(Luận văn) kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại công ty tnhh sarens việt nam

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TPHCM KHOA KẾ TỐN – TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP lu an n va p ie gh tn to KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH SARENS VIỆT NAM nl w NGÀNH: KẾ TỐN d oa CHUN NGÀNH: KẾ TỐN TÀI CHÍNH ll u nf va an lu oi m z at nh Giảng viên hướng dẫn: Th.s Nguyễn Thanh Nam Sinh viên thực khóa luận: Lê Thị Ngọc Hằng z Lớp: 11DKTC02 m co l gm @ MSSV: 1154030222 an Lu n va ac th i si LỜI CAM ĐOAN Tôi cam đoan đề tài nghiên cứu Những kết số liệu Báo cáo tốt nghiệp thực Công ty TNHH Sarens Việt Nam, không chép nguồn khác Tơi hồn tồn chịu trách nhiệm trước nhà trường cam đoan TP Hồ Chí Minh, ngày 15 tháng 08 năm 2015 lu an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th ii si LỜI CẢM ƠN Em xin nói cảm ơn tới: - Ban giám đốc Cơng ty TNHH Sarens Việt Nam - Phịng Kế tốn Cơng ty TNHH Sarens Việt Nam - Chị Nguyễn Hồ Ngọc Phụng – Kế tốn trưởng cơng ty chị Võ Lê Kim Tuyến – Giám đốc Nhân công ty Vì giúp đỡ em suốt trình thực tập tạo điều kiện thuận lợi giúp em hồn thành tốt Báo cáo TP Hồ Chí Minh, ngày 15 tháng 08 năm 2015 lu an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th iii si NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP lu an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th iv si TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP HCM KHOA KẾ TỐN – TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN NHẬN XÉT VỀ QUÁ TRÌNH THỰC TẬP CỦA SINH VIÊN : Họ tên sinh viên : MSSV : Lớp : Thời gian thưc tập: Từ …………… đến ……………… lu Tại đơn vị: ………………………………………………………………… an Trong trình viết báo cáo thực tập sinh viên thể : n va tn to Thực viết báo cáo thực tập theo quy định: gh Tốt Khá Khơng đạt Trung bình p ie Thường xun liên hệ trao đổi chuyên môn với Giảng viên hướng dẫn : Thường xun Ít liên hệ Khơng Khá oa Tốt nl w Đề tài đạt chất lượng theo u cầu : Khơng đạt Trung bình d TP.HCM, ngày … tháng ….năm 201 lu an Giảng viên hướng dẫn ll u nf va (Ký tên, ghi rõ họ tên) oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th v si DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT lu an n va Trách nhiệm hữu hạn GTGT Giá trị gia tăng TK Tài khoản TSCĐ Tài sản cố định BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế BHTN Bảo hiểm thất nghiệp KPCĐ Kinh phí cơng đồn TNDN Thu nhập doanh nghiệp CPQLDN Chi phí quản lý doanh nghiệp BĐSĐT Bất động sản đầu tư KQKD Kết kinh doanh QLDN Quản lý doanh nghiệp p ie gh tn to TNHH d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th vi si DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1: Bảng thống kê tình hình nhân cơng ty Bảng 2.2: Nhật ký thu tiền Bảng 2.3: Nhật ký chung Bảng 2.4: Nhật ký bán hàng Bảng 2.5: Sổ Tài khoản 511 – Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Bảng 2.6: Sổ tài khoản 515 – Doanh thu hoạt động tài Bảng 2.7: Sổ tài khoản 641 – Chi phí bán hàng lu an Bảng 2.8: Sổ tài khoản 635 – Chi phí hoạt động tài n va Bảng 2.9: Sổ tài khoản 811 – Chi phí khác tn to ie gh Bảng 2.10: Sổ tài khoản 821 – Chi phí thuế TNDN p Bảng 2.11: Sổ Tài khoản 911 – Xác định kết kinh doanh nl w d oa DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ an lu Sơ đồ 2.1: Cơ cấu máy tổ chức công ty u nf va Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức máy kế toán ll Sơ đồ 2.3: Trình tự ghi sổ theo hình thức kế tốn máy vi tính oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th vii si MỤC LỤC .i LỜI CAM ĐOAN ii LỜI CẢM ƠN iii NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP iv .iv DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT vi DANH MỤC CÁC BẢNG vii DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ vii MỤC LỤC viii PHẦN MỞ ĐẦU lu an n va CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH .2 Tổng quan kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh: 1.1.1 Khái niệm bán hàng: gh tn to 1.1 p ie 1.1.2 Tầm quan trọng kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kình doanh: oa nl w 1.2 Lý luận bước kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh: Kế toán doanh thu: 1.2.2 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính: 1.2.3 Kế toán thu nhập khác: 1.2.4 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu: 10 1.2.5 Kế tốn khoản chi phí phát sinh: 11 1.2.6 Kế toán chi phí bán hàng: 13 1.2.7 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp: 15 1.2.8 Kế tốn chi phí tài chính: .17 1.2.9 Kế tốn chi phí khác: .19 d 1.2.1 ll u nf va an lu oi m z at nh z gm @ l 1.2.10 Kế tốn chi phí thuế TNDN hành: 20 m co 1.2.11 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh: 21 an Lu 1.2.12 Kế toán kết chuyển kết hoạt động kinh doanh: 23 ac th viii n va CHƯƠNG 2: KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CƠNG TY TNHH SARENS VIỆT NAM .27 si 2.1 Tổng quan công ty TNHH Sarens Việt Nam: 27 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển: .27 2.1.1.1 Quá trình hình thành phát triển: 27 2.1.1.2 Giới thiệu tổng quát công ty TNHH Sarens Việt Nam: 27 2.1.2 Bộ máy tổ chức công ty: 28 2.1.2.1 Sơ đồ: 28 2.1.2.2 Giới thiệu phòng ban: 28 2.1.3 Đánh giá tình hình nhân sự: 29 2.1.3.1 Bảng số lượng nhân công ty: 29 2.1.3.2 Đánh giá: .30 2.1.4 Cơ cấu máy kế toán: .30 lu an 2.1.4.1 Hình thức tổ chức: 30 va 2.1.4.2 Cơ cấu máy kế toán: 30 n 2.1.4.3 Chức năng, nhiệm vụ: 31 gh tn to 2.1.5 Tổ chức công tác kế toán: 32 ie 2.1.5.1 Niên độ kế toán: 32 p 2.1.5.2 Chế độ kế toán áp dụng: .32 nl w 2.1.5.3 Hệ thống thơng tin kế tốn: 34 d oa 2.2 Kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Sarens Việt Nam: 35 lu va an 2.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ: 35 u nf 2.2.1.1 Chứng từ sử dụng: 35 ll 2.2.1.2 Tài khoản sử dụng: 35 m oi 2.2.1.3 Trình tự hạch toán ghi sổ: .36 z at nh 2.2.1.3.1 Sơ đồ luân chuyển chứng từ: 36 2.2.1.3.3 Hạch toán tổng hợp: 37 z @ 2.2.1.3.4 Ví dụ thực tế: 37 gm 2.2.1.3.5 Sổ sách kế toán: 38 m co l 2.2.2 Kế tốn doanh thu hoạt động tài chính: 41 2.2.2.1 Chứng từ sử dụng: 41 an Lu 2.2.2.2 Tài khoản sử dụng: 41 2.2.2.3 Trình tự hạch tốn ghi sổ: .41 va ac th ix n 2.2.2.3.1 Sơ đồ luân chuyển chứng từ: 41 si 2.2.2.3.2 Hạch toán chi tiết: 42 2.2.2.3.3 Hạch toán tổng hợp: 43 2.2.2.3.4 Ví dụ thực tế: 43 2.2.2.3.5 Sổ sách kế toán: .43 2.2.3 Kế toán thu nhập khác: 44 2.2.4 Kế tốn chi phí bán hàng: 44 2.2.4.1 Chứng từ sử dụng: 44 2.2.4.2 Tài khoản sử dụng: 45 2.2.4.3 Trình tự hạch tốn ghi sổ: 45 2.2.4.3.1 Sơ đồ luân chuyển chứng từ: 45 2.2.4.3.2 Hạch toán chi tiết: 46 lu 2.2.4.3.3 Hạch toán tổng hợp: 47 an va 2.2.4.3.4 Ví dụ thực tế: 48 n 2.2.4.3.5 Sổ sách kế toán: .49 gh tn to 2.2.5 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp: 50 ie 2.2.5.1 Chứng từ sử dụng: 50 p 2.2.5.2 Tài khoản sử dụng: 51 nl w 2.2.5.3 Trình tự hạch toán: 51 oa 2.2.5.3.1 Sơ đồ luân chuyển chứng từ: 51 d 2.2.5.3.2 Hạch toán chi tiết: 51 lu va an 2.2.5.3.3 Hạch toán tổng hợp: 52 u nf 2.2.5.3.4 Ví dụ thực tế: 52 ll 2.2.6 Kế toán chi phí hoạt động tài chính: 52 m oi 2.2.6.1 Chứng từ sử dụng: 52 z at nh 2.2.6.2 Tài khoản sử dụng: 52 2.2.6.3 Trình tự hạch tốn: 53 z @ 2.2.6.3.1 Sơ đồ luân chuyển chứng từ: 53 l gm 2.2.6.3.2 Hạch toán chi tiết: 54 2.2.6.3.3 Hạch toán tổng hợp: 54 m co 2.2.6.3.4 Ví dụ thực tế: 54 an Lu 2.2.6.3.5 Sổ sách kế toán: .55 2.2.7 Kế tốn chi phí khác: 56 n va ac th x si Cuối cùng, kế toán trưởng sau kết thúc năm kế toán, đem Báo cáo tài chính, Báo cáo thuế, tốn năm… gửi công ty mẹ để tổng công ty xử lý lợi nhuận đạt 2.2.10.3.2 Ví dụ thực tế: Ngày 31/12/2014, kế tốn trưởng tính tốn lần cuối để tìm lợi nhuận cuối cùng: 45.797.373.920 – 749.093.848 - 9.009.656.014 = 36.038.624.058 Kế toán trưởng ghi nhận kết vào tài khoản 4211: Nợ TK 9111: 36.038.624.058 lu Có TK 4211: 36.038.624.058 an n va 2.2.10.3.3 Sổ sách kế toán: tn to Bảng 2.11 p ie gh SỔ CÁI TÀI KHOẢN 911 – XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Diễn giải Chứng từ Phát sinh ứng Nợ oa nl 31/12/14 Số w Ngày TK đối Có Dư đầu kì d Kết chuyển doanh thu bán an lu 31/12/14 5113 45.784.693.000 515 12.680.920 TK 911 ll Kết chuyển doanh thu hoạt oi m 31/12/14 u nf va hàng cung cấp dịch vụ sang 31/12/14 Kết chuyển chi phí bán hàng 641 642 21.650.504 811 37.539.447 an Lu Kết chuyển chi phí khác sang m co 635 tài sang TK 911 31/12/14 431.927.881 l Kết chuyển chi phí hoạt động gm @ Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp sang TK 911 31/12/14 257.976.016 z sang TK 911 31/12/14 z at nh động tài sang TK 911 n va ac th 63 si tài khoản 911 Kết chuyển thuế TNDNsang 31/12/14 821 9.009.656.014 421 36.038.624.058 tài khoản 911 Kết chuyển lãi sang tài khoản 31/12/14 421 Tổng phát sinh 45.797.373.920 45.797.373.920 Dư cuối kì 2.2.11 Nghiệp vụ lập báo cáo tài doanh nghiệp: lu Nguồn tài liệu lập: Số liệu sổ an Cách lập: vào số liệu sổ cái, phần mềm xử lý ghi vào báo cáo tài n va theo mẫu có sẵn tích hợp phần mềm, thiết kế theo chuẩn mực quy định to tn Bộ Tài ban hành ie gh - Bảng cân đối phát sinh: số liệu từ tất tài khoản từ tài khoản loại 1đến loại p bao gồm số dư đầu kì, số liệu phát sinh kì số dư cuối kì sổ nl w phần mềm ghi vào báo cáo d oa - Bảng cân đối kế toán: phần mềm ghi số liệu tài khoản từ loại đến loại an lu - Bảng kết hoạt động kinh doanh: phần mềm ghi số liệu tài khoản doanh thu, thu nhập (tài khoản loại 7) tài khoản chi phí (loại loại 8) u nf va MẪU SỔ BÁO CÁO TÀI CHÍNH ll m oi (Xem phụ lục –Báo cáo tài cơng ty TNHH Sarens Việt Nam) z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th 64 si CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 3.1 Nhận xét cơng tác kế tốn cơng ty TNHH Sarens Việt Nam: 3.1.1 Ưu điểm: Dựa vào hình thức kế tốn tập trung tạo điều kiện cho cơng việc trơi chảy dễ theo dõi, thuận tiện cho việc xử lý có tình bất ngờ Máy tính hóa cơng tác kế tốn, khiến cho cơng việc xử lý nghiệp vụ, định khoản, lập xuất báo cáo nhanh gọn, làm theo quy định chế độ kế toán ban hành Phân loại tài khoản giúp việc theo dõi chi tiết nghiệp vụ dễ hiểu Phịng kế tốn kết hợp hoạt động với phịng nhân vấn đề thu chi giúp cơng việc lu có tính khách quan, kĩ hơn, giúp giảm bớt trách nhiệm cho kế toán viên kế toán an n va trưởng tn to Dễ dàng thực đồng có phối hợp với phịng nhân việc theo dõi trích ie gh mức bảo hiểm khác thuế thu nhập cá nhân cho nhân viên công p tác cơng ty Có phối hợp ăn ý nhân viên phịng kế tốn để theo dõi chặt chẽ nghiệp vụ nl w oa khác phát sinh cơng ty d Kế tốn chi tiền thu tiền kiêm nhiệm lúc nhiều phân hành kế toán khác Thiếu tổ chức kế toán quản trị ll u nf va an lu 3.1.2 Khuyết điểm: m oi Cơng việc kế tốn trưởng kế tốn chi tiền nhiều, nhân kế toán z at nh công ty đa quốc gia chưa thực đáp ứng đủ z Do phải có báo cáo công ty mẹ nên Sarens sử dụng hai loại tài khoản (tài khoản @ gm công ty mẹ tài khoản kế toán Việt Nam) nên số liệu sử dụng theo luật Việt Nam m co l qua xử lý theo tài khoản công ty mẹ Phần mềm Axapta xử lý thông tin chậm an Lu 3.2 Kiến nghị: n ac th 65 va Cơng ty nên bổ sung thêm nhân kế tốn để tránh công việc tồn đọng si Cần nâng cấp chỉnh sửa phần mềm Axapta, tốc độ xử lý chậm khiến cho số liệu hệ thống chênh lệch nhiều so với thực tế Mặc dù công ty sử dụng kế toán máy nhiều giai đoạn địi hỏi nhân viên kế tốn phải làm thủ cơng (như so sánh số liệu hệ thống với số liệu thực tế…) khiến thời gian làm việc kéo dài tình hình nhân ít, nên cơng ty yêu cầu nhân viên phải thực nhiều giai đoạn khác hóa đơn (như photo, đối chiếu số liệu, nhập vào bảng kê thuế, làm thành voucher…) để tránh tồn đọng hồ sơ cần xử lý có vài giai đoạn thuộc nội cơng ty, để dồn lại thời gian lu an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th 66 si PHỤ LỤC Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ: Mẫu Hóa đơn GTGT công ty TNHH Sarens Việt Nam: - lu an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th 67 si Kế tốn chi phí bán hàng: Mẫu hóa đơn GTGT Công ty Lâm Anh - lu an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th 68 si Mẫu hóa đơn GTGT công ty Vĩnh Duy: - lu an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th 69 si Mẫu hóa đơn GTGT công ty Thắng Liên: - lu an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th 70 si Mẫu hóa đơn GTGT khách sạn Nam Phú: - lu an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th 71 si Kế toán chi phí tài chính: Mẫu hóa đơn GTGT ngân hàng ACB: - lu an n va p ie gh tn to d oa nl w Mẫu Báo cáo tài năm 2013: ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th 72 si lu an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th 73 si lu an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th 74 si lu an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th 75 si lu an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th 76 si lu an n va p ie gh tn to d oa nl w u nf va an lu ll TÀI LIỆU THAM KHẢO oi m z at nh Luật kế toán; Chuẩn mực kế toán; Hệ thống tài khoản kế toán ban hành theo định 15/2006 – QĐ/ BTC ngày 20/03/2006 Bộ Tài z Mạng Internet, trang thơng tin kinh tế sách xã hội @ gm TS Trương Thị Thuỷ; Th.s Nguyễn Thị Hoà; Th.s Bùi Thị Hương (2007) Thực m co l hành kế tốn tài doanh nghiệp.NXB Tài Hà Nội PGS.TS Phạm Văn Liên (2010) Giáo trình Kế tốn tài nhà nước NXB Tài an Lu n va ac th 77 si