(Luận văn) quản lý thu thuế giá trị gia tăng hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện tân lạc, tỉnh hòa bình

HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP VIỆT NAM NGUYỄN TIẾN THÀNH lu an va n QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG HỘ KINH ie gh tn to DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN TÂN LẠC, p TỈNH HỊA BÌNH d oa nl w an lu nf 8340410 oi lm ul Mã số: Quản lý kinh tế va Ngành: Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS Phạm Văn Hùng z at nh z m co l gm @ an Lu NHÀ XUẤT BẢN HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP - 2018 n va ac th si LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi, kết nghiên cứu trình bày luận văn trung thực, khách quan chưa dùng để bảo vệ lấy học vị Tôi xin cam đoan giúp đỡ cho việc thực luận văn cảm ơn, thơng tin trích dẫn luận văn rõ nguồn gốc Hà Nội, ngày tháng năm 2018 lu Tác giả luận văn an n va tn to p ie gh Nguyễn Tiến Thành d oa nl w oi lm ul nf va an lu z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th i si LỜI CẢM ƠN Trong suốt thời gian học tập, nghiên cứu hoàn thành luận văn, nhận hướng dẫn, bảo tận tình thầy giáo, giúp đỡ, động viên bạn bè, đồng nghiệp gia đình Nhân dịp hồn thành luận văn, cho phép tơi bày tỏ lịng kính trọng biết ơn sâu sắc tới PGS.TS Phạm Văn Hùng tận tình hướng dẫn, dành nhiều công sức, thời gian tạo điều kiện cho tơi suốt q trình học tập thực đề tài lu Tôi xin bày tỏ lòng biết ơn chân thành tới Ban Giám đốc, Ban Quản lý đào tạo, Bộ mơn Phân tích định lượng, Khoa Kinh tế Phát triển nông thôn, Học viện Nơng nghiệp Việt Nam tận tình giúp đỡ tơi trình học tập, thực đề tài hoàn thành luận văn an n va ie gh tn to Tôi xin chân thành cảm ơn tập thể lãnh đạo, cán bộ, công chức Chi cục Thuế huyện Tân Lạc, tỉnh Hịa Bình gia đình, hộ kinh doanh cá thể địa bàn cung cấp thông tin, giúp đỡ tạo điều kiện cho suốt trình thực đề tài p Xin chân thành cảm ơn gia đình, người thân, bạn bè, đồng nghiệp tạo điều kiện thuận lợi giúp đỡ tơi mặt, động viện, khuyến khích tơi hồn thành w oa nl luận văn./ d Hà Nội, ngày tháng năm 2018 oi lm ul nf va an lu Tác giả luận văn Nguyễn Tiến Thành z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th ii si MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT vi DANH MỤC BẢNG vii DANH MỤC SƠ ĐỒ viii lu TRÍCH YẾU LUẬN VĂN ix an THESIS ABSTRACT xi va PHẦN MỞ ĐẦU n TÍNH CẤP THIẾT CỦA ĐỀ TÀI 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU gh tn to 1.1 Mục tiêu chung 1.2.2 Mục tiêu cụ thể p ie 1.2.1 Đối tượng nghiên cứu oa nl 1.3.1 ĐỐI TƯỢNG VÀ PHẠM VI NGHIÊN CỨU w 1.3 Phạm vi nghiên cứu 1.4 Những đóng góp luận văn d 1.3.2 an lu va PHẦN CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN CƠ SỞ LÝ LUẬN 2.1.1 Các khái niệm 2.1.2 Các loại thuế 2.1.3 Quy trình quản lý hộ kinh doanh cá thể 2.1.4 Nguyên tắc yêu cầu quản lý thu thuế giá trị gia tăng hộ kinh oi lm ul nf 2.1 z at nh z doanh cá thể 18 @ Nội dung quản lý thu thuế giá trị gia tăng hộ kinh doanh cá thể 18 2.1.6 Các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thu thuế giá trị gia tăng hộ kinh l gm 2.1.5 m co doanh cá thể 22 CƠ SỞ THỰC TIỄN 26 2.2.1 Kinh nghiệm quản lý thu thuế giá trị gia tăng hộ kinh doanh cá thể an Lu 2.2 n va số nước giới 26 ac th iii si 2.2.2 Kinh nghiệm quản lý thu thuế giá trị gia tăng hộ kinh doanh cá thể số địa phương nước 29 2.2.3 Một số kinh nghiệm rút cho Chi cục Thuế huyện Tân Lạc 31 PHẦN PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 33 3.1 ĐẶC ĐIỂM ĐỊA BÀN NGHIÊN CỨU 33 3.1.1 Điều kiện tự nhiên 33 3.1.2 Điều kiện Kinh tế - xã hội 34 3.2 Bộ máy tổ chức 38 3.2.4 Số lượng doanh nghiệp hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện lu an Tân Lạc 42 n va PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 44 3.3.1 Phương pháp thu thập số liệu, tài liệu, thông tin 44 3.3.2 Phương pháp xử lý phân tích số liệu 46 gh tn to 3.3 3.3.3 Hệ thống tiêu nghiên cứu 47 ie p PHẦN KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN 48 oa 4.2 Kết thu Ngân sách 48 nl 4.1.1 Tổng quan thu thuế địa bàn huyện Tân Lạc, tỉnh Hịa Bình 48 w 4.1 THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI d an lu VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN TÂN va LẠC 49 Công tác lập dự toán thu thuế 49 4.2.2 Tổ chức thực dự toán 56 4.2.3 Thanh tra, kiểm tra thuế 62 4.2.4 Quyết toán báo cáo thu thuế 68 4.2.5 Đánh giá chung 70 4.3 Các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thu thuế giá trị gia tăng hộ kinh oi lm ul nf 4.2.1 z at nh z @ doanh cá thể địa bàn huyện Tân Lạc 72 gm Ảnh hưởng từ quan thuế 72 4.3.2 Ảnh hưởng từ người nộp thuế 79 4.4 GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA m co l 4.3.1 an Lu TĂNG ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN TÂN LẠC 80 n va ac th iv si 4.4.1 Căn đề xuất giải pháp 80 4.4.2 Các giải pháp 80 PHẦN KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 89 5.1 KẾT LUẬN 89 5.2 KIẾN NGHỊ 90 TÀI LIỆU THAM KHẢO 93 PHỤ LỤC 95 lu an n va p ie gh tn to d oa nl w oi lm ul nf va an lu z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th v si DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT lu an n va p ie gh tn to Chữ viết tắt Nghĩa tiếng việt CSDL Cơ sở liệu GTGT Giá trị gia tăng HC-NS-TV-AC Hành – Nhân - Tài vụ - Ấn HCVT Hành văn thư CNKDHKDCT Cá nhân kinh doanhHộ kinh doanh cá thể KBNN Kho bạc nhà nước KTNB Kiểm tra nội LXP Liên xã phường NNT Người nộp thuế Ngân sách nhà nước nl w NSNN Hệ thống quản lý thuế tập trung Tổng hợp - Nghiệp vụ - Dự toán Ủy ban nhân dân oi lm ul nf va UBND an TH-NV-DT Thu nhập cá nhân lu TNCN d oa TMS z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th vi si DANH MỤC BẢNG Bảng 3.1 Đất đai huyện qua 03 năm 2014 - 2016 34 Bảng 3.2 Dân số lao động, thu nhập huyện Tân Lạc 35 Bảng 3.3 Doanh nghiệp hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Tân Lạc năm 2014 - 2016 Bảng 3.4 Mẫu điều tra 45 Bảng 4.1 Số thu thuế Chi cục Thuế Tân Lạc năm 2014 - 2016 Bảng 4.2 Dự toán thu ngân sách chi cục thuế Tân Lạc, 2014-2016 50 lu Bảng 4.3 Dự toán thu thuế gia trị gia tăng hộ kinh doanh cá thể xã, thị trấn huyện 51 an n va Bảng 4.4 Quản lý mã số thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục Thuế huyện Tân Lạc 53 Bảng 4.6 Ý kiến hộ kinh doanh cá thể hình thức mức nộp thuế giá trị gia tăng 55 p ie gh tn to Bảng 4.5 Quản lý hộ kinh doanh cá thể theo hình thức nộp thuế 54 Bảng 4.7 Kết hoạt động tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 58 oa nl w Bảng 4.8 Kết thu thuế giá trị gia tăng Chi cục Thuế Tân Lạc giai đoạn 2014-2016 59 d Bảng 4.9 Số thu thuế số ngành nghề 60 lu an Bảng 4.10 Thuế giá trị gia tăng xã, thị trấn huyện 61 nf va Bảng 4.11 Kết kiểm tra hộ kinh doanh cá thể nghỉ kinh doanh có thời hạn 63 ul Bảng 4.12 Số lượng hộ kinh doanh cá thể nợ đọng thuế 65 oi lm Bảng 4.13 Thu nợ hộ kinh doanh cá thể 03 năm (2014-2016) 66 Bảng 4.14 Các biện pháp đôn đốc thu nợ áp dụng 67 z at nh Bảng 4.15 Công tác điều chỉnh báo cáo, 2014-2016 68 z Bảng 4.16 Ý kiến hộ kinh doanh cá thể công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 69 @ m co l gm Bảng 4.17 Bảng điều tra quản lý, hoạt động Chi cục thuế 73 an Lu n va ac th vii si DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 4.1 Sơ đồ máy tổ chức Chi cục Thuế huyện Tân LạcError! Bookmark not defined lu an n va p ie gh tn to d oa nl w oi lm ul nf va an lu z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th viii si TRÍCH YẾU LUẬN VĂN Tên tác giả: Nguyễn Tiến Thành Tên luận văn: Quản lý thu thuế giá trị gia tăng hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Tân Lạc, tỉnh Hịa Bình Ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 8340410 Tên sở đào tạo: Học Viện Nông Nghiệp Việt Nam Mục đích nghiên cứu lu Đề tài nhằm nghiên cứu thực trạng quản lý thu thuế giá trị gia tăng nói chung thuế giá trị gia tăng hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Tân Lạc nói riêng; Cơng tác quản lý thu thuế việc thực quy trình, quy định cán bộ, công chức việc thu thuế giá trị gia tăng khu vực hộ kinh doanh cá thể an n va p ie gh tn to Trong nội dung luận văn phản ánh nội dung chấp hành pháp luật thuế hộ kinh doanh cá thể từ để đánh giá tiêu chí cụ thể nội dung quản lý thu thuế; Trong trình thực luận văn tổng hợp số thu thuế khu vực như: Khu vực doanh nghiệp, khu vực hộ kinh doanh cá thể từ nghiên cứu mức độ ảnh hưởng tới phát triển kinh tế huyện Tân Lạc, tỉnh Hịa Bình w oa nl Phương pháp nghiên cứu d Trong luận văn nghiên cứu thực trạng quản lý thu thuế giá trị gia tăng hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Tân Lạc, tỉnh Hịa Bình sử dụng tài liệu ngành, sử dụng báo cáo tổng kết Chi cục số phòng ban huyện va an lu ul nf Luận văn cịn sử dụng thơng tin tài liệu trang web để làm phong phú nội dung oi lm Phương pháp thu thập số liệu thứ cấp: Tổng hợp tư liệu, số liệu từ cơng trình nghiên cứu khoa học liên quan đến đề tài luận văn; báo cáo, tài liệu UBND tỉnh Hồ Bình, Cục thuế, Sở kế hoạch Đầu tư Hồ Bình quan nhà nước khác tỉnh huyện Tân Lạc Phương pháp thu thập số liệu sơ cấp: Tập trung điều tra 100 hộ kinh doanh cá thể thuộc số địa bàn: Thị trấn Mường Khến, Phong Phú, Tử Nê, Thanh Hối, Ngọc Mỹ địa bàn có số lượng hộ kinh doanh cá thể nhiều, kinh doanh tập trung, có doanh thu cao ổn định; phương pháp điều tra phiếu thu thập thông tin Phương pháp xử lý phân tích số liệu - Phương pháp xử lý: + Số liệu thứ cấp phân tổ tổng hợp thống kê nhằm phục vụ cho việc đánh giá thực trạng thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn; + Số liệu điều tra xử lý máy tính phần mềm EXCEL để z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th ix si tục hành chính, kế tốn tài hộ kinh doanh cá thể có tính chun nghiệp cao, có phẩm chất đạo đức tốt, sử dụng thành thạo phương tiện tin học vào công tác tra thuế, kiểm tra thuế cơng tác tra, kiểm tra thuế đạt kết tốt 4.4.2.3 Giải pháp Công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Tập trung rà soát lại hộ kinh doanh cá thể nợ thuế GTGT địa bàn huyện Triển khai tốt công việc đôn đốc thu hồi nợ đọng thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể kinh doanh, phối hợp với lực lượng để đôn đốc nợ hộ kinh doanh cá thể sản xuất kinh doanh chây ỳ, không chịu nộp thuế lu an Đôn đốc, cưỡng chế nợ thuế theo thủ tục, trình tự quy định pháp luật Thực rà soát, phân loại nợ; giao tiêu thu nợ hàng tháng cho phận, cơng chức để phân tích, đánh giá đề xuất biện pháp thu nợ cưỡng chế nợ thuế, đảm bảo số nợ thuế giảm dần n va p ie gh tn to - Đối với công tác quản lý nợ thuế, cần tổ chức theo dõi, giám sát chặt chẽ thường xuyên biến động khoản nợ Thực nghiêm túc việc phạt chậm nộp, tổ chức triển khai biện pháp cưỡng chế thu hồi nợ đọng thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể chây ì Thực thủ tục cần thiết để xoá nợ, gia hạn nợ theo quy định Luật Quản lý thuế tập chung giải dứt điểm khoản nợ gọi “nợ khó thu” hộ kinh doanh cá thể chủ yếu nợ thuế GTGT Chấp hành nghiêm chế độ báo cáo tình hình, diễn biến nợ thuế hàng tháng theo quy định d oa nl w va an lu oi lm ul nf - Theo dõi xác số thuế GTGT cịn nợ hộ kinh doanh cá thể theo loại thuế, nợ, tuổi nợ, nguyên nhân nợ, khả thu nợ Phát kịp thời để ngăn chặn xử lý đối tượng có hành vi cố tình dây dưa, nợ tiền thuế, tiền phạt, bảo đảm thực thu đủ số GTGT nợ theo quy định Luật thuế Giao tiêu thu nợ đến Đội thuế, phối hợp với Đội thuế để thường xuyên trao đổi thông tin thông báo kịp thời đến hộ kinh doanh cá thể số tiền thuế GTGT nợ để hộ kinh doanh cá thể tự giác nộp số tiền thuế nợ vào NSNN Giải dứt điểm vướng mắc, tồn liên quan đến công tác quản lý nợ thuế nợ ảo, xử lý khoản tiền nộp sai mục lục NSNN, thất lạc chứng từ nộp thuế NNT z at nh z m co l gm @ an Lu - Phấn đấu thu số thuế nợ đọng đến 31/12 hàng năm đạt Kế hoạch dự kiến thu thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể, giảm số thuế nợ đọng phát sinh năm khống chế tỷ lệ nợ đọng 5% tổng thu ngân sách Chi cục n va ac th 84 si Thuế quản lý Phát hành đầy đủ đến hộ kinh doanh cá thể thông báo số thuế GTGT nợ đọng số tiền phạt chậm nộp tiền thuế theo quy định Thực nghiêm túc đầy đủ bước tiến hành cưỡng chế thuế tổ chức, cá nhân có số thuế nợ 90 ngày Những hộ kinh doanh cá thể không tuân thủ tự nguyện phải có hình phạt cứng rắn thiết lập tin tưởng quan thuế - Xây dựng kế hoạch thu nợ thuế hàng quý hàng năm toàn Chi cục, xây dựng hệ thống thông tin hỗ trợ cho cơng tác thu nợ cưỡng chế Hồn thiện quy trình, sổ tay nghiệp vụ thu nợ, cưỡng chế thuế có biện pháp giám sát lu cán thực công tác an - Phân loại trường hợp nợ theo mức độ rủi ro, giá trị khoản nợ va n mức độ tuân thủ NNT khứ Các biện pháp thu nợ đảm bảo tối đa gh tn to hóa việc khuyến khích, nâng cao tính tự giác tuân thủ NNT mà khơng phát sinh nhiều chi phí cho NSNN p ie 4.4.2.4 Giải pháp nâng cao chất lượng cán bộ, cơng chức Đối với người có nguyện vọng vào cơng tác ngành thuế phải có kiến oa nl w thức định tài chính, kế tốn, tin học có phẩm chất đạo đức tốt khâu quan trọng việc tuyển dụng từ khâu xét duyệt thi tuyển đầu d vào cán bộ, công chức thuế lu va an Đối với cán bộ, công chức làm việc phải tiến hành đào tạo, đào tạo lại kiến thức tài chính, kế tốn, tin học sở xây dựng giáo trình có ul nf đánh giá tiêu chuẩn thống oi lm Tăng cường giám sát hoạt động quan thuế để kịp thời phát z at nh loại bỏ cán bộ, công chức thuế tha hóa, biến chất; xây dựng giám sát nội ngành thuế, xây dựng mơ hình kiểm tra chéo phận giám sát phận khác, tổ chức tiếp nhận phản ánh, kiến nghị người nộp thuế để z xem xét, xử lý trường hợp vi phạm cán công chức thuế @ gm Để cán bộ, công chức thuế tận tâm với công việc cần phải xây dựng m co l sách đãi ngộ lương, khen thưởng hình thức quan tâm khác cơng đồn để cán bộ, cơng chức thuế n tâm công tác 4.4.2.5 Giải pháp Thực kế hoạch chống thất thu thuế an Lu Tổ chức kiểm tra điển hình tình hình quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh n va cá thể số địa bàn, qua đánh giá mức độ thất thu thuế GTGT hộ ac th 85 si kinh doanh cá thể, rút kinh nghiệm giao tiêu cụ thể cho đội thuế số hộ kinh doanh cá thể đưa thêm vào quản lý Căn tiêu giao hàng tháng có kiểm điểm, đánh giá phân tích tồn tại, tìm biện pháp khắc phục tháng sau lu Kiên chống thất thu thuế GTGT triệt để đối tượng kinh doanh Chi cục thuế phải phối hợp với Phịng Tài - Kế hoạch, quản lý thị trường, hội đồng tư vấn thuế để điều tra, nắm lại số đối tượng thực tế có kinh doanh địa bàn quản lý, đối chiếu với số đối tượng có mã số thuế quản lý thu thuế GTGT, xác định đối tượng chưa có MST, chưa quản lý thu thuế GTGT hướng dẫn họ lập tờ khai xin cấp MST đưa vào sổ để quản lý an n va p ie gh tn to Đẩy mạnh việc kiểm tra hộ kinh doanh cá thể xin nghỉ kinh doanh miễn giảm thuế theo quy định Đối với hộ kinh doanh cá thể có đơn xin nghỉ thực tế kinh doanh phải kiên xử phạt vi phạm hành truy thu số thuế miễn giảm Đội thuế phải chịu trách nhiệm địa bàn có hộ kinh doanh cá thể xin nghỉ, miễn giảm thuế thực tế kinh doanh mà không phát Để hỗ trợ, Chi cục Thuế cần phân công cụ thể cán kiểm tra phải chịu trách nhiệm số địa bàn phải chịu trách nhiệm với đội thuế có hộ kinh doanh cá thể xin nghỉ thực tế kinh doanh d oa nl w oi lm ul nf va an lu Để quản lý chặt chẽ NNT, chống thất thu, Chi cục cần đạo Đội Kiểm tra thuế tập trung, kiểm tra đối tượng kinh doanh địa bàn, tăng cường nắm bắt thực tế, phát hộ kinh doanh cá thểmới kinh doanh chưa kê khai nộp thuế, hộ kinh doanh cá thể sáng tối, kinh doanh khơng có cửa hàng … kết kiểm tra phải thông báo thường xuyên cho Lãnh đạo Chi cục để đưa vào diện quản lý thuế có đạo xử lý kịp thời z at nh z Củng cố kiện toàn máy tổ chức Chi cục, phân công bố trí cán phù hợp với phẩm chất trị, đạo đức, lối sống lực chuyên môn đội nguyên tắc phát huy nhân tố tích cực, hạn chế nhân tố tiêu cực cán nhằm tránh trường hợp cán thuế thông đồng với hộ kinh doanh cá thể gây thất thu thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể Kiên xử lý cán cố tình để thất thoát số lượng số thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể sản xuất - kinh doanh địa bàn phân công quản lý m co l gm @ an Lu 4.4.2.6 Giải pháp công tác phối hợp n va Phối hợp chặt chẽ với UBND xã, Hội đồng tư vấn thuế xã, ban ac th 86 si ngành có liên quan rà sốt, đối chiếu để xác định xác số hộ kinh doanh cá thể có số thuế GTGT phải nộp hoạt động, ngừng, nghỉ kinh doanh, bỏ trốn, tích Thường xuyên kiểm tra để phát hộ kinh doanh cá thể kinh doanh không đăng ký kinh doanh hộ kinh doanh cá thể kinh doanh chưa kê khai thuế GTGT để đưa vào diện quản lý thuế Thường xuyên trọng việc kiểm tra, rà soát lại doanh thu ngành hàng, hộ kinh doanh cá thể lớn để đảm bảo thu sát thực tế doanh thu, để qua chuẩn bị cho cơng tác ổn định thuế GTGT năm cho hộ kinh doanh cá thể kinh doanh lu an Tập trung khai thác nguồn thu mà hộ kinh doanh cá thể chưa kê n va khai nộp thuế GTGT cho thuê nhà làm văn phòng, trụ sở giao dịch, cửa hàng, thu xây dựng bản… Đối với công tác đôn đốc thu nộp thuế: Cán bộ, công chức thuế chuyên gh tn to 4.4.2.7 Gải pháp đảm bảo công tác thu nộp thuế p ie quản cần thường xuyên nhắc nhở hộ kinh doanh cá thể nộp thuế theo thời hạn quy định, tránh để tượng nộp thuế gối đầu hộ kinh doanh cá nl w thể kinh doanh, xử lý thật nghiêm minh trường hợp chây ì, nợ nần dây oa dưa thuế d + Yêu cầu trường hợp hộ kinh doanh cá thể có sử dụng hóa đơn lu nf va an quan thuế thực kê khai theo quy định gửi quan thuế thời hạn quy định oi lm ul + Đối với hộ kinh doanh cá thể ấn định cịn có tư tưởng chây ì, dây dưa nên vừa kết hợp động viên, tuyên truyền, giáo dục, thuyết phục kết hợp với Hội đồng tư vấn thuế xã, phường, chợ để đôn đốc, đồng thời xử lý nghiêm minh z at nh trường hợp cố tình vi phạm - Hiện phần lớn lớn số thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể sản z gm @ xuất- kinh doanh vừa nhỏ cán thuế phải xuống thu sở khó tránh khỏi tượng tiêu cực Bởi nên việc công khai doanh thu số thuế m co l phải nộp hộ kinh doanh cá thểlà việc cần phải thực rộng rãi toàn địa bàn huyện an Lu - Đối với hộ kinh doanh cá thể xin nghỉ kinh doanh phải kiểm tra nhanh chóng để định miễn giảm thuế tránh tình trạng hộ kinh doanh cá thể nghỉ kinh doanh thông báo thuế tạo nên nợ đọng thuế không thu n va ac th 87 si - Cần có chế độ thưởng, phạt cán chuyên quản công việc đôn đốc thu nộp thuế Nếu cán chuyên quản làm tốt công tác đôn đốc thu nộp thuế, khơng cịn hộ kinh doanh cá thể nợ đọng thuế tháng phải có chế độ khen thưởng kịp thời Ngược lại, cán chuyên quản không làm tốt cơng việc phải có hình phạt nghiêm khắc để làm gương cho cán khác - Triển khai mở rộng chương trình kết nối quản lý số thu quan Thuế – Kho bạc Nhà nước để theo dõi cập nhật nhanh số thu Cần tiếp tục trì củng cố việc nộp thuế qua Ngân hàng thương mại, làm tốt công tác phối hợp, xử lu lý, khắc phục cố truyền, nhận liệu kết nối Chi cục Thuế - Ngân Hàng - Kho bạc an va n 4.4.2.8 Giải pháp công tác xây dựng kế hoạch gh tn to Để nâng cao lực quản lý, kiểm tra hộ kinh doanh cá thể địa bàn nhằm phát sớm ngăn chặn hành vi trốn thuế, gian lận thuế GTGT p ie Chi cục thuế phải xây dựng kế hoạch kiểm tra hộ kinh doanh cá thể từ đầu năm mang tính khả thi, đạo cơng tác kiểm tra nội bộ, kiểm tra trụ sở nl w NNT đảm bảo hiệu quả, quy định với mục tiêu cụ thể, sau: d oa - Triển khai thực tốt cơng tác kiểm tra nội bộ, hồn thành 100% theo kế hoạch xây dựng Chi cục trưởng phê duyệt; 100% lu nf va an kiểm tra đảm bảo thời gian, xử lý sách, chế độ quy định oi lm ul - Đôn đốc kịp thời khoản truy thu có định xử lý qua kiểm tra Quá trình quản lý thu thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể phức tạp Hiện tượng trốn thuế GTGT, gian lận thuế GTGT, sử dụng hoá đơn sai quy định z at nh vi phạm pháp luật, tượng nợ đọng thuế thường xuyên xảy nên công tác thanh, kiểm tra thuế cần tổ chức thường xuyên Đây z công tác trọng tâm ngành thuế m co l gm @ an Lu n va ac th 88 si PHẦN KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 5.1 KẾT LUẬN Từ kết nghiên cứu đề tài luận văn “Quản lý thu thuế Giá trị gia tăng hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Tân Lạc, tỉnh Hịa Bình", học viên rút số kết luận sau: Công tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Tân Lạc, tỉnh Hịa Bình có vai trị vô quan trọng nguồn thu ngân sách trỉnh phát triển kinh tế, xã hội huyện Qua lu an trình thực đề tài Quản lý thu thuế gia trị gia tăng hộ kinh doanh cá thể va địa bàn huyện Tân Lạc, tỉnh Hịa Bình tác giả có số kết luận sau: n Luận văn đưa khái niệm quản lý thuế, mục tiêu nguyên tắc p ie gh tn to quản lý thu thuế Quản lý thu thuế gia trị gia tăng hộ kinh doanh cá thể, vai trò nguồn thu ngân sách nhà nước từ thu thuế giá trị gia tăng Nội dung quản lý thu thuế giá trị gia tăng hộ kinh doanh cá thể bao gồm: lập dự toán, thực kế hoạch, kiểm tra, giám sát, quản lý nợ báo cáo công tác quản lý thu nl w thuế Quản lý thu thuế gia trị gia tăng hộ kinh doanh cá thể oa Đánh giá thực trạng công tác Quản lý thu thuế gia trị gia tăng hộ kinh d doanh cá thể địa bàn huyện Tân Lạc, tỉnh Hịa Bình tác giả có số an lu nhận xét sau: nf va Thứ nhất: Công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT: Chi cục Thuế tổ chức oi lm ul tuyên truyên nhiều hình thức có kết rõ rệt, tuyên truyền qua tin, sóng truyền thanh, truyền hình huyện Tuy nhiên, địa bàn z at nh huyện hô kinh doanh cá thể nằm rải rác, số hình thức tun truyền khơng cịn hiệu cao tun truyền thông tin đại chúng, phần lớn hô kinh doanh cá thể khơng tiếp xúc với truyền hình địa phương z Thứ hai: Công tác đăng ký, kê khai thuế: Lãnh đạo Chi cục Thuế đạo quản lý chặt chẽ, đôn đốc kịp thời việc đăng ký mã số thuế, kê khai gm @ m co l nộp hồ sơ khai thuế Tuy nhiên công tác quản lý đăng ký mã số thuế tới 6.32% hộ kinh doanh cá thể chưa đưa vào quản lý, công tác kê khai, an Lu kê toán thuế thực nghiêm túc tồn cố hữu từ việc kê khai doanh thu sai thực tế chưa khắc phục triệt để Thứ ba: Công tác tra, kiểm tra Chi cục đạo phận liên n va ac th 89 si qua xây dựng kế hoạch kiểm tra hàng tháng, quý, năm đặc biệt trú trọng vào công tác kiểm tra thực tế hộ kinh doanh ngừng nghỉ địa bàn, thực việc kiểm tra chống thất thu thuê: giai đoạn 2014-2016 phát 97 trường hợp vi phạm tổng số 445 kiểm tra truy thu tổng số tiền 37 triệu đồng Do nguồn nhân lực thiếu nên việc thực kế hoạch kiểm tra thực tế thực cịn có tỷ lệ chưa cao đạt 21.7% Thứ tư: Công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Trong năm qua Chi cục Thuế có nhiều biện pháp đôn đốc thu nợ đạt hiệu cao như: Gọi điện thoại đôn đôc, đến trụ sở hộ kinh doanh cá thể làm cam kết nộp lu tiền thuế nợ Tỷ lệ thực biện pháp tăng năm 2014 là: 745 lượt, năm 2015 là: 918 lượt, năm 2016 là: 1.220 lượt việc cho thấy quan thuế ngày quan tâm tới công tác quản lý thu nợ, công chức làm công an n va tn to tác quản lý thu nợ có ý thức ngày cao việc thực thi nhiệm vụ gh Thứ năm: Công tác thu, nộp toán Quản lý thu thuế gia trị gia tăng p ie hộ kinh doanh cá thể Một số sai sót cụ thể việc tốn thu, nộp ngân sách như: sai mục lục, tiểu mục xảy việc nguyên ngân oa nl w hơ kinh doanh cá thể chưa nắm bắt kịp thời việc thay đổi sách quan thuế d Các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thu thuế gia trị gia tăng hộ kinh va an lu doanh cá thể gồm: có yếu tố từ quan thuế số lượng chất lượng cán bộ, phối hợp quan chức ; yếu tố từ phía người nộp thuế oi lm ul nf như: ý thức tuân thủ pháp luật người nộp thuế, mức độ quan tâm đến sách thuế z at nh Nhằm tăng cường công tác quản lý thu thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Tân Lạc, tỉnh Hịa Bình tác giả xin đề xuất z số giải pháp sau: Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT; Xây dựng kế hoạch quản lý thu thuế GTGT; Xây dựng chặt chẽ quy chế phối hợp, Công gm @ tác tra, kiêm tra, công tác quản lý nợ, Nâng cao lực, phẩm chất cán m co l ngành thuế; Tăng cường đôn đốc thu nợ cưỡng chế nợ thuế; Tăn cường phối hợp với phòng, ban chức để thực tốt việc quản lý thu thuế an Lu 5.2 KIẾN NGHỊ 5.2.1 Kiến nghị Nhà nước n va ac th 90 si Phân bổ tiêu công chức từ khâu quản lý đầu vào thi tuyển cho địa phương thiếu cán bộ, công chức, ưu tiên trường hợp đào tạo quy tuyển dụng ngành nghề đào tạo, sở trường cơng tác Có sách hỗ trợ, ưu tiên cho trường hợp vừng có điều kiện khó khăn Các ứng dụng cơng nghệ thông tin để hỗ trợ quản lý thu thuế chưa nâng cấp kịp thời để phù hợp với thay đổi sách thuế Đề nghị Nhà nước có kế hoạch nâng cấp kịp thời sách thuế mới, sửa đổi, bổ sung có hiệu lực để cán bộ, công chức ngành thuế tuyên truyền, hướng dấn kịp thời cho lu người nộp thuế an n va Một số ngành nghề kinh doanh đặc thù có danh mục đăng ký kinh doanh khơng quy định rõ ràng danh mục cấp ngành nghề kinh gh tn to doanh cấp mã số thuế cho hộ kinh doanh cá thể Đề nghị nhà nước cho sách xây dựng ngành nghề liên quan đến cấp mã số thuế cập nhật đầy đủ p ie vào hệ thống quản lý thuế tập trung để cán bộ, công chức thuế kịp thời hỗ trợ cho người nộp thuế oa nl w Các cấp xây dựng văn pháp quy, quy định thuế cần ban hành cần có nội dung cụ thể chi tiết để cán bộ, công chức quan thuế nắm d nhanh, xác tránh trường hợp ban hành, có hiệu lực sửa va an lu đổi, bổ sung gây thời gian cho người nộp thuế, cán công chức ngành không nắm để hỗ trợ cho người nộp thuế ul nf 5.2.2 Kiến nghị với tỉnh Hòa Bình oi lm Thường xuyên tổ chức học tập quán triệt chủ trương, đường lối sách quan thuế cấp z at nh Đảng pháp luật Nhà nước để nâng cao vai trò, hiểu biết tuân thủ quy định thực thi công vụ, nhiệm vụ đội ngũ cán bộ, công chức z Thực tổ chức nghiên cứu giám sát cơng tác cải cách thủ tục hành quan nói chung quan thuế nói riêng để từ cán bộ, gm @ trường hợp cố tình làm sai quy định m co l công chức quan thuế thực nội dung cải cách thủ tục hành tránh gây phiền hà, sách nhiễu cho người nộp thuế, phát xử lý kịp thời an Lu Thường xuyên mở lớp đào tạo theo chuyên ngành để từ nâng cao hiệu lực, hiệu cho phận Đối với phận có cán khơng n va ac th 91 si đào tạo chun ngành hàng năm có kế hoạch bồi dưỡng tập trung để nâng cao chất lượng cán Tạo điều kiện cho cán bộ, cơng chức có nhu cầu đạo tạo nâng cao kiến thức quản lý nhà nước, nâng cao chuyên môn nghiệp vụ Xây dựng kế hoạch quy hoạch cán bộ, cơng chức có đủ điều kiện, có đủ lực cơng tác chun mơn vào vị trí quan trọng Để từ thể lực thân, góp phần xây dựng quan thuế theo tiêu chí ngành lu an n va p ie gh tn to d oa nl w oi lm ul nf va an lu z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th 92 si TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2013) Thơng tư 219/TT-BTC ngày 31/12/2013 hướng dẫn thi hành Luật thuế GTGT nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế GTGT, Hà Nội Bộ Tài (2013) Thơng tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 Bộ trưởng Bộ Tài hướng dẫn thi hành số điều Luật quản lý thuê, Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế Nghị định số 83/2013/NĐCP ngày 22/7/2013 Chính phủ lu an Cục Thuế Hà Nội (2016) Bồi dưỡng kiến thức cho hộ kinh doanh cá thể truy cập n va ngày 30 tháng 10 năm 2017 trang http://hanoi.tct.vn/wps/portal Chi cục Thống kê huyện Tân Lạc (2016) Báo cáo tổng kết cơng tác thống kê Chính phủ (2015) Nghị định 78/2015/NĐ-CP ngày 14 tháng năm 2015 đăng ký doanh nghiệp ie gh tn to p Hotroketoan (2017) Đặc điểm hộ kinh doanh cá thể Truy cập ngày 01 tháng 02 w năm 2018 trang: valaw.vn/bai-viet dac-diem-pháp-ly-ho-kinh-doanh.html Lê Xuân Trường (2014) Giáo trình Quản lý Thuế Nhà xuất Tài Mai Đình Lâm (2006) Hồn thiện hệ thống sách thuế Việt Nam d oa nl an lu tiến trình hội nhập kinh tế quốc tế, Luận văn thạc sĩ Đại học kinh tế TP.HCM Nguyễn Hồng Hải (2015) Ký học tập quản lý nợ Nhật Bản truy cập ngày va ul nf 28 tháng 12 năm 2017 thoibaotaichinhvietnam.vn/ky-su-trong-chuyen-hoc-tap10 oi lm quan-ly-no-o-nhat-ban.aspx Nguyễn Minh Thu (2015) Quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa 11 Nguyễn Thị Liên Nguyễn Văn Hiệu (2014) Giáo trình Thuế Nhà xuất Tài z chính, Hà Nội @ 12 z at nh bàn tỉnh Hải Dương, Luận văn thạc sĩ Đại học Thương mại Nguyễn Thị Thùy Dung (2014) Quản lý thuế Việt Nam điều kiện hội nhập gm kinh tế quốc tế Luận văn Thạc sĩ Trường Đại học Kinh tế quốc dân l Nguyễn Trọng Chung (2014) Một số giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thu m co 13 thuế hộ cá thể địa bàn huyện Lâm Thao, tỉnh Phú Thọ Trường Đại 14 an Lu học Thái Ngun Phịng Nơng nghiệp Phát triển nông thôn Tân Lạc (2015) Báo cáo tổng kết n va ac th 93 si 15 Phòng Nông nghiệp Phát triển nông thôn Tân Lạc (2016) Báo cáo tổng kết 16 Phịng Tài - Kế hoạch (2015) Báo cáo phát triển kinh tế xã hội 17 Phịng Tài - Kế hoạch (2016) Báo cáo phát triển kinh tế xã hội 18 Phòng Tài nguyên môi trường huyện Tân Lạc (2016) Báo cáo tổng kết 19 Quốc hội (2011) Luật Quản lý Thuế số 21/QH/2012, ngày 20 tháng 11 năm 2012 20 Tổng cục Thuế (2010) Quyết định số 504/QĐ-TCT ngày 29 tháng năm 2010 Quy định chức nhiệm vụ đội thuế thuộc Chi cục Thuế 21 Tổng cục Thuế (2015) Quy trình Quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể 22 Thông xã Việt nam (2014) Kinh nghiệm quản lý thuế số nước lu an giới truy cập ngày 28 tháng 01 năm 2018 trang: http://baomoi.com/quan-ly- va thue-voi-kinh-nghiêm-tu-singapore.epi n 23 Trần Thị Bích Ngọc (2014) Giải pháp góp phần hồn thiện cơng tác quản lý thuế 24 Võ Kim Hồng (2016) Hội nghị sơ kết công tác thuế tháng năm 2016 truy cập p ie gh tn to địa bàn tỉnh Hịa Bình, Luận văn Thạc sĩ Trường Đại học Lâm Nghiệp ngày 28 tháng 01 năm 2018 trang http://cantho.tct.vn/wps/portal d oa nl w oi lm ul nf va an lu z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th 94 si PHỤ LỤC BẢNG HỎI ĐỐI VỚI CÁN BỘ, CƠNG CHỨC THUẾ Kính chào Anh/Chị! Tơi học viên nghiên cứu hoàn thiện luận văn thạc sĩ Học viện Nông nghiệp Việt Nam Tôi tiến hành nghiên cứu công tác quản lý thu thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Tân Lạc Tơi mong anh/chị vui lịng trả lời câu hỏi bảng câu hỏi Mỗi ý kiến lu an anh/chị đóng góp lớn cho thành cơng nghiên cứu va TT Rất Đồng Bình Khơng đồng ý ý thường đồng ý Nội dung n p ie gh tn to Trụ sở cách bố trí phịng làm việc Chi cục thuận lợi cho giao dịch Cán thuế trang bị đầy đủ trang thiết bị hỗ trợ công việc Cán thuế sử dụng tốt phần mềm quản lý thuế Năng lực giải công việc cán thuế tốt Sự phối hợp quan thuế đơn vị chức tốt Hệ thống văn hướng dẫn thuế chồng chéo chưa đồng Quy trình quản lý thuế đáp ứng nhu cầu người quản lý Người nộp thuế phối hợp công tác quản lý thuế Chi cục Thuế quản lý tất nguồn thu cho NSNN huyện d oa nl w oi lm ul nf va an lu z at nh z gm @ Chân thành cảm ơn Anh/Chị bớt chút thời gian cung cấp thông tin cho tôi./ m co l an Lu n va ac th 95 si BẢNG HỎI NGƯỜI NỘP THUẾ Kính chào Anh/Chị! Tơi học viên nghiên cứu để hoàn thiện luận văn thạc sĩ Học viện Nông nghiệp Việt Nam Tôi tiến hành nghiên cứu công tác quản lý thu thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Tân Lạc Tôi mong anh/chị vui lòng trả lời câu hỏi bảng câu hỏi Mỗi ý kiến anh/chị đóng góp lớn cho thành cơng nghiên cứu lu Anh/chị đánh dấu (V) vào lựa chọn thích hợp điền thơng tin vào an bảng va Giới tính n tn to Nam Nữ Ngành nghề kinh doanh hộ kinh doanh cá thể anh/chị kinh doanh gì? gh ie Phân phối, cung cấp hàng hóa p Dịch vụ, xây dựng khơng bao thầu nguyên vật liệu w Cho thuê tài sản oa nl Sản xuất, vận tải, dịch vụ có bao thầu nguyên vật liệu d Hoạt động kinh doanh khác Tháng năm 20 ul nf va từ năm nào? an lu Anh/Chị quan thẩm quyền cấp huyện cấp giấy phép đăng ký kinh doanh oi lm Doanh thu bình quân hàng tháng hộ kinh doanh cá thể mà Anh/Chị quản lý? kinh doanh cá thể? z Đúng z at nh Câu 1: Theo Anh/Chị, nộp thuế GTGT nghĩa vụ nhà nước hộ @ gm Sai l Câu 2: Anh /chị có thường xuyên tiếp xúc thông tin tuyên truyền thuế m co GTGT quan thuế qua phương tiện truyền thông, đại chúng Thường xuyên an Lu Thỉnh thoảng Chưa n va ac th 96 si Câu 3: Anh/ Chị có tìm hiểu sách thuế GTGT trước bắt đầu kinh doanh khơng? Có Khơng Câu 4: Anh/chị có thường xun cập nhật sách, pháp luật thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể không? Có Khơng Câu 5: Anh/ chị thưởng tìm hiểu sách thuế GTGT qua kênh nào? lu an Sách báo, tạp chí, Website ngành thuế va Cơ quan thuế n Văn tuyên truyền quan thuế to Đầy đủ ie gh tn Câu 6: Anh/ chị có nhận xét thủ tục hành quan thuế p Chưa đầy đủ w Câu 7: Anh/Chị đánh vào phương pháp tính thuế GTGT hộ Rất hợp lý va an Chưa hợp lý lu Hợp lý d oa nl kinh doanh cá thể anh/chị Thấp z at nh Bình thường oi lm Cao ul anh/chị phải nộp nf Câu 8: Anh/ Chị đánh tỷ lệ % mức thuế giá trị gia tăng mà Câu 9: Mức thuế GTGT hàng tháng mà anh/chị phải nộp hợp lý với quy mô z gm @ sản xuất kinh doanh hộ kinh doanh cá thể nhà anh/chị chưa? Rất hợp lý m co l Hợp lý Chưa hợp lý an Lu n va ac th 97 si Câu 10: Anh/chị muốn quan thuế hỗ trợ hình thức nào? Tổ chức hội nghị, đối thoại Giải đáp qua điện thoại Gửi nội dung qua email, văn Câu 11: Anh/chị đánh tính cơng khai, minh bạch quản lý kê khai thuế Tốt Bình thường lu an Không tốt va Câu 12: Anh/Chị đánh công tác tra, kiểm tra thuế n tn to cán thuế Rất tốt gh p ie Bình thường Chưa tốt w oa nl Câu 13: Anh chị đánh công tác thu nợ thuế d Rất hợp lý Chưa hợp lý va an lu Hợp lý ul nf Câu 14: Anh/chị có tin tưởng hài lịng với phục vụ quan thuế Tin tưởng hài lòng oi lm Rất tin tưởng hài lòng z at nh Khơng tin tưởng hài lịng z Chân thành cảm ơn Anh/Chị bớt chút thời gian cung cấp thông tin cho tôi./ m co l gm @ an Lu n va ac th 98 si