(Luận văn) kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty tnhh giáo dục ngôi sao

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP HỒ CHÍ MINH KHOA KẾ TỐN - TÀI CHÍNH - NGÂN HÀNG - KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH lu KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH an n va GIÁO DỤC NGÔI SAO p ie gh tn to w Kế toán oa nl Ngành: d Kế tốn tài ll u nf va an lu Chuyên ngành: oi m : ThS Nguyễn Trọng Toàn Sinh viên thực : Hồ Ngọc Đan Thanh z at nh Giảng viên hướng dẫn Lớp: 11DKTC02 z MSSV: 1154030561 m co l gm @ an Lu TP Hồ Chí Minh, năm 2015 n va ac th i si LỜI CAM ĐOAN Tôi cam đoan đề tài nghiên cứu Những kết số liệu báo cáo khóa luận tốt nghiệp thực trình tìm hiểu thực tập công ty TNHH Giáo dục Ngôi Sao, không chép nguồn khác Tơi hồn tồn chịu trách nhiệm trước nhà trường cam đoan TP.HCM, ngày 15 tháng 08 năm 2015 Tác giả lu an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th ii si LỜI CẢM ƠN Em xin chân thành cảm ơn ban Giám đốc tạo điều kiện cho em thực tập Q cơng ty Ngồi ra, em xin cảm ơn chị phận Kế toán Kế toán trưởng hướng dẫn tạo điều kiện cho em thời gian thực tập hỗ trợ em hoàn thành đề tài Em xin cảm ơn thầy Nguyễn Trọng Tồn tận tình hướng dẫn chun mơn trình em viết đề tài báo cáo khóa luận tốt nghiệp Một lần nữa, em xin chân thành cảm ơn người TP.HCM, ngày 15 tháng 08 năm 2015 Sinh viên lu an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th iii si lu an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th iv si DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT lu an Giá trị gia tăng BĐSĐT Bất động sản đầu tư BHTN Bảo hiểm thất nghiệp TGNH Tiền gửi ngân hàng BHXH Bảo hiểm xã hội TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNCN Thu nhập cá nhân TSCĐ Tài sản cố định KTT Kế tốn trưởng KPCĐ Kinh phí cơng đồn QLDN Quản lý doanh nghiệp UNC Úy nhiệm chi n va GTGT p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th v si DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Bảng 2.1 Sổ nhật ký thu tiền Bảng 2.2 Sổ nhật ký chung Bảng 2.3 Sổ nhật ký bán hàng Bảng 2.4 Sổ tài khoản 5113 - Doanh thu cung cấp dịch vụ Bảng 2.5 Sổ tài khoản 531 – Hàng bán bị trả lại Bảng 2.6 Sổ tài khoản 515 – Doanh thu hoạt động tài Bảng 2.7 Sổ chi tiết tài khoản 711- Thu nhập khác Bảng 2.8 Sổ chi tiết tài khoản 641 – Chi phí bán hàng lu an Bảng 2.9 Sổ tài khoản 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp n va Bảng 2.10 Sổ tài khoản 635 – Chi phí tài to tn Bảng 2.11 Sổ tài khoản 811 – Chi phí khác p ie gh Bảng 2.12 Sổ tài khoản 911- Xác định kết kinh doanh w oa nl DANH MỤC SƠ ĐỒ d Sơ đồ 2.1 Cơ cấu máy tổ chức công ty lu va an Sơ đồ 2.2 Sơ đồ tổ chức máy kế tốn ll u nf Sơ đồ 2.3 Trình tự ghi sổ theo hình thức kế tốn máy vi tính oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th vi si MỤC LỤC PHẦN MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TỐN DOANH THU KINH DOANH DỊCH VỤ, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 1.1 Kế toán doanh thu, thu nhập khác: 1.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ: 1.1.1.1 Khái niệm điều kiện ghi nhận doanh thu: .2 1.1.1.1.1 Khái niệm doanh thu: 1.1.1.1.2 Điều kiện ghi nhận doanh thu dịch vụ: lu 1.1.1.2 Chứng từ sử dụng: an 1.1.1.3 Tài khoản sử dụng: .2 va n 1.1.1.4 Phương pháp hạch toán: .3 gh tn to Kế tốn doanh thu hoạt động tài chính: 1.1.2 p ie 1.1.2.1 Khái niệm: w 1.1.2.2 Chứng từ sử dụng: oa nl 1.1.2.3 Tài khoản sử dụng: .4 d 1.1.2.4 Phương pháp hạch toán: .5 lu Kế toán thu nhập khác: va an 1.1.3 ll u nf 1.1.3.1 Nội dung: oi m 1.1.3.2 Chứng từ sử dụng: z at nh 1.1.3.3 Tài khoản sử dụng: .6 1.1.3.4 Phương pháp hạch toán: .6 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu: z 1.2 @ Kế toán chiết khấu thương mại: .7 l gm 1.2.1 1.2.1.1 Khái niệm: m co 1.2.1.2 Chứng từ sử dụng: an Lu 1.2.1.3 Tài khoản sử dụng: .7 ac th vii n va 1.2.1.4 Phương pháp hạch toán: .7 si 1.2.2 Kế toán hàng bán bị trả lại: 1.2.2.1 Khái niệm: 1.2.2.2 Chứng từ sử dụng: 1.2.2.3 Tài khoản sử dụng: .8 1.2.2.4 Phương pháp hạch toán: .8 1.2.3 Kế toán giảm giá hàng bán: .9 1.2.3.1 Khái niệm: 1.2.3.2 Chứng từ sử dụng: 1.2.3.3 Tài khoản sử dụng: .9 lu 1.2.3.4 Phương pháp hạch toán: .9 an 1.3 Kế tốn khoản chi phí phát sinh: 10 va n 1.3.1 Giá vốn hàng bán: 10 gh tn to 1.3.1.1 Khái niệm: 10 p ie 1.3.1.2 Chứng từ sử dụng: 10 w 1.3.1.3 Tài khoản sử dụng: .10 Kế tốn chi phí bán hàng: 11 d 1.3.2 oa nl 1.3.1.4 Phương pháp hạch toán: .10 lu va an 1.3.2.1 Khái niệm : 11 ll u nf 1.3.2.2 Chứng từ sử dụng: 11 oi m 1.3.2.3 Tài khoản sử dụng: .12 1.3.3 z at nh 1.3.2.4 Phương pháp hạch toán: .12 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp: 13 z 1.3.3.1 Khái niệm : 13 @ l gm 1.3.3.2 Chứng từ sử dụng: 13 1.3.3.3 Tài khoản sử dụng: .13 m co 1.3.3.4 Phương pháp hạch toán: .14 an Lu 1.3.4 Kế tốn chi phí tài chính: .15 ac th viii n va 1.3.4.1 Khái niệm: 15 si 1.3.4.2 Tài khoản sử dụng: .15 1.3.4.3 Phương pháp hạch toán: .15 1.3.5 Kế tốn chi phí khác: .16 1.3.5.1 Khái niệm: 16 1.3.5.2 Chứng từ sử dụng: 17 1.3.5.3 Tài khoản sử dụng: .17 1.3.5.4 Phương pháp hạch toán: .17 1.3.6 Kế tốn chi phí thuế TNDN hành: 18 1.3.6.1 Khái niệm: 18 lu 1.3.6.2 Tài khoản sử dụng: .18 an 1.3.6.3 Phương pháp hạch toán: .18 n va Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh: 19 1.4 Khái niệm: .19 gh Tài khoản sử dụng: 19 tn to 1.4.1 p ie 1.4.2 Phương pháp hạch toán: 20 w 1.4.3 oa nl CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH d KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH GIÁO DỤC NGÔI SAO 21 lu Giới thiệu chung công ty: 21 va an 2.1 Sơ lược trình hình thành phát triển: 21 2.1.2 Cơ cấu tổ chức công ty: 21 ll u nf 2.1.1 m oi 2.1.2.1 Cơ cấu tổ chức: 21 z at nh 2.1.2.2 Chức năng, nhiệm vụ: 22 Tổ chức kế toán: 23 z 2.1.3 @ l gm 2.1.3.1 Tổ chức máy kế toán: 23 2.1.3.1.1 Hình thức tổ chức: .23 m co 2.1.3.1.2 Cơ cấu tổ chức: .23 an Lu 2.1.3.1.3 Chức năng, nhiệm vụ: 24 ac th ix n va 2.1.3.2 Tổ chức cơng tác kế tốn: 24 si 2.1.3.2.1 Niên độ kế toán: 24 2.1.3.2.2 Chế độ kế toán: .24 2.1.3.2.3 Hình thức kế tốn: 24 Đánh giá trình hoạt động công ty năm gần đây: 25 2.1.4 2.1.4.1 Tình hình hoạt động: 25 2.1.4.2 Thuận lợi: 26 2.1.4.3 Khó khăn: 26 Thực trạng kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh công ty 2.2 TNHH Giáo dục Ngôi Sao: 27 2.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ: 27 lu an 2.2.1.1 Chứng từ: 27 va n 2.2.1.2 Tài khoản sử dụng: .27 gh tn to 2.2.1.3 Phương pháp hạch toán: .27 p ie 2.2.1.4 Ví dụ minh họa: 28 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu: 33 oa nl 2.2.2 w 2.2.1.5 Sổ sách minh họa: 30 d 2.2.2.1 Chứng từ sử dụng: 33 lu va an 2.2.2.2 Tài khoản sử dụng: .33 u nf 2.2.2.3 Phương pháp hạch toán: .33 ll 2.2.2.4 Ví dụ minh họa: 34 m oi 2.2.2.5 Sổ sách minh họa: 34 z at nh 2.2.3 Kế tốn doanh thu hoạt động tài chính: 35 z 2.2.3.1 Nội dung chứng từ sử dụng: 35 @ gm 2.2.3.2 Tài khoản sử dụng: .35 m co l 2.2.3.3 Phương pháp hạch toán: .36 2.2.3.4 Ví dụ minh họa: 36 an Lu 2.2.3.5 Sổ sách minh họa: 37 Kế toán thu nhập khác: 37 ac th x n va 2.2.4 si Kết cấu tài khoản 635 sau: TK 635 – Chi phí hoạt động tài 6351 – Chi phí hoạt động tài 63511 – Chi phí lãi vay NH Viettinbank – 01 63512 – Chi phí lãi vay NH Vietcombank- CN Tân Bình 63513 – Chi phí lãi vay khác 63514 – Chi phí lãi vay NH Viettinbank -02 2.2.7.3 Phương pháp hạch toán: Chi phí tài cơng ty hầu hết chi phí lãi vay theo hợp đồng tín dụng ngân hàng trừ thẳng vào tài khoản tiền gửi ngân hàng Hàng tháng, vào báo nợ lu an ngân hàng kê điện tử, kế toán vốn tiền nhập liệu vào phần mềm n va Sau kế toán vốn tiền nhập liệu chi phí vào phần mềm, cuối kì (tháng tn to năm), sổ phụ ngân hàng, kế toán tổng hợp đối chiếu, kiểm tra số liệu nhập liệu phần mềm định khoản kế toán vốn tiền nhật ký gh p ie chung sổ Cuối kì, kế tốn tổng hợp thực bút tốn kết chuyển chi phí tài vào tài khoản nl w xác định kết kinh doanh phần mềm, kết xuất sổ nhật kí chung sổ cái, in d oa giấy, đóng thành quyển, đóng dấu thực thủ tục pháp lý liên quan đến sổ kế phịng kế tốn ll u nf 2.2.7.4 Ví dụ minh họa: va an lu tốn nhằm mục đích lưu trữ tốn thuế Các chứng từ sổ lưu trữ oi m Ngày 26/03/2014, vào giấy báo nợ số BNCT03/003 ngân hàng Vietinbank vốn tiền thực hạch toán: z Nợ TK 63512: 121.650.504 z at nh (xem phụ lục 7), nội dung trả lãi vay tháng 03/2014 số tiền 121.650.504 đồng, kế tốn gm @ Có TK 11212: 121.650.504 m co l Ngày 31/12/2014, cuối kì kế tốn tổng hợp kết chuyển chi phí tài sang tài khoản xác định kết kinh doanh: n ac th 47 va Có TK 635: 121.650.504 an Lu Nợ TK 9111: 121.650.504 si Nhận xét: Ở nghiệp vụ trên, kế toán hạch toán với chế độ kế toán hành Việc ghi chép phản ánh kế tốn tương đối chặt chẽ xác Kế toán tổng hợp thường xuyên kiểm tra, đối chiếu chứng từ sổ sách nên dễ dàng phát sửa chữa sai sót kịp thời, từ phục vụ tốt cho cơng việc quản lý kế tốn tồn cơng ty 2.2.7.5 Sổ sách minh họa: Bảng 2.10 Sổ tài khoản Sổ tài khoản Tài khoản 635 – Chi phí tài lu Năm 2014 an n va Chứng từ Diễn giải TK đối Số to Ngày Phát sinh Nợ Có tn ứng 26/03/14 BNCT03 Lãi tháng 03/2014 p ie gh Dư đầu kì 112 12 Kết chuyển chi phí tài 911 sang tài khoản 9111 d oa 31/12/14 nl w /003 121.650.504 121.650.504 lu Tổng phát sinh 121.650.504 va an 121.650.504 Dư cuối kỳ ll u nf oi z at nh 2.2.8.1 Chứng từ sử dụng: m 2.2.8 Kế tốn chi phí khác: Chứng từ: Hóa đơn GTGT, giấy phạt, biên phạt, phiếu chi, ủy nhiệm chi… z @ gm Sổ sách kế toán: Sổ chi tiết tài khoản, sổ nhật ký chung, sổ m co l 2.2.8.2 Tài khoản sử dụng: Công ty sử dụng tài khoản 811 – Chi phí khác gồm tài khoản cấp sau: n ac th 48 va 8111 – Chi phí nhượng bán, lý TSCĐ an Lu TK 811 – Chi phí khác si 8112 – Chi tiền phạt vi phạm hợp đồng 8113 – Phạt trả lãi vay trễ hạn 8114 – Phạt nộp chậm BH 8116 – Chi phí đánh giá lại tài sản 8118 – Chi phí khác 2.2.8.3 Phương pháp hạch tốn: Căn vào chứng từ có liên quan, kế toán tiến hành nhập liệu vào phần mềm Trong q trình nhập liệu, kế tốn xác định loại khoản mục chi phí kê khai phần mềm Đối với khoản toán gấp, kế toán tiền nhập liệu vào phần mềm lập phiếu chi (hoặc ủy nhiệm chi) Sau đó, phần mềm tiến hành tự động xử lý ghi liệu vào lu sổ chi tiết, sổ nhật kí chung, sổ an nhập liệu phần mềm định khoản kế toán sổ nhật ký n va Căn vào biên chứng từ, kế toán tổng hợp đối chiếu, kiểm tra số liệu to tn chungvà sổ Nếu có sai sót, kế tốn tổng hợp thơng báo cho kế toán viên điều chỉnh ie gh chỉnh sửa p Cuối kì, kế tốn kết xuất sổ nhật kí chung sổ Các sổ sau kết xuất in nl w giấy, đóng thành quyển, đóng dấu thực thủ tục pháp lý liên quan đến sổ kế d phòng Kế tốn oa tốn nhằm mục đích lưu trữ toán thuế Các chứng từ sổ lưu va an lu 2.2.8.4 Ví dụ minh họa: u nf Ngày 30/09/14, kế toán thực bút toán ghi giảm giá trị lại xe TOYOTA ll HIACE 16 chỗ màu xanh đem nhượng bán, giá trị lại 395.547.500 đồng z at nh Nợ TK 2141: 299.072.500 oi m Nợ TK 8111: 395.547.500 z Có TK 2113: 694.620.000 @ gm Ngày 23/12/2014, ngân hàng phạt trả lãi chậm, số tiền 1.991.947 đồng, vào l giấy báo nợ ngân hàng Vietinbank số BNCT12/002 (xem phụ lục 8), kế toán định m co khoản: Có TK 11212: 1.991.947 an Lu Nợ TK 8113: 1.991.947 n va ac th 49 si Ngày 31/12/2014, kế tốn kết chuyển chi phí khác sang tài khoản 911 Nợ TK 9111: 397.539.447 Có TK 811: 397.539.447 Nhận xét: Ở nghiệp vụ trên, kế toán hạch toán với chế độ kế toán hành Việc ghi chép phản ánh kế toán chặt chẽ xác Kế tốn tổng hợp thường xuyên kiểm tra, đối chiếu chứng từ sổ sách nên dễ dàng phát sửa chữa sai sót kịp thời, từ phục vụ tốt cho cơng việc quản lý kế tốn tồn cơng ty 2.2.8.5 Sổ sách minh họa: Bảng 2.11 Sổ tài khoản lu Sổ tài khoản an n va Tài khoản 811 – Chi phí khác tn to Năm 2014 Diễn giải p Ngày ie gh Chứng từ TK đối Số Nợ Có ứng w Dư đầu kì oa nl Xe TOYOTA HIACE 16 d 30/09/14 Phát sinh 2113 395.547.500 11212 1.991.947 an lu chỗ màu xanh, SK: va RL4RX12P-7B9003755, u nf SM:2TR-7122372, Số xe ll 51B-028.93 12/2014 z at nh 02 Phạt lãi trả chậm tháng oi BNCT12/0 m 24/10/14 Kết chuyển chi phí khác 397.539.447 397.539.447 l gm @ Tổng phát sinh 397.539.447 z sang tài khoản 9111 9111 Dư cuối kì m co an Lu n va ac th 50 si 2.2.9 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp: Cơng ty thuộc đối tượng miễn thuế năm kể từ có thu nhập chịu thuế theo nghị định 68/2009 phủ nên chưa có số liệu hạch tốn 2.2.10 Kế toán xác định kết kinh doanh: 2.2.10.1 Tài khoản sử dụng: Công ty sử dụng tài khoản 911 để xác định kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp mở tài khoản cấp sau: 9111 – Xác định hoạt động sản xuất kinh doanh 2.2.10.2 Phương pháp hạch tốn: lu an Cuối kì, kế tốn tổng hợp thực kết chuyển doanh thu chi phí vào tài khoản xác sổ nhật kí chung sổ Nếu kết kinh doanh lãi, kế toán tổng hợp tự động xử n va định kết kinh doanh để xác định lãi lỗ phần mềm, phần mềm tự động ghi vào to gh tn lý tính phần thuế TNDN phải nộp kết chuyển vào tài khoản 8211 Nếu kết kinh p ie doanh lỗ, kế toán tổng hợp thực kết chuyển vào tài khoản 421 vào phần mềm Sau đó, kế tốn tiến hành in giấy, đóng thành thực thủ tục pháp lý oa nl w cho sổ kế toán Các sổ kế tốn lưu trữ phịng kế tốn 2.2.10.3 Ví dụ minh họa: d an lu Trong năm 2014, cơng ty có số liệu doanh thu chi phí sau: u nf va Doanh thu: 44.411.432.210 đồng ll Các khoản giảm trừ doanh thu: 374.826.000 đồng m oi Doanh thu = 44.411.432.210 – 374.826.000 = 44.036.606.210 đồng z at nh Doanh thu hoạt động tài chính: 3.062.495 đồng z Thu nhập khác: 545.454.545 đồng m co l Chi phí quản lý doanh nghiệp: 14.544.703.157 đồng gm @ Chi phí bán hàng: 21.483.077.033 đồng Chi phí tài chính: 4.451.986.272 đồng an Lu Chi phí khác: 1.165.224.582 đồng n va ac th 51 si Ngày 31/12/2014, kế toán thực kết chuyển doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ vào tài khoản 911: Nợ TK 511: 44.036.606.210 Có TK 911: 44.036.606.210 Kết chuyển doanh thu hoạt động tài vào tài khoản 911: Nợ TK 515: 3.062.495 Có TK 911: 3.062.495 Kết chuyển thu nhập khác vào tài khoản 911: Nợ TK 711: 545.454.545 Có TK 911: 545.454.545 lu an Kết chuyển chi phí bán hàng vào tài khoản 911: va n Nợ TK 911: 21.483.077.033 to gh tn Có TK 641: 21.483.077.033 p ie Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp vào tài khoản 911: Có TK 642: 14.544.703.157 oa nl w Nợ TK 911: 14.544.703.157 d Kết chuyển chi phí hoạt động tài vào tài khoản 911: lu va an Nợ TK 911: 4.451.986.272 u nf Có TK 635: 4.451.986.272 ll Kết chuyển chi phí khác vào tài khoản 911: m oi Nợ TK 911: 1.165.224.582 z at nh Có TK 811: 1.165.224.582 z Kết chuyển lợi nhuận sau thuế vào tài khoản 421: @ Có TK 421: 2.940.132.206 m co l gm Nợ TK 911: 2.940.132.206 Nhận xét: an Lu n va ac th 52 si Ở nghiệp vụ trên, kế toán hạch toán với chế độ kế toán hành Việc ghi chép phản ánh kế toán tương đối chặt chẽ xác Quy trình ln chuyển chứng từ hợp lý 2.2.10.4 Sổ sách minh họa: Bảng 2.12 Sổ tài khoản Sổ tài khoản Tài khoản 911 – Xác định kết kinh doanh Năm 2014 Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số Ngày Phát sinh Nợ Có lu Dư đầu kì an 31/12/14 5113 44.036.606.210 515 3.062.495 711 545.454.545 hàng cung cấp dịch vụ sang n va Kết chuyển doanh thu bán 31/12/14 31/12/14 Kết chuyển doanh thu hoạt p ie gh tn to TK 911 Kết chuyển thu nhập khác sang nl w 31/12/14 động tài sang TK 911 Kết chuyển chi phí bán hàng d 31/12/14 oa TK 911 21.483.077.033 642 14.544.703.157 635 4.451.986.272 lu 641 Kết chuyển chi phí quản lý u nf 31/12/14 va an sang TK 911 ll doanh nghiệp sang TK 911 m Kết chuyển chi phí hoạt động oi 31/12/14 31/12/14 Kết chuyển chi phí khác sang 811 1.165.224.582 z tài khoản 911 2.940.132.206 l 421 421 gm Kết chuyển lãi vào tài khoản @ 31/12/14 z at nh tài sang TK 911 m co Tổng phát sinh 44.585.123.250 44.585.123.250 an Lu Dư cuối kì n va ac th 53 si CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 3.1 Nhận xét chung: 3.1.1 Nhận xét tổng quát tình hình hoạt động cơng ty: 3.1.1.1 Về tình hình hoạt động kinh doanh: Chất lượng dịch vụ cung cấp ngày cải thiện, chất lượng dịch vụ chăm sóc giáo dục ngày phụ huynh đánh giá cao Cơ sở vật chất không ngừng nâng cấp nhằm đáp ứng nhu cầu giáo dục chăm sóc bé số lượng tăng Các loại hình giáo dục cập nhật giúp cho bé phát triển toàn diện mặt thể chất lẫn nhân cách, giúp bé tự tin hịa nhập với mơi trường xung quanh tự tin nói tiếng anh lu Cơng ty có điều chỉnh sách chiến lược tạo ổn định tin an n va tưởng khách hàng dịch vụ giáo dục chăm sóc Nhiều kiện hoạt động tổ chức nhằm thu hút khách hàng quảng bá thương hiệu công ty to gh tn ủng hộ nhiệt tình khách hàng p ie 3.1.1.2 Về hoạt động tổ chức công ty: Cơng ty có máy tổ chức quản lý phân cơng nhiệm vụ rõ ràng phịng nl w ban Mỗi phịng ban nhân viên có nhiệm vụ cụ thể chịu hoàn toàn trách nhiệm d oa phạm vi cơng việc giao phó an lu Lực lượng nhân có trình độ học thức từ Cao đẳng trở lên, có nhiều kinh nghiệm va công tác nên công việc tiến hành trơn tru ll oi m Nhà nước quản lý Thuế u nf Công ty quan tâm đến việc kiểm tra thực đầy đủ quy định quản lý z at nh Ban Giám Đốc cán công nhân viên công ty làm việc với tinh thần trách nhiệm cao để hoàn thành tốt nhiệm vụ đưa công ty phát triển lên z @ 3.1.2.1 Về tổ chức máy kế tốn cơng ty: m co l gm 3.1.2 Nhận xét cơng tác kế tốn: 3.1.2.1.1 Ưu điểm: an Lu Cơng ty có máy kế tốn gọn nhẹ Việc tổ chức máy kế tốn theo mơ hình tập trung n ac th 54 va đảm bảo tập trung – thống cơng tác kế tốn cơng ty si Bộ máy kế tốn cơng ty chia công việc cụ thể rõ ràng cho người trách nhiệm nhiệm vụ cho kế toán viên Việc thu chi tách bạch rõ ràng thủ quỹ kế toán vốn tiền Vạch rõ chức thủ quỹ kế toán vốn tiền Kế toán vốn tiền lập phiếu chi, thủ quỹ thực nhiệm vụ quản lý tài sản Dễ dàng thực đồng có phối hợp với phịng Hành việc theo dõi việc xuất trích bảo hiểm xã hội thuế thu nhập cá nhân cho nhân viên Việt Nam nhân viên người nước ngồi Có phối hợp, đối chiếu kế toán thuế thủ quỹ việc kê khai, lập bảng kê, báo cáo thuế giá trị gia tăng loại thuế khác Có phối hợp phần hành việc lập báo cáo, cung cấp số liệu cho kế toán trưởng lu an 3.1.2.1.2 Nhược điểm: n va Trình độ nhân viên phịng Kế tốn cao nhiên nhân viên cịn trẻ, chưa có tn to nhiều kinh nghiệm nên cịn mắc phải sai sót thực cơng việc ie gh Cơng việc kế tốn trưởng q nhiều, kiêm nhiệm q nhiều cơng việc gây khó khăn p việc theo dõi quản lý công việc khác Kế tốn vốn tiền phải kiêm theo dõi cơng nợ nl w oa Khơng có kế tốn kiểm sốt nội nên thiếu hỗ trợ , khó khăn quản lý kiểm soát d hoạt động nhân viên u nf va an lu 3.1.2.2 Về chế độ kế tốn: ll Cơng ty áp dụng hình thức kế tốn nhật kí chung hợp lý hình thức phù hợp oi m với quy mô hoạt động công ty z at nh Công ty sử dụng hệ thống tài khoản theo quy định Bộ Tài Chính mở nhiều tài z khoản chi tiết cấp cấp giúp cho việc theo dõi doanh thu hay chi phí rõ ràng phù m co l gm @ hợp với mục đích khoản mục để theo dõi an Lu n va ac th 55 si 3.1.2.3 Về phần mềm kế toán: 3.1.2.3.1 Ưu điểm Cơng ty áp dụng hình thức kế tốn máy theo hình thức nhật kí chung với hỗ trợ phần mềm Bravo giúp cho công việc kế tốn thuận lợi, dễ dàng nhanh chóng, cơng tác lưu trữ chứng từ sổ sách giảm đáng kể, giảm áp lực thời gian mang lại hiệu hiệu suất làm việc cao theo hình thức thủ cơng Phần mềm ln câp nhật cho phù hợp với tình hình hoạt động kinh doanh công ty thông tư hay định, chế độ kế tốn Bộ Tài Chính Nhờ trợ giúp phần mềm, việc truy tìm liệu cần thiết thực nhanh chóng Do phần mềm tích hợp biểu mẫu, bảng kê, tờ khai thuế nên công tác kê khai lu an thuế thực dễ dàng nhanh chóng Kế tốn thuế cần tải bảng kê lên hệ n va thống kê khai ghi nhận liệu vào bảng kê HTKK tn to 3.1.2.3.2 Nhược điểm: ie gh Bên cạnh ưu điểm nêu trên, phần mềm tồn nhược điểm sau: p Phần mềm đôi lúc bị lỗi khiến cho hệ thống bị treo gây khó khăn trễ nãi việc nhập liệu vận hành cơng tác kế tốn nl w oa Phần mềm nhiều lúc không truy xuất liệu truy xuất bị sai gây ảnh hưởng, d khó khăn cho cơng tác quản lý theo dõi lu oi m 3.1.2.4 Về chứng từ, sổ sách: ll u nf va an Việc cập nhật phần mềm có nguy hết liệu z at nh Công ty lập đầy đủ chứng từ sổ sách theo quy định chế độ kế toán Các chứng từ lập có chứng từ kèm kiểm tra, đối chiếu cẩn thận z Các chứng từ gốc photo lại, bảo quản lưu trữ cẩn thận theo tháng @ gm niên độ kế toán tiện lợi cho việc kiểm tra đối chiếu cần thiết l Sổ sách chứng từ công ty in từ phần mềm Mẫu chứng từ phần mềm m co sử dụng mẫu Bộ Tài Chính quy định Cụ thể: Phiếu chi sử dụng mẫu số 01-TT an Lu ban hành theo QĐ 15/2006/QĐ – BTC, mẫu báo cáo tài sổ theo định 15/2006/QĐ-BTC n va ac th 56 si 3.1.2.5 Về cách thức hạch tốn: 3.1.2.5.1 Cơng tác kế tốn doanh thu: Doanh thu cung cấp dịch vụ khoản giảm trừ doanh thu: - Việc ghi chép, hạch toán tăng giảm doanh thu chặt chẽ, quy trình luân chuyển chứng từ hợp lý, ngày thủ quỹ phòng tuyển sinh đối chiếu sổ học phí sổ quỹ, có chênh lệch tìm hiểu ngun nhân điều chỉnh kịp thời Tuy nhiên, việc hạch toán doanh thu với ngày phát sinh doanh thu học phí phương pháp hạch tốn doanh thu cịn dài dịng Doanh thu hoạt động tài thu nhập khác: - Việc ghi chép hạch tốn cơng ty phận kế tốn thực tương đối chặt lu chẽ Các chứng từ kế toán vốn tiền kiểm tra trước nhập liệu vào phần mềm an máy tính để tránh sai sót, kế tốn tổng hợp vào chứng từ tiếp tục kiểm tra tính n va xác bút tốn hạch tốn nên việc sai sót ít, thuận lợi cho công tác quản lý tn to 3.1.2.5.2 Cơng tác kế tốn chi phí: ie gh Q trình ghi chép hạch tốn chi phí cơng ty diễn chặt chẽ Các loại hóa đơn p phân loại rõ ràng theo khoản mục chi phí giúp cho việc quản lý xác, dễ dàng tìm kiếm tra cứu theo dõi để có biện pháp điều chỉnh chi phí w oa nl Quy trình luân chuyển chứng từ hợp lý từ kế toán viên nhập liệu đến kế toán tổng hợp đối d chiếu kiểm tra hạn chế rủi ro nhập sai số liệu bút toán hạch tốn lu va an 3.1.2.5.3 Cơng tác kế tốn xác định kết kinh doanh: u nf Công tác kế toán xác định kết kinh doanh tiến hành cuối kỳ sau kế toán ll tổng hợp rà sốt đối chiếu nên độ xác cao Việc hạch toán kế toán trưởng m oi thực hoàn toàn phù hợp với chế độ kế tốn Bộ Tài Thuế z at nh z 3.2 Kiến nghị: @ gm 3.2.1 Về cấu tổ chức công ty: l Công ty nên quan tâm nhiều đến đời sống vật chất tinh thần cán nhân viên m co Giải thỏa đáng chế độ tiền lương, chế độ khen thưởng nhằm nâng cao tinh an Lu thần làm việc n va ac th 57 si Công ty nên tổ chức buổi dã ngoại cho nhân viên cơng ty để nâng cao tình đồn kết, tinh thần hợp tác, tạo mối quan hệ thân thiết, kết nối nhân viên phòng ban tạo sở hợp tác hỗ trợ sau 3.2.2 Về máy kế tốn: Cơng ty nên tổ chức kế tốn quản trị để quản lý hoạt động tốt hơn, hoạch định phương hướng sách tài cho hoạt động kinh doanh để đạt hiệu cao Cơng ty nên có thêm kế tốn cơng nợ để giảm lượng gánh nặng theo dõi công nợ kế tốn vốn tiền đồng thời có kế hoạch toán nợ cho nhà cung cấp hạn để giữ uy tín cho cơng ty Ngồi ra, cơng ty nên có them kế tốn kiểm sốt nội để hỗ trợ quản lý hoạt động lu nhân viên kế toán tạo điều kiện nâng cao kinh nghiệm cho nhân viên để an làm việc hiệu n va 3.2.3 Về cơng tác kế tốn: to tn Nếu thực hạch tốn doanh thu học phí khơng nên hạch tốn vào tài khoản 1388 ie gh sau vào 131 đến TK 511 khơng khiến cho quy trình hạch tốn dài p dịng Để tiện cho cơng tác kế tốn, cơng ty nên hạch tốn sau: nl w - Nếu hạch toán doanh thu ngày với phiếu thu học phí: d oa Nợ TK 11111, 11211: an lu Có TK 5113: Có TK 33311: < Thuế GTGT đầu ra> va u nf - Nếu hạch toán doanh thu khác với ngày xuất phiếu thu học phí, ghi: ll a Khi có phụ huynh đóng tiền, ghi: m oi Nợ TK 11111, 11211: z at nh Có TK 131: z b Khi xuất hóa đơn GTGT, ghi: m co Có TK 33311: < Thuế GTGT đầu ra> l Có TK 5113: gm @ Nợ TK 131: an Lu Việc lưu trữ liệu thơng tin phịng kế toán chưa đủ để đảm bảo liệu kế tốn an tồn Kế tốn lưu trữ liệu sổ lưu trữ phần mềm máy tính nên nguy n va ac th 58 si mát, hư hỏng liệu cao Tuy có phần mềm diệt virus đôi lúc phần mềm bị lỗi, điều số trường hợp làm thay đổi giá trị liệu, chí liệu nhiều thời gian công sức để nhập lại phục hồi Vì vậy, kế tốn cần thường xun cập nhật bảo trì phần mềm Bravo để phục vụ cơng tác kế tốn công ty hiệu lu an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th 59 si KẾT LUẬN Như vậy, dù loại hình doanh nghiệp từ sản xuất, thương mại đến dịch vụ, kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh chiếm vị trí quan trọng q trình hoạt động doanh nghiệp Cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh công ty TNHH Giáo dục Ngôi Sao hầu hết tương đồng với nghiệp vụ kế toán doanh thu, chi phí cơng ty khác phù hợp với chế độ kế toán hành văn thuế khác Tuy nhiên, hoạt động kế toán cơng ty có điểm khác biệt Bên cạnh điểm tốt, cơng tác kế tốn cần phải cải thiện số điểm hạn chế q trình vận hành kế tốn để quy trình thực tốt lu Lần nữa, xin chân thành cảm ơn giảng viên hướng dẫn ban Tổng Giám đốc, phịng Kế an Th.S Nguyễn Trọng Tồn tạo điều kiện hỗ trợ tơi hồn thành báo cáo thực tập tốt n va tốn cơng ty TNHH Giáo dục Ngơi Sao đặc biệt kế tốn trưởng Lê Thanh Thảo to gh tn nghiệp p ie Xin chân thành cảm ơn d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th 60 si TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài Chính (2006) Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC việc ban hành chế độ kế tốn doanh nghiệp Bộ Tài Chính (2006) Hệ thống tài khoản Kế Toán: chế độ Kế toán doanh nghiệp Quyển 1: Hệ thống tài khoản kế toán (ban hành theo định số 15/2006 – QĐ/BT Nhà xuất Tài PGS.TS Nguyễn Việt (2008) Kế tốn tài Nhà xuất Lao động Th.S Trịnh Ngọc Anh (2012) Giáo trình Kế tốn tài Nhà xuất Thanh niên PGS TS Võ Văn Nhị (2010) Kế tốn tài Nhà xuất Tài “Báo cáo tốt nghiệp Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Công ty TNHH lu Thương mại Chấn Hưng” www.slideshare.net 12/06/2012 an định kết kinh doanh công ty TNHH Tân Phước Long” www.doan.edu.vn n va Trần Thị Thanh Thủy (2011) “Khóa luận tốt nghiệp Kế tốn doanh thu , chi phí xác p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th 61 si