov.vn m co 25 Website Tỉnh Yên Bái: http://www.yenbai.gov.vn an Lu n va ac th si 103 PHỤ LỤC PHIẾU ĐIỀU TRA VỀ QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH YÊN BÁI (Phiếu hỏi dành cho doanh nghiệp) Vui lòng đánh dấu (x) vào theo câu trả lời thích hợp Phần 1: Thông tin chung công ty Tên công ty: Mã số thuế: lu an Ngành nghề kinh doanh: va n ▢ Thương mại ▢ Xây dựng ▢ Dịch vụ tn to gh Mặt hàng kinh doanh chính: p ie Số lượng lao động: người an lu I Về luật thuế d oa GTGT nl w Phần 2: Đánh giá người nộp thuế công tác quản lý thu thuế ll ▢ Nắm rõ u nf va Anh/ chị có nắm rõ luật thuế GTGT khơng? z at nh z ▢ Không rõ oi m ▢ Chưa thực rõ gm @ Khi có vướng mắc Anh/ chị thường tìm hiểu luật thuế GTGT theo hình m co l thức nào? an Lu ▢ Thông qua công tác tuyên truyền, hỗ trợ quan thuế n va ac th si 104 ▢ Tự tìm hiểu mạng ▢ Bỏ qua, khơng tìm hiểu II Công tác đăng ký kê khai thuế Anh/ chị đánh giá quy trình Anh/ chị thực đăng ký, kê khai thuế nào? lu ▢ Rất không phù hợp ▢ Không phù hợp ▢ Bình thường ▢ Phù hợp ▢ Rất phù hợp an n va II Công tác quản lý thông tin tn to Mời Anh/ chị đánh giá việc quản lý thông tin Cục thuế? ie gh ▢ Bảo mật p ▢ Đôi không bảo mật nl w d oa ▢ Không bảo mật lu an III Công tác thanh, kiểm tra u nf va Tần suất mà quan thuế thực kiểm tra doanh nghiệp Anh/ chị? ll ▢ Thường xuyên ▢ Theo định kỳ oi m z at nh Khi thực kiểm tra, Anh/ chị đánh cán kiểm tra? ▢ Kiểm tra kỹ lưỡng, theo kế hoạch z @ ▢ Không hài lịng ▢ Bình thường n va ▢ Rất khơng hài lịng an Lu Anh/ chị có hài lịng với kết kiểm tra không? m co ▢ Không tiến hành kiểm tra l gm ▢ Chỉ kiểm tra qua loa ac th si 105 ▢ Hài lòng ▢ Rất hài lịng II Cơng tác xử lý vi phạm Theo Anh/chị mức xử phạt mà quan thuế đề cho DN vi phạm có phù hợp không? ▢ Rất không phù hợp ▢ Không phù hợp ▢ Bình thường ▢ Phù hợp ▢ Rất phù hợp Anh/ chị cho biết hình thức xử phạt mà quan thuế áp dụng? lu an va n tn to ie gh III Công tác tuyên truyền, hỗ trợ DN p 10 Anh/ chị có thường xuyên tham gia chương trình tun truyền, hỗ trợ khơng? oa nl w ▢ Thường xuyên tham gia d ▢ Chỉ tham gia u nf va an lu ▢ Không tham gia ll 11 Anh/ chị đánh nội dung tuyên truyền? ( Anh/ chị có oi m ▢ Rất tốt đa dạng z at nh thể chọn nhiều mục) z m co l an Lu ▢ Nội dung không phù hợp gm ▢ Nhàm chán, không phong phú @ ▢ Đáp ứng nhu cầu n va ac th si 106 12 Mời Anh/ chị đánh giá cán thực công tác tun truyền, hỗ trợ? ▢ Rất khơng hài lịng ▢ Hài lịng ▢ Khơng hài lịng ▢ Bình thường ▢ Rất hài lòng Xin trân trọng cảm ơn Quý đơn vị! lu an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si